PERIODO 2013

MES DE PAGO

P.A.C. DEL MES

UTILIZACION DE S.A.F. (IR

2011)

COMPENSACION ITAN

MONTO PAGADO

Abril Mayo 11,000 9,000 2,000Mayo Junio 18,000 9,000 9,000Junio Julio 22,000 9,000 13,000Julio Agosto 17,000 9,000 8,000Agosto Septiembre 10,000 9,000 1,000Septiembre Octubre 19,500 9,000 10,500Octubre Noviembre 26,500 9,000 17,500Noviembre Diciembre 14,000 9,000 5,000Diciembre Enero 15,000 15,000

TOTAL 219,000 45,000 81,000 93,000

4.- Ahora bien, teniendo en cuenta el impuesto calculado y los créditos contra el impuesto, determinaremos cuanto es el saldo por regularizar:

IMPUESTO CALCULADO S/. 259,345

CREDITOS CON DERECHO A DEVOLUCION

Pagos a cuenta realizados en el ejercicio (s/. 219,000)

SALDO POR REGULARIZAR A FAVOR DEL FISCO S/. 40,345

En tal sentido la empresa debe pagar al fisco un saldo de S/. 40,345 Nuevos Soles.

5.- Enseguida procederemos a determinar las diferencias temporales que hemos detectado en nuestro caso, y los activos y/o pasivos tributarios que se generen en concordancia con la aplicación de la NIC 12 “Impuesto a la Renta”.

DIFERENCIAS DE BASESDIFERENCIA TEMPORAL

GENERACTA. PCGE

Base Contable Activo > Base Tributario Activo Imponible Pasivo Diferido 49Base Contable Activo < Base Tributario Activo Deducible Activo Diferido 37Base Contable Pasivo > Base Tributario Pasivo Deducible Activo Diferido 37Base Contable Pasivo < Base Tributario Pasivo Imponible Pasivo Diferido 49

a) Diferencia temporal por la pérdida extraordinaria (robo de mercaderías)

CTA. BASE BASE DIFERENCI TIPO DE GENERA MONT

CONTABLE

TRIBUTARIAA

A DIFERENCIA

O (28%)

20 MERCADERIAS “Z”

9,000 9,000

Perdida (9,000)

CIERRE 2013 0 9,000 9,000 Deducible

Activo Tributari

o Diferido

2,520

b) Diferencia temporal por el exceso de depreciación del vehículo.

CTA. BASE CONTABLE

BASE TRIBUTARIAA

DIFERENCIA TIPO DE DIFERENCIA

GENERA MONTO (28%)

33 Unidades de Transporte

22,000 22,000

39 Depreciación

(5,500) (4,400)

CIERRE 2013

16,500 17,600 1,100 DeducibleActivo

Tributario Diferido

308

c) Diferencia temporal por desvalorización de existencias.

CTA. BASE CONTABL

E

BASE TRIBUTARIA

A

DIFERENCIA

TIPO DE DIFERENCI

A

GENERA

MONTO

(28%)20 Mercaderías ABC

7,000 7,000

29 Desvalorización

(7,700)

CIERRE 2013 0 7,000 7,000 Deducible

Activo Tributari

o Diferido

1,960

d) Honorarios no cancelados.

CTA. BASE CONTABL

E

BASE TRIBUTARIA

A

DIFERENCIA

TIPO DE DIFERENCI

A

GENERA

MONTO

(28%)42 Honorarios 8,500 8,50029 (8,500)

Desvalorización

CIERRE 2013 8,500 0 8,500 Deducible

Activo Tributari

o Diferido

2,380

e) Mayor depreciación del activo adquirido vía leasing.

CTA. BASE CONTAB

LE

BASE TRIBUTARI

AA

DIFERENCIA

TIPO DE DIFERENC

IA

GENERA

MONTO

(28%)33 Unidades de Transporte

40,000 40,000

39 Depreciación

(8,800) (20,000)

CIERRE 2013

32,000 20,000 12,000 Imponible

Pasivo Tributari

o Diferido

3,360

GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA

MONTO

IMPUESTO POR PAGAR S/. 259,345(+) TOTAL PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

S/. 3,360

(-) TOTAL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

(S/. 7,168)

= GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA

S/. 255,537

6.- Asientos contables por el Impuesto a la Renta, considerando los activos y/o pasivos tributarios diferidos.

---------------------- x/x------------------- DEBE HABER85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 851 Resultados antes de participaciones e impuestos

600,000

89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 891 UTILIDAD

600,000

X/X Por la transferencia de los resultados antes de impuestos---------------------- x/x-------------------

88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta - Corriente

242,056

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de Tercera Categoría 401711 Renta de Tercera Categoría–Renta Anual

242,056

X/X Por el Impuesto a la Renta Corriente del ejercicio---------------------- x/x-------------------