Tributario 22
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7/26/2019 Tributario 22
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DERECHO TRIBUTARIO II
INTRODUCCION
El numeral 17 del artculo 62 del TUO del Cdio Tri!utario" a#ro!ado
#or el Decreto $u#remo % 1&'())(E*" e+ta!lece ,ue la $U%AT dentro
de +u -acultad de .+cali/acin colocar0 +ello+" cartele+ letrero+
o.ciale+" #recinto+" cinta+" +eale+ dem0+ medio+ utili/ado+ o
di+tri!uido+ #or la Admini+tracin Tri!utaria con moti3o de la
e4ecucin o a#licacin de la+ +ancione+ o en el e4ercicio de +u+
-uncione+ ,ue 5an +ido e+ta!lecida+ #or la+ norma+ leale+
En e+e +entido" mediante Re+olucin de $u#erintendencia % 188(
2998:$U%AT" la $U%AT a#ro! la+ di+#o+icione+ #ara la colocacin de
+ello+" letrero+ cartele+ o.ciale+ con moti3o de la e4ecucin o
a#licacin de +ancione+ o en e4ercicio de la+ -uncione+ de la
Admini+tracin Tri!utaria" re+trini;ndo+e la+ mi+ma+ a la colocacin
de +ello+ cartele+ en la e4ecucin de la +ancin de cierre" la
colocacin de cartele+ o.ciale+ en el ca+o de re+olucione+ de multa"
comi+o e internamiento ,ue +e encuentren .rme+
con+entida+ la colocacin de cartele+ o.ciale+ en el ca+o del
reconocimiento de la+ in-raccione+ de lo+ numerale+ 2 & del artculo
178 del Cdio Tri!utario< +in em!aro" ello +e encuentra limitado"
en tanto tam!i;n #uede reali/ar+e con oca+in del e4ercicio de otra+
-uncione+ de la $U%AT
DI$=O$ICIO%E$ $E>O$ ? CARTE>E$ =0ina 1
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DERECHO TRIBUTARIO II
CAMBIOS EN LA NORMA QUE APROB DISPOSICIONES PARA
LA COLOCACIN DE SELLOS, LETREROS Y CARTELESOFICIALES CON MOTIVO DE LA EJECUCIN O APLICACIN DE
SANCIONES O EN EJERCICIO DE LAS FUNCIONES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
MARIO ALVA MATTEUCCI
Mediante la publicacin de la Resolucin de Superintendencia N368-
2013/SUNA se !an e"ectuado #odi"icaciones a la Resolucin de
Superintendencia N 1$$-200$/SUNA% la cual aprob las disposiciones para la
colocacin de sellos% letreros & carteles o"iciales con #oti'o de la e(ecucin o
aplicacin de sanciones o en e(ercicio de las "unciones de la Ad#inistracin
ributaria)
Ser*n #ateria de co#entario las #odi"icaciones de #a&or rele'ancia con"or#e
se desarrollan a continuacin+
1. INDICACIN EXPRESA DEL TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO
EL PRIMER CAMBIOque se observa es en realidad una adecuacin
normativa realizada con anterioridad a la publicacin de esta norma y
es el relacionado a la mencin del dispositivo que aprob el Texto
nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario.
Al e"ectuar una re'isin del literal a, del artculo .nico de la Resolucin de
Superintendencia N 368-2013/SUNA se obser'a ue indica una sustitucin
del inciso b, del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 1$$-
200$/SUNA% actualiando el dispositi'o ue aprueba el U del dio
ributario) Se #odi"ica la #encin del 4ecreto Supre#o N 135--7 por el
4ecreto Supre#o N 133-2013-7
DI$=O$ICIO%E$ $E>O$ ? CARTE>E$ =0ina 2
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DERECHO TRIBUTARIO II
2. INCORPORACIN DE LA DEFINICIN DEL TRMINO RUC
CONFORME LO SEALA EL DECRETO LEGISLATIVO N 943
EL SEGUNDO CAMBIOue se aprecia es el relacionado con la incorporacindel literal !, al artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 1$$-
200$/SUNA% donde se incorpora dentro de las de"iniciones al RU% indicando
de #anera e9presa ue se entiende co#o tal al Reistro :nico de
ontribu&entes a caro de la SUNA% reulado por el 4ecreto ;eislati'o N
$3 & nor#as rela#entarias)
Si bien todos conoce#os ue el RU es el reistro ue todo contribu&ente
tiene ante el "isco & constitu&e el n.#ero de identi"icacin utiliado para todo
e"ecto tributario% el !ec!o de incorporarlo co#o parte de las de"iniciones
#encionadas en la Resolucin de Superintendencia N 1$$-200$/SUNA%
deter#ina ue se puedan utiliar ta#biO$ ? CARTE>E$ =0ina &
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7n este artculo $-A se are el literal a, indicando de #anera e9presa ue los
carteles de identi"icacin contendr*n co#o #ni#o el n.#ero de RU & el
no#bre% deno#inacin o ran social de los su(etos inscritos en dic!o reistro)
;a inclusin de esta indicacin e9presa de la identi"icacin del n.#ero de RU
del contribu&ente ade#*s de la consinacin del no#bre% deno#inacin o
ran social per#itiran corroborar a las personas ue aduieren productos o
reciben ser'icios en dic!os locales% ue real#ente uien est* realiando la
operacin es uien est* identi"icado en los carteles% procurando en cierto #odo
e'itar ue otra persona sea la ue e#ita el co#probante)
4. POSIBILIDAD DE RETIRAR LOS CARTELES POR PARTE DEL PROPIO
CONTRIBUYENTE
EL CUARTO CAMBIO ue se aprecia es ue se !a incorporado el .lti#o
p*rra"o al literal c, del artculo $ de la Resolucin de Superintendencia N 1$$-
200$/SUNA% per#itiendo la posibilidad ue el propio contribu&ente retire los
carteles ue !a&an sido puestos por el edatario iscaliador% solo cuando
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El contri!"#nt# "$o r#%&on%'l# o %! r#&r#%#nt'nt# l#('l
)##r* co+!nic'r ' l' SUNAT, )#ntro )#l &l'o )# cinco -./
)0'% 1*il#% )# &ro)!ci)o% lo% %i(!i#nt#% 1#c1o%2
+/ C!'l3!i#r otro 1#c1o 3!# con c'r*ct#r (#n#r'l )i%&on(' l'
SUNAT, con #4c#&ci5n )# lo )i%&!#%to #n #l &*rr'6o %i(!i#nt#
)#l &r#%#nt# 'rt0c!lo7.
5. REORDENAMIENTO DE LOS LITERALES DEL ARTCULO 4!A
DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 144!
2""4#SUNAT
Como se a incorporado el literal a) al art!culo "#$ de la %esolucin
de &uperintendencia ' ""#*++",&U'$T- los literales a) y b) del
reerido art!culo antes de la presente modiicatoria aora son
nombrados como literales b) y c).
$. FEC%A DE VIGENCIA
7n aplicacin de lo dispuesto por la :nica 4isposicin o#ple#entaria inal de
la Resolucin de Superintendencia N 368-2013/SUNA% los ca#bios
realiados a la Resolucin de Superintendencia N 1$$-200$/SUNA rien a
partir del da siuiente al de su publicacin% es decir a partir del da 26 de
dicie#bre de 2013)
onsiderando ue la colocacin de sellos% carteles & letreros o"iciales% precintos
%cintas% se=ales & de#*s #edios a ue se re"iere el dio ributario ta#biuando con #oti'o
de la colocacin de los sellos &/o carteles o"iciales a ue se re"ieren los
artculos 2% 3 & $ o en el e(ercicio de las "unciones establecidas en el
Rela#ento del edatario iscaliador aprobado por el 4ecreto N 086- 2003-
DI$=O$ICIO%E$ $E>O$ ? CARTE>E$ =0ina '
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7 & nor#as #odi"icatorias% dic!o "uncionario se apersone a los
estableci#ientos co#erciales% o"icinas de pro"esionales independientes o
locales de los deudores tributarios ocupados ba(o cualuier ttulo en los ue se
desarrollen acti'idades econ#icas de 'enta de bienes o prestacin de
ser'icios a consu#idores "inales% podr* colocar carteles o"iciales alusi'os a las
obliaciones tributarias ) ?ara la aplicacin de la nor#a citada anterior#ente se
deber* tener en cuenta ue la colocacin de los carteles o"iciales alusi'os a las
obliaciones tributarias se realiar*
1, ?or periodo indeter#inado !asta ue la SUNA proceda con el retiro &/o
sustitucin de los #is#os)2, 7n un luar 'isible & pr9i#o a auel en ue se realice el pao de la
operacin respecti'a)
3, uando se utilicen #*uinas reistradoras e#isoras de tic@ets u otros
euipos de e#isin de co#probantes de pao autoriados u !o#oloados por
la SUNA% por cada #*uina u euipo instalado)
$, 7n el caso de los estableci#ientos co#erciales o de prestacin de ser'icios
ue cuenten con 'arios a#bientes% salas de espera% o"icinas o *reas derecepcin% luares descubiertos & de#*s a#bientes si#ilares% en cada uno de
estos a#bientes% en un luar 'isible & de "*cil identi"icacin)
5, ?or el edatario iscaliador de acuerdo a las "unciones establecidas en el
artculo $ del Rela#ento del edatario iscaliador aprobado por el 4ecreto
Supre#o N 086-2003-7% uien suscribir* la onstancia de colocacin de
carteles o"iciales alusi'os a las obliaciones tributarias% la cual se=alar* la
cantidad colocada de los #is#os & la "ec!a de colocacin% debiendo ser"ir#ada con(unta#ente con el deudor tributario% su(eto inter'enido &/o
responsable encarado del estableci#iento)
?or .lti#o% cabe precisar ue la no e9!ibicin% retiro% oculta#iento o
destruccin de los carteles o"iciales alusi'os a las obliaciones tributarias
i#plicar* la co#isin de la in"raccin tipi"icada en el nu#eral 10 del artculo
1 del dio ributario en cu&o caso el "edatario "iscaliador proceder* a
de(ar constancia en el acta respecti'a de dic!o !ec!o) Ade#*s% la SUNA
DI$=O$ICIO%E$ $E>O$ ? CARTE>E$ =0ina 6
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podr* colocarlos nue'a#ente% sin per(uicio de aplicar la sancin ue
corresponda)
Art0c!lo 8 A9:; COLOCACIN DE CARTELES OFICIALES
ALUSIVOS A LAS OBLIO$ ? CARTE>E$ =0ina 7
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N 086-2003-7% uien suscribir* la onstancia de colocacin de carteles
o"iciales alusi'os a las obliaciones tributarias% la cual se=alar* la cantidad
colocada de los #is#os & la "ec!a de colocacin% debiendo ser "ir#ada
con(unta#ente con el deudor tributario% su(eto inter'enido &/o responsable
encarado del estableci#iento)
b, ;a no e9!ibicin% retiro% oculta#iento o destruccin de los carteles o"iciales%
alusi'os a las obliaciones tributarias% i#plicar* la co#isin de la in"raccin
tipi"icada en el nu#eral 10 del artculo 1 del U del dio ributario en
cu&o caso el edatario iscaliador proceder* a de(ar constancia en el acta
respecti'a de dic!o !ec!o);a SUNA podr* colocarlos nue'a#ente% sin per(uicio de aplicar la sancin ue
corresponda
Modifican la Res. N 144-2004/SUNAT que aprob las disposiciones para
la colocacin de sellos! le"reros # car"eles oficiales con $o"i%o de la
e&ecucin o aplicacin de sanciones o en e&ercicio de las funciones de la
ad$inis"racin "ribu"aria
R'S()U*+,N ' SU'R+NT'N'N*+A N -201/SUNAT
ublicado3 2.12.2015
Lima, 24 de diciembre de 2013
*(NS+'RAN(3
Que el artculo 62 del Texto nico Ordenado (TUOdel !"di#o Tributario,
a$robado $or el %ecreto &u$remo' 1332013)*, di+$one ue el e-ercicio de
la .unci"n .i+cali/adora de la dmini+traci"n Tributaria inclue lain+$ecci"n,
ine+ti#aci"n el control del cum$limientode obli#acione+ tributaria+, inclu+o
de auello+ +u-eto+ue #ocen de ina.ectaci"n, exoneraci"n o
bene.icio+tributario+
DI$=O$ICIO%E$ $E>O$ ? CARTE>E$ =0ina @
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Que el numeral 1 del artculo ante+ citado latercera nota +in n5mero de la+
Tabla+ , del TUOdel !"di#o Tributario .acultan a la
dmini+traci"nTributaria $ara colocar en lu#are+ i+ible+ +ello+, cartele+
letrero+ o.iciale+, $recinto+, cinta+, +e7ale+ dem8+medio+ utili/ado+ o
di+tribuido+ $or ella, con motio de lae-ecuci"n o a$licaci"n de la+ +ancione+ o
en el e-erciciode la+ .uncione+ ue le 9an +ido e+tablecida+ $or la+norma+
le#ale+, en la .orma, $la/o+ condicione+ ue:+ta e+table/ca
Que el inci+o ; del artculo 4 del 1442004?&U'T ue e+tableci" la+ di+$o+icione+ $ara
la colocaci"n de +ello+, letrero+ cartele+ o.iciale+ inculado+ con la e-ecuci"n
a$licaci"n de +ancione+, am$li8ndo+e lue#o +u 8mbito mediante la
O$ ? CARTE>E$ =0ina )
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colectio+, nacionale+ o extran-ero+ ,domiciliado+ o no en el $a+ ue +e
encuentren en al#uno+de lo+ +u$ue+to+ ue all +e e+tablecen
Que +e con+idera coneniente modi.icar la %)*'!O')&
b!"di#o TributarioF l Texto nico Ordenado del !"di#o Tributario a$robado
$or el %ecreto &u$remo 'E 1332013)*>
9 H
bDodi.ue+e el artculo 4 E de la
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Grtculo 4 E> !OLO!!I' %) !
e+tablecimiento+ comerciale+, o.icina+ de $ro.e+ionale+ inde$endiente+ o
locale+ de lo+ deudore+ tributario+ ocu$ado+ ba-o cualuier ttulo en lo+ ue +ede+arrollen actiidade+ econ"mica+ de enta de biene+ o $re+taci"n de
+ericio+ a con+umidore+ .inale+, $odr8 colocar cartele+ de identi.icaci"n ?o
alu+io+ a la+ obli#acione+ tributaria+, $ara lo cual +e deber8 tener en cuenta lo
+i#uienteF
aLo+ cartele+ de identi.icaci"n contendr8n como mnimo el n5mero de
bLa colocaci"n de lo+ cartele+ de identi.icaci"n ?o alu+io+ a la+ obli#acione+
tributaria+, +e reali/ar8F
Cor $eriodo indeterminado 9a+ta ue la &U'T $roceda con el retiro ?o la
+u+tituci"n de lo+ mi+mo+, +alo lo di+$ue+to en el 5ltimo $8rra.o del inci+o c,
)n un lu#ar i+ible al $5blico $r"ximo a auel en ue +e realice el $a#o de
la o$eraci"n ue ori#ina la emi+i"n de com$robante+ de $a#o,
!uando +e utilicen m8uina+ re#i+tradora+ emi+ora+ de tic;et+ u otro+
eui$o+ de emi+i"n de com$robante+ de $a#o autori/ado+ u 9omolo#ado+ $or
la &U'T, $or cada m8uina u eui$o in+talado,
)n el ca+o de lo+ e+tablecimiento+ comerciale+ o de $re+taci"n de +ericio+
ue cuenten con ario+ ambiente+, +ala+ de e+$era, o.icina+ o 8rea+ de
DI$=O$ICIO%E$ $E>O$ ? CARTE>E$ =0ina 11
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rece$ci"n, lu#are+ de+cubierto+ dem8+ ambiente+ +imilare+, en cada uno de
e+to+ ambiente+, en un lu#ar i+ible de .8cil identi.icaci"n,
Cor el *edatario *i+cali/ador de acuerdo a la+ .uncione+ e+tablecida+ en elartculo 4E del
+S(S+*+,N *(M)'M'NTAR+A 9+NA)
8nica.- 6+;'N*+A
La $re+ente re+oluci"n entrar8 en i#encia a $artir del da +i#uiente al de +u
$ublicaci"n>
DI$=O$ICIO%E$ $E>O$ ? CARTE>E$ =0ina 12
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DERECHO TRIBUTARIO II
TAN+A
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7n ese sentido% se dispone ue% sin per(uicio de la "acultad de colocar
sellos &/o carteles o"iciales por #oti'os 'inculados a la e(ecucin de
sanciones% el "edatario "iscaliador de la SUNA ta#bi