UNIVERSIDAD SAN PEDRO

VICERRECTORADO ACÁDEMICO

Oficina Central de Investigación Universitaria

ANEXO A: ESQUEMA DE PROYECTO DE INVESTIGACION

Palabras claves:

Tema retenciones tributarias

Especialidad Contabilidad

Objetivo Determinar

Método No experimental

I.- GENERALIDADES

1.- TITULO DE LA INVESTIGACIÓN:

El Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas y su Efecto en la

Liquidez de las MYPES en Chimbote durante los años 2013-2014.

2.- PERSONAL INVESTIGADOR

2.1 Docente Responsable : Mg .Sarmiento Meza Eusebio Teófilo.

2.2 Investigador : Mendoza Barboza Silvia Judith.

2.3 Categoría : Universitario.

2.4 facultad : Ciencias contables y administrativas.

El Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas y su Efecto en la Liquidez de las MYPES en Chimbote durante los años 2013-2014.

AUTOR: SILVIA JUDITH MENDOZA BARBOZA

2014

UNIVERSIDAD SAN PEDRO

2.5 escuela : Contabilidad.

2.6 Código : 1111000265.

2.7 Régimen de dedicación : Tiempo Parcial

2.8 Correo Electrónico : leo_simeba94@hotmail.com

3.- RÉGIMEN DE LA INVESTIGACIÓN

3.1 Libre

4.- UNIDAD ACADÉMICA A LA QUE PERTENECE EL PROYECTO.

4.1. Facultad

Facultad de Ciencias Contables y Administrativas

4.2. Escuela.

Escuela de Contabilidad

5.- LOCALIDAD E INSTITUCIÓN DONDE SE EJECUTARA EL

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

Distrito de Chimbote

6.- DURACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO

Inicio : 21 de Marzo de 2014

Termino: 7 de julio 2014

7.-HORAS SEMANALES DEDICADAS AL PROYECTO DE LA

INVESTIGACIÓN

6 horas semanales

8. RECURSOS DISPONIBLES

Recursos.- Los recursos son aquellos medios que nos permitirán llevar a cabo la

ejecución del presente trabajo de investigación. Dichos recursos son los que a

continuación se mencionan:

8.1 Personal investigador: Este trabajo será guiado por el profesor que nos brindara

orientación en el desarrollo de este trabajo, además de compañeros con

conocimientos del tema

8.2 Materiales y equipos Los materiales son aquellos bienes y servicios que se han

tenido en cuenta para el presente trabajo de investigación, los cuales detallaremos en

los siguientes gráficos: internet, lapiceros, impresiones, fotocopiados, etc.

9. PRESUPUESTO.

RUBROS CANT UNIDADPRECIOUNITARIO

SUBTOTAL

TOTALRUBRO

I BIENES 887Hoja boom 2 Millar 35.00 70.00Lapiceros 5 Docenas 10.00 50.00Tinta de computadora 10 Unidades 30.00 300.00USB 2 Unidades 20.00 40.00Resaltador 5 Docenas 10.00 50.00Borrador 1 Unidad 1.00 1.00Engrapador 1 Unidad 28.00 28.00Perforador 1 Unidad 38.00 38.00Grapas 2 Cajas 5.00 10.00Otros bienes 300II SERVICIOS 3715Movilidad 400.00Viáticos 500.00Teléfono 200.00Impresiones 180.00Fotocopias 100.00Varios 200.00Laptop 2000Energía eléctrica 135TOTAL 4602

10.- FINANCIAMIENTO

Autofinanciado.

11.- TAREA DEL EQUIPO DE INVESTIGACIÓN

Investigador 1: Mendoza Barboza Silvia Judith

12.- LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

53 Ciencias Económicas.

5307Teoría Económica.

5307.11 Teoría Fiscal

13. RESUMEN DEL PROYECTO.

El Código Tributario, establece que mediante la norma tributaria correspondiente

pueden ser designados los agentes de retención o percepción por razón de su

actividad, función o posición contractual para retener o percibir tributos y entregarlos

al acreedor tributario, es decir que las empresas comerciales y cualquier otra de

nuestro país puede ser designado agente de retención o percepción por

la Administración Tributaria en tanto se encuentren en disposición para efectuar la

retención o percepción de tributos. De este modo, a las empresas comerciales no les

queda otra que establecer lineamientos para el cumplimiento oportuno y correcto de

las normas tributarias, así como diseñar un modelo de administración óptima del

régimen de retenciones, percepciones y detracciones, porque sin duda no hay marcha

atrás en estos sistemas que están dando muy buenos resultados en la recaudación y

fiscalización de los tributos.

El sistema de retenciones, así como los sistemas de detracciones y percepciones del

Impuesto General a las Ventas (IGV), implementados por la SUNAT desde junio del

año 2002, han permitido que un importante sector de contribuyentes cumpla con sus

obligaciones logrando incrementar la recaudación y la ampliación de la base

tributaria, mediante la identificación e incorporación de los contribuyentes con

mayores niveles de incumplimiento del pago del IGV. Una medida que viene dando

buenos resultados no va a ser dejada de lado, por tanto a las empresas les queda

establecer lineamientos y modelos de administración adecuada de estos sistemas si

desean continuar en el mercado.

Es importante precisar que estos sistemas no implican la creación de un nuevo

impuesto o la elevación de las tasas vigentes, sino que constituyen mecanismos por

medio de los cuales se asegura el pago de las obligaciones tributarias del IGV y,

además, se evita que quienes cobran este impuesto dejen de pagar al Fisco y lo

consideren como una ganancia adicional de su negocio

14. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ActividadesFecha de inicio

Fecha de termino

Planificación21 marzo 2014 28 marzo 2014

Organización31 marzo 2014 7 abril 2014

Recolección de datos11 abril 2014 28 abril 2014

Procesamiento de datos31 abril 2014 23 mayo 2014

Elaboración del informe26 mayo 2014 20junio 2014

Presentación del informe 26 junio 2014 24 julio 2014

II. PLAN DE INVESTIGACION.

1 ANTECEDENTES Y FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA.

En el desarrollo de la presente investigación se ha podido encontrar los siguientes

antecedentes bibliográficos relacionados con el tema:

Álvarez y Dionisio (2008), declaran:

En su tesis titulada: “Influencia de la Aplicación del Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias en la situación económica y financiera de las MYPES.

2006-2007”, que el efecto financiero específico de la aplicación del Sistema de Pago

de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aprecia en la disminución

significativa de los indicadores de Liquidez general, Liquidez absoluta, Capital de

trabajo y el Flujo de caja, en tanto el efecto económico se aprecia en el incremento de

los gastos financieros como consecuencia de la necesidad de financiamiento externo;

debido a la falta de liquidez de la empresa para cumplir sus obligaciones con terceros

Solórzano (2008) declara:

En su tesis “El impuesto general a las ventas y su incidencia en la liquidez de las

empresas PYMES en la región La Libertad en el período 2006”, que es conveniente

recomendara los legisladores, el estudio de un ordenamiento del impuesto general a

las ventas en lo que corresponde al nacimiento de la obligación tributaria, a fin de

que no afecte a la liquidez de las empresas que realizan contratos de construcción al

crédito

Varela (2011), declara:

En sus tesis: “El Sistema de retenciones y su Incidencia en la liquidez de la empresa

EMESCON SAC durante el periodo 2010”, que la aplicación del Sistema de

retenciones, tiene influencia en la disminución significativa de capital de trabajo,

limitación en capacidad de pago a su vez que la empresa se ve incrementada en los

gastos financieros como consecuencia de los financiamientos externos.

Mamani (2009), declara:

En sus tesis: “El Sistema de retenciones del Impuesto General a las Ventas y su

Influencia en la Liquidez y el cumplimiento de las obligaciones tributarias de

MYPES en la ciudad de Juliaca 2008- 2009”, que la inclusión de cierta actividad en

el Sistema de retenciones , trae como consecuencia utilizar el 100% de sus Ingresos

en cancelar obligaciones y/o invertir; ahora se verá en la situación en la que tal vez

no pueda cumplir con ellas en determinado momento y a la vez pueda incurrir en

infracciones tributarias

Lozano y Restrepo (2008) declaran:

En su libro: “El impacto de la liquidez corporativa sobre el valor de las decisiones

financieras de la empresa”, que el efecto de la liquidez sobre las principales

decisiones financieras en la empresa. Los resultados muestran cómo la asimetría de

información entre los diferentes agentes económicos afecta a la acumulación de cash

y ésta, a su vez, influye sobre el valor de las decisiones financieras. En empresas con

cash medio, los accionistas valoran positivamente la reinversión del cash.

1.1. Comparación de los antecedentes de sistema de Retenciones:

La tesis de ÁLVAREZ y DIONICIO, guarda relación con la investigación a realizar

porque expresa que el Sistema de retenciones es importante para frenar la evasión

tributaria pero a la vez afecta su liquidez de manera directa, teniendo que recurrir a

préstamos a fin de cumplir sus obligaciones con terceros.

La tesis de MAMANI, guarda cierta relación con la investigación por que la empresa

no puede utilizar eficientemente el 100% de sus ingresos para poder reinvertir

teniendo en muchos casos pedir la devolución de sus retenciones para poder cumplir

con sus pagos.

Las investigaciones antes mencionadas aportan de manera significativa a nuestra

investigación, ya que llegan a conclusiones similares, Los autores mencionan que la

aplicación de dicho sistema trae como consecuencia una falta de liquidez al mantener

un capital inactivo e inmovilizado por dichos conceptos y no permite una gestión

eficaz en las empresas. Coincidiendo también con la presente investigación al decir

que la aplicación de este sistema genera una falta de Liquidez para las empresas.

1.2. Comparación de los antecedentes de la liquidez.

La tesis de SOLORZANO, guarda relación con la con la presente investigación por

lo que sus contratos de construcción con el estado al crédito le afecta de manera su

liquidez por el pago del IGV según sus cronogramas de pago.

En el libro de LOZANO y RESTREPO, guarda cierta relación con la investigación al

afirmar que una buena liquidez nos lleva a buenas decisiones financieras.

Las investigaciones que se mencionan para nuestra variable Liquidez guardan cierta

relación con nuestra investigación ya que llegan a conclusiones muy similares,

coincidiendo con la presente investigación al mencionar que la

Liquidez es un punto muy importante para toda empresa ya que sin el manejo de una

liquidez adecuada, la empresa se vería en la necesidad de estar inyectando capital o

contrayendo deuda para realizar pagos atrasados convirtiéndose en una cadena de

nunca acabar, ocasionando que los proveedores dejan de surtir, falta de

apalancamiento financiero, los inversionistas dejan de inyectar capital, porque, con el

solo hecho de que no existe una recuperación adecuada en las finanzas, la empresa

no está generando activo circulante para cumplir con sus obligaciones a corto plazo.

2. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.

El presente trabajo de investigación, se desarrolla en un entorno tributario cargado de

leyes que favorecen la recaudación fiscal, siendo muchas veces estas leyes han

permitido que un importante sector de contribuyentes cumpla con sus obligaciones

logrando incrementar la recaudación y la base tributaria. El estudio a presentar nos

mostrara que la tasa a detraer por cada servicio es tres por ciento (3%) del importe de

la operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a

aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a

partir de dicha fecha.

Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda

obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción,

incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV. los resultados que

obtengamos en la ejecución del presente proyecto de investigación, servirá a

empresarios, gerentes e involucrados con el área financiera de la empresa a tener una

visión técnica y científica de la aplicación y consecuencias de los regímenes

adelantados del impuesto general a la venta. Así como a las autoridades fiscales para

el mejoramiento de la economía en el país por medio de la rotación de la liquidez en

las empresas.

2.1. Relevancia social.

La presente investigación contribuirá con los resultados que se obtenga que los

involucrados en el área contable asuman de manera responsable la planificación

económica de la empresa en un rol previsor a las posibles contingencias financieras a

causa de las recaudaciones anticipadas para evitar su falta de liquidez, y por otro lado

el estado pueda mejorar los regímenes de anticipos impositivos solo con el fin de

tener garantizado el desarrollo del presupuesto nacional.

2.2. Implicaciones prácticas.

El trabajo de investigación responderá las inquietudes sobre el problemas que fueron

estructurados inicialmente, por tanto ayudara a resolver problemas reales de la

población estudiada y por ende contribuirá al desarrollo socioeconómico del país.

También la investigación será útil para los estudiantes de la carrera de ciencias

contables y administrativas, cuando realicen investigaciones sobre el Sistema de

retenciones y como incide en la

Liquidez de las empresas.

2.3. Valor teórico.

Los resultados de la investigación nos permitirá conocer El Sistema de

Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central como afecta la liquidez de

la empresa debido a que al no recibir el momento total planeado por la venta de sus

bienes o a la prestación de sus servicios; cuenta con menores posibilidades de

reinvertir su capital de trabajo, además que se ve obligado a recurrir a entidades

financieras para obtener préstamos y así poder cubrir sus obligaciones a corto y largo

plazo , agravando la situación en el caso de las empresas que venden al crédito ya

que pagan por adelantada la detracción y cobran el importe de la operación incluido

el impuesto a los 30 ó 60 días.

2.4. Utilidad metodológica.

En el presente estudio se utilizara el método descriptivo, con un diseño no

Experimental, ya que no se manipulara a las variables dado que los hechos ya Han

sucedido, y el tipo de estudio será descriptivo – correlacional. Descriptivo Porque se

describe cada una de las variables y correlacional porque nos mostrara la relación

entre la variable independiente que es el Sistema de Retenciones y la variable

dependiente que es la liquidez.

2.5. Viabilidad.

La realización de la investigación sobre el tema propuesto es viable, porque se cuanta

con toda la información disponible y necesaria para el desarrollo del mismo.

2.6. importancia del proyecto.

El presente trabajo de investigación, se desarrolla en un entorno tributario cargado de

leyes que favorecen la recaudación fiscal, siendo muchas veces estas leyes producto

de vulneraciones como es el caso de los pagos adelantados del Impuesto General a

las Ventas por concepto de Retenciones a las MYPES que constituyen un problema

latente para los contribuyentes del sistema tributario. La importancia se encuentra en

investigar y dar alternativas de solución las que tendrá las siguientes repercusiones

a. Social, A este nivel, los resultados que se obtengan puede ayudar a

medir el impacto positivo que tienen las recaudaciones de los pagos

adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de

Retenciones a las MYPES de la ciudad de Chimbote para el

cumplimiento del papel que tiene el estado en cumplir con todas las

obligaciones sociales inmediatas y a erradicar la evasión tributaria y

que este sería contraria si es que no existieran este tipo de

recaudaciones.

b. Económica, Los resultados que se obtenga de la presente

investigación contribuirán a asumir de manera responsable la

planificación económica de la empresa en un rol previsor a las

posibles contingencias financieras a causa de las recaudaciones

anticipadas para evitar su falta de liquidez, y por otro lodo al estado

pueda mejorar los regímenes de anticipos impositivos solo con el fin

de tener garantizado el desarrollo del presupuesto nacional.

c. Jurídico, Creando conciencia a los legisladores, como punto a tomar

en consideración al momento de plantear regímenes adelantados de

recaudación que desnaturalizan la razón de ser de los impuestos

indirectos. A su vez contar con un planteamiento riguroso para la

mejor elaboración de exposición de motivos de futuras leyes en

materia de recaudación fiscal.

3. PROBLEMA.

El impuesto General a las Ventas - IGV creado en 1981 en sustitución del

Impuesto a los Bienes y Servicios, (impuesto que en esencia sólo grava el valor

agregado, esto es la diferencia entre el valor de compra y el valor de venta de los

bienes y servicios), ha sido desnaturalizado y está plagado de formalidades

irrelevantes que complican la vida a los contribuyentes formales.

Se ha argumentado que la implementación de nuevas medidas administrativas,

(Retenciones – Res. 037-2002-SUNAT, Percepciones Ley 28053 y Detracciones

D.Leg. 917), conocidas como los pagos adelantados tienen fin recaudatorio.

Esto no implican la creación de un nuevo impuesto o la elevación de las tasas

vigentes, sino que constituyen mecanismos por medio de los cuales se asegura el

pago de las obligaciones tributarias del Impuesto General a las Ventas y,

además, se evita que quienes cobran este impuesto dejen de pagar al fisco y lo

consideren como una ganancia adicional de su negocio. Este régimen forma parte

de las medidas orientadas a reducir la evasión tributaria. En este caso específico,

se trata de combatir el incumplimiento tributario y la informalidad detectados en

las MYPES como es el caso del estudio

Para las MYPES , los regímenes adelantados del Impuesto General a las Ventas

tiene un efecto directo en la liquidez de su flujo de caja, en tanto tienen que pagar

por adelantado el Impuesto General a las Ventas para poder hacer el uso del

mismo como saldo a favor, el fisco continuara exigiendo pagos adelantados que

el contribuyente no debe y cuyas operaciones no se han realizado, generándose

pagos en exceso o indebido, cuya devolución es inoperante, ya que en la

legislación aún no se implementa la devolución inmediata o garantizada.

En conclusión, recesión en el país, y a veces la baja en el poder adquisitivo de la

población producto del sistema económico afectan a las organizaciones, no

permiten que la empresa cuente con la liquidez necesaria para que la

organización cumpla con las obligaciones con los proveedores, y que muchas

veces esta se ve en la obligación de tener liquidez mediante préstamos o pagares

con las entidades financieras que muchas veces estas tienen una tasa de interés

elevada la que por consecuencia reflejara un gasto en la organización

Por tal razón, teniendo como base sustentadora lo antes expuesto planteó el

siguiente problema de investigación

¿De qué manera el Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas

Afecta en la Liquidez de las MYPES en Chimbote?

1.1. Problemas secundarios.

¿Cómo el Sistema de retenciones influye en el Capital de trabajo de las

MYPES del Distrito de Chimbote en el año 2014?

¿En qué medida el Sistema de Retenciones incide en la rentabilidad de las

MYPES del distrito de Chimbote en el año 2014?

4. MARCO REFERENCIAL.

Teoría del Impuesto

La siguiente teoría ayudara para confirmar la hipótesis de la investigación.

a. Teoría Riqueza de las Naciones de Adam Smith

Basa su doctrina en la existencia de que los súbditos de cada estado debe contribuir

al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus

respectivas capacidades, es decir, en proporción a los ingresos de que gozan bajo la

protección del estado. De la observancia o el menosprecio de la máxima depende de

lo que se llama la equidad o falta de equidad de los impuestos.

En la Teoría de los Impuestos Smith, establecía cuatro máximas que comprenden a

todos los tributos en general:

Principio de igualdad.

Que todos son iguales frente al impuesto. Dos criterios para formar la uniformidad

del impuesto. Uno objetivo y otro subjetivo, que al combinarlos dan el índice

correcto: la capacidad contributiva, como criterio objetivo y la igualdad de sacrificio,

como criterio subjetivo.

Principio de certidumbre.

El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario. La fecha de

pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar, debe ser claras para el contribuyente

y para todas las demás personas.

Principio de comodidad del pago.

Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable

que convenga a su pago al contribuyente.

Principio de economía en la recaudación.

Todo impuesto debe de planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda y lo

que ingresa en el tesoro público del estado, sea lo más pequeña posible (Cannan,

2006, p. 726)

Variables.

a) Variable Independiente

Sistema de retenciones: Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la

SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a

las Ventas (IGV) que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para su

posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones

tributarias que les corresponda. Los proveedores podrán deducir los montos que se

les hubieran retenido, contra el IGV que les corresponda pagar. (Cossío, 2012, p. 26).

b) Variable Dependiente

Liquidez: Posesión de la empresa de efectivo necesario en el momento oportuno que

le permita hacer pago de los compromisos anteriormente contraídos. Representa la

cualidad de los activos para ser convertidos en dinero efectivo de forma inmediata

sin pérdida significativa de su valor. De tal manera cuanto más fácil es convertir un

activo en dinero más liquido se dice que es (Gitman,2003, p.49)

4.1. Marco Teórico del Sistema de Retenciones.

a) Introducción del Sistema de Retenciones

El régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores fue el primer

mecanismo recaudatorio de los denominados “Sistemas de pagos adelantados del

IGV” implementado por la Administración Tributaria. Su finalidad al igual que los

otros sistemas, se entiende fue hacer frente al problema de la evasión y baja

recaudación del IGV en las operaciones internas gravadas con este impuesto. 

BASE LEGAL

El marco legal sobre el cual se desarrolla la aplicación de este régimen se encuentra

conformado por las siguientes normas legales: - Ley N° 28053, 08/08/2003, ley que

establece disposiciones con relación a percepciones y retenciones y modifica la Ley

del Impuesto general a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.- Resolución N°

037-2002/SUNAT, 19/04/2002, Régimen de retenciones del IGV aplicable a los

proveedores.

a) Definición del Sistema de Retracciones

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de

Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les es

trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la

fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los

proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra el IGV

que les corresponda pagar. Este régimen se aplica respecto de las operaciones

gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.

El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones

gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de

servicios y contratos de construcción, sean realizadas a partir del 01 de junio del

2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención.

El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, está

obligado a aceptar la retención establecida por el Régimen de Retenciones.

b) objetivo del Régimen de Retenciones del IGV

Este sistema busca reducir los niveles de evasión del IGV, ampliar la base

tributaria, por medio de la formalización de la cadena de distribución de

los productos comercializados y asegurar mayores ingresos al Estado, con

una mejora en el rendimiento del impuesto en los medianos y pequeños

contribuyentes proveedores de grandes empresas.

A partir de la información proporcionada por los principales

contribuyentes que son grandes compradores y los cruces de información

que realiza la SUNAT, se ha podido detectar que el 30% de sus

proveedores no paga o paga menos IGV del que les corresponde. En esta

tarea, nuestra institución requiere de la colaboración y apoyo de la

ciudadanía en general

El Régimen de Retención del IGV se encuentra estructurado con la

finalidad de que el cliente (Agente de Retención) de una operación afecta

retenga del precio de venta a cancelar al proveedor un porcentaje fijado

del 6%, cancelando, de este modo un importe equivalente al 94%, es

decir, la retención tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte

del IGV de una operación que ya se realizó, toda vez que los agentes de

retención deberán entregar al fisco el monto retenido, según la fecha de

vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

c) Características del Sistema de las retenciones.

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el

IGV; en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e

inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la

Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si éste se realiza para su consumo en la zona,

no se retiene por el pago de esta operación, pero si este mismo bien es llevado para

su consumo fuera de la zona, si se retiene.

Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las

siguientes operaciones:

a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.

c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por

servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral

6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas

registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito

fiscal. (Consumidores Finales)

e. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la

obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el

artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de

detracciones)

g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes

de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que

correspondan, no supere dicho importe.

h. Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción

del IGV, según lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Núms.

128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas

modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)

i. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de

adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme a lo dispuesto

por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

j. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición

de Agentes de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un

tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u

organismo público o privado.

k. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV,

es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de

conformidad con el Decreto Ley N° 25774 y normas modificatoria

d) Operaciones Sujetas al Sistema de Detracción

El régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones

gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de

servicios y contratos de construcción, sean realizadas a partir del 01 de junio del

2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención.

El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, está

obligado a aceptar la retención establecida por el Régimen de Retenciones.

e) Designación y exclusión de Agentes de Retención: oportunidad de

retener

La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos,

se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos

designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales,

según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución.

Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes

de Retención se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que

asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención, deberán

efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago

que hubieran realizado las primeras.

f) Tasa de retención

La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del

importe total de la operación gravada.

Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT,

publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retención asciende al tres por

ciento (3%) del importe de la operación, la misma que entró en vigencia el 01 de

marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la

obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que

queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la

construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de

retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

4.2. Marco Teórico de Liquidez.

a) Definición de Liquidez

Gitman (2003), expone que:

Es el grado de facilidad con que un activo puede transformarse en dinero

Efectivo.

La liquidez puede tener diferentes niveles en función a sus posibilidades Volumen de

la organización para convertir los activos en dinero en cualquiera de sus formas: caja,

en banco o en títulos monetarios exigibles a corto plazo.

Si una empresa no posee liquidez, cualquier problema que pueda tener a no será tan

prioritario, por la simple razón que la falta de liquidez provocara un nuevo orden de

prioridad de las tareas a levar a cabo. Es un hecho constatado, que la falta de liquidez

provoca un mayor número de cierres de empresas que la pérdida de beneficios.

b) Importancia de Liquidez

El índice de liquidez es uno de los elementos más importantes en las finanzas de una

empresa, por cuando indica la disponibilidad de liquidez de que dispone la empresa.

La operatividad de la empresa depende de la liquidez que tenga la empresa para

cumplir con sus obligaciones financieras, con sus proveedores, con sus empleados,

con la capacidad que tenga para renovar su tecnología, para ampliar su capacidad

industrial, para adquirir materia prima, etc.

Es por eso que la empresa requiere medir con más o menos exactitud su verdadera

capacidad financiera para respaldar todas sus necesidades y obligaciones.

c) Consecuencias por falta de liquidez

Rubio (2006) expone lo siguiente:

Una falta de liquidez más grave significa que la empresa es incapaz de hacer frente a

sus compromisos de pago actuales. Esto puede conducir a una disminución del nivel

de operaciones, a la venta forzada de bienes de activo o, en último término, a la

suspensión de pagos o a la quiebra.

Por lo tanto, para los propietarios de la empresa, la falta de liquidez puede suponer:

a. Una disminución de la rentabilidad.

b. La imposibilidad de aprovechar oportunidades interesantes (expansión, compras

de oportunidad, etc.)

c. Pérdida de control de la empresa.

d. Pérdida total o parcial del capital invertido. Como es lógico, los acreedores de la

empresa también se verán afectados por la falta de liquidez:

e. Atrasos en el cobro de intereses y principal de sus créditos.

f. Pérdida total o parcial de las cantidades prestadas.

Las importantes implicaciones de todas estas consecuencias justifican la gran

relevancia que se da a las medidas de la liquidez a corto plazo.

Según Gitman (2003), nos dice:

Los ratios de liquidez muestran el nivel de solvencia financiera de corto plazo en

función a la capacidad que tiene para hacer frente a sus obligaciones corrientes que

se derivan del ciclo de producción.

Los principales ratios de liquidez son:

1) Capital Neto de trabajo

Aunque en realidad no es un índice, se utiliza comúnmente para medir la liquidez

general de una empresa.

Es útil para el control interno. A menudo, el contrato en el cual se incurre para una

deuda a largo plazo estipula específicamente un nivel mínimo de capital neto de

trabajo que debe ser mantenido por la empresa. Este requisito tiene el propósito de

forzar a la empresa a mantener suficiente liquidez operativa, lo cual ayuda a proteger

a los préstamos del acreedor.

2) Liquidez corriente

Es una de las razones financieras más usadas que mide la capacidad que tiene la

empresa para poder cumplir sus obligaciones a corto plazo.

En general cuanta más alta es la razón del circulante, se considera que la empresa es

más líquida, sin embargo depende de la actividad en la que opera la Empresa.

3) Liquidez absoluta

Establece con mayor propiedad la cobertura de las obligaciones de la empresa a corto

plazo. Es una medida más apropiada para medir la liquidez porque descarta a las

existencias y a los gastos pagados por anticipados en razón que son desembolsos ya

realizados

4) Prueba acida

Este ratio representa la suficiencia o insuficiencia de la empresa para cubrir los

pasivos a corto plazo mediante sus activos de inmediata realización, es decir, es un

índice de solvencia inmediata de la empresa. Se trata de una razón complementaria a

la razón de liquidez corriente o del activo circulante, que brinda una medida más

penetrante de liquidez que la anterior; sin embargo, incluye la partida de cuentas por

cobrar que requiere de un examen respecto de su tamaño, composición y calidad para

analizar adecuadamente el resultado.

c) Base Legal

1) Decreto Legislativo N° 940 (31.12.03) y modificatorias.

2) R.S. N° 183-2004/SUNAT– (15.08.04) y modificatorias.

3) Resolución de Superintendencia N° 032-2006/SUNAT.

4) Resolución de Superintendencia N°258-2005/SUNAT.

5) Resolución de Superintendencia 063-2012-SUNAT.

6) Resolución de Superintendencia N° 091-2012/SUNAT.

4.1.1 Marco conceptual

Las palabras que se definirán están con respecto al contenido de la elaboración de

trabajo.

a. Activo corriente

Activos que se supone serán consumidos o vendidos durante el ciclo normal de

negocios de una empresa (Marcuse, 2002, p. 2).

Es considerado activo corriente a todas aquellas otras cuentas que se espera se

conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir durante el ciclo normal

de operaciones.

b. Pagos Adelantados del Impuesto General a las Ventas.-

El régimen pagos adelantados del IGV, es un sistema basado en aplicar tasas

porcentuales a las adquisiciones y pagos que se realicen con operaciones

gravabas con dicho impuesto con el fin de adelantar el pago.

c. Cuenta corriente.-

La cuenta corriente es un contrato entre un banco y un cliente que establece que la

entidad cumplirá las órdenes de pago de la persona de acuerdo a la cantidad de

dinero que haya depositado o al crédito que haya acordado. Dicha cuenta puede ser

abierta y administrada por una persona o por un grupo de personas; en este último

caso, según las condiciones, todos los individuos pueden estar habilitados para operar

(Vidales, 2003, p.

25).

d. Flujo de caja.-

Diferencia entre los cobros y pagos de una empresa en un período de tiempo

determinado (Sanz, 2002, p. 52).

Es un documento o informe financiero que refleja el movimiento de la empresa, en

un periodo determinado.

e. Impuesto

Pago obligatorio de dinero que exige el estado a los individuos o empresas que no

están sujetos a contraprestación directa, con el fin de financiar, los gastos propios de

la administración del estado y la provisión bienes y servicios de carácter públicos.

Sólo por ley pueden establecerse los impuestos de cualquier naturaleza que sea

(Greco, 2003, p. 215).

Obligación pecuniaria a favor del Estado y se caracteriza por no tener una

contraprestación directa por parte de la Administración Tributaria.

f. Interés.-

El interés es una relación entre dinero y tiempo dados que puede beneficiar a un

ahorrista que decide invertir su dinero en un fondo bancario, o bien, que se le suma al

costo final de una persona o entidad que decide obtener un préstamo o crédito (Pérez,

2004, p. 94).

Es un índice utilizado para medir la rentabilidad de los ahorros en un tiempo

determinado.

Liquidez.-

Grado de facilidad con que un activo puede transformarse en dinero efectivo,

disponibilidad que tiene una empresa para atender pagos inmediatos (Apaza,

2009, P. 549).

La Liquidez es la capacidad de que un activo posee para convertirse de manera

muy rápida en dinero en efectivo y que además de ello no pierda su valor y pueda

ser utilizada de manera inmediata para cualquier transacción económica.

g. La Hipótesis de Incidencia.-

Es la formulación legal de un hecho, entendemos por hipótesis de incidencia

tributaria a la descripción legal hipotética del hecho apto para el nacimiento

de la obligación tributaria

h. El Hecho Imponible.-

Es lo acontecido en un determinado lugar y tiempo rigurosamente a la

hipótesis de incidencia.

i. Principio de Igualdad.-

Constituye en la igualdad tributaria de los contribuyentes al recibir un mismo

trato legal ante un hecho imponible.

j. Capacidad Contributiva-

Según Francisco Ruis Castillas consiste en la aptitud económica que tienen

las personas y empresas para asumir cargas tributarias.

k. Principio de Equidad.-

El estado debe de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción

en una proporción más cercana a sus

l. Multas.-

Sanción de carácter pecuniario que se impone a un causante que no ha cumplido con

sus obligaciones fiscales consistentes en la presentación de sus manifestaciones,

avisos, pago de impuestos, etc., en los términos legales (Apaza, 2008, p. 179).

Es una sanción interpuesta por no cumplir con obligaciones frente al cumplimiento

de avisos.

m. Nacimiento de obligación tributaria.-

El nacimiento de la obligación tributaria tiene lugar con la realización del hecho

imponible: el hecho imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica

fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el

nacimiento de la obligación tributaria (Giuliani, 1997,

p. 290).

El hecho imponible, su conexión con una persona, con un sujeto y su localización en

un determinado lugar y su consumación en un momento real determinan el aspecto

jurídico deseado por la ley, que es el nacimiento de la obligación jurídica concreta.

n. Obligación tributaria.-

Es la relación fundamental del derecho tributario consiste en un vínculo

obligacional en virtud del cual el Estado tiene el derecho de exigir la prestación

jurídica llamada impuesto, cuyo origen radica en la radicación del presupuesto de

hecho previsto por la ley (Giuliani, 1997, p. 320)

La obligación tributaria es una obligación de dar, consiste en una prestación

pecuniaria al estado para el gasto público.

o. Percepción.-

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las

Ventas (IGV) que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para su

posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones

tributarias que les corresponda.

Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido,

contra el IGV que les corresponda pagar.

p. Porcentaje.-

Proporción de una cantidad respecto de otra, evaluada sobre cien (Greco,

2003, p. 413).

Para poder determinar la proporción a detraer sobre algún bien o servicio.

5. HIPOTESIS.

5.1. Hipótesis General.

Las teorías tributarias más significativas demuestran que los pagos adelantados del

Impuesto general a las Ventas por concepto de retenciones a las MYPES han

desnaturalizado la Ley del IGV, produciendo un efecto en la liquidez de las

MYPES, lo que obliga a obtener financiamientos en el sistema financiero.

5.2. Hipótesis Específicas.

El Sistema de Retenciones influye en los Estados Financieros de las MYPES

en el Distrito de Chimbote en el año 2013.

El Sistema de Retenciones incidirá negativamente en la rentabilidad de las

MYPES en el Distrito de Chimbote en el año 2013.

6. OBJETIVOS.

6.1. Objetivo General.

Analizar el Sistema de Retenciones para determinar su incidencia en la

Liquidez de las MYPES en el Distrito de Chimbote durante los años 2013-

2014

6.2. Objetivos Específicos.

Determinar la influencia del Sistema de Retenciones en el Capital de

Trabajo de las MYPES del Distrito de Chimbote en el año 2013.

Estudiar en qué medida el Sistema de Retenciones incide en la Rentabilidad

de las MYPES del Distrito de Chimbote en el año 2013.

pagos adelantados del impuesto general a las ventas por concepto de

retenciones.

Evaluar el régimen de los pagos adelantados de la Ley del Impuesto General

a las Ventas y su equidad en las empresas peruanas

Demostrar que la capacidad contributiva de las MYPES se ve afectada por

los pagos anticipados del Impuesto General a las Ventas por concepto de

retenciones.

7. METODOLOGIA DEL TRABAJO.

Tipo y diseño de investigación.

Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne las condiciones metodológicas de una investigación básica longitudinal, en razón que se utilizan conocimientos de las ciencias administrativas, y el estudio se realizará en dos periodos de tiempo 2007-2008.

7.1. NIVEL DE INVESTIGACIÓN.

De acuerdo a la naturaleza del estudio de la investigación, reúne por su nivel las

características de un estudio descriptivo, explicativo no experimental.

7.1.1. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN.

Durante el proceso de investigación para demostrar y comprobar la hipótesis se

aplicaran los métodos que a continuación se indican:

7.1.2. GENERALESLos métodos generales que serán aplicados son:

a. Histórico

A través de este método se conocerá la evolución histórica que a experimentado

el problema de investigación, para el efecto se conocerá las normas tributarias

que comprueban la desnaturalización del Impuesto General a las Ventas al

aplicar los pagos adelantados por concepto de percepciones a las importaciones y

cómo ha evolucionado con respecto la liquidez de las empresas importadoras de

plásticos. Se tomará en cuenta también los hechos antes y después de la

aplicación de las normas tributarias determinando ventajas y desventajas.

b. Comparativo.

A través de este método, estudiaremos la aplicación de los regímenes de pagos

adelantados del impuesto general a las ventas con respecto a las percepciones a

las importaciones, para determinar que tipos de empresas se ven mas afectada en

la liquidez y falta de recursos para cubrir las obligaciones inmediatas. Se hará

una comparación entre los periodos planteados.

c. Dialéctico.

Las normas tributarias, rigen de acuerdos a las políticas de los gobiernos en

curso, ya que ellos tienen un rol de velar por el buen desempeño de las

recaudaciones tributarias y a veces favoreciendo a intereses de algunos grupos

sociales, se aplicaran leyes dialécticas en función a las estructuras tributarias

societarias.

7.1.3. ESPECIFICOS.

Los métodos específicos a ser aplicados durante la investigación son:

a. De Analogía.

Permitirá conocer las semejanzas y diferencias de la aplicación de los regímenes

de pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de

percepciones a las importaciones en las empresas importadoras de plásticos

comparados con las de otros sectores, cuyos resultados se harán extensivos.

b. Inferenciales

Se aplicará los métodos de deducción e inducción. En la primera necesariamente

vamos a estudiar los casos correspondientes a la muestras numérica, se

analizarán los flujos de caja proyectados y los presupuestos generales de las

empresas así como la aplicación de ratios financieros de liquidez, y en el segundo

caso se precisará como se fundamentan la desnaturalización del impuesto general

a las ventas y los efectos que tienen en las empresas del importadoras de

plásticos.

7.2. POBLACIÓN Y MUESTRA.

7.2.1.POBLACIÓN

Se ha tomado como universo 80 MYPES en el centro de la ciudad de Chimbote, cifra

que permitirá determinar la muestra representativa de las unidades de análisis, cuyos

detalles serán sometidos a investigación.

7.2.2.MUESTRA

Para determinar la muestra representativa de la población se aplica:

7.2.2.1. MUESTRA INICIAL.

Se obtiene mediante la siguiente formula.

Dónde:

n = Muestra Inicial.

p q = Campo de variabilidad. P representa a los aciertos y Q a los errores.

n= Z 2 p q

E2

Z = Nivel de confianza, para obtener el valor de z el investigador toma en

cuenta el universo cuando es alto el nivel de confianza de toma generalmente del

95% al 99% si se baja el campo de variabilidad.

Los valores a considerarse son:

Z = 1.96

p = 0.70

q = 0.30

E = 0.05

Reemplazando valores tenemos:

(1.96)2 (0.70) (0.30)

n= (0.05)2

3.8416 x 0.21

n=

0.025

0.806736

n=

0.025

n= 32.26944

n= 32

La muestra inicial es de 32. Este resultado será sometido a factor de corrección finita.

7.2.2.2. MUESTRA AJUSTADA.

Se obtiene mediante la fórmula:

n0 =

n

1 + n - 1

N

Dónde:

n = Valor de la muestra inicial

n0 = Muestra ajustada o corregida

N = Población.

Reemplazando valores tenemos:

n0 = 32

1 + 32 - 1

80

n0 = 32

1 + 31

80

n0 = 32

2.5806

n0 = 12.40

n0 = 12

La muestra representativa de la población es 12 empresas importadoras de plásticos.

7.3. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

7.3.1.TECNICAS DE RECOLECCION.

7.3.1.1 Fichaje.

Se registran los datos obtenidos de las diversas Empresas Importadoras de Plásticos

consultadas en fichas, las cuales contienen la mayor parte de la información

recopilada en esta investigación.

7.3.1.2 Análisis de Contenido.

A través de las guías de observación que sirven para recopilar la información.

Asimismo, a fin de analizar las distintas posiciones vertidas tanto en las normas

tributarias nacionales así como en la comparada, es necesario recurrir al fotocopiado

de libros de diversas bibliotecas universitarias, así como de algunos trabajos de

investigación.

7.3.1.3 Encuestas.

Dirigidas a una muestra representativa de la población, con el fin de conocer estados

de opinión o hechos específicos, la presente investigación tiene como objetivo

obtener información de la muestra representativa de la población total de

especialistas en materia tributaria, para obtener respuestas para realizar su análisis

estadístico.

7.3.2 INSTRUMENTOS DE RECOLECCION

7.3.2.1 Fichas de Investigación Bibliográfica y de Campo.

Se utilizarán para sintetizar datos específicos (fechas, cantidades, nombres, etc.), de

resúmenes (artículos o libros), bibliográficas (artículos o monografías) o de campo

(opiniones). El contenido de las fichas determinara su orden: alfabético,

cronológico, etc.

7.3.2.2 Guías de Observación.

Se utilizaran para extraer los datos más importantes de la doctrina comparada y

nacional, referentes al tema investigado.

7.3.2.3 Cuestionario.

A fin de obtener corrientes de opinión respecto al tema investigado, se utilizaran dos

cuestionarios de quince preguntas abiertas dirigidas al Gerente financiero de las

empresas materia de investigación; y otro dirigido a contadores de las mismas

empresas.

8. ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS

8.1 ANÁLISIS

Para la presentación de los resultados se va proponer el esquema que más convenga

para la presentación de los resultados teniendo en cuenta las características de las

variables estudiadas y las de los instrumentos aplicados. Además también será

determinante el diseño de investigación y tipo de estudio que emplee para la

consecución de los objetivos.

1. Los resultados de cada ítem serán debidamente procesados (tabulados y/o

graficados),

2. Se aplicarán las pruebas estadísticas necesarias dando a conocer todo el

proceso, dando a conocer los resultados.

3. Se realizará el análisis general de los resultados en función de los

objetivos e hipótesis correspondientes.

4. Se Evidenciarán si los objetivos formulados fueron alcanzados y si las

interrogantes de la investigación se resolvieron.

5. Se realizara un análisis descriptivo y dinámico.

6. Se realizaran preguntas abiertas.

8.2 INTERPRETACIÓN

1. Después de procesar los resultados en tablas de frecuencia y/o

gráficos se hará una interpretación de cada resultado y de una

interpretación general.

2. Se interpretara los resultados de los objetivos generales y específicos,

relacionándolos con la hipótesis formulada.

3. Finalmente, se concluirá con los elementos que van a contribuir a la

solución del problema de investigación para elaborar las respectivas

recomendaciones partiendo del análisis de la investigación las mismas

que se impartirán en las instancias involucradas en la investigación.

9. Bibliografía

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