Trabajo Practico

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRS FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y FINANCIERAS CONTADURA PBLICA

LIC. GABRIEL VELA Q. - AUDITORIA OPERATIVA Pgina - 1 -

2.16 COMPAA MISSIEGO S.A.

Jos Chvez, tesorero de la compaa Missiego S.A., durante largos aos, se encontr

con dificultades financieras de tipo personal al divorciarse verse obligado a efectuar

importantes pagos por pensiones alimenticias.

Para cubrir esta crisis financiera personal, el seor Chvez decidi que poda tomar

prestados valores cotizados en bolsa, la Compaa Missiego S.A. para despus

devolverlos sin que la operacin fuera descubierta.

La Compaa Missiego S.A. posea aproximadamente 10.000.000 de valores cotizados

los cuales mantena como inversin semipermanente. El 5 de febrero el seor Chvez

tomo prestados Bs 1.000.000 de estos valores de la compaa sin que nadie se

enterase de su accin.

Vendi los valores por su cuenta recibiendo 1.016.050 y los invirti en una financiera a

un inters del 48% anual. El 30 de septiembre retiro los fondos de la financiera y

readquiri valores idnticos. Debido a una declinacin en el mercado, el costo fue

solamente de Bs 912.000.

El seor Chvez coloco las recientemente adquiridas acciones en la caja de seguridad de

la compaa y retuvo la utilidad de la operacin ms los intereses ganados sobre los

fondos depositados de febrero a septiembre.

SOLUCION:

a) Qu controles internos hubiesen prevenido las irregularidades cometidas por el

seor Chvez o dado lugar a que se descubriesen?

Los controles internos (defectivos y preventivos) que hubieran dado lugar a que se

descubriese el hecho seran los siguientes:

Los certificados y/o valores deben ser guardados por una persona independiente

o el banco.

Llevar cuenta y razn de los ingresos provenientes de este concepto.



Las transacciones de valores deben ser autorizadas por el Consejo Administrativo.

El registro de las inversiones (valores, acciones u otros) debe estar al da,

cotejados peridicamente con los certificados y/o valores.

Las transacciones efectuadas por el custodio requieren la autorizacin de cuando

menos dos funcionarios.

b) se descubrira la irregularidad en los valores con una auditoria anual normal?

Considerando que la auditoria anual se realizara a la fecha de cierre de los estados

financieros, que usualmente para una sociedad annima es el 31 de diciembre,

posiblemente No, debido a que los procedimientos efectuados simplemente

aseguraran la validez del importe de los valores, la propiedad, derechos y

obligaciones en cuanto a los valores, sin considerar el manejo apropiado de los

mismos.

c) habra alguna diferencia en el hecho de que la auditoria fuese la primera o

recurrente?

Si, la diferencia radicara en que si la auditoria se hubiese efectuado entre los meses

de febrero a septiembre probablemente los procedimientos efectuados para probar

las aseveraciones de valuacin (que los importes reflejados en los estados financieros

sean adecuados), propiedad o derechos y obligaciones (que los valores pertenezcan a

la entidad y se tengan derechos sobre los mismos),y existencia (la objetividad de los

valores) para as reflejen de manera adecuada los importes en los estados financieros

intermedios. Por tanto al no existir los valores, auditoria informara a la gerencia,

quien hubiese podido detectar tales anormalidades, indagando sobre lo sucedido con

los mismos y descargando responsabilidad sobre el tesorero. Al mismo tiempo se

hubieran implantado medidas (controles) para que no vuelva a suceder lo ocurrido.

Todo ello considerando que la auditoria recurrente es realizada por la unidad de

auditoria interna.



2.17 COMPAA SANCHEZ LIMA

Usted es contratado para llevar a cabo la auditoria de los estados financieros de la

Compaa Snchez Lima. Esta compaa vende, accesorios para la construccin, al

por mayor y menor; sus activos totales suman Bs 10.000.000.- y su capital es de Bs

5.000.000.-

Los registros de la empresa muestran una inversin de Bs 1.000.000.-

correspondiente a 100 acciones de capital social de uno de sus clientes:

En la compaa constructora J.J. Pasos S.A. esta empresa es administrada por un

reducido grupo de propietarios y su capital social consiste en 1.000 acciones

comunes suscritas y pagadas que no se cotizan en el mercado de valores.

El examen del registro de egresos de su cliente revela un asiento por un cheque de

Bs 1.000.000.- girado el 23 de enero de 2004 a favor del seor Jos Vsquez, de

quien se dice que era el antiguo poseedor de las 100 acciones. El seos Vsquez es

presidente de la compaa Snchez S.A., y no cuenta con inversiones en otros

valores.

SOLUCION:

a) Detalle los procedimientos de auditoria que usted empleara en relacin con la

inversin de Bs 1.000.000.- de su cliente, en el capital social de la compaa J.J.

pasos S.A.

Los procedimientos a efectuarse son aquellos para asegurar la razonabilidad en

cuanto a:

Los derechos y obligaciones en cuanto a la inversin realizada. Es decir el objetivo

especfico de auditoria acerca de la propiedad,

Las inversiones fueron autorizadas, existen en la fecha del Balance General,

Todas las inversiones que posee la empresa estn incluidas en los saldos de las

cuentas correspondientes (integridad),



Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros

son correctos y estn debidamente revelados (revelacin),

El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y prdidas en las

ventas y los ajustes en los mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejan

adecuadamente en los Estados Financieros (valuacin);

Las inversiones estn clasificadas correctamente segn sus componentes de corto

y largo plazo (clasificacin).

Siendo de tal manera los procedimientos a aplicarse los siguientes:

Verificar la autorizacin y propiedad por medio de la tcnica de indagacin que las

inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente

financiero.

Obtener comprobacin por escrito de las entidades involucradas en las respectivas

inversiones realizadas. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las

inversiones que mantenga la empresa en otras entidades.

Realizar una revisin analtica de los Estados Financieros para confirmar que la

totalidad de las inversiones estn contenidas en ellos.

Verificar si la base de evaluacin se aplica consistentemente, de acuerdo con la

poltica aprobada por el consejo de direccin

A travs de la tcnica de reprocesamiento de transacciones verificar que estn

registradas correctamente.

Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones estn valuadas

correctamente.

Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estn reflejados

en los Estados Financieros.

Verificar que los intereses, dividendos y dems a que hayan dado lugar las

inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA.

b) Discuta la presentacin de la inversin en el balance, incluyendo su valuacin.

De acuerdo a la NIC 28 Inversiones En Asociadas Y Negocios Conjuntos



Se considera asociada cuando la entidad ejerce influencia significativa en otra entidad.

Y segn la norma:

Se presume que la entidad ejerce influencia significativa si posee, directa o indirectamente

(por ejemplo, a travs de subsidiarias), el 20 por ciento o ms del poder de voto de la

participacin, a menos que pueda demostrar claramente que la influencia no existe. A la

inversa, La existencia de otro inversor, que posee a una participacin mayoritaria o

sustancial, no impide necesariamente que una entidad ejerza influencia significativa.

En el prrafo 7 de la esta norma tambin menciona que usualmente, la existencia de la

influencia significativa por parte del inversor se evidencia a travs de una o varias de las

siguientes vas:

Representacin en el consejo de administracin, u rgano equivalente de

direccin de la entidad participada;

Participacin en los procesos de fijacin de polticas, entre los que se incluyen las

participaciones en las decisiones sobre dividendos y otras distribuciones;

Transacciones de importancia relativa entre el inversor y la participada;

Intercambio de personal directivo; o

Suministro de informacin tcnica esencial.

Entonces constituirse bajo el concepto de una asociada debera contabilizarse la

inversin bajo el mtodo de participacin donde, en el reconocimiento inicial la

inversin en un asociado negocio conjuntos registrar al costo, y el importe en libros se

incrementar o disminuir para reconocerla parte de la inversor en el resultado del

periodo de la participada, despus de la fecha de adquisicin. La parte del inversor en el

resultado del periodo de la participada se reconocer, en el resultado del periodo del

inversor. Las distribuciones recibidas de la participada reducirn el importe en libros de

la inversin.

Entonces:

Habra que ver si existe influencia significativa por parte de La Compaa Snchez Lima

S.A. hacia la compaa constructora J.J. Pasos S.A.



Para ello de acuerdo al anlisis realizado del % de participacin detallado en la parte

posterior, La Compaa Snchez Lima S.A. no posee ms del 10% de derecho a voto sin

embargo al ser proveedora de la compaa constructora J.J. Pasos S.A. podran existir

transacciones de importancia relativa entre las dos compaas por tanto habra la

posibilidad de que la Compaa Snchez Lima S.A. Ejerza influencia significativa sobre la

constructora J.J. Pasos S.A. de demostrase ello la entidad debera valuar sus inversiones

bajo el mtodo de participacin; tambin segn la NIC 28 debera observarse la intencin

de venta o mantenimiento de la inversin, es decir si es de corto o largo plazo, y de

realizarse la inversin en el plazo de doce meses entonces la entidad no contabilizara sus

inversiones bajo el mtodo de participacin.

Sin embargo:

La NIC 28 en menciona que La NIIF 9 Instruments o Financieros no se aplica a las

participaciones en asociadas y negocios conjuntos que se contabiliza inutilizando

el mtodo de la participacin. Cuando los instrumentos que contienen derechos

de voto potenciales dan en esencia, en ese momento, acceso a los rendimientos

asociados con la participacin en la propiedad en una asociada o negocio

conjunto los instrumentos no estn sujetos a la NIIF9. En los dems casos, los

instrumentos que contienen derechos de voto potenciales en una asociada o

negocio conjunto se contabilizarn de acuerdo con laNIIF9.

Al no ser cotizadas las acciones en el mercado de valores las acciones de la

Constructora Pasos S.A. podra circunscribirse segn la NIC 28 en la exencin de

la aplicacin del mtodo de participacin donde menciona Una entidad no

necesitar aplicar el mtodo de la participacin a su inversin en una asociada o

negocio conjunto si la entidades una controladora que est exenta de la

Detalle N

acciones

Valor

accin total

%

participacin

Ca. Snchez

Lima 100 10.000 1.000.000 10%

Otros 900 10.000 9.000.000 90%

Total 1.000 10.000 10.000.000 100%



Elaboracin de estados financieros consolidados por la excepcin al alcance del

prrafo 4(a) de la NIIF 10 o si se aplican todos los elementos siguientes:

La entidades una subsidiaria totalmente participada, o parcialmente

participada por otra entidad, y sus otros propietarios, incluyendo los que no

tienen derecho a voto, han sido informados de que la entidad no aplicar el

mtodo de la participacin y no han manifestado objeciones a ello.

Los instrumentos de deuda o de patrimonio de la entidad no se negocian

en un mercado pblico (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o

un mercado no organizado, incluyendo los mercados locales o regionales).

La entidad no registr, ni est en proceso de registrar, sus estados

financieros en una comisin de valores u otra organizacin reguladora, con el

fin de emitir algn tipo de instrumentos en un mercado pblico.

La controladora ltima, o alguna de las controladoras intermedias de la

entidad, elabora estados financieros consolidados que estn disponibles para el

uso pblico y cumplen con las NIIF.

De acuerdo a la NIIF 9

La NIIF 9 hace referencia al concepto de activo financiero fijado en la NIC 32 que dice Un

activo financiero es cualquier activo que sea:(a) efectivo; (b) Un instrumento de

patrimonio de otra entidad;. En tal caso las acciones adquiridas se constituiran en

un instrumento financiero. De tal modo que segn la NIIF 9 En el reconocimiento inicial

una entidad medir un activo financiero o pasivo financiero a su valor razonable as como

tambin en la medicin posterior.

Valor razonable es el importe por el que un activo podra ser intercambiado o un pasivo

liquidado, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transaccin

realizada en condiciones de independencia mutua.

La mejor evidencia del valor razonable son los precios cotizados en un mercado activo. Si

el mercado para un instrumento financiero no es activo, la entidad establecer el valor

razonable utilizando una tcnica de valoracin. El objetivo de utilizar una tcnica de

valoracin es establecer cul habra sido en la fecha de medicin, el precio de una

transaccin realizada en condiciones de independencia mutua y motivada por las



consideraciones normales del negocio. Entre las tcnicas de valoracin se incluye el uso

de transacciones de mercado recientes entre partes interesadas y debidamente

informadas que acten en condiciones de independencia mutua, si estuvieran

disponibles, las referencias al valor razonable de otro instrumento financiero

sustancialmente igual, el descuento de flujos de efectivo y los modelos de fijacin de

precios de opciones. Si existiese una tcnica de valoracin comnmente utilizada por los

participantes en el mercado para fijar el precio de ese instrumento, y se hubiera

demostrado que proporciona estimaciones fiables de los precios obtenidos en

transacciones reales de mercado, la entidad utilizar esa tcnica. La tcnica de valoracin

escogida har uso, en el mximo grado, de informaciones obtenidas en el mercado,

utilizando lo menos posibles datos estimados por la entidad. Incorporar todos los

factores que consideraran los participantes en el mercado para establecer el precio, y

ser coherente con las metodologas econmicas generalmente aceptadas para calcular

el precio de los instrumentos financieros. Peridicamente, una entidad revisar la tcnica

de valoracin y comprobar su validez utilizando precios procedentes de cualquier

transaccin reciente y observable de mercado sobre el mismo instrumento (es decir, sin

modificaciones ni cambios de estructura), o que estn basados en cualquier dato de

mercado observable y disponible.

Entonces:

Al considerar a la compra de acciones como un activo financiero (instrumento de

patrimonio de otra entidad) la entidad debera valuar las acciones de la constructora

Pasos S.A. al valor razonable, siendo este no el importe de 1.000.000.- sino ms bien un

valor determinado segn una tcnica de valoracin que sea fiable, ya que al no estar las

acciones cotizadas en el mercado de valores ( es decir no tiene un mercado activo) sera

necesaria la utilizacin de parmetros donde exista semejanza con las acciones de la

empresa. Es decir hallar empresas similares, cotizar sus acciones y optar por el importe

ms prudente. Se debe considerar que en el cdigo de comercio est prohibida la emisin

de acciones debajo el importe nominal de la misma.



Concluyendo:

Al considerar la NIC 28 y la NIC 32 y la NIIF 9, a nuestro parecer la valuacin de la

inversin de la Compaa Snchez Lima S.A. en la constructora J.J. Pasos S.A podra

considerar los dos puntos de vista mencionados anteriormente, sin embargo al no cotizar

en un mercado activo las acciones y tomando en cuenta que la participacin en el

patrimonio constructora J.J. Pasos S.A es alrededor de un 10% (sin considerar las reservas

/ utilidades o perdidas) sera conveniente la aplicacin del valor razonable. En tanto se

utilice una adecuada tcnica de valuacin de las acciones as como menciona la NIIF 9.

2.18 EMPRESA GRFICA GABN S.A.

Al revisar el corte de compras al fin del ao de 2005, un auditor descubri que un

embarque de bienes con un costo de Bs.600.000 fue recibido el 30 de diciembre de 2005

e incluido en el inventario fsico tomado el 31 de diciembre, pero en la factura

correspondiente no llego sino hasta el 04 de enero de 2006, fue re4gistrado como una

transaccin de enero.

El auditor verifico tambin que una nueva mquina (activo fijo) haba recibido el30 de

diciembre y que la factura por el valor de Bs. 3.500.000 no llego sino hasta el 18 de enero

del 2006 y fue registrado como una transaccin en enero. Son necesarios los asientos e

ajuste por alguna de estas partidas?

SOLUCION:

CODIGO DETALLE DEBE HABER

Bienes de uso

Crdito fiscal-IVA

Bancos

Para registrar la compra del bien

otorgado segn factura Nro100 y

documentacin adjunta.

522.000

78.000

600.000



CODIGO DETALLE DEBE HABER

Maquinaria y equipos

Crdito fiscal- IVA

Bancos

Registro por la compra de maquinaria

segn factura 101 emitiendo cheque a

la fecha correspondiente.

3.045.000

455.000

3.500.000

Los asientos establecen que por la compra de bien de uso siempre proporcionara factura

o recibo a fecha correspondiente.

Los valores del bien de uso consideran en su conjunto no supervisan los valores del

mercado. Puesto que el auditor examina la efectividad de las operaciones realizadas en

una organizacin.

2.19 EMPRESA DE CURRIER NOR CINTI

El siguiente argumento fue presentado por un asistente de auditoria en una discusin

sobre los inventarios fsicos de la empresa de COURRIER NORT CINTI: un auditor

deber estar presente para observar la toma fsica de inventario o no podr emitir

una opinin sin excepciones.

Para la determinacin de la utilidad neta el inventario inicial es tan importante como

el inventario final. Ordinariamente un auditor no puede emitir una opinin sin

excepciones en su primera auditoria de una empresa en vista de que, normalmente,

no habr tenido la oportunidad de observar la toma del inventario inicial.

Concuerda usted? Cul es su opinin? fundamente su respuesta.



SOLUCION:

El auditor que va a realizar la auditoria tiene la obligacin de estar presente cuando se

realice el recuento fsico de los inventarios porque su dictamen ser de acuerdo con lo

que encuentre como irregularidad de todo lo observado, de otra forma su dictamen

contendr una abstencin de opinin.

Cuando se use el trabajo desempeado por un experto, el auditor deber obtener

suficiente evidencia apropiada de auditoria de que dicho trabajo es de acuerdo para

fines de una opinin confiable.

Para lograr una comprensin de la entidad y aplicar procedimientos adicionales en

respuesta a los riesgos evaluados, el auditor puede necesitar obtener, conjuntamente

con la entidad o independientemente, evidencia de auditoria en forma de informes,

opiniones, valuaciones y declaraciones de un experto.

Como ser declaraciones de cantidades y condiciones fsicas de inventarios.

Segn la norma el auditor debe considerar:

El conocimiento y la experiencia previa del equipo de trabajo sobre el asunto

El riesgo de la presentacin errnea de la importancia relativa basada en la

naturaleza, complejidad, e importancia del asunto que se considera.

La cantidad y calidad de la otra evidencia de auditoria que se espera obtener

El auditor que va a realizar la auditoria tiene la obligacin de estar presente cuando se

realice el recuento fsico de los inventarios porque su dictamen ser de acuerdo con lo

que encuentre como irregularidad de todo lo observado de otro forma su dictamen

ser de acuerdo a lo observado solamente.

Tambin es importante recalcar que es importante que al auditor se le entregue los

documentos del inventario inicial final y los documentos que el exija. (NORMA DE

AUDITORIA 700 DICTAMEN DEL AUDITOR INTERNO)



2.20 COMERCIAL FORTUN S.A

Durante su primera auditoria la comercial FORTUN S.A usted encuentra que la empresa

tiene un importante inventario de repuestos utilizados para dar servicio a equipo

vendido a clientes

Ciertos tems son empleados en la produccin. La compaa considera obsoleta los

repuestos que muestren no ser utilizados durante dos aos consecutivo. Los que se

encontraban en esas condiciones fueron totalmente excluidas del inventario.

Al presente existe una provisin por Bs.100.000 sin embargo sus pruebas indican que la

antigedad en este inventario importaba aproximadamente Bs.500.000 cifra importante

para su compaa y la actitud que debera asumir el auditor.

SOLUCION:

REFERENCIA

Los inventarios se pueden deteriorar por dao u obsolescencia son considerados

deteriorados cuando el valor en libros no es plenamente recuperable por ende se debe

reconocer la perdida por deterioro.

La COMERCIAL FORTUN S.A. mantiene un inventario obsoleto con un valor de Bs.500.000

de esta solo tiene aprovisionado Bs.100.000

SE RECOMIENDA LO SIGUIENTE:

Realizar asientos de ajuste como sigue a continuacin

ASIENTO DE AJUSTE 1

DETALLE DEBE HABER

Perdida por deterioro de los inventarios 400.000

Inventarios 400.000

ASIENTO DE AJUSTE 2

DETALLE DEBE HABER

Provisin 100.000



Inventarios 100.000

ASIENTO DE AJUSTE 3

DETALLE DEBE HABER

Inventario 500.000

Perdida por deterioro de los inventarios 400.000

Provisin 100.000

OTRAS RECOMENDACINES:

Se recomienda a la administracin instruya a los responsables a revelar

sobre:

1. Polticas adoptadas en la medicin de inventarios.

La norma indica que se debe Comprobar anualmente el deterioro del

valor de la plusvala adquirida en una combinacin de negocios

Se debe reconocer un gasto por el deterioro de valor en inventarios

en el periodo correspondiente.

2. Es probable que no exista mercado activo para repuestos obsoletos de esta

compaa, por esta razn se debera identificar los repuestos deteriorados

exclusivamente como inventario de repuestos para dar servicio a equipo

vendido a clientes.

Entidad determinar el importe recuperable de la unidad generadora

de efectivo a la que el activo pertenece

Unidad generadora de efectivo es el grupo identificable de activos

ms pequeo, que genera entradas de efectivo a favor de la entidad

que son, en buena medida, independientes de los flujos de efectivo

derivados de otros activos o grupos de activos.

3. Se recomienda a la administracin verificar los controles preventivos,

controles detectivos y los correctivos.



4. Se recomienda a la administracin implementar polticas de estimacin por

la prdida de valor y/o obsolescencia que sean adecuadas para el rubro de

inventarios.

2.21 COMPAA CATALAN

Usted ha sido contratado para efectuar la auditoria de la Compaa Cataln, por el ao

terminado el 31/12/2000. La Compaa se dedica a la venta al por mayor de productos

qumicos y efecta sus ventas y compras del cliente relativas al ao de 2000.

VENTAS Bs

2000 REFERENCIA IMPORTE 2000 REFERENCIA IMPORTE

31/12 Asiento de

cierre

Bs

6.998.600

6.998.600

Saldo

27/12

28/12

28/12

31/12

31/12

31/12

Anterior Bs.

F N 965

F N 966

F N 967

F N 969

F N 970

F N 971

6.583.200

51.950

192.700

13.020

58.410

79.220

20.100

6.998.600

COMPRAS Bs


Saldo

28/12

30/12

31/12

31/12

Anterior

IR N 1059

IR N 1061

IR N 1062

IR N 1063

Bs

3.603.000

31.000

89.650

48.610

81.200

3.853.460

31/12 Asiento de

cierre

3.853.460

3.853.460



Usted observo el inventario fsico al 31/12/2000, y se ha satisfecho de los procedimientos

utilizados por la Compaa. Los comentarios se resumen a continuacin:

Al llevar a cabo una parte del corte de compras y ventas, usted que encuentra que al

31/12/2000 el ltimo informe de recepcin utilizado fue el numero 1063 y que no se

haban efectuado embarques posteriores a la gua numero 968. Usted obtiene, asimismo,

la siguiente informacin adicional:

1. En el inventario fsico al 31/12/2000 se incluyeron productos qumicos que se

haban adquirido y recibidos con el informe de recepcin N 1060, pero cuya

factura no haba sido recibida sino hasta enero de 2001. El costo era Bs 21.380.

2. Hasta el 31/12/2000se encontraban en la bodega bienes que haban sido vendidos

y pagados por los clientes, pero que no haban sido embarcados sino hasta febrero

de 2001. Todos ellos fueron vendidos en la gua N 965 y no fueron incluidos en

los inventarios.

3. Hasta el 31/12/2000 se encontraban los siguientes vagones de ferrocarril en los

patios de la Compaa CATALAN S.A.

4. El vagn N AR 38162 que fue recibido por la empresa el 02/01/2001 segn el

informe de recepcin N 1063. El flete fue pagado por el proveedor.

5. El vagn VAE 74123 fue cargado y sellado el 31/12/2001, y retirado de los patios

de la compaa el 02/01/2001. El precio de venta fue Bs 127.00; y el flete pagado

por el cliente. Este pedido se vendi de acuerdo con la factura N 968.

6. El 31/12/2001 se encontraban en un patio de ferrocarriles, temporalmente

estancados, dos vagones con productos dirigidos a la Compaa Cerpa S.A. estos

fueron vendidos con la factura N 968 y las condiciones eran L.A.B. en el punto de

destino.

7. El 31/12/2000 se encontraban en camino un embarque dirigidos a la Compaa

CATALAN S.A., el cual fue recibido por medio del informe de recepcin N 1064. El

material fue embarcado L.A.B. (FOB) en el punto destino y el flete de Bs 750 fue

pagado por la Compaa CATALAN S.A., sin embargo, este fue posteriormente

deducido del precio de venta de Bs 9.750.



8. En el inventario fsico se incluyeron productos qumicos que estuvieron expuestos

a la lluvia al estar en el transito y que se estimaba no se podra vender. Su costo

segn factura adjunta era de Bs 12.500 y se pagaron Bs 3.500 de fletes sobre estos

materiales.

SOLUCION:

a) Prepare los asientos de ajustes de auditora, requeridos al 31/12/2000.

Detalle Debe Haber

caja 21.380

Anticipo de clientes 21.380

Para registrar la buena apropiacin de cuenta

por la anticipo de cliente de mercadera

21.380 21.380

Detalle Debe Haber

Anticipo a proveedores 81.200

Inventario de productos qumicos 81.200


por la anticipo a proveedores de mercadera

81.200 81.200

Detalle Debe Haber

Compra de mercadera 750

fletes 750


por la compra de mercadera

750 750



Detalle Debe Haber

Perdida y baja en inventario 16.000

Inventario de productos qumicos 16.000


por la anticipo de cliente de mercadera

16.000 16.000

b) Prepare los papeles de trabajo que son necesario incluyendo el corte del

documento.

VENTAS Bs


31/12 Asiento de

cierre

Bs

6.753.950

6.753.950

Saldo

28/12

31/12

31/12

31/12

Anterior Bs.

F N 967

F N 969

F N 970

F N 971

6.583.200

13.020

58.410

79.220

20.100

6.753.950

COMPRAS Bs


Saldo

28/12

31/12

30/12

31/12

Anterior

IR N 1059

IR N 1060

IR N 1061

IR N 1062

Bs

3.603.000

31.000

21.380

89.650

48.610

3.793.640

31/12 Asiento de

cierre

3.793.640

3.793.640



c) Identifique los PCI que se encuentran en la informacin del caso.

Que no tienen un buen sistema de controlar las salidas y entregas de mercadera por la

falta de manual de procesos y procedimientos.

Que no hay un debido manejo adecuado de productos qumico lo cual causa la perdida de

los mismos.

No hay la informacin fluida entre los departamentos de venta y compras con el

departamento de almacenes de la empresa

2.22 RUBROS FIJOS S.R.L.

Al realizar la auditoria anual al 31 de diciembre de 2000 la compaa Rubros Fijos S.A.

usted encuentra las siguientes operaciones realizadas en fechas prximas al cierre del

ao.

1. El 3 de enero de 2000 se recibi mercadera por bs 182.200.- y la respectiva

factura de compra fue registrada el 5 de enero. La factura indicaba que la

expedicin se efectu el 29 de diciembre de 2000 F.O.B. (LAB) destino.

2. Un cajn que contena un producto que cuyo costo era de Bs 8.160.- se

encontraba en la oficina de expedicin en el momento en que se tomo el

inventario fsico, no fue incluido en el inventario pues estaba rotulado esperar

instrucciones de expedicin. La investigacin descubri que la orden del cliente

llevaba fecha 18 de diciembre de 2000. Pero que el cajn fue expedido y facturado

el 10 de enero de 2001. El producto formaba parte de los inventarios de la

empresa.

3. El 28 de diciembre de 2000 se recibi mercadera por un importe de Bs 6.250.- y la

factura no fue registrada. Usted la localiza en poder del agente de compras,

estaba marcada en consignacin.

4. El 6 de enero de 2001 se recibi mercadera por un importe de Bs 7.200.- y fue

asentada en el registro de compras el 7 de enero de 2001. La factura indicaba que

la expedicin haba sido realizada FOB (LAB) depositaos del proveedor el 31 de



diciembre de 2000. Dado que no se encontraba en existencia el 31 de diciembre

no fue incluida en el inventario.

5. Una maquinaria especial, fabricada a pedido de un cliente estaba terminada y se

encontraba en la seccin de expedicin el 31 de diciembre de 2000. Se facturo en

esa fecha y la maquinaria fue excluida del inventario aun cuando fue expedida

recin el 4 de enero de 2001.

SOLUCION:

Dado por sentado que todos los importes son significativos:

a) Indique que debi ser incluido en el inventario.

N DETALLE IMPORTE

1

4

COMPRA

COMPRA

Bs 182.000.-

Bs 7.200.-

Bs 183.200.-

b) De las razones que puedan haber influido en la decisin que usted tomo en

relacin con cada uno de los puntos anteriores.

1. El 3 de enero de 2000 se recibi mercadera por bs 182.200.- y la respectiva

factura de compra fue registrada el 5 de enero. La factura indicaba que la

expedicin se efectu el 29 de diciembre de 2000 F.O.B. (LAB) destino.

En esta tipo de transaccin se debe incluir a la cuenta inventario ya que todos los

riesgos y futuras beneficios econmicos estn en poder de la empresa.

2. Un cajn que contena un producto que cuyo costo era de Bs 8.160.- se

encontraba en la oficina de expedicin en el momento en que se tomo el

inventario fsico, no fue incluido en el inventario pues estaba rotulado esperar

instrucciones de expedicin. La investigacin descubri que la orden del cliente

llevaba fecha 18 de diciembre de 2000. Pero que el cajn fue expedido y facturado



el 10 de enero de 2001. El producto formaba parte de los inventarios de la

empresa.

Este tipo de transaccin no se debe incluir a la cuenta inventario por que los

riesgos y beneficios econmicos no han sido transferidos, mas se debe tomar

como un anticipo del cliente el importe.

3. El 28 de diciembre de 2000 se recibi mercadera por un importe de Bs 6.250.- y la

factura no fue registrada. Usted la localiza en poder del agente de compras,

estaba marcada en consignacin.

No se debe poner a la cuenta inventario ya que esta mercadera es en

consignacin mas no se podre obtener beneficios en su integridad de dicha

mercadera, se debe llevar a la cuenta mercadera recibida en consignacin.

4. El 6 de enero de 2001 se recibi mercadera por un importe de Bs 7.200.- y fue

asentada en el registro de compras el 7 de enero de 2001. La factura indicaba que

la expedicin haba sido realizada FOB (LAB) depositaos del proveedor el 31 de

diciembre de 2000. Dado que no se encontraba en existencia el 31 de diciembre

no fue incluida en el inventario.

En este se debe poner en la cuenta de inventario por que los beneficios

econmicos estn en trnsito mas ya no es responsabilidad de la compaa mas se

compra un seguro para dicha mercadera.

5. Una maquinaria especial, fabricada a pedido de un cliente estaba terminada y se

encontraba en la seccin de expedicin el 31 de diciembre de 2000. Se facturo en

esa fecha y la maquinaria fue excluida del inventario aun cuando fue expedida

recin el 4 de enero de 2001.

En esta tipo de transaccin se debe incluir a la cuenta inventario ya que todos los

riesgos y futuras beneficios econmicos estn en poder de la empresa. Y se debe

llevar a la cuenta como un anticipo de clientes.



2.23 COMPAA ORIENTE.

La compaa oriente adquiri maquinaria al precio de Bs 8.000.000.- obtuvo un descuento

de 2% por pronto pago al abonarse en periodo de 10 das.

Se descubri un impuesto sobre venta del 3% y se pagaron as mismo, fletes por Bs

240.000.- durante el proceso de desembarque e instalaciones se daaron algunas partes

de la maquinaria y tuvieron que ser repuestos a un costo de Bs 300.000.- Cul es el

importe total que se deber registrarse en la cuenta maquinaria? Explique en detalle.

SOLUCION:

DETALLE IMPORTE

Precio de compra

Descuento 2%

Impuesto 3%

Fletes

repuestos

8.000.000.-

(160.000.-)

240.000.-

240.000.-

300.000.-

TOTAL 8.620.000.-

2.24 COMPAA HUARI S.A.

El balance de la compaa HUARI S.A. contena entre otros los siguientes activos.

Fondo fijo de caja Bs 100.000.-

Automviles y camiones Bs 8.400.000.-

El auditor realizo el recuento del fondo fijo de caja y lo encontr conforme. Cuando el

auditor estaba dispuesto a iniciar la verificacin de la cuenta automviles el cliente sugiri

que si el arqueo de fondo fijo de caja era el mayor medio de verificarlo, una inspeccin

fsica de los automviles podra tambin ser apropiada.



El auditor estuvo de acuerdo y llevo a cabo una cuidadosa inspeccin de la flota de 15

carros nuevos o seminuevos, todos los cuales parecan estar en excelente condiciones y

fcilmente valdran al importe mostrado por los libros.

Constituyen la inspeccin fsica de automviles una verificacin como el arqueo de

fondo fijo de caja? Explique sus fundamentos.

SOLUCION:

Requisitos ticos relativos a una auditora de estados financieros

El auditor deber cumplir con los requisitos ticos relevantes, incluyendo los pertinentes

a independencia, relativos a los trabajos de auditora de estados financieros.

Escepticismo profesional

El auditor deber planear y desempear una auditora con escepticismo profesional,

reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros

estn representados de una manera errnea de importancia relativa.

Juicio profesional

El auditor deber ejercer su juicio profesional al planear y desempear una auditora de

estados financieros.

Suficiente evidencia apropiada de auditora y riesgo de auditora

Para obtener seguridad razonable, el auditor deber obtener suficiente evidencia

apropiada de auditora para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo

y de esa manera hacer posible al auditor extraer conclusiones razonables sobre las cuales

basar la opinin del auditor.

2.25 COMPAA PETROBOL S.A.

La compaa PETROBOL S.A. elabora y distribuye alambre y cable. Un anlisis de registro

de venta de la compaa revela que el producto de la venta de desperdicio se acredita

directamente a la cuenta de inventario de Mercadera.

De acuerdo con los sistemas contables de la empresa para carretes comprados sujeto a

devolucin el total de las compras incluyendo el depsito por las carretas se cargan

compras de mercadera



Las notas de crdito emitidas a los clientes por concepto de carretes devueltos se

registran como devoluciones y bonificaciones sobre ventas, y las notas de crditos

emitidos por los proveedores por carretes que les fueron devueltos son registradas como

devoluciones y bonificaciones sobre compra.

Una revisin de las notas de cargo y crdito de la empresa revela que la cuenta

inventarios sirve tambin como una cuenta puente debido a que las notas de los crditos

emitidas por concepto de carretes devueltos por los clientes directamente al proveedor

son cargadas a inventarios y la subsecuente nota de crdito emitida por el proveedor se

acredita a la cuenta de inventario.

Se efectan asientos peridicos de ajuste para lograr el mismo tratamiento contable,

respecto a carretes devuelta directamente por los clientes al proveedor y con respecto a

carretes devueltos a la compaa.

SOLUCION:

Se requiere:

a) Determinar cules son las desventajas inherentes a los procedimientos seguidos

por la compaa en cuanto a la contabilizacin?

1. Ventas de desperdicio

2. Carretes sujeto a devolucin

Que la venta de desperdicio se debera llevar a una cuenta en especial con la misma

denominacin para que no exista confusin, las operaciones de transacciones se

debera hacer de manera separada para tener un mayor control.

Que la cuenta no debera usar como puente a la cuenta inventario de mercaderas ya

que podra existir confusin o colusin.

b) Mencionar los cambios que usted recomienda, en su caso, junto con las razones

que lo fundamenta respecto al mtodo de contabilizacin de.





Que la cuenta ventas de desperdicios debera usar la cuenta inventario de

desperdicios, ya que es un producto secundario el cual se debe registrar y mantener

un control adecuado.

Que la cuenta carretes a devolucin no debe usar la cuenta devoluciones o

bonificaciones de ventas se debe usar una cuenta en especial para llevar un mejor

control.

c) Determine los procedimientos que debera adoptar la compaa para lograr un

control interno efectivo sobre?



Que la cuenta ventas de desperdicios debera usar la cuenta inventario de desperdicios,

ya que es un producto secundario el cual se debe registrar y mantener un control

adecuado.

Que la cuenta carretes a devolucin no debe usar la cuenta devoluciones o bonificaciones

de ventas se debe usar una cuenta en especial para llevar un mejor control.

2.26 ELISAR S.A.

La siguiente cuenta de control de propiedades se indica en los libros de ELISAR S.A.

DETALLE Bs Bs

Saldo al 31 de diciembre de 2000

Dbitos:

28 de febrero: transferido de trabajo de

Construccin en proceso a edificio terminado.

28 de febrero: demolicin de un antiguo edificio

para dar lugar una nueva estructura.

30 de junio: impuestos de 1999 (valuacin del

1.000.000

150.000

45.000

5.860.000



terreno Bs 500.000; edificios Bs 1.000.000; tasa

Bs 30 por Bs 1.000)

31 de julio: gastos legales y generales

referentes a la investigacin sobre la validez de

un ttulo de propiedad de un inmueble

adquirido.

31 de octubre: compra de 2 maquinarias

incluyendo fletes Bs 9.782 e instalacin Bs 1.000

31 de octubre: costos de remocin de

maquinarias usadas reemplazadas por las

compradas.

30 de noviembre: costo de remocin de dos

maquinas del 3 piso para poder llevar a cabo

una operacin ms econmicos

Saldos al 31 de diciembre de 2001

2.000

10.782

450

718

1.208.950

7.208.950

Prepare un anlisis de la cuenta en debida forma incluyendo los asientos de ajuste que

usted como auditor considere necesario.

A continuacin se mostrara cuadro con los detalles que se debe mantener ms importes y

ajustes necesarios.

DETALLE Bs Bs

Saldo al 31 de diciembre de 2000

Dbitos:

28 de febrero: transferido de trabajo de

Construccin en proceso a edificio terminado.

28 de febrero: demolicin de un antiguo edificio

para dar lugar una nueva estructura.

31 de octubre: compra de 2 maquinarias

1.000.000

(150.000)

5.860.000



incluyendo fletes Bs 9.782 e instalacin Bs 1.000

Saldos al 31 de diciembre de 2001

10.782

860.782

6.720.782

Detalle Debe Haber

Baja de propiedades y planta 150.000

Propiedades y planta 150.000

Para registrar la buena apropiacin de cuenta por la

Propiedades y planta

150.000 150.000

Detalle Debe Haber

Impuestos municipales 45.000




45.000 45.000

Detalle Debe Haber

Gastos generales 2.000




2.000 2.000



Detalle Debe Haber

Maquinaria 1.168




1.168 1.168

2.27 MODAS SILLERICO

Usted ha sido centrado para hacer la auditora financiera al 31 de diciembre de 2000,

modas dedicada a la venta al menudeo de trajes para caballero y que inicio su trabajo en

el mes de enero del 2000.

El gerente explico que est muy ansioso de mostrar una utilidad en el primer ao de

actividades debido a que algunos socios han expresado su descontento respecto a la

administracin de la CIA.

El gerente sugiri que algunas operaciones sean transferidas a la cuenta de activo Gastos

de organizacin, para en esa forma reducir el importe de los gastos del primer ao de

operaciones.

Ud. Debe mencionar el adecuado tratamiento contable de cada una de las siguientes

partidas e indique las alternativas que usted considerara aceptable.

1. Alquileres pagados por la tienda de los meses de febrero y marzo.la tienda fue

arrendada el 1 de febrero pero se invirtieron dos meses para equiparla y fue

abierta al pblico el 1 de abril. El alquiler mensual es de Bs 70.000.-

2. Honorarios pagados a una firma de contadores pblicos que disearon el sistema

contable y varios formularios y reportes actualmente en uso de Bs 80.000.-

3. Costos incurridos en octubre, despus de seis meses de operaciones con la

finalidad de redistribuir las secciones de la tienda Bs 90.000.-



4. Sueldos a funcionarios y empleados correspondientes a los meses de enero y

febrero de Bs 300.000.-

5. Cargos por Bs 650.000.- por la pavimentacin del espacio del estacionamiento y el

arreglo del frontis de la tienda estos trabajos tenan al 31 de diciembre

aproximadamente un 50% de avance Bs 520.000.- eran aplicables al espacio de

estacionamiento y Bs 130.000.- al arreglo de la tienda, el gerente de la CIA. Explico

que solicito que la factura fuese enviada por el importe total antes del cierre del

ejercicio de manera que se pudiera utilizar para efectos fiscales pero que ahora

est ms interesado en mostrar una utilidad impresionante el primer ao de

operaciones y adems aadi que el trabajo ser completado en el mes de enero

de la prxima gestin.

6. Pago a la compaa esplendor por conceptos de un ao de contrato de

mantenimiento de los diferentes aparatos de iluminacin utilizados en el

estacionamiento y los letreros publicitarios, el contrato fue firmado el 1 de agosto

y cubra el trabajo necesario de mantenimiento por 12 meses a partir de la fecha.

Al pagar por anticipado a la compaa consigui el contrato por Bs 60.000.- si se

pagase sobre base mensual el costo de cada mes de servicio seria de Bs 5.500.-

7. Adquisicin de un aparato de televisin el 1 de diciembre en Bs 90.000.- para

sortear entre los clientes que se llevar a cabo el 15 de enero de la prxima gestin.

El aparato ha sido y colocado en un mostrador para exhibicin con un letrero que

indicaba que sera el primer premio en un sorteo que se efectuara 6 semanas

despus el gerente explico que aun cuando al adquirirse el aparato haba sido

cargado a gastos de publicidad, considera mejor practica contable tratarlo como

gasto de publicidad del periodo en que fuese entregado.

SOLUCION:

I. Alquileres pagados por la tienda de los meses de febrero y marzo.la tienda fue

arrendada el 1 de febrero pero se invirtieron dos meses para equiparla y fue

abierta al pblico el 1 de abril. El alquiler mensual es de Bs 70.000.-



El importe no puede ser llevado a la cuenta del activo gastos de organizacin por los

alquileres son un gastos, y se paga si o si se use el espacio alquilado o no.

II. Honorarios pagados a una firma de contadores pblicos que disearon el sistema

contable y varios formularios y reportes actualmente en uso de Bs 80.000.-

El importe si se puede ser llevado a la cuenta del activo gastos de organizacin por

que era necesario tener un sistema contable para poder entrar en funcionamiento

ms otros documentos como formularios para tal uso que son muy necesarios.

III. Costos incurridos en octubre, despus de seis meses de operaciones con la

finalidad de redistribuir las secciones de la tienda Bs 90.000.-

El importe no puede ser llevado a la cuenta del activo gastos de organizacin, mas al

contrario seria conveniente llevarlo a gastos generales, porque solo constituye en una

simple mejora nada ms.

IV. Sueldos a funcionarios y empleados correspondientes a los meses de enero y

febrero de Bs 300.000.-

El importe no puede ser llevado a la cuenta del activo gastos de organizacin, porque

son sueldo que no se puede recuperar, son un gasto para la empresa.

V. Cargos por Bs 650.000.- por la pavimentacin del espacio del estacionamiento y el

arreglo del frontis de la tienda estos trabajos tenan al 31 de diciembre

aproximadamente un 50% de avance Bs 520.000.- eran aplicables al espacio de

estacionamiento y Bs 130.000.- al arreglo de la tienda, el gerente de la CIA. Explico

que solicito que la factura fuese enviada por el importe total antes del cierre del

ejercicio de manera que se pudiera utilizar para efectos fiscales pero que ahora

est ms interesado en mostrar una utilidad impresionante el primer ao de

operaciones y adems aadi que el trabajo ser completado en el mes de enero

de la prxima gestin.

El importe de la pavimentacin del espacio del estacionamiento no puede ser llevado

a la cuenta del activo gastos de organizacin porque solo es una mejora hacia la

tienda, mientras que el importe del arreglo de la tienda si se debe llevar al activo



como gasto de organizacin, porque es una mejora necesaria para estar en

funcionamiento.

VI. Pago a la compaa esplendor por conceptos de un ao de contrato de

mantenimiento de los diferentes aparatos de iluminacin utilizados en el

estacionamiento y los letreros publicitarios, el contrato fue firmado el 1 de agosto

y cubra el trabajo necesario de mantenimiento por 12 meses a partir de la fecha.

Al pagar por anticipado a la compaa consigui el contrato por Bs 60.000.- si se

pagase sobre base mensual el costo de cada mes de servicio seria de Bs 5.500.-

El importe no puede ser llevado a la cuenta del activo gastos de organizacin aunque

se ha pagado por adelantado, mas es solo mantenimiento de las luces de la empresa,

no constituye muy importante como para llevar a la cuenta del activo de gastos de

organizacin.

VII. Adquisicin de un aparato de televisin el 1 de diciembre en Bs 90.000.- para

sortear entre los clientes que se llevar a cabo el 15 de enero de la prxima gestin.

El aparato ha sido y colocado en un mostrador para exhibicin con un letrero que

indicaba que sera el primer premio en un sorteo que se efectuara 6 semanas

despus el gerente explico que aun cuando al adquirirse el aparato haba sido

cargado a gastos de publicidad, considera mejor practica contable tratarlo como

gasto de publicidad del periodo en que fuese entregado.

El importe no puede ser llevado a la cuenta del activo gastos de organizacin porque

es un gasto incurrido para hacer publicidad ya que el gasto est en funcin de este

objetivo.

2.28 COMPAA SOUTHWEST

Usted es contratado para hacer la auditoria de los estados financieros de la COMPAA

SOUTHWEST al 31 de diciembre de 2002 un importe contratista importante

Independiente a todos los empleados se les paga en efectivo en vista de que el seor

Villena, considera que ello reduce los gastos de oficina y es preferido por sus empleados.



Durante la auditoria usted encuentra en el fondo de caja chica aproximadamente Bs

50.000.- de los cuales Bs 46.250.- se dice que son salarios no reclamados. Una

investigacin adicional revela que el Sr. Villena sostiene un procedimiento reduce el

nmero de cheques girados para rembolsar el fondo de caja chica y centra en una sola

persona la responsabilidad de todo el efectivo en caja en vista de que la persona que

custodia el fondo de caja chica distribuye los sobres de las nominas.

SOLUCION:

Se requiere:

a) Proveer al Sr. Villena un adecuado control interno sobre los reclamos, explique

detalladamente.

Que cada empleado debera ir a cobrar su sueldo con su respectiva boleta de pago al

banco o alguna entidad.

Que caja chica debera cumplir con su funcin de ser para gastos menores y no para

pagar sueldos y salarios.

Que peridicamente debera haber rotacin de puesto para as evitar futuros

problemas con la caja chica.

Realizar peridicamente arqueo de caja y recuento de dinero de caja chica.

Que no se debera pagar en efectivo los sueldos y salarios, solamente aquellos sueldos

y salarios que sean menores a un importe fijo.

Que los sueldos y salarios que no son cobrados por un mes, se debera llevar a otra

cuenta de banco para evitar hurtos de dinero

b) Recomendara un mejor sistema de control interno sobre sueldos no reclamados,

en vista de que el Sr. Villena insiste en pagar los salarios en efectivo.

Que los sueldos no cobrados por un mes se deberan hacer una transferencia a otra

cuenta de banco para evitar problemas y facilitar el pago de dichos sueldos no



cobrados y as se tendr una informacin de que importe de dinero es sueldo no

cobrado.

2.29. MODERNA S.R.L.

De la siguiente cedula de cuentas por pagar preparadas por un cliente formule los ajuste

de auditoria al 31 de diciembre de 2000

SOLUCION:

MODERNA S.R.L. CEDULA DE CUENTAS POR PAGAR

Numero de

documento

Fecha 2000 CONCEPTO Bs

1

2

3

4

ABRIL 1

ABRIL 2

ABRIL 3

ABRIL 4

Banco comercial 6% seis meses

(se trata de un documento por Bs 250.000

a su vencimiento fue renovado por nueve

meses con la misma tasa de inters y los

intereses sobre la renovacin se pagaran

en la nueva fecha de vencimiento)

Jos Carranza, sin intereses a la vista.

(Carranza es el presidente y el principal

accionista de la compaa el 5 de octubre

de 2000, Carranza cancelo el documento y

contribuyo con l a la compaa. No se

hicieron asientos el 31 de diciembre de

2000)

Banco comercial 6% (prstamo original de

Bs 200.000.- intereses pagaderos al final

de cada seis meses)

Compaa Allen S.A. 6%

(este documento fue emitido para materia

242.500

200.000

,203.000

98.000



prima compras por Bs 100.000.- sujeta al

2% de descuento si se paga el 10 de

noviembre de 2000)

El socio Castro ha retirado considerables sumas que han sido cargadas a su cuenta capital.

El se encuentra en una buena posicin econmica y ha entregado a la empresa, en

calidad de garanta, ciertos bonos y acciones de reputacin que tienen un valor en el

mercado de Bs 5.000.000.- los socios consideran que estas circunstancias de adeudo de

Castro deben ser mostradas como activas.

SOLUCION:

Suponiendo que usted ha verificado las cuentas anteriores:

a) De razones para aceptar o no los argumentos de los socios.

Si se debe mostrar el adeudo del socio Castro pues los importes son bastante

considerables en la cuenta Documentos y prstamos por cobrar. Ya que la garanta

presentada se debe considerar como una obligacin de pago, que seran devueltas

al socio Castro una vez cancelada su deuda con la empresa.



b) Prepare el borrador de un balance en forma que usted lo aprobara.

COMPAA MODERNA

BALANCE GENERAL

Preparado al 31 de diciembre de xxxx

Expresado en Bolivianos

ACTIVO PASIVO

Caja y bancos 743.500 prstamos por pagar 743.500

Doc. Y prestamos por cobrar 5.000.000 sueldos por pagar xxxx

Inventarios xxxxxxxxxx impuestos por pagar xxxxxxxx

Muebles y enseres xxxxxxxxxx PATRIMONIO

Total activo xxxxxxxxxx capital xxxxxxxx

Cta. capital Soc. Castro 5.000.000

FORMULACION DE AJUSTES DE AUDITORIA

DOCUMENTO 1

Vcto.

01/04/2000 30/06/2000 31/12/2000 31/03/2001

250.000

I=6%

3 meses 6 meses 3 meses



A) INTERESES

i) I= A*n*i (1)

ii) I=S*n*i (2)

EN (2)

I=S*n*i

I=S-A

I = 250000-242500

I = 7500

7500 = 250000*n*6%/6

n = 3 MESES

B) RENOVACION

1) 6 MESES 2) 3 MESES

I = A*n*i I = A*n*i

I = 2500006*0.06/6 I = 250000*3*0.06/6

I = 15000 I = 7500

3) 9 MESES

I = 1)+2)

I = 15000+7500

I = 22500

N CDIGO DEBE HABER

GASTOS FINANCIEROS Para registrar los gastos de

60200 Intereses Bancarios 15,000.00 prestamos bancarios

A:/

CUENTAS POR PAGAR

21000 Intereses por Pagar 15,000.00

GASTOS DE ADMINISTRACIN Para registrar los gastos

10010 Previcion Sobre Intereses 7,500.00 de previcon sobre intereses

A:/

GASTOS FINANCIEROS

60210 Intereses Bancarios 7,500.00

CUENTAS GLOSA

1

2



DOCUMENTO 2

N CDIGO DEBE HABER

ACTIVO Para registrar los Pagos de

11200 Banco 200,000.00 capital

A:/

CAPITAL

31000 Capital Socio Jose Carranza 200,000.00

CUENTAS GLOSA

1

DOCUMENTO3

N CDIGO DEBE HABER

GASTOS FINANCIEROS Para registrar los gastos de

60200 Intereses Bancarios 3,000.00 prestamos bancarios

A:/

CUENTAS POR PAGAR

21000 Intereses por Pagar 3,000.00

GASTOS DE ADMINISTRACIN Para registrar los gastos

10010 Previcion Sobre Intereses 3,000.00 de previcon sobre intereses

A:/

GASTOS FINANCIEROS

60210 Intereses Bancarios 3,000.00

CUENTAS GLOSA

1

2

DOCUMENTO 4

N CDIGO DEBE HABER

COMISION FINANCIERA Para registrar los gastos de

11200 Intereses Banarios 166.67 interes

A:/

CUENTAS POR PAGAR

31000 Intereses por Pagar 166.67

CUENTAS GLOSA

1

2.30. COMPAA CASTILLO S.A.

La compaa castillo S.A. tiene registros muy limitados.

Las compras de mercaderas son pagadas por medio de cheques, pero la mayor parte de

otras partidas de costos son pagadas de los ingresos en efectivo. Semanalmente el



efectivo es depositado en una cuenta bancaria. No se tena registro alguno del efectivo en

bancos, ni de la venta. Las cuentas por cobrar eran registradas solamente conservando

una copia de la nota de ventas y esta copia era entregada al cliente el momento de pagar

su cuenta.

La compaa Castillo S.A. inicio sus operaciones el 1ro de enero de 2002, con Bs

2.000.000.- efectivo y un edificio que haba costado Bs 1.500.00.- de los cuales una

tercera parte corresponda al valor del terreno. El edificio se depreciaba al 4% anual.

En el anlisis de estado de cuenta del banco mostraba un total de depsitos de Bs

13.050.00.- incluyendo la inversin original en efectivo. El saldo en el banco segn el

estado de cuenta al 31 de diciembre de 2002 era de Bs 530.000.-, pero existan cheques

por Bs 215.000.-, fechados en septiembre, pero no pagados por el banco sino hasta

enero, el efectivo en caja al 31 de diciembre era de Bs.33.400.-un inventario de

mercaderas tomado el 31 de diciembre de 2002, mostraba Bs 671.000.- de mercaderas

al costo. Las cuentas por cobrar importaban Bs. 127.000.- que probablemente no sean

cobrables.

Las facturas de proveedores por mercancas pendientes de pago importaban Bs 398.00.-

durante el ao la compaa obtuvo un prstamo de su banco por Bs. 1.000.000.- pero

pago por medio de un cheque Bs. 500.000.- a cuenta del adeudo y Bs. 10.000 de

intereses. El ha tomado de las cobranzas, para sus gastos personales, Bs 480.000.- Los

gastos pagados en efectivo fueron como sigue:

DETALLE Bs

Servicios

Publicidad

Vendedor (parte del da)

Accesorios, papelera, etc.

Seguros

Impuestos sobre inmuebles

55.400.00

5.000.00

59.000.00

10.000.00

23.400.00

35.000.00



A principios de enero se adquirieron enseres en la tienda con un costo de Bs. 700.000.-

pagaderos a un ao. Durante el ao se giraron cheques por el pago inicial y pagos

parciales vendidos por un total de Bs. 560.00.-. El 31 de diciembre quedaba pendiente de

pago el ltimo pago parcial de Bs. 132.500.-, los enseres tienen una vida estimada de 10

aos.

Basado en la anterior informacin, prepare un estado de prdidas y ganancias por el ao

2002, apoyado por todos los clculos necesarios para determinar las ventas y compras

durante el ao.

SOLUCION:

127000 671000 10000

480000 398000

560000

132500

0 1299500 1069000 0 10000 0

1299500 1069000 10000

55400 5000 59000

55400 0 5000 0 59000 0

55400 5000 59000

35600 70000 42000

35600 0 70000 0 42000 0

35600 70000 42000

IMPUESTOS DEP ENSERES DEP. EDIFICIOS

VENTAS COSTO DE VENTAS INTERESES BANCARIOS

SERVICOS PUBLICIDAD VENDEDOR



COMPAA CASTILLO S.A.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002

Las notas que se acompaan, forman parte integrante de estos estados financieros.

Las notas que se acompaan, forman parte integrante de estos estados financieros.

Bs

INGRESOS

Ventas 1,299,500

Menos:

COSTO DE VENTAS

Costo de ventas 1,069,000

Resultado bruto en ventas 230,500

Menos:

GASTOS DE OPERACIN

Interese Bancarios 10,000

Servicios 55,400

Publicidad 5,000

Vendedor 59,000

Impuestos 35,000

Depreciacion Enseres 70,000

Depreciacion Edificios 42,000 276,400

Prdida operativa (45,900)

Ms:

Ajuste por inflacin y tenencia de bienes 0

PRDIDA NETA DEL EJERCICIO (45,900)



OBSERVACIONES AL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD

i. Compra de mercaderas pagadas con cheque

ii. Compra de costos pagadas en efectivo.

iii. Semanalmente el efectivo es depositado a una cuenta bancaria.

iv. No se tena registro del efectivo en bancos.

v. No se tena registro de ventas.

vi. Las Cuentas por Cobrar eran registradas con nota de ventas y esta copia era

entregado al cliente en el momento que paga.

Existen en los siguientes aspectos las debilidades del control interno:

i. Compra de mercaderas pagadas con cheque

ii. Compra de costos pagadas en efectivo.

Entorno de control: el ncleo de un negocio es su personal y el entorno en el que

trabaja. Los empleados son el motor que impulsa a la entidad y los cimientos

sobre los que descansa todo proceso.

Evaluacin de los riesgos: La entidad debe conocer y abordar los riesgos a los que

se enfrenta asimismo debe establecer mecanismos para identificar, analizar y

tratar los riesgos correspondientes.

Actividades de control: Deben establecerse y ejecutar polticas y procedimientos,

que ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo en

forma eficaz las acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos que

existen.

Informacin y Comunicacin: Las actividades tienen que estar rodeadas de

sistemas de informacin y comunicacin, esto permite que el personal de la

entidad capte e intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y

controlar sus operaciones.

Supervisin: Todo proceso debe ser supervisado introducindose las

modificaciones pertinentes cuando sea necesario y oportuno.



Los depsitos y prstamos son juntados sin especificacin cuales fueron los

depsitos realizados ,tampoco se tiene fecha de los depsitos

Los cheques que deberan estar en caja se presentan en el extracto

bancario esto no ayuda a la entidad mayor conocimiento del efectivo disponible

iii. Semanalmente el efectivo es depositado a una cuenta bancaria.

La evidencia de auditora es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones que

contiene los estados financieros y proporcionar as al auditor una base para expresar su

opinin, se obtiene diseando y aplicando pruebas de auditora.

Los tipos de evidencia son:

1. Examen Fsico

2. Confirmacin

3. Documentacin

4. Observacin

5. Consulta al cliente

6. Desempeo

7. Procedimientos analticos

i. No se tena registro del efectivo en bancos.

ii. No se tena registro de ventas.

iii. Las Cuentas por Cobrar eran registradas con nota de ventas y esta copia era

entregado al cliente en el momento que paga.

Incumplimiento de llevar registros segn el Cdigo Tributario Boliviano art. 70 pargrafos

4 y el art 36 del Cdigo de Comercio, art 7 de la Ley 843 en concordancia con el art. 7 del

D.S. 21530



INDICE

2.16 COMPAA MISSIEGO S.A. Pag. 1

2.17 COMPAA SANCHEZ LIMA Pag. 3

2.18 EMPRESA GRFICA GABN S.A. Pag. 9

2.19 EMPRESA DE COURRIER NOR CINTI Pag. 10

2.20 COMERCIAL FORTUN S.A. Pag. 12

2.21 COMPAA CATALAN Pag. 14

2.22 RUMBOS FIJOS S.R.L. Pag. 18

2.23 COMPAA ORIENTE Pag. 21

2.24 COMPAA HUARI S.A. Pag. 21

2.25 PETROBOL S.A. Pag. 22

2.26 ELISAR S.A. Pag. 24

2.27 MODAS SILLERICO Pag. 27

2.28 COMPAA SOUTHWEST Pag. 30

2.29 MODERNA S.R.L. Pag. 32

2.30 COMPAA CASTILLA S.A. Pag. 36

Trabajo Practico

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