Trabajo de-investigacion almacenes aud.operativa
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UNIVERSIDAD CÉSAR VALLEJO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD INFORME DE INVESTIGACION INFLUENCIA DEL DEFICIENTE CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE COMPRAS EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA “INTURSA” DE LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AÑO 2008 CURSO: METODOLOGÍA DE LAINVESTIGACIÓN CIENTÍFICA CICLO V AUTORES: BARROSO MARREROS, JEINER R. FERNÁNDEZ ALVAREZ, CARLOS G. ROJAS POLO, MIGUEL ANGEL ASESOR: Mg. NOLBERTO LEYVA AGUILAR TRUJILLO – PERÚ 2008
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UNIVERSIDAD CÉSAR VALLEJO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD
INFORME DE INVESTIGACION
INFLUENCIA DEL DEFICIENTE CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE
COMPRAS EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA “INTURSA” DE LA
CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AÑO 2008
CURSO: METODOLOGÍA DE LAINVESTIGACIÓN
CIENTÍFICA
CICLO V
AUTORES:
BARROSO MARREROS, JEINER R.
FERNÁNDEZ ALVAREZ, CARLOS G.
ROJAS POLO, MIGUEL ANGEL
ASESOR:
Mg. NOLBERTO LEYVA AGUILAR
TRUJILLO – PERÚ
2008
1
2
Con inmensa gratitud por su apoyo
constante a mis compañeros
quienes con su dedicación y paciencia
pudimos lograr la culminación de esta
significativo trabajo.
.
DEDICATORIA
A nuestra madre por darnos tanto
amor, apoyo y constante motivación
haciendo fácil mi caminar.
3
Agradecemos a Dios infinitamente
por la vida y por la fuerza espiritual
que nos da para poder realizar este
trabajo, con esfuerzo y
perseverancia, teniendo en mente a
nuestros seres queridos.
AGRADECIMIENTO
Agradezco profundamente a la Empresa
“INTURSA” por abrirnos las puertas y
facilitarnos la información requerida para la
elaboración de este pequeño informe, por su
orientación y experiencia en enseñanzas
compartidas.
Así mismo al profesor Nolberto Leyva,
asesor por su apoyo y tolerancia en la
elaboración del presente trabajo de
investigación.
4
PRESENTACION
Señores Miembros del Jurado:
En cumplimiento con las disposiciones y de acuerdo con las normas internas de
la Universidad Cesar Vallejo, estamos presentando el siguiente trabajo de
investigación titulado “EL DEFICIENTE CONTROL INTERNO EN EL AREA DE
COMPRAS Y SU INLFUENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA
INTURSA DE LA CIUDAD DE TRUJILLO.
El presente trabajo ha sido elaborado tomando en consideración información de
la Empresa INTURSA en la que se realizo el estudio, consultas en obras,
revistas, Internet, así mismo de conocimientos obtenidos en las aulas.
Hacemos propicia la oportunidad para expresar nuestro sincero agradecimiento a
ustedes señores miembros del jurado y a todos nuestros profesores que con sus
conocimientos y experiencias han contribuido en la elaboración del presente
trabajo.
Dejamos a consideración de Uds. la calificación correspondiente, que
seguramente tendrá este informe para cumplir nuestro anhelo de superación
profesional.
Trujillo, 10 Diciembre de 2007
Fernández Álvarez, Carlos G. Barroso Marreros, Jeiner
Rojas Polo, Miguel Ángel
5
INDICE
PAGINAS PRELIMINARES
Dedicatoria ........................................................................................... V
Agradecimiento ................................................................................... VII
Presentación ...................................................................................... VIII
Índice .................................................................................................... IX
Introducción .......................................................................................XVII
Resumen .............................................................................................XIX
Abstract ............................................................................................... XX
CAPITULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Planteamiento del Problema…………………………………………. 13
1.1.1 Formulación del Problema……………………………………….13
1.1.1.1 Problema General………………………………………..14
1.1.1.2 Problema Específico……………………………………..14
1.2 Objetivos…………………………………………………………………15
1.2.1 Objetivo General…………………………………………………15
1.2.2 Objetivo Específico………………………………………………15
6
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes…………………………………………………………16
2.2 Marco Teórico………………………………………………………..20
2.2.1 Marco Conceptual……………………………………………..27
CAPITULO III MARCO
METODOLOGICO
3.1 hipótesis general…………………………………………………….29
3.2 hipótesis especificas…………………………………………….….29
3.3 Variables………………………………………………………….…30
3.3.1 Variables Independientes………………………………..….30
3.3.2 Variables Dependientes………………………………….....30
3.4 Operacionalización de Variables……………………………..…..31
3.5 Material y Método de Investigación……………………………...32
3.5.1 Tipo de Estudio……………………………………………...32
3.5.2 Diseño de Estudio………………………………………..….32
3.5.3 Población y Muestra……………………………………...…33
3.5.4 Método de Investigación……………………….………..…33.
3.5.5 Técnicas e Instrumentos de Recolección……………...…34
de Datos
3.5.6 Métodos de Análisis de Investigación………………..…..35
3.5.6.1 Tratamiento de los Datos………………………....35
3.5.6.2 Forma de Análisis………………………………....35
7
CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1. Descripción de Resultados………………………………………….36
4.2 Descripción de Resultados según Encuesta………………………37
4.3 Información sobre las Operaciones de Compra………………….54
CAPITULO V CONTRASTACIÓN
DE HIPÓTESIS
5.1 Contrastación de Hipótesis General……………………………….60
5.2 Contrastación de Hipótesis Específico……………………………60
CAPITULO VI DISCUCIÓN DE
RESULTADOS
6.1. Discusión de Resultados ………………………………………….61
CAPITULO VII CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
7.1 Conclusiones…………………………………………………………64
7.2 Recomendaciones……………………………………………………64
CAPITULO VIII REFERENCIA
BIBLIOGRÁFICA
8.1 Referencia Bibliográfica……………………………………………..66
8
ANEXOS
Anexo 01: Registros de Compras ..................................................................
Anexo 02: Formato de Encuestas .................................................................
Anexo 03: Resultado de Encuestas ..............................................................
Anexo 04: Estados Financieros ......................................................................
9
INTRODUCCIÓN
Actualmente vivimos en un mundo de cambio rápido y acelerado en el que las
organizaciones empresariales desempeñan un rol fundamental, uno de los
aspectos mas importantes en cuanto a un organismo como organización
empresarial es el control y la supervisión que como es sabido, basándose área
contable tanto en el aspecto organizacional como funcional, lo cual afectaría a la
rentabilidad de la empresa, proceso que ocurren en el ambiente laboral. Es por
ello que es necesario implantar una investigación sobre la relación que existe
entre el control interno y la rentabilidad motivando a la mejora del clima
organizacional con la finalidad de lograr la mayor productividad y el éxito de la
organización, presentando nuestra investigación que esta estructurada de la
siguiente manera:
Capitulo I.- PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN. Debido a que la institución
registra un deficiencia que se viene suscitando en el sistema de control interno en
el área contable tanto en el aspecto organizacional como funcional, debido a que
las operaciones no son reportadas en el momento oportuno y asimismo es
sistema de supervisión no es suficiente. Esto ocasiona una dificultad en el control
ya que no se establece responsabilidades precisas en el manejo de operaciones..
Ante la situación planteada presentamos una alternativa de solución que
contribuya a mejorar el control interno y la rentabilidad.
Capitulo II.- MARCO TEORICO. Se sustenta nuestro trabajo de investigación en
el concepto y la práctica de control interno que ha cambiado considerablemente
en los últimos años. Es precisamente en esta percepción donde se configura la
rentabilidad de las empresas, lo cual motiva encontrar un modelo de control más
completo, susceptible de entregar una información integral a los inversionistas
sobre la influencia de sus operaciones, la confiabilidad de la información
económica y financiera, la eficiencia y eficacia del control, el aprovechamiento de
fortalecer la rentabilidad de empresa y neutralizar riesgos para la toma de
decisiones. Para ello tenemos temas relacionados producto de nuestra
investigación.
1
Capitulo III.- MARCO METODOLÓGICO. El diseño utilizado es no experimental
con pre test y post test, la población conformada por todos los documentos
contables de la empresa y la muestra los documentos contables del período
ENERO-JULIO 2007, los cuales han de precisar los resultados obtenidos a
evaluar durante el período.
Capitulo IV.- RESULTADOS. En el presente capitulo de la descripción de
resultados se interpretan los resultados que arrojan las encuestas, la cual
permitirá proponer soluciones al problema planteado, este capitulo contiene la
definición de instrumentos de investigación, la forma de presentación de los datos
y el resumen de los resultados.
Capitulo V.- CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS
Con la información obtenida, se puede afirmar que una deficiencia es la no
obtención de cotizaciones de diferentes proveedores, porque la empresa no tiene
opciones para elegir la más adecuada en cuanto a precio, calidad y producto que
le puedan ofrecer, sugiriendo y recomendando el anális y el estudio de
cotizaciones de varios proveedores para elegir la mas adecuada en cuanto al
precio, calidad y producto que le puedan ofrecer.
Capitulo VI.- REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Se cita las referencias Bibliográficas, utilizando las reglas o normas(APA), para su
mejor entendimiento y origen de la información utilizada en la presente
investigación.
1
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tiene como propósito de dar a conocer cuales
son efectos del deficiente control interno en el área de compras en la rentabilidad
de la empresa INTURSA de Trujillo. Ésta investigación ha utilizado el diseño de
investigación no experimental “Pre Test y Post Test”, de nivel descriptivo
Correlacional, cuyos resultados se evidencian a través de tablas y gráficos, tal
como lo recomienda las normas estadísticas. Se debe analizar el estudio de
cotizaciones de varios proveedores para elegir la mas adecuada en cuanto al
precio, calidad y producto que le puedan ofrecer.
A través de la investigación realizada con los documentos contables de la
empresa para su estudiar su efecto en la rentabilidad. Según las resultados
obtenidos con el análisis correspondiente se puede afirmar que el
comportamiento de la rentabilidad dependerá de un adecuado control en el área
de compras, se demuestra en el periodo 2005 se obtuvo un rentabilidad
adecuada sobre ventas de 0.13 por cada sol de venta y es el mejor año en
comparación al año 2004 y el 2006 , mientras que en el año 2006 hubo mejora en
la venta pero hubo descontrol en las compras por lo tanto y ha decaído la
rentabilidad sobre ventas a 0.05 céntimos por cada sol de venta. En conclusión la
hipótesis se acepta.
1
ABSTRAST
This research has as its purpose to make known what effects the weak internal
control in the shopping area in the profitability of the company INTURSA of Trujillo.
This research has used non-experimental research design "Pre-and Post-Test
Test" level of descriptive correlational and the results are evident through charts
and graphs, as recommended by statistical standards. Must be analyzed in the
study quotes from several providers to choose the most suitable in terms of price,
quality and product that you can offer.
Through the research conducted with the accounting records of the company for
its study its effect on profitability. According to the results obtained with the
analysis it can be said that the behavior of profitability depends on a good control
in the shopping area, is shown in the 2005 period was an appropriate return on
sales of 0.13 per selling sun and is the best year compared with 2004 and 2006,
while in 2006 there was improvement in sales but there was disorder in the buying
and therefore has the return on sales declined to 0.05 cents per sol sale. In
conclusion, the hypothesis is accepted.
1
CAPITULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIOIN:
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:La problemática de nuestra investigación está comprendida por la
deficiencia que se viene suscitando en el sistema de control interno en el
área contable tanto en el aspecto organizacional como funcional, lo cual
afectaría a la rentabilidad de la empresa.
Para seleccionar el problema se ha tenido en cuenta que en la empresa
INTURSA las operaciones no son reportadas en el momento oportuno, lo
cual desnaturaliza la información y no permite un adecuado control.
Asimismo el sistema de supervisión no es suficiente por tal motivo crea
una dificultad en el control ya que no se establece responsabilidades
precisas en el manejo de operaciones.
Es por eso que se ha tomado la decisión de realizar una investigación
sobre la relación que existe entre el control interno y la rentabilidad.
La presente investigación se llevará a cabo en el área de contabilidad de la
Empresa INTURSA.
Para seleccionar nuestro tema de investigación se ha realizado un
inventario de las problemáticas existentes en la empresa INTURSA que de
acuerdo a los criterios utilizados se consideró los siguientes:
- No se lleva un control adecuado de las cuentas por cobrar.
- Mano obra ociosa en el departamento de mantenimiento.
- Falta de capacitación a los empleados.
- No existe una buena organización administrativa.
- No cuentan con un área adecuado de compras.
- Existe deficiencias en el control interno.
- Las compras realizadas carecen de previas cotizaciones.
- Carencia de un área de marketing.
- Deficiencias en el área de ventas.
1
1.1.1 FORMULACION DEL PROBLE M A :
1.1.1.1.-PROBLEMA GENERAL
¿En que medida influye un deficiente control interno del área de compras en
la Rentabilidad de la empresa INTURSA de la Ciudad de Trujillo 2008?
1.1.1.2.- PROBLEMAS ESPECIFICOS
¿Cuáles son las deficiencias del control interno del área de compras en la
empresa INTURSA?
¿Cómo verificar el registro de compras y los comprobantes de pago
sustentatorios de la empresa INTURSA?
¿Cuál es el comportamiento de la rentabilidad de la empresa INTURSA?
1.1.2 JUSTIFICACION
El propósito fundamental de este trabajo de investigación es determinar las
deficiencias del control interno en el área de compras, así como demostrar
los puntos débiles que influyen en la rentabilidad. Con esta información se
busca corregir dichas debilidades que se esta presentando.
Por lo tanto resulta importante esta investigación porque va a permitir que
las actividades del área estén segregadas en manos de personal idóneo, y
los directivos de la empresa puedan tomar mejores decisiones a priori en
la empresa INTURSA.
1
1.1.3 LIMITACIONES
En el desarrollo del presente proyecto se presento algunas limitaciones al
no haberse realizado este tipo de investigación anteriormente en este
sector, y no contar con la totalidad de la documentación administrativa de
la empresa.
1.2 OBJETIVOS:
1.2.1.- Objetivo General
Determinar la influencia del deficiente control interno del área de
compras en la Rentabilidad de la empresa INTURSA de la Ciudad de
Trujillo 2008.
1.2.2.- Objetivos Específicos
o Identificar las deficiencias del control interno del área de compras
de la empresa INTURSA.
o Revisar el registro de compras y los comprobantes de pago de la
empresa INTURSA.
o Analizar la rentabilidad de la empresa.
o Identificar la influencia del deficiente control interno del área de
compras en la Rentabilidad de la empresa INTURSA de la Ciudad
de Trujillo 2008.
1
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 ANTECEDENTES:
Este problema no ha sido tratado anteriormente con el mismo enfoque,
pero si con temas relacionados como mencionaremos más adelante; sin
embargo es importante en su contenido por lo que reunirán todos los
enfoques tratados, experiencias realizadas en la empresa INTURSA y
algunos resultados alcanzados por algunas Universidades e Instituciones
que viene trabajando sobre el tema:
Arteaga Vargas Cecilia Edith,(2003)
Sistema de Control Interno Para el Proceso de Comercialización de la
empresa PETROSAC de la ciudad de Trujillo.
Trujillo - 2003
Problema:
¿En que medida la implementación de control interno en el área de
comercialización de la empresa permite un eficiente desarrollo de la
misma?
Conclusiones:
- El manejo administrativo de la empresa debe estar estructurado de
acuerdo a un planeamiento estratégico donde se haya definido la visión,
misión del negocio, haciendo participe de ello al nivel operativo. Esto
implica diseñar y llevar a cabo todo un conjunto de metas y estrategias
orientado al objetivo que se persigue.
- La compras y ventas de la empresa PETROSAC presenta un deficiente
sistema de control interno, influenciado por una administración que no
tiene políticas definidas.
1
Recomendaciones:
La empresa debe diseñar un plan estratégico que permita establecer una
misión, visión y objetivos estratégicos.
Implementar un sistema de Control Interno en el proceso de compras en
base a un sistema integrado con el objetivo de minimizar costos.
Valderrama Arroyo Fernando Wilfredo, (2003)
El costo financiero de una Inversión en activo fijo y su Relación con la
Rentabilidad de las organizaciones educativas en Idiomas.
Trujillo-2003
Problema:
¿Existe relación entre el costo Financiero de una inversión en Activo Fijo y
la Rentabilidad de las organizaciones educativas?
Hipótesis:
Existe relación directa entre el costo Financiero de una inversión en Activo
fijo y la Rentabilidad de una Organización Educativa de Idiomas.
Conclusiones:
La hipótesis propuestas es verdadera Porque existe una relación efectiva
entre la variable costo Financiero y Rentabilidad, las cuales están
íntimamente relacionadas. Así mismo cabe mencionar que el costo
financiero para el año 2001 representa el 9% del total de ingresos,
mientras que los Gastos Administrativos y de Venta representa 33% y 4%
respectivamente.
Valencia Vílchez Maritza, (1999)Auditoria al Área de Ventas de una Empresa de Transportes Interprovincial
Trujillo – Perú 1999
1
Conclusiones:
- El Control Interno es importante porque permite evaluar el grado de
efectividad, eficiencia y economía por la cual la gestión de la empresa
ha logrado alcanzar sus objetivos y metas programadas.
- Se permite minimizar riesgos y errores o irregularidades en forma
oportuna.
Recomendaciones:
- Implementar un sistema de control de interno, para obtener información
financiera y de gestión de la empresa en forma correcta y confiable.
- Los exámenes especiales deberán estar orientados a la contribución de
mejoras en la gestión administrativa y financiera.
Segura Rojas María del Rosario,(2001)Incidencia de la Evaluación del Sistema de Control Interno para mejorar la
gestión del área de ventas de una Empresa Comercializadora de Ropa.
Trujillo – Perú 2001
Problema:
¿Cómo incide la evaluación del control interno al área de ventas de una
empresa comercializadora de ropa?
Hipótesis:
La evaluación del sistema de control interno incide para mejorar la gestión
del área de ventas de una empresa comercializadora de ropa.
Conclusiones:
- El área de ventas constituye una unidad importante dentro de la empresa
por lo que la evaluación periódica del control interno permite minimizar
riesgos de errores e irregularidades en perjuicio de la empresa.
- La evaluación del sistema de control interno permite determinar y corregir
deficiencias de importancia que inciden en la gestión del área de ventas.
1
Recomendaciones:
- En cualquier tipo de organización o empresa, es recomendable la
evaluación periódica del control interno ya que identificará y corregirá
deficiencias que impliquen en riesgos de errores o irregularidades en
perjuicio de la empresa.
- La gerencia como órgano de dirección por la responsabilidad que posee y
para mejorar su gestión debe velar por mantener un sólido sistema de
control interno debiendo para ello realizar periódicamente evaluaciones de
dicho sistema, de preferencia dicha labor debe ser realizada por
profesionales inmersos en el campo de la auditoria.
Cam Basura Vicente, (2001)
“El control interno en las decisiones empresariales”
Trujillo – Perú 2001
Conclusiones:
- El control Interno es un sistema esencial en toda institución, es
necesario que las empresas cuenten con adecuado y eficiente control
interno para la toma de decisiones en la vida empresarial.
- El proceso de toma de decisiones por parte de la gerencia y los
informes de auditoria interna cumplen un rol importante en la medida
que permite el conocimiento de la evaluación de la organización a
través de la evaluación del sistema de control Interno.
- Un buen Sistema de control Interno, permite un mejor nivel operativo y
por consiguiente trasciende en los resultados.
Vásquez Reyes Rosa Elena
“Examen Especial al Área de Ventas de una Empresa de Fabricaron de
Calzado”, Trujillo- Perú 2003
2
Conclusiones:
- Las actividades del área de ventas son la de establecer políticas de
ventas, tiene responsabilidad de la colocación dentro de un mercado
de calzado en las mejores condiciones de venta y la de controlar y
mantener una estadística de ventas.
- Las actividades del vendedor será la de realizar la venta en el mismo
punto de distribución, así como su respectiva facturación y cobranza.
- El departamento de ventas deberá solicitar los documentos por cobrar
de los clientes para revisar el estado de cuenta de cada cliente a la
fecha.
- El área de ventas deberá preparar una cedula de circularización de
saldos de los clientes deudores.
- El área de ventas deberá contar con un manual de organización y
funciones, y un manual de procedimientos.
- El área de tesorería deberá de hacer un resumen detallado del
movimiento que ha tenido el rubro de caja.
- Las guías de remisión de las mercaderías deberán estar debidamente
firmadas por los clientes, como prueba de recepción correcta de los
solicitado.
- Toda empresa debe tener un fondo fijo destinado para caja chica.
- La empresa deberá de realizar arqueo periódicamente.
- Todo dinero recibido por las ventas del día deberá ser depositado en el
banco
- Se deberá de enviar reportes de las ventas al departamento de
contabilidad.
El concepto y la práctica de control interno ha cambiado
considerablemente en los últimos años. Es precisamente en esta
percepción donde se configura la rentabilidad de las empresas, lo cual
motiva encontrar un modelo de control más completo, susceptible de
entregar una información integral a los inversionistas sobre la influencia
2
de sus operaciones, la confiabilidad de la información económica y
financiera, la eficiencia y eficacia del control, el aprovechamiento de
fortalecer la rentabilidad de empresa y neutralizar riesgos para la toma de
decisiones. Para ello tenemos temas relacionados producto de nuestra
investigación.
EL CONTROL INTERNO COSO (Commite of SponsoringOrganizations)
El control interno es definido en forma amplia como un proceso efectuado
por la Gerencia de una empresa diseñada para proporcionar una razonable
seguridad con miras a la realización de objetivos en las siguientes
categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables
Adhesión a las políticas de la empresa
La primera categoría apunta a los objetivos básicos de la empresa,
incluyendo las metas de desempeño, de rentabilidad y salvaguarda de
recursos.
La segunda esta relacionada con la con la preparación y publicación de
estados financieros dignos de confianza, incluyendo estados financieros
intermedios y resumidos e información financiera derivada de dichos
estados, tales como ganancias por distribuir reportadas públicamente.
La tercera se ocupa del cumplimiento de las leyes y regulaciones a que la
empresa esta sujeta.
La Cuarta está vinculada con le desarrollo de estrategias de las empresas,
la comunicación de las mismas y su cumplimiento.
2
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y
medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar
sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables,
promover la eficiencia operante y estimular la adhesión a los métodos
prescritos por la gerencia.
La Importancia del Control
A partir de la publicación en Estados Unidos del informe COSO(Control
interno – Estructura integrada) en septiembre de 1992 y en cuyo desarrollo
participaron representantes de organizaciones profesionales de
contadores, de ejecutivos de finanzas y de Auditores Internos, ha surgido
en forma impresionante la atención hacia el mejoramiento del control
interno y un mejor gobierno corporativo lo cual fue derivado de la presión
publica para un mejor manejo de los recursos públicos o privados en
cualquier tipo de organización, esto ante los numerosos escándalos , crisis
financieras, o fraudes, durante los últimos decenios. Al respecto, es
importante resaltar el concepto de la responsabilidad, como uno de los
factores claves para el gobierno o dirección corporativa de las
organizaciones .En este sentido, conviene recordar que un eficiente
sistema de control puede proporcionar un importante factor de tranquilidad
en relación a la responsabilidad de los directivos, los propietarios, los
accionistas y los terceros interesados.
En términos generales, conviene señalar que la importancia de un eficiente
sistema de control radica en que el principal propósito es detectar con
oportunidad cualquier desviación significativa en el cumplimiento de las
metas y objetivos establecidos; así mismos , es importante por que el
control interno promueve la eficiencia de las operaciones , ayuda a reducir
los riesgos que pudieran estar expuestos los recursos , aporta mayor
confiabilidad de la información financiera y operacional, y proporciona
mayor seguridad respecto al cumplimiento efectivo de las leyes , normas y
políticas aplicables.
2
El modelo COSO, tanto en la definición de control que proporcione, como
con la estructura de control que describe, impulsa una buena cultura
administrativa en todo tipo de organizaciones, y ha servido de plataforma
para diversas definiciones y modelos de control a nivel internacional. En
esencia, todos los modelos hasta ahora conocidos, persiguen los mismos
propósitos y las diferentes definiciones, aunque no son idénticos, muestran
mucha similitud.
Por lo anterior y por ser el modelo mayoritariamente adoptado a la fecha,
tomamos como referencia la definición del control interno que establece el
informe COSO, de la siguiente manera:
Control interno en sentido amplio, se define como un proceso efectuado por
el concejo de administración, la dirección y el resto de personal de una
entidad, diseñado para proporcionar una razonable seguridad respecto al
logro de objetivos, dentro de las siguiente categorías: eficacia y eficiencia
de las operaciones, confiabilidad de la información financiera y
cumplimiento con las leyes y normas aplicables.
LOS COMPONENTES DEL COSO
Son los siguientes:
A) Ambiente de control
Abarca actitudes, habilidades, percepciones y acciones del personal de una
empresa, particularmente de su administración. La actitud de la dirección y
la participación activa de los miembros clave de la administración en los
resultados financieros y de operación son ejemplos de factores que pueden
contribuir a la calidad del ambiente de control. Es el fundamento de todos
los otros componentes del control interno; provee disciplina estructurada.
Algunos factores importantes del ambiente de control son:
2
Integridad y valores éticos
Compromiso de competencia
Rol del directorio y comité de auditoria
Filosofía de la gerencia y el estilo de operación
Estructura Organizacional
Asignación de autoridad y responsabilidad
Políticas y practicas de recursos humanos
B) Evaluación de Riesgos
Cada entidad afronta una variedad de riesgos de origen interno y externo que
deben ser valorados. La condición previa para la evaluación de riesgo es el
establecimiento de objetivos, articulados a diferentes niveles e internamente
consistentes. La evaluación de riesgos es la identificación y análisis de riesgos
relevantes a la ejecución de los objetivos, formando una base para determinar
como deben ser manejados. Debido a que la economía, la industria, las
regulaciones y las condiciones de operación continuaran cambiando, son
necesarios mecanismos que identifiquen y se ocupen de los riesgos
especiales asociados con el cambio.
Los riesgos pueden surgir o cambiar debido a las siguientes circunstancias:
Cambios en el ambiente de operación
Nuevo Personal
Sistemas de información nuevos o reorganizados
Crecimiento rápido
Nuevas tecnologías
Nuevas líneas, productos o actividades
Reestructuración de la compañía
2
Operaciones externas
Pronunciamientos contables
C) Actividades de Control
Son las políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve a cabo la
efectiva administración. Ello contribuye a garantizar que las acciones necesarias
sean tomadas para direccionar el riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad.
Las actividades de control ocurren por toda la organización, a todos los niveles y
en todas las funciones. Ello incluye un rango de actividades tan diversas como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisiones de
desempeño de operaciones, seguridad de activos y segregación de funciones.
Las actividades de control relevantes para la compañía, se relacionan con lo
siguiente:
Revisiones
Procesamiento de información
Controles físicos
Segregación de funciones
D) Información y comunicación
La información pertinente debe ser identificada, capturada y comunicada en forma
y estructuras de tiempo que faciliten a la agente cumplir sus responsabilidades.
Los sistemas de información producen información operacional financiera y
suplementaria, que hacen posible controlar y manejar los negocios. El sistema de
información incluye el sistema contable. Consiste en los métodos y registros
establecidos para registrar, procesar, resumir e informar las operaciones de la
compañía. La calidad de la información generada por el sistema afecta la
habilidad de la gerencia para tomar decisiones apropiadas, para controlar las
2
actividades y preparar la información financiera confiable. La comunicación
involucra proveer un entendimiento de las responsabilidades sobre la información
financiera.
Por lo antes expuesto se desprende que todo el personal debe recibir un claro
mensaje de la alta dirección en el sentido de que las responsabilidades de control
deben ser tomadas muy seriamente. Ellos deben entender claramente el
significativo comunicativo de la inmediatez de la información. También es
necesario tener una comunicación útil con el exterior como clientes, proveedores,
entidades gubernamentales y accionistas.
El sistema de información comprende:
Las clases de operaciones relevantes para los estados financieros
Como son iniciadas estas operaciones
Los registros contables
El proceso contable involucrado desde el inicio de una operación hasta su
inclusión de los estados financieros
El proceso de información financiera usado para preparar estados
financieros, incluyendo estimaciones contables significativas y
relevaciones.
E) Monitoreo o supervisión
Un sistema de control de control interno necesita ser supervisado, es decir debe
comprender un proceso de evaluación de la calidad del desempeño del sistema
simultáneo a su actuación. Esto es actividades de supervisión que se desarrollan
adecuadamente con evaluación separada o una combinación de los dos. Los
aspectos de supervisión ocurren en el transcurso de las operaciones.
El monitoreo es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control
interno en el tiempo. Todo el proceso debe ser monitoreado y las modificaciones
deben ser realizadas según necesiten. De esta manera el sistema puede
reaccionar dinámicamente, cambiando según las condiciones lo requieran.
2
2.1.1 Marco ConceptualControl
Es el proceso por medio del cual las actividades de una organización
quedan ajustadas a un plan preconcebido de acción y el plan se ajusta a
las actividades de la organización. Control Interno
El control interno
Es una función esencial de la gerencia, es un factor básico que opera en
una o en otra forma en la administración de cualquier organización.
Compras
La gestión compras tienen como objetivo la adquisición de materiales,
suministros y servicios necesarios para el desarrollo de la actividad del
ente. Este proceso tiene dos efectos contables; el registro de un activo, o
de un gasto y la contabilización de la correspondiente deuda con el
proveedor.
Las transacciones incluyen orden de compra, reporte de recepción y la
factura del proveedor .Estos documentos respaldan la preparación de un
cuenta por pagar y, finalmente la expedición de un cheque por la cantidad
adecuada .La contabilización de las compras y su documentación
proporciona evidencia de que las mercancías fueron efectivamente
adquiridas.
Rentabilidad
Rendimiento, ganancia que produce una empresa y se caracteriza la
eficiencia económica del trabajo que la empresa realiza.
Control Administrativo
Incluye planes, procedimientos y registros concernientes al proceso de
decisión sobre la autorización de la dirección sobre las transacciones en el
2
logro de los objetivos de la organización.
Control Contable
Es el sistema de autorización y aprobación, separación de obligaciones
concernientes al mantenimiento de registros e informes contables y los
implicados en la custodia de activos y operaciones a los controles físicos
de activos y auditoria interna.
Gestión Rentable
Se llama gestión rentable de una empresa la que no sólo evita las pérdidas, sino
que, además, permite obtener una ganancia, un excedente por encima del
conjunto de gastos de la empresa.
2
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
3.1.- Hipótesis General
El deficiente control interno en el área de compras influye
desfavorablemente en la rentabilidad de la Empresa INTURSA Trujillo
2008.
3.2.- Hipótesis Específicas
- Las deficiencias del control interno en el área de compras son la no
obtención de cotizaciones de diferentes proveedores, ordenes de
compras en la empresa INTURSA 2008.
- El Registro de Compras y los comprobantes de pago se verificarán en
forma selectiva; cotejando los comprobantes de pago con el registro
de compras y revisando el contenido de los mismos.
- La rentabilidad de la empresa se vera influenciada por el
comportamiento deficiente de las compras que tienen un margen
elevado en costos de servicio (ventas) permitido por el estándar de la
actividad.
3
3.3.- VARIABLES:
3.3.1.- Variable Independiente
EL CONTROL INTERNO
o Indicadores
- Documentos y Registros Contables.
- Funciones de los trabajadores.
- Cumplimiento de las metas establecidas.
- Condiciones para efectuar las compras.
- Condiciones para realizar las ventas.
3.3.2.- Variable Dependiente
LA RENTABILIDAD
o Indicadores
- Estados Financieros.
- Aplicación de indicadores financieros y de gestión.
- Presupuestos mensuales o anuales en soles.
3.4.- OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
VARIABLE DIMENSIÓN INDICADORES CATEGORÍACONTROL INTERNO
CONTABILIDAD - Documentos y Registros Contables.
INDEPENDIENTE MANUAL DE ORG. Y FUNCIONES - Funciones de los trabajadores. SI - NO- Cumplimiento de sus funciones metas establecidas.
Es un plan de organización con métodos y procedimientos en forma coordinada se adoptan en un negocio para la protección de sus activos.
RENTABILIDAD
POLITICAS INTERNAS - Procedimiento para registrar las compras. SI - NO- Procedimientos para realizar las Compras.
RENTABILIDAD - Estados Financieros
DEPENDIENTE Activos, Pasivos y Patrimonios - Aplicación de los indicadores financieros y de gestión SI - NO
Es un rendimiento o ganancia que produce una inversión.
La rentabilidad mide la efectividad de la gerencia deuna empresa.
Estados de Ganancias y Pérdidas
31
3.5.- MATERIAL Y MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
3.5.1.- TIPO DE ESTUDIO: Según el enfoque. Cuantitativa
Según la profundidad: Correlacional.
Segú su nivel: Descriptivo.
3.5.2.- DISEÑO DE E STUDI O :
La investigación se utilizara es un diseño de investigación no
experimental, Correlacional porque se recolectaran datos y se observaran
los fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, con el propósito
de describir las variables en estudio y analizar su relación en un momento
dado.
Oy
M R
Ox
M = muestra
O = Observación de cada variable
x,y = variables
R = relación de las variables
32
3
3.5.3.- POBLACION Y MU E STRA:
3.5.3.1.- Población:
La población en estudio esta conformada por todos los documentos
contables de la Empresa INTURSA de la ciudad de Trujillo.
3.5.3.2.- Muestra
Comprende los documentos contables del periodo ENERO – JULIO
los cuales me han de precisar los resultados obtenidos a evaluar
durante el período.
3.5.4.- METODO DE INVESTI G A CION :
3.5.4.1.- Método: cualitativo-cuantitativo
3.4.5.2.- Procedimiento:
Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se realizará los
siguientes procedimientos:
a.- Se aplicará una Encuesta al personal de la empresa INTURSA para
saber el nivel de control de las compras.
b.- Se realizará un análisis al manual de procedimientos para ver si se
encuentra bien elaborado.
3
3.5.5.- TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE D A TOS:
3.5.5.1.- TÉCNICAS
EncuestaMediante esta técnica el personal proporcionarán información en
forma activa y descriptiva acerca del control interno en el area de
compras.
CuestionarioEs una técnica de recogida de información que supone un
interrogatorio en el que las preguntas establecidas de antemano
se plantean siempre en el mismo orden y se formulan con los
mismos términos.
3.5.5.2.- INSTRUMENTOS
FORMATO DE ENCUESTAEn el que se incluyen preguntas y opciones de respuestas, para
que los encargados de la investigación puedan usarlos obtener
lo requerido.
GUIA DE CUESTIONARIOEstán constituidos por series de preguntas escritas, predefinidas,
secuenciadas y separadas por capítulos o temática específica.
3
FUENTES:Registro de compras
Estado de Ganancias y pérdidas
Balance General
Ordenes de compras
Kardex de almacén
Manual de funciones
INFORMANTES:Funcionarios y empleados.
3.5.6.- METODOS DE ANALISIS DE LA INFORMACION:
3.5.6.1 FORMA DE LOS TRATAMIENTOS DE LOS DATOS
La información obtenida mediante la aplicación de las técnicas serán
ordenados clasificados y tabulados por variables: se harán tasas de
incremento y crecimiento porcentual, las cuales serán presentados
en cuadros, gráficos y diagramas.
3.5.6.2 FORMA DE ANALISIS DE INFORMACIÓN
El análisis de información obtenida se hará básicamente utilizando
documentos contables, ratios que nos permite identificar el grado
de rentabilidad de la empresa INTURSA.
Se utilizarán los programas Excel, Word, SPSS, etc.
3
CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1. DESCRIPCIÓN DE RESULTADOS
En el presente capitulo de la descripción de resultados se interpretan los resultados
que arrojan las encuestas, la cual permitirá proponer soluciones al problema
planteado, este capitulo contiene la definición de instrumentos de investigación, la
forma de presentación de los datos y el resumen de los resultados.
Una vez tabulado los datos registrados en los instrumentos aplicados a la población
seleccionada se procedió a realizar un análisis descriptivo de la frecuencia de
opciones sobre las preguntas que midieron las variables en el estudio.
Se define como instrumento de investigación como los medios gráficos para la
representación de la distribución de frecuencia.
En tal sentido se puede decir que esta investigación no es mas que representar los datos de manera grafica para que de esta manera sea mas fácil de entender.
Los datos emanados de los instrumentos se registran en cuadros, con distribución
absoluta (frecuencia) y porcentual en relación a los objetivos dirigidos a establecer
acciones tendentes a solventar el problema investigado.
A continuación se presentan los cuadros y análisis. Los cuales reflejan la información
que se obtiene de los instrumentos aplicados.
3
4.2.- DESCRIPCION DE RESULTADOS SEGÚN LA ENCUESTA
REALIZADA
CUADRO Nº 11.-Se emiten Ordenes de Compra para todos los
comprobantes
A VECES 10 38%
SIEMPRE 3 12%
NUNCA 12 50%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2008
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 38.00% de la
población objeto de estudio respondió que a veces se emiten las ordenes
de compra para los comprobantes de pago, mientras que el 12.00%
restante responde siempre por cumplimiento, y la diferencia 50% nunca se
emite .
GRAFICO Nº 1
50%
45%40%
35%
20%
15%
10%5%
0%
38%
12%
50%
A VECES SIEMPRE NUNCA
MPRE
3
CUADRO Nº 2
2.-Existe autorización para todas las ordenes de
compra
SIEMPRE 22 88%
A VECES 3 12%
NUNCA 0 0%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 88.00% de la
población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el
12.00% restante responde que a veces.
GRAFICO Nª 2
90%80%70%60%50%40%30%20%10%
0%
SIE PRE A VECES NUNCA
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
EMPRE
3
CUADRO Nª 3
3.-Se revisan periódicamente las ordenes de compra no correspondidas con informe de recepción, paradeterminar las causas no correspondidas
SIEMPRE 14 56%
A VECES 11 44%
NUNCA 0 0%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 56.00% de la
población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el
44.00% restante responde que a veces.
GRAFICO Nª 3
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI MPRE A VECES NUNCA
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
4
CUADRO Nª 4
4.-Los directivos les hacen conocer sus funciones
y responsabilidades
SIEMPRE 13 52%
A VECES 12 48%
NUNCA 0 0%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 52.00% de
la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que
el 48.00% restante responde que a veces.
GRAFICO Nª 4
60%50%40%30%20%10%
0%
SIEMPRE A VECES NUNCA
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
MPRE
C
N
C
4
CUADRO Nª 5
5.-El manual de procedimientos esta
bien elaborado
SIEMPRE 12 48%
A VECES 13 52%
NUNCA 0 0%
TOTAL25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 48.00% de
la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que
el 52.00% restante responde que a veces.
GRAFICO Nª 5
60%
50%
40% SIEMPRE
30%
20%
10%
A VE ES
NU A
0%
SIE PRE A VECES NUNCA
SIEMPRE
4
CUADRO Nª 6 6.-Se recepciona los comprobantes de pago u otro
documento en el momento de la recepción de la mercadería
SIEMPRE 25 100%
A VECES 0 0%
NUNCA 0 0%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 100.00% de la
población objeto de estudio respondió que siempre.
GRAFICO Nª 6
100%80%
60%
40%
20%
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
0%
IEMPRE A VECES NUNCA
MPRE
A
4
CUADRO Nª 7
7.-Con frecuencia se actualiza la lista de
precios de compras
SIEMPRE 10 40%
A VECES 15 60%
NUNCA 0 0%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 40.00% de la
población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el
60.00% restante responde que a veces.
GR AFICO Nª 7
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SIE PRE A VECES NUNCA
SIEMPRE
A VECES
NUNC
E
4
CUADRO Nª 8
8.-Se prepara informes al momento de recepción
de los bien s
SIEMPRE 20 80%
A VECES 5 20%
NUNCA 0 0%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 80.00% de la
población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el
20.00% restante responde que a veces.
GRAFICO Nª 8
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SIEMPR A VECES NUNCA
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
N
4
CUADRO Nª 9 9.-Se verifican los bienes y servicios recibidos
al momento de su recepción
SIEMPRE 20 80%
A VECES 5 20%
NUNCA 0 0%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 80.00% de la
población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el
20.00% restante responde que a veces.
GRAFICO Nª 9
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SIEMPRE A VECES NUNCA
SIEMPRE
A VECES
UNCA
EMPRE
4
CU ADRO Nª 10
10.-Están los informes de recepción
prenumerados
SIEMPRE 15 60%
A VECES 10 40%
NUNCA 0 0%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 60.00% de la
población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el
40.00% restante responde que a veces.
GRAFICO Nª 10
70%60%50%40%30%20%10%
0%
SI MPRE A VECES NUNCA
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
SI
4
CU ADRO Nª 11
11.-La empresa cuenta con un
Manual de Organización y Funciones
SI 23 92%
NO 2 8%
N/A 0 0%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 92.00% de la
población objeto de estudio respondió que si, mientras que el 8.00%
restante responde que no.
GRAFICO Nª 11
100%80%
60%
40%
20%
SI
NO
N/A
0%
I NO N/A
4
C U A DRO Nª 12 12.-La empresa cuenta con un
organigrama
SI 5 20%
NO 15 60%
N/A 5 20%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 20.00% de la
población objeto de estudio respondió que si, mientras que el 60.00%
restante responde que no y un 20% ninguna de las anteriores.
GRAFICO Nª 12
70%
60%50%
40%
30%
20%
SI
NO
N/A
10%
0%
SI NO N/A
te
4
CU ADRO Nª 13
13.-Cree usted que la política de
compras es
Eficiente 9 36%
Deficiente 10 40%
Poco eficiente 6 24%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 36.00% de la
población objeto de estudio respondió que es eficiente, mientras que el
40.00% deficiente responde que a veces y poco eficiente el 24%.
GRAFICO Nª 13
40%35%30%25%20%15%10%
5%0%
eficien e deficiente Poco eficiente
eficiente
deficiente
Poco eficiente
nte
5
CU ADRO Nª 14
14.-El control interno en área de
compras de la empresa en su
opinión es
Eficiente 20 80%
Deficiente 3 12%
Poco eficiente 2 8%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 80.00% de la
población objeto de estudio respondió que es eficiente, mientras que el
12.00% restante responde que deficiente y un 8% poco eficiente
GRAFICO Nª 14
80%70%60%50%40%30%20%10%
0%
eficie e deficiente Poco eficiente
eficiente
deficiente
Poco eficiente
5
CU ADRO Nª 15
15.-El personal de compras esta
capacitado
SI 24 96%
NO 1 4%
N/A 0 0%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 96.00% de la
población objeto de estudio respondió que si, mientras que el 4.00%
restante responde que no.
GRAFICO Nª 15
100%90%80%70%60%50%40%30%20%10%
0%
SI NO N/A
SI
NO
N/A
RE
5
CU ADRO Nª 16
16.-Cumple con optimizar costos en
la selección de mercadería
SIEMPRE 11 44%
A VECES 14 56%
NUNCA 0 0%
TOTAL 25 100%
Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007.
Elaboración: Propia.
Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 44.00% de la
población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el
56.00% restante responde que a veces.
GRAFICO Nª 16
60%
50%
40%
30%
20%
SIEMPRE
A VECES
NUNCA
10%
0%
SIEMP E A VECES NUNCA
5
CICLO DE COMPRAS
PROVEEDOR PEDIDOORD. COMPRAS
GUIA DE REMISION DEL PROVEEDOR INGRESO AL
ALMACEN
FACTURA DEL PROVEEDOR
CAJA
REGISTRO CONTABLE
5
4.3.-INFORM A CION SOBRE LAS O P E R A CIONES DE CO M PRAS SIN SU S TENTO PR E VIO
LA EMPRESA OPERA EN SUS COMPRAS DE LA SIGUIENTE MANERA:
PROVEEDOR FECHA FACTURA IMPORTE EMITIO O/C
NUMERO DE
COTIZACION
CONTROL AMBIENTAL 12/08/2008 001-02013 1,200.00 no 0
DISTRIBUIDORA ARENSS.A.C. 20/08/2008
108-0331400 1,098.31 no 1
TOTAL GASTOS AGOSTO 2,298.31
VELASQUEZ ORUNA SILVIAELVIS 11/09/2008 031-11560 5,902.95 no 1
COLD IMPORT S.A. 16/09/2008130-
0051898 1,099.77 no 1
TOTAL GASTOS SETIEMBRE 7,002.72
DIAZ MARQUINA GABRIEL 06/10/2008 001-001989 2,807.01 no 0
PURATOS PERU S.A. 13/10/2008 113-002300 1,159.37 no 0
TOTAL GASTOS OCTUBRE 3,966.38
Alcance de análisis
De la conciliación de documentos, en la revisión de facturas tenemos que las compras en este periodose realizaron sin emitir orden de compra y sin el número de cotizaciones para realizar una compra efectiva.
NU
EV
OS
5
OPERACIONES DE COMPRAS REGISTRADAS SEGUN REGISTRO DE COMPRAS MES DE AGOSTO2008 EN LA EMPRESA INTURSA
C U A D R O Nº 1
R E S U L T A D O DE REVI S I ÓN E F ECTU A D A
FECHA DOC RAZON SOCIALSEGÚN
REGISTRODE COMPRAS
SEGÚN COMP.
DE PAGODIFERENCIA MOTIVO
06/08/2008 001-00205 CARNICENTRO DON FERNANDO S.A.C. 5,261.30 1,578.39 S/.3,682.91COMP.MONTOMENOR
11/08/2008 001-011560 VELASQUEZ ORUNA SILVIA ELVIS 5,621.86 5,621.86 S/.5,621.86NO ES COMP. DEPAGO ES NOTA DE PEDIDO
16/08/2008 501-00071750 HIDRANDINA S.A. 10,438.08 10,438.08 S/.10,438.08SE REGISTRO 02VECES
TOTAL POR REGULARIZAR EN MES DE AGOSTO S/.19,742.85
GRAFICO Nª 1
COMPARACION DE GASTOS MES DE AGOSTO 2008
120,000.00100,000.0080,000.0060,000.0040,000.0020,000.00
-
ANTES DESPUES PERIODO DE EVALUACION
RESUMEN DEL RE G I STRO DE COM P RAS AGOSTO 200 8 :
ANTES 100,097.58 CON ERROR
DESPUES 80,354.73 CORRECTO
5
OPERACIONES DE COMPRAS REGISTRADAS SEGUN REGISTRO DE COMPRAS MES DE SETIEMBRE 2008 EN LA EMPRESA INTURSA
CUADRO Nª 2
RESULTADO DE REVISIÓN EFECTUADA
FECHA DOC RAZON SOCIALSEGÚN
REGISTRO DE COMPRAS
SEGÚN COMP. DE PAGO AJUSTE MOTIVO
05/09/2008 544-0024993 C ERVECERIAS PERUANAS BACKUS 11,445.57 1,445.57 S/.10,000.00 RCOMP. ERROR ALEGISTRAR
20/09/2008 544-5988984644 L AN PERU S.A. 8,672.69 2,601.78 S/.2,601.78 RCOMP. ES EN SOLES Y SEEGISTRA EN DOLARES
TOTAL POR REGUALRIZAR EN MES DE SETIEMBRE S/.12,601.78
RESUMEN SETIEMBRE 2008:
ANTES
DESPUES
110,052.18
97,450.40
5
OPERACIONES DE COMPRAS REGISTRADAS SEGUN REGISTRO DE COMPRAS MES DE OCTUBRE
2008 EN LA EMPRESA INTURSA
CUADRO Nª 3
RESULTADO DE R EVISIÓN EFECTUADA
FECHA DOC RAZON SOCIALSEGÚN
REGISTRO DE COMPRAS
SEGÚNCOMP.
DE PAGOAJUSTE MOTIVO
18/10/2008 002-000558REQUE GUZMAN MARIA DE LA CRUZ 2,819.04
- S/.2,819.04SE REGISTRON/PEDIDO EN REGISTRO
10/10/2008 001-00765 J.S.C. EQUIPAMIENTO S.A.C. 9,616.64961.66
S/.8,654.98ERROR ALREGISTRAR
22/10/2008 009-0016315JOHNSONDIVERSEY PERU S.A.C. 3,609.30 - S/.3,609.30
SE REGISTRON/PEDIDO EN REGISTRO
TOTAL POR REGULARIZAR EN MES DE OCTUBRES/.15,083.32
GRAFICO Nª 3
RESUMEN OCTUBRE 2008:
ANTES
DESPUES
98,915.13
83,831.81
2004 % 2005 % 2006 %
126,139.48 3.43 476,608.02 13.43 206,885.52 4.96
3,549,799.24 4,173,687.30
1.303 476,608.02 4.92 206,885.52 2.03
9,683,241.51 10,176,906.07
4.335 476,608.02 9.44 206,885.52 3.66
3,682,829.44
126139.48
9,683,241.51
126139.48
2,909,606.11
5
LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA SE VERA INFLUENCIADA POR EL COMPORTAMIENTO DEFICIENTE DE LAS COMPRAS.
COMPARACION DE LOS AÑOS 2004, 2005, 2006
RESULTADO SEGÚN ESTADOS FINANCIEROS ANUALES
DETALLE:
UTILIDAD NETA
VENTAS NETAS
UTILIDAD NETA
PATRIMONIO
UTLIDAD NETA
ACTIVO TOTAL
2004 2005 2006
UN/VENTAS 3.00% 13.00% 5.00%
UN/PAT 1.30% 4.90% 2.00%
UN/AT 4.30% 9.40% 3.70%
5
GRAFICO DE RATIOS
UN/VENTAS UN/PAT UN/AT
14.00%
12.00%13.00%
10.00%
8.00%6.00%
4.00%
2.00%3.00%
4.30% 4.90% 5.00%
2.00%1.30%
0.00%2005 2006 2007
AÑOS
6
CAPÍTULO V
CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS
5.1.- HIPOTESIS GENERALEl deficiente control interno en el área de compras influye desfavorablemente en la
rentabilidad de la empresa INTURSA.
5.2.- HIPOTESIS ESPECÍFICASLas deficiencias del control interno en el área de compras son la no-obtención de
cotizaciones de diferentes proveedores, en la empresa intursa.
Con el análisis correspondiente se puede afirmar que área de compras no emite
ordenes de compra y ni realiza cotizaciones de diferentes proveedores en la empresa
INTURSA; esto se debe a los resultados obtenidos en la encuesta donde 12 trabajadores
de los encuestados que equivale a 50% respondieron NUNCA se emite orden de compra,
mientras que 10 trabajadores del total encuestados que equivale a 38% respondieron A
VECES, restante siempre. Así como en sus operaciones de compra de sus proveedores
más representativos durante los meses AGOSTO, SETIEMBRE Y OCTUBRE, no
realizaron cotizaciones de compras como mínimo 3 al mes. En conclusión la sub
hipótesis se acepta.
El registro de compras y los comprobantes de pago se verificarán en forma
selectiva; cotejando los comprobantes de pago con el registro de compras y
revisando el contenido de los mismos.
Con el análisis correspondiente se puede afirmar, que en la revisión selectiva de los
registros de compras de los meses AGOSTO, SETIEMBRE, OCTUBRE cotejando
comprobantes de pago con su registro de compras arroja diferencias por regularizar,
para el mes de Agosto S/.19,742.85, en el mes de setiembre S/.12,601.78 y en Octubre
S/.15,083.32. De esta información determinamos que nuestra contrastación es valida.
La rentabilidad de la empresa se vera influenciada por el comportamiento
deficiente de las compras.
Con la información obtenida se pudo afirmar que la comparación de la rentabilidad tiene
comportamiento distinto en sus tres periódicos económicos, con los siguientes ratios
UN/VTAS en el 2004 de 3%, 2005 de 13% y 2006 5%, UN/PAT en el 2004 1.3% en el
2005 4.9% y en 2006 2%;UN/AT en el 2004 4.30%, en el 2005 9.4%, y en el 2006 3.7%.
En conclusión la sub-hipótesis se acepta.
R
0008
UADRADO
6
Ventas
EMPRESA INTURSAESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Al 31 de Diciembre del 2008 (Expresado
en Nuevos soles)2006 2007 2008
215000 220000 185230- - -
Costo de ventas 157958 160800 140000UTILIDAD OPERATIVA 57042 59200 45230Gastos Administrativos -23586 -20000 -25000Gastos de Venta -17926 - 14550 -15850 UTILIDAD ANTES DE PARTI.E IMPUESTOS
15530 24650 4380Impuesto a la Renta -1553 -2465 - 438 UTILIDAD DEL EJE CICIO 13977 22185 3942
Resultado de la Rentabilidad en la EmpresaINTURSA
13977 162006 88720
221852007 94779 23
39422008 498306 0,8
APLICACIÓN FORMULA CHI C ADRADO
A-100 Capital para el año 2008B-100 Capital para el año 2007
C- 23 Rentabilidad para el año 2D- 8 Rentabilidad para el año 2N - 231 Total Capital másRentabilidad
n[(a.b-b-c)-n/2]
007 X^2 = (a+b)(c+d)(a+c)(b+d)08
a
6
C pital RTA % Total100 23100 8200 31
231[(80 0 -2300) ] ̂ 2 123*108*1000*184
x^2=231* ( -1500)^2 24442560
x^2=231* 2250000
24442560
x^2=231* 0,092052551
X^2 = 21,26
6
CAPITULO VI
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
Con relación al resultado de nuestro Proyecto de Investigación denominado: “EL
DEFICIENTE CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y SU INFLUENCIA EN
LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INTURSA, luego de haber efectuado todo el
análisis correspondiente, a través de las encuestas, elaboración de cuadros resúmenes,
cotejar la documentación contable y evaluar la rentabilidad a través de ratios financieros;
afirmamos que un deficiente control interno influye en la rentabilidad; ya que a través de
dicho sistema se disminuyen los gastos originados y por lo tanto la empresa obtendrá
mejor rentabilidad.
Los antecedentes del problema fueron valiosos porque de ellos se adquirió diversos
trabajos de investigación que nos ayudo a conocer más sobre el tema en estudio.
De acuerdo al trabajo de investigación de Arteaga Vargas Cecilia Edith en el año 2003 en
que nos manifiesta ¿En qué medida la implementación de control interno en el área de
comercialización de la empresa permite un eficiente desarrollo de la misma? Encontrando
que la implementación y el uso de un buen sistema de Control Interno en el proceso de
compras minimizan costos.
Después de culminar nuestra investigación, compartimos esta idea ya que hemos
observado y determinado de acuerdo a la formulación del problema presentado ¿De qué
manera influye un deficiente control interno del área de compras en la Rentabilidad de la
empresa INTURSA? se pudo concluir en que el deficiente control interno influye
directamente en la rentabilidad, ya que un buen sistema de control interno contribuirá a
disminuir los gastos de la empresa INTURSA S.A, por lo tanto mejora la rentabilidad de
la misma.
También se concluye que el manejo administrativo de la empresa debe estar
estructurado de acuerdo a un planeamiento estratégico donde se haya definido la
visión, misión del negocio, haciendo participe de ello al nivel operativo. Esto implica
diseñar y llevar a cabo todo un conjunto de metas y estrategias orientado al objetivo que
se persigue.
En cuanto a la justificación del problema cabe señalar que este trabajo de investigación
es determinar las deficiencias del control interno en el área de compras, así como
demostrar los puntos débiles que influyen en la rentabilidad. Con esta información se
6
busca corregir dichas debilidades que se están presentando.
Por lo tanto resulta importante esta investigación porque va a permitir que las
actividades del área estén segregadas en manos de personal idóneo, y los directivos de
la empresa puedan tomar mejores decisiones a priori en la empresa INTURSA.
Los resultados de los objetivos generales y específicos estos fueron cumplidos ya que a
través de los diversos componentes que se considero relevante para llegar a cumplir con
los objetivos; entre ellos (encuesta, análisis de ratios, etc.):
- Que una de las deficiencias del control interno en el área de compras es la no-
obtención de cotizaciones de diferentes proveedores y omisión de órdenes de
compras en la empresa INTURSA.
- El Registro de Compras y los comprobantes de pago se verificaron en forma
selectiva; cotejando los comprobantes de pago con el registro de compras y
revisando el contenido de los mismos, dando como resultado la existencia de
comprobantes de pago mal registrados mostrando así gastos elevados.
- La rentabilidad si está influenciada por el comportamiento deficiente de las
compras.
El resultado de la hipótesis y sub.-hipótesis estas sirvieron de herramienta fundamental
para poder determinar que si existe un deficiente control interno en el área de compras y
que este a su vez influye negativamente en la rentabilidad de la empresa “INTURSA”,
puesto que al mejorar el control interno en el área de compras de la empresa, va a
contribuir que los gastos disminuyan y por consiguiente la rentabilidad mejore.
En cuanto al resultado de las variables e indicadores independientes y dependientes,
fueron positivos ya que se pudo obtener información acerca del control interno del área de
compras y su influencia en la rentabilidad.
Referente a la metodología utilizada en el presente trabajo es descriptiva, aplicada
teniendo un resultado muy favorable en esta investigación que permitirá a la
administración adecuar un Sistema tanto administrativo como financiero.
Referente a la población y muestra, está conformada por 20 trabajadores del área de
contable y administrativa; información documentaria del año 2005 y 2006 de las compras,
estados financieros, presupuestos por pagar de la Empresa obteniendo resultados
positivos para esta investigación.
Las Técnicas que se elaboraron para recoger los datos han sido: encuestas, análisis
documental; Los instrumentos utilizados fueron cuestionarios, las fuentes usadas fueron
informes financieros, estados financieros, libros mayores y auxiliares, documentos libros y
6
revistas; los informantes fueron trabajadores del área contable administrativa de la
empresa INTURSA Los datos obtenidos han sido organizados en gráficos, cuadros para
su mejor interpretación.
En cuanto al marco teórico este trabajo cuenta con una información que está acorde con
los cambios que van surgiendo hoy en día; y es fácil de entender para las personas que
quieran usar este trabajo como herramienta de conocimiento para futuros estudios sobre
El deficiente control interno en el área de compras y su influencia en la rentabilidad de la
empresa INVERSIONES TURISMO S.A, puesto que ella se desprende que
implementando un sistema de control interno se contribuye a que se tenga un mejor
control de los gastos y a su vez estos disminuyan mejorando así su rentabilidad.
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CAPITULO VII
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1.- Conclusiones
El procedimiento de realizar sus compras no son los adecuados, que permiten
aislarse de documentos sustentables como son orden de compra, requerimientos
de compras, cotizaciones de proveedores.
En el análisis de Registro de compras de la empresa INTURSA se cotejo con los
comprobantes de pago determinando diferencias durante tres mes periodos
quedando saldos finales en el registro compras para el mes de Agosto S/.
80,354.73,en el mes de Septiembre de S/. 97,450.40 y en Octubre
S/.83,831.81.
Según el análisis e interpretación se puede muestra que la utilidad en el año 2004
fue de S/126,139.48, en el año 2005 S/476,608.02 y en el 2006 fue de
S/.206,885,52 esto indica que en el año 2005 fue el mejor en su gestión.
Según el análisis e interpretación en las ventas se tiene que en el año 2004 fue
de S/ 3,684,829.44, en el año 2005 S/ 3,549,799.24 y en el 2006 fue de
S/.4,173,687.30 esto indica un crecimiento al cual el año 2006 fue el mejor en su
gestión.
La mejor rentabilidad que se obtuvo fue en el año 2005 representando el 13% de
las ventas netas, y el 4.9% del Patrimonio y el 9.4% del Activo Total.
7.2.- Recomendaciones
La empresa INTURSA debe diseñar un manual de procedimientos y funciones del
su personal por cada área, para mejorar en el orden adecuado del control interno
de las compras
La persona que labora en el área de compras debe ser capacitado permanente,
con la finalidad que pueda cumplir con el desempeño de sus funciones
6
Se debe llevar un proceso de compras ordenado, con sus previas cotizaciones y
ordenes de compras que permitan a la empresa reducir sus gastos y mejorar su
rentabilidad
Se debe implementar un sistema informático en el área de compras con libre
predisposición para los directivos que puedan informarse y analizar sus datos en
lo más detallado posible de las operaciones de compras.
Definir adecuadamente al personal de esta área de acuerdo de sus funciones que
realiza, con el fin de poder deslindar responsabilidades y no caer en la situación
de juez y parte del mismo control.
La Gerencia debe exigir al departamento de contabilidad la información financiera
sea elaborada de manera eficiente y precisa para tomar decisiones sobre la
situación real que la empresa opera.
6
CAPITULO VIII REFERENCIA
BIBLIOGRÁFICA
BACK GLADIS CARMELA SILVA TAM- Aplicación de la Nic 2 y herramientas
financieras 2003 , Pág. 223-252 Lima - Perú
RODRIGUES AGUSTÍN SEGUNDO GERMAN- Control de Inventários empresa
industrial de calzado. Año 2003 Trujillo Peru
HUERTAS GUZMÁN HUMBERTO - Año 2000 Analisis de Estados Financieros pág.
95-112
PÓLO PÉREZ EDUARDO JAVIER. Analisis Financiero de una Empresa Comercial
lima – Peru pág. 345-362
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE primera quincena de abril del 2006
APAZA MEZA MARIO 2002 Control de Inventarios Pág. 110- 125
KOELER ERIC L 2000 Diccionario para Contadores pág. 59-60
NEUNER JOHN - Año 1996 contabilidad de costos , México tomo I pág. 25-26
W.A PATON - Año 1997 Manual del contador pág. 221-223
MARIO APAZA MEZA - Análisis de Estados Financieros pag. 185-187
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7
EMPRESA INTURSA
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2008
(Expresado en Nuevos soles)
2005 2006 2007
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 113267 105500 108650
Clientes 11000 30000 25000
Mercaderías 132034 120250 160506
Suministros Diversos 7045 5000 2000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 263346 260750 296156
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles Maquinaria y Equipos 35548 40000 401000
Depreciación y Amortización Acumulada -11833 -4000 -40100
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 23715 36000 360900
TOTAL ACTIVO 287061 296750 657056
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos por Pagar 2392 3000 2800
Proveedores 186440 192006 150950
TOTAL PASIVO CORRIENTE 188832 195006 153750
PASIVO NO CORIENTE
Beneficios Sociales de los trabajadores 9509 6965 5000
TOTAL PASIVO NO CORIENTE 9509 6965 5000
PATRIMONIO
Capital 55770 60870 58090
Capital Resultados Acumulados 18973 11724 436274
Utilidad del ejercicio 13977 22185 3942
TOTA PATRIMONIO 88720 94779 498306
TOTA PASIVO Y PATRIMONIO 287061 296750 657056
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EMPRESA INTURSA
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Al 31 de Diciembre del 2008 (Expresado
en Nuevos soles)
2006 2007 2008
Ventas 215000 220000 185230
Costo de ventas -157958 -160800 -140000
UTILIDAD OPERATIVA 57042 59200 45230
Gastos Administrativos -23586 -20000 -25000
Gastos de Venta -17926 -14550 -15850
UTILIDAD ANTES DE PARTI.E IMPUESTOS 15530 24650 4380
Impuesto a la Renta -1553 -2465 -438
UTILIDAD DEL EJERCICIO 13977 22185 3942
