Unidad 8 Flipped FOL. El salario y la nómina

Profesor: Antonio J. Guirao SilventeAntonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)

Unidad 8:Unidad 8:“El salario y la nómina”“El salario y la nómina”

2Antonio J. Guirao Silvente Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)(@antonio_guirao) FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL

Unidad 8 :El salario y la nómina

1. El salario1.1. El salario tipos

SEGÚN LA FORMA DE PAGO:

• En dinero: La más utilizada es el cheque, la transferencia y, por supuesto, en moneda de curso legal.

• En especie: Este tipo de retribuciones no podrán superar el 30% de las percepciones salariales del trabajador. Los

casos más comunes son:

● - Vivienda.

● - Vehículo

● - Préstamos al trabajador cobrándole un interés menor al legal del dinero.

● - Primas de seguros.

● - Manutención, hospedaje, viajes...

● - Pagar estudios al empleado o a sus familiares.

● - Aportaciones que la empresa haga a planes de pensiones o sistemas alternativos.



1.2. Pago del salario

En la fecha y lugar convenidos

No + de 1 mes

Se pueden percibir anticipos por el trabajo ya realizado.

Retrasos se incrementa en un 10% (anual).

Jurisprudencia: retraso en 3 meses en el pago es causa justa de extinción del contrato



1.3. ¿Cómo se establece el salario?A) El salario mínimo interprofesional (SMI)(SMI)

Es la retribución mínima fijada

legalmente para los trabajadores. Se

fija anualmente por el Gobierno,

previa consulta a los interlocutores

sociales, teniendo en cuenta entre

otros factores el IPC y la

productividad media nacional.

El SMI es inembargable, salvo para

pagar pensiones alimenticias de los

hijos o el cónyuge.

5FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL Unidad 8 :El salario y la nóminaAntonio J. Guirao Silvente Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)(@antonio_guirao)

● 2000: 424´80

● 2001: 433´45 (↑2,04%)

● 2002: 442´20(↑1,99%)

● 2003: 451 (↑1,99%)

● 2004: 460´50 (↑2%)

● 2004 (julio):490´80 (↑6,57%)

● 2005: 513 (↑4,52%)

● 2006: 540´90 (↑5,43%)

● 2007: 570´60 (↑5,49%)

● 2008: 600 (↑5,24%)

EVOLUCIÓN SMI EN ESPAÑA

● 2007: 570´60 (↑5,49%)

● 2008: 600 (↑5,24%)

● 2009: 624 (↑4%)

● 2010: 633´30 (↑1,49%)

● 2011: 641´40 (↑1,28%)

● 2012: 641´40 (=0%)

● 2013: 645´30 (↑0,61%)

● 2014: 645´30 (=0%)

● 2015: 648´60 (↑0,51%)

● 2016: 655´20 (↑1,02%)


El IPC muestra cada año el incremento de los precios, por lo tanto resulta muy interesante la comparativa con el S.M.I. Pues nos muestra la pérdida o ganancia de poder adquisitivo

FUENTE: http://www.elblogsalmon.com/indicadores-y-estadisticas/evolucion-del-smi-en-espana-vs-ipc-graficos

http://www.elblogsalmon.com/indicadores-y-estadisticas/evolucion-del-smi-en-espana-vs-ipc-graficos


COMPARACIÓN SALARIO MÍNIMO EN LA U.E.



B) El salario y el convenio colectivo

Salario Base (por categoría profesional)

Complementos salariales o pluses.

Complementos extrasalariales (compensación por gastos del trabajador)

Pagas extras (mínimo 2 anuales)



C) El salario y el contrato de trabajo

Pactar una mejoraPactar una mejora

Antonio J. Guirao Silvente Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)(@antonio_guirao)FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL

Unidad 4: El salario y la nómina



2. Las garantías del salarioA) SMI no es embargable

Parte del salario % embargable

Hasta 1 SMI Inembargable

De 1 a 2 SMI 30%

De 2 a 3 SMI 50%

De 3 a 4 SMI 60%

De 4 a 5 SMI 75%

A partir de 5 SMI 90%

VER CASO PRÁCTICO 3 Salvo para pensiones alimenticias a cónyuge e hijos



Ejemplo:Sebastián tiene una deuda con un banco de 22.000€. ¿Qué cantidad le podrá ser embargada de su salario si tiene una retribución de 1.450 € mensuales y el S.M.I.

este año es de 655´20?

Parte del salario

Resta importe Tramos Cantidades embargadas

Hasta 1 SMI 1450 Primer 655,20 Inembargables

De 1 a 2 SMI 1450- 655,20= 794,80 Del 2º 655,20 30% 196,56

De 2 a 3 SMI 794,80-655,20 = 139,60 De 139,60 50% 69,80

TOTAL EMBARGABLE AL MES: 266,36



B) El salario como crédito privilegiado

Preferencia de los trabajadores para cobrar:

Últimos 30 días (límite 2xSMI)

Beneficios de objetos elaborados por los trabajadores

Resto, hasta 3xSMI, preferencia salvo hipoteca o prenda.



C) FOGASA (Fondo de Garantía Salarial)

Paga en caso de insolvencia del empresario, o en empresas <25 trabajadores una parte del despido

Insolvencia, quiebra, concurso de acreedores o suspensión de pagos:

Responsabilidad subsidiaria: 1º se venden los bienes de la empresa y luego FOGASA.

Salarios: máx 120 días.

Indemnizaciones x despido: máx 30 días/año si improcedente, o 20 días/año si procedente. Hasta 360 días y máx 2. SMI.

24/02/16 14Antonio J. Guirao Silvente Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)(@antonio_guirao) FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL


2. Recibo de salarios (la nómina)

Recibo individual y justificativo del

pago del Salario.

El modelo debe contener con claridad

y de forma separada las

percepciones del trabajador y las

deducciones practicadas

24/02/16 15FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL Unidad 8 :El salario y la nóminaAntonio J. Guirao Silvente Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)(@antonio_guirao)

ENCABEZADO

PERIODO DE LIQUIDACIÓN

DEVENGOS

DEDUCCIONES

BASES DE COTIZACIÓNY APORTACIONESEMPRESARIALES


ENCABEZADO: Datos de la empresa y del trabajador.

PERIODO DE LIQUIDACIÓN: Se refleja el total de días naturales que tiene el mes que se liquida (28, 30 ó 31). Remuneración mensual >>>siempre 30 días. Si es diaria, los días que tenga el mes. Si no se ha trabajado todo el mes >> los días realmente trabajados. En él se incluyen los días que se han trabajado y los festivos.



3. Devengos.Cantidades que percibe el trabajador

Las percepcionespueden ser:

salariales no salariales

Cotizan a la

seguridad Social

•No retribuyen trabajo, sino que compensan por gastos, se cobran en

situación de baja o son indemnizaciones.

•Como regla general, no cotizan a la Seguridad Social (si no exceden los

límites)



3.1. Percepciones salariales Retribuciones que cotizan a la seguridad social. Comprenden:

Salario base. Salario en función de su categoría profesional. Viene fijado en el convenio colectivoComplementos salariales (explicado a continuación)Horas extraordinariasHoras complementarias (contratos a tiempo parcial)Gratificaciones extraordinarias Pagas extraordinarias (explicado a continuación)Salario en especie



Complementos salariales:● Su existencia e importe se establece en los convenios colectivos y pueden ser:

Personales. Vinculados a conocimientos o experiencia:

Antigüedad

Plus de idiomas

Puesto de trabajo. Vinculados al puesto del trabajador:

Peligrosidad

Toxicidad

Nocturnidad

Cantidad o calidad del trabajo:

Primas

Incentivos

Posesión de títulos...

TurnicidadPlus de convenio...

ComisionesPlus de asistencia y puntualidad



Gratificaciones extraordinarias:

Pagas extraordinarias. Como mínimo 2 al año (una en navidad y otra cuando se acuerde). Se pueden cobrar prorrateadas (entre los 12 meses del año).

Participación en beneficios. Pagas anuales de beneficios, de importe fijo (en realidad es una paga extra más).

Otras gratificaciones extraordinarias acordadas



3.2. Percepciones no salarialesCompensan al trabajador por gastos ocasionados por el trabajo, retribuyen en situación de bajo o son indemnizaciones.

No se consideran salario, al no ser una contraprestación por el trabajo.

Plus de transporte

Plus de distancia

Dietas

Locomoción o kilometraje

Ropa de trabajoDesgaste de herramientasQuebranto de moneda



ACTIVIDADES:

1) Indica cuáles son percepciones salariales y cuáles no salariales:

Antigüedad.Prendas de trabajo.Gastos de locomociónToxicidadPlus de distancia.Dietas de viaje.Plus de transporte.Idiomas.

Nocturnicidad.Desgaste de herramientas propias del

trabajador.Asistencia.Títulos.Peligrosidad.Turnicidad.Conocimientos informáticos.



CASO PRÁCTICO RESUELTO2) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, su CIF: A-80556403 y que posee el código de cuenta de cotización a la seguridad social: 1420002202; trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF: 32352323-C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/1111111/81.

Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5).

Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes percepciones:

Salario base: 1.048 €

Plus de convenio: 83 €

Horas extraordinarias voluntarias = 3 horas (71€/hora)

Plus de toxicidad: 2´4 €/día trabajado (21 días)

Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 €

Kilometraje (1.178 km): 260 €

Completa en su recibo se salarios el encabezamiento, el periodo de liquidación y los devengos.



SOLUCIÓN



4. BASES DE COTIZACIÓN



4.1. BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS COMUNES (BCCC)(si el trabajador tiene remuneración mensual)

A) IMPORTE REMUNERACIÓN MENSUALDe los “DEVENGOS” Sumamos:

Salario base y complementos salarialesLas percepciones no salariales cotizan casi todas salvo:

B) IMPORTE PRORRATA PAGAS EXTRAORDINARIASPagas extraordinarias. Tanto si se cobran 2 veces al año, como si se cobran prorrateadas se cotizan prorrateadas.

(Importe anual de las gratificaciones extraordinarias/12)

C) TOTAL: Suma de A+B

INDEMNIZACIONES O SUPLIDOS TOPE LEGAL

Gastos de locomoción (kilometraje). Desplazamientos del trabajador por orden de la empresa

Gastos totales con factura. 0´19 €/km + peaje + aparcamiento. Si se usa vehículo propio

Dietas. Comida y/o alojamientoCuando se produzcan en municipio distinto de la empresa o trabajador

Gastos de estancia con factura = exentos. Manutención no puede superar:

Pernocta Sin pernocta

España 53´34 €/día 26,67 €/día

Extranjero 91´35 €/día 48´08 €/día

Indemnizaciones por despidos Exceso de la cantidad legal que fije el Estatuto por despido improcedente

Indemnizaciones por traslados, fallecimientos y suspensiones Exceso de la cantidad que fije el convenio y entregue voluntariamente la empresa

Prestaciones seguridad social Importe abonado por Seg.Soc. No cotiza, pero sí las mejoras voluntarias de la empresa (ej: aportaciones a planes de pensiones)

Mejoras de asignaciones asitenciales concedidas voluntariamente por las empresas

Cotizan casi todas, salvo los gastos de estudios del trabajador o asimilado



COMPROBAR QUE SE ENCUENTRA ENTRE EL MÁXIMO Y EL MÍNIMO.

Comprobamos que se encuentra entre el Máximo y el mínimo.Si es >Máximo, se pone la base máxima, si es <mínimo se pone la base mínima.

Cada año el Ministerio de Empleo fija unos máximos y mínimos. Para 2016 son:



3) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF: 32352323-C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/1111111/81.









Además tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año (en julio y diciembre) de salario base más plus de convenio cada una.

Continúa con el recibo de salarios y completa la base de cotización por contingencias comunes

CASO PRÁCTICO RESUELTO



SOLUCIÓN



4.2 Base de cotización por contingencias profesionales y otros conceptos de recaudación conjunta (BCCP)

BCCC Importe horas extraordinarias

Finalmente comprobamos que se encuentra entre los topes máximoy mínimo totales:

Para 2016: 764´40€ - 3642€

Si no se realizan horas extras : BCCC = BCCP



4.3. Base de cotización por horas extraordinarias (BHE)

Importe de las horas extraordinarias



Se incluyen todos los devengos salvo:

Pagos en prestaciones de la seguridad social

Indemnizaciones legales por despido o extinción del contrato (salvo por finalización del contrato temporal que sí tributan), así como indemnizaciones por traslados y fallecimiento.

Gastos de locomoción y dietas en las mismas cantidades que para la base de cotización por contingencias comunes.

5. Base sujeta a retención del IRPF (BIRPF)













Continúa con el recibo de salarios y completa las bases de cotización a la Seguridad Social y la base sujeta a retención del IRPF.




SOLUCIÓN



6. Aportaciones de la empresa a la Seguridad Social

Se aplican los tipos de cotización que cada año se fijan en la Ley de Presupuestos Generales del Estado, y que este año son:

ConceptoF Base Trabajador (%) Empresa(%)

Contingencias comunes BCCC 4´7 23´6

Contingencias profesionales BCCP No% según el grado de peligrosidad de su

actividad

Desempleo

●Contrato indefinido, prácticas, relevo, interinidad y discapacitados

BCCP 1´55 5'50

●Contrato temporal BCCP 1´60 6'70

Formación Profesional BCCP 0´10 0'60

Fondo de Garantía Salarial BCCP No 0´20

Horas extraordinarias de fuerza mayor. BCHE 2 12

Resto de horas extraordinarias BCHE 4´7 23'6













A la empresa se le aplica un tipo del 1´40% para cotizar por contingencias profesionales

Completa las aportaciones que debe realizar la empresa a la seguridad social por este trabajador.



SOLUCIÓN



7. Deducciones

7.1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta.

Concepto Base Trabajador (%) Empresa(%)

Contingencias comunes BCCC 4´7 23´6

Contingencias profesionales BCCP No % según el grado de peligrosidad de actividad

Desempleo ●Contrato indefinido, prácticas, relevo, interinidad y discapacitados BCCP

1´555'50

●Contrato temporal BCCP 1´60 6'70

Fondo de Garantía Salarial BCCP No 0'20

Formación Profesional BCCP 0´10 0'60

Horas extraordinarias de fuerza mayor. BCHE 2 12

Resto de horas extraordinarias BCHE 4´7 23'6

Se aplican los tipos de cotización que cada año se fijan en la Ley de Presupuestos Generales del Estado, y que este año son:

Antonio J. Guirao Silvente Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)(@antonio_guirao)FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL


7.2.Impuesto sobre la renta de las personas físicas

A la base sujeta a retención del IRPF se le aplica un % variable en función de los ingresos y la situación del trabajador.

Se puede calcular a través de un programa gratuito del Ministerio de Hacienda en:

www.aeat.es

7.3.Anticipos Se descuentan las cantidades abonadas en anticipos si los hubiera cobrado.

7.4. Valor de los productos recibidos en especie. Se descuentan los productos en especie abonados como devengo.

7.5. Otras deducciones. Si los hay se anotan aquí. Por ejemplo un embargo salarial

Enlace: Simulador para calcular como afectará el IRPF a tu nómina

http://www.aeat.es/

http://www.europapress.es/economia/noticia-nuevo-irpf-calcula-simulador-va-afectar-nomina-20150107120053.html#.VK0SvYW9e4w.twitter








Horas extraordinarias voluntarias= 3 horas (71€/hora)




Tipo de IRPF: 14%

Completa el apartado de las deducciones en el recibo de salarios




SOLUCIÓN



8. Líquido total a percibir.

TOTAL DEVENGADO (A)

TOTAL A DEDUCIR (B)


SOLUCIÓN








Horas extraordinarias voluntarias= 3 horas (71€/hora)




Tipo de IRPF: 14%

Calcula el líquido total a percibir o salario neto y completa la nómina



SOLUCIÓN


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