Tributacion minera en el peru

LA TRIBUTARIA MINERA EN EL

PERÚ

Abel SARAVIA ANGLES

El tributo

(Mario Alva Matteucci) Entendemos que Tributo es “...aquella

prestación de dar una suma de dinero con carácter definitivo

exigible coactivamente, …”

Lo anteriormente manifestado nos permite señalar algunas consideraciones:

• Nos encontramos ante una prestación de dar una determinada cantidad de

dinero, ya que se traslada la riqueza de manos de una persona hacia el

fisco. En este sentido existe una relación jurídica entre dos sujetos.

• Tiene carácter público, toda vez que el tributo tiene como fuente a la Ley.

• El tributo sirve para cumplir los fines propios del Estado.

• Frente al no pago del tributo el mismo es exigible de manera coactiva.

Gasto Público y Recursos Públicos

Para satisfacer las necesidades públicas mediante la prestación de servicios públicos, es necesario realizar gastos.Estos gastos suponen ingresos previos, estos son los llamados Recursos Públicos.Los Recursos Públicos pueden provenir:1.- Ingresos propios2.- Préstamos3.- Tributos

POLITICA TRIBUTARIA

Estado Objetivos Nacionales

Ejercicio del Poder del Estado para

optar entre objetivos económicos

alternativos y elegir los medios o

instrumentos más aptos para

alcanzarlos.

Comprende:

- Definición de objetivos.

- Elección de los mecanismos o

instrumentos para lograrlos.

POLITICA ECONOMICA

POLITICA FISCAL

POLITICA

PRESUPUESTARIAPOLITICA

TRIBUTARIA

POLITICA TRIBUTARIA

- Distribución de la carga impositiva entre losdistintos sectores o estratos sociales de ingresos.

- Efecto de los tributos sobre el proceso económico.

La distribución de la carga impositiva se efectúa através del sistema tributario y la importancia delmismo radica en la capacidad de ser utilizada comoherramienta para cumplir los objetivos de la políticaeconómica .

SISTEMA TRIBUTARIO

Conjunto de Tributos vigentes en un país endeterminada época.

Sistema Tributario Racional:Busca la armonía entre los elementos de la

tributación dentro de un objetivo final: Equilibrioeconómico social.

Sistema Tributario Histórico:Inexistencia de armonía entre los elementos

principales de la tributación.Particularidad de política tributaria que aplica el

gobernante de turno.

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Base legal D. Leg. Nº. 771 (31.12.93)

I. EL CODIGO TRIBUTARIO

a. Impuesto a la Renta

b. Impuesto Genaral a las Ventas

1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al Consumo

Central d. Derechos Arancelarios

e. Tasas de Prestación de Servicios Públicos

f. Régimen Unico Simplificado

a. Impuesto Predial

b. Impuesto al Patrimonio Automotriz

I. Impuestos administrados c. Impuesto de Alcabala

por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas

e. Impuesto a los Juegos

II. LOS TRIBUTOS f. Impuesto a los Espectáculos Públicos

2 Para los Gobiernos no Deportivos

Locales II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas

Municipalidades b. Tasas

a. Impuesto de Promoción unicipal

III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje

a favor de las Municipalidadesc. Participación en Rentas de Aduanas

d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

a. Contribuciones de Seguridad Social

3 Para otros fines b. Contribución al FONAVI

c. Contribución al SENATI

d. Contribución al SENCICO

c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Base legal D. Leg. Nº. 771 (31.12.93)







f. Régimen Unico Simplificado

a. Impuesto Predial

b. Impuesto al Patrimonio Automotriz


por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas

e. Impuesto a los Juegos

II. LOS TRIBUTOS f. Impuesto a los Espectáculos Públicos

2 Para los Gobiernos no Deportivos

Locales II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas

Municipalidades b. Tasas

a. Impuesto de Promoción unicipal


a favor de las Municipalidadesc. Participación en Rentas de Aduanas


a. Contribuciones de Seguridad Social

3 Para otros fines b. Contribución al FONAVI

c. Contribución al SENATI


c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 771 y Modificaciones al 2004)


a. Impuesto a la Rentab. Impuesto Genaral a las Ventas

1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al ConsumoCentral d. Derechos Arancelarios


f. Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.)

g. Impuesto Extraordinario de Solidaridad

h. Impuesto de Solidarid. A favor de la Niñez Desamparada

i. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac.j. Impuesto a la Transacciones Financieras

a. Impuesto Predialb. Impuesto al Patrimonio Automotriz


por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestase. Impuesto a los Juegos

II. LOS TRIBUTOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep.

2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas

Locales Municipalidades b. Tasas

a. Impuesto de Promoción Municipal


a favor de las Municipalidades c. Participación en Rentas de Aduanas


IV. Impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas

a. Contribucion al Seguro Social de Salud3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones

c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoContribución al SENATIc. Contribución al SENATI














II. LOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep.

TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas







a. Contribucion al Seguro Social de Salud

3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensionesc. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoContribución al SENATIc. Contribución al SENATI












i. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac.

j. Impuesto a la Transacciones Financieras



























































c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoContribución al SENATIc. Contribución al SENATI























c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgod. Contribución al SENATI

e. Contribución al SENCICO



















IV. Imp.Jueg.de Cas.y Maq.Trag. d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo


c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgod. Contribución al SENATI












I. Impuestos Administrados c. Impuesto de Alcabala










3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensionesc. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgod. Contribución al SENATI


LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 771 y Modificaciones al 2009)


a. Impuesto a la Rentab. Impuesto General a las Ventas


e. Tasas por Prestación de Servicios Públicos


g. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

h. Impuesto de Solidaridad en favor de la Niñez Desamparada (derogado)

i. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac.

j. Impuesto a la Transacciones Financieras (ITF)


I. Impuestos Administrados c. Impuesto de Alcabala










3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensionesc. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgod. Contribución al SENATI


Clasificación de los TRIBUTOS municipales:

• Impuestos • Contribuciones • Tasas

Es la Norma II del Título Preliminar del Código Tributario la que considera la

definición de tales conceptos, entendiéndose como:

• IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado.

• CONTRIBUCIÓN: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o

de actividades estatales.

• TASA: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado

en el contribuyente.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Directo : Renta, Patrimonio

a) Impuesto -A la importancia:AD VALOREM CIF

Indirecto : consumo - Especifico :I.S.C

- Monofásico

- General Acumulatorio

TRIBUTO - Plurifasico

No Acumulatorio

I.G.V

b) Contribucion

-Derechos

c) Tasa -Arbitrios

- Licencias

a) Vinculados : Contribuciones, Tasas

TRIBUTO

b) No vinculados : Impuestos

Tributación Minera

Derecho de Vigencia y penalidad

Todo minero titular de una concesión minera o de beneficio está obligado a pagar un monto de dinero al Estado, a fin de mantener vigente su concesión. Este pago se conoce como “derecho de vigencia”.

El pago es anual que hace cada titular minero por mantener vigente su derecho minero independientemente al estado en que se encuentre.

El Monto distribuido a los gobiernos locales corresponde al 75% del total recaudado.

AÑO 1

Debe pagarlo al momento de formular su petitorio.

AÑO 2

Debe pagarlo entre el 1 de enero y el 30 de junio de ese año. El segundo año se comienza

a contar a partir del 1 de enero del año siguiente al que formuló el petitorio de la

concesión minera.

AÑO 3 y SIGUIENTES

Al igual que para el segundo año, debe pagarlo entre el 1 de enero y el 30 de junio de ese

año. La misma regla se aplica para los años siguientes.

INGEMMET (ex INACC) es la autoridad

competente Administrativamente.

¿CUÁNTO DEBO PAGAR POR DERECHO DE VIGENCIA?

Si es un pequeño productor minero o un productor minero artesanal calificado por la Dirección

General de Minería del Ministerio de Energía y Minas, el monto que está obligado a pagar por

derecho de vigencia es:

Si está acreditado como Pequeño Productor Minero

US$ 1.00 (un dólar) o su equivalente en moneda nacional, por hectárea solicitada u otorgada.

Por ejemplo:

Si ha solicitado 800 hectáreas debe pagar por derecho de vigencia: US$ 800, ya que: 800 hectáreas x

US$ 1.00 = US$ 800.

Si está acreditado como Productor minero artesanal

US$ 0.50 (medio dólar) o su equivalente en moneda nacional, por hectárea solicitada u otorgada.

Por ejemplo:

Si ha solicitado 800 hectáreas debe pagar por derecho de vigencia: US$ 400 ya que: 800 hectáreas x

US$ 0.50 = US$ 400.

Si usted no contara con dicha constancia o

pertenece al Régimen General de la Mediana y Gran Minería:

El pago por derecho de vigencia es mayor (US$ 3.00 por hectárea solicitada u otorgada)

Regalía Minera - Ley 28258

¿Quiénes son sujetos obligados al pago de la regalía minera?

Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares de lasconcesiones mineras, incluyendo a las empresas integradas que realicenactividades de explotación de recursos minerales metálicos o no metálicos, o loscesionarios que realizan dichas actividades según lo establecido en el TítuloDécimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería.

Pago por Regalías; El pago es mensual. El pago efectuado fuera del plazoestablecido genera el interés que establece el reglamento, El Incumplimiento delpago de regalía minera genera la sanción que establezca el reglamento.

Utilización de regalía minera; Los recursos que los Gobiernos Regional yLocales reciban por concepto de regalía minera será utilizado exclusivamentepara el financiamiento y cofinanciamiento de proyectos de inversión productivaque articule la minería al desarrollo económico y sostenible de las reas urbanas yrurales, y de la Universidad exclusivamente a la inversión científica y tecnológica.

Definición

Regalía minera es la contraprestación económica que los titulares de las concesiones mineras, incluyendo empresas integradas, pagan al Estado por la explotación de recursos minerales, metálicos y no metálicos.

Comprende también a los cesionarios que realizan dichas actividades según el Título XIII del TUO de la Ley General de Minería

La regalía se PAGA sobre el valor del concentrado según:

1%: hasta US$60 millones anuales

2%: del exceso de los US$60 millones, hasta US$120 millones

3%: a partir del exceso de los US$120 millones

Asignación

% Regalía Minera (Ley 28258)

20% Municipalidad(es) Distrital(es) donde se explota el recurso natural (50% a comunidades donde se explota el recurso natural

20% Gobierno(s) local(es) de la(s) Provincia(s) donde se explota el recurso natural, según necesidades básicas insatisfechas

40% Municipalidades distritales y provinciales de (los) Departamento(s) , según necesidades básicas insatisfechas

15% Gobierno(s) Regional(es)

5% Universidades nacionales de la Región dónde se explota el recurso natural

Impuesto Especial a la Minería - Ley 29789

¿Quiénes son sujetos obligados al pago del IEM - Impuesto Especial a la Minería?

Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería, también se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas actividades.

Nacimiento de la Obligación Tributaria; La obligación del pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre, considerando los trimestres calendarios siguientes: Enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-diciembre.

Base Imponible; La base imponible del Impuesto será la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera.

El IEM como gasto; El monto efectivamente pagado por concepto del impuesto será considerado como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado.

El IEM se determinará trimestralmente, En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales el Impuesto será de cero por ciento (0%) en el marco de lo señalado en el articulo 8 de la presente Ley.

Utilidad Operativa =

Ingresos por Ventas de Recursos Minerales

(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la Producción Vendida)

(-) Gastos de Ventas

(-) Gastos Administrativos

(-) Depreciaciones y Amortizaciones

(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar.

(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones

(+) Intereses Capitalizados

(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.

(+) Los gastos de exploración serán atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la mina.

Gravamen Especial a la Minería - Ley 29790

¿Quiénes son sujetos al pago del GEM – Gravamen Especial a la Minería – Ley N° 29790?

Los sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen vigentes Contratos de Garantías y Medidas de Promoción a la Inversión de conformidad con el TUO de la Ley General de Minería.

Base de Cálculo; La base de cálculo del GEM se determinará por cada uno de los Contratos de Garantía suscritos por los sujetos de la actividad minera.

Constitución del GEM; El GEM será calculado por los sujetos de la actividad minera aplicando sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva conforme al Anexo II de la Ley N° 29790. Dicha tasa efectiva es establecida en función al margen operativo.

http://insc.s3.amazonaws.com/mineria/LEY_29790_-_GEM.pdf





Utilidad Operativa

= Ingresos por Ventas de Recursos Minerales Metálicos

(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la Producción

Vendida)

(-) Gastos de Ventas

(-) Gastos Administrativos

(-) Depreciaciones y Amortizaciones

(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar.

(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones

(+) Intereses Capitalizados

(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.

(+) Los gastos de exploración serán atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la mina.

l) Utilidad operativa.‐ A la definida en el inciso f) del Anexo I de la Ley, proveniente de las concesiones comprendidas en cada uno de los Contratos de Garantía, excluidos los resultados provenientes de otras fuentes distintas a la explotación de los recursos minerales metálicos, en el estado en que se encuentren, y antes de considerar intereses e Impuesto a la Renta.

Nacimiento de la Obligación Tributaria

La obligación del pago del Gravamen nace al cierre de cada trimestre, considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-diciembre.

Incidencia en el Impuesto a la Renta

El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen es deducible como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague.

Las Regalías tienen tasas que van del 1 al 12%;

En el IEM varían del 1 al 8.40%

y en el GEM del 1 al 13.12%.

CANON MINERO

Impuesto a la Renta IP

50% del Impuesto a la Renta que pagan las empresas mineras por el aprovechamiento de los recursos minerales (metálicas y no metálicas ).

Minero

Constitución de los CanonCanon

50% del Impuesto a la Renta pagado por las concesionarias que utilizan recursos hídricos para generación de energía.

Hidroener.

50% del pago por Derechos de Aprovechamiento de productos forestales y fauna silvestre que recaude el INRENA.

Forestal

50% del Impuesto a la Renta y Derechos de Pesca pagados por las empresas dedicadas a la extracción comercial y por aquellas que además de extraer procesan recursos hidrobiólogicos.

Pesquero

50% del Impuesto a la Renta y las Regalías, y un Porcentaje de los Contratos de Servicios percibidas por la explotación del gas.

Gasífero

12,5% del Valor de la Producción. Proviene de las Regalías que pagan las empresas que explotan Petróleo, Gas y Condensados.

Petrolero

Metálicas: Minsur, Yanacocha, Barrick, Southern, etc.No Metálicas: Cementos Lima, Pacasmayo, Yura, etc.

Ejemplo de Empresas

ElectroPerú, Egenor, Electroandes, Egasa, Eléctrica Cahua, Energía Pacasmayo, Egesur, etc.

Explotadora de Negocios, Forestal BTA, Cocama, Forestal Otorongo, Sepahua Tropical Forest, etc.

Sipesa, Austral Group, Hayduk, Alexandra, Pesquera Inca, Pesquera Diamante, San Fermín, etc.

Camisea a partir del 2004.

Pluspetrol, Petrotech, Pérez Companc, Aguaytia, Sapet, GMP, Maple, etc.

Distintos tipos de “Canon”

Definición del Canon Minero

El Canon Minero es la distribución efectiva que hace el Estado de los ingresos y rentas pagados por las empresas mineras.

Esta compuesto por el 50% del Impuesto a la Renta y su distribución se realiza a gobiernos regionales, provinciales y distritales donde se realiza la explotacióndel yacimiento mineral.

El periodo de distribución comprende de Junio del 2013 , es decir, el 50% del Impuesto a la Renta pagado por las empresas mineras hasta el 30 de Marzo de 2012. (correspondiente al 2013).

Requisitos para que haya distribución

1. Debe existir explotación de recursos metálicos o no metálicos. La exploración no genera Impuesto a la Renta – Canon Minero.

2. Está condicionado al pago de Impuesto a la Renta. Si las empresas no generan UTILIDADES, no habría nada que distribuir.

3. La distribución se realiza “en cascada” partiendo desde el Distrito Productor (10%) hacia todos los distritos de la región.

Distribución Según la Ley Actual (Ley 28322)

CANON

50% de

Ingresos y

Rentas 40%

Municipalidades Distritales donde se

explota el recurso natural.

Municipalidades del Departamento

(provinciales y distritales)

donde se exploten los recurso natural.

Gobierno

Regional

10%

25%

Beneficiarios Criterios%

Según Población y

necesidades básicas

insatisfechas

(pobreza)

Municipalidades de la Provincia donde

se exploten los recurso natural.25%

SEGÚN POBLACION Y

NECESIDADES BASICAS

INSATISFECHAS (POBLEZA)

Si existen más de una

municipalidad en partes

iguales

80% Región

20% Universidad

Pregunta Frecuente

En el INGEMMET aparecen varias concesiones en mi distrito, ¿porque no pagan Canon?”

1.El Canon no se “paga”, sino que “se distribuye” a partir del IR (50%), es decir, si no hay IR pagado por las empresas entonces no hay Canon que distribuir.

2.Para que se distribuya Canon Minero, debe haber explotación efectiva, en el INGEMMET aparecen todas las concesiones mineras (paralizadas, exploración, explotación).

3.La fuente donde aparecen todos los desembolsos realizados por Canon Minero en la web de Transparencia del MEF http://transparencia-economica.mef.gob.pe/

http://transparencia-economica.mef.gob.pe/



1. La nueva estructura tributaria da equilibrio entre mayores ingresos fiscales y la competitividad del sector minero, está en función de la utilidad operativa para buscar mayor renta proveniente del sector minero, abarcando a todas las empresas, tanto a las que no tienen contratos de estabilidad como a las que sí los tienen, lo cual no ocurría con los gobiernos anteriores.

2. Las Regalías y el del IEM son aplicables a empresas sin convenio de estabilidad tributaria, en cambio el GEM es para las que sí los tienen. El GEM, es una retribución por la explotación de los recursos minerales, su aplicación está sujeta a la celebración de un convenio. “Se necesita de un acto voluntario de la empresa para suscribir ese convenio, una vez suscrito no se tendrá una relación privada, sino pública, que significa que el Estado finalmente podrá administrar, fiscalizar y ejecutar coactivamente el cobro de este gravamen”.

3. La regalía minera modificada, el impuesto especial y el gravamen especial permiten al Estado obtener una mayor participación de las rentas extraordinarias que produce la minería. El nuevo esquema de tributación permite que las empresas paguen al Estado en función de su tasa de rentabilidad. Es decir, las empresas con mayor utilidad pagan más y viceversa. De este modo, se cuida que las medidas no afecten la competitividad de las empresas ni del sector minero, las Regalías tienen tasas que van del 1 al 12%; en el IEM varían del 1 al 8.40% y en el GEM del 1 al 13.12%.

4. La regalía minera en su versión modificada, el impuesto especial IEM y el gravamen GEM son considerados como gasto para efectos del cálculo del Impuesto a la Renta, por lo que lo recaudado por estos instrumentos implica un menor pago al cálculo del Impuesto a la Renta. La medición de este impacto es importante para efectos de la distribución del canon minero para las regiones y también para calcular el ingreso neto que producen las tres medidas.

GRACIAS….

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