Presupuesto Flexible

Profesor: Camilo Buono-Core

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Costo Estándar

EL COSTO QUE DEBE SER

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Los sistemas de costos se clasifican en:• Históricos: se determinan después del proceso

productivo• Predeterminados: se determinan antes del proceso

productivo

Costo Estándar

Al final del período se debe comparar:

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CostoReal

CostoEstándar

Versus

VARIACIONES

Las Variaciones

Costo Real

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Costo Estándar

Producción Realpor

Cantidad Realpor

Precio Real

Variaciones

Producción Realpor

Cantidad Estándarpor

Precio Estándar

De las Variaciones

La producción real es lo que produce actividad

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¡Si no hay producción no hay variación!

• La producción real es la que puedeproducir variación

• La producción real se estandariza para compararse con lo real

Causas de las Variaciones

Originadas dentro de la propia empresa:1. Controlables por el responsable del

centro:- Cantidad de material consumido.- Mezcla de materiales.- Empleo de materiales distintos. - Rendimiento de la mano de obra.- Mezcla de la mano de obra.- Costos indirectos de fabricación variables.

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Causas de las Variaciones

Originadas dentro de la propia empresa:2. No controlables por el responsable del

centro:- Precio y/o calidad de los materiales.- Falta de materiales en planta.- Tarifas de salarios.- Desperfectos en el equipo.- Errores de programación.- Menor producción por falta de pedidos.- Aumento en los costos fijos.

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Causas de las Variaciones

Originadas por causas externas a la empresa:

No son controlables por la empresa

Corte de energía eléctrica Fluctuaciones estacionales Huelgas, paro de actividades Situación económica del país, de la regíon Conflictos bélicos

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Confección del Presupuesto Flexible

El Presupuesto Flexible calcula los ingresos ycostos presupuestados con base en la producciónreal en el periodo presupuestario.

Es una mezcla entre el nivel de actividad real(Q Real) y los montos monetarios estimados.

¿Por qué se produjeron las desviaciones del presupuesto?

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En el Ppto Flexible tanto ingresos como costos variables

directos se calculan sobre la base de la actividad real, y los

costos fijos directos se toman presupuestados

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Confección del Presupuesto Flexible

Datos estimados para el Presupuesto Estático día 1:

Precio unit estimado:$120 Costo variable unit: $ 88

MD: 2 kilos a $30 $60 MOD: 2 HH a $8 $16 CIF V: 3 Hmaq a $4 $12

Costos Fijos de Producción presupuestados: $276.000

Cantidad producida y vendida estimada: 12.000 unid

Datos reales Estado de Resultados al final del período:

Precio de venta real: $125 Consumos:

Materia prima: 19.425 kilos a $ 32

Mano de Obra: 11.000 HH a $18 CIF variables: 10.440 HM a

$12,5 Costos Fijos de Producción

reales: $285.000 Cantidad producida y vendida

real: 10.000 unid

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Ejemplo:

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Ejemplo:

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Ejemplo:

Desde el punto de vista de los ingresos, las variaciones se pueden deber a desvíos en la estimación del precio de venta presupuestado con respecto al precio al que la empresa realmente logró colocar sus productos.

Desde el punto de vista de los costos, las variaciones pueden deberse a:

1.Variaciones en el precio del insumo, que reflejaría la diferencia entre el costo real y el costo presupuestado .

2.Variaciones de eficiencia, que reflejaría una desviación entre la cantidad de insumo realmente utilizada y la cantidad presupuestada.

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Variaciones del Presupuesto

Variaciones en el precio de venta:

Variaciones en el Costo Directo:

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Variaciones del Presupuesto

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Ejemplo:

Las variaciones se usan para evaluar desempeño, impulsar el aprendizaje y hacer mejoras.

Dentro de los atributos para evaluar el desempeño generalmente se analizan dos:

–Eficacia: el grado en que se cumple un objetivo o una meta–Eficiencia: cantidad relativa de insumos que se utiliza para

alcanzar un nivel determinado de producción.

La meta del análisis de variaciones es que los gerentes entiendan

por qué surgen las variaciones, que aprendan, y mejoren el desempeño futuro.

El identificar de manera repetida las causas de las variaciones permite a los gerentes emprender acciones de mejora continuas a sus procesos, y evaluar los resultados que estas mejoras logran.

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Uso del análisis de variaciones