Unidad 2 y 3 presupuestos inter

TEMA 2 y 3PLANEACIÓN Y PRESUPUESTOESTRUCTURACIÓN Y CONTROL

DEL PRESUPUESTO

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Tema 2 Planeación y Presupuesto

2

Diagnóstico

¿Qué entiendes por Presupuesto maestro?

¿Qué reflejan los estados financieros presupuestados?

3

Presupuesto Maestro

4

Presupuesto Maestro

Presupuesto de OperaciónPresupuestos de: Ventas Productivos Materias primas Gastos Indirectos de

fabricación Gastos de Operación Costo de ventas

Presupuesto Financiero Estados Financieros presupuestados

Estado de Resultados Estado de flujo de

efectivo Estado de situación

financiera (Balance General)

Presupuesto maestroEl presupuesto maestro consiste en un conjunto de presupuestos que buscan:

la determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro,

formular estados financieros presupuestados

que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro

en función de los planes operativos5

Presupuesto maestro

El presupuesto maestro se divide en dos presupuestos que son:

1)El presupuesto de operación

2)El presupuesto financiero

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Presupuesto de operación

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Presupuesto de ventas

Presupuesto de producción

Presupuesto de materia prima

Presupuesto de mano de obra

Presupuesto de GIF

Presupuesto de costo de ventas Estado de resultados (utilidad

de operación)

Presupuesto de gastos de administración y ventas



Nota: Todos estos presupuestos deben desembocar en la formulación de un estado de resultados presupuestados de la operación

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Tarea 1

Investigar el concepto y características de los siguientes presupuestos:

1) Presupuesto maestro2) Presupuesto operacional3) Presupuesto financiero

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Tema 3 Estructuración y Planeación del Presupuesto

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PRESUPUESTO DE VENTAS

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Recomendaciones para la elaboración del Presupuesto de ventas

Determinar el objetivo que desea lograr la empresa respecto del nivel de ventas en un periodo determinado

Establecer la estrategias que se desarrollarán para lograrlo

Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyada en métodos que garanticen la objetividad de los datos (investigación de la industria, análisis de la economía, etc)

Elaborar el presupuesto considerando los datos anteriores y el juicio profesional de los ejecutivos de ventas, distribuyéndolo en zonas, divisiones, líneas, etc.

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Limitantes para la elaboración del Presupuesto de ventasLos principales obstáculos que enfrenta la organización son los siguientes:

Determinar el comportamiento de su demanda

Normalmente la demanda es menor que la capacidad instalada para producir

Existen casos excepcionales de empresas que elaboran su presupuesto de producción como primer paso

En el sector público, donde el proceso es inverso, primero se presupuestan los gastos y con base en ello, se determinan los ingresos

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Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.

El director de la empresa, Carlos Gonzálex, ha proporcionado información últil para llevar a cabo la planeación financiera del primer trimestre del siguiente año

Materiales Especializados, S.A., es una empresa que produce un tipo de material laminado con diferentes aplicaciones en la fabricación de componentes electrónicos

De acuerdo con las estimaciones del departamento de Marketing, las ventas pronosticadas para el primer trimestre del año son:

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Ventas Enero 30,000 m2 Febrero 29,000 m2 Marzo 32,000 m2 El precio de venta por metro cuadrado es de

$100.00

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Presupuesto de ventas Cía. Materiales Especializados S.A.

Materiales Especializados, S.A.Presupuesto de ventas

Primer trimestre (mensual)

ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRAL

Presupuesto de ventas 30,000 29,000 32,000 91,000

Precio unitario 100 100 100

Ventas presupuestadas $3,000,000 $2,900,000 $3,200,000 $9,100,000

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PRESUPUESTO DE

PRODUCCIÓN

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Presupuesto de Producción

Una vez que se ha elaborado el presupuesto de ventas, se debe elaborar el plan de producción

El presupuesto de producción incluye todos los insumos y recursos que se utilizarán en el proceso productivo

Para determinar la cantidad que se debe producir de cada líneas de ventas, hay que considerar las siguientes variables:

1. Ventas presupuestadas de cada línea2. Inventarios finales deseados para cada tipo de línea. 3. Existen diferentes tipos de políticas de inventarios,

depende el que sea más conveniente para la organización

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Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción

Existen tres tipos de políticas para el control de inventarios:

Producción estable e inventario variable

Producción variable e inventario estable

Combinación de las dos anteriores

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Producción estable e inventario variable

Ventajas: Los costos de producción tienden a sr menores Mejora la moral de los empelados al no existir una

rotación acelerada No se requiere trabajar a marchas forzadas en los

meses pico de demandaDesventajas: Puede llegarse a un inventario demasiado alto Sobre inversión ociosa Inventarios obsoletos

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Producción estable e inventario estableCaracterísticas: Implica parar y hacer arrancar la maquinaria en repetidas ocasiones Lo anterior origina altos costos Hoy la mayoría de las empresas tratan de adoptar la filosofía “justo a

tiempo”, que consiste básicamente en disminuir lo más que se pueda el inventario, de ser posible a cero, logrando disminuir el costo financiero

En México esta política de producción variable es poco apropiada, debido a que la mano de obra no es eventual y tienen capacidad ociosa

Conforme la economía se vaya sincronizando con las economías de los países que tienen relaciones comerciales, es de esperarse que se produzcan cambios estructurales en la mano de obra, y opten por el modelo de producción variable e inventario estable

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Políticas combinadasCaracterísticas: La producción es flexible, ajustada a los ciclos de ventas y a los

niveles de inventarios pero tratando de mantener, hasta donde sea posible, pa producción sujeta a las menos variaciones.

Este modelo se puede aplicar cuando tienen una cantidad constante de producción y además una producción específica (temporada), por lo cual, se contrata al personal de plante y por la producción de temporada solamente se contrata por ese periodo

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Presupuesto de ventasCía. Materiales Especializados S.A.

Materiales Especializados, S.A.Presupuesto de ventas



Presupuesto de ventas 30,000 29,000 32,000 91,000

(+) Inventario Final deseado de 4,500 4,350 4,800Producto terminado

(-) Inventario inicial de 4,000 4,500 4,350Producto terminado

Producción requerida 30,500 28,850 32,450 91,800

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Presupuesto de Producción

El presupuesto de producción, debe incluir las necesidades de:

Materia prima

Mano de obra directa

Gastos de Fabricación Indirectos o Gastos Indirectos de Producción

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Presupuesto de Producción-Materia Prima

Características del presupuesto de materia prima:

La cantidad de materia prima debe estar en función del estándar que se haya determinada por cada tipo de insumo por producto y de la cantidad presupuestada para producir

El presupuesto debe expresarse en unidades monetarias

El Departamento de compras es el responsable de definir el precio del insumo que se va a adquirir

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Presupuesto de Producción-Materia Prima

Beneficios de la elaboración del Presupuesto de Materia Prima:

Necesidades de materia prima en un periodo presupuestal determinado, evitando cuellos de botella por falta de abastecimiento

Genera información para compras, y que pueda planear sus actividades

Determina niveles adecuados de inventarios por cada tipo de materia prima

Ejerce el control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la materia prima

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La empresa Materiales Especializados, para producir cada metro cuadrado, requiere los siguientes materiales:

Alfa 2Kg Beta 1 Kg Gama 3 Kg El costo del material Alfa es de $9, el de Beta de

$10 y el de Gama $2 por kilogramo. La Cía. Tiene como finalidad mantener un

inventario final del 10% del material que se necesita para la producción del mes en curso

Se espera que la empresa comience el año con 250 Kg de Alfa, 120 Kg. de Beta y 200 Kg. de Gama

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Presupuesto de Materias PrimasCía. Materiales Especializados S.A.

(mensual, en unidades y en pesos)

E n e r o

ALFA BETA GAMA TOTAL

Producción requerida 30,500 (x) Materia prima por unidad 2 1 3Materia prima para la producción 61,000 30,500 91,500(+) Inventario final deseado (10%) 6.100 3,050 9,150(-) Inventario inicial de materias primas 250 120 200(=) Materias primas requeridas 66,850 33,430 100,450(x) Costo de materia prima 9 10 2(=) Compras presupuestadas $601,650 $334,300 $200,900 $113,850(=) Inventario inicial de materia prima $ 2,250 $ 1,200 $ 400 $ 3,850(=) Inventario final de materia prima $ 54,900 $ 30,500 $ 18,300 $103,700

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F e b r e r o


Producción requerida 28,850 (x) Materia prima por unidad 2 1 3Materia prima para la producción 57,700 28,850 86,550(+) Inventario final deseado (10%) 5,770 2,885 8,655(-) Inventario inicial de materias primas 6,100 3,050 9,150(=) Materias primas requeridas 57,370 28,685 86,055(x) Costo de materia prima 9 10 2(=) Compras presupuestadas $516,330 $286,850 $172,110 $975,290(=) Inventario inicial de materia prima $ 54,900 $ 30,500 $ 18,300 $103,700(=) Inventario final de materia prima $ 51,930 $ 28,850 $ 17,310 $ 98,090

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M a r z o


Producción requerida 32,450 (x) Materia prima por unidad 2 1 3Materia prima para la producción 64,900 32,450 97,350(+) Inventario final deseado (10%) 6,490 3,245 9,735(-) Inventario inicial de materias primas 5,770 2,885 8,655(=) Materias primas requeridas 65,620 32,810 98,430(x) Costo de materia prima 9 10 2(=) Compras presupuestadas $590,580 $328,100 $196,860 $115,540(=) Inventario inicial de materia prima $ 51,930 $ 28,850 $ 17,310 $ 98,090(=) Inventario final de materia prima $ 58,410 $ 32,450 $ 19,470 $110.330

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Actividad 1 (tarea)

Realizar el presupuesto de ventas y producción

Con los datos proporcionados por el profesor

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Presupuesto de Mano de Obra

Este presupuesto trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos (básicamente mano de obra directa) y cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico, para satisfacer los requisitos de la producción planeada.

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Presupuesto de Producción-Mano de Obra

Características del presupuesto de mano de obra:

Determinar el estándar de horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa

Forma de pago de la mano de obra, si es salario fijo, si se paga por horas, etc.

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Política de mano de obra La empresa Materiales Especializados, tiene dos horarios de

trabajo, y a los obreros se les paga con un salario fijo mensual Total de salarios presupuestados es de $320,000.00 al mes

($200,000 para los empleados del turno diurno y $120,000 para los empleados del turno nocturno)

Estos costos se aplicarán a la producción utilizando una capacidad normal de 32,000 horas de mano de obra

El estándar es 1 hora de mano de obra por metro cuadrado La producción presupuestada para cada mes del primer

trimestre del año será:

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Cía. Materiales Especializados S.A.

Presupuesto de mano de obra directa



Salarios personal diurno 200,000 200,000 200,000

Salarios personal nocturno 120,000 120,000 120,000 Producto terminado

Total de mano de obra $320,000 $320,000 $320,000 $960,000

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Bibliografía

Básico Ramírez Padilla David Noel, Contabilidad Administrativa, Editorial Mc Graw Hill, Novena Edición México D.F. Capítulo 7

ComplementarioPresupuestos: planificación y control. Welsch, Glenn S. Gordon, Paul N. Hilton, Ronald W. Rivera Carlos. Editorial Pearson. 2004. 6ª edición.

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