UNIDAD CURRICULAR: TALLER DE LA ESPECIALIDAD 1er. Año – 2do. Ciclo

4- Contenidos Para la organización de la enseñanza de esta unidad curricular se han organizado los contenidos en 7 bloques: I. Contabilidad: Objetivos. Sistema de información. Patrimonio. II. Bienes económicos. Variaciones Patrimoniales. III. La partida doble. Cuentas. Plan de cuentas. IV. Comerciante. Acto de comercio. V. Libro diario. Mercaderías como cuenta desdoblada. Libro mayor. VI. Operaciones con IVA. VII. Balance de sumas y saldos. Ajustes. Amortizaciones. Hoja de pre balance. Contenidos permutativas y las modificativas, y se registrarán cada una de ellas interpretando en cada caso los

cambios surgidos de la operación. Contenidos III.)LA PARTIDA DOBLE. CUENTAS. PLAN DE CUENTAS. La partida doble. Cuentas: Sistema de cuentas (patrimoniales y de resultado). Plan de cuentas. Clasificación de cuentas. Operatoria de las cuentas. Alcances y Comentarios Es de suma importancia resaltar en este bloque los principios de la partida doble y la interpretación de cada uno de ellos. Se resaltará que la comprensión de los mismos será de enorme valor en las registraciones futuras. Se analizarán las distintas cuentas que componen un sistema de cuentas, se hará hincapié en las diferencias existentes entre las patrimoniales y las de resultado. Se ejercitará permanentemente en el reconocimiento de la clasificación del plan de cuentas. Se registrará la operatoria correspondiente. Contenidos IV.)COMERCIANTE. ACTO DE COMERCIO. Comerciante: Definición. Análisis. Requisitos para ser comerciante. Acto de comercio: Definición. Alcances y Comentarios Es de suma importancia en este bloque comprender, de acuerdo a la ley, quienes cumplen con los requisitos para ser comerciantes, sus derechos y obligaciones. Se interpretará el contenido de la definición de acto de comercio y se analizará a quienes cumplen los requisitos. Contenidos

V.)LIBRO DIARIO. MERCADERIAS COMO CUENTA DESDOBLADA. LIBRO MAYOR. Libro diario: Operaciones básicas (compras, ventas, pagos, cobros, depósitos y extracciones). Mercaderías como cuenta desdoblada. Operaciones compuestas: Intereses y descuentos. Libro Mayor. Alcances y Comentarios En este bloque se llevará a cabo una permanente ejercitación en el libro diario de las distintas operaciones básicas que se desarrollan en un comercio o empresa. Se ejercitará e interpretará el tratamiento de la mercadería como cuenta desdoblada. Se sumarán a la práctica mencionada ejercitación que contenga intereses y descuentos. Se confeccionarán ejercicios integrados. Se practicará y comprenderá el pase de las operaciones al Libro Mayor. Contenidos VI.)OPERACIONES CON IVA. Operaciones con IVA (compras y ventas). Alcances y Comentarios En este bloque se formularán distintas operaciones contables (compras y ventas) que incluyan el pago y la recaudación del impuesto. Se determinará al cierre del mes la posición mensual. Se llevarán adelante operaciones que originen, al determinar la posición mensual, saldo a favor y otras, saldo a pagar. Se resolverán cada uno de los casos. Contenidos VII.)BALANCE DE SUMAS Y SALDOS. AJUSTES. AMORTIZACIONES. HOJA DE PRE-BALANCE. Balance de sumas y saldos. Ajustes: Arqueo de caja. Diferencia de inventario. Amortización de bienes de uso (solo método constante). Hoja de pre-balance. Alcances y Comentarios En este bloque se elaborará el Balance de sumas y saldos, se registrarán y comprenderán los ajustes respectivos. Se hará hincapié en el desgaste que sufren los bienes de uso a través del tiempo y la correspondiente registración que represente una disminución del valor de dichos bienes a través de los años. Se elaborará la correspondiente hoja de pre-balance con la información obtenida. I.)CONTABILIDAD: OBJETIVOS. SISTEMA DE INFORMACIÓN. PATRIMONIO. Contabilidad. Objetivos. Definición. Sistema de información. Ente físico y jurídico Patrimonio: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. Alcances y Comentarios En este bloque se hará hincapié en el análisis e interpretación de la definición de Contabilidad, como así también los objetivos que persigue. Se hará referencia acerca de la información que se obtiene, individualizando a quienes reciben dicha información y cada uno de los datos obtenidos. Se

diferenciará el patrimonio del ente físico al del ente jurídico, siendo que puede haber vinculación entre ambos. Se resaltará la definición de Patrimonio dejando en claro las partes que lo componen. Se analizarán dichas partes y se citarán distintos ejemplos para una mejor comprensión. Contenidos II.)BIENES ECONÓMICOS. VARIACIONES PATRIMONIALES. Bienes económicos. Ecuación Patrimonial. Variaciones Patrimoniales. Variaciones estática y dinámica. Variaciones permutativas y modificativas. Alcances y Comentarios En este bloque se hará referencia a los bienes económicos que existen en una organización, los diferentes tipos y las formas de adquisición. Se analizará la composición de la ecuación patrimonial y se interpretará el resultado obtenido. Se reconocerán las distintas variaciones que puede tener el patrimonio de una Empresa, se diferenciarán claramente las estáticas de las dinámicas, las 4- Contenidos Para la organización de la enseñanza de esta unidad curricular se han organizado los contenidos en 5 bloques: I. Actividad Comercial

Revisión de documentos comerciales Comerciante. Acto de comercio. Contabilidad. Objetivos. Sistemas de información. Patrimonio. Bienes económicos. Ecuaciones patrimoniales.

II. La partida doble. Variaciones Patrimoniales. Cuentas. Plan de cuentas. III. Libro diario. Mercaderías como cuenta desdoblada. Libro mayor. IV. Operaciones con IVA. V. Balance de sumas y saldos. Ajustes. Amortizaciones. Hoja de pre balance. I: Actividad Comercial

Revisión de documentos comerciales Comerciante. Acto de comercio. Contabilidad. Objetivos. Sistemas de información. Patrimonio. Bienes económicos. Ecuaciones patrimoniales.

Bloque I: REVISIÓN: Actividad colaborativa

A. Para esta actividad, deberán trabajar en el mural colaborativo “Documentos Comerciales”, en donde cada uno realizará el aporte de un documento, teniendo en cuenta su concepto, características, intervinientes, etc.-

Ayuda técnica: ¿Cómo se participa en un mural colaborativo?

En el mural presentado, tomen un post-it del color que les agrade, desplácenlo con el cursor hasta el mural y realicen en él su aporte. En el mismo cuerpo del mensaje, no olviden escribir su nombre y apellido para que se pueda identificar su participación y como así también el rol que desempeñan en la escuela donde trabajan.

Utilizaremos estas intervenciones también a modo de presentación.

A medida que lo hacen, noten que su post-it puede tapar los de otros. Córranlo, también con el mouse, para que no ocurra.

http://linoit.com

https://padlet.com

Actividad 1

B. Completar el siguiente cuadro:

Documento Emisor Receptor

¿Quién es? ¿Qué ejemplar o

parte conserva?

¿Qué implica para él?

¿Quién es?

¿Qué ejemplar o

parte conserva?

¿Qué implica para él?

Nota de crédito Vendedor

Factura

Remito

Nota de débito

Nota de débito banc.

Orden de compra

Resumen de cuenta

Nota de venta

Cheque

Pagaré

Resumen bancario

Tique

Recibo

Boleta de depósito

Actividad 2

a. Completar el siguiente crucigrama, escribiendo la palabra aludida o la referencia faltante, según corresponda:

P

R

I

M

E

R

A

U

N

I

D

A

D

F

I

N

A

L

Referencias: P- ………………………………………………………………………………………………………………… R- Documento que comunica un incremento en el saldo de la cuenta bancaria por el motivo señalado (depósitos, préstamos…). I- …………………………………………………………………………………………………………………………………………….

M- Documento comercial que acompaña las mercaderías en su viaje y prueba la entrega de las mismas. E- …………………………………………………………………………………………………………………………………………... R- Ejemplar de los documentos comerciales que el emisor entrega al receptor. A- U- Ejemplar del recibo que conserva quien percibe una suma determinada. N- I- Comprobante correspondiente a la devolución de mercaderías, bonificaciones y descuentos y errores en más en la facturación. D- A- Una de las tres partes del proceso contable en la que se ubican los documentos comerciales. D- F- Sigla del organismo fiscal nacional que regula varias cuestiones inherentes a la documentación comercial. I- N- Operación comercial que se registra sobre la base del duplicado de una factura. A- L- Parte del pagaré que conserva quien lo emite.

Actividad 3 DOCUMENTOS COMERCIALES 1) Confeccione un remito teniendo en cuenta la siguiente información:

· Emisor: Jugos s.a. CUIT: 11-458712542-2

· Receptor Coca Cola CUIT: 30-56472211-3

· Transporte: Cruz del Sur

· Fecha de emisión: 16/04/2012

· Fecha y lugar de entrega: 16/04/2012 Planta embotelladora Coca Cola, Villa Adela

Pcia de Buenos Aires.

· Mercadería: 100 contenedores de jugos de manzanas.

· Firma el receptor.

2)- ¿Cuántas copias se deben emitir y para quién?

3)- De acuerdo al remito confeccionado anteriormente realice la factura correspondiente.

Datos a tener en cuenta:

[ Valor de cada contenedor de jugos $1000

[ IVA: 21%

[ Ambas empresas son Responsables Inscriptos.

[ Número de remito.

[ Condición de la venta: cuenta corriente 30 días de recibida la mercadería.

4)- ¿qué tipo de factura y por qué la utilizó?

5)- ¿cuándo se utiliza una factura C?

6)- ¿Cuándo se utiliza una factura M?

7)- ¿quiénes emiten factura B y para quiénes?

8)- Con los datos de la factura genere el pago correspondiente

— Cheque diferido

— Cruzado

— No a la orden

Actividad 4 DOCUMENTOS COMERCIALES La empresa Merlino con n° de CUIT. 30-25308359-3, monotributista; dedicada a la compra y venta de

electrodomésticos; ubicada en la localidad de Villa Regina, encargado de compras Marcela Pérez; le

envía una orden de compra a la Casa del Electrodoméstico, Resp. Inscripto, CUIT: 20-32748682-2,

de General Roca encargado de ventas Matías García, solicitando los siguientes productos:

● 5 Heladera gamma de $3000

● 10 Cocina Olivetti de $2500

● 10 computadora de escritorio Diplomatic $3000

● 15 Televisor LCD pantalla plana de 30” $3000

● 15 Hornos Microondas $1500

La condición de venta será el 50% en efectivo y el resto con un pagaré en 5 cuotas de igual importe

que empieza a correr a partir de entregada la mercadería. La mercadería deberá ser entregada antes

del viernes 20 de abril del 2012 en la playa de estacionamiento de nuestra empresa.

Confeccionar la correspondiente ORDEN DE COMPRA, REMITO, FACTURA, PAGARÉ, RECIBO. Actividad 5 DOCUMENTOS COMERCIALES

La empresa Flash Moda, RI, Cuit Nº 20-36752421-6, Ubicada en Av. Mitre 325 de la localidad de

Bahía Blanca, pcia Bs As Código Postal 5321 dedicada a la venta de Ropa (vendedora Macarena

Giménez) al por mayor RECIBE UNA ORDEN DE COMPRA el día 14/05/2012 de la empresa Solo

para Mujeres también RI, ubicada en Av. San Martín 123, de la localidad de V. Regina, pcia de Río

Negro, Código Postal 8336. La condición de venta es 35% en efectivo, 40% cheque y el resto con un

pagaré. La misma debe ser entregada el día 20/05/2012 en el local, y despachada por transporte

Cruz del Sur.

La cual solicita:

150 Remeras a ……………………………………………….$40 c/u

200 Poleras a …………………………………………………$45 c/u

25 Camperas de algodón a……………………………..……$95 c/u.

5 Suéteres a………………………………………………..…$50 c/u

15 Jeans a…………………………………………………….$85 c/u.

Recordar que los precios son sin IVA.

Hacer Orden de Compra- Remito- Factura- Pagaré- Cheque- Recibo

Comercio

Concepto: Es toda actividad que se realiza comprando, vendiendo o permutando bienes o servicios. A la persona que la ejerce la denominamos “empresario” y a la actividad que realiza el mismo la denominamos “actividad económica organizada”. (Vigente al Código Civil y Comercial).

Actividad Económica Organizada

(Acto de comercio)

Concepto: Es toda adquisición a título oneroso de una cosa mueble o de un derecho sobre ella, para lucrar con su enajenación, bien sea en el mismo estado en que se adquirió o después de darle otra forma de mayor o menor valor.

Empresario

(Comerciante)

Concepto: La ley declara comerciantes a todos los individuos que, teniendo capacidad legal para contratar, ejercen de cuenta propia actos de comercio, haciendo de ello una profesión habitual. ACTIVIDAD INTEGRADORA Elaborar en forma grupal una presentación digital de los siguientes ítems. Utilizando el Código Civil y Comercial o los siguientes links: Requisitos legales Contrato de compraventa – partes que intervienen Contrato de consumo – partes que intervienen Libros obligatorios Documentación obligatoria (según art 10145 del Código Civil y Comercial) Derechos y bienes www.infoleg.gov.ar http://www.favierduboisspagnolo.com/category/codigo-civil-y-comercial/ http://elcontadoronlinenews.blogspot.com.ar/2015/07/el-nuevo-codigo-civil-y-comercial.html#sthash.RkjtDEYh.dpuf CONTABILIDAD Introducción: https://www.youtube.com/watch?v=eKc2sx3wHzo Video disparador: https://www.youtube.com/watch?v=ugxCocs75zE

Definición de Contabilidad: es una técnica de registración de hechos económicos del pasado inmediato de un ente, cuya finalidad es brindar información útil para la toma de decisiones por parte del propio ente y de los terceros relacionados con él. La información que brinda es sobre la situación patrimonial, económica y financiera del ente.

"Una Contabilidad bien organizada y al día, constituye la brújula que guía a la empresa, camino al éxito"

Concepto: Es una disciplina que posee un sistema de registración propio, con reglas de funcionamiento específicas, que permiten conocer el patrimonio y los resultados de una organización. Nuestra vida diaria está rodeada de organizaciones que muchas veces no identificamos como tales; por ejemplo:

Conocer el patrimonio y los resultados sirve para obtener información útil que mejora la toma de decisiones, tanto de personas que están dentro la empresa como de las que no lo están. Son personas dentro de la empresa a las que les sirve la Contabilidad: los dueños, los gerentes, el resto de los empleados, etc. Son personas fuera de la empresa a las que les sirve la Contabilidad: los clientes, los proveedores, los bancos y entes recaudadores. Organización (Concepto): La organización está formada por un grupo de personas que desean lograr determinados objetivos. Para alcanzarlos, utilizan sus recursos (dinero, materiales, humanos, etc.), y realizan actividades coordinadas y relacionadas entre sí. Las organizaciones desarrollan actividades rodeadas/dentro de un entorno o contexto que condiciona su accionar, a la vez que la organización también condiciona al entorno.

Según la finalidad para la que fueron creadas pueden ser:

a-Con fines de lucro: son las denominadas empresas, cuya finalidad es la de obtener un lucro, es decir una ganancia medida en términos económicos para repartir entre sus dueños. Ej: una remisería, supermercados Disco, Telefónica, un estudio contable, etc. b- Sin fines de lucro: su fin está relacionado con aspectos socioculturales, tanto en su intención de mejorar el nivel de vida de ciertos sectores de la población, como para promover el desarrollo de las artes, las ciencias, etc. Si bien obtienen un lucro, este es para que la organización pueda existir, desarrollar sus actividades y perdurar. Ej: Greenpeace, Luchemos por la Vida, hogares para chicos desprotegidos, bibliotecas públicas, Mozarteum Argentina, sindicatos, etc. ACTIVIDAD 6 Navegar por las páginas web indicadas y completar el cuadro

Página Nombre del ente Sin fin de lucro Con fin de lucro Recursos

greenpeace.org/argentina/es/

colombraro.com.ar/web

http://www.buenosaires.gob.ar/areas/educacion/escuelas/escuelas/primaria/bernasconi/index.htm

http://www.mueblesplacencia.com/

www.afip.gob.ar

EL PATRIMONIO

Video disparador: https://www.youtube.com/watch?v=nVizk6j_4hE Concepto: Es el conjunto de bienes económicos, derechos a cobrar y obligaciones a pagar de una persona u organización (activo más pasivo).

1. Bienes económicos: Son los objetos materiales o inmateriales que tienen un valor en dinero. 2. Derechos a cobrar: Son los créditos (derechos) a favor. 3. Obligaciones a pagar: Son las deudas (obligaciones) a favor de terceros.

PARTES DEL PATRIMONIO

1. ACTIVO (A): Es el conjunto de bienes económicos y derechos a cobrar de una persona u organización.

2. PASIVO (P): Son las deudas u obligaciones a pagar de una persona u organización. 3. PATRIMONIO NETO (PN): Es la parte del activo aportada por los dueños o socios y los

resultados acumulados. Es la diferencia entre el total del Activo y del Pasivo. A esta fórmula o ecuación se la conoce como ECUACIÓN PATRIMONIAL

LOS RESULTADOS Son las ganancias o pérdidas de un negocio. Los RESULTADOS pueden ser: POSITIVOS o NEGATIVOS. Llamaremos resultados positivos RP- a las ganancias. Llamaremos resultados negativos RN- a las pérdidas. Cuando la empresa se pone en marcha, se realizan distintas operaciones: COMPRAS, VENTAS, PAGOS, COBROS, etc. que pueden generar RESULTADOS POSITIVOS o RESULTADOS NEGATIVOS en la empresa.

Ecuación Patrimonial Ecuación Patrimonial Estática Activo= Pasivo +Patrimonio Neto Ecuación Patrimonial Estática Activo- Pasivo = Patrimonio Neto Ecuación Patrimonial Dinámica Activo = Pasivo + Patrimonio Neto +Resultado Positivo –Resultado Negativo

Ecuación Patrimonial Dinámica Activo + Resultado Negativo = Pasivo + Patrimonio Neto + Resultado Positivo Total Debe = Total Haber Actividad 7

1) Indicar si los siguientes elementos patrimoniales son bienes, derechos u obligaciones.

· Dinero en efectivo

· Cheque diferido pendientes de cobro

· Cheque común pendiente de cobro

· Cheque diferido pendientes de pago

· Escritorio y sillas

· Resmas de papel y cartuchos, para uso interno

· Dinero depositado en la cuenta corriente bancaria

· Deudas a favor de nuestros proveedores

· Deudas o compromisos de pagar que la empresa tiene hacia terceros

· Resmas y cartuchos de tinta, para una Casa de Computación

· Derechos a cobrar a los clientes, por ventas que la empresa les efectuó a plazo

· Local de nuestra propiedad, para realizar las ventas

· Bienes pendientes de venta

· Galpón industrial que se alquila a un tercero, para fabricar nuestro producto

· Una computadora

· Una impresora

· Un camión

· Una patente de fabricación

· Bienes comprados para ser revendidos

· Bienes fabricados para ser comercializados

2) Indicar si los siguientes elementos patrimoniales son bienes, derechos y obligaciones, y si pertenecen al Activo o al Pasivo:

· Un torno

· Un obrero

· Una moto para realizar el servicio de delivery que pertenece a una pizzería

· Una moto para realizar el servicio de delivery, que pertenece al empleado de la pizzería

· Una máquina inyectora

· Un contador

· La materia prima para fabricar un blister

· Una máquina blistera

· Un maquinista de blistera

· Un envase

Actividad 8

1) Halla el total del Activo y del Pasivo, con los siguientes datos:

● Mercadería 25.000 ● Dinero en caja 5.000 ● Deuda a favor de un banco 15.000 ● Muebles 10.000 ● Edificio de nuestra propiedad 100.000 ● Pagarés pendientes de pago (de nuestra firma) 20.000 ● Pagarés pendientes de cobro (en cartera) 1.500 ● Deudas con nuestros proveedores 20.000

2) Para que una empresa esté en buena situación económica, ¿debe ser el Pasivo mayor que el Activo? Justificar.

INVENTARIO: Concepto

La palabra inventario proviene etimológicamente del latín “inventarium”, y significa realizar un listado pormenorizado de bienes pertenecientes a una persona humana o jurídica.

También se denomina inventario al documento escrito donde consta la anotación dichos bienes.

Los inventarios sirven para conocer los bienes existentes, y son muy útiles a la hora de evaluar los progresos o detrimentos patrimoniales que ocurren a lo largo de un período. Suelen hacerse en las organizaciones inventarios al comienzo de su gestión, y luego en períodos regulares, acorde a las necesidades de cada ente.

Actividad 9

1- Realiza un inventario de tus bienes

2- Refleja en tu inventario los bienes que tenías hace un año

3-¿Para qué crees que sirve un inventario?

4- Con respecto a un kiosco, hacer un listado de todo lo necesario para el funcionamiento del negocio.

5- Con respecto a una empresa textil, hacer un listado de todo lo necesario para su funcionamiento.

Actividad 10

1) Halla el total del Activo, del Pasivo y del Patrimonio Neto, en los siguientes casos: ● Dinero en efectivo 12.500 ● Una camioneta 25.500 ● Dinero obtenido de un préstamo bancario 25.500 ● Artículos para la venta 10.000 ● Pagarés pendientes de pago, de nuestra firma 120.000 ● Créditos a nuestro favor 50.000 ● Computadora 70.000 ● Facturas Pendientes de Pago 200.000 ● Facturas Pendientes de Cobro 500.000 ● Local 2.500.000 ● Anticipo entregado a un Proveedor 75.000 ● Dinero en Cuenta Corriente bancaria 500.000 ● Capital X

2) Un comerciante tiene: mercaderías $6000, muebles de oficina $4000, dinero en efectivo $2000 y deudas diversas $2000. Determinar el importe de su patrimonio y el de su patrimonio neto. Actividad 11 Aplicar y graficar la ecuación patrimonial estática correspondiente en cada ejemplo, calculando el capital por diferencia según corresponda.

1. La empresa OPEN SPORTS S.A. dedicada a la ropa deportiva, se constituyó con: dinero depositado en banco Nación $15000, pantalones y remeras para futbol $10000, cheques de 3ros. a favor de la empresa $3500, estanterías fijas en la pared $7000, computadora e impresora $5000, efectivo $35000, personas a quienes se le debe dinero en c/c por las estanterías $7000.

2. La empresa TODO MODA S.A. dedicada a los accesorios de moda femenino, se constituyó con: dinero depositado en banco Santander $20000; aros, anillos, collares, pañuelos $10000, cheques de 3ros diferidos a favor de la empresa $4000, mostrador fijo $7000, PC e impresora $6500, efectivo $25000, persona a quien se le debe dinero en c/c por la compra del mostrador $7000.

3. La empresa OESTE se encuentra en funcionamiento y presenta los siguientes elementos: CMV $2500, bienes para vender $35000, importe de la venta de bienes $5000, personas a las que se debe sin documentar por la compra de mercaderías $2000, importe del alquiler cobrado $3000,

recargo que nos hacen por pago fuera de término $1000, efectivo $20000, impresora y PC $5000

Actividad 12 Resolver las siguientes ecuaciones a) Agustina Márquez es propietaria de un puesto de Flores y posee un activo de $ 55000, un pasivo

de $ 30000. ¿Cuál es su capital inicial? b) ¿Cuál es el activo de la empresa “Flete Veloz”, si su pasivo es de $ 25000 y su capital inicial $60000? c) Averiguar el pasivo de “Cables Pelados” SA , cuyo activo es de $ 300000 y su capital inicial de $ 120000. Actividad 13 Ejercicio de Aplicación de la Ecuación Patrimonial Dinámica: Ejemplo 250 = 70 + 200 + 0 - 20

A = P + CI + RP - RN a) 500 + 0 = 150 + 300 +30 ….. +..... = ….. + ….. + ………. b) 400 = 100 + 500 +30- 20 ….. = …… + ……+ ……….- ……… c) 700 = 350 + 200 ….. = ….. + …..

Actividad 14 Determinar la incógnita aplicando la ecuación patrimonial correspondiente. Graficar. a) A = 320 P = 70 b) P = 50 CI = 190 c) A = 250 CI = 80 d) A = 400 P = 70 e) A = 358962 P = 15692 f) P = 50000 PN = 32000 g) A = 10000 PN = 60000 h) A = 25000 P= 15000

Actividad 15 Kevin Sáenz tiene al comenzar su actividad económica el 01-01-2017 la siguiente situación patrimonial:

Activo: 750 Pasivo: 180 Capital Inicial: 570

Se produjeron los siguientes hechos económicos que variaron su capital inicial: Se propone: Armar la ecuación patrimonial dinámica ante cada situación.

a) El 02-01-2017: Ganancia $100 b) El 05-01-2017: Perdida $55 c) El 08-01-2017: Ganancia $30 d) El 19-01-2017: Ganancia $25 e) El 30-01-2017: Perdida $80.

¿Cuál es la situación final de Kevin Sáenz al 31-01-2017?

Bloque II : La partida doble. Variaciones Patrimoniales. Cuentas. Plan de cuentas. PARTIDA DOBLE Video disparador: https://www.youtube.com/watch?v=m2o0_cISttU#t=327

Partida Doble: método de registración que puede resumirse en lo siguiente:

Toda operación comercial afecta siempre dos partes. Existe siempre una doble anotación, es decir un doble registro, por lo cual la suma de importes registrados en él Debe (débitos) ha de ser constantemente igual a la suma de los anotados en el haber (créditos) de las cuentas. Entenderás mejor esto con el siguiente ejemplo: Supongamos que tienes una empresa que se relaciona comercialmente con un proveedor de mercaderías llamado "Azul S.A." Durante el corriente mes este proveedor te vende mercaderías a pagar unos días después en efectivo. Esta operación se repite varias veces en esas condiciones. De manera que tu relación comercial con ese proveedor podría ser la siguiente:

Azul S.A. (proveedor)

02/10/20... le compré por 07/10/20... le pagué

Saldo que le adeudaba: 10/10/20... le compré por

Saldo que le adeudaba: 20/10/20... le pagué

Saldo que le adeudo

$ 1.000 $ 300 $ 700 $ 500 $ 1.200 $ 400 $ 800

Esta forma de anotar las operaciones que tu empresa realiza con Azul S.A. muestra lo que le adeudas de acuerdo con cada una de las operaciones que se efectúan. Pero hay que reconocer que la mezcla de sumas y restas , a lo largo de gran cantidad de movimientos, es poco clara y puede dar lugar a frecuentes errores. Resulta más seguro y práctico agrupar los movimientos de tal manera que los importes se sumen siempre. Esto es posible mediante el uso de un cuadro denominado CUENTA, que en su forma más simple y esquemática, se divide en dos partes: "Debe" y "Haber". Transcribimos las mismas operaciones anteriores relacionadas con compras y pagos en una CUENTA. La exposición de las transacciones queda así:

¿Cuáles son las reglas de la Partida doble? Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes:

● no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor; ● el que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe se debita y lo que se

entrega se acredita; ● el total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos); ● en las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo concepto que se debita por

una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa; ● las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan; ● se debitan la cuentas que representan: un aumento del Activo, una disminución del Pasivo y

una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas); ● se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un aumento del Pasivo y

un aumento del Patrimonio Neto (ganancias). Síntesis:

Supongamos que compramos 100 unidades del producto "A" para revenderlo a $ 3 c/u y lo pagamos en efectivo. ¿Qué tenemos que hacer?

1. IDENTIFICAR el hecho económico por medio de los respectivos documentos u otros medios. En nuestro ejemplo la factura.

2. INTERPRETAR la transacción que originó el/los documento/s. En el ejemplo una compra de mercaderías al contado (tenemos el original de la factura en nuestro poder, significa que hemos comprado).

3. DETERMINAR las cuentas que intervienen de acuerdo con los elementos patrimoniales de que se trate. En el ejemplo: Mercaderías y Caja (mercaderías porque compramos los productos para revender, y caja porque pagamos en efectivo).

4. CLASIFICAR las cuentas que han sido identificadas. En el ejemplo: mercaderías es cuenta de activo y caja también.

5. APLICAR las reglas generales de la Partida Doble, estableciendo los aumentos y/o disminuciones. En el ejemplo: Mercaderías "aumenta" (porque las recibimos) y Caja "disminuye" (porque entregamos dinero).

6. SEGUIR APLICANDO las reglas de la partida doble, transformando esos aumento y/o disminuciones en "débitos" y "créditos". En el ejemplo: Mercaderías se debita (porque toda cuenta de activo se debita cuando aumenta), y Caja se acredita (porque toda cuenta de activo, se acredita cuando disminuye).

7. REGISTRAR lo que corresponde en las respectivas cuentas. Es decir FORMALIZAR la registración en los respectivos registros contables tradicionalmente llamados "libros de comercio"

Variaciones Patrimoniales Las variaciones patrimoniales son cambios que se producen en el patrimonio de un ente, producto de las operaciones comerciales que realiza. Las variaciones patrimoniales pueden ser:

● PERMUTATIVAS: son aquellas operaciones comerciales que no aumentan ni disminuyen el Capital

o Patrimonio Neto de la empresa. En estas operaciones intervienen solamente cuentas patrimoniales

del Activo y/o Pasivo. Se pueden producir los siguientes casos:

1. cambio de un Activo por otro Activo de igual valor. Ej.: compramos mercaderías en efectivo: +A -A;

2. aumento del Activo y del Pasivo por igual valor. Ej.: compramos Instalaciones en cuenta corriente: +A +P;

3. cambio de un Pasivo por otro Pasivo de igual valor. Ej.: documentamos la deuda en cuenta corriente firmando pagaré: -P +P;

4. disminución del Activo y del Pasivo por igual valor. Ej.: pagamos en efectivo el pagaré: -P -A.

● MODIFICATIVAS: son operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el Capital o

Patrimonio Neto de la empresa, originadas por una ganancia o una pérdida. En esta clase de

variaciones intervienen cuentas Patrimoniales y de Resultado. Existen dos clases de variaciones

modificativas:

1. MODIFICACIONES POSITIVAS: son las que provocan un aumento en el Capital o Patrimonio Neto (ganancias). Ej.: cobramos un alquiler en efectivo;

2. MODIFICACIONES NEGATIVAS: son las que provocan una disminución en el Capital o Patrimonio Neto (pérdidas). Ej.: pagamos un impuesto en efectivo.

Actividad 16 ¿Qué tipo de variaciones patrimoniales produce y porque?

OPERACIÓN VARIACIÓN PERMUTATIVA

VARIACIÓN MODIFICATIVA

MOTIVO

Depósito en efectivo en Bco Nación cta cte

Cobro en efectivo a un cliente

Pago de gastos de Luz con ch/Bco Nación c/c

Compra de mercaderías a pagar a los 30 días

Firmamos pagarés a nuestros proveedores

Cobramos los alquileres del mes

Actividad 17

Indica cuáles de las siguientes operaciones son: permutativas o modificativas

· Pago de la factura del consumo del celular

· Pago de una comisión a un vendedor de celulares

· Venta de artículos con pérdida

· Compra de artículos pagando parte con un cheque

· Concesión de un descuento a un cliente

· Cobro de una deuda concediendo un descuento

· Compra a plazo de un edificio

· Robo de mercaderías

· Intereses

· Rotura de una silla

· Cobro de una deuda

· Venta de artículos con beneficio

· Retiro de dinero de un banco (Cta. Cte.)

· Emisión de un cheque a favor de un proveedor

· Endoso de un cheque de terceros para cancelar una deuda con el proveedor

· Pago de una deuda con descuento

· Una venta de mercaderías por $5000, que fueron compradas a $5000

· Una venta de mercaderías por $6000, que fueron compradas a $3500

· Una venta de mercaderías por $4500, que fueron compradas a $2000

Actividad 18

A partir de la siguiente ecuación, incorpore cada una de las situaciones que originan variaciones patrimoniales permutativas:

Activo = Pasivo + PN Efectivo = Deudas + Capital 700 = 200 + 300

1. Compra en efectivo 100 de mercaderías. 2. Compra de instalaciones para el local y las debe por 50. 3. Compra de muebles y útiles por 35, los paga en efectivo. 4. Paga en efectivo lo que debía en la operación 2.

Actividad 19 A partir de la siguiente situación planteada en el esquema patrimonial, modificar la ecuación patrimonial originada en cada una de las operaciones indicando el tipo de variación. Al terminar armar el esquema patrimonial final.

ACTIVO PASIVO Efectivo 1000 Acreedores 200

TOTAL PASIVO: 200 PATRIMONIO NETO Capital Inicial 800 TOTAL PN 800 TOTAL: 1000 TOTAL: 1000 1. Se compran mercaderías por 200, se pagan en efectivo. 2. Se compran muebles por 80, se paga en efectivo. 3. Se pagan gastos varios 30, en efectivo. 4. Se cobran comisiones por 70, en efectivo. 5. Se compran instalaciones por 150 y las debemos. 6. Se compran estanterías por 80, en efectivo. 7. Se paga lo adeudado en el pto. 5, en efectivo.

CONCEPTO DE CUENTA

Se denomina Cuenta a la agrupación de conceptos con características similares que integran el patrimonio y los resultados.

Es decir, que las cuentas son instrumentos que nos permiten representar contablemente la composición del patrimonio y las repercusiones que tienen los hechos económicos sobre el mismo. En otras palabras las cuentas son instrumentos de representación y medida (en unidades monetarias) de los elementos patrimoniales y de los resultados. La empresa hace el procesamiento de datos (que provienen de los documentos comerciales estudiados en el módulo de Sistema de Información, éstos se originan en las transacciones comerciales de compras, ventas, cobros y pagos) utilizando una técnica denominada "partida doble" y los medios que utiliza para aplicarla son las cuentas. La cuenta es definida como la representación contable de las personas, valores o resultados, que intervienen en las operaciones realizadas por una empresa. Así por ejemplo: a) El dinero que una empresa posee en efectivo lo representamos con la cuenta "caja". b) A los artículos que el comerciante compra para revender lo representamos con la cuenta "mercaderías". c) A la venta de las mencionadas mercaderías lo representamos con la cuenta "ventas". d) Al gasto que se hace en el alquiler del local lo representamos con la cuenta "alquileres". Elementos Componentes de una Cuenta

Nombre Es el título o designación de los conceptos que se desea representar. Ejemplo al dinero en efectivo, contablemente se lo denomina "caja".

Debe Es la parte de la cuenta donde se anotan los débitos o partidas ingresadas. Recuerda que la palabra Debe no significa nada más que el nombre que se le asigna a la parte izquierda (o columna) de la cuenta.

Haber Es la parte de la cuenta donde se anotan los créditos o partidas egresadas. Recuerda que la palabra Haber no significa nada más que el nombre que se le da a la parte derecha (o columna) de la cuenta.

Saldo Es la diferencia entre el total del debe y el total del haber o viceversa: ● Cuando los débitos son mayores a los créditos su saldo es Deudor. ● Cuando los créditos son mayores a los débitos su saldo es Acreedor. ● Cuando los débitos son iguales a los créditos la cuenta está Saldada.

Plan de Cuentas - Manual de Cuentas: El plan de cuentas es el listado de todas las cuentas utilizadas en un Sistema Contable, agrupadas por rubros y con codificación numérica decimal, generalmente. El manual de cuentas contiene la descripción de cada una de las cuentas que integran el plan de cuentas, el objeto que representa cada cuenta, los conceptos por los cuales se debita/acredita en ellas y la representación de su saldo. Rubro: se utiliza para elaborar el Balance General y cada uno contiene un grupo de cuentas que poseen características similares. El detalle de cada cuenta ira en las notas a los Estados Contables

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Patrimoniales: se utilizan para representar los elementos del patrimonio. De esta manera existen cuentas patrimoniales de:

● activo (A): bienes de propiedad de la empresa y derechos a cobrar, es decir: tus pertenencias (bienes) y lo que te deben (derechos);

● pasivo (P): deudas, compromisos u obligaciones a pagar, es decir: lo que vos debes; ● patrimonio neto (P.N): es la diferencia entre el activo y el pasivo (entre lo que tenés y lo que

debés), es decir: el capital inicial de tu empresa (lo que depositaste en la empresa). De Resultado: sirven para representar los resultados positivos o negativos que obtiene la empresa al realizar su gestión. Así, podemos diferenciar cuentas de:

● negativo (R.N): gastos, pérdidas; ● positivo (R.P): ganancias.

Cuentas de Movimiento: Son cuentas transitorias y optativas (no obligatorias) que se utilizan durante el ejercicio con la condición que se salden (cancelen) contra una cuenta principal, al cierre; es decir que no llegan con saldo al balance. Son cuentas informativas y estadísticas. Por ejemplo: si la empresa realiza ventas al contado y a crédito en vez de registrar cada operación en la cuenta Ventas, lo hace en las cuentas Ventas a crédito o Ventas al contado. Ambas van brindando información detallada durante

el ejercicio pero al cierre del mismo se saldan con la cuenta principal Ventas. Otro ejemplo es la cuenta Compras. Cuentas regularizadoras: son cuentas que corrigen el saldo de otras cuentas denominadas principales, se utilizan para mejorar la información contable y que sea lo más cercana posible a la realidad. Hay cuentas regularizadoras del activo, del pasivo y del patrimonio neto. En este módulo analizaremos las cuentas patrimoniales y de resultado, qué representan, cuándo se debitan, cuándo se acreditan y su saldo. Actividad 20

Cuenta Representa ¿Cuando se debita?

¿Cuando se acredita?

Saldo

Caja

Proveedores

Mercaderías

Valores a depositar

Banco XX c/c

Oblig a pagar

Actividad 21 Relacionar mediante una línea cada uno de los elementos que figuran en la columna de la izquierda con la cuenta que le corresponde y ésta a su vez con la clasificación que pertenece:

Actividad 22 Completar correctamente colocando el nombre de la cuenta correspondiente:

● Recargo que se cobra a los clientes por pago por fuera de término

● Sillas, escritorios

● Recargo que nos cobran por pagar fuera de término la factura del abono del celular

● Computadoras, Impresoras

● Impresoras multifunción, faxes

● Ganancia obtenida por ceder uso de un local a terceros

● Taburetes, sillas operativas, sillas de recepción

● Dinero en efectivo

● Puestos operativos múltiples (escritorios divididos), escritorios gerenciales

● Estufas Tiro balanceado, aire acondicionado

● Ventilador de techo

● Ventilador de Pie

● Estufa eléctrica

● Bibliotecas, bibliotecas modulares

● Vehículos, camiones, motos

● Tributos a favor del Estado

● Máquinas de fábrica

● Cinta métrica, calibrador de modistería, tijeras, cuter

● Amoladora, lijadora, rotomartillo

● Cepillo de alambre, pala, cucharón, fratacho

● Rebajas por pago al contado

● Importe que le costó al Comerciante las mercaderías que fueron vendidas

● Bienes destinados a la venta

● Cestos, percheros

● Gastos de papelería, limpieza, viáticos

● Rebajas por cobro al contado

● Terrenos

● Soldadora, agujereadora

● Maquina de coser industrial, Overlock

● Compra de rollos para maquina, rollos de film

● Compra de discos CD, discos DVD, cartucho para impresora, cartucho para fax

● Compra de pendrive, cables extensión para USB

● Compra de mini-abrochadoras, clips, broches, mini-grapadora

Actividad 23 Completar el cuadro correctamente colocando el concepto de cada cuenta

1. …………………………………………… Caja 2. …………………………………………… Obligaciones a pagar 3. …………………………………………… Capital 4. …………………………………………… Comisiones Ganadas 5. …………………………………………… Fletes y acarreos 6. …………………………………………… Ventas 7. …………………………………………… Banco “X” c/c 8. …………………………………………… Deudores por ventas 9. …………………………………………… Inmuebles 10. …………………………………………… Proveedores 11. …………………………………………….. Acreedores varios

12. ……………………………………………… Mercaderías 13. …………………………………………….... Valores a depositar 14. ………………………………………………. Documentos a cobrar 15. ……………………………………………… Rodados

Actividad 24 Clasifique e indique a qué grupo pertenece cada cuentas

Nombre Cuenta

Patrimonial

Resultado Negativo

Resultado Positivo

Activo Pasivo Patrimonio Neto

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

Maquinarias

Costo de Mercaderías vendidas

Comisiones Ganadas

Ventas

Deudores por Ventas

Capital

Gastos Generales

Oblig. a pagar

Valores a Depositar

Proveedores

Actividad 25

Indicar si hay un aumento o disminución de cuentas patrimoniales o de resultado, en los siguientes casos:

Se debita Proveedores Disminución de Pasivo

Se debita Gastos Generales Aumento de Resultado Negativo

Se debita Documentos a Cobrar

Se acredita Banco x c/c

Se acredita Comisiones Ganadas

Se acredita Ventas

Se debita Caja

Se debita Ventas

Se acredita Caja

Se debita Alquileres Perdidos

Se debita Banco x c/c

Se acredita Capital

Se acredita Gastos Generales

Se debita Capital

Actividad 26

Bloque III: Libro diario. Mercaderías como cuenta desdoblada. Libro mayor. Bloque III: Teoría Concepto y modelo de registración En el Libro Diario se registran cronológicamente, mediante una técnica basada en la Partida Doble, todas aquellas operaciones que surgen de la documentación comercial.

1

2 3 4 5

6 7

8

Referencias: 1 Número de asiento.

2 Fecha del asiento. 3 Variación Patrimonial. 4 Partida deudora (cuenta/s) que intervienen en el asiento 5 Importe de la partida deudora. 6 Partida acreedora (cuenta/s) que intervienen en el asiento. 7 Importe de la partida acreedora. 8 Documentación comercial respaldatoria. Actividad 27 Registrar las siguientes operaciones en el libro diario 1. Un comerciante inicia su actividad comercial de compra y venta de bicicletas con el siguiente patrimonio: Dinero en efectivo $30,000.- cheques de terceros por $3,000.- un aire acondicionado por $2,000.- 3 escritorios a $200 cada uno y 3 sillas a $80.- cada una, ambos para usar en le negocio. 2. Abre una cuenta corriente en Banco Galicia y deposita $5,000.- en efectivo. 3. Compra 100 bicicletas a $130.- cada una a crédito de palabra. 4. Paga la luz $300.- con un cheque de la cuenta corriente. 5. Paga en efectivo la deuda de palabra de la operación 3. Actividad 28 Registrar las siguientes operaciones en el libro diario 1. Un comerciante inicia su actividad comercial dedicado a la compra y venta de bicicletas con el siguiente patrimonio: dinero en efectivo $40,000.- un cartel luminoso por $2,000.- pagarés recibidos de terceros $14,530.- y una cuenta corriente en Banco Galicia con $20,000.- 2. Compra una PC para usar a $3,000.- y la paga en efectivo. 3. Paga el alquiler del local por $800.- con un cheque de la cuenta corriente. 4. Cobra en efectivo el pagaré del punto 1. 5. Compra 50 bicicletas para la venta a $150.- cada una y entrega un pagaré. Actividad 29 Registrar las siguientes operaciones en el libro diario 1. Se inicia una empresa con un capital de $ 100.000 aportado por su dueño en efectivo. 2. Apertura de una cuenta corriente bancaria efectuando un depósito inicial de $ 25.000 en efectivo. 3. Compra de computadoras por $ 7.000, paga en efectivo. 4. Compra de mercaderías por $ 25.000 paga en efectivo. 5. Venta de mercaderías por $ 3.000, cobra en efectivo. 6. Paga sueldos por $15000, mediante una transferencia bancaria Actividad 30 Registrar las siguientes operaciones en el libro diario 1.Se inicia una empresa con un capital de $ 50.000 aportado por su dueño en efectivo. 2. Apertura de una cuenta corriente bancaria efectuando un depósito inicial de $ 10000 en efectivo. 3. Compra un equipo de computación por $ 3.000 abona con cheque.

4. Compra de estanterías fijas y estanterías móviles por $ 4.000, paga con cheque. 5. Compra de mercaderías por $ 10.000 paga 50 % a los 15 días y 50 % documentado. 6. Compra útiles de librería por $ 100 paga en efectivo. 7. Venta de mercaderías por $ 3.000, cobrado 10 % en efectivo y el resto documentado. 8. Costo de las mercaderías vendidas $ 1.500 9. Compra de un mostrador por $ 1.200, pago financiado sin documentar. 10. Cancela la deuda sin documentar del punto 5 en efectivo. 11. Cobra con cheque a su vencimiento los documentos del punto 7. 12. Abona impuestos $ 200 en efectivo. Actividad 31 Registrar las siguientes operaciones en el libro diario 1. Angela Hernández inicia las actividades comerciales de un Kiosco, con un capital de $ 70.000 aportando el 90% en efectivo y el 10% con una computadora. 2. Realiza un depósito inicial de $30000 en efectivo, para la apertura de una cuenta corriente en el Banco Nación. 3. Compra a “Casa de Computación” diversos insumos para la computadora por $900, en efectivo. 4. Compra mercaderías (alfajores, galletitas, etc.) por $ 25.000, al proveedor Alex Fernández, en cuenta corriente comercial a 20 días. 5. Vende mercaderías por $ 3.000 a consumidores finales. Cobra el 85% en efectivo y el 15% con tarjeta de débito. 6. El Costo de las mercaderías vendidas es equivalente al 5% del valor de compra de la mercadería. 7. Se abona en Pago Fácil $500 en efectivo, en concepto de luz, gas y aguas. 8. Se cancela la deuda con el proveedor, mediante una transferencia bancaria. Actividad 32 Registrar en el libro diario las siguientes operaciones: 1. 1/10/09 La empresa unipersonal “XY” inicia actividades con un capital de $50000. Aportes: el 45% en efectivo, el 15 % con una computadora e impresora, el 25% con dinero depositado en una cuenta bancaria del Banco Ciudad y el resto con diversos muebles. 2. 1/10/09 Se compran 3 unidades del artículo X a $ 490 c/u. Condiciones: cheque de propia firma diferido con vto 29/10/09. 3. 12/10/09 Se vende 1 unidad a $ 950 c/u y 1 unidad a $ 990 c/u. Condiciones: un cheque de propia firma. Determinar el CMV. 4. 20/10/09 Se vende 1 unidad a $ 960 c/u. Condiciones: en efectivo. Determinar el CMV. 5. 25/10/09 Se deposita, en el Banco Ciudad, el cheque de la operación del punto 3. 6. 29/10/09 Se debita de la cuenta corriente bancaria el importe del cheque diferido, cancelándose la deuda del punto 2.

Actividad 33 Registrar las siguientes operaciones en el libro diario 1.Inicio de actividades de una librería: $15000 en efectivo, $ 50000 depositados en la cuenta corriente bancaria y una controladora registradora fiscal (homologada en AFIP) por $15000. 2. Se adquieren los siguiente artículos para su reventa, se abona mediante una transferencia bancaria: 001-Biromes: $ 7.500 (5.000 u a $ 1.50 c/u) 002-Lápices: $ 2.000 (4.000 u a $ 0.50 c/u) 003-Gomas: $ 3.000 (3.000 u a $ 1.00 c/u) 004-Cuadernos: $20.000 (1.000 u a $20.00 c/u) 3. Se venden los siguientes artículos en efectivo: 001-Biromes: $ 13500 (3.000 u a $4.50 c/u) 002-Lápices: $ 1500 (1.000 u a $1.50 c/u) 003-Gomas: $ 3000 (1.000 u a $3.00 c/u) 004-Cuadernos: $ 20.000 (3.000 u a $45.00 c/u) Determinar el CMV. 4. Se abona el alquiler del local comercial, con un cheque por $ 5000. 5. Se realiza un depósito en la cuenta corriente bancaria por $ 10000.

LIBRO MAYOR

El Libro Mayor es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos, créditos y saldos de cada cuenta, según los registros del libro diario. Este libro brinda una información complementaria que nos permite conocer el movimiento de cada una de las cuentas y el saldo de las mismas. Por ejemplo saber: cuánto tenemos de dinero en efectivo, cuánto dinero tenemos depositado en el Banco , etc .Se Hace un mayor por cada cuenta que usamos en el libro diario. El Libro mayor tiene 4 columnas y su formato es el siguiente:

N° CUENTAS N° de asiento

Debe Haber Saldo

Deudor Acreedor

total

MAYOR EN “T”

Este mayor es más simple y cumple las mismas funciones , permite saber el saldo de cada cuenta, se hace una “T” de mayor por cada cuenta que encontramos en el libro Diario, y se completa con sus movimientos y saldos:

Cuenta D Caja H a D Proveedores H e D Capital H

Movimientos 100 25

50 cc

400 1000 100

ee

0 2000

Subtotales 125 50 d 400 1100 e 0 2000

Total 75 SD aa

700 SA ee

2000 SA

Cuenta D Ventas H

a D CMV H d D Banco H

Movimientos 0 600 cc

350 0

dd

150 200

320 30

Subtotales 0 600 d 350 0 d 350 350

Total 600 SA aa

350 SD dc

0 SD cuenta

saldada

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS Video Introductorio/explicativo? https://www.youtube.com/watch?v=KmGuKZlsWKw&t=7s Sirve para comprobar la igualdad numérica de las sumas (Debe=Haber) y los saldos (Deudor=Acreedor). A diferencia del mayor, que trabaja con cada cuenta por separado, en esta hoja se trabaja con todas las cuentas individualizadas, pero en forma global.

N° Cuentas Sumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

1 Caja 19.000 6.000 13.000

2 Banco Galicia C/C 8.000 3.000 5.000

3 Capital 18.000 18.000

4 Mercaderías 6.000 2.000 4.000

5 Ventas 9.000 9.000

6 Muebles y Útiles 3.000 3.000

7 C.M.V 2.000 2.000

Total 38.000 38.000 27.000 27.000

Cuadro Patrimonial y Cuadro de Resultados Exponen los saldos (sin ajustar) de todas las cuentas, que no se hayan cancelado previamente (durante

el ejercicio).

N°

Cuentas Sumas Saldos Estado de Situación Patrimonial

Estado de Resultados

D H D A ACTIVO PASIVO/PN PÉRDIDAS

GANANCIAS

1 Caja 19000 6000 13000 13000

2 Banco Galicia c/c

8000 3000 5000 5000

3

Subtotal

Rdo del Ej

Total

Determinación del Costo de Mercaderías en forma global

Es un método para determinar el Costo de Mercaderías Vendidas llamado también “por diferencia de inventarios”. Utilizando este método el CMV se registra al finalizar el ejercicio contable, cuando se realiza un inventario físico Para determinar el costo de ventas del periodo se aplica la siguiente fórmula:

Inventario Inicial + Compras – Inventario Final = Costo de Mercaderías Vendidas

Inventario Inicial: existencia de mercaderías al iniciar el ejercicio por aporte de capital o por ser la existencia final del periodo anterior. Compras: representa las mercaderías adquiridas durante el ejercicio. Inventario Final: es la existencia final de mercaderías, que surge del recuento físico del stock de las mismas. Serán las existencias que quedaron sin vender durante el ejercicio. Contablemente podemos registrar las compras de mercaderías utilizando la cuenta de activo mercaderías o la cuenta de movimiento compras. Esta última, nace y se cancela en el mismo ejercicio. Ejemplo Saldos a fecha de cierre: Mercaderías $30000 sería la existencia inicial o inventario inicial Compras $20000 Cuando hacemos el recuento físico de mercaderías nos encontramos con un saldo de mercaderías por $5000/sería la existencia final o inventario final. Utilizando la fórmula llegamos a la conclusión que si sumamos a las mercaderías que teníamos al inicio del ejercicio( saldo de la cuenta mercaderías $30000) lo que compramos durante el ejercicio y luego le restamos lo que nos quedó obtendremos el Costo de lo que vendimos. CMV= II + Compras – IF CMV = $30000 + $20000 - $5000 CMV = $45000 Actividad 34 Registrar en el libro diario las siguientes operaciones y confeccionar los libros mayores 1. Inicio mi ejercicio económico con $ 25.000 en mercaderías para revender, $16.550 en efectivo y $10000 depositados en el Banco Santander Río (Inventario inicial). 2. Compro mercaderías para revender por $ 40.000, abono el 25% en efectivo y el resto a los 60 días (Factura Original). 3. Vendo mercaderías por $37.000, cobro con cheque Banco Santander Río (Factura Duplicado). 4. Hago el recuento de mercaderías en existencia y este arroja $37.000. Determinar el CMV por el Método Global.

CMV = EXISTENCIA INICIAL+COMPRAS-EXISTENCIA FINAL =…………………………+…………….-…………………….. Actividad 35 Registrar en el libro diario las siguientes operaciones y confeccionar los libros mayores 1. Inicio una nueva actividad económica con un Cheque de terceros del Banco City por valor de $3.000, efectivo por $6000 y una partida de bienes para revender por valor de $65.000. 2.Factura Original por mercaderías para revender por $6.500; abono $3.000 endosando el cheque de terceros y por el resto firmo un cheque de propia firma diferido a 90 días. Usar la cuenta Compras 3.Factura Duplicado por mercaderías en cuenta corriente comercial por $55.000; importe que cobraré en 15 días. 4. Hago el inventario de mercaderías y este arroja una existencia final de $23.600. Determinar el CMV por el método global. Cancelar la cuenta Compras. CMV = EXISTENCIA INICIAL+COMPRAS-EXISTENCIA FINAL =…………………………+…………….-…………………….. Actividad 36 Registrar las siguientes operaciones en el libro diario y confeccionar los libros mayores 1. 1-6-16 “Jugueterías Cabra”, perteneciente a Bryan Tola, inicia su primer ejercicio económico, siendo su actividad principal la compraventa de juguetes. Según inventario inicial posee los siguientes bienes: Dinero en efectivo $ 50.000.- Una Impresora Fiscal $ 3.000.- Unos muebles de oficina $ 1.200.- Unas estanterías $ 700.- 2. 10-6-16 El dueño se presenta en el Banco Ciudad donde solicita la apertura de una cuenta corriente presentando toda la documentación correspondiente ( Constancia de CUIT, DNI, Habilitación Municipal, etc). Recibe la aceptación por parte del banco y le entregan una chequera. Realiza el depósito inicial en la cuenta corriente, para comenzar a operar, por $ 40.000. 3. 5-6-16 Se compra a Frávega Online una computadora modelo Z-121TV por $ 7000 y una impresora multifunción modelo 1212W por $ 3500. Según Factura Original Electrónica Nº042, se abona mediante una transferencia bancaria. 4. 4-6-16 Se compra a una juguetería mayorista: Ficha de Stock

Código Detalle Cantidad Precio Unitario Precio total

001 Valijas Multijuegos

35 $ 150 $ 5250

002 Juego de Sellos 20 $ 70 $ 1400

003 Blocky Balde 30 $ 160 $ 4800

004 Autos Transformers

50 $ 70 $ 3500

Según Factura Original Nº 141, compra las condiciones de pago que figuran en la misma son las siguientes: $ 5000- en efectivo, $ 5000 transferencia bancaria y por $ 4950.- se firma un pagaré a 30 días de fecha factura. 5. 15-6-16 Se vende a un cliente, consumidor final: 2 valijas Multijuegos a $ 310 c/u. Según Factura Duplicado Nº 001, las condiciones de cobro son: ½ en efectivo y ½ con tarjeta de crédito en un pago. 6. 19-6-16 Se vende a un cliente, consumidor final: 1 juego de sellos a $ 140 c/u y 2 Autos Transformers a $ 145 c/u. Según Factura Duplicado Nº 002, las condiciones de cobro son: ½ en efectivo y ½ con tarjeta de débito. 7. 30-6-16 Se realiza una transferencia bancaria de la cuenta corriente de la empresa a la cuenta sueldo del empleado-vendedor por $ 8500, por los haberes de junio. Se entrega el duplicado del recibo de sueldo al empleado y el original, firmado por éste, se conserva adjuntándolo a su legajo. 8. 4-7-16 Vence el pagaré a su cargo de la operación de compra efectivizada el 04-06-16, abona el mismo con el cheque de propia firma Nº 003 librado contra el Banco Ciudad. 9. 11-7-16 Según Nota de Crédito Bancaria, se acredita el importe por la operación de venta con tarjeta de crédito, del 15-6-16. 10. 20-7-16 Se vende a un cliente minorista, Juguetería el Sol, 15 Valijas Multijuegos a $ 310 c/u, 10 Juegos de Sellos a $ 150 c/u, 15 Blocky Balde a $ 330 c/u y 20 autos Transformers a $ 150 c/u. Según Factura Duplicado Nº 003 se recibe, como parte de pago, $5000 mediante transferencia bancaria y el resto queda en cuenta corriente comercial a 10 días. 11. 21-6-16 Se abona a Flet-Packs los fletes por el traslado de las mercaderías a la Juguetería el Sol S.A. Según Factura Original se abona en efectivo $ 700. 12. 23-6-16 Se reciben las facturas de luz, gas y aguas, por un total de $ 4000, abonado en efectivo en el Rapipago de la cuadra. 13. 30-7-16 Según Recibo Duplicado nº 001 se recibe un cheque de terceros por el total de la operación del 20-7-16. 14. 30-7-16 Se realiza una transferencia bancaria de la cuenta corriente de la empresa a la cuenta sueldo del empleado-vendedor por $ 8500, por los haberes de junio. Se entrega el duplicado del recibo de sueldo al empleado y el original, firmado por éste, se conserva adjuntándolo a su legajo. 15. Se registra el costo de las mercaderías vendidas total de acuerdo a la Ficha de Stock.

Determinar la existencia final de mercaderías en unidades y *valuarlas en pesos, artículo por artículo. Determinar el CMV por diferencia entre EI y EF. *Nota: valuar significa expresar en pesos el valor de cada uno de los artículos.

DESCUENTOS E INTERESES INTERÉS SIMPLE Ejemplo Práctico C x r x T 100 x ut

TIEMPO UNIDAD TIEMPO

TIEMPO UNIDAD TIEMPO

1 mes 1 bimestre (2 meses) 1 trimestre (3 meses) 1 cuatrimestre (4 meses) 1 semestre (6 meses) 1 año (12 meses) --------------------------------- 1 o más meses 1 o más meses etc.

12 Meses 6 Bimestres 4 Trimestres 3 Cuatrimestres 2 Semestres 1 Año ------------------- 1 Trimestre 1 Semestre

30 días 60 días 90 días 120 días 180 días 360 días ---------------- 1 o más días 1 o más días

360 días 360 días 360 días 360 días 360 días 360 días ------------ 90 días 180 días

Nos recargan o recargamos un interés del 25 % anual a:

a) 30 días, sobre un monto de $ 100.- b) 2 meses. c) 1 trimestre. d) 1 semestre.

a) I = C x r x T = $100 x 25 % x 30 días =$100x0,25x0,083= $ 2,08 100 x ut 100 % x 360 días b) I = 100 x 25 x 2 = 4,17 ó 100 x 25 x 60 = 4,17

100 x 12 100 x 360 c) I = 100 x 25 x 1 = 6,25 ó 100 x 25 x 90 = 6,25 100 x 4 100 x 360 d) I = 100 x 25 x 1 = 12,5 ó 100 x 25 x 180 = 12,5 100 x 2 100 x 360 DESCUENTOS FINANCIEROS Ejemplo Práctico Monto: $500 r: tasa de descuento: 5% $500x5% = $500x0,05=$25 100% Actividad 37 Calcular el descuento Ganado o Perdido en cada uno de los siguientes casos:

Ej Monto Razón Cálculo Descuento

1 $220 5%

2 $350 20%

3 $550 30%

4 $700 15%

5 $1000 10%

Actividad 38 Calculá el interés retenido en cada caso (exprese el tiempo en meses y días)

Ej C r T Cálculo Interés

1 $700 15% anual 60 días

2 $500 17% anual 1 cuatrimestre

3 $1000 20% anual 6 meses

4 $200 2% mensual 1 mes

5 $850 1,5% mensual 3 meses

6 $1500 0,8% mensual 180 días

Actividad 39 Registrar las siguientes operaciones en el libro diario y confeccionar los libros mayores a) Inicio una nueva actividad económica: efectivo por $ 40000, $ 1000 diversos muebles y $ 5000 en la cuenta corriente del Banco Macro. b) Factura Original Compro mercaderías por $ 5000. Condiciones: cuenta corriente a 30 días con un interés del 5% mensual. c) Factura Duplicado vendo mercaderías por $ 3000. Condiciones: efectivo con un descuento del 3%. CMV: $1500. d) Factura Original Se paga el alquiler del mes por $ 5000. Condiciones: ½ en efectivo y ½ con un cheque de propia firma. e) Asiento de cierre de cuentas patrimoniales. Actividad 40 Registrar las siguientes operaciones en el libro diario, confeccionar los libros mayores y la hoja de trabajo a) Inicio una nueva actividad económica: efectivo por $ 50000 y $ 25000 en la cuenta corriente del Banco Nación. b) Factura Original Compro 500 u del artículo X a $ 20 c/u. Condiciones: efectivo con un descuento financiero del 2%. c) Factura Duplicado vendo 100 u del artículo X a $ 42 c/u. Condiciones: ½ mediante transferencia bancaria y ½ con un cheque común de terceros. Determinar el CMV. d) Factura Original se abona el teléfono e Internet por $ 600. Condiciones: transferencia bancaria. e) Factura Duplicado Vendo 300 u del artículo X a $ 45 c/u. Condiciones: un pagaré que incluye un interés del 3% mensual, con vencimiento en 30 días. Determinar el CMV. f) Asiento de cierre de cuentas patrimoniales. Actividad 41

Registrar las siguientes operaciones en el libro diario, confeccionar los libros mayores y la hoja de trabajo de 8 columnas 1) 03/12/16 Inicio de las actividades comerciales de mi negocio “AGRAS” con el siguiente detalle: efectivo $22.000.-; artículos para la venta $ 24.000.-; cheques de terceros a mi favor $ 14.000.- y deudas sin documentar $ 18.000.- (según Inventario Inicial) 2) 04/12/16 Abro una c/c. En el Banco Santander Río depositando $ 12.000.- en efectivo (Boleta de depósito) 3) 5/12/16 se constituye un fondo fijo por $ 1000 con un cheque propio. 4) 07/12/16 Compro mercaderías por $ 8.000.-, abonando con un ch/ de mi firma del Bco. Río c/c., obteniendo un descuento del 5% (Factura original) 5) 08/12/16 Pago comisiones por $ 620.- con un cheque librado contra el Bco. Río c/c. (Recibo original) 6) 10/12/16 Documento la mitad de las deudas sin documentar de la operación Nº1, entregando un cheque diferido a 60 días con un interés de $ 310. (Recibo original/Nota de Débito Original) 7) 15/12/16 Depósito los cheques de terceros de la operación de Nº1, en el Banco Santander Río (Nota de Crédito bancaria) 8) 18/12/16 Compro muebles de oficina por $ 1.900.-, abonando la mitad con un pagaré y el saldo lo adeudo en c/c. sin documentar (Factura original) 9) 22/12/16 Pago, con dinero del fondo fijo, artículos de limpieza por $ 350.- (Factura original) 10) 28/12 Vendo mercaderías por $ 27.000.-, que cobro con un ch/ de terceros del Banco Macro y otorgo el 5% de descuento (Factura duplicado) 11) 28/12/16 El CMV de la operación anterior es de $ 14.000.(Ficha de stock) 12) 30/12/16 Reponemos el fondo fijo por $ 350 con cheque propio. Actividad 42 Registrar en el libro diario las siguientes operaciones, confeccionar los libros mayores y la hoja de trabajo de 8 columnas 1) Jessica Palacios inicia actividades económicas el día 01-10-15, según inventario inicial: Dinero en efectivo $ 25.000,- 1 local $ 15.000,- Estanterías $ 700,- 1 Cheque de 3ros. a su cargo $ 120,- 1 deuda no documentada $ 250,- La actividad principal es la comercialización online de artículos de cotillón. 2) El 05-10-15 Compra a su proveedor Cotipar S.R.L. según factura original Nº 748: 1000 Tiras Souvenirs (nacimiento, bautismo, 1º año -pack de 150 u) $ 25 c/u 1000 Invitaciones Librito ( nacimiento, bautismo, 1º año-pack de 10 u) $ 10 c/u

2000 Guirnaldas (pack de 2 u) $ 9 c/u 700 Sorpresitas Surtido (pack de 1000 u) $ 100 c/u 1.000 Adornos Banderines $ 9 c/u Condiciones de Pago: 10 % en efectivo, con un descuento del 2%. 40 % en un documento a 30 días. 50 % en cuenta corriente mercantil. 3) El 06-10-15 Vende a su cliente Hernán Salvo, según factura duplicado electrónica Nº 001 el siguiente detalle: 2 Tiras Souvenirs (nacimiento, bautismo, 1º año -pack de 150 u) $ 50 c/u 3 Invitaciones Librito ( nacimiento, bautismo, 1º año-pack de 10 u) $ 18 c/u Condiciones de Pago: 100 % en efectivo, se le practica un descuento del 5 %. 4) El 10-10-15 Vende a su cliente Sandra Suárez según factura duplicado Nº 002 el siguiente detalle: 50 Adornos Banderines $ 18 c/u 30 Guirnaldas (pack de 2 u) $ 19 c/u Condiciones de Pago: Recibe el cheque Nº 003 contra Banco Francés, se le practica un descuento del 2 %. 5) El 15-10-15 Se pagan las facturas originales de Aguas. $ 150,-, la de gas $ 18,-, luz $ 23,- y teléfono $ 20,- se abona en efectivo. 6) El 20-10-12 Vende a Giselle Pérez según factura duplicado electrónica Nº 003, el siguiente detalle: 3 Tiras Souvenirs (nacimiento, bautismo, 1º año -pack de 150 u) $ 50 c/u 4 Invitaciones Librito ( nacimiento, bautismo, 1º año-pack de 10 u) $ 18 c/u 30 Guirnaldas (pack de 2 u) $ 19 c/u 1 Sorpresitas Surtido (pack de 1000 u) $ 210 c/u 10 Adornos Banderines $ 19 c/u Condiciones de Pago: 50 % en efectivo , 50 % con tarjeta de crédito en un pago con un interés de $50. 7) El 26-10-16 paga el impuesto a los ingresos brutos por $ 125. Condiciones: en efectivo. 8) Calcula el CMV y registra

Artículos Unidades Vendidas Precio Unitario de Compra Total

Bloque IV: Operaciones con IVA. Bloque IV: Teoría Bloque IV: Práctica

Video Introductorio/Disparador https://www.youtube.com/watch?v=HITGLQqhTbI IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El IVA es un impuesto general de naturaleza indirecta. Se establece en todo el territorio de la Nación. En líneas generales, se aplica sobre las ventas, las obras, locaciones y prestaciones de servicios. La alícuota general del impuesto es del 21%, pero existen también alícuotas diferenciales:

● El 27% para las ventas de gas, energía eléctrica y aguas reguladas por medidor. ● El 10,5% –por ejemplo- para las ventas de: carnes, frutas, legumbres y hortalizas, miel, granos

-cereales y oleaginosos-, harina de trigo, pan, galletas, facturas, etc. Este impuesto lo pagamos todos, cada vez que hacemos una compra o nos prestan algún servicio, al pedir un ticket o una factura. En el precio final que pagamos hay incluida una parte que es este impuesto que sirve para mantener lo público, lo común, las cosas que son de todos. Al pedir nuestro comprobante garantizamos que el impuesto que pagamos sea efectivamente ingresado al Estado para hacer frente a las necesidades públicas. Irse de un comercio sin pedir el ticket o la factura es como ir al Banco, pagar algo y retirarse sin que el cajero la selle (sin que nos quede constancia del pago). Base Imponible del IVA La base imponible es el importe total sobre el cual se aplica la tasa o alícuota. Está constituida por el precio neto de la venta, de la locación o de la prestación del servicio que resulta de la factura, neto de descuentos y similares. La base imponible es el precio (sin IVA), al cual le aplicamos la alícuota (%, tasa) para obtener el IVA. Precio – Descuentos + Intereses= Base Imponible o Precio s/IVA Precio s/IVA* (21/100)= IVA Precio Final c/IVA= Precio s/IVA + IVA Tipos de Contribuyentes

● Responsables Inscriptos ● Monotributistas ● Exentos ● etc.

Inscriptos: Son aquellos que hayan realizado operaciones gravadas, exentas y no gravadas en el año calendario inmediato anterior al período fiscal de que se trate por montos superiores a los que determina la (AFIP) Administración federal de Ingresos Públicos para el período fiscal que corresponda. Facturas A (discrimina el IVA) y B ( no discrimina el IVA, está incluido).

Monotributistas: Son aquellas actividades profesionales, aquellos que prestan servicios (mecánicos, electricistas, chapistas, etc.) y quienes se dedican a la venta de cosas muebles, que cumplan con determinados requisitos y que no superen la facturación mínima exigida por la AFIP. Facturas C. Consideramos que somos responsables Inscriptos en el IVA y le compramos a otros Responsables Inscriptos Factura “A”

● Cuando compramos debemos pagar no solo las mercaderías sino también el IVA. El IVA que pagamos al comprar se registra en una cuenta que se llama : “IVA Crédito Fiscal” y es una cuenta de Activo.

● Cuando vendemos, nosotros cobramos los bienes que vendimos y el IVA correspondiente a la operación. En este caso la cuenta que utilizamos se llama “IVA Débito Fiscal” y es una cuenta de Pasivo

A fin de mes debemos depositar en la AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) la diferencia entre el IVA Débito Fiscal – IVA Crédito Fiscal, en caso de ser mayor el IVA DF. Si el IVA CF es mayor, será un saldo a compensar a futuro. Compras y Ventas Ejemplo 1 Compramos a un responsable inscripto (Factura Original “A”) 6.100 paraguas negros a $10 cada uno en efectivo.

Debe Haber

A+ Mercaderías (6100u x $10 c/u) 61000

A+ IVA Crédito Fiscal ($61.000 x 21 / 100) 12810

A- Caja ($61000 + $12810) 73800

S/ Factura Original “A” N° 4558

Ejemplo 2 Vendemos a un Responsable Inscripto 3000 paraguas a $18 cada uno en efectivo.

Debe Haber

A+ Caja 65340

RP+ Ventas (3000u x $18 c/u) 54000

P+ IVA Débito Fiscal ($54000 x 21 / 100)

11340

S/ Factura Duplicado “A” N° 6578

Factura “B” Si nosotros somos Responsables Inscriptos solo podemos recibir: Facturas Originales A (cuando compremos a Responsables Inscriptos) y C ( cuando compremos a Monotributistas). Pero podemos emitir: Facturas A cuando le vendemos a responsables inscriptos y Factura B cuando le vendemos a Monotributistas, Consumidores finales, etc. La Factura B tiene el IVA incluido en el precio Ejemplo 3 Vendemos a un consumidor final 3000 paraguas a $21,78 cada uno en efectivo. En este caso el IVA está incluido en el precio y para sacar el iva del total debemos dividir por 1,21.

Debe Haber

A+ Caja (3000u x $21,78 c/u) 65340

RP+ Ventas ($65340/1,21) 54000

P+ IVA Débito Fiscal ($54000 x 21/100)

11340

S/ Factura Duplicado “B” N° 2568

Liquidación del IVA-Posicion Mensual del IVA A fin de mes debemos liquidar el IVA, para lo cual sumamos los IVA Débito Fiscal y los IVA Crédito Fiscales y la diferencia entre ambos nos dará si le debemos IVA al fisco o tenemos un saldo a nuestro favor. Ejemplo 4 Teniendo en cuenta las últimas 3 operaciones, hacemos un mayor en T de las cuentas IVA crédito Fiscal e IVA Débito Fiscal y liquidamos el IVA

D IVA CRÉDITO FISCAL H

12810

Saldo deudor 12810

D IVA DÉBITO FISCAL H

11340

11340

Saldo acreedor 22680

IVA DF-IVA CF= Saldo a Pagar/a Favor El asiento de liquidación de IVA será:

Debe Haber

P- IVA Débito Fiscal ($11340 + $11340) 22680

A- IVA Crédito Fiscal 12810

P+ IVA a Pagar ($22680-$12810) 9870

S/ Liquidación IVA

Ejemplo 5 Si solamente se efectuarán las operaciones de los ejemplos 1 y 2, se tendrá: - IVA CF $12810 -IVA DF $11340 En ese caso resultará un “IVA a Favor” de $1470, que es un activo y se podrá usar en los meses siguientes donde se tenga IVA a Pagar para disminuir la deuda. El asiento de liquidación de IVA será:

Debe Haber

P- IVA Débito Fiscal 11340

A+ IVA a Favor 1470

A- IVA Crédito Fiscal 12810

S/Liquidación IVA

Actividad 45 Registrar las operaciones en el libro diario, determinando la posición mensual del IVA y el pago de la misma de la empresa “CoKKola S.A.” Responsable Inscripto (R.I.) CUIT Nº 30-309945325-5 1) 03/10/2014 Factura Original “A” Nº 0001-00018975. Al contado, mercaderías por $ 12.000.- + IVA 21% a Maquinarias Oeste, R.I., CUIT Nº 33-29004750-4. 2) 04/10/2014 Factura Duplicado “A” Nº 0001-00000001. Recibiendo cheque de terceros, por el total de mercaderías compradas el 03/10/2014 a Maquinarias Oeste, por $ 16.000 + IVA 21% a Oxira S.A., R.I. CUIT Nº 30-59841245-5.- Registrar CMV. 3) 10/10/2014 Factura Original “A” Nº 0001-00121658. En Cta. Cte. mercaderías por $ 9300 + IVA 21% a Distribuidora Sur, R.I., CUIT Nº 30-25361548-9. 4) 15/10/2014 Factura Original “C” Nº 0001-00000321. Por un aire acondicionado, abonando con cheque de nuestra cuenta corriente del Banco Nación por $ 5200 a González Pablo, Monotributista, CUIT Nº 20-34435268-9.

5) 22/10/2014 Factura Duplicado “A” Nº 0001-00000001. El 50% de las mercaderías compradas el 6)10/10/2014 a Distribuidora Sur, por $6500 + IVA 21% a Oxira S.A., RI.- Registrar CMV.

7) 30/10/2014 Declaración Jurada. Confeccionar y registrar posición mensual de IVA por el mes de Octubre.

8) 20/11/2014 Abonar en caso de corresponder, mediante una transferencia bancaria, el IVA. Actividad 46 Registrar las operaciones en el Libro Diario, de la empresa “ROLO S.R.L.” Responsable Inscripto (R.I.), dedicada a la compra-venta de artículos de limpieza. 1) 03/04/2015. Factura Original “A” Nº 0001-00018975. Con cheque de pago diferido a 45 días, 150 lavandinas a $12 c/u + IVA y 320 detergentes a $18 c/u + IVA. 2) 15/04/2015. Factura Original “C” Nº 0001-00000321. Con cheque al día de nuestra cuenta corriente del Banco Nación por una caja registradora, por $6500. 3) 18/04/2015. Factura Duplicado “B” Nº 0001-00000001. Al contado por 8 detergentes a $25 c/u (IVA incluido-21%). 4) 22/04/2015. Factura Duplicado “A” Nº 0001-00000001. En cuenta corriente a 5 días por 120 lavandinas a $ 18 c/u + IVA y 280 detergentes a $24 c/u + IVA. 5) 27/04/2015. Recibo Duplicado Nº 0001 por la operación del 22/04/2015 en efectivo. 6) 27/04/2015. Boleta de depósito. Depositando el efectivo de la operación del 27/04/2015 en la cuenta corriente del banco Nación. 7) 30/04/2015. Determinar posición mensual de IVA.

8) 20/11/2014 Abonar en caso de corresponder, mediante una transferencia bancaria, el IVA. Actividad 47 Registre en el libro diario las siguientes operaciones de la empresa “Lagarto S.R.L.” que se dedica a la compra-venta de golosinas.

1) 5/4/15 Fº ORIGINAL “A” Nº 0001-00056781 por 80 u de chocolatines a $ 2 c/u + IVA; 120 u de alfajores a $ 3,50 c/u + IVA; y 100 barritas de cereal a $1,50 c/u + IVA. El total se abona con cheque de nuestra cta. cte. bancaria del Banco Nación.

2) 10/4/15 Fº DUPLICADO “B” Nº 0001-00000001 por 60u de chocolatines a $5 c/u y 80u de barritas de cereal a $3 c/u (todos los valores tienen el IVA incluído). El total se cobra en efectivo. Calcular C.M.V.

3) 12/4/15 Fº ORIGINAL “C” Nº 0001-00000012 por 1 PC de escritorio por $3000 y 1 impresora por $1200, abonando el total en cuenta corriente comercial.

4) 18/4/15 Fº DUPLICADO “A” Nº 0001-00000001 por 80u de alfajores a $4.50 c/u + IVA, cobrando el total con cheque de terceros. Calcular C.M.V.

5) 20/4/15 Rº ORIGINAL abonando la deuda del 12/4/15 en efectivo. 6) 22/4/15 Fº DUPLICADO “B” Nº 0001-00000002 por 20 u de alfajores a $5.20 c/u (IVA incluído)

cobrando el total en cta. cte. comercial. Calcular C.M.V. 7) 30/4/15 Fº ORIGINAL pagando alquileres de Abril por $ 2000 + IVA.

8) 30/4/15 Determinar posición mensual de IVA. 9) 6/5/15 En caso que la posición de a pagar, se abona con transferencia bancaria desde nuestra Cta.

Cte. del Banco Nación.

Compra y venta con descuentos Recordamos que el descuento es una rebaja en el precio de la compra, eso significa que pagaremos menos. El IVA se calcula sobre el importe de la compra menos el descuento. Ejemplo 6 Factura Original por mercaderías por $3.000 en efectivo con 10% de descuento. Factura A SUBTOTAL -------------------------- $3.000 -DESCUENTO ---------------------- - $ 300 ($3.000 x 10/100) SUBTOTAL --------------------- $2.700 +IVA ------------------------------- $ 567 ($2700 x 21/100) TOTAL ----------------------------- $3.267 ($2700 + $567) Registración

Debe Haber

A+ Mercaderías 3000

A+ IVA Crédito Fiscal (($3000-$30) x 21/100) 567

RP+ Descuentos Ganados ($3000*10/100) 300

A- Caja ($3000-$30+$567) 3267

S/ Factura Original A N° 3569

Ejemplo 7 Factura duplicado A por mercaderías por $10.000 con cheque Banco Itaú con 5% de descuento.

Debe Haber

A+ Valores a depositar ($10.000-5$00+1$995) 11495

RN + Descuentos Perdidos ($1000*5/100) 500

RP+ Ventas 10000

P+ IVA Débito Fiscal (($10000-$500) x 21/100))

1995

S/ Factura Duplicado A N° 2569

Actividad 48 Registrar en el libro diario las siguientes operaciones del mes de mayo de 2008 de la empresa “ Los aromas S.C” dedicada a la comercialización de artículos de limpieza: 1) Factura Original “A” por 1500 detergentes a $2 cada uno con cheque Banco Galicia con 8% de descuento. 2) Factura Duplicado “A” por 130 detergentes a $4 cada uno con un pagaré a 30 días. 3) Factura Original “A” por 140 colonias a $28 cada una . Se abona $200 con cheque Banco Galicia

y el resto a crédito. El IVA se paga en efectivo. 4) Factura Duplicado “A” por 15 colonias a $55 cada una y 70 detergentes a $4 cada uno con cheque

Banco Patagonia con 2% de descuento. 5) Recibo Original por pago en efectivo la deuda de la operación 3. 6) Factura duplicado “A” por 100 detergentes a $4 cada uno con pagaré a 180 días. 7) Liquidar el IVA. 8) En caso que la posición de a pagar, se abona con transferencia bancaria desde nuestra Cta. Cte. del

Banco Nación. Compra y venta con intereses Recordamos que el interés es un recargo en el precio, por lo tanto pagaremos/cobraremos más .

Ejemplo 9 Factura Original A por 10 artículos a $100 cada uno, a crédito con $100 de interés.

Subtotal $1000

-descuentos $0

+intereses $100

Subtotal $1100

IVA ($1100x 21/100) $231

Total $1331

Registración

Debe Haber

A+ Mercaderías 1000

RN+ Intereses Perdidos 100

A+ IVA Crédito Fiscal (($1000-$100)x21/100)) 231

P+ Proveedores ($1000+$100+$1331) 1331

S/ Factura Original A N° 2566

Ejemplo 10 Factura Duplicado “A” por mercaderías por $4.000 con pagaré a 30 días con 24% de interés anual.

Subtotal $4000

-descuentos $0

+intereses (4000x30x24) / (100x360) $80

Subtotal $4080

IVA (1100x 21/100) $856,8

Total $4936,8

Registración

Debe Haber

A+ Documentos a cobrar ($4000 +$80+$856,8) 4936,8

RP+ Ventas 4000

RP+ Intereses Ganados 80

P+ IVA Débito Fiscal ($4000x21/100) 856,80

S/ Factura Duplicado A N° 4596

Actividad? Registrar en el libro diario las siguientes operaciones del mes de mayo de 2008 de la empresa “La Limpita S.C.” dedicada a la comercialización de artículos de limpieza: 1) Factura Original “A” por 1000 jabones de tocador a $2 cada uno en mitad en efectivo con 10% de

descuento, mitad a crédito. IVA en efectivo. 2) Factura Duplicado “A” por 240 jabones a $6 cada uno con un cheque de terceros diferido diferido

a 60 días que incluye el 24 % de interes anual. 3) Factura Original “A” por 20 colonias a $28 cada una . Se abona $200 con cheque Banco Galicia y

el resto a crédito. El IVA se paga en efectivo. 4) Factura Duplicado “A” por 5 colonias a $35 cada una y 70 jabones a $6 cada uno con cheque

Banco Patagonia con 4% de descuento. 5) Recibo Original por pago en efectivo la deuda de la operación 3. 6) Factura Original “A” por 100 jabones a $2 cada uno con un cheque de propia firma diferido a 20

días que incluye el 2 % mensual de interés. 7) Liquidar el IVA. 8) En caso que la posición de a pagar, se abona con transferencia bancaria desde nuestra Cta. Cte. del

Banco Macro. Actividad? Registrar en el libro diario las siguientes operaciones La empresa “XYZ” SC es responsable inscripta y realizó las siguientes transacciones: 1) 1/10/09 F(O) “A”: 3 unidades a 480$/u. Condiciones: 1/3 efectivo, 1/3 cheque de propia firma y 1/3 cheque de propia firma diferido vto. 14/1/10. IVA 21%, repartido entre tres. 2) 8/10/09 F(O) “A”: 1 u a 360$/u. Condiciones: cheque de propia firma, con un descuento del 7%. IVA 21%, en el cheque. 3) 10/10/09 F (D) “A”: 1 u a 1050$/u y 1 u a 850$/u. Condiciones: ½ en efectivo y ½ con un pagaré a 15 días, que incluye $50 de interés. IVA 21%, en efectivo. 4) 20/10/09 F (D) “A”: 2 u a 890$/u. Condiciones: 1/3 cheque de terceros, 1/3 cheque de terceros diferido vto. 31/12/09 y 1/3 en efectivo. IVA 21%: repartido entre tres. 5) 22/10/09 F (O) “A”: luz, gas, etc. Condiciones: Rapipago. IVA 27%.

6) 25/10/09 NDB: mantenimiento de cuenta. Condiciones: debito directo. IVA 21%. 7) 25/10/09 R(D) efectivo, por lo que nos deben. 8) 26/10/09 NCB depositamos el cheque de terceros. 9) 31/10/09 DDJJ determinar la posición mensual del IVA. 10) 31/10/09 Ficha de Stock CMV total. 11) 20/11/09 se abona el IVA, en caso de corresponder, mediante débito bancario. 12) 30/12/09 NCB depositamos el cheque de terceros diferido. 11) 14/1/10 NDB por el cheque diferido. Actividad? Se pide Libro diario, Mayor y Planilla de Trabajo de 8 columnas Todas las operaciones se realizan entre responsables inscriptos 1) 1/3/17 Inicio de Actividades: $36000: $33500 en efectivo y el resto con cheques de terceros. 2) 2/3/17 NCB apertura de una cuenta corriente en el Banco Nación, depositando $17500 en efectivo 3) 4/3/17 F O (A) una estufa eléctrica por $2090 y una estufa tiro balanceado por $8500. En efectivo con un descuento del 2%. El IVA 21%. 4) 6/3/17 FO (A) mercaderías por 150u a 15$/u. 1/3 de palabra a 10 días, 1/3 con un cheque de propia firma y 1/3 con un cheque de terceros. El IVA, del 21%, en efectivo. 5) 7/3/17 F O(A) un mostrador a ser utilizado en el negocio por $5000, en cuenta corriente a 24 días. Se incluye un interés de $50. IVA 21%. 6) 11/3/17 F D(A) el 50% de las mercaderías a 32$/u. 1/3 en efectivo, 1/3 de palabra a 5 días y 1/3 con un cheque de terceros. El IVA, del 21%, se reparte entre tres. Determinar el CMV. 7) 16/3/17 RO (A) en efectivo la deuda, en cuenta corriente, del 6/3/17. 8) 16/3/17 Se documenta lo que nos deben de palabra desde del 11/3/09, vto. 31/3/17. 9) 16/3/17 Cobramos por ventanilla del banco, el cheque de terceros de la operación del 11/3/09. 10) 18/3/17 FD (A) el 60% de las mercaderías que quedaron en stock a 31,5$u, documentado con un interés de $50. Vto. el 31/3/17. IVA 21%. Determinar el CMV. 11) 19/3/17 FO (A) servicios de aguas, gas, etc. por $1850, mediante débito bancario. IVA 27%. 12) 23/3/17 FO (A) alquiler del local comercial, del mes, por $6500, con un cheque de propia firma. IVA 21%. 13) 26/3/17 RD (A) por la operación del 16/3/17, en efectivo. 14) 26/3/17 NCB depósito del resto de los cheques de terceros. 15) 26/3/17 NDB débito directo $250 en concepto de mto. de cuenta. IVA 21%. 16) 31/3/17 RD (A) en efectivo por la operación del 18/3/17. 17) 31/3/17 R O (A) en efectivo la operación del 7/3/17. 18) 31/3/17 Determinar la posición mensual del IVA 19) 31/3/17 Asiento de refundición de cuentas. 20) 20/4/17 En caso de corresponder, abonar el IVA mediante transferencia bancaria. Actividad ? Se pide Libro diario, Mayor y Planilla de Trabajo de 8 columnas

La Empresa “ IVA Y VENIA” se dedica a la comercialización de artículos de librería y tiene los siguientes saldos al inicio del mes de marzo 2008 Caja $120.000 Mercaderías $10.000 Banco Galicia Cta. CTE $30.000 Rodados $37.000 Proveedores $22.000 Operaciones del mes de marzo 1) 1-3-08 Factura Original “A” Nº 0001-13453680 por 130 resmas de papel a $50 cada una con 10%

de descuento en efectivo. 2) 2-3-08 Factura Original “A” Nº 0001-13453678 por 50 lapiceras a $14 cada una con pagaré a 30

días que incluye el 24% de interés anual. 3) 3-3-08 Factura duplicado “A” Nº 0001-00000345 por 10 resmas de papel a $75 cada una con

cheque Banco Nación con 8% de descuento. 4) 4-3-08 Factura Duplicado “A” Nº 0001-00000346 por 10 lapiceras a $35 cada una con pagaré a 60

días que incluye el 4% de interés mensual. 5) 15-3-08 Factura Original “A” Nº 0001-00000768 por 100 cuadernos a $15 cada uno a crédito. 6) 16-3-08 Factura Duplicado “A” Nº 0001-00000347 por 30 cuadernos a $40 cada uno y 10

lapiceras a $35 cada una, cobrando 10% en efectivo y el resto a crédito. IVA en efectivo. 7) 17-3-08 Recibo Original por pago en efectivo la deuda de la operación nº 2 8) 18-3-08 Nota de Débito Original por intereses por $100 +IVA. 9) 20-3-08 Factura Duplicado Nº 0001-00000001 “B” venta a consumidor final de 1 lapicera a

$46,70 en efectivo. 10) 21-3-08 Factura Duplicado Nº 0001-00000002 “B” venta a consumidor final de una resma a

$86,70 en efectivo. 11) 22-3-08 Factura Duplicado Nº 0001-00000348 “A” por 30 resmas de papel a $75 cada una con

cheque de terceros diferido (fecha de vencimiento del mismo 1-5-08) 12) 29-3-08 Liquidar el IVA

Bloque V: Balance de sumas y saldos. Ajustes. Amortizaciones. Hoja de pre balance. Bloque V:Teoría AJUSTES Y BALANCE DE SUMAS Y SALDOS AJUSTADOS Ajustes: los saldos que arrojan las cuentas a la fecha de cierre de ejercicio económico, son chequeados con la realidad a efectos de revisar si hay concordancia o no. Este último caso, origina las modificaciones (ajustes) para que los saldos finales de las cuentas queden ajustados, es decir acordes a la realidad. Luego se confecciona el Balance de Sumas y Saldos Ajustados, el Cuadro Patrimonial y el Cuadro de Resultados.

1. Arqueo de Caja A fecha de cierre debemos analizar las cuentas para que su saldo refleje la verdad

Si comparamos el Saldo contable que surge del mayor, con el arqueo o recuento físico de dinero y surgen diferencias debemos hacer los asientos de ajuste necesarios. El saldo contable se compara con el saldo real, y si hay diferencia, la información contable se debe ajustar a la realidad. Ejemplo Realizo el arqueo (recuento de dinero ) y me da que en la caja hay $958; según la contabilidad (saldo de caja del balance de sumas y saldos) debería haber 960; quiere decir que faltan $2, que probablemente sean por un vuelto mal dado, o algún gasto pequeño que se efectuó y no registramos en el momento. Esa diferencia de $2 representa una pérdida para la empresa y por lo tanto la ajustaremos así Comparemos el efectivo Saldo Real 958 Saldo Contable (960) Diferencia negativa (2) disminución de caja para que quede su saldo con el efectivo real que es $958 Ejemplo Si el Saldo Contable de la cuenta Caja es de $30.000 y hacemos el Arqueo de Caja y nos encontramos con $31.000 ello indica que sobran $1.000 , el ajuste sería:

Debe Haber

Caja (+A) 1.000

Sobrante de Caja (RP+) 1.000

s/ ajuste

Si en cambio el saldo de caja es de $30.000 y el arqueo da $28.000 habrá $2.000 que faltan y el

asiento de ajuste sería:

Debe Haber

Faltante de Caja (RN+) 2.000

Caja (-A) 2.000

s/ ajuste

Actividad? Ajustar y Registrar contablemente cada uno de los siguientes casos: a)Saldo al 31/12/12 de la cuenta Caja: $17800. El arqueo arrojó el saldo $17600 b)Saldo al 31/12/12 de la cuenta Caja: $19800. El arqueo arrojó el saldo $19900. 2. Diferencia de Inventario Si comparamos el Saldo contable que surge de mayor, con el recuento físico de mercaderías y surgen diferencias debemos hacer los asientos de ajuste necesarios Ejemplo Supongamos que hacemos el recuento de nuestras mercaderías y encontramos la siguiente diferencia: El saldo contable es de $ 4.000 (400 unidades del producto "A" a $10 c/u). El saldo real es de $ 3.980 (398 unidades del producto "A" a $10 cada una). Estamos ante un "Faltante de Inventario" al que consideramos una pérdida (creíamos tener 400 unidades, pero al contarlas advertimos que tenemos 398). Esas dos unidades representan $20 (2u*$10 cada una). Corregimos la diferencia con el siguiente asiento:

Debe Haber

Faltante de Mercaderías (RN+) 20

Mercaderías (-A) 20

s/ ajuste

Ejemplo Supongamos que hacemos el recuento de nuestras mercaderías y encontramos la siguiente diferencia: El saldo contable es de $ 4.000 (400 unidades del producto "A" a $10 c/u). El saldo real es de $ 4.040 (404 unidades del producto "A" a $10 cada una). Estamos ante un "Sobrante de Inventario" al que consideramos una ganancia (creíamos tener 400 unidades, pero al contarlas advertimos que tenemos 404).Esas cuatro unidades representan $40 (4u*$10 cada una). Corregimos la diferencia con el siguiente asiento:

Debe Haber

Mercaderías (+A) 40

Sobrante de Mercaderías (RP+) 40

s/ ajuste

Actividad? Ajustar y Registrar contablemente cada uno de los siguientes casos a) Al 31/11/15 El inventario de mercaderías arrojó un saldo de $10530. La cuenta Mercaderías tiene un saldo de $10500. b) Al 31/11/15 El inventario de mercaderías arrojó un saldo de $10630. La cuenta Mercaderías tiene un saldo de $10700. c)Al 31/12/16 la cuenta mercaderías presenta el siguiente detalle: 1000u a 5$/u. del recuento físico surge una existencia de 985 u a 5$/u. d)Al 31/12/16 la cuenta mercaderías presenta el siguiente detalle: 9000u a 100$/u. del recuento físico surge una existencia de 9050 u a 100$/u 3. Amortizaciones Amortizaciones (o depreciaciones) de Bienes de Uso: es el desgaste que sufre un bien por su utilización y que se traduce en la disminución de su valor. No solo se considera el desgaste sino también el deterioro, la obsolescencia, el agotamiento y el no uso. El desgaste surge de acciones mecánicas como el rozamiento entre las partes del bien o la erosión. El deterioro se produce por acción del medio ambiente, ej lluvia o radiación solar, que provoca oxidación o corrosión. La obsolescencia puede deberse a razones comerciales cuando la demanda del producto elaborado con el bien de uso se extingue o disminuye, o a razones tecnológicas cuando un nuevo bien de uso ofrece un menor costo final del bien producido. El agotamiento se produce en bienes sujetos a actividades extractivas como, por ejemplo, los pozos petrolíferos, las minas, canteras, etc. Métodos de amortización Basados en el Tiempo: a) Sistema lineal o constante, b) Sistema Creciente por Suma de Dígitos ,c) Sistema Decreciente por Suma de Dígitos) y d) Porcentaje Fijo sobre el Valor Residual. Este año usaremos el sistema lineal o constante o línea recta: la cuota de amortización es fija. Métodos de amortización Basados en la Producción: a) Por Unidades Producidas, b) Por Horas de Trabajo, c) Por Kilómetros Recorridos, d) Por Mineral Extraído, etc. Abreviaturas VO: valor de origen (de compra, de adquisición) VA: valor amortizable VU: vida útil CA: cuota de amortización (expresa en términos monetarios, pesos, el desgaste del bien) AA: amortización acumulada FI: fecha de incorporación (alta)

Cálculo de la cuota de amortización anual.

VALOR DEL BIEN =CA AÑOS DE VIDA ÚTIL

Bien Vida Útil % de desgaste anual

Equipos de computación: computadoras, impresoras, impresoras multifunción, scanner,etc.

3 años 33,33% Dígito 0,33

Rodados: autos, camionetas, motos, camiones, scooter, etc.

5 años 20% Dígito 0,20

Muebles y Útiles Instalaciones Maquinarias Herramientas

10 años 10% Dígito 0,10

Inmuebles: edificio 80% del valor de origen. Terreno: 20% del valor de origen no se amortiza, es el valor de recupero.

50 años 2% Dígito 0,02

Ejemplo La empresa tiene los siguientes Bienes de Uso a la fecha de cierre de ejercicio:

1. Instalaciones $18.000 2. Rodados $12.000 3. Muebles y útiles $3.000 4. Inmuebles $200.000

Cálculo del importe de amortización anual:

1. Instalaciones = $18.000 = $1.800 10 años

2. Rodados =$12.000 = $2.400 5 años

3. Muebles y Útiles = $3.000 = $600

10 años 4. Inmueble: a) el 80% del valor de origen corresponde al Edificio y se amortiza y b) el 20% del valor de origen corresponde al Terreno y por convención no se amortiza. Inmuebles = $160.000 = $3.200

50 años Tomando las Instalaciones, el asiento de ajuste sería el siguiente:

Debe Haber

Amortizaciones de Instalaciones (+RN) 18.000

Amortizaciones Acumuladas de Instalaciones (Rg A+) 18.000

s/ ajuste

La cuenta Amortizaciones Acumuladas de Bienes de Uso (de Instalaciones, de Muebles y Útiles, Etc.) es una cuenta Regularizadora del activo (aumenta por el Haber, disminuye por el Debe y tiene saldo acreedor). Actividad? Registrar en el libro diario las siguientes operaciones: 1/3/09 Factura original “A” una computadora por $10500 abonándose mediante transferencia bancaria. 31/12/09 Amortizar por el Sistema Lineal el primer año. 31/12/10 Amortizar por el Sistema Lineal el segundo año. 31/12/11 Amortizar por el Sistema Lineal el tercer año. Actividad? Registrar en el libro diario las siguientes operaciones: 10/5/09 Escritura Pública Inmueble por $150000. Se abona en efectivo. 31/12/09 Amortizar por el Sistema Lineal el primer año.Edificio: 80%. Terreno: 20%. 31/12/10 Amortizar por el Sistema Lineal el segundo año. 4. Depuración de Deudores

La posibilidad de no cobrar en tiempo y forma, de no cobrar nunca o que no nos paguen, es cierta y real. La depuración consiste en analizar cada situación, es decir cada posibilidad de cobro/no cobro o atraso/no atraso, y que quede reflejado el saldo en la cuenta correspondiente. Dentro del Rubro Créditos en el Estado de Situación Patrimonial tenemos: ACTIVOS CREDITOS Deudores por ventas (son los que tienen su pago al dia) Documentos a cobrar (son los que tienen su pago al día) Deudores Morosos (están atrasados en el pago pero se piensa que pagarán) Documentos a cobrar vencidos (están atrasados en el pago pero se piensa que pagarán) Deudores en Gestión Judicial (les iniciamos juicio para cobrar su deuda) En el Estado de Resultados tenemos: PÉRDIDA Deudores Incobrables (se estima que nunca pagarán por estar en quiebra, etc y se dan por perdidos) Ejemplo Se analizan los saldos individuales de cada una de las cuentas que representan lo que nos deben los clientes. Analizamos las cuentas del rubro Créditos y nos encontramos con lo siguiente

1. A fecha de cierre hay un Deudor por ventas atrasado en el pago por $2000. 2. Existe un Deudor Moroso al que le iniciamos juicio por $1000 3. A un Deudor en Juicio por $800 se le decretó la quiebra por lo tanto no nos pagará .

Los ajustes que deberemos hacer son los siguientes 1

Debe Haber

Deudores Morosos (+A) 2000

Deudores por Ventas (A-) 2000

S/ Depuración de deudores

2

Deudores en Juicio (A+) 1000

Deudores Morosos (A-) 1000

S/ Depuración de Deudores

3

Deudores Incobrables (RN+) 800

Deudores en Gestión Judicial (A-) 800

S/ Depuración de Deudores

Actividad? Realizar la depuración de deudores y registrar contablemente Al 31-12-15 se realiza la depuración del rubro créditos por ventas Deudores x Ventas $10000: el 10% entró en mora. Documentos a cobrar $2500: el 5% se considera incobrable y el resto se cobró, con una transferencia bancaria. Deudores en Gestión Judicial: $1000, el juicio continúa. Actividad? Realizar la depuración de deudores y registrar contablemente Al 31-12-15 se realiza la depuración del rubro créditos por ventas Ds.xVentas $6580: el 10% se considera incobrable y el resto fueron documentados. Deudores Morosos $2000: el 100% pasa a juicio. Doc a cobrar $1500: el 5% se entró en mora y el resto se cobró con un cheque de terceros. Ds. en Gestión Judicial: $700, el juicio se ganó y el dinero fue depositado en nuestra cuenta bancaria. 5. Previsión para deudores incobrables

Prever algo significa adelantarse a lo que posiblemente ocurra. Si se trata de una Previsión para Deudores Incobrables estamos suponiendo que teniendo en cuenta la experiencia de años anteriores pueden ocurrir estos incobrables y al crear una previsión nos estamos adelantando a algo que posiblemente ocurra. Ejemplo Creación de la Previsión Se crea una Previsión para Deudores Incobrables por $4.000.

Debe Haber

Deudores Incobrables (+RN) 4.000

Previsión para Deudores Incobrables (+Reg A) 4.000

S/ creación de la Previsión

La cuenta Previsión para Deudores Incobrables es una cuenta Regularizadora del activo (aumenta por el Haber, disminuye por el Debe y tiene saldo acreedor). Actividad? Registrar contablemente las siguientes situaciones a)31-12-16 Se constituye una previsión para deudores incobrables por el 10% de los créditos por ventas. Los saldos de las cuentas del Rubro Créditos por ventas son: Ds.xVentas $3200, Ds.Morosos $350, Documentos a cobrar $1000 y Ds. en gestión judicial $550. b)Al 31-12-17 se realiza la depuración del rubro créditos por ventas Ds.xVentas $6580: el 10% se considera incobrable y el resto fueron documentados. Doc a cobrar $1500: el 5% se entró en mora y el resto se cobró en efectivo Se constituye la previsión para el año siguiente por $550. 4. Notas de débitos bancarias Las notas débito enviadas por banco deben ser registradas ya que ellas representan una disminución de nuestro saldo de la cuenta Banco. Actividad ? Ajustar y Registrar contablemente cada uno de los siguientes casos a) El Banco Galicia nos envía una nota de débito por Intereses $400, Comisiones $30 y gastos de chequeras $50 b)Se visualiza por Internet el resumen bancario mensual donde nos informan de los siguientes conceptos de débito: gastos de mantenimiento de cuenta $25, intereses por mora $4 y comisiones $10. Actividad? Todas las operaciones se realizan entre Responsables Inscriptos

1. 2/1/10-Inicio de actividades, capital $9000. Aportes: $2500en efectivo, $2000 depositado en el Banco Ciudad y los $4500 con mercaderías para revender.

2. 4/1/10-Factura Original- artículos de librería por $50. Efectivo. 3. 15/1/10 -Factura Duplicado- mercaderías por $2500. Cheque de terceros. El CMV es de $1300.

4. 29/1/10 -Factura Original- alquiler por $2500. Endoso del cheque de terceros de la operación 3.

5. 30/1/10 -Factura Duplicado- mercaderías por $2500. De palabra a 15 días. El CMV es de $800. 6. 31/1/10- Determinar la posición mensual del IVA. 7. 31/1/10 El arqueo de caja arrojó $2340. 8. 31/1/10 El inventario de mercaderías arrojó una existencia de $2450. 9. 31/1/10 El mantenimiento de la cuenta bancaria es de $50. 10. 31/1/10 Armar la planilla de trabajo de 10/12? (no se si trabajan con las columnas de saldos

ajustados, o de los ajustes pasan directo a la clasificación) columnas. 11. 31/1/10 Realizar el asiento de refundición de cuentas.

Actividad?

Cuentas Saldos al 31/12/16 Cuenta Saldos al 31/12/16

Banco Nación c/c 14000 Valores a depositar 12000

Mercaderías 35000 Acreedores Varios 8000

Alquileres Perdidos 45000 IVA DF 14100

IVA CF 7350 Proveedores 12700

Equipos de Computación 7000 CMV 100000

Deudores x Ventas 14500 Caja 25000

Ventas 210000 Capital X

1. El inventario de mercaderías arrojó una existencia de $34900. 2. El arqueo de la caja arrojó el siguiente detalle: efectivo $ 25500. 3. Amortizar el Bien de Uso 4. Se debita de nuestra cuenta bancaria $250, en concepto de mantenimiento de cuenta. 5. Se pagan alquileres del mes por $6000, mediante transferencia bancaria. 6. Se abonan los sueldos y jornales del mes por $16000, mediante transferencia bancaria. 7. Se recibe la factura de luz por $1500 y se decide abonarla mediante transferencia bancaria. 8. Determinar la posición mensual del IVA. 9. Se solicita: Registrar en el libro diario los ajustes, confeccionar la planilla de trabajo y el

Asiento de refundición de cuentas. Actividad?

Cuentas Saldos al 31/12/16 Cuentas Saldos al 31/12/16

Caja 34000 Comisiones Perdidas 500

Mercaderías 15000 Acreedores Varios 4000

Muebles y Útiles 12000 Banco X c/c 35000

IVA a pagar 8000 Proveedores 24000

Inmuebles 350000 Rodados 59000

Deudores x Ventas 34500 Documentos a pagar 5000

Ventas 180000 Capital X

1. Determinar el CMV por diferencia de Inventario: EI $3000 Compras $25000. 2. El arqueo de la caja arrojó un saldo de $33180 . 3. Amortizar los bienes de Uso. 4. Se omitió el pago a un proveedor, mediante transferencia bancaria, por $1000. 5. Abonar, mediante una transferencia bancaria, el IVA adeudado. 6. Se adeudan comisiones a los vendedores por $3100. 7. El 10% de los deudores por ventas se encuentran atrasados en el pago. 8. Se solicita: Registrar en el libro diario los ajustes, confeccionar la planilla de trabajo y el

Asiento de refundición de cuentas. Actividad?

Cuentas Saldos al 31/12/16 Cuentas Saldos al 31/12/16

Caja 30.000 Sueldos y jornales 15.000

Bco. Nación 35.000 Servicios(TE) a pagar

500

Impuestos a pagar 500 Muebles y útiles 20.000

Alquileres Perdidos 49.500 Seguros 1.000

Proveedores 42.200 Deudores x Ventas

8.000

Intereses Ganados 1.300 Capital X

Deudores Varios 3.000 Gastos bancarios 1.500

Mercaderías 50.000 Ventas 180.000

CMV 120.000 Intereses Perdidos 700

Documentos a cobrar 10.000 Valores a depositar

900

1. Arqueo de caja: efectivo $30150. 2. Diferencia de inventario: $ 49900. 3. A fecha de cierre se encuentra impaga la factura de gas por $100. 4. A fecha de cierre pagamos, mediante débito directo, la factura de luz por $200. 5. A fecha de cierre pagamos, mediante transferencia bancaria, la factura de teléfono pendiente. 6. Se paga el alquiler de un local comercial, del mes por $4500 mediante débito bancario. 7. Cancelación de los documentos de terceros con un ch/ Bco Ciudad. 8. A fin de mes no cancelamos una deuda con nuestro proveedor habitual de $1450. Le entregamos un pagaré a 20 días por $1500. 9. De los Deudores por Ventas, $2300 corresponden a un cliente que en la fecha de hoy (31/12/16) debe pagarnos. No puede hacerlo por lo cual nos entrega un documento a 30 días por $2350. 10. Nota de débito bancaria por gastos bancarios de $30. 11. Se pagan los impuestos adeudados mediante débito bancario. 12. Amortizar el bien de uso. 13. Se solicita: Registrar en el libro diario los ajustes, confeccionar la planilla de trabajo y el Asiento de refundición de cuentas. Actividad?

Cuentas Saldos al 31/12/16 Cuentas Saldos al 31/12/16

Caja 21550 Documentos a pagar 8000

Banco 17850 Instalaciones 5000

Sueldos y jornales 60000 CMV 107300

Ventas 198000 Intereses Ganados 2100

Alquileres Perdidos 5000 Comisiones Ganadas 400

Inmueble 150000 Capital X

Proveedores 9000 Deudores x Ventas 25000

Deudores Morosos 1000 Mercaderías 55200

Acreedores varios 1000 Alquileres Ganados 11000

Descuentos Ganados 100 Deudores Varios 1000

Muebles y Utiles 10000 Servicios 1700

1. Del arqueo de Caja surge: efectivo $ 21600. 2. Del inventario de mercaderías surge $55250. 3. Se registra una nota de débito bancaria por mantenimiento de cuenta $250. 4. A fecha de cierre pagamos, mediante una transferencia bancaria, la factura de gas por $480. 5. Amortizar los bienes de uso. 6. Realizar la depuración del Rubro Créditos por Ventas: Deudores x Ventas: el 20% entro en mora y el 20% de documento. Deudores Morosos: se considera incobrable el 100%. 7. Se constituye la previsión para el año 2012 por $1500. 8. Se solicita: Registrar en el libro diario los ajustes, confeccionar la planilla de trabajo y el

Asiento de refundición de cuentas. Actividad?

Cuentas Saldos al 31/12/16 Cuentas Saldos al 31/12/16

Mercaderías 43.000 Deudores en Gestión Judicial

4.000

Caja 20.000 Banco Itaú cta.cte. 54.000

Deudores por Ventas 6.000 IVA Crédito Fiscal 6.000

Ventas 85.000 IVA Débito Fiscal 8.000

Alquileres Ganados 3.000 IVA a Favor 400

Proveedores 7.000 Valores a Depositar 10.000

Documentos a Pagar 3.400 Documentos a Cobrar 3.000

Deudores por Ventas 4.500 Instalaciones 23.000

Rodados 45.000 Equipos de Computación

9.000

Amortizaciones Acumuladas de Rodados

18.000 Capital X

1. Se omitió registrar una Factura Original A por mercaderías por $12.000,se abona 2.000 con

cheque propio y el resto con pagaré a 90 días con 24% de interés anual. 2. Se omitió registrar una Factura Original A por un cartel luminoso por $14.000, que se abonó con

cheque propio. 3. Se encuentra atrasado en el pago un deudor por ventas por $3000. 4. Se omitió registrar una Factura Duplicado A por mercaderías por $28.000 cobrando con cheque

Banco Provincia con 10% de descuento. 5. Se omitió registrar una Factura Duplicado B por mercaderías por $4.000, mediante transferencia

bancaria. 6. Se declaró la quiebra a un Deudor en juicio, por lo que el abogado asegura que será imposible

cobrar por $1.200. 7. Amortizar los bienes de uso en existencia al cierre de ejercicio. 8. El arqueo de caja arroja un saldo de $20.500. 10. Registrar el Costo de Mercaderías Vendidas considerando que la existencia final es de $1000. 11. Se omitió registrar el depósito en Banco Itaú de todos los cheques recibidos. 12. Se omitió registrar el pago con cheque propio de los alquileres $4.000. 13. Se constituye la previsión para el año 2012 por $1800. 14. Determinar la posición mensual del IVA. 15. Se solicita: Registrar en el libro diario los ajustes, confeccionar la planilla de trabajo y el Asiento de refundición de cuentas.

ANEXO-Cuentas

Cuentas de Resultado Positivo-Ganancias

Cuenta/Representa Se debita Se acredita Saldo Acreedor

Ventas: el importe de las mercaderías que vendimos

Cuando su saldo se refunde a fin de ejercicio, etc.

Por las ventas efectuadas de mercaderías

Representa el importe de las ventas de mercaderías realizadas durante el ejercicio

FALTANTE DE CAJA: Cuenta de resultado negativo; que se debita cuando el saldo contable de la cuenta caja es mayor que el que resulta al efectuar el arqueo. Su saldo es deudor y representa el dinero que falta en la caja. SOBRANTE DE CAJA: Cuenta de resultado positivo; que se acredita cuando el saldo contable de la cuenta caja es menor que el que resulta al efectuar el arqueo. Su saldo es acreedor y representa el dinero que sobra en la caja. El Faltante o sobrante no tiene justificativo

Cuentas Patrimoniales de Activo

Caja Representa:el dinero en efectivo.

Se debita: cuando ingresa dinero en efectivo. Se acredita: cuando egresa dinero en efectivo. Saldo deudor: representa el dinero existente en caja. Nunca puede tener saldo acreedor pues no puede egresar más dinero del que ha ingresado.

Banco "X"Cuenta Corriente

Representa: dinero, cheques u otros valores que depositamos en nuestra cuenta corriente, cuyo retiro se efectúa mediante la emisión de cheques de nuestra firma, retiros por ventanilla o extracciones por cajero automático.

Se debita: cuando depositamos dinero, cheques u otros valores. Se acredita: cuando libramos un cheque, efectuamos un pago o extracción por cajero, débito automático, internet u otras formas de pago electrónico o cuando efectuamos retiros del Banco por ventanilla. También por las notas de débito bancarias por comisiones o gastos que el banco nos cobra. Saldo deudor: representa el dinero depositado en el banco a nuestro favor.

Deudores por Ventas Representa: a las personas que nos deben de palabra, dinero u otros valores (fiado) por ventas a plazo (en cuenta corriente sin documentar). En caso de no ser por ventas de mercaderías, se utiliza "Deudores Varios". Ej.: préstamo de dinero a terceros.

Se debita: cuando nos deben dinero por la venta de mercaderías en cuenta corriente. Se acredita: cuando cobramos total o parcialmente los importes que nos deben en cuenta corriente o cuando nos documentan lo adeudado. Saldo deudor: representa el importe que nos deben por ventas de mercaderías en cuenta corriente.

Valores a depositar Representa: los cheques recibidos de terceros o valores equivalentes aún no depositados para su cobro.

Se debita: cuando ingresan cheques recibidos de terceros. Se acredita: cuando endosamos cheques de terceros a una entidad bancaria o a terceros. Saldo deudor: representa los cheques de terceros en nuestro poder.

Documentos a Cobrar Representa: pagarés que hemos recibido de terceros y que aún no se cobraron por no haberse producido su vencimiento.

Se debita: cuando recibimos un pagaré de terceros (librado o endosado a nuestro favor). Se acredita: cuando lo cobramos o endosamos a favor de otra persona o es renovado por otro documento. Saldo deudor: representa el importe de documentos a cobrar aún no vencidos.

Mercaderías Representa: los bienes que tenemos destinados a la venta, que compramos para revender.

Se debita: cuando compramos mercaderías. Se acredita: cuando registramos el costo de la mercaderías vendidas. Saldo deudor: representa el valor en dinero de las mercaderías en existencia.

Equipos de computación

Representa: las computadoras u otros periféricos (impresora, scanner, modem, etc.) que el comerciante utiliza para poder desarrollar su actividad.

Se debita: cuando compramos dichos bienes por el valor de costo. Se acredita:cuando vendemos a damos de baja. Saldo deudor: representa el valor de los equipos de computación en existencia.

Rodados Representa: los automotores, ciclomotores, etc. que pertenecen a la empresa y son utilizados en la actividad comercial.

Se debita: cuando compramos por el valor de costo. Se acredita: cuando vendemos o damos de baja. Saldo deudor: representa el valor de los rodados en existencia.

Muebles y útiles Representa: los muebles y bienes que poseemos y usamos en la empresa- Ej. escritorios, mostradores, sillas, fotocopiadoras, teléfonos, etc.

Se debita: cuando compramos por el valor de costo. Se acredita: cuando vendemos o damos de baja. Saldo deudor: representa el valor de los bienes en existencia

Instalaciones Representa: los bienes adosados al inmueble, fijos a la pared, piso o techo. Ej. estanterías, cartel luminoso, alarmas, equipos de refrigeración, etc.

Se debita: cuando compramos, por el valor de costo Se acredita: cuando vendemos o damos de baja. Saldo deudor: representa el valor de los bienes en existencia.

ETC.

Cuentas Patrimoniales de Pasivo

Acreedores Varios

Representa:a las personas a quienes debemos dinero de palabra, es decir, en cuenta corriente por compra de bienes que no sean mercaderías (fiado).

Se acredita: cuando quedamos debiendo por compras en cuenta corriente sin documentar. Se debita: cuando pagamos o documentamos la deuda firmando pagarés.

Saldo acreedor: representa el importe de la deuda que tenemos.

Proveedores Representa:a las personas a quienes debemos dinero de palabra, es decir, en cuenta corriente por haberles comprado mercaderías.

Se acredita: cuando quedamos debiendo por compras de mercaderías en cuenta corriente sin documentar. Se debita: cuando pagamos o documentamos la deuda firmando pagarés. Saldo acreedor: representa el importe de la deuda que tenemos en cuenta corriente.

Documentos a Pagar

Representa: los pagarés de nuestra firma entregados a terceros y que debemos pagar cuando llegue su vencimiento.

Se acredita: cuando firmamos un pagaré. Se debita: cuando pagamos o renovamos documentos. Saldo acreedor: representa el importe de los pagarés que debemos pagar aún no vencidos.

Valores Diferidos a

Pagar

Representa: los cheques emitidos de propia firma con fecha de pago diferida y que debemos tener el dinero depositado en el banco cuando llegue su vencimiento.

Se acredita: cuando firmamos y entregamos un cheque diferido. Se debita: cuando el banco nos informa que el cheque se pago. Saldo acreedor: representa los cheques diferidos emitidos de propia firma que no vencieron a la fecha.

ETC.

Cuenta Patrimonial de Patrimonio Neto

Capital Representa: el patrimonio neto inicial del empresario . Se origina de la diferencia entre el activo y el pasivo.

Se acredita: por el importe de los aportes activos menos los aportes pasivos. Cuando el comerciante decide aumentar el capital mediante nuevos aportes o con la ganancia del ejercicio.

Se debita: por las disminución del capital o por pérdidas sufridas. Saldo acreedor: representa el patrimonio neto (activo - pasivo) al iniciar el ejercicio económico).

Resultado del

Ejercicio

ETC.

Cuentas de Resultado Negativo. Pérdidas

Costo de Mercaderías

vendidas

Representa: el precio que le costó al comprar la mercadería que se vendió.

Se debita: por el precio de costo de las mercaderías vendidas. Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias". Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por el costo de las mercaderías que se vendieron.

Impuestos Representa: la pérdida de dinero a favor del Estado por gravámenes que le corresponden pagar al comerciante

Se debita: cuando se paga el impuesto. Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias". Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los impuestos pagados.

Alquileres Perdidos

Representa: el importe que pagamos por el uso de inmuebles que no son de nuestra propiedad.

Se debita: cuando se paga el alquiler.

Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en el asiento de refundición. Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los alquileres.

Intereses Perdidos

Representa: el recargo que nos cobran nuestros proveedores, acreedores o bancos por los pagos fuera de término. También denominada "Intereses Perdidos o Cedidos".

Se debita: cuando se paga el interés. Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en el asiento de refundición. Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los intereses.

Sueldos y Jornales

Representa: los haberes abonados a los empleado u operarios por su trabajo.

Se debita: cuando se pagan los sueldos. Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias". Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los sueldos y jornales pagados.

Gastos Generales

Representa: los gastos de bajo importe habituales en todo comercio. Ej.: papeles, artículos de limpieza, etc. Puede incluirse también los gastos de servicios, ej.: luz, gas, teléfono; pero si se desea conocer el gasto de éstos se aconseja individualizarlos en una cuenta propia.

Se debita: cuando se producen dichos gastos. Se acredita: a fin del ejercicio cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias". Saldo Deudor: representa la pérdida

sufrida por los gastos pagados.

Comisiones Perdidas

Representa: la retribución abonada a vendedores, comisionistas, etc. por tareas que hemos encargados.

Se debita: cuando se paga la comisión. Se acredita: a fin del ejercicio cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias". Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por las comisiones pagadas.

Descuentos Perdidos

Representa: la rebaja en el precio de las mercaderías que nosotros efectuamos a nuestros clientes o deudores.

Se debita: cuando concedemos el descuento. Se acredita: a fin del ejercicio cuando su saldo se refunde en el asiento de refundición. Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por el descuento otorgado.

ETC.

Cuentas de Resultado Positivo. Ganancias.

Ventas Representa: el importe de las mercaderías que vendimos.

Se acredita: por las ventas efectuadas de mercaderías. Se debita: cuando nos devuelven mercaderías que hemos vendidos y cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio.

Saldo acreedor: representa el importe de las ventas de mercaderías realizadas durante el ejercicio.

Intereses Ganados

Representa: el recargo que le cobramos a nuestros clientes o deudores por los pagos fuera de término. También denominada "Intereses Obtenidos o Ganados".

Se acredita: cuando cobramos el interés. Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio. Saldo acreedor: representa la ganancia por intereses a nuestro favor.

Alquileres Ganados

Representa: el importe que cobramos a terceros por usar propiedades de nuestro patrimonio. También denominada "Alquileres Obtenidos o Ganados".

Se acredita: cuando cobramos el alquiler. Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio. Saldo acreedor: representa la ganancia por alquileres a nuestro favor.

Descuentos Ganados

Representa: la rebaja en el precio de las mercaderías que nos hacen nuestros acreedores o proveedores. También denominada "Descuentos Ganados".

Se acredita: cuando nos otorgan el descuento. Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio. Saldo acreedor: representa la ganancia por el descuento obtenido.

Comisiones Ganadas

Representa: la retribución que corresponde por servicios prestados en operaciones de compra-venta a una persona o empresa.

Se acredita: cuando se cobra la comisión. Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio. Saldo acreedor: representa la ganancia obtenida por la comisión a nuestro favor.

ETC.