Trabajo Práctico Ganancias y Bs. Personales. Personas Físicas

1servicio de: Editorial Sistema de Informes Laborales, Impuestos y Sociedades � www.sil.com.ar � [email protected]

El presente trabajo tiene por objeto exponer un caso práctico de liquidación de los impuestos a las ganancias ysobre los bienes personales de una persona física, para el período fiscal 2014.

Datos personalesNombre y apellido: Juan MartínezEstado civil: CasadoActividad: Abogado

Trabaja en relación de dependencia en el Departamento Jurídico de una empresa constructora.

Posee un estudio en el que atiende distintas especialidades, en forma personal y con otros profesionalescontratados.

Se encuentra inscripto en los impuestos a las ganancias, al valor agregado y sobre los ingresos brutos.

Cargas de familia

� Esposa: Médica. Obtuvo ingresos anuales de $ 258.340.- por el ejercicio de su profesión.

� Hijos: de 23, 18, 16 y 10 años. El hijo mayor tiene un trabajo por el que obtuvo $ 12.000.- de ingresos en el año.

Ingresos y gastos

a) Por su trabajo en relación de dependencia:

Sueldo bruto $ 178.000Jubilación $ 19.580Obra social $ 5.340Ley Nº 19.032 $ 5.340

b) Por su actividad en el estudio percibió honorarios por $ 534.700.-.

c) Posee un departamento el cual alquiló todo el año 2014 por $ 3.800.- mensuales. El inquilino se hizo cargo delpago de las expensas ($ 900.- por mes) y los impuestos del inmueble ($ 1.850.- anuales). El servicio de provisiónde agua está a cargo del propietario ($ 1.100.- anuales). El inquilino pintó el inmueble, gastando $ 8.000.- por todoel trabajo. Dicho importe fue descontado del alquiler, previa presentación del comprobante correspondiente.

Deduce los gastos de mantenimiento por el método de "gastos reales según comprobantes".

d) Obtuvo $ 12.450.- en concepto de intereses por una colocación de capital a plazo fijo en el Banco de laNación Argentina.

e) Los gastos relacionados con su actividad son:

Suscripción a revistas profesionales $ 3.500.-Gastos operativos del estudio (*) $ 185.740.-

(*) Los gastos operativos del estudio incluyen los servicios públicos, impuestos y tasas, profesionalescontratados y el sueldo de la secretaria.

f) Realizó una donación a la Fundación del Hospital de Niños por $ 12.000.-.

g) Abona $ 3.650.- mensuales por un plan familiar de medicina prepaga.

h) Por el ejercicio de su profesión aportó a la caja previsional provincial $ 25.000.- (anuales).

i) Ingresó anticipos del impuesto a las ganancias por un total de $ 38.000.

Práctica

Impositiva

Sistema de Informes Laborales, Impuestos y Sociedades

Calle 12 Nº 703 - T.E. 02302-422618 / 436063 líneas rotativas - Gral. Pico (LP)

e-mail: [email protected] - web: sil.com.ar

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALESPERSONAS FISICAS

LIQUIDACION DEL IMPUESTOAutor: Rubén Orlando Parada

Contador Público (UBA)Colaborador de SIL

Jefe del Depto. Coordinación Técnica de la Dirección Legislación de Subdirección Gral. de Asuntos Jurídicos de la AFIP

2

Ganancias y Bs. Personales. Personas Físicas. Período Fiscal 2014 SIL

servicio de: Editorial Sistema de Informes Laborales, Impuestos y Sociedades � www.sil.com.ar � [email protected]

j) Posee servicio doméstico en su casa habitación por el que pagó $ 2.000.- mensuales y que le generóla erogación de $ 35 también mensuales en concepto de contribuciones a la seguridad social. El totalpagado -incluyendo ART- fue de $ 26.842.

Patrimonio al 31 de Diciembre2013 2014

Dinero en efectivoMoneda de curso legal $ 13.500.- $ 120.000.-Moneda extranjera U$S 20.000.- U$S 20.000.-

BancosCaja de ahorro en $ $ 2.000.- $ 21.200.-Plazo fijo $ 70.000.-

OtrosAnticipos de impuestos 0 $ 38.000.-IVA e ISIB a pagar $ 1.500.- $ 3.000.-

Estudio 19/08/98 $ 75.000.- 20% 80% $ 120.000.-Dto. en alquiler 05/10/05 $ 120.000.- 10% 90% $ 145.000.-Casa habitación 08/01/92 $ 50.000.- 20% 80% $ 355.000.-

Ford Fiesta Edge plus MP3 (*) 01/09/11 61.000.-Ford Focus Trend 2.0L nafta 05/03/10 120.000.-

(*) Afectado a la actividad.

IMPUESTO A LAS GANANCIASDeterminación del resultado neto de 1º categoríaIngresos

Locación del inmueble (Ley artículo 41 inciso a)) $ 45.600,00Imp a cargo del inquilino (Ley artículo 41 inciso d)) $ 1.850,00Expensas (DR artículo 59 inciso d)) $ 10.800,00

Total $ 58.250,00

Gastos (Ley artículo 85 - DR artículo 60)Servicio de agua $ 1.100,00Amortización del inmueble $ 2.160,00 (*)Gastos de mantenimiento $ 8.000,00Impuestos $ 1.850,00Expensas $ 10.800,00

Total $ 23.910,00(*) Cálculo de la amortización

Valor inmueble x % edificio x % amortización = amortización anual120.000 x 0,90 x 0,02 = 2.160.-Resumen

Ingresos $ 58.250,00Deducciones $ -23.910,00

Total $ 34.340,00

Determinación del resultado neto de 4º categoríaIngresos

Sueldos $ 178.000,00Honorarios $ 534.700,00

Total $ 712.700,00

Fecha deadquisición

Valor de ingresoal patrimonio Terreno Edificio Valuación fiscal

al 31/12/14Inmueble

Fecha adquisición Valor de ingreso al patrimonioAutomotores


SIL Ganancias y Bs. Personales. Personas Físicas. Período Fiscal 2014

DeduccionesSuscripción revistas especializadas $ 3.500,00Gastos operativos $ 185.740,00Amortización rodado (*) $ 2.000,00Amortización inmueble (**) $ 1.200,00

Total $ 192.440,00

(*) Amortización del rodado

Como es un rodado que utiliza para toda su actividad, se decidió afectarlo 50% a la actividad en relación dedependencia y 50% a la actividad independiente.

(Artículo 88 inciso l) de la Ley)

Valor amortizable: 20.000.-

20.000 x 50% = 10.000

Valor rodado x alícuota de amortización

10.000 x 20% = 2.000.-

(**) Amortización del estudio

Valor inmueble x % edificio x alícuota amortización

75.000 x 80% x 0,02 = 1.200.-

Deducciones generales

Deducciones GeneralesJubilación (Ley artículo 81 inciso d)) $ 19.580,00Obra social (Ley artículo 81 inciso g)) $ 10.680,00Medicina prepaga (Ley artículo 81 inciso g)) $ 24.189,40 (*)Caja jub provincial (Ley artículo 81 inciso d)) $ 25.000,00Servicio Doméstico (Ley Nº 26.063,Artículo 16) $ 15.552,00 (**)

Total (antes de donaciones) $ 95.001,40

(*) Dado que la cónyuge no se considera carga de familia por tener ingresos propios superiores a las gananciasno imponibles, corresponde deducir el importe que debería pagarse excluyendo a la misma, que hubiera sido de$ 2.800.- por mes. Asimismo, también juega el límite establecido por la Ley, razón por la cual el importededucible es de $ 24.189,40

(**) Se computa hasta el límite establecido legalmente.

Ganancias no alcanzadas por el impuesto

Ganancias exentasIntereses plazo Fijo (Ley artículo 20 inciso h) $ 12.450,00

Total $ 12.450,00

Ganancias no imponibles y Cargas de familiaGanancia no imponible (Ley artículo 23 inciso a)) $ 15.552,00Cónyuge: no deducible (Ley artículo 23 inciso b)) $ -Hijos (8.640 x 4) (Ley artículo 23 inciso b) punto 2) $ 34.560,00Deducción especial (Ley artículo 23 inciso c)) (*) $ 97.628,00

Total $ 147.740,00

(*) Deducción especial: Conforme el Decreto Nº 1.242/13, por tener ingresos en relación de dependenciainferiores a $ 15.000.- mensuales, esta deducción se incrementa hasta un monto equivalente al que surja derestar a las ganancias netas originadas en dicha relación de dependencia las deducciones de los incisos a) y b)del artículo 23 de la Ley. Consecuentemente, el monto respectivo es $ 97.628.- y se determina de la siguientemanera:

Ingresos en relación de dependencia $ 178.000.-

4 servicio de: Editorial Sistema de Informes Laborales, Impuestos y Sociedades � www.sil.com.ar � [email protected]

DeduccionesJubilación $ 19.580.-Ley Nº 19.032 $ 5.340.-Obra Social $ 5.340.- $ 30.260.-Ganancias netas $ 147.740.-Ganancia no imponible $ 15.552.-Cargas de familia4 Hijos (8640 x 4) $ 34.560.- $ 50.112.-Deducción especial $ 97.628.-

Determinación del impuesto

Determinación del impuestoGanancias netas 1º categoría $ 34.340,00Ganancias 4º categoría Relación de dependencia $ 178.000,00Ganancias netas 4º categoría actividad independiente $ 342.260,00

Total Ganancias $ 554.600,00

Deducciones generales (antes de donaciones) $ (95.001,40)Ganancia neta del ejercicio (antes de donaciones) $ 459.598,60

Donaciones (Ley artículo 81 inciso c). Tope 22.494,40) $ (12.000,00)

Resultado neto antes de deducciones personales $ 447.598,60

Deducciones Ley artículo 23 $ (147.740,00)

Ganancia neta sujeta a impuesto $ 299.858,60

Impuesto determinado $ 91.450,51 (*)

Retenciones $ (0)Anticipos $ (38.000,00)

Saldo - impuesto a ingresar $ 53.450,51

(*) 28.500 + [(299.558,60 � 120.000) x 35%]

Cuadro de situación patrimonial

2013 2014Dinero en efectivo

Moneda extranjera 85.280,00 85.280,00Moneda de curso legal 13.500,00 120.000,00

BancosCaja de ahorro en $ 2.000,00 21.200,00Plazo fijo 70.000,00 -

InmueblesEstudio 75.000,00 75.000,00Departamento en alquiler 120.000,00 120.000,00Casa habitación 50.000,00 50.000,00

AutomóvilFord Fiesta 61.000,00 61.000,00Ford Focus 120.000,00 120.000,00

OtrosBienes del hogar 28.000,00 30.000,00

Total Bienes 624.780,00 682.480,00

IVA e ISIB a pagar 1.500,00 3.000,00

Total Deudas 1.500,00 3.000,00

Total Neto Patrimonio 623.280,00 679.480,00



Justificación de las variaciones patrimoniales

Concepto I IIResultado final 447.598,60Patrimonio neto inicio 623.280,00Patrimonio neto final 679.480,00Rentas exentas 12.450,00 (*)Gastos no deducibles 30.900,60Gastos que no implican erogaciones 5.360,00 (**)Monto consumido 378.308,00

Total 1.088.688,60 1.088.688,60

(*) Corresponde a intereses provenientes del plazo fijo (artículo 20 inciso h) de la Ley)

(**) Gastos que no implican erogacionesAmortización consultorio 1.200,00Amortización departamento alquiler 2.160,00Amortización automóvil 2.000,00

Total 5.360,00

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Dinero en efectivo (Ley artículo 22 inciso d))

1) Moneda de curso legalExistencia al 31/12/2014: $ 120.000.-

2) Moneda extranjeraTipo de cambio: 8.451020.000 x 8,4510 = $ 169.020.-

Bancos (Ley artículo 21 inciso h))

1) Caja de ahorro en pesos: $ 21.200.- (exento)

Inmuebles (Ley artículo 22 inciso a) � DR artículo 12 )

1) EstudioTerreno: Valor adquisición x % terreno75.000 x 20% = $ 15.000.-

Edificio: Valor adquisición x % edificio75.000 x 80% = $ 60.000.-

Amortización:Trimestres transcurridos: 66Amortización acumulada = 60.000 x 66 x 0,5% (alícuota de amortización trimestral) = $ 19.800.-

Valor Residual: 15.000 + (60.000 � 19.800) = $ 55.200.-Valuación fiscal: $ 120.000Valor computable: $ 120.000.-

2) Departamento en alquilerTerreno: Valor adquisición x % terreno120.000 x 10% = 12.000.-

Edificio: Valor adquisición x % edificio120.000 x 90% = 108.000.-

Amortización:

Trimestres transcurridos: 37Amortización acumulada = 108.000 x 37 x 0,5% (alícuota de amortización trimestral) = $ 19.980.-

Valor Residual: 12.000 + (108.000 � 19.980) = $ 100.020.-Valuación fiscal: $ 145.000.-Valor computable: $ 145.000.-



3) Casa habitaciónTerreno: Valor adquisición x % terreno50.000 x 20% = 10.000Edificio: Valor adquisición x % edificio50.000 x 80% = 40.000

AmortizaciónTrimestres transcurridos: 92Amortización acumulada = 40.000 x 92 x 0,5% (alícuota de amortización trimestral) = $ 18.400.-

Valor Residual: 10.000 + (40.000 � 18.400) = $ 31.600.-Valuación fiscal: $ 355.000.-Valor computable: $ 355.000.-

Rodados (Ley artículo 22 inciso b))

1) FORD FIESTA

Amortización acumulada = 61.000 x 4 años x 20% = 48.800.-

Valor Residual: 61.000 � 48.800 = $ 12.200.-Valor s/tabla AFIP: $ 105.500.-Valor computable: $ 105.500.-

2) FORD FOCUS

Totalmente Amortizado, no se computa.

Determinación del impuesto

Dinero en efectivoMoneda curso legal 120.000,00Moneda extranjera 169.020,00

InmueblesEstudio 120.000,00Departamento alquiler 145.000,00Casa habitación 355.000,00

RodadosFord Fiesta 105.500,00Ford Focus -

Total Bienes (excepto bienes del hogar) 1.014.520,00

Bienes del hogar 50.726,00

Total Bienes sujetos a impuesto 1.065.246,00

Alícuota 0,75%

Impuesto determinado 7.989,35

Bienes exentosCaja de ahorro 21.200,00



Autor: Rubén Orlando ParadaContador Público (UBA)

Colaborador de SILJefe del Depto. Coordinación Técnica de la Dirección Legislación de Subdirección Gral. de Asuntos Jurídicos de la AFIP

N.R.: El trabajo, las opiniones e interpretaciones son las vertidas por el autor de la nota, siendo la Editorial únicamente transmisora de las mismas.


Trabajo Práctico Ganancias y Bs. Personales. Personas Físicas

Documents

Transcript of Trabajo Práctico Ganancias y Bs. Personales. Personas Físicas