5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 1/23

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAMINISTERIO PARA EL PODER POPULAR DE LA EDUCACIÓNINSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL

“RODOLFO LOERO ARISMENDI”EXTENSIÓN PORLAMAR

CARRERA: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. MENCIÓN ADUANACÁTEDRA: CONTROL FISCAL

SECCIÓN: 4NP

AUDITORIAautor: andersson rico

PORLAMAR, 21 DE ENERO DEL 2009

1

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 2/23

ÍNDICE

1. DEFINICIÓN DE AUDITORIA.

2. TIPOS DE AUDITORIAS.

3. NORMAS DE AUDITORIA.

4. AUDITORIA TRIBUTARIA. DEFINICIÓN.

4.1 ERRORES TRIBUTARIOS ENCONTRADOS EN LAS

AUDITORIAS.

4.1.1 Localización de errores en las Declaraciones Juradas.

4.1.2 Localización de errores contables.4.1.3 Localización de operaciones marginadas de la

contabilidad o simuladas dolosamente en la misma.

4.1.4 Control de terceros relacionados con la empresa

inspeccionada.

4.1.5 Motivación psicológica del contribuyente

5. AUDITORIA CONTABLE. DEFINICIÓN.

5.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA CONTABLE.

5.2 AUDITORIA CONTABLE INTERNA.

5.3 DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA CONTABLE Y FISCAL.

5.4. AUDITORIA CONTABLE EXTERNA

6. ERRORES E IRREGULARIDADES

7. LOS ERRORES

7.1 ERRORES MÁS COMUNES.

7.2 TIPOS DE ERRORES. 8. CUADRO EXPLICATIVO DE LOS 10 ERRORES CONTABLES

LEGALES TRIBUTARIOS ENCONTRADOS EN UNA AUDITORIA.

CONCLUSIÓN

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

2

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 3/23

INTRODUCCIÓN

La palabra Auditoria viene del latín AUDITORIUS, y de esta proviene

auditor, que tiene la virtud de oír, y el diccionario lo considera revisor de

cuentas colegiado pero se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas

está encaminada a la evaluación de la economía, la eficiencia y la eficacia en

el uso de los recursos, así como al control de los mismos.

La Auditoria  puede definirse como «un proceso sistemático para

obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con

informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos

relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia

del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como

establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios

establecidos para el caso.

Por otra parte la Auditoria constituye una herramienta de control y

supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la

organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades

existentes en la organización.

Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo,

los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías deavanzada en las entidades, por lo que requieren de la incorporación

sistemática de herramientas con iguales requerimientos técnicos, así como

de conocimientos cada vez más profundos de las técnicas informáticas más

extendidas en el control de la gestión

3

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 4/23

1. DEFINICIÓN DE AUDITORIA.

• Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y

evidencia aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el

personal cualificado e independiente de acuerdo con Normas de

Contabilidad; con el fin de esperar una opinión que muestre lo

acontecido en el negocio; requisito fundamental es la independencia.

• Se define también la Auditoria como un proceso sistemático, que

consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las

afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter económico –administrativo, con el fin de determinar el grado de correspondencia

entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego

comunicar los resultados a las personas interesadas. Se practica por 

profesionales calificados e independientes, de conformidad con

normas y procedimientos técnicos.

• La Auditoria, en su acepción mas amplia significa verificar la

información financiera, operacional y administrativa que se presenta

es confiable, veras y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos

y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las

políticas y lineamientos establecidos han sido observados y

respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y

reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y

opera teniendo al máximo el aprovechamiento de los recursos.

4

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 5/23

2. TIPOS DE AUDITORIAS.

1.Auditoria fiscal.

2.Auditoria contable ( de estados financieros )

3. Auditoria interna.

4. Auditoria externa.

5. Auditoria operacional.

6. Auditoria administrativa.

7. Auditoria integral.

8. Auditoria gubernamental.

3. NORMAS DE AUDITORIA.

3.1 Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de

calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a

la información que rinde como resultado de este trabajo.

3.2 Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros (auditoria

contable) tienen como objetivo constituir el marco de actuación que deberá

sujetarse el Contador Publico independiente que emita dictámenes(opiniones para efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad,

pertinencia o revelancia suficiente de la información sujeta a examinar.

4. AUDITORIA TRIBUTARIA. DEFINICIÓN.

Se puede definir a la auditoria tributaria diciendo que es un conjunto

de principios y procedimientos destinados a establecer si han sido aplicados

razonablemente las normas contables, si se han interpretado y aplicado

correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y si

consecuentemente se han confeccionado correctamente las declaraciones

de tributos.

5

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 6/23

4.1 ERRORES TRIBUTARIOS ENCONTRADOS EN LAS AUDITORIAS.

Los objetivos de la auditoria pueden caracterizarse desde el punto de

vista de su aplicación dentro de los siguientes grupos:4.1.1 Localización de errores en las Declaraciones Juradas

Corresponderían a este grupo los errores de suma, de columnas o cálculos,

en el traslado de los resultados de formularios anexos a declaraciones de

conjunto, en el correcto uso de la mecánica del formulario.

4.1.2 Localización de errores contables

Se incluye aquí una amplia gama de errores contables, desde un simple error de suma, hasta un error de imputación en los registros y de incorrecta

afectación de un rublo a un ejercicio que no corresponda.

Un error de imputación podría traducirse en la consideración como

gastos, de una partida que en realidad constituye verdadera inversión.

El no diferir un gasto que abarque mas de un ejercicio produciría una

imputación del mismo a determinado ejercicio.

Detectar este tipo de errores contables constituye propósito de la auditoria en

la medida en que se modifican las bases imponibles de los distintos

impuestos.

Vale decir, que cierto tipo de errores como podría ser el tratamiento

como gasto de administración de un pago de fabricación, en tanto no tenga

incidencia impositiva no deben considerarse objetivos de la auditoria.

4.1.3 Localización de operaciones marginadas de la contabilidad o

simuladas dolosamente en la misma.Se trata de operaciones llevadas a cabo con la intención de consumar 

el fraude fiscal. Su concreción puede revertir distintas modalidades. Su

tratamiento particularizado ha de ser motivo de estudio de los diversos

capítulos que corresponden a los distintos rublos del balance, por lo que se

realiza a continuación una clasificación genérica:

6

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 7/23

a.- Simulación de pérdidas.

- Cancelación como incobrables de cuentas cobradas.

- Abultamiento de gastos o compras.

- Simulación de descuentos concedidos cuándo los mismos no se han

acordado o se hubieran anulado.

- Creación de gastos inexistentes.

b.- Ocultamiento de utilidades:

Puede tratarse de una utilidad accidental, la que por originarse en

operaciones no habituales o que no son el objeto de la empresa, resulten de

detección sumamente dificultosa. Podría tratarse de ventas de residuo,

descuentos especiales de proveedores, realización de bienes de uso, etc.

En los supuestos de omisión de utilidades habituales hay mejores

elementos de juicio para descubrirlas. En algunos casos el ocultamiento de

utilidades provenientes de ventas trae aparejado simultáneamente una

simulación de activo. Otras utilidades son mas fácilmente controlables

(alquileres, intereses, etc.) ya que están relacionados con la existencia en el

activo de las correspondientes fuentes de renta.

c.- Simulación de un pasivo.En la gran mayoría de los casos se da esta situación cuando se crean o

abultan deudas. Puede ser la contrapartida de la creación de compras o

gastos, o bien para justificar la compra de bienes adquiridos con fondos

provenientes de las utilidades detraídas o cuyo origen no puede probarse.

7

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 8/23

d.- Ocultamiento de pasivos.

Se presenta esta situación ante la imposibilidad de demostrar las

adquisiciones con las utilidades declaradas (bienes no justificados,disminuciones de stock, etc.) también podría tener su origen en la simulación

de una perdida (tratamiento indebido de adquisiciones considerándolas como

gastos, depreciaciones aceleradas de bienes, etc.)

4.1.4 Control de terceros relacionados con la empresa inspeccionada.

El control de terceros puede realizarse con dos finalidades, ambas

actas a los fines de la auditoria. Como finalidad más inmediata, es un mediode cotejar las informaciones obtenidas de los terceros con los datos

consignados en los registros del inspeccionado.

En otro aspecto pueden utilizarse las informaciones obtenidas como

fuentes de futuras tareas de fiscalización o bien para establecer relaciones,

índices porcentuales u otro tipo de referencias de índole general.

4.1.5 Motivación psicológica del contribuyente

Su motivo no es otro, en definitiva, que el lograr un mejor 

cumplimiento voluntario del contribuyente. Se trata de llevar a su

convencimiento que sus infracciones serán descubiertas, deberá pagar los

impuestos evadidos y, además, un recargo ocasionado por intereses y

multas, así como la posibilidad de enfrentar un procedimiento penal.

Para acentuar ese riesgo, la auditoria debe ser trascendente. No

solamente debe descubrir las infracciones del contribuyente auditado, si no

contribuir a modificar la conducta de todos los demás contribuyentes. Contoda seguridad, las auditorias más exitosas son aquellas que no es necesario

realizar.

8

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 9/23

5. AUDITORIA CONTABLE. DEFINICIÓN.

La auditoria contable es una actividad que se encarga de llevar un

cierto nivel de control sobre la contabilidad desarrollada en una empresa yque generalmente es desarrollada por un auditor que puede ser interno y

externo, en ambos casos, la aplicación es la misma.

5.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA CONTABLE.

El fin de la auditoria contable es constatar que los documentos

contables de una empresa se encuentren en orden y al día, y que

documentos todos los movimientos correspondientes, ya que generalmentecuando esto no es así, se puede sospechar de la empresa como una posible

generadora de estafas contables. La auditoria contable, como toda auditoria,

suele resultar algo molesta para toda empresa, ya que, aunque todo se

encuentre debidamente en orden, siempre existe un factor de riesgo de error 

que puede traernos consecuencias muy graves, especialmente cuando el

sistema contable utilizado es informático.

5.2 AUDITORIA CONTABLE INTERNA.

La auditoria contable interna es una especie de preparación para la

empresa frente a una auditoria contable externa. Ambas cumplen la misma

función, con la diferencia que la auditoria contable interna ayuda a que la

empresa corrija todos aquellos errores que la externa pueda llegar a

castigar. Ante todo se debe aclarar que la auditoria contable interna es

perfectamente legal, ya que muchas personas creen que es como una

especie de trampa para tapar aquellos errores que puedan traer 

consecuencias a la empresa en el momento en que la misma sea auditada

por un factor externo a ella.

9

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 10/23

5.3 DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA CONTABLE Y FISCAL.

Es importante que no confundamos a la auditoria contable con la fiscal

ya que ninguna tiene que ver con al otra. Una de las diferencias son loscastigos por violar alguna norma establecida por ambas, por ejemplo, en el

caso de la auditoria fiscal, se puede llevar a la instancia de la clausura de la

empresa, junto con multas millonarias mas la obligación de tener que pagar 

todos lo adeudado con intereses y hasta la condena a prisión de los

responsables de la empresa. En la auditoria contable, suelen pagarse multas

que si bien son bastante altas, dependiendo de la faltas.  La auditoria

contable es aplicada en toda entidad que posea libros y documentos

contables, por lo que es importante que no se piense, que simplemente se

lleva a acabo en las grandes empresas. Si bien la auditoria contable no tiene

mucha relevancia entre los auditores que trabajan para los gobiernos, de vez

en cuando siempre se realiza alguna, especialmente a aquellas empresas

que no justifican sus avances en el mercado donde se manejan.

5.4. AUDITORIA CONTABLE EXTERNA

Cuando se presenta una situación de auditoria contable externa en

una empresa, se debe saber que el procedimiento consta en que el auditor 

solicitara todos los libros contables correspondientes, los documentos que

registren los movimientos contables y el acceso a todos los sistemas de

información contable que utiliza la empresa. Debido a la cantidad de

información que un auditor debe manejar en estos casos, la auditoriacontable puede llegar a durar hasta meses, ya que el auditor debe elaborar 

un informe acerca de todas las características, los movimientos, los registros

y la información contable que se maneje en la empresa, para determinar si la

misma cumple con las normas establecidas o no.

10

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 11/23

Como se puede observar, el procedimiento es similar al de los demás

tipos de auditorias, lo que implica que se debe tener cierta preparación por 

parte de los empresarios ejecutivos, administrativos y empleados, para poder 

enfrentar cualquier auditoria contable, fiscal, financiera, de sistemas o

ambiental sin ningún tipo de problema.

Dicho esto queremos agregar que resulta muy importante el hecho de

dejar de considerar a la auditoria contable, y al resto de las auditorias como

enemigos de las empresas, ya que las mismas son parte de un reglamento

que se debe cumplir.

Son muchas las empresas que levantan quejas por las mismas, pero

se debe tener en cuenta que todas las empresas deben regularizar cualquier 

tipo de situación en la cual presenten problemas, no solo porque resultará

mucho más beneficioso para la misma, sino que también, las auditorias

contables puede llegar a cesar una vez que se constata que la empresa tiene

ciertos códigos a la hora de realizar sus actividades correspondientes, por 

ello le recomendamos que se asegure de mantener todos los recursos de su

empresa en regla, y regularizados, para evitar cualquier tipo de problema quepueda llegar a causarnos una auditoria contable externa.

6. ERRORES E IRREGULARIDADES

La presentación adecuada de los estados financieros depende de

varios factores, entre los que se encuentra la aplicación de los PCGA, el

ejercicio de un criterio adecuado en la realización de las estimacionesnecesarias en aquellas áreas en donde existan incertidumbres y él suficiente

desglose de aspectos significativos, además de los elementos básicos, que

son la adecuación y validez de las operaciones y saldos.

Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras

que las irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es más

11

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 12/23

difícil prevenir o detectar las irregularidades que los errores.

Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones de caja y bancos y

de sus saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su ejecución de

la siguiente forma:A. Desfalcos:

1.- Interceptación – efectuar cobros antes de que estos se registren

(ejemplos: ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados).

2.- Sustracciones – Hacerse con una cantidad en efectivo después de

haberla registrado (Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros

registrados pero no depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias).

3.- Desviaciones – Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo

se desvíe de su destino correspondiente.

B)Distorsiones:

Modificación de los estados financieros sin obtener ningún activo.

7. LOS ERRORES

Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o

administrativos en los registros contables, aplicación errónea de los PCGA o

mal interpretación de los hechos existentes.

Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una

mal interpretación u omisión deliberadas de los efectos de hechos u

operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables

básicos.

7.1 ERRORES MÁS COMUNES.

• En la clasificación del activo que no seria material en cuanto a su

cantidad, si esta afectada a dos categorías de la planta o el equipo.

• Error en un principio, un cambio de un principio debe ser evaluado en

cuanto a sí: el principio contable adoptado es generalmente aceptado, el

12

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 13/23

método contable por el efecto de cambio esta en conformidad con los

PCGA.

Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de laprecisión deseada. El problema de los errores. El sistema de control debe ser 

adecuado para detectar errores, así como desfalcos.

7.2 TIPOS DE ERRORES.

1.Errores de Omisión: no son intencionales, son errores humanos y los

más numerosos y costosos en la industria, pues contribuyen en más al

gasto o la falta de beneficio.

2. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones deregistros.

El Error de Muestreo.- se produce cuando se utiliza incorrectamente el

valor  de una variable incluida en la muestra como por ejemplo, cuando se

lista un saldo de una cuenta de 87, 65 anotando en su lugar 78, 65.

8. CUADRO EXPLICATIVO DE LOS 10 ERRORES CONTABLES

LEGALES TRIBUTARIOS ENCONTRADOS EN UNA AUDITORIA.

13

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 14/23

14

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 15/23

FALTAS O ERRORES LEYES MULTAS TIEMPO DE REPARO1. TENER ATRASO EN LOS

LIBROS CONTABLES, CONUN LAPSO DE TIEMPOMAYOR A 1 MES.

En el Art. 151 del C.O.T. sepueden observar todas lasobligaciones que loscontribuyentes deberán cumplir ante la AdministraciónTributaria.

De realizarse unafiscalización yencontrarse este error se aplicarían multaspecuniarias.

Los errores o dañosdeberán subsanarsede forma inmediatapor parte delcontribuyente ante laAdministración

Tributaria.2. NO LLEVAR LOS LIBROS DEAJUSTE POR INFLACIÓN OEN SU DEFECTOLLEVARLOS SIN CUMPLIRCON LAS FORMALIDADESDE LEY.

El Art. 192 de la Ley del ISLR,establece todo lo relacionadocon los libros de ajuste por inflación.

Los errores en estoscasos se pagan conmultas pecuniarias; elno llevar los libros seaplica una multa de50 U.T. Llevarlos malpor primera vez;implica una multa de25 U.T, y la multa seincrementará en 25U.T por cada vez quetengan un error hastaun máximo de 250U.T

Hay que esperar quecierre el ejercicio fiscalpara poder corregir loserrores, ya que estees un libro que selleva anual.

3. NO LLEVAR LOSREGISTROS ESPECIALESCOMO; EL REGISTROMENSUAL DE INVENTARIODE ENTRADA Y SALIDA DELAS MERCANCÍAS

En el Art. 177 del Reglamentodel ISLR se pueden observar los lineamientos a seguir.

La AdministraciónTributaria penalizarácon multaspecuniarias por esteerror.

Su reparo se puedehacer de formainmediata, siempre ycuando elcontribuyente ponga auna personaespecifica a realizar 

15

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 16/23

esta labor. Losinventarios se podránllevar de formaautomatizada siemprey cuando el SENIAThaya autorizado alcontribuyente de

forma escrita.4. NO MANTENER LOS LIBROSDE COMPRA Y VENTADENTRO DELESTABLECIMIENTO

El Art. 45 de C:O:T lo establece La Ley permite hastaun mes de retraso enlos libros, pero estosdeberán estar en todomomento dentro delestablecimiento.

Por representar estoslibros impuestosindirectos, la Leycastiga con multaspecuniarias, cierreinmediato delestablecimiento yhacer el respectivoreparo.

5. INCUMPLIMIENTO DEFORMALIDADES DE LIBROSCONTABLES YESPECIALES;

•

Ej: en los libros decompras y ventas por tener el Rif en laprimera hoja.

• Tener malos registrosen los libros de compray venta: transcribir mallos nombres de los

Lo establece la Providencia0073 en el Art. 10

La multa especuniaria de 30 U.T,y su reparo se debe aser de formainmediata

El reparo se debesubsanar de formainmediata ante laAdministraciónTributaria.

16

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 17/23

proveedores o colocar mal los Rif en los libros.

• No asentar lainformación al dejar espacios en blancos enlos libros como: olvidar colocar el Rif al asentar 

una factura en los libros• Que los libros no tengas

un orden cronológico encuanto a la trascripciónde fechas.

6. NO EMITIR LAS FACTURAS. Esta es una falta gravísima quees castigada por la Ley, porqueante la AdministraciónTributaria se hace suponer “LAEVASIÓN”

Falta es castigadacon multaspecuniarias quealcanzan hasta las200 U:T: por mes.

La AdministraciónTributaria le exigirá alcontribuyente unreparo de formainmediata parasubsanar ante elEstado la falta.

7. EMITIR FACTURA CONPRESINDENCIA CON FALTA

PARCIAL O TOTALEXIGIDOS POR LA LEY .

La Ley castiga a loscontribuyente por la falta de

formalidad establecidos por laAdministración Tributaria encuanto a los requisitos quedebe cumplir cada facturaemitida al momento de realizar una venta

Esta falta escastigada con 1 U.T

por factura malemitida hasta unmáximo de 150 U.Tpor mes.

Se exige el reparoinmediato por parte

del contribuyente antela AdministraciónTributaria.

8. MAQUILLAR LAINFORMACIÓN CONTABLE

Cunado la AdministraciónTributaria decide hacerle a una

El contribuyente serácastigado con multas

Para tal falta laAdministración

17

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 18/23

CON LA FINALIDAD DESUBDECLARAR.

empresa una “FISCALIZACIÓNA FONDO Ó AUDITORIA”, elcontribuyente correrá con elriesgo de que se le encuentrehasta el mínimo error, fraude oincumplimiento ante la Ley.

pecuniarias ademásdel pago de todo loque dejó de pagar con los respectivosintereses.

Tributaria le emitirá alcontribuyente un“ACTA DE REPARO”por:

• Omisión deingresospercibidos

•

Falta decomprobaciónde gastos.

• Faltas desoportesnecesarios paralaAdministraciónTributariadurante el lapsode fiscalización.Y comenzar asubsanar loserrores de

formainmediata.9. NO LLEVAR LOS LIBROS

CONTABLES.A través de estos libros sepuede determinar losimpuestos directos, por lo tantoante la Ley esta es una faltamuy grave por parte de loscontribuyentes, debido a que al

Se castiga de formapecuniaria ydependiendo decuantos periodosfiscales haya venidocometiendo esta falta.

Y debe ser subsanadaante la Ley de formainmediata.

18

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 19/23

momento de realizar larespectiva “DECLARACIÓN DEIMPUESTOS” no tendráinformación para elaborar lamisma, en pocas palabras; eladministrador y contador nosaben donde están parados

administrativamente.10. NO TENER LOS LIBROSSELLADOS Y FOLIADOSCON LAS RESPECTIVASEXIGENCIAS DEL SENIAT

El Código de Comercioestablece tales exigencias.

Se castiga con multaspecuniarias de 25U.T.

El reparo se debehacer de formainmediata.

19

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 20/23

CONCLUSIÓN

La auditoria puede considerarse como un aspecto particular del ampliocampo de la contabilidad. La contabilidad, tiene por algunas de sus

finalidades, reflejar sistemáticamente la realidad económica de la empresa

mediante la reunión registrada de los hechos que se suceden en la misma.

Vale decir, que es eminentemente constructiva.

La auditoria en cambio, es un proceso analítico que tomando como

base los elementos preexistentes, los analiza, examina, controla y dictamina.Puede definirse diciendo que es un examen de libros, cuentas comprobantes

y sistemas administrativos contables de una empresa con el fin de emitir una

opinión sobre los mismos. La auditoria puede perseguir distintos propósitos.

A titulo de ejemplo se mencionan los siguientes:

- Informar sobre la situación económica –financiera de la empresa.

- Analizar los métodos y la eficacia de la organización y del control interno de

la empresa.

- Descubrir fraudes y malversaciones cometidos por el personal de la

empresa o terceros.

- Descubrir errores.

- Otras finalidades específicas (préstamos bancarios, venta de negocios,liquidación de seguros por incendio, quiebras, evaluación de acciones, etc.)

Al considerar a la auditoria según los propósitos se esta dando un

alcance restringido y particular, en relación al ámbito de la auditoria en

20

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 21/23

general. Esa referida limitación se origina fundamentalmente en el objeto o

propósito especifico de la auditoria a realizar.

21

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 22/23

BIBLIOGRAFÍA

• Google

• Wikilearning: by emagister.com

• Código Orgánico Tributario.

• Código de Comercio.

• Ley de Impuesto sobre la Renta

• Reglamento del Impuesto Sobre de la Renta.

• Providencia 007.

22

5/11/2018 TRABAJO SOBRE AUDITORIAS - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/trabajo-sobre-auditorias 23/23

Contáctame para realización d cualquier trabajo

andersson_rico@hotmail.com tesis o informes

23