UNITAT DIDÀCTICA 2

El patrimoni de l’empresa

OBJECTIUS Definir i reconèixer el patrimoni empresarial Valorar la importància de la fiabilitat i la imatge fidel del patrimoni d’una

empresa Calcular i representar el patrimoni empresarial. Elaborar balanços. Relacionar l’estructura econòmica amb ‘estructura financera d’un balanç Identificar i calcular el resultat de l’activitat empresarial Reconèixer el resultat de l’activitat empresarial en el compte de Pèrdues i

Guanys Distingir entre l’estructura corrent i no corrent d’un balanç i la seva

relació de disponibilitat i permanència o termini d’exigibilitat segons que correspongui.

Prendre consciència de la necessitat de l’existència d’un Pla General de Comptabilitat com a eina de la gestió empresarial

Entendre la comptabilitat com una eina bàsica per a la presa de decisions en l’empresa.

CompetènciesCompetències específiques.

Competència en gestió i organització

Competència en estragègia

Competències generals.

Competència en recerca

ESQUEMA1.El patrimoni empresarial

1.1 Elements patrimonials1.2 Masses patrimonials

2. La representació comptable del patrimoni empresarial: el Balanç i l’Inventari3. Composició del Balanç: estructura econòmica i estructura financera

3.1 Actiu no corrent i Actiu corrent3.2 Passiu no corrent i passiu corrent3.3 Patrimoni net

4. El resultat de l’activitat empresarial4.1 Concepte4.2 Determinació del resultat

5. La representació comptable del resultat: el compte de Pèrdues i Guanys6. El PGC com a element normalitzador

6.1 Estructura del PGC6.2 Elaboració dels comptes anuals6.3 El Balanç6.4 Altres comptes anuals

1.El patrimoni de l’empresa

1.1 Patrimoni empresarial: el patrimoni de l’empresa és el conjunt de béns, drets i obligacions de l’empresa en un moment del temps.

Els béns: constitueixen el conjunt de propietats de l’empresa: maquinària, edificis,…

Els drets: corresponen als crèdits atorgats per l’empresa: deutes dels clients, als quals es concedeix un termini de pagament,…

Les obligacions. Són els deutes que l’empresa té amb diverses persones físiques o jurídiques: altres empreses, institucions financeres o a la Hisenda Pública.Cadascun d’aquests elements rep el nom d’element patrimonial.

Net Patrimonial: És la valoració monetària de la part que pertany als propietaris.Net Patrimonial = béns + drets – obligacions

Béns + drets = obligacions + net patrimonial Equació fonamental del patrimoni

1.El patrimoni de l’empresa

BÉNS + DRETS = OBLIGACIONS + NET PATRIMONIAL

BÉNS + DRETS =OBLIGACIONS + NET PATRIMONIAL

ACTIU PASSIU NET PATRIMONIAL+=

1.1. Elements patrimonials

Element patrimonial: és cadascun dels elements que formen part del patrimoni de l’empresa

Compte: és un concepte abstracte representatiu d’un sèrie d’elements patrimonials de la mateixa espècie

1.2 Masses patrimonials

Masses patrimonials: sèrie de comptes que tenen una mateixa funcionalitateconòmica

Masses patrimonials : comptes que tenen un mateixa funcionalitat econòmicao financera .

Per a elements d’Actiu Per a elements de Passiu

Actiu No Corrent

Actiu Corrent Passiu corrent

Passiu No Corrent

Per a elements de Patrimoni Net

Net

Classificació

2. La representació comptable del patrimoni

empresarial: el Balanç i l’Inventari.- Documents comptables per representar el patrimoni:

el Balanç i l’Inventari- Són representacions estàtiques del patrimoni

(fotografia)- El Balanç representa resumida i sintèticament

l’Inventari- Balanç: és un document/estat comptable que

reflecteix la situació patrimonial de l’empresa en un moment determinat

- Inventari: Pretén informar sobre la composició i valoració detallada del patrimoni (total o parcial)

3. Composició del Balanç: estructura econòmica i estructura financera.

- Actiu = estructura econòmica o aplicacions

- Passiu + Patrimoni Net = estructura financera o recursos

Actiu Actiu == Passiu + Patrimoni NetPassiu + Patrimoni Net

Aplicacions Aplicacions == Recursos Recursos

3.1 Actiu no Corrent i Actiu Corrent

- Actiu = Béns + Drets que permeten que l’empresa desenvolupi la seva activitat

- Actiu = Actiu No Corrent + Actiu Corrent

Actiu No corrent: Són els béns patrimonials (també poden ser drets) destinats a servir de forma duradora. Romanen a l’empresa més d’un any

3.1 Actiu no Corrent i Actiu Corrent

ACTIU NO CORRENT

Immobilitzat

Inversionsimmobiliàries

Inversions financeres a llarg termini

Immobilitzat material

Immobilitzat intangible

Son els béns i drets necessaris perquè l’empresa pugui dur a

terme la seva activitat

Són els terrenys i les construccions adquirits per l’empresa però que no són

utilitzats per l’activitat habitual

3.1 Actiu no Corrent i Actiu Corrent

Actiu Corrent: conjunt de béns i drets que canvien de valor constantment a mesura que l’empresa desenvolupa el seu cicle d’explotació. Romanen a l’empresa menys d’un any .

3.1 Actiu no Corrent i Actiu Corrent

ACTIU CORRENTExistències

Disponible

Realitzable

Són els drets de cobrament de l’empresa a curt termini

És la quantitat de diners que l’empresa té a la caixa, en

comptes corrents,... a curt termini

Són els productes del magatzem que canvien de valor durant el

cicle d’explotació

3.2. Passiu No Corrent i Passiu Corrent

- Passiu No Corrent: engloba tots els deutes de l’empresa amb una exigibilitat superior a l’any

- Passiu Corrent : engloba tots els deutes de l’empresa amb un venciment igual o inferior a l’any

3.3. Patrimoni Net

- Net: està format pels comptes que representen els recursos que els propietaris o socis han aportat a l’empresa per tal d’iniciar l’activitat, així com els beneficis que han quedat a disposició de l’empresa, o els beneficis del mateix any.

Esquema Actiu

Esquema Actiu (continuació)

Esquema Patrimoni Net i Passiu

Tipus de comptes

-Comptes de Balanç: són els diferents elements patrimonials que composen un Balanç: maquinària, caixa, clients,...També s’anomenen Comptes Patrimonials

- Comptes de Gestió: són els diferents elements que composen el comptes de Pèrdues i Guanys. També s’anomenen Comptes de Resultats, de Pèrdues i Guanys,...

4. El resultat de l’activitat empresarial

- Exemple 6, fer balanços successius.

4.1 Concepte- Compte de Pèrdues i Guanys: ens mostra els

ingressos i les despeses de l’exercici econòmica de l’empresa i el resultat que ha obtingut. Com a mínim se n’ha de realitzar un al final de l’any que és el que s’ha de presentar. Tot i així, les empreses solen valorar els resultats un cop cada mes, o cada trimestre o cada semestre,...

4.2 Determinació del resultat

- La determinació del resultat de manera simple:

Ingressos de l’any – Despeses de l’any = Resultat (positiu => guanys; negatiu => pèrdues)

6. El PGC com a element normalitzador

- Necessitat d’homogeneïtzació

- Lleis d’obligat compliment per a totes les empreses ubicades en un espai geogràfic

- Dos nous Plans a Espanya d’acord amb les normes internacionals i normes de la UE.

- PGC és la norma comptable bàsica (Real Decret 1514/2007). PGCPIMES va dirigida a les PIMES (Real Decret 1515/2007).

6.1 Estructura del PGC– La primera part, anomenada Marc conceptual, no és una norma sinó que

delimita els conceptes bàsic per a preparar i presentar els estats financers. – La segona part, Normes de valoració desenvolupa els principis comptables i

els criteris de valoració continguts en el Marc Conceptual. – La tercera part, Comptes Anuals, inclou les normes d’elaboració dels

comptes anuals, recollint els requisits per a formular els comptes anuals en el seu sistema normal o abreujat, així com definicions, aclariments i normes sobre el contingut material i forma de complimentar aquests models.

– La quarta part, Quadre de Comptes, conté els grups, subgrups i comptes necessaris, degudament codificats en forma decimal i amb un títol expressiu del seu contingut. És un llistat codificat numèricament, les denominacions dels diferents comptes. En el PGC hi ha 9 grups i al PGCPIMES n’hi ha 7.

– La cinquena part, Definicions i relacions comptables, complementarà el quadre de comptes al donar contingut als mateixos en virtut de les definicions que s’incorporen, precisant el contingut de cada rúbrica o partida dels comptes anuals. En aquesta última part també es descriuen els moviments més usuals d’aquests comptes, és a dir, la mecànica comptable dels mateixos.

6.2 Elaboració dels comptes anualsComptes anuals:- El Balanç- El compte de Pèrdues i Guanys- L’estat de canvis del Patrimoni Net- L’estat de fluxos d’efectiu- La MemòriaNormes que afecten l’elaboració dels Comptes

Anuals: el Codi de Comerç, la Llei de S.A., la Llei de S.L. I el PGC.

6.2 Elaboració dels comptes anuals

- Importància del Marc Conceptual

- Les empreses que puguin presentar els models abreujats de Comptes Anuals no caldrà que presentin l’estat de fluxos d’efectiu

6.3 El Balanç

Model de Balanç

Comptes més freqüents de l’Actiu

Comptes més freqüents de l’Actiu

Comptes més freqüents de l’Actiu

Comptes més freqüents del Patrimoni Net i Passiu

Comptes més freqüents del Patrimoni Net i Passiu

ExerciciExercici Patrimoni Net i Passiu

Exercici Balanç

6.4 Altres comptes anuals- Compte de Pèrdues i Guanys- Ingressos d’explotació: import econòmic del

conjunt de cobraments que aporta l’activitat econòmica en ella mateixa. El volum d’ingrés més important, prové de les vendes (també Facturació o Import net de la xifra de negocis)

- Import net de la xifra de negocis =Vendes – Devolució de Vendes – Descomptes per aviat pagament – Ràppels per vendes

6.4 Altres comptes anuals- Augment de les existències de productes acabats i

en curs: Diferència entre les existències de productes acabats i en curs entre el principi i el final de l’any. Seran un augment quan al final hi hagi un import més elevat que a l’inici de l’any.

- Altres ingressos d’explotació: Ingressos que no provenen de les vendes, per exemple, arrendaments, comissions, serveis, subvencions,...

6.4 Altres comptes anuals- Despeses d’explotació: Suma de les despeses que ha

suportat l’empresa per tal d’obtenir els ingressos que figuren en els Ingressos d’Explotació

- Aprovisionaments =Compres de MP, o mercaderies o altres aprovisinaments – Descomptes sobre compres per pagament immediat – Devolucions de compres – Ràppels per compres – Augment de les existències de MP o Mercaderies + Reducció de les existències de MP o Mercaderies.

6.4 Altres comptes anuals- Despeses de personal: Sous i salaris pagats als treballadors i

la Seguretat Social a càrrec de l’empresa. La que paguen els treballadors està a dins del concepte Sous i Salaris

- Reducció de les existències de productes acabats i en curs. Serà una reducció quan el volum a final d’any sigui més petit que a l’inici de l’any)

- Amortització de l’immobilitzat: depreciacions dels béns d’immobilitzat pel seu ús, pel pas del temps, per l’obsolescència,...

- Altres despeses d’explotació: subministraments, arrendaments, transports, manteniment, assegurances,...

6.4 Altres comptes anuals- Memòria: Inditex (http://www.inditex.es/es )- L’estat de canvis del Patrimoni Net: s’han

d’utilitzar els comptes dels grups 8 i 9. Té dues parts:

1) Estat d’ingressos i despeses conegudes: recull el resultat del compte de Pèrdues i Guanys i els ingressos i les despeses que segon sl allei s’han de passar directament al Patrimoni net de l’empresa

2) Estat total de canvis del Patrimoni net: ajustaments de patrimoni produïts per canvis en els criteris comptables i altres correccions

6.4 Altres comptes anuals- L’estat de fluxos d’efectiu: Informa de l’origen i la utilització

de tots els actius monetaris que representen l’efectiu i altres actius líquids equivalents. S’han de classificar els moviments per activitats i indicar la variació neta de l’exercici.

Moviments de caixa, dipòsits bancaris a la vista,... Que en el moment d’adquirir-los el seu venciment no sigui superior a 3 mesos. També els descoberts ocasionals.

Important al final de l’exercici per fer una valoració dels resultats abans d’impostos i es corregeix amb els ingressos i despeses que no han tingut cap moviment d’efectiu. També cal posar-hi el que s’ha cobrat o pagat en aquest exercici però correspongui a accions fetes en exercicis anteriors.