UNIDAD 3

EDUCACIN MEDIA TECNOLGICA EN ADMINISTRACIN Y SERVICIOSBASES DOCUMENTARIAS PLAN 2004 AO 2008

UNIDAD 3 - Parte 1

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN BSICA

Anlisis de los elementos obligatorios en la estructura (diseo) de los comprobantes

NOCIONES BSICAS DE LA DIRECCIN GENERAL IMPOSITIVA

La Direccin General Impositiva es una Unidad Ejecutora del Estado, que se encarga de administrar losimpuestos que le fueron designados por la Ley. Para realizar su funcin debe:

identificar a sus contribuyentes recaudar los tributos, determinar la forma de liquidacin y pago de los mismos, determinar los calendarios de pago y presentacin de declaraciones juradas, impartir instrucciones de carcter general, fiscalizar por medio de inspecciones y/o control de la documentacin de la empresa.

EL REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTE

Para identificar a sus contribuyentes les otorgaa cada uno un nmero de inscripcin que sedenomina REGISTRO UNICO DECONTRIBUYENTES (R.U.C.). Este consta dedoce dgitos de los que: los dos primerosdeterminan el lugar de inscripcin, los seissiguientes son secuenciales y adjudicados por lapropia computadora de la D.G.I, los tresposteriores determinan la cantidad de sucursalescon Contabilidad propia, y el ltimo es un nmeroaleatorio verificador, que permite poner demanifiesto los posibles errores en la transcripcinde los dgitos precedentes. Este nmero seradjudicado a una empresa o persona y no cambia alo largo de toda su existencia. Si la persona daclausura y luego de un tiempo vuelve a tener unnegocio, se le adjudicar el mismo nmero que yatena.

Ejemplo: 21 450345 001 7

21 Montevideo450345 adjudicado por la computadora001 nmero de sucursales con contabilidad propia7 dgito verificador

NMERO DE DEPARTAMENTO SEGN ZONA GEGRAFICA DE SUEXPEDICIN

01 ARTIGAS 08 LAS PIEDRAS 15 ROCHA02 CANELONES 09 LAVALLEJA 16 SALTO03 CERRO LARGO 10 MALDONADO 17 SAN JOS04 COLONIA 11 PANDO 18 SORIANO05 DURAZNO 12 PAYSAND 19 TACUAREMBO06 FLORES 13 RO NEGRO 20 TREINTA Y TRES07 FLORIDA 14 RIVERA 21 MONTEVIDEO

Prof.: Virginia Bonora y Susana Ravera 20/03/15 Pgina 1


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Este impuesto grava:

a) la circulacin interna de bienes (compra-venta de bienes y servicios)Se entiende por esto toda operacin que tenga por objeto la entrega de bienes con transferencia del derecho depropiedad o que d a quien los recibe la facultad de disponer econmicamente de ellos como s fuera supropietario.

b) la prestacin de servicios dentro del territorio (profesionales en ejercicio liberal de su profesin)Por servicios se entiende toda prestacin a ttulo oneroso que, sin constituir enajenacin, proporcione a la otraparte una ventaja o provecho que constituya la causa de la contraprestacin (comisionistas, despachantes deaduana, profesionales, etc.).

c) la introduccin de bienes al pas (Importacin).Importacin es la introduccin definitiva del bien al mercado interno.

El hecho gravado queda configurado por:

la entrega de los bienes la introduccin al pas la prestacin de servicios

Sujeto pasivo:

1) Quines estn gravados por el Impuesto a las Rentas de la Industria y el Comercio (I.R.I.C. de lasempresas).

2) Quines perciben retribuciones por servicios personales (excepto las obtenidas en relacin dedependencia).

3) Los entes autnomos y servicios descentralizados que integran el dominio comercial e industrial delEstado (A.N.TEL, A.N.C.A.P.).

4) Los importadores que no se encuentren en los apartados anteriores.

TASASMnima = 10%Bsica = 22%

Exoneraciones = 0%Exportadores = 0%

Los productos que deban tributar cada tasa estn establecidos por la ley.

DECLARACION DE ESTAR AL DIA CON EL I.V.A.

La ley 15.294 establece la obligacin de efectuar esta declaracin de encontrarse al da con el pago delI.V.A. la cual deber estar pre-impresa en la documentacin de venta. La misma no deber ser incluida en caso deque el contribuyente est comprendido en el literal E. del Art. 33 del Ttulo 4 del T.O. 1996. (son aquelloscontribuyentes que pagan el impuesto a la pequea empresa, por no superar en el ao el monto fijado por la D.G.I.para la liquidacin del Impuesto al Valor Agregado).

CONSTANCIA DE IMPRESINA partir del 1 de enero de 1993, las empresas, para poder solicitar a la imprenta la impresin de la

documentacin relacionada con la venta o el traslado de mercadera, debern gestionar ante la D.G.I. una Constanciade Impresin que tiene validez por 15 das hbiles. (Ver pgina 21) Esta constancia se solicita presentando elformulario 2/451 en el cual deber constar:

a) Nombre o razn socialb) Nmero de RUC o equivalentec) Domicilio fiscal en el que se utilizar la documentacin a imprimir.d) Numeracin correspondiente.e) Fecha de vencimiento de la documentacinf) Identificacin de la imprenta que efectuar el trabajo con el nombre y nmero de RUC

La fecha de vencimiento de la documentacin ser establecida por la DGI en oportunidad de extender laconstancia referida y determinar el momento hasta el cual es vlido utilizar el documento.

Los sujetos pasivos seleccionarn la Imprenta a que se refiere el literal f) dentro del Registro de ImprentasAutorizadas que mantendr la DGI a tales efectos



La constancia se entregar a la IMPRENTA1 conformada (firmada) por el titular de la empresa o surepresentante, la cual devolver al cliente una va fechada y con acuse de recibo.

La imprenta deber archivar esta constancia conjuntamente con la orden de trabajo correspondiente.Adems, mensualmente, presentar un detalle de los trabajos realizados. Si cuentan con computadora, estainformacin se presentar utilizando al efecto medios magnticos (disquetes). En caso contrario, sustituir dichainformacin por la entrega de una muestra de cada uno de los diferentes documentos impresos en el mes que sedeclara.

IMPUESTO PEQUEA EMPRESA (I.P.E.)

Es el tributo legislado segn el Texto Ordenado del 96 en el Ttulo 4, Art. 33 literal E y establece que lasempresas que no superen en sus ingresos por ventas el monto que fijado el Poder Ejecutivo a tal fin, debern durantetodo el ejercicio siguiente pagar un monto fijo de impuesto mensual (determinado por el Art. 61 del Ttulo 4). Si laEmpresa en algn momento, supera dicho monto por ventas en el transcurso del ao, deber pasar a tributarImpuesto al Valor Agregado, Impuesto a las Rentas de Industria y Comercio e Impuesto al Patrimonioautomticamente.

Cuando una empresa supera el monto fijo de ingresos por ventas, pasa a tributar IVA, IRIC e IP y a partirde aqu, en todos los ejercicios subsiguientes siempre deber tributarlos y por lo tanto, no volver nunca ms atributar el impuesto a pequea empresa.

Se deja constancia que la empresa mientras tribute el impuesto a pequea empresa, no puede y no debetributar IVA, en caso de hacerlo deber depositar inmediatamente el importe del IVA, en dicho Organismo.

Las empresas comprendidas en este impuesto no debern facturar ms de los siguientes importes por ao, ysu impuesto ser el equivalente que le corresponda segn el ao.

IMPUESTO A LAS PEQUEAS EMPRESAS T.O.1996 Ttulo 4 Artculo 61 inc.1

Decreto N Fecha Concepto VENTASANUALES

499/002, art.2 30.12.02 Monto mensual ao 2003: $ 1.090.- $ 351.000533/003, art.2 23.12.03 Monto mensual ao 2004: $ 1.220.- $ 400.000448/004, art.2 22.12.04 Monto mensual ao 2005: $ 1.320.- $ 430.000589/005, art.1 22.12.05 Monto mensual ao 2006: $ 1.380.- $ 447.000

MEMBRETE

Son los datos identificatorios de la empresa dentro de los que incluimos el nombre del propietario (estepuede ser tanto una persona fsica como una persona jurdica), nombre comercial o fantasa, domicilio, telfono, fax,pgina WEB, direccin de correo electrnico y todo otro dato que la empresa entienda que sus clientes debenconocer. En caso de que la empresa tenga varias sucursales, pueden incluirse los domicilios de estas.

Ejemplos:

Propietario persona fsica

Juan Prez (Nombre del propietario)DESPENSA 2 HERMANOS (Nombre comercial o fantasa)Jaime Cibils 1340 (Domicilio fiscal)Telfono: 487 0000

Propietario Persona Jurdica sin nombre comercial

Mavisu S.R.L.Los Cardos 2345Telfono 200 0200

1 Las imprentas debern estar incluidas en el Registro de Imprentas que lleva la DGI.



Propietario Persona Jurdica con nombre comercial

Estepario S.APELETERA OSO POLAR18 de julio 2870Telfono 400 0000

PIE DE IMPRENTASegn el Decreto 388/992 las FACTURAS, BOLETAS, NOTAS DE DBITO, NOTAS DE CRDITO o

comprobantes equivalentes y REMITOS deben llevar obligatoriamente impreso el denominado "PIE DEIMPRENTA". A travs del mismo la D.G.I. puede efectuar un control sobre el correcto funcionamiento de lasImprentas y sobre la emisin de documentacin que realizan las empresas.

Elementos de un Pie de Imprenta:a) Nombre o razn social y N de R.U.C. de la

imprenta.b) Nmero de constancia para impresin.c) Fecha de impresin (mes y ao)

d) Tiraje, con especificacin de nmero inicial yfinal de impresin para cada tipo decomprobante.

e) Nmero de vas impresas.f) Leyenda IMPRENTA AUTORIZADA

Presentamos dos ejemplos de Pie de Imprenta. El primero corresponde a documentos que para suimpresin no se requiere una Constancia extendida por la D.G.I. segn Resolucin 688/92 del 16 de Diciembre de1992, basada en el Decreto 388/992 del 17 de Agosto de 1992.

En caso de ser el Pie de Imprenta inserto en los tickets de largo variable el mismo tendr las siguientes caractersticas: Nombre o razn social y nmero de RUC de la imprenta Nmero de constancia para impresin de documentacin Fecha de impresin "Imprenta autorizada" Tiraje con especificacin de N inicial y final de los rollos impresos Longitud de cada rollo

REQUISITOS PARA PODER DEDUCIR EL I.V.A.La empresa vendedora, para que su cliente pueda deducir el IVA de sus compras, deber incluir en la

documentacin de venta los siguientes elementos: el nombre y domicilio del comprador. el nmero de R.U.C. del comprador, tener el impuesto discriminado, y adems los comprobantes deben estar vigentes

La carencia de alguno de estos requisitos formales que deben cumplir los documentos (entre los que seencuentra la vigencia) tendr como consecuencia que el comprador no podr deducir el Impuesto.

Para esto, los comprobantes debern incluir en su estructura uno de los siguientes recuadros. (Resolucin688/92)

RECUADROSA los efectos de incluir en el comprobante el nmero de RUC del cliente, se dispuso que la documentacin

relativa a la venta incluya en su diseo un recuadro de 6 cms. de ancho por 1 cm. de alto.6 cm.

R.U.C. COMPRADOR

En caso de que la documentacin se utilice indistintamente con contribuyentes y consumidores finales, esterecuadro deber ser de la siguiente forma:


1 cm.

1 DON GATO S.R.L. R.U.C. 21.999999.0018PEDIDO SECCIONAL 001/ 100 - 2 vas7/93 - O.T. 300

2 DON GATO S.R.L. R.U.C. 21.999999.0018Constancia 01 98 0997766 - 01/98FACTURA A 000001/ A 000100 - 3 vasIMPRENTA AUTORIZADA


6 cms. 1 cm.R.U.C. COMPRADOR Consumo

final

Cuando el contribuyente sea una pequea empresa deber incluir un recuadro con las siguientes caractersticas.

7 cms.Contribuyente comprendido en el literal E. DelArt. 33 del Ttulo 4 del Texto Ordenado. 1996

Destino e Identificacin de las vasDe acuerdo con lo dispuesto por la DGI, en cada una de las vas de los comprobantes deber constar el destino y laidentificacin si es original o copia.

Ejemplo:Original ClienteCopia 1 ContaduraCopia 2 Archivo

ESTRUCTURA GENRICA DE LOS COMPROBANTES

De acuerdo con lo establecido por la Direccin General Impositiva (DGI) los comprobantes deben conteneren su estructura los siguientes elementos (Res. 688/992, en la redaccin dada por la Res. 600/002):

1. ngulo Superior Izquierdoa) Nombre del Comerciante o Razn socialb) Nombre comercial (si existe)c) Domicilio Fiscal

2. ngulo Superior Derecho (Puede estar en otraubicacin, siempre que estos datos figuren)a) Nmero de RUC (Registro nico de

Contribuyente)

b) Tipo de Comprobantec) Serie y Numeracin correlativa del

Comprobante3. Inmediatamente debajo de los datos anteriores

a) Uno de los recuadros identificatorios deltipo de Comprador o el que corresponde alas Pequeas Empresas.

4. ngulo Inferior Izquierdo


56

3

4

21

7

1 cm.


a) Constancia de estar al da con el IVA. Slosi tributa IVA.

b) Pie de Imprenta5. ngulo Inferior Derecho

a) Identificacin de Original o Copiab) Destino de cada Va

6. Sector inferior al Centroa) Leyenda Fecha de Vencimiento seguida de

la correspondiente fecha (Da Mes Ao)7. Sin ubicacin predeterminada en el cuerpo del

comprobante

c) Fecha de emisin del comprobanted) Nombre y domicilio del Compradore) Detalle de las mercaderas y/o servicios con

indicacin de cantidades fsicasf) Precio unitario y finalg) Impuestos discriminados cuando

corresponda

.

.

EXIGENCIA DELOS DOCUMENTOS MECANIZADOS

Cuando la venta se documenta en forma mecanizada pueden darse varias situaciones: Emisin mediante mquina registradora Emisin por computadora

Pero solo bajo las normativas estrictas impartidas por la DGI. Ejemplo: Tienda Inglesa ao 2006.

De Mquina registradora

Cuando la venta se documenta mediante el Ticket de Mquina Registradora se tiene que tener en cuenta variosfactores: No todas las empresas estn autorizadas a documentar sus ventas con tickets. Quienes pueden hacerlo son las farmacias, bares, heladeras, quioscos, casas de juegos electrnicos y de

expedicin de artculos comestibles, tales como supermercados, provisiones, fiambreras, carniceras,panaderas y fbricas de pasta.

El resto de las empresas debern utilizar documentos pre-impresos ya sea que se emitan manualmente o porcomputadora.

Para que los tickets tengan validez, debern tener impresos (claramente visibles y legibles) en el mismo:, sinimportar el orden en el diseo.

Nombre o Razn Social. Nombre comercial (para contribuyentes incluidos en C.E.D.E.) Domicilio fiscal en que es utilizada la mquina. Nmero de RUC. Fecha. Nmero correlativo de operacin. Importes parciales y totales.

En caso de utilizarse este sistema, se emitirn en una sola va, la que ser entregada, a los compradores comocomprobante de la operacin efectuada, no pudiendo ser retenido por el vendedor, excepto que en sustitucin seentregue factura o boleta.Cuando el comprador solicita factura o boleta en sustitucin del ticket, si el mismo ya hubiera sido emitido, deberanotarse el nmero en el original del comprobante que se entrega al adquirente y adjuntarlo al duplicado que quedaen poder del emisor.Con respecto a los requisitos que deben cumplir las mquinas registradoras, debemos distinguir entre dos tipos decontribuyentes:

1. aquellos que estn incluidos en C.E.D.E (grandes contribuyentes)2. aquellos que estn incluidos en C.O.D.E.C.O (pequeos y medianos contribuyentes)

1. En el caso de Grandes Contribuyentes (C.E.D.E.) la mquina registradora deber cumplir con los siguientesrequisitos: Que expida tickets en condiciones reglamentarias. Que posea cinta de control cumpliendo con las siguientes exigencias:

a. Que sea copia fiel de los tickets que se entreguen al comprador



b. Que tenga especificado, en forma manual o mecnica (se utiliza un Clillet que es un sello), elnmero de RUC, la razn social, el domicilio fiscal en que es utilizada la mquina y la fecha decada da.

Que se conserve de la misma manera que los duplicados de las facturas, conjuntamente con los tickets quese deben imprimir cada vez que se totaliza con una reposicin a cero.

Que cuente con numerador de operaciones y numerador de reposiciones a cero que cumplan con lassiguientes caractersticas:

Que sean inviolables o inaccesibles para el usuario. Que vuelvan a cero solamente y en forma automtica cuando agoten su capacidad mxima. Que cada vez que se totalice con una reposicin a cero, en la cinta de control se imprima la cantidad de

operaciones, su importe total y el nmero correspondiente de reposiciones a cero; la suma total acumuladacorrespondiente a las operaciones hasta el momento (Gran Total), la que volver a cero automticamenteslo cuando colme su propia capacidad, y la constancia impresa de la cantidad de veces que el Gran Totalcolm dicha capacidad desde el comienzo de utilizacin del equipo.

2. En el caso de pequeos y medianos contribuyentes (C.O.D.E.C.O.) la mquina registradora deber cumplir conlos siguientes requisitos Que expida tickets en condiciones reglamentarias. Que posea cinta de control. Que cuente con contador blindado de reposiciones a cero. Que posea contador de operaciones. Que en la cinta de control se imprima como mnimo, el nmero correlativo de operacin y el importe total

de cada una de ellas.

OBLIGACIONES DEL EMPRESARIO EN RELACIN A OPERACIONES MECANIZADAS O COMPUTARIZADAS

Adems de emitir los tickets, las empresas quedan obligadas a: Guardar la cinta de control. Anotar en la cinta de control el nmero de RUC, nombre o razn social, domicilio fiscal en el que se utiliza

la mquina, fecha y el nmero de contador blindado con reposiciones a cero. Que la impresin, del nmero correlativo de operaciones en la cinta de control, sea consecutivo, en

consecuencia, bajo ningn concepto dicho numerador puede llevarse a cero, excepto por limitacionespropias del mismo.

REQUISITOS PARA LA UTILIZACIN DE OPERACIONES MECANIZADAS OCOMPUTARIZADAS

Las Empresas, para utilizar una mquina registradora, debern realizar en la DGI una declaracin jurada quecontendr:

Individualizacin y caractersticas de la mquina registradora a utilizar, detallando marca, modelo ynmero de serie.

Domicilio fiscal en el que cada mquina va a ser utilizada Declaracin de que las mquinas cumplen con los requisitos establecidos en la Resolucin N 688/992. Constancia adjunta del vendedor, representante o importador de que las mquinas cumplen con lo dispuesto

en la Resolucin mencionada, con especificacin del nmero de cada uno de los contadores blindados y delimporte del GRAN TOTAL cuando corresponda.

3.2 DOCUMENTOS DE COMPRA VENTA

3.2.1 Contado y crditoPodemos decir que en nuestro medio existen dos sistemas bsicos de venta:a) Contado: se considera contado cuando la relacin jurdica que se establece entre las partes

intervinientes comienza y culmina en el mismo momento, es decir que se recibe un medio de pago acambio de la venta.

b) Crdito: se considera crdito cuando la relacin jurdica que se establece entre las partesintervinientes se prolonga en el tiempo, es decir que el pago de la operacin se realiza en un futurodeterminado.



VENTA AL CONTADO

Existen dos formas de documentar una venta al contado: con un comprobante pre-impreso (ya sea que se emita enforma manual o impresos mediante medios informticos) o mediante el Ticket de Mquina Registradora

El comprobante pre-impreso puede asumir varios nombres: Boleta Contado Contado Factura Contado

BOLETA DE CONTADO

Es un documento probatorio, bsico desde el punto de vista contable, obligatorio desde el punto de vista fiscal y deuso externo, que se emite por las ventas realizadas a cobrar en el momento.

Este comprobante documenta dos conceptos, la venta propiamente dicha y la recepcin de valores por un montoequivalente a esa venta.

Los valores recibidos pueden ser: efectivo cheque del da cheque de pago diferido hasta 8 das Ticket alimentacin o similares (Ordenes de Pago documento de Crdito Personal). Tarjeta de crdito

Este comprobante es emitido por la empresa vendedora en dos vas como mnimo, entregando el original al cliente yreteniendo para s las dems vas.

En este caso debemos distinguir dos tipos diferentes de documentos: aquellos que son emitidos en forma manual y los que son emitidos en forma mecanizada (Res. 411/99)

Cuando se emite el comprobante en forma manual, deber tener la informacin dispuesta de acuerdo a lo estipuladoen la Resolucin 688/992, en la redaccin dada por la Res. 600/002, de acuerdo a lo visto en la estructura genricade los comprobantes.

Se considera que estamos frente a emisin mecanizada cuando la misma se realiza por intermedio de rollos. En estecaso debemos mencionar dos situaciones diferentes, aquellas empresas que documentan sus ventas concomprobantes de largo fijo y las que documentan sus ventas con comprobantes de largo variable.

Largo Fijo En este caso deber tener pre-impresos en la parte superior del comprobante:

Nombre o razn social. Nombre comercial, cuando exista. Domicilio fiscal. Nmero de inscripcin en el RUC.

A continuacin el sistema imprimir: Tipo de comprobante. Identificacin del comprador (RUC, nombre y domicilio) o mencin "Consumo Final". Nmero de comprobante que proporciona el sistema. Fecha de emisin. Detalle de mercaderas o servicios con indicacin de cantidades fsicas. Precio unitario y final. Impuesto discriminado, cuando corresponda

En la parte inferior del comprobante figurarn pre-impresos: Nmero pre-impreso Constancia de estar al da con el IVA, cuando corresponda



Pie de imprenta Identificacin de original o copia Destino de cada va

b. Largo Variable En este caso deber tener pre-impresos al dorso del rollo, tantas veces como para que aparezcan completos almenos una vez en cada comprobante que se emita y en el orden que se establece:

Nombre comercial Nombre o razn social Nmero de inscripcin en el RUC Domicilio fiscal Nmero de rollo Pie de imprenta2

Asimismo el sistema deber imprimir: Fecha de emisin Detalle de mercaderas o servicios con indicacin de cantidades fsicas Precio unitario y total Impuesto discriminado cuando corresponda Tipo de comprobante y nmero correlativo Nmero de rollo en uso

DOCUMENTOS EMITIDOS POR COMPUTADORASi los documentos son emitidos por computadora, (no impresos en rollos), debern cumplir con los mismosrequisitos, respetando las mismas formalidades de ubicacin y tamao de impresin de los diferentes textos, inclusoen la impresin realizada por el sistema de tipo de documento, identificacin y destino de cada va.

El nmero correlativo de documento que proporciona el sistema, deber ubicarse en el ngulo superior derecho, acontinuacin del tipo de comprobante y el nmero pre-impreso de los formularios, deber ubicarse en el nguloinferior derecho.

El comprobante pre-impreso puede ser sustituido por tickets cuando as est autorizado por la D.G.I.

VENTA A CRDITOEl comprobante puede asumir varios nombres:

Factura Crdito Debe Factura Crdito

FACTURASe manejan dos tipos de facturas: la Comercial y la Factura Proforma.

FACTURA COMERCIALEs un documento probatorio, y bsico desde el punto de vista contable, obligatorio desde el punto de vista

fiscal y de uso externo, que se emite por las ventas realizadas a crdito, tanto simple (cuenta corriente o cuentaabierta) como documentado (conformado).

En la Factura, debido a la naturaleza de la operacin y la permanencia de la relacin comercial en eltiempo, se hace imprescindible adems que aparezcan los siguientes elementos: firma de conformidad del cliente ycondiciones de pago.

Este comprobante es emitido por la empresa vendedora en dos vas como mnimo, entregando el original alcliente y reteniendo para s las dems vas.

2 En caso de ser el Pie de Imprenta inserto en los tickets de largo variable el mismo tendr las siguientes caractersticas: Nombre o razn social y nmero de RUC de la imprenta Nmero de constancia para impresin de documentacin Fecha de impresin "Imprenta autorizada" Tiraje con especificacin de N inicial y final de los rollos impresos Longitud de cada rollo



Al igual que la Boleta de Contado, la Factura puede emitirse en forma manual o por medios informticos,por lo tanto se le aplican las mismas disposiciones mencionadas para la venta al contado.

FACTURA PROFORMA Existe otra modalidad de Factura, conocida con el nombre de Factura Proforrma, que es utilizada en elmbito internacional para la cotizacin y venta de productos para la importacin y/o exportacin.

En su diseo incluye la descripcin de la mercadera, su precio unitario, el tipo de embalaje requerido,transporte utilizado, tamao de los paquetes, responsable de los gastos aduaneros, tipo de comercializacin enrelacin con fletes y seguros.

3.2.2 Elementos del diseoLos elementos constitutivos del diseo son los establecidos por la DGI en la Resolucin 688/992, en

la redaccin dada por la Res. 600/002, de acuerdo a lo visto en la estructura genrica de los comprobantes.

3.2.3 Disposiciones legales vigentes

A - FACTURA COMO TITULO EJECUTIVO3A partir de la promulgacin de la ley 15.982 - Cdigo General del Proceso - las facturas de ventas

suscritas por el obligado se reconocen como ttulos ejecutivos.Para que las mismas tengan validez desde el punto de vista jurdico, el documento debe contener las

palabras "Factura", "Debe" o "Crdito". Por lo que se descarta de plano a otros documentos como la nota o boleta decontado, debido a que esta por s prueba el pago o cancelacin de la venta efectuada.

Adems, la factura para considerarse ttulo ejecutivo, debe estar firmada por el obligado o por surepresentante. Se excluyen por lo tanto a otras personas que puedan firmar, como pueden ser empleados de laempresa del comprador.

Por lo que en este requisito de la firma se deber tener especial atencin y cuidado, verificando si quinfirma es el obligado o su representante legal.

Todas las previsiones aqu expuestas se encuentran establecidas en el art. 353 numeral 5 del CdigoGeneral de Proceso.

3 Material extrado textualmente de la publicacin mensual "Vnculo Empresarial" editado por ANMYPE en Setiembre de 1996.



B - JUICIO EJECUTIVOSomeramente se desarrollar, de que forma se tramita un juicio ejecutivo, para los poseedores de un

documento, con las caractersticas precitadas.1 - En primer lugar para que la factura quede como ttulo ejecutivo perfecto, se debe citar al obligado o su

representante a reconocer la firma en el documento. Esto, que es una medida preparatoria -anterior alpropio juicio- se llevar a cabo en el juzgado donde se desarrollar el juicio ejecutivo. Se debe hacer segnlas previsiones del art. 173 del Cdigo General del Proceso, el cual prev: "Citado el autor por nica vez,con el plazo de seis das, sino concurriere, se tendr por reconocido el documento; lo mismo ocurrir si,concurriendo, diere respuestas evasivas".Una vez reconocidas o dado por reconocida la firma en la factura, tendremos un documento para iniciar unjuicio Ejecutivo.

2 - El procedimiento ejecutivo se inicia con la presentacin de la demanda y es lo que tcnicamente sedenomina "procedimiento monitorio" funcionando esquemticamente, de esta manera:2.1 - Se decreta inmediatamente el embargo.2.2.- Se cita de excepciones al deudor, teniendo un plazo de 10 das hbiles (nica defensa que puede

oponer el mismo).2.3.- Si opone excepciones, se da traslado de las mismas al ejecutante.2.4.- En un plazo de 6 das hbiles luego de notificacin, el ejecutante deber evacuar el traslado de las

excepciones.2.5.- Luego de evacuado el traslado de las excepciones el juez convocar a audiencia donde resolver

las excepciones y dictar sentencia. si la misma desecha las excepciones se sigue en lo que sedenomina "Va de apremio", que es la etapa donde se trata de hacer efectivo el crdito ubicandoun bien concreto del ejecutado. Si ste no posee bienes, el deudor quedar con un embargogenrico trabado, el cual afectar los bienes futuros que pueden ingresar en su patrimonio.

2.6.- Cabe aclarar que si el ejecutado no opone excepciones se va directamente a la va de apremio.2.7.- Como advertencia final, hay que tener en cuenta que por la ley 16.462 del 11.01.94 en su art. 81

dispone "El Registro Nacional de Actos Personales tomar razn de los embargos generales dederechos y dems medidas cautelares, siempre que se indique, nombre, nmero de Cdula deIdentidad del deudor, u otros documentos idneos en caso de extranjeros".

Respecto de las asociaciones civiles, sociedades y dems personas jurdicas se indicar, nombre, tipo social,domicilio y nmero de Registro Unico de Contribuyente... ".

En definitiva, para inscribir un embargo genrico se deber poseer el nmero de Cdula de Identidad onmero de RUC del deudor, que pasa a ser un dato fundamental a los efectos del procedimiento desarrollando eneste trabajo.

3.3 NOTAS DE AJUSTE A LAS VENTASPodemos ajustar tanto las ventas al contado como las ventas a crdito, por lo tanto, las NOTAS DE

AJUSTE son documentos probatorios, bsicos desde el punto de vista contable, obligatorios desde el punto de vistafiscal y de uso externo, que se emiten cuando se determina un aumento o disminucin del monto de lo documentadopor concepto de venta por parte de la empresa.

Estos son:a) Nota de Dbitob) Nota de Crdito y c) Nota de Devolucin Contado.

3.3.1 NOTA DE DBITO Es un comprobante de ajuste a las ventas a Crdito que constituye un aumento en la deuda del cliente para

con la empresa.Se emite en los siguientes casos:a) Por intereses y gastos de financiacin posteriores a la facturacin.b) Por gastos de fletes o transporte, tambin posteriores a la facturacin.c) Por errores de facturacin, cuando sta se realiz por menor importe al correspondiente.La Nota de Dbito es emitida por la empresa vendedora en dos vas como mnimo, entregando el original al

cliente y reteniendo para s las dems.Este comprobante debe hacer referencia a la Factura que lo origina y ser firmado por el cliente como

reconocimiento del aumento de su deuda.

3.3.2 NOTA DE CRDITO



Es un comprobante de ajuste a las ventas a Crdito que constituye una disminucin de la cuenta corrientedel cliente.

Este comprobante al igual que la Nota de Dbito, debe estar relacionada con la Factura ya que se originatambin en una venta a crdito.

La Nota de Crdito se emite en los siguientes casos:a) Por devolucin de mercaderas.b) Por descuentos o bonificaciones especiales posteriores a la facturacin.c) Por errores de facturacin, cuando sta se realiz por mayor importe al correspondiente.

La Nota de Crdito es emitida por la empresa vendedora en dos vas como mnimo, entregando el originalal cliente y reteniendo para s las dems.

3.3.3 NOTA DEVOLUCION CONTADOLa Nota de Devolucin Contado en un comprobante de ajuste a las ventas al Contado que implica una

devolucin de valores al cliente, para solucionar una omisin o error cometido por la empresa.Los causas por las que puede emitirse una Nota de Devolucin Contado son las siguientes:.a) Por devolucin de mercaderas.b) Por descuentos o bonificaciones especiales posteriores a la documentacin de la venta.c) Por errores en la documentacin de venta, cuando sta se realiz por mayor importe al

correspondiente.

Este comprobante es emitido por la empresa vendedora en dos vas como mnimo, entregando el original alcliente y reteniendo para s las dems, debiendo hacer referencia en la redaccin del mismo al comprobante que leda origen.

3.4 RECIBO OFICIALEs un documento probatorio, bsico desde el punto de vista contable, no obligatorio desde el

punto de vista fiscal y de uso externo, que se emite por la recepcin de valores (en efectivo, cheques,conformes, etc.) en pago de deudas.

Este comprobante debe contener: Detalle de las facturas pagadas, descuentos otorgados y total. Forma de los valores recibidos (efectivo, cheque, conforme). Firma del cobrador.

El ltimo requisito es condicin imprescindible para la validez del recibo. Tambin la relacin con lasFacturas que originan las deudas.

El Recibo Oficial es emitido por la empresa receptora de los valores en dos vas como mnimo, entregandoel original al cliente y reteniendo las dems vas para s.

Existen, adems del Recibo Oficial, el Recibo de Conformes y el Recibo de Cheques de Pago Diferido,utilizados por aquellas empresas que habitualmente realizan operaciones a Crdito Documentado.



3.5 REMITOEs un documento probatorio, complementario desde el punto de vista contable, obligatorio desde del punto

de vista fiscal, de uso externo o interno, que se emite por la entrega de mercaderas que realiza la empresa a untercero o entre locales de la misma.

El Remito sirve como respaldo documental para las mercaderas que se trasladan por la va pblica.La omisin de documentacin que acompae la mercadera la hara objeto de comiso, adems de las

restantes sanciones a aplicarse a la empresa titular y a la transportista de acuerdo a las disposiciones del CdigoTributario.

El Remito es emitido por la empresa que realiza el envo, por lo menos en tres vas: destinatario,transportista y remitente.

En la va del Remito con la que queda la empresa, deber constar la conformidad del destinatario para conlos trminos en el documento establecidos, y como prueba de la recepcin de la mercadera enviada, la que se harmediante la firma del mismo. Tambin deber constar la relacin con la Factura o Boleta de Contado quecorresponda, como prueba de su adquisicin.



3.6 CUENTA CORRIENTE COMERCIAL

La cuenta corriente comercial surge como consecuencia de las relaciones comerciales entre diferentespersonas, ya sean estas pblicas o privadas, fsicas o jurdicas, por concepto de compras y/o ventas a crdito.

Las dos formas comerciales de crdito son: simple y documentado. Ambas formas, como operacionescomerciales que son, deben ir acompaadas de los documentos respectivos, que posibiliten su registracin contable,siendo estos: Factura, Nota de Dbito, Nota de Crdito, y Recibo Oficial, los que ya fueron estudiados en formaindividual anteriormente.

La Contabilidad de las cuentas corrientes est integrada principalmente por dos rubros o cuentas:DEUDORES VARIOS o DEUDORES POR VENTA, en la que se registran las ventas a crdito y ACREEDORESVARIOS o ACREEDORES POR COMPRAS, en la que se registran las compras a crdito.

Como se ha estudiado en Contabilidad las operaciones, una vez originadas, son registradas en el LibroDiario, transcribiendo luego las mismas al Libro Mayor hasta llegar al Balance. Pero las operaciones de crditoadems se registran en lo que se denomina MAYORES AUXILIARES o FICHAS DE CUENTA CORRIENTE, apartir de los cuales se puede confeccionar el Resumen o Estado de Cuenta Corriente Comercial.


OPERACIONES COMERCIALESOPERACIONES COMERCIALES

DOCUMENTOS COMERCIALESDOCUMENTOS COMERCIALES

REGISTRACINLIBRO DIARIO O

PRIMERA ENTRADA

REGISTRACINLIBRO DIARIO O

PRIMERA ENTRADA

PASAJE AL LIBRO MAYORPASAJE AL LIBRO MAYOR

FACTURA, NOTA DE DBITO, NOTA DE CRDITO, RECIBO

OFICIAL

FACTURA, NOTA DE DBITO, NOTA DE CRDITO, RECIBO

OFICIAL Fichas deCuenta Corriente

o Mayores Auxiliares

Balancete de Deudores y/o Acreedores

Balancete de Deudores y/o Acreedores

Resumen Mensual

de Cuenta Corriente

Resumen Mensual

de Cuenta Corriente

PASAJE AL LIBRO MAYORPASAJE AL LIBRO MAYOR

CI

CLO

CONTAB

LE


FICHA DE CUENTA CORRIENTE O MAYOR AUXILIAR

Nombre Cuenta No.

Hoja No.

Fecha Concepto Folio Debe Haber

Saldo Deudor Acreedor

Documentos que intervienen

Como se debe recordar los documentos que intervienen en este sistema son:1) Factura es el documento base del sistema y registra las ventas a crdito realizadas por la empresa. Esta

representa un aumento en la cuenta corriente del cliente, es decir de su deuda.2) Nota de dbito, documenta un aumento a favor de los derechos de la empresa frente al cliente, es decir un

aumento de su deuda.3) Nota de crdito, documenta una disminucin de los derechos de la empresa a favor del cliente, es decir una

disminucin de su deuda.4) Recibo oficial, documenta una disminucin de los derechos de la empresa a favor del cliente, que pag en todo

o en parte su deuda es decir que representa una disminucin de su deuda en Cuenta Corriente.5) Recibo de Conformes, documenta el cambio de calidad de la deuda del cliente, ya disminuye su deuda en

Cuenta Corriente, por la firma de un Conforme, pero aumenta su deuda a Crdito Documentado.6) Recibo de Cheques de Pago Diferido, documenta el cambio de calidad de la deuda del cliente, ya disminuye su

deuda en Cuenta Corriente, por la entrega de cheques de pago diferido, pero aumenta su deuda a CrditoDocumentado.

Estos documentos, como ya han visto en Contabilidad, se van a registrar dependiendo de que sistema estnintegrando, si la cuenta corriente es de deudores o de acreedores.

Deudores por Venta Acreedores por Compra

Comprobante Se registra Saldo Comprobante Se registra SaldoDebe Haber Debe HaberFactura X Factura X

Nota Dbito X Nota Dbito X

Nota Crdito X Nota Crdito X

Recibo Oficial X Recibo Oficial X



Cuenta corriente de deudoresEn el caso de la Cuenta Corriente de Deudores se registrarn de la siguiente forma:

Registraciones en el LIBRO DIARIO Y EN EL MAYORLas registraciones en el Libro Diario se hacen de la siguiente manera:

Concepto Debe Haber

Deudores por venta1

a Mercaderas

100,00100,00

Por venta a crdito segn factura N 1234 a Merco CerroLtda.

2Deudores por venta 10,00

a Intereses Ganados 10,00Por los intereses cobrados segn Nota de dbito N 345 aMerco Cerro Ltda.

3Mercaderas 15,00

a Deudores por Venta 15,00Por la devolucin de mercaderas segn Nota de CrditoN 678 de Merco Cerro Ltda.

4Caja 45,00

A Deudores por Venta 45,00Por el cobro a cuenta Segn Recibo N 234 a MercoCerro Ltda

5Documentos a Cobrar 50,00

A Deudores por Venta 50,00Conformado Saldo en Cuenta Corriente por Merco CerroLtda segn Recibo N 247.

Registracin de Cuentas Corrientes de Deudores en el Libro Mayor

Luego de registrados en el libro diario, estos debern ser registrados en el libro mayor de la empresa y enlos libros auxiliares o fichas de cuenta corriente.

Libro mayor

Fecha Concepto Debe Haber SaldoDeudor Acreedor01/2/93 Factura N 1234 100,00 100,0005/2/93 Nota de dbito N 345 10,00 110,0007/2/93 Nota de Crdito N 678 15,00 95,0010/2/93 Recibo N 234 45,00 50,0015/2/93 Recibo Conforme Vto.15/3 50,00 0,00



Cuenta Corriente de AcreedoresRegistracin de Cuentas Corrientes de Acreedores.

Las registraciones en el Libro Diario se hacen de la siguiente manera:

Concepto Debe Haber

Mercaderas1

a Acreedores por Compra

100,00100,00

Por compra a crdito segn factura N 5678 a Merco CerroLtda.

2Intereses Perdidos 10,00

a Acreedores por Compra 10,00Por los intereses cobrados segn Nota de dbito N 123 porMerco Cerro Ltda.

3Acreedores por Compra 15,00

a Mercaderas 15,00Por la devolucin de mercaderas segn Nota de Crdito N 456de Merco Cerro Ltda.


a Caja 45,00Por el pago a cuenta Segn Recibo N 789 de Merco Cerro Ltda


a Documentos a Pagar 50,00Conformado Saldo en Cuenta Corriente por Merco Cerro Ltdasegn Recibo de Conforme N 746.

Luego de registrados en el libro diario, estos debern ser registrados en el libro mayor de la empresa y enlos libros auxiliares o fichas de cuenta corriente.

Libro mayorFecha Concepto Debe Haber Saldo

deudorSaldo

acreedor01/2/93 Factura N 5678 100,00 100,0005/2/93 Nota de Dbito N 123 10,00 110,0007/2/93 Nota de Crdito N 456 15,00 95,0010/2/93 Recibo N 789 45,00 50,0015/2/93 Conforme de Conforme Vto.15/4 50,00 0,00

Es de hacer notar que los mismos documentos intervienen tanto en el sistema de deudores como en el deacreedores, pero su registracin va a depender de en que sistema estn ubicados. Ambos sistemas van a generarmayores auxiliares o fichas de cuenta corriente.

Registracin en FICHA DE CUENTA CORRIENTE

Los mencionados Mayores Auxiliares tambin conocidos como Fichas de Cuenta Corriente, Fichas dedeudores o Fichas de acreedores, son el lugar donde se registran los movimientos de cada cliente o proveedores de laempresa dentro del sistema. En ella, al igual que en el libro diario y en el libro mayor de la empresa, se van aregistrar todos los movimientos concernientes a un determinado cliente o proveedor desde el comienzo de larelacin comercial.Evidentemente esta relacin comercial, define dos partes: deudora y acreedora. Ambas registran contablemente losmovimientos y estos registros deben arrojar el mismo resultado, hacindose por ello necesario un control, que puedellevarse a cabo mediante el Resumen de cuenta corriente, que cada acreedor le enva a su deudor peridicamente.



RESUMEN Y BALANCETES

RESUMEN DE CUENTA CORRIENTE COMERCIAL

Se ha estudiado cada uno de los documentos que intervienen en el sistema de cuenta corriente comercial,pero es necesario sealar que todos ellos, como elementos de un sistema, son importantes individualmente y enconjunto, dando como resultado lo que se denomina resumen de cuenta corriente comercial.

ConceptoEs la frmula que utilizan los comerciantes que venden a crdito y envan a sus clientes peridicamente

detallando en la misma todos los movimientos ocurridos en el citado perodo dentro del sistema de ventas a crditosimple.

BALANCETE DE DEUDORES Y ACREEDORES

Al finalizar de cada mes las empresas realizan un Balancete de Saldos que consta de:1) nombres de deudores y acreedores2) suma de los dbitos del mes, suma de los crditos del mes y saldo final de ese mes

El Balancete es un resumen de los datos que figuran en la ficha de cuenta corriente y se realiza teniendo encuenta los conceptos enunciados anteriormente. Este debe coincidir con el saldo del libro mayor del rubro analizado.

Balancete de deudores

Este se realizar tomando en cuenta las partidas registradas en la cuenta deudores varios o deudores porventa, en un perodo determinado, y los saldos de los mayores auxiliares o fichas de cuenta corriente de deudores,teniendo en cuenta que ambos saldos debern coincidir.

Saldo inicial + Dbitos

- Crditos Saldo Final

Balancete de acreedores

Este se realizar tomando en cuenta las partidas registradas en la cuenta acreedores varios o acreedores porcompra, en un perodo determinado, y los saldos de los mayores auxiliares o fichas de cuenta corriente deacreedores, teniendo en cuenta que ambos saldos debern coincidir.

Saldo inicial - Dbitos

+ Crditos Saldo Final

VENTAJAS DE LA CUENTA CORRIENTE COMERCIALEl registrar las operaciones realizadas a crdito, tanto las compras como las ventas, en fichas de cuenta

corriente o mayores auxiliares le permite al comerciante:1. Llevar un control de las ventas o compras a crdito, segn se trate de las cuentas corrientes de deudores o

acreedores.2. Conocer los datos en el momento oportuno sobres las deudas impagas.3. Proporciona un informe sobre los crditos otorgados, es decir si el cliente se maneja dentro del monto de crdito

asignado o se ha sobrepasado.4. Si el cliente solicitara una ampliacin del crdito, la cuenta corriente proporciona datos relacionados al

cumplimiento de sus obligaciones.5. Permite conocer en todo momento cual es el estado de las obligaciones que el comerciante tiene con sus

acreedores, lo cual le permite saber en que momentos va a necesitar fondos para poder cumplir con estas.

3.7 CONCILIACIN DE CUENTAS CORRIENTESSi bien puede realizarse la conciliacin tanto de la Cuenta Corriente de un Deudor como de la de un Acreedorutilizando el mismo sistema, slo vamos a hablar de la Conciliacin de la cuenta corriente de los acreedores.



Este mismo procedimiento es aplicable cuando hablamos de conciliar la Cuenta Corriente Bancaria.CONCILIACION de ACREEDORES

Para controlar si ambos tienen los mismos movimientos (y por consiguiente registraciones correctas), esnecesario que el DEUDOR conozca lo que el ACREEDOR ha registrado. Esto se lleva a cabo a travs del Resumende Cuenta Corriente, el cual es enviado peridicamente a sus clientes por la empresa vendedora. Este documentotiene como finalidad, conocer cules fueron los movimientos registrados por la otra parte en el perodocomprendido y el saldo disponible en la cuenta corriente.

Concepto y documentacin necesariaLa Conciliacin de Acreedores es la composicin y ajuste que se realiza cada fin de mes como resultante de

la comparacin del Resumen de Cuenta que enva el Acreedor con los registros contables de la empresa en relacincon ese rubro..

En el procedimiento que se lleva a cabo se debe tener presente la siguiente documentacin:a) el Resumen de Cuenta de ese mes enviado por el Acreedorb) los registros de la empresa (Libro Diario y Libro Mayor, en el caso de Diarios Mltiples y en el que no

se lleve especficamente un Libro de Acreedores, el de Caja Ingresos y el de Caja Egresos) yc) el original de las Facturas, Notas de Dbito, Notas de Crdito y Recibos Oficiales recibidos del

acreedor.

El procedimientoLuego de reunir toda la informacin referida, se procede a la comprobacin de igualdad de saldos entre el

mayor de la empresa y el Resumen de Cuenta Corriente enviado por el acreedor. En caso de existir igualdad, no hayms que hacer, pero si existe diferencia se inicia el procedimiento:

1) Se compara cada uno de los movimientos que aparecen en el Resumen de Cuenta de ese mes con ladocumentacin que se encuentra en poder de la empresa y con los registros de la misma, adems de tenerpresente y realizarlo con las partidas conciliatorias correspondientes a conciliaciones anteriores.

2) Una vez comprobadas las causas de la diferencia de los saldos, se debe elaborar la lista de:a) Facturas y Notas de Dbito no debitadas por el Acreedor y contabilizadas por la Empresab) Recibos y Notas de Crdito no acreditados por el Acreedor.c) Facturas y Notas de Dbito debitadas por el Acreedor y no contabilizadas por la Empresa, yd) Recibos y Notas de Crdito acreditados por el Acreedor y no contabilizados por la Empresa.

3) Una vez cumplidos los pasos anteriores, se procede a la conciliacin de los saldos:

A estos conceptos no integrados en los distintos listados se los denomina Partidas Conciliatorias y son losque van a ser tenidos en cuenta para llevar a cabo los distintos mtodos de conciliacin de acreedores.

PARTIDAS CONCILIATORIASSon aquellas operaciones relacionadas al movimiento de la Cuenta Corriente Comercial que ambas partes

no contemplaron (Acreedor y Empresa) al hacer las registraciones correspondientes y que son imprescindibles parallegar a sumas iguales entre las partes.

Las partidas conciliatorias pueden ser:

* Recibos y Notas de Crdito pendientes (no acreditados por el Acreedor);* Facturas y Notas de Dbito pendientes (no debitadas por el Acreedor);* Dbitos o crditos no contabilizados por la empresa y hechos por el Acreedor;* Errores en las registraciones

Mtodo I Mediante este mtodo vamos a, partiendo del saldo de la empresa y teniendo en cuenta las partidas

conciliatorias determinadas en los listados antes confeccionados, al saldo del ACREEDOR mediante operacionesalgebraicas.

SALDO DE LA EMPRESA- Recibos y Notas de Crdito pendientes+ Facturas y Notas de Dbito pendientes- Dbitos no contabilizados por la empresa+ Crditos no contabilizados por la empresa

SALDO DEL ACREEDOR



Mtodo IIEste mtodo es igual que el anterior con la diferencia de que partimos del saldo del ACREEDOR para

llegar al saldo de la Empresa y las operaciones que se realizan son de signo contrario.

SALDO DEL ACREEDOR+ Recibos y Notas de Crdito pendientes - Facturas y Notas de Dbito pendientes + Dbitos no contabilizados por la empresa - Crditos no contabilizados por la empresa

SALDO DE LA EMPRESA

Mtodo III

En este mtodo (tambin llamado de igualacin) se parte del saldo del ACREEDOR y de la Empresa almismo tiempo, sumando y restando las Partidas Conciliatorias para llegar a un saldo que ser igual en las doscolumnas.

Aplicando ste mtodo se logra conocer adems, el saldo real disponible en Cuenta Corriente deacreedores.

Saldo segn Empresa Saldo segn Banco

- Dbitos no contabilizados por la empresa + Crditos no contabilizados por la empresa

+/- Errores de registro

- Recibos y Notas de Crdito pendientes + Facturas y Notas de Dbito pendientes

+/- Errores de registro

Saldos iguales Saldos iguales

ASIENTOS DE AJUSTEDe la Conciliacin de saldos puede surgir la necesidad de llevar a cabo ajustes que se realizarn una vez

localizados los errores u omisiones, los que se realizan de la misma forma que los asientos comunes.

CICLO DE CONCILIACIONESLas Empresas realizan la conciliacin de acreedores al finalizar cada mes, una vez que han recibido el

Resumen de Cuenta del Acreedor. Dado que normalmente quedan partidas que no han aparecido en el Resumen deCuenta, las mismas deben ser tenidas en cuenta al realizar la conciliacin del mes siguiente, para verificar que seencuentren registradas en el nuevo Resumen de Cuenta que le enve el acreedor. De no encontrarse, deber buscarsela razn por la cual no aparecen.


TASASMEMBRETEDestino e Identificacin de las vasESTRUCTURA GENRICA DE LOS COMPROBANTESDe Mquina registradoraVENTA A CRDITODocumentos que intervienenRegistraciones en el LIBRO DIARIO Y EN EL MAYORCuenta Corriente de AcreedoresRESUMEN DE CUENTA CORRIENTE COMERCIAL

BALANCETE DE DEUDORES Y ACREEDORESBalancete de deudoresBalancete de acreedoresVENTAJAS DE LA CUENTA CORRIENTE COMERCIAL

3.7 CONCILIACIN DE CUENTAS CORRIENTESCONCILIACION de ACREEDORESEl procedimiento

UNIDAD 3

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