UNIVERSIDAD FERMÍN TOROFACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS

ESCUELA DE DERECHO

Ramas del Derecho Tributario

Integrante:

Neila Rodríguez

C.I N° 24.158.094

Profesor (a):

Emily Ramírez

Barquisimeto, 07 de Septiembre de 2015

Introducción

Los recursos que obtiene el Estado se originan por diversos medios, como la

explotación de sus propios recursos y el manejo de sus empresas, así como por el

ejercicio de su poder de imperio, con base en el cual se establece las contribuciones

que los particulares deberán aportar para los gastos. Por esta razón, las finanzas

públicas pueden ser analizadas por la economía, la política, el derecho, entre otros.

En este orden de ideas, Sergio de la Garza (1998), define al Derecho Fiscal

como el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributo.

Es entonces, el Derecho Fiscal un sistema de normas jurídicas que regulan el

establecimiento, recaudación y control de los ingresos del Derecho Publico del

Estado, derivados del ejercicio de su potestad tributaria, como también las relaciones

entre el propio Estado y los particulares considerados en su calidad de contribuyentes.

Cabe destacar, que el dominio de las ciencias jurídicas como en todos los

campos científicos, existe el fenómeno de la formación progresiva de nuevas

disciplinas que se separan lentamente del tronco original formado por las que son de

naturaleza general y fundamental, en la medida en que los instrumentos de estudio se

van afinando y se va ampliando la materia sometida a la investigación jurídica. Es

evidente, que aunque el Derecho es uno solo, surgen exigencias de orden práctico que

han determinado que se le divida o clasifique conforme a distintos puntos de vista,

entre los que se encuentra el que atiende a su ámbito material de validez.

Esquema

- Derecho Tributario Material

- Derecho Tributario Formal

- Derecho Tributario Procesal

Ramas del Derecho Tributario - Derecho Tributario Penal

- Derecho Tributario

Internacional

- Derecho Tributario

Constitucional

Derecho Tributario Material

Para Fraga Pittaluga (2006), es el conjunto de normas jurídicas que disciplinan

el nacimiento, efectos y extinción de la obligación tributaria y los supuestos que

originan la misma, como la relación jurídica sustantiva y jurídica accesoria que se

vinculan con el tributo.

Contiene las reglas sustanciales relativas a las normas tributarias, como también

estudia cómo nace la obligación tributaria, la extinción de esa obligación, sus

elementos y sujetos, fuentes, causas y privilegios. Sus elementos están consagrados

en el artículo 338 de la Constitución.

Derecho Tributario Formal o Administrativo

Se encarga de estudiar todo lo concerniente a la aplicación de la norma material

al concerniente a sus diferentes aspectos, analiza especialmente la determinación del

tributo, la fiscalización de los contribuyentes y las tareas investigatorias de tipo

policial. Según Villegas (2002), es el Derecho que se relaciona con los

procedimientos aplicables para determinar la obligación tributaria y hacerla cumplir,

permite la aplicación de la analogía (p. 25).

También opina con este concepto, que esta norma es incompleta ya que se

omite prohibir la analogía en todo lo relativo al ilícito tributario, prohibición esta que

estimamos necesaria.

Derecho Tributario Procesal

El Derecho Tributario Procesal se da cuando surgen controversias entre el

Estado y los particulares. Contiene las normas que regulan las controversias de todo

tipo que se originan entre el fisco y los sujetos del pasivo, bien sea por la relación a la

existencia misma de la obligación tributaria, a su monto, como también a los pasos

que debe seguir el fisco para ejecutar forzadamente su crédito, para aplicar las

sanciones y procedimientos que el sujeto pasivo debe emplear para reclamar la

devolución de las cantidades indebidamente pagadas el Estado.

Derecho Tributario Penal

Para Weffe (2004), la responsabilidad penal tributaria es eminentemente

personal, lo cual consagra positivamente el principio de personalidad en el Derecho

Penal Tributario. Es así que, la pena debe ser referida al sujeto cuya exteriorización

volitiva consciente y libre produjo el hecho susceptible de sanción, sin que pueda

predicarse al respecto que el hecho es imputable a una persona distinta de aquella de

quien emano el hecho sancionable.

En este sentido, el Derecho Tributario Penal, comprende el estudio de los

delitos e infracciones, así como sanciones en materia impositiva.

Derecho Tributario Internacional

El objetivo fundamental de este Derecho es estudiar las normas que

corresponde aplicar cuando dos o más naciones o entes supracionales integrados

entran en contacto por motivos de distinta índoles, ejemplo de ello, es coordinar los

métodos necesarios para combatir la evasión fiscal internacional.

Para Villegas, H (2002), este Derecho se encarga de analizar las normas que

corresponde aplicar en los casos en que diversas soberanías entran en contacto, para

evitar problemas de doble imposición y coordinar métodos que eviten la evasión

internacional hoy en boga mediante los precios de transferencia, el uso abusivo de los

tratados, la utilización de los paraísos fiscales y otras modalidades cada vez más

sofisticadas de evasión en el orden internacional.

Derecho Tributario Constitucional

Es una rama de Derecho Tributario que regula la parte financiera que se

produce con motivo de las detracciones de los particulares a favor del fisco.

Es un conjunto de normas y principios que surten de la Constitución y cartas

referentes a la delimitación de competencias tributarias entre distintos entes estatales

dotados de poder tributario, establecen los derechos y garantías de los particulares a

dicho poder.

De igual manera Villegas (2002), expresa que este Derecho Constitucional

Privado, supervisa las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder

tributario. Al respecto, se ocupa también de estudiar la delimitación y coordinación

de poderes tributarios entre las diferentes esferas estatales en los países con régimen

federal de gobierno.

Conclusiones

La evasión fiscal nacional e internacional, es una realidad que atañe a la

sociedad venezolana, por ende tanto los funcionarios públicos como los

contribuyentes deberían conocer de la importancia de este procedimiento para regular

y evitar de algún modo no estar plegados irrestrictamente a la ley, la existencia de

lagunas o dudas que hagan que los contribuyentes no paguen fielmente los tributos.

Es una realidad, de que existe una necesidad imperiosa entre los funcionarios y

los contribuyentes en conocer ampliamente el principio de fiscalización y

determinación sobre base cierta y base presuntiva, pues muchas veces el tributo no se

cancela fielmente por el desconocimiento de los preceptos constitucionales y lo

estipulado en el Código Orgánico Tributario que lo contempla. De este modo, el

desconocimiento de la ley, aunque no debería, sirve de excusa para su

incumplimiento por parte de los contribuyentes. Es necesario que los contribuyentes y

la administración tributaria venezolana conozcan los principios legales en materia

tributaria, evitando así por desconocimiento de la norma, comportamientos que

permitan la elusión y evasión fiscal tan dañina al erario público. Asimismo, las

universidades y los órganos jurisdiccionales deberían suministrar información a

quienes cursan estudios en el área, sobre las ramas del Derecho Tributario así como

del principio de fiscalización y determinación sobre base presuntiva, ya que es de

suma importancia para que la administración tributaria controle sus ingresos fiscales.

BIBLIOGRAFIA

Balestrini (2001). Como se Elabora el Proyecto de Investigación. Caracas:

Consultores Asociados.

Borjas Hernández Leopoldo. Manual de Derecho Tributario. Ediciones Beatriz Mata

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Ossorio, M (2006). Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y Sociales. Buenos

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Villegas, H (2002). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. 8va edición.

Buenos Aires.

Weffe, C (2004). Breves anotaciones sobre la parte general del derecho penal

tributario en el Código Orgánico Tributario. Caracas – Venezuela. Revista de

Derecho Tributario N 95 Órgano divulgativo de la asociación Venezolana de

Derecho Tributario.