TESIS X
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ASOCIACIÓN UNIVERSIDAD SAN JUAN BAUTISTA- FILIAL ICA ESCUELA DE PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ASIGNATURA SEMINARIO DE TESIS PROYECTO DE TESIS: “LA INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INCIDE EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO ANUAL EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VISTA ALEGRE – NAZCA, REGION DE ICA” DOCENTE: LAVANDA REYES FLOR ESTUDIANTE: ROMAN GARCIA JOSE GUILLERMO 0
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ASOCIACIÓN UNIVERSIDAD SAN JUAN BAUTISTA- FILIAL ICA
ESCUELA DE PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA
SEMINARIO DE TESIS
PROYECTO DE TESIS:
“LA INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INCIDE EN LA
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO ANUAL EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
VISTA ALEGRE – NAZCA, REGION DE ICA”
DOCENTE: LAVANDA REYES FLOR
ESTUDIANTE:
ROMAN GARCIA JOSE GUILLERMO
ICA – PERU
2013
0
INTRODUCCION
El país, ha sufrido y sigue sufriendo cambios muy graves en todos los campos, cambios que
sin lugar a dudas están afectando a las instituciones públicas y privadas, particularmente a
las instituciones públicas que no cuentan con la información financiera adecuada, para la
toma de decisiones, los responsables financieros no debe basarse únicamente en la
presentación de los Estados Financieros, sino que también debe realizar el análisis
respectivo para que pueda visualizar diferentes cambios que tienen las diferentes cuentas
dentro de los Estados Financieros, esto permitirá tomar los correctivos necesarios y
oportunos a fin de evitar sorpresas en lo posterior.
El desarrollo científico tecnológico ha generado grandes y profundos cambios en todos
los sistemas del mundo. Hoy en día este mundo moderno exige de las instituciones,
eficiencia y calidad competitiva de acuerdo con los cambios que se van operando
continuamente.
Actualmente este avance científico tecnológico mencionado, está planteando sustantivas
modificaciones, tanto en el ámbito como en el internacional, de los procesos productivos y la
administración de las organizaciones. Por tanto la Contabilidad Gubernamental, ,como
Sistema Administrativo, integrador de la Administración Financiera de Gobierno, debe contar
con elementos conceptuales avanzados, integrados en forma sistemática, con un verdadero
sentido humanistas y con elementos de sus experiencias y su utilidad como medio de
información, control y servicio social.
La presente investigación sobre el rol que desempeña la Contabilidad Gubernamental en la
Administración Pública, centra su atención en los aspectos anteriormente mencionados y
partiendo de una percepción diagnóstica de los usuarios, hace una propuesta teórica
metodológica.
2
“LA INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INCIDE EN LA
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO ANUAL EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
VISTA ALEGRE – NAZCA, REGION DE ICA”
3
ÍNDICE
CAPITULO I:PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...............................................................6
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA...................................................6
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA.................................................................................15
1.2.1 PROBLEMA GENERAL................................................................151.2.2 PROBLEMAS ESPEPECIFICOS...................................................16
1.3 DELIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN................................................................16
1.3.1 DELIMITACION ESPACIAL:..........................................................161.3.2 DELIMITACION TEMPORAL:........................................................161.3.3 DELIMITACION SOCIAL:..............................................................161.3.4 DELIMITACION CONCEPTUAL:....................................................16
1.4 FINALIDAD E IMPORTANCIA.........................................................................................17
CAPITULO II: MARCO TEORICO........................................................................................18
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION.................................................................18
2.2 BASES TEORICAS...........................................................................................................24
2.3 MARCO CONCEPTUAL......................................................................................................31
CAPITULO III: HIPOTESIS Y VARIABLES DE LA INVESTIGACION........................................34
3.1 HIPOTESIS.........................................................................................................................34
3.1.1 HIPOTESIS GENERAL.................................................................343.1.2 HIPOTESIS ESPECÍFICA.............................................................34
3.2 VARIABLES E INDICADORES........................................................................................34
3.2.1 VARIABLE INDEPENDIENTE: Interpretación de los Estados Financieros34
3.2.2 VARIABLE DEPENDIENTE: Elaboración del Presupuesto anual........343.3 OBJETIBO...........................................................................................................................34
3.3.1 OBJETIVO GENERAL..................................................................343.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS..........................................................35
CAPITULO III: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.......................................................35
4.1 TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION..............................................................................35
4.2 POBLACION Y MUESTRA DE ESTUDIO......................................................................35
4.3 CRITERIOS DE INCLUSION Y EXCLUSION................................................................36
4.4 TECNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOPILACION DE INFORMACION. 36
4.5 TECNICAS E INSTRUMENTOS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION.............................................................................................................................36
CAPITULO V: CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES...............................................................37CAPITULO VI: PRESUPUESTO...........................................................................................38
4
6.1 RECURSOS HUMANOS..................................................................................................38
6.2 RECURSOS MATERIALES.............................................................................................38
6.3 RECURSOS FINANCIEROS...........................................................................................38
BIBLIOGRAFIA:...........................................................................................39
5
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA
Se considera que a fines del siglo XIX, cuando durante una convención de la Asociación
Americana de Banqueros se presentó la ponencia para que todos los bancos asociados
exigieran corno requisito previo otorgamiento de un crédito, la presentación de un
Balance por parte de los solicitantes, con el objeto de que las instituciones estuvieran en
condiciones de analizar dichos estados y así se aseguraran de la recuperabilidad del
crédito.
Se aprobó dicha ponencia y poco después era un requisito en todos los bancos
presentar el Balance, aunque el estudio que se hacía era muy empírico.
Más tarde no sólo exigían un Balance, sino también los correspondientes a los tres ó
cuatro ejercicios anteriores para compararlos; posteriormente se vio la necesidad de
que se anexara el Estado de Pérdidas y Ganancias, ya que los datos de éste
documento reporta nos permiten determinar la solvencia, la estabilidad y la
productividad del negocio, con mayor exactitud, así como el desarrollo de la
administración de la empresa que solicita el crédito.
Los analizadores de valores fueron los primeros en explorar y emplear la técnica del
análisis de los estados financieros.
En los Estados Unidos de Norteamérica, en 1900 se publica un libro que contiene la
aplicación de esta técnica al análisis de los valores de ferrocarriles.
Alexander Wall publica en el boletín perteneciente a marzo de 1919 de la “Federal
Reserve”, un artículo concerniente a las posibilidades de emplear el análisis de Estados
Financieros para fines de crédito.
También el Comercio y la Industria observaron la utilidad de aplicar no sólo el Análisis
de las cifras que reportan sus Estados Financieros, sino además la interpretación que
de ellos se obtiene.
De lo anterior, podemos deducir que el origen de lo que hoy conocemos como la técnica
del Análisis e Interpretación de Estados Financieros, fue precisamente la Convención de
6
la Asociación Americana de Banqueros, para que a partir de esa fecha poco a poco se
fuera desarrollando dicha técnica, aceptándose y aplicándose no sólo en operaciones
de crédito con los Bancos, sino también precisar fallas en la administración de los
negocios, sean éstos comerciales ó industriales, por lo que podemos sintetizar que el
campo de acción del análisis tiene relación en forma directa ó indirecta con las
actividades de:
1) Instituciones de Crédito.
2) Empresas Comerciales e Industriales.
3) Terceras Personas (Clientes, Deudores, Acreedores, Proveedores, etc.)
4) Inversionistas.
5) Especuladores.
6) Administradores de Empresas.
7) Profesionales (Auditores, Economistas, Ingenieros Industriales, etc.).
8) Empresas de Gobierno.
9) Fisco.
En la época actual, la constitución y operación de los negocios no sólo se motiva por el
propósito de obtener suficientes utilidades en beneficio de sus dueños, sino además
para realizar un servicio social. En esa virtud, todas las personas que en alguna forma
están conectadas con una empresa, administradores, banqueros, inversionistas,
trabajadores, fisco, etc., tienen interés en su éxito, puesto que el fracaso de la empresa
repercute desfavorablemente, en diverso grado, en sus economías y en el bienestar
social; por tanto, para todos los tipos de analizadores el objetivo del análisis de los
estados financieros es la obtención de suficientes elementos de juicio para apoyar las
opiniones que se hayan formado con respecto a los detalles de la situación financiera y
de la rentabilidad de la empresa.
Abordar el problema del análisis de los estados financieros desde cualquier punto de
vista diferente al citado será ilógico. Es fatal para una empresa, el hecho de que sus
directores se conformen con resultados que en su conjunto parecen satisfactorios y que
miren con indiferencia gastos, por pequeños que sean, aquí y allá. Tal camino conduce
al estancamiento, al desperdicio, a la ineficiencia progresiva, y finalmente al desastre.
El problema de las utilidades en los negocios es el punto de convergencia de todos los
analizadores. Para llegar a ese punto es necesario hacer el análisis de los estados
financieros. El costo del análisis es determinante en su amplitud, atendiendo a él no
7
debe llevársele más allá de donde se necesite para reunir los suficientes elementos de
juicio para deducir conclusiones importantes en relación a la rentabilidad de la empresa.
La suficiencia e insuficiencia de las utilidades es la conclusión medular del análisis de
los estados financieros. Tal conclusión no puede obtenerse directamente, sino que
previamente es necesaria la deducción de las conclusiones correspondientes al examen
de los elementos de situación y de operación, los cuáles servirán de premisa a la
referida conclusión medular.
El 27 de noviembre de 2003 entró en vigencia la Ley N° 28112 “Ley Marco del Sistema
de Administración Financiera del Sector Público” que reúne a los órganos rectores del
Sistema Nacional de Tesorería, Sistema Nacional de Presupuesto, Sistema Nacional de
Endeudamiento y Sistema Nacional de Contabilidad, ubicándose dentro del Ministerio
de Economía y Finanzas como órganos rectores del sistema de administración
financiera. Esta ley se aprobó con la finalidad de modernizar la administración financiera
del sector público, lograr una Julio 2006 Contabilidad y negocios 35 gestión integral y
eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos
y, por ende, del registro y la presentación de la información que contribuirá al
cumplimiento de los deberes y funciones del Estado, representados en la
responsabilidad y transparencia fiscal y en la búsqueda de la estabilidad
macroeconómica.
Lo importante de esta historia es que los hechos que han transcurrido partiendo de un
método arcaico, han permitido dar testimonio de la inteligencia humana, que ha servido
para reconstruir un eslabón en la historia de las cifras y de los sistemas de numeración
que, junto a la escritura, han completado la formación de un vasto sistema de
información amplio y confiable puesto a disposición del Estado, para la toma de
decisiones y para el uso de los usuarios y de la ciudadanía en general.
Puede decirse que siempre ha existido en la mente de la humanidad, la idea de
presupuestar, lo demuestra el hecho de que los egipcios hacían estimaciones para
pronosticar los resultados de su cosecha de trigo, con objeto de prevenir los años de
escasez, y que los romanos estimaban las posibilidades de pago de los pueblos
conquistados, para exigirles el tributo correspondiente. Sin embargo, no fue hasta fines
del siglo XVIII cuando el presupuesto comenzó a utilizarse como ayuda en la
Administración pública, al someter el Ministro de finanzas de Inglaterra a la
consideración del parlamento, sus planes de gastos para el periodo fiscal inmediato
8
siguiente, incluyendo un resumen de gastos del año anterior, y un programa de
impuestos y recomendaciones.
“Desde luego que analizando sus aspectos más simplistas es posible también suponer
que surgió espontáneamente al igual que la planificación, desde los orígenes del
hombre, o por lo menos, cuando este aprendió a contar y a valorizar.”
ANTECEDENTES DEL PRESEPUESTO: EL PROCESO ADMINISTRATIVO.
ESTÁTICAS DINÁMICAS
PREVISIÓN COORDINACIÓN O INTEGRACIÓN
PLANEACIÓN DIRECCIÓN
ORGANIZACIÓN CONTROL
El Presupuesto es considerado en la actualidad, como una herramienta indispensable
para la adecuada realización del Proceso Administrativo.
Se dice que el Presupuesto se estableció por primera vez en el mundo durante el
Gobierno Federal de los Estados Unidos de Norteamérica, posteriormente el
Departamento de Marina realizo un presupuesto mediante dos sistemas que eran: El
objeto del gasto y programas. El departamento de defensa realizó un sistema de
planeación por programas para el logro de los objetivos.
Mientras que en el Perú, el 4 de febrero, hace 160 años, entró en vigencia el primer
Presupuesto de la República. Y significó el inicio de la modernización del aparato
estatal, regido por la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto N° 28411.
Entonces, es necesario desarrollar un presupuesto, que contemple todas las
actividades de la institución, con el propósito de demostrar los modelos que se pueden
emplear en una planificación, y control de flujos financieros. El análisis financiero,
aplicado a los estados; es un instrumento valiosos para la toma de decisiones
gerenciales, para el año objeto del presupuesto.
9
La Municipalidad Distrital de Vista Alegre fue fundada el 04 de Mayo de 1986,
identificada con RUC 20147706155, ubicada en la Calle Capac Yupanqui y la cual tiene
como horario de atención de Lunes - Viernes: 08:00 a.m. - 06:00 p.m. Sábados: 09.00
am a 01.00pm. Cuenta con más de 93 trabajadores.
La institución genera condiciones y oportunidades para que los ciudadanos alcancen el
más alto nivel de calidad de vida, en una ciudad moderna, integrada, saludable y
segura, con valores e identidad para el desarrollo, con igualdad de oportunidades,
donde se promueve el avance de manera integral y sustentable; aprovechando
permanentemente las potencialidades locales para el comercio y turismo de alta
calidad.
CONSEJO MUNICIPAL
El alcalde es la máxima autoridad de la municipalidad y es elegido por sufragio popular,
es el encargado de convocar y presidir el Concejo Municipal, integrado por el resto de
los concejales electos.
Alcalde
Ing. José Luis Gutiérrez Cortez
Teniente Alcalde
Carazas Durand Edilberto
Regidor
José Mendoza Huamaní
Regidor
Eleana Salcedo Garayar
Regidor
Gloria María Quispe Vente
Regidor
Patrocinio Cantoral Quispe
Fuente: Web MDVA
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Fuente: Web MDVA
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CONSEJO MUNICIPAL
El alcalde es la máxima autoridad de la municipalidad y es elegido por sufragio popular,
es el encargado de convocar y presidir el Concejo Municipal, integrado por el resto de
los concejales electos.
Alcalde
Ing. José Luis Gutiérrez Cortez
Teniente Alcalde
Carazas Durand Edilberto
Regidor
José Mendoza Huamaní
Regidor
Eleana Salcedo Garayar
Regidor
Gloria María Quispe Vente
Regidor
Patrocinio Cantoral Quispe
Fuente: Web MDVA
FUNCIONARIOS
GERENTE
Mario Villanueva Herrera
SCRETARIA GENERAL
María Elena Román Rejas
GERENCIA MUNICIPAL
Mario Villanueva Herrera
UNIDAD DE ASESORÍA JURÍDICA
Alex Antaya Herrera
UNIDAD DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO
Bertha Garibay
ÁREA DE RELACIONES PÚBLICAS
Abid Quispe Lujan
UNIDAD DE TECNOLOGÍA, INFORMÁTICA Y COMUNICACIÓN
Julio Cesar Condori Aragonez
ÁREA DE TESORERÍA
Carlos Ormeño Canales
ÁREA DE ABASTECIMIENTO
Katy Cancho
ÁREA DE CONTROL PATRIMONIAL
Jenny Mirna Moreno Marquez
ÁREA ÁREA DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS
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Percy Andrés Bravo Escalante
SUB GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS
Janeth Atoccsa Quispe
SUB GERENCIA DE RENTAS
Elizabeth Meléndez Galván
DIVISIÓN DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Fidel Barra Riquelme
DIVISIÓN DE FISCALIZACION, RECAUDACIÓN Y CONTROL
Gloria Rosmery Carazas Ramírez
DIVISIÓN POLICÍA MUNICIPAL
María Rojas Chacon
DIVISIÓN DE AEROPUERTO
Ramos Chavez Ulises (Coordinador General)
SUB GERENCIA DE DESARROLLO URBANO Y RURAL
José Emilio Rojas Coelho
DIVISIÓN DE OBRAS PRIVADAS
Martha Huarcaya Camasco
SUB GERENCIA DE SERVICIOS SOCIALES Y COMUNALES
Julio Cesar Condori Aragonez
DIVISIÓN SERVICIOS Y PROGRAMA SOCIALES
Juana Jarandilla Valencia
DIVISIÓN SERVICIO COMUNALES Y PARTICIPACION CIUDADANA
Marcial Escudero Huayta
DIVISIÓN DE REGISTRO CIVIL
Rina Maldonado Hernández
DIVISIÓN DE DEFENSA CIVIL
Joel Alcántara Jiménez
DIVISIÓN DE CULTURA, TURISMO Y MUSEO
Pedro Pascual Marcilla Gutiérrez
DIVISIÓN DE ASUNTOS AMBIENTALES Y ECOLOGÍA
Luis Falcón
DIVISIÓN DEL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE
Paola Blanco Palomino
DIVISIÓN SERENAZGO Y SEGURIDAD CIUDADANA
Luis Abe Miranda
DIVISIÓN DE LA DEMUNA
Luz Virina Santa Cruz de Ortiz
DIVISIÓN DE OMAPED
Margarita Obregón Huaytaya
Fuente: Web MDVA
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La Constitución Política del Perú y la Ley Orgánica de Municipalidades otorgan a las
Municipalidades del país autonomía económica y administrativa en los asuntos de su
competencia.
En tal sentido, el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) de cada Municipalidad es
aprobado por el Concejo Municipal -a más tardar el 15 de diciembre de cada año- y
promulgado mediante Resolución de Alcaldía.
En el caso de los Organismos Públicos Descentralizados de los Gobiernos Locales y
sus empresas, los Presupuestos Institucionales de Apertura, se aprueban mediante
Resolución de la más alta autoridad ejecutiva, previo acuerdo del Directorio o Consejo
de Administración de ser el caso en el plazo antes mencionado.
La aprobación del Presupuesto Institucional de Apertura de las Municipalidades y de
sus Organismos Públicos Descentralizados se realiza a nivel de Pliego, Fuentes de
Financiamiento, Función, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categoría del
Gasto, Grupo Genérico de Gasto, Modalidad de Aplicación y Específica del Gasto.
Visión
Ser una Municipalidad líder que promueve el desarrollo integral de la comunidad, con
una gestión eficiente, transparente y participativa, colocando al Distrito de Vista Alegre
como una ciudad ordenada, segura, inclusiva y saludable, donde se fomente la cultura y
la educación”. Brinda servicios de calidad y emplea tecnologías de información y
comunicación al servicio de los ciudadanos. Su personal es solidario, altamente
calificado, competente, innovador, creativo e identificado con su institución y su ciudad.
Misión
Brindar servicios de calidad con transparencia y tecnología en beneficio de la población,
logrando el desarrollo integral y sostenible del Distrito, a través de una gestión
participativa e innovadora.
VALORES INSTITUCIONALES
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Responsabilidad: En el Distrito de Vista Alegre los parámetros y normas se cumplen,
actuando con la firme disposición de asumir las consecuencias de las propias
decisiones y respondiendo a ellas.
Honestidad: Desempeñar nuestras funciones honestamente en un clima de rectitud,
esmero y confianza.
Compromiso: Autoridades y colaboradores comprometidos en servir y dar lo mejor con
una superación constante.
Ética: En cada decisión que tomemos, estará inmiscuida siempre la ética, como uno de
nuestros cimientos de conducta moral.
Respeto: Predominar el buen trato y reconocimiento con los trabajadores, ciudadanos,
proveedores y gobierno; con el medio ambiente y demás entorno social.
Transparencia: Proceder con veracidad e información abierta y oportuna
Las funciones de este organismo son elaborar, aprobar y modificar el plan comunal
de desarrollo; promocionar el desarrollo comunitario, aplicar disposiciones sobre
transporte, tránsito, construcción y urbanización. Además, se encarga del aseo de la
comuna y puede, directamente o con otros órganos de la administración del Estado,
desarrollar funciones relacionadas con la educación, cultura, salud pública, promoción
del empleo, seguridad ciudadana, promoción de igualdad entre hombres y mujeres,
entre otras.
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA
1.2.1 PROBLEMA GENERAL
1) ¿De qué manera la interpretación de los Estados Financieros incide en la
elaboración del presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista
Alegre - Nazca, región de Ica?
1.2.2 PROBLEMAS ESPEPECIFICOS
1) ¿De qué manera el juicio profesional influye en la elaboración del presupuesto
anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, región de Ica?
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2) ¿De qué manera la independencia profesional influye en la elaboración del
presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, región
de Ica?
1.3 DELIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1 DELIMITACION ESPACIAL:
La Investigación será realizada en el Distrito de Vista Alegre – Nazca, región Ica.
1.3.2 DELIMITACION TEMPORAL:
La investigación se inicia el 12 de agosto del 2013 y finalizara el 07 de diciembre.
La investigación se realizara en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre. Del Distrito
de Vista Alegre – Nazca, región de Ica.
1.3.3 DELIMITACION SOCIAL:
Encuestaremos a los trabajadores que laboran en la Municipalidad Distrital de Vista
Alegre.
1.3.4 DELIMITACION CONCEPTUAL:
VARIABLE INDEPENDIENTE
INTERPRETACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
El proceso de análisis consiste en la aplicación de un conjunto de técnicas e
instrumentos analíticos a los estados financieros para deducir una serie de medidas
y relaciones que son significativas y útiles para la toma de decisiones. En
consecuencia, la función esencial del análisis de los estados financieros, es convertir
los datos en información útil, razón por la que el análisis de los estados financieros
debe ser básicamente decisional. De acuerdo con esta perspectiva, a lo largo del
desarrollo de un análisis financiero, los objetivos perseguidos deben traducirse en
una serie de preguntas concretas que deberán encontrar una respuesta adecuada.
Apreciación relativa de conceptos y cifras del contenido de los estados financieros
basada en el análisis y en la comparación de sus diferentes elementos ya sea entre
sí o con terceros. (Jorge Días Mosto)
VARIABLE DEPENDIENTE
ELABORACION DEL PRESUPUESTO ANUAL:
16
El proceso de programación y formulación presupuestaria es un proceso colectivo de
análisis técnico y toma de decisiones sobre las prioridades y objetivos de la entidad
para el siguiente año fiscal, sobre la base de los Programas Presupuestales y las
Acciones Centrales. (Meigs Willams Haka Bettner)
1.4 FINALIDAD E IMPORTANCIA
FINALIDAD
Estoy totalmente convencido de que las instituciones del estado deben estar en un
constante ritmo de actualización, en todos los sentidos, ya sea en sus sistemas o
como con sus funcionarios, de otra manera el pronóstico para éstas, a corto o, en
un afortunado caso, a mediano plazo, es definitivamente el fracaso de la gestión.
Esta tesis cubre el tema más importante de una empresa tanto pública como
privada, el recurso económico, el cual se ve plasmado de manera resumida en
nuestros Estados Financieros, por tanto está dirigido a las personas que laboran
principalmente en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre para hacerles conocer lo
esencial que es su participación a través de sus conocimientos para elaborar el
presupuesto de la institución.
IMPORTANCIA
Las instituciones públicas están en un proceso de supervivencia y de deficientes
periodos de mandato y por ello, es de vital importancia que todos estudiemos,
conozcamos y nos actualicemos en las áreas de Administración. Cualquier persona
debe ser capaz de conocer la situación de una empresa a través de sus Estados
Financieros, sobre todo considerando que las decisiones que se tomen a partir de
estos influirían directamente en lo que se piensa buscar en adelante a través de la
ejecución del presupuesto .
CAPITULO II:
MARCO TEORICO
17
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
ANTECEDENTES INTERNACIONALES
En la tesis titulada “Análisis e interpretación de los estados financieros
2007- 2008, del colegio militar no. 6 “Combatientes de Tapi”, de la
ciudad de Riobamba, para mejorar los procesos de gestión
administrativa y financiera” del autor de nombre Carlos Olmedo Mejía
Ramírez para obtener el grado de licenciado contabilidad y Auditoría, de la
Universidad Tecnológica Equinoccial, Riobamba - Ecuador: Facultad de
Ciencias Económicas y Sociales en el año 2009 se expone lo siguiente:
En cuanto a la ubicación del estudio, fue realizado en el Colegio Militar No.6
“Combatientes de Tapi” - Ecuador. La fecha o época de estudio está
demarcada en el período 2007- 2008.
La presente tesis de grado consta de cinco capítulos que se detallan a
continuación:
En el primer capítulo, se plantea el problema, se formula el problema, se
hacen las subpreguntas, se traza los objetivos: general y específicos, se
habla de la justificación del tema y de las limitaciones que podrían haber.
En el segundo capítulo, se habla de la institución en lo que tiene que ver con
los antecedentes, la base legal, los objetivos de la institución, la cobertura,
los valores, la misión, la visión, los fines y objetivos y la estructura orgánica.
Se realiza un estudio de los principales conceptos, sobre el Análisis
Financiero, la importancia y objetivos del Análisis Financiero, las
limitaciones, los estados financieros, ámbitos de aplicación, clasificación de
los estados financieros, preparación de los estados financieros, métodos
para el Análisis Financiero, el método vertical, el método horizontal, los
índices financieros, clasificación de los Indicadores Financieros.
En el tercer capítulo, se habla de los diferentes métodos de investigación y
se mencionado los que se han utilizado en la presente investigación.
En el cuarto capítulo, se aplica el Análisis Financiero empleando el método
vertical y horizontal al Balance General, al Estado de Resultados y se usan
algunos índices financieros.
En el quinto capítulo, se presentan las conclusiones y recomendaciones del
Análisis realizado a los Estados Financieros del Colegio Militar No. 6
“Combatientes de Tapi” períodos 2007 – 2008.
18
En la tesis titulada “La planificación presupuestaria y su incidencia en la
información financiera de la fundación Pastaza” del autor de nombre
Adriana Ivonne Gancino Vega para obtener título de ingeniera en
contabilidad y auditoría. Cpa, de la Universidad de Chile, Santiago– Chile:
Facultad De Economía Y Negocios, Economía Y Negocios en el año 2010
se expone lo siguiente:
En cuanto a la ubicación del estudio, fue realizado en fundación Pastaza,
ubicadas en Santiago- Chile. La fecha o época de estudio está demarcada
en el período junio-diciembre de 2009.
La investigación contiene la incidencia de la planificación presupuestaria en
la información financiera, donde su principal problema fue el inadecuado
manejo de recursos financieros de Fundación Pastaza durante el período
2009. El presente trabajo de investigación, se basó en la recolección de
información presupuestaria, contable y sistema de control, a través de varios
métodos como: la observación y encuestas; las mismas que fueron
practicadas a todo el personal, de esta manera se puede realizar una
evaluación previa de la información financiera, con la finalidad de definir
áreas críticas y que se pueda ejecutar una evaluación especial que permitan
dar soluciones prácticas y oportunas para la administración.
Como resultados se muestran que la planificación presupuestaria en cada
uno de los departamentos de Fundación Pastaza, no se encuentran
debidamente estructurados, más aún en el Departamento Administrativo
como Contable, lo que ocasiona que la información financiera de la
institución no refleje la realidad.
Por ello se ha planteado como propuesta la implementación de un sistema
de control para elaborar presupuestos de la Fundación Pastaza y de esta
manera contribuir al control de la gestión administrativa, emitiendo
conclusiones y recomendaciones que permitan el desarrollo económico y
social de la institución.
En la tesis titulada “Análisis e Interpretación de los Estados Financieros
de las Empresas de Seguros de Guatemala”, del autor de nombre
Chojolan Prillwitz Mayra Karina para obtener Grado académico de
Licenciatura en Contabilidad Pública y Auditoria, de la Universidad Francisco
19
Marroquín, Ciudad de Guatemala - Guatemala: Facultad De Ciencias
Económicas, en el año 2009 se expone lo siguiente:
En cuanto a la ubicación del estudio, fue realizado en las empresas de
Seguros, ubicadas en la Ciudad de Guatemala, Guatemala. La fecha o
época de estudio está demarcada en el período enero-diciembre de 2009.
La actividad aseguradora tiene un marcado acento financiero y económico,
no solo porque se percibe un precio (prima) cuya contraprestación consiste
generalmente en una masa económica (indemnización), sino también y
principalmente porque desempeña una tarea financiera de lograr una
redistribución de capitales, al motivar a un elevado número de unidades
patrimoniales que pueden verse afectadas por las pérdidas que se
produzcan en ellas.
Las autoridades se preocupan en proteger los intereses de los asegurados a
través del control de la actividad de seguros, con el establecimiento de leyes
y reglamentos y con entes especializados de control.
En Guatemala, es la Superintendencia de Bancos la encargada de normar
de manera general y uniforme, con aprobación de la Junta Monetaria, las
operaciones de contabilidad de acuerdo con sanas y modernas prácticas
contables y de prudencia financiera.
El análisis financiero de las aseguradoras debe orientarse a conocer la
gestión de la empresa principalmente en la que se refiere a los resultados
técnicos, la incidencia del reaseguro y la rentabilidad de la inversión de las
reservas técnicas y matemáticas.
La solvencia de una compañía de seguros es prioridad para hacer frente a
sus obligaciones contraídas y es de interés público al consumidor, la
administración y autoridades supervisoras.
ANTECEDENTES NACIONALES
En la tesis titulada “El principio de causalidad y su incidencia en los
estados financieros de la empresa Corviun S.A.C. del distrito de Los
20
Olivos” del autor de nombre Velásquez Quiroz Kenyn William para obtener
el grado maestría en contabilidad, de la Universidad Alas Peruanas, Lima–
Perú: Facultad de Ciencias Empresariales en el año 2012, se expone lo
siguiente:
En cuanto a la ubicación del estudio, fue realizado en la empresa Corviun
S.A.C, ubicada en el Distrito de Lima- Perú. La fecha o época de estudio
está demarcada en el período junio-diciembre de 2011.
Los Estados Financieros proveer información sobre el patrimonio de la
Empresa a una fecha y su evolución económica y financiera en el período
que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas, por lo tanto es
importante aplicar los principios contables en su elaboración, para que
refleje una información Pertinente, Confiable, Aproximada a la realidad,
Esencial, Neutral, Integral, Verificable, Sistemático, Comparable y Clara.
El estudio es importante porque nos permitirá diagnosticar el principio de
causalidad que tienen que aplicar en la elaboración de los Estados
Financieros los Asistentes Contables del departamento de contabilidad de la
Empresa CORVIUN SAC. Así mismo conocer los Estados Financieros
relacionados con el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultado
Integral del Periodo y Estado de Flujos de Efectivo.
El principio de causalidad es muy importante en los estados financieros, ya
que este principio está referido a la existencia de un hecho realizado, el cual
implica un gasto o un costo, que debe reflejarse necesariamente en una
finalidad conforme el objeto de la empresa, aspecto que permitirá elaborar
los Estados Financieros
En la tesis titulada Estados Financieros –Formulación, análisis e
interpretación conforme a las NIIF y al PCGE del autor de nombre
C.P.C.C. Mario Apaza Meza, para obtener Grado de Maestría en Adopción y
aplicación de las NIIF, de la Universidad San Martin de Porres, Lima - Perú:
Facultad De Ciencias Contables, Económicas y Financieras, en el año 2011
se expone lo siguiente:
En cuanto a la ubicación del estudio, fue realizado a empresas comerciales ,
ubicadas en Lima, Perú. La fecha o época de estudio está demarcada en el
período Mayo - Julio de 2011.
21
Nos dice que para poder que para poder implementar cabalmente el PCGE y
las NIIF, será necesario desarrollar en las empresas, las competencias
técnicas requeridas para entender y adoptar los métodos de medición o
valoración previstos en las NIIF, que son más financieros que contables.
Recuerde que la migración al nuevo PCGE no es solo un cambio de cuentas
sino que trae cambios trascendentales en los criterios de reconocimiento y
medición de los elementos de los estados financieros para representar la
imagen fiel de la empresa. CONASEV, formuló primero el Plan Contable
General (PCG), luego el Plan Contable General Revisado (PCGR), normas
contables que sientan las bases de las políticas contables empresariales en
nuestro país. También esta entidad, formuló el Reglamento de Auditoria y
Certificación de Balances (RACB), el Reglamento para la preparación de
información financiera (RIF) y últimamente el Reglamento de Información
Financiera (RIF) y el Manual de preparación de información financiera
(MAPIF). Estas son las normas contables que deben aplicar los entes
empresariales en sus estados financieros. El Concejo Normativo de
Contabilidad de la Contaduría Pública de la Nación, ha aprobado las Normas
Internacionales de Contabilidad (NICs) y Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIFs) aplicables en el Perú. Estas normas
contienen las políticas, procedimientos y todos los aspectos relacionados
con la presentación de los estados financieros de las empresas
En la tesis titulada “Información, interpretación y aplicación de los
estados financieros para medir los resultados económicos de las
microempresas (mypes) del distrito de Chepen” del autor de nombre
Deza Sanches Gloria Maria para obtener Grado de licenciada en
Contabilidad, de la Universidad Alas Peruanas, La Libertad - Perú: Facultad
De Ciencias Empresariales, en el año 2012 se expone lo siguiente:
En cuanto a la ubicación del estudio, fue realizado a las microempresas del
distrito de Chepen, ubicadas en La Libertad, Perú. La fecha o época de
estudio está demarcada en el período Mayo - Julio de 2011.
El presente trabajo se justifica en la medida que las conclusiones teóricas
van a servir de nuevos aportes a la técnica contable toda vez que este
trabajo es original y novedoso y es la primera vez que se realiza dentro del
contexto económico de Chepen.
22
Este trabajo estará a disposición de los propietarios de las MYPES como un
medio de información que les permita en forma razonable para tomar
decisiones así como la elaboración de sus planes estratégicos de desarrollo
en otras palabras plasmar estrategias para lograr los objetivos que nos
hemos propuesto con una visión empresarial en la presente investigación.
Las pequeñas y medianas empresas cumplen un importante papel en la
economía de todos los países.
Pueden realizar productos individualizados en contraposición con las
grandes empresas que se enfocan más a productos más estandarizados.
Sirven de tejido auxiliar a las grandes empresas. La mayor parte de las
grandes empresas se valen de empresas subcontratadas menores para
realizar servicios u operaciones que de estar incluidas en el tejido de la gran
corporación redundaría en un aumento de coste.
ANTECEDENTES LOCALES
En la tesis titulada Análisis e interpretación de estados financieros en
una empresa de servicios de investigación de mercado, del autor de
nombre Sandra Lissette Pérez Flores para obtener el grado de maestría en
la Universidad San Luis Gonzaga, Ica –Perú, en el año 2010, se expone lo
siguiente:
En cuanto a la ubicación del estudio, fue realizado a las empresas de
servicio de la localidad Ica, Perú, la fecha o época de estudio está
demarcada en el período de diciembre - 2009.
Esta investigación permitió comprobar la hipótesis que indica que el
Contador Público y Auditor desde un punto de vista financiero utiliza los
métodos de análisis financiero vertical, horizontal, control presupuestal y
razones financieras para determinar la solvencia, liquidez, rentabilidad y
capacidad para generar recursos a corto y largo plazo.
El análisis financiero es una herramienta fundamental para evaluar la gestión
de la administración y la eficiencia operativa que permiten al usuario tomar
medidas correctivas en búsqueda de la eficiencia.
23
Los métodos de análisis e interpretación de información financiera, orientan
en la toma de decisiones y permiten evaluar la situación de la empresa
respecto a su solvencia y liquidez que son necesarios para determinar la
capacidad para cumplir compromisos financieros; su rentabilidad y predecir
la posibilidad de generar recursos a corto y largo plazo.
Los índices financieros constituyen herramientas importantes en la
determinación de la fortaleza financiera y la rentabilidad de la empresa,
constituyendo una guía para minimizar costos y maximizar utilidades.
2.2 BASES TEORICAS
INTERPRETACION DEL BALANCE GENERAL:
“Se trata de un proceso de reflexión con el fin de evaluar la situación financiera
actual y pasada de la empresa, así como los resultados de sus operaciones, con el
objetivo básico de determinar, del mejor modo posible, una estimación sobre la
situación y los resultados futuros. El proceso de análisis consiste en la aplicación de
un conjunto de técnicas e instrumentos analíticos a los estados financieros para
deducir una serie de medidas y relaciones que son significativas y útiles para la
toma de decisiones. En consecuencia, la función esencial del análisis de los
estados financieros, es convertir los datos en información útil, razón por la que el
análisis de los estados financieros debe ser básicamente decisional. De acuerdo
con esta perspectiva, a lo largo del desarrollo de un análisis financiero, los objetivos
perseguidos deben traducirse en una serie de preguntas concretas que deberán
encontrar una respuesta adecuada.” 1
- Juicio Profesional.- “Es consecuencia de la interrelación de distintos elementos.
Se describe como el resultado de diversos componentes: el entorno del juicio, su
proceso y los resultados y consecuencias. A su vez consideran que el entorno del
mismo se encuentra dividido en tres grandes áreas (1) las normas, reglas y
procedimientos; (2) la persona; y (3) los “hechos” sobre los que el juicio es, o
debería es, o debería ser, emitido. Por su parte, otros autores reconocen que la
calidad y el rendimiento del juicio son una función de tres elementos que a su vez
se encuentran relacionados. Estos elementos son: la persona, la tarea concreta de
juicio y decisión y el entorno en el que esta se desarrolla. De acuerdo con estos
1Perdomo Moreno Abraham: “Análisis e Interpretación de Estados Financieros”- pág. 6 editorial Cengage Learning- 2006
24
modelos, la persona que formula el juicio se convierte en una variable explicativa
clave del proceso de juicio profesional”.2
- Capacidad de Análisis.- “Es una competencia laboral, en los puestos de trabajo se
procesa información, cuánto más importante es un puesto, se procesa información
más compleja, para procesar la información se requiere la capacidad de analizar la
cual usando el pensamiento objetivo logra la visión global de una situación, de los
aspectos parciales y de los aspectos raros o difícil de percibir para llegar a una
conclusión unificada. Otra manera de percibir la capacidad de análisis e como un
aspecto del proceso lógico -deductivo que permite llegar a una conclusión válida,
por ejemplo ante la pregunta, ¿cuál es el aspecto común entre el ojo y el oído?,
analizas cada uno de ellos y te das cuenta que ambos perciben estímulos del
mundo externo, se relacionan con los sentidos y llegas a la conclusión que son
órganos de los sentidos. Finalmente otra definición es la capacidad para generar
ideas claras que permiten alcanzar el corazón de problemas complejos.”3
- Independencia de Criterio.- “El Contador debe tener y demostrar absoluta
independencia mental de criterio con respecto a cualquier interés que pudiera
considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad; si es
miembro de una empresa de la cual es socio o accionista, no expresará ninguna
opinión sobre estados financieros de una forma a menos que ésta y él sean
independientes a dicha empresa, es decir que no exista la posibilidad de un conflicto
de intereses que pueda limitar su independencia.
Se entiende que una persona goza de independencia mental cuando sus juicios se
formulan a partir de los hechos objetivos que examina. No existe independencia
mental cuando la opinión o juicio son influidos por consideraciones de orden
subjetivo, independiente de los elementos objetivos del caso.
La independencia mental es evidentemente una cuestión relativa de fuero interno. La
independencia mental es a la vez un derecho y un deber.
Derecho: Porque el auditor puede reclamar, cuando ve que su juicio ha sido
intervenido por los actos de la gerencia así como por terceros.
Deber: Porque, si llega a permitir, consciente y voluntariamente en tal intervención,
se convierte en responsable por los daños que a los terceros pueda causar con
ellos.”4
2 Sierra Molina Guillermo: “La Formación del Juicio Profesional”- pág. 4 – 5, editorial GS Molina - 20023 Lake, G. Losey, M.R. Ulrich, D. Lake, Gerry Losey, Michael R. Ulrich, Dave: “El futuro de la dirección de recursos humanos” – pág. 68 – 70. Ediciones Gestión - 20004 Oliva Ana: “El juego del dinero contado por un millonario transgresor” – pág. 112 – 113, editorial El Pacifico - 2005
25
- Experiencia.- “Es el hecho de haber presenciado, sentido o conocido algo. La
experiencia es la forma de conocimiento que se produce a partir de estas vivencias
u observaciones.
Otros usos del término refieren a la práctica prolongada que proporciona la
habilidad para hacer algo, al acontecimiento vivido por una persona y al
conocimiento general adquirido por las situaciones vividas.
El ser humano y algunos animales tienen la capacidad de adquirir conocimientos a
partir de la experiencia. Estos conocimientos están vinculados al proceder (saber
cómo hacer algo) y a lo empírico. Por lo tanto, es un conocimiento a posteriori (se
adquiere tras la experiencia en sí).
La utilidad o el valor de la experiencia dependerán de cada persona. Suele
asociarse la experiencia a la madurez o a la edad: a mayor edad, mayor
experiencia. Sin embargo, no todas las personas mayores saben capitalizar dicha
experiencia y transformarla en conocimientos útiles.
En el lenguaje cotidiano, una experiencia es una circunstancia o un acontecimiento
que, por sus características, resulta trascendental o digno de destacar en la vida de
una persona: “Haber vivido cinco años en el exterior fue una experiencia muy
importante para mí”, “Sufrir un robo es una experiencia traumática para cualquier
individuo”.
Sobre la base de Meyer y Schwager (2007), podríamos definir una experiencia
laboral como la respuesta interna y subjetiva de los trabajadores ante cualquier
contacto directo o indirecto con alguna práctica, política o procedimientos de
gestión de personas.
El contacto directo usualmente es iniciado por la unidad responsable de las
decisiones sobre selección, remuneraciones, entrenamiento y otras. También
incluye las interacciones de las personas con ejecutivos y supervisores que, a
través del ejercicio de su cargo, dan instrucciones, comunican, reconocen,
disciplinan y realizan una amplia gama de conductas que tienen un impacto en lo
que las personas piensan sobre su trabajo y la organización.
Los contactos indirectos son encuentros no programados con otros trabajadores de
la organización, clientes, proveedores, representantes de la competencia e incluye
recomendaciones, críticas verbales. También implica contactos con noticias,
publicidad, anuncios gubernamentales, etc.
26
Todos estos contactos, interactuando con las expectativas de los trabajadores
respecto a su organización y su puesto, contribuyen a generar los pensamientos,
emociones y estados mentales que forman la experiencia laboral global y que
afectan profundamente el comportamiento en el trabajo.”5
ELABORACION DE PRESUPUESTO:
“El presupuesto constituye una previsión de gastos e ingresos a gestionar durante
un período de tiempo determinado, al que se denomina ejercicio presupuestario.
Recoge un conjunto ordenado de decisiones financieras, sobre la asignación de los
gastos para el cumplimiento de diversos fines y los ingresos con que financiarlos,
dando respuesta a una serie de cuestiones:
- ¿Qué fines se prevén?
- ¿De qué modo se van a alcanzar?
- ¿Qué recursos van a ser necesarios?
- ¿Cómo se van a financiar?
Sin embargo, los presupuestos públicos a diferencia de los del sector privado, se
pueden contemplar desde tres puntos de vista integrados:
* Económico.
* Político.
* Jurídico.
Asimismo, en la actualidad se considera como un instrumento de gerencia pública.
1.1.1. Económico.
La economía se define como la ciencia que asigna los recursos escasos entre
finalidades alternativas. Mediante el ejercicio de la actividad económica, se eligen
las alternativas a ejecutar con los recursos disponibles. No obstante, la
Administración Pública en base al principio de autoridad, a través de la denominada
actividad financiera toma una serie de decisiones económicas que coactivamente
impone a los ciudadanos. El presupuesto se convierte en un instrumento mediante
el que se asignan los recursos públicos precisos para el desarrollo de la actividad
financiera durante un período de tiempo determinado. Recoge las previsiones de
gastos y las estimaciones de ingresos públicos para un ejercicio presupuestario.
5 Meyer, C; Schwager, A. (2007) Comprendiendo la experiencia del cliente.- pág. 89-99. Harvard Business Review Vol. 85 (2)
27
Sin embargo, en la actualidad y como consecuencia de las recientes crisis
económicas, asistimos a un reforzamiento del papel del poder Ejecutivo sobre el
Legislativo. El Gobierno se ha visto obligado a intervenir en la economía nacional
para corregir los fallos del mercado a través de los presupuestos, los cuales desde
un punto de vista macroeconómico, se configuran como el principal instrumento
para poder alcanzar los grandes objetivos de política económica. En consecuencia,
recogen una serie de elecciones económicas que influyen sobre la distribución de la
renta, la estabilidad de los precios, el nivel de empleo y el desarrollo económico
nacional.
1.1.2. Político.
Como consecuencia de la doctrina de la división de poderes, el Legislativo debe
controlar la gestión del Ejecutivo. Para otros, es una no definido como consecuencia
del predominio del Legislativo sobre el Ejecutivo, propio del moderno
parlamentarismo democrático. En la actualidad constituye una colaboración de los
poderes del Estado, sin perjuicio de un cierto predominio del Ejecutivo sobre el
Legislativo. A través del presupuesto, el Parlamento autoriza al Gobierno a realizar
determinados gastos, para lo cual exige de los ciudadanos el pago de unos tributos.
Constituye una decisión política que concede los recursos precisos para ejecutar el
programa gubernamental durante el próximo año. No obstante, la aprobación de los
presupuestos depende la organización política y administrativa de cada país, pues
no es lo mismo en
un régimen presidencialista que en una democracia parlamentaria en la que
coinciden políticamente el Gobierno y la mayoría.
1.1.3. Jurídico.
En base al principio de representación popular la aprobación de los presupuestos
por el Parlamento reviste la forma de Ley, convirtiéndose en un acto legislativo
mediante el cual se establecen las preferencias populares respecto de los servicios
públicos a prestar y de los recursos asignados. Mediante esta Ley se autoriza el
montante máximo de los gastos que puede realizar el Ejecutivo durante un período
de tiempo determinado. Por contra, los ingresos no tienen carácter limitativo, sino
que se autoriza una estimación de lo que se prevé recaudar y los importes previstos
pueden aumentarse o disminuirse. La Ley de presupuestos obliga al Ejecutivo, tanto
política como jurídicamente, a realizar los gastos para financiar unas finalidades
preestablecidas durante el ejercicio presupuestario. Asimismo, en la Ley de
presupuestos se incluyen determinadas normas relacionadas con los ingresos y
28
gastos, así como con la política económica. Superada la controversia doctrinal entre
Ley-formal y Ley-material, respecto de su naturaleza jurídica, la Ley de
presupuestos constituye una Ley ordinaria pero con especialidades en su
tramitación.
1.1.4. Instrumento de gerencia pública.
El adecuar medios escasos a necesidades competitivas, es decir, racionalizar la
asignación de los recursos, constituye la función principal de la gerencia pública.
Para poder hacer frente a la creciente demanda de servicios públicos, el
presupuesto se convierte en una herramienta de gestión, que nos sirve para evaluar
los objetivos previstos, así como comprobar en su ejecución la eficacia, eficiencia y
economía alcanzadas. Como consecuencia del actual "marco de incertidumbre" en
que nos encontramos, para un sector de la doctrina, el moderno presupuesto debe
convertirse en un instrumento estratégico que permita al Ejecutivo, adecuándose al
entorno que nos rodea, elegir las alternativas más idóneas.
El presupuesto se desarrolla a través de un proceso de toma de decisiones que en
base al análisis de la posible evolución del entorno, elige una o varias líneas de
acción de entre un conjunto de alternativas posibles. Dichas elecciones se
concretan en el documento presupuestario en el que se recogen las decisiones
financieras que ha de desarrollar la política económica pública. Refundiendo las
anteriores acepciones podemos definir el Presupuesto como "el instrumento de
control de la política económica del Ejecutivo por parte del Legislativo, que se
concreta en una Ley".
Asimismo, al margen de la concepción del presupuesto que se tenga, cabe señalar
determinadas notas comunes a la institución presupuestaria:
- Constituye una previsión.
- Incluye la totalidad de los ingresos y gastos públicos.
-Es elaborado por el Ejecutivo.
-Es aprobado por el Legislativo.
- Vincula en su ejecución.
-Tiene una duración determinada.”6
- Ingresos Públicos.- “Expresión monetaria de los valores recibidos, causados o
producidos por concepto de ingresos corrientes, venta de bienes y servicios,
6 Gordon Rivera Welsch Hilton: “Presupuestos: Planificación y Control” 6ta edición – pág. 16-25. Editorial Pearson Educación 2005
29
transferencias y otros, en el desarrollo de la actividad financiera, económica y social
de la entidad pública.”7
Estos Ingresos pueden ser:
a) Brutos: son los traspasos de Recursos a cualquier entidad del sector público
provenientes de otras entidades económicas (en las cuales se incluyen operaciones
virtuales y compensadas); según la estadística que se trató, en ella se debe indicar
si incluyen o no los financiamientos.
b) Efectivos: representan la obtención real de Recursos por parte de cualquier
entidad pública; se obtienen restando a los Ingresos brutos los financiamientos y las
operaciones virtuales y compensadas.
c) Propias: es la totalidad de las percepciones de las diversas entidades del sector
público, excepción hecha de las Transferencias y los Ingresos por financiamientos.
- Gastos públicos.- “Son el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos
corrientes, gastos de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a
los créditos presupuestarios respectivos, para ser orientados a la atención de la
prestación de los servicios públicos y acciones desarrolladas de conformidad con
las funciones y objetivos institucionales.
Por tanto, este término se reserva para aquellos flujos que deben imputarse al
resultado citado de la entidad a través de cuentas de gestión. No debe confundirse
con el término "gasto presupuestario": existen gastos que no constituyen gasto
presupuestario (gastos extra presupuestarios).”8
- Legislación Presupuestal.- “La Ley de Gestión Presupuestaria del Estado – que
regula el marco para la formulación y ejecución del presupuesto-, establece 16
funciones básicas del Estado (Legislativa. Educativa, Seguridad, etc.). En estas 16
funciones, se describen las acciones que el Estado debe desarrollar. Un
presupuesto por sectores identifica Pliegos o Entidades responsables de desarrollar
dichas funciones.
Cada una de las 16 funciones se disgrega en Programas, Sub-programas y éstos, a
su vez, en actividades o en proyectos. En cambio un presupuesto por sectores,
7 “http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&task=list&glossid=6&letter=I&lang=es” visitado: 25 de agosto 2013 – 4:13 pm.8 “http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&task=list&glossid=6&letter=G&lang=es” visitado: 25 de agosto 2013 – 4:30 pm.
30
identifica las Unidades Ejecutoras, los Pliegos Presupuestarios y Sectores
Institucionales responsables de la ejecución del presupuesto.”9
- Recaudación tributaria.- “Término usado en el área del gobierno, Ingresos
Tributarios y administración presupuestaria. Proceso efectivo mediante el cual las
autoridades tributarias cobran por concepto del pago de Impuestos a los
contribuyentes y causantes.
Proceso mediante el cual las autoridades tributarias cobran a los causantes y
contribuyentes todo tipo de Impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, y
contribuciones establecidos en la Ley de Ingresos de la Federación.”10
2.3 MARCO CONCEPTUAL
Aprobación del presupuesto.- Acto por el cual se fija legalmente el total del crédito
presupuestario, que comprende el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año
fiscal. En el caso de los Pliegos del Gobierno Nacional, los créditos presupuestarios
se establecen en la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público, los mismos que
para su ejecución requieren de su formalización a través de la aprobación del
Presupuesto Institucional de Apertura. En el caso de los Gobiernos Regionales y
Locales, los créditos presupuestarios son establecidos en sus respectivos
Presupuestos Institucionales de Apertura considerando los montos que les aprueba
la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público. En el caso de las Empresas y
Organismos Públicos Descentralizados de los Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales, los créditos presupuestarios son establecidos mediante Decreto Supremo.
(MEF)
Determinación del ingreso.- Acto por el que se establece o identifica con precisión
el concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurídica, que debe
efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de una entidad. (Brian Finch)
Ejecución presupuestaria.- Etapa del proceso presupuestario en la que se perciben
los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos
presupuestarios autorizados en los presupuestos. (Jorge Días Mosto)
9 González Paramo José Manuel, Albi Ibáñez Emilio: ”Economía Publica I” 2009: pág. 56-57. Editorial Ariel10 Ortega Salvarria Rosa, castillo Jorge, Pecheras Raucay Ana, Morales Mejía Jaime: “Manual tributario” 2012; pág. 56, editorial E.C.B.
31
Ejecución financiera del ingreso y del gasto.- Proceso de determinación y
percepción o recaudación de fondos públicos y, en su caso, la formalización y
registro del gasto devengado así como su correspondiente cancelación o pago.
(MEF)
Entidad pública.- Constituye entidad pública para efectos de la Administración
Financiera del Sector Público, todo organismo con personería jurídica comprendido
en los niveles de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos
sus respectivos Organismos Públicos Descentralizados y empresas, creados o por
crearse; las Sociedades de Beneficencia Pública; los fondos, sean de derecho
público o privado cuando este último reciba transferencias de fondos públicos; las
empresas en las que el Estado ejerza el control accionario; y los Organismos
Constitucionalmente Autónomos. (MEF)
Evaluación presupuestaria.- Fase del proceso presupuestario en la que se realiza
la medición de los resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y
financieras observadas, con relación a lo aprobado en los Presupuestos del Sector
Público. (Walter Zans Arimana)
Formulación presupuestaria.- Fase del proceso presupuestario en la cual las
entidades públicas definen la Estructura Funcional Programática de su Presupuesto
Institucional consistente con los Objetivos Institucionales; seleccionan las Metas
Presupuestarias propuestas durante la fase de programación; y consignan las
cadenas de gasto, los montos para comprometer gastos (créditos presupuestarios) y
las respectivas fuentes de financiamiento. (Walter Zans Arimana )
Control presupuestario.- Seguimiento realizado por la Dirección General del
Presupuesto Público de los niveles de ejecución de egresos respecto a los créditos
presupuestarios autorizados por la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y
sus modificatorias. (Karen Berman)
Balance General.- Es el estado financiero de una empresa en un momento
determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los
activos (lo que organización posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre
estos (el patrimonio neto). (Ubaldo Quispe Quiroz)
Estado de resultado.- Es uno de los estados financieros básico, el cual muestra la
utilidad o pérdida obtenida en un período determinado por actividades ordinarias y
extraordinarias. Se habla de un período determinado, por cuanto una utilidad o
pérdida se obtiene por actividades de diversa naturaleza y realizadas a lo largo del
32
tiempo. Desde el punto de vista financiero, reviste una importancia fundamental el
determinar la correspondencia de ingresos, costos y gastos en diferentes períodos.
El Estado de Resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de
resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos, cuyos saldos deben ser
cerradas al finalizar el ejercicio contable. Los valores deben corresponder
exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los
valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.
(Jorge Días Mosto)
Estado de Cambios en el Patrimonio.- El estado de cambios en el patrimonio tiene
como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que
componen el patrimonio, en un periodo determinado. Además de mostrar esas
variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada
una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura
financiera de la empresa. (Jorge Días Mosto)
Estado de Flujo de Efectivo.- Es un estado financiero básico que muestra el
efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y
financiación. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas
del balance general que inciden en el efectivo. (Gustavo Tanaka Nakasone)
Fondos públicos.- Todos los recursos financieros de carácter tributario y no
tributario que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación de
bienes y servicios que las Unidades Ejecutoras o entidades públicas realizan, con
arreglo a Ley. Se orientan a la atención de los gastos del presupuesto público.
(Fausto Mercado Philco)
Gastos tributarios.- Constituye el monto cuantificado de las exenciones de la base
tributaria, deducciones autorizadas de la renta bruta, créditos fiscales deducidos de
los impuestos por pagar, reducciones de las tasas impositivas e impuestos diferidos;
tienen un impacto en los fondos públicos que financian los presupuestos. (John A.
Tracy)
CAPITULO III:
HIPOTESIS Y VARIABLES DE LA INVESTIGACION
33
3.1 HIPOTESIS
3.1.1 HIPOTESIS GENERAL
La interpretación de los Estados Financieros incide directamente en la elaboración
del presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, región
de Ica.
3.1.2 HIPOTESIS ESPECÍFICA
El juicio profesional influye abiertamente en la elaboración del presupuesto anual en
la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, región de Ica.
La independencia profesional influye directamente en la elaboración del
presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, región de
Ica.
3.2 VARIABLES E INDICADORES
3.2.1 VARIABLE INDEPENDIENTE: Interpretación de los Estados Financieros
INDICADORES
- Juicio Profesional
- Capacidad de Análisis
- Independencia de Criterio
- Experiencia
3.2.2 VARIABLE DEPENDIENTE: Elaboración del Presupuesto anual
INDICADORES
- Ingresos Públicos
- Gastos públicos
- Legislación Presupuestal
- Recaudación tributaria
3.3 OBJETIBO
3.3.1 OBJETIVO GENERAL
Identificar de qué manera la interpretación de los Estados Financieros incide en la
elaboración del presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre -
Nazca, región de Ica.
3.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Analizar de qué manera el juicio profesional influye en la elaboración del presupuesto
anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, región de Ica.
34
Explicar de qué manera la independencia profesional influye en la elaboración del
presupuesto anual en la Municipalidad Distrital de Vista Alegre - Nazca, región de
Ica.
CAPITULO IV:
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
4.1 TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION
La presente investigación responde al tipo aplicativo, debido a que las variables de
estudio, tanto variable independiente (Interpretación de los Estados Financieros)
como la variable dependiente (Elaboración del Presupuesto Anual) serán analizados
en un contexto presupuestal y contable para darle solución a los problemas
propuestos.
El nivel de investigación responde al descriptivo- explicativo debido a que vamos a
identificar las características de mayor relevancia de cada una de las variables,
materia de estudio y su relación. En la cual también influirá la información brindada
por el personal en la entrevista y por los usuarios en la encuesta.
4.2 POBLACION Y MUESTRA DE ESTUDIO
Población: Todos los trabajadores que laboran en la Municipalidad Distrital de Vista
Alegre – Nazca, de la región de Ica, son 96 personas.
Muestra: tomaremos en cuenta a la totalidad de los trabajadores de la Municipalidad
Distrital de Vista Alegre – Nazca, de la región de Ica; considerando que la población
es pequeña, ya que no tendría relevancia el estudio de un número más reducido.
4.3 CRITERIOS DE INCLUSION Y EXCLUSION
Inclusión: todo aquel personal que se encuentre laborando en las áreas relacionadas
con finanzas y a fines de la municipalidad Distrital de Vista Alegre – Nazca, región
de Ica.
35
Exclusión: Personal que no trabaje en las áreas administrativas de la municipalidad
Distrital de Vista Alegre – Nazca, región de Ica.
4.4 TECNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOPILACION DE INFORMACION
Se realizara durante su jornada de 8:00 am a 3:00 pm. Utilizando una lista de cotejo
para verificar la información sobre los ingresos y egresos que nos brinde la entidad.
Se realizara una encuesta a los 96 trabajadores que forman parte de la muestra, los
cuales serán sometidos a un cuestionario de 10 preguntas con preguntas abiertas,
cerradas y de opción múltiple, donde se han tomado en cuenta las variables y el tipo
de información que se desea obtener.
Se realizara entrevistas en forma individual a los encargados directos de las áreas
principales de estudio, la cual constara de 10 preguntas.
La información bibliográfica ha revisada e indagada para obtener bases para la
realización del estudio, utilizando para ello fichas bibliográficas.
4.5 TECNICAS E INSTRUMENTOS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION
- Cuadros estadísticos: Se utilizaran series de tiempo o cronológicas para entablar un
punto de comparación en el aumento o disminución.
- Gráficos estadísticos: Se utilizaran los gráficos circulares para establecer los
porcentajes resultantes de las encuestas.
- Demostración de la hipótesis: Se realizara a través de las técnicas: chi-cuadrado,
media y varianza
- Interpretación cualitativa: se realizara a través de un cuestionario basado en diez
preguntas las cuales servirán como un medio de evaluación, para determinar el si
se toma la debida importancia y relevancia a la información financiera en la
Municipalidad Distrital de Vista Alegre – Nazca, región Ica.
36
CAPITULO V:
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ActividadesTIEMPO DE SECUENCIA
Sem. 1
sem. 2
sem. 3
sem. 4
sem. 5
sem. 6
sem. 7
sem. 8
sem. 9
sem. 10
sem. 11
sem. 12
sem. 13
sem. 14
sem. 15
sem. 16
sem. 17
1. Elección del tema X2. Descripción de las variables X X3. Formulación del problema X
4. Marco teóricoX X
5. Hipótesis y variables X6. Objetivo de la investigación X7. Metodología de la investigación X X8. Trabajo de campo X9. Presentación del proyecto X10. Sustentación del proyecto
37
CAPITULO VI:
PRESUPUESTO
6.1 RECURSOS HUMANOS
MONTO S/.
- Asesoría Metodológica S/. 200.00
- Asesoría Contable S/. 200.00
Sub Total S/. 400.00
6.2 RECURSOS MATERIALES
- Hojas Bond (1/2 Millar) S/. 12.00
- Lapiceros (Azul /Negro) S/. 4.00
- Lápiz (1 Unidad) S/. 1.20
- Folder Manila A4 (6 Unidades) S/. 4.80
- Sobres Manila A4 (4 Unidades) S/. 3.80
Sub Total S/. 25.80
6.3 RECURSOS FINANCIEROS
- Pasajes S/. 55.00
- Viáticos S/. 32.00
- Cabina Internet S/. 9.00
- Fotocopias S/. 5.70
- Impression’s S/. 39.40
Sub Total S/. 141.10
TOTAL S/. 566.90
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BIBLIOGRAFIA:
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![TESIS [AGRO - X] [Ramirez & Guadalupe]](https://static.fdocuments.ec/doc/165x107/5695cfad1a28ab9b028f1037/tesis-agro-x-ramirez-guadalupe.jpg)
