TRABAJO DE GRADUACI“N PRESENTADA POR: PARA OPTAR AL GRADO .UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA...

download TRABAJO DE GRADUACI“N PRESENTADA POR: PARA OPTAR AL GRADO .UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA FACULTAD

of 204

  • date post

    13-Aug-2018
  • Category

    Documents

  • view

    240
  • download

    0

Embed Size (px)

Transcript of TRABAJO DE GRADUACI“N PRESENTADA POR: PARA OPTAR AL GRADO .UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA...

  • UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA

    FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

    ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

    TRABAJO DE GRADUACIN

    TESIS

    DISEO DE UN SISTEMA DE PREVENCIN CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y

    DE ACTIVOS PARA LAS INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIN FINANCIERA

    PRESENTADA POR:

    RAUL EDUARDO MAURICIO CAMPOS

    PARA OPTAR AL GRADO DE:

    LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA

    SAN SALVADOR, DICIEMBRE DE 2009

  • AUTORIDADES UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA

    RECTOR ING. MARIO ANTONIO RUZ RAMREZ

    VICE RECTORA DRA. LETICIA ANDINO DE RIVERA

    SECRETARIA GENERAL LICDA. TERESA DE JESUS GONZALEZ DE MENDOZA

    DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS LIC. ADALBERTO ELAS CAMPOS

    ASESORA DE TESIS LICDA. MELANY VICTORIA BARILLAS

    SAN SALVADOR, EL SALVADOR, CENTROAMRICA

  • ACTA DE APROBACIN

  • AGRADECIMIENTOS

    Agradezco a Dios Todopoderoso por bendecirme con la paciencia, conviccin y Fe

    para culminar con xito este esfuerzo de muchos aos, y cuyos frutos dedico con

    todo mi amor a mi madre, quin con su comprensin, apoyo incondicional,

    perseverancia, y amor supo darme las fuerzas necesarias para no desistir.

    Agradezco a mi Asesora Licda. Melany Barillas por su paciencia y comprensin, pero

    sobre todo por su experiencia y aporte tcnico tan valioso.

    Este triunfo est dedicado especialmente a mi padre que aunque ya no est con

    nosotros, dej una huella imborrable en mi vida, inculcndome principios

    fundamentales como son la honestidad, la sinceridad, y la solidaridad; a ti manita

    por apoyarme de la forma que lo hiciste, en los momentos ms difciles y, a mis

    angelitos amados: Nathaly y Danielito quines son mi vida y como t mi inspiracin.

  • TABLA DE CONTENIDO RESUMEN

    INTRODUCCIN

    CAPTULO I.- ASPECTOS GENERALES DE LAS ASOCIACIONES

    COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO

    A. GENERALES

    1. CONCEPTO DE COOPERATIVA ................................................................1

    2. EL MOVIMIENTO COOPERATIVO EN EL SALVADOR..............................1

    2.1 Breves Antecedentes ..........................................................................2

    2.2 Importancia de las Cooperativas de Ahorro y Crdito .......................11

    2.3 Ventajas y Desventajas de las Asociaciones Cooperativas de

    Ahorro y Crdito ................................................................................14

    2.4 Marco Regulatorio para las Asociaciones Cooperativas de

    Ahorro y Crdito en El Salvador ........................................................15

    2.5 Organizacin de una Cooperativa de Ahorro y Crdito .....................19

    2.6 Caractersticas de una Cooperativa de Ahorro y Crdito ..................24

    2.7 Actividades principales de una Cooperativa de Ahorro y Crdito......26

    2.8 Aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin

    Financiera en las Cooperativas de Ahorro y Crdito .........................28

    2.9 Otras Leyes aplicables a las Asociaciones Cooperativas de

    Ahorro y Crdito ................................................................................29

    2.10 Entes fiscalizadores de las Asociaciones Cooperativas de Ahorro

    y Crdito. ...........................................................................................31

    2.11 Contabilidad y Auditora ....................................................................32

    CAPTULO II.- MARCO TEORICO DE SISTEMAS, LAVADO DE DINERO Y DE

    ACTIVOS, Y GESTION DE RIESGOS

    A. SISTEMAS

    1. ANTECEDENTES ......................................................................................36

    2. CONCEPTO...............................................................................................36

    3. CARACTERSTICAS..................................................................................37

  • 4. CLASES DE SISTEMAS ............................................................................38

    5. PARAMETROS DE LOS SISTEMAS.........................................................40

    6. LA EMPRESA COMO SISTEMA................................................................41

    B. LAVADO DE DINERO

    1. BREVES ANTECEDENTES.......................................................................45

    2. CONCEPTO DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS.................................52

    3. CARACTERISTICAS DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS ...................55

    4. ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO.........................................................56

    5. METODOS UTILIZADOS PARA EL LAVADO DE DINERO.......................58

    6. IMPACTOS DEL LAVADO DE DINERO ....................................................59

    7. PREVENCIN DEL LAVADO DE DINERO EN EL SALVADOR................65

    8. LEGISLACIN Y NORMATIVA VIGENTE .................................................66

    C. ADMINISTRACIN DE RIESGOS

    1. CONCEPTO...............................................................................................67

    2. SISTEMA ADMINISTRACIN DE RIESGOS ............................................68

    3. IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIN

    DE RIESGOS.............................................................................................70

    4. RIESGOS EN LA INTERMEDIACIN FINANCIERA.................................71

    5. EL LAVADO DE DINERO COMO RIESGO ...............................................72

    CAPTULO III.- INVESTIGACIN DE CAMPO SOBRE EL DISEO DE UN

    SISTEMA DE PREVENCIN CONTRA LA LEGITIMACIN DE CAPITALES EN

    LAS INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIN FINANCIERA

    A. GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIN ....................................................75

    B. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN DE CAMPO ..........................................75

    1. OBJETIVO GENERAL ...............................................................................75

    2. OBJETIVOS ESPECFICOS ......................................................................75

    C. MBITO DE LA INVESTIGACIN.....................................................................76

    D. IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN..........................................................76

    E. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN........................................................78

    F. FUENTES DE INFORMACIN..........................................................................78

  • G. DETERMINACIN DEL UNIVERSO .................................................................79

    H. TAMAO DE LA MUESTRA..............................................................................79

    I. HERRAMIENTAS DE LA INVESTIGACIN ......................................................79

    J. PRUEBA PILOTO..............................................................................................81

    K. ADMINISTRACIN DE LA ENCUESTA ............................................................81

    L. TABULACIN Y ANLISIS DE DATOS ............................................................82

    M. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...................................................124

    1. CONCLUSIONES.....................................................................................124

    2. RECOMENDACIONES ............................................................................126

    CAPTULO IV.- DISEO DE UN SISTEMA DE PREVENCIN CONTRA EL

    LAVADO DE DINERO Y DE ACTIVOS PARA LAS INSTITUCIONES DE

    INTERMEDIACIN FINANCIERA

    A. GENERALIDADES ..........................................................................................129

    B. OBJETIVOS.....................................................................................................130

    1. OBJETIVO GENERAL .............................................................................130

    2. OBJETIVOS ESPECIFICOS ....................................................................130

    C. IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIN.................................................................131

    D. ALCANCE........................................................................................................132

    E. ANLISIS SITUACIONAL................................................................................132

    F. ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE PREVENCIN CONTRA

    EL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS PARA LAS COOPERATIVAS DE

    AHORRO Y CRDITO.....................................................................................136

    1. DEFINICIN DEL SISTEMA DE PREVENCIN .....................................136

    2. ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE PREVENCIN..................................137

    G. DISEO DEL SISTEMA DE PREVENCIN CONTRA EL LAVADO

    DE DINERO Y DE ACTIVOS ..........................................................................140

    H. PLAN DE IMPLEMENTACIN ........................................................................171

    BIBLIOGRAFIA

    GLOSARIO

    ANEXOS

  • RESUMEN

    Segn datos publicados por el Fondo Monetario Internacional, se estima que el

    Lavado de Dinero representa entre el 2% y 5% del PIB a nivel mundial, lo que

    equivale alrededor de 1.5 a 2.0 billones de dlares anuales. El Banco Interamericano

    de Desarrollo en su informe Progreso econmico y social en Amrica Latina

    establece que el lavado de dinero en Amrica Latina es superior al mostrado por los

    pases desarrollados, y que para ello se utiliza como principales canales la Banca.

    As mismo, en dicho informe se hace referencia que la difusin del lavado de dinero

    en El Sa