CAPITULO I

CONTABILIDAD GENERAL

1. Generalidades

1.1 Definición

La contabilidad es una ciencia y técnica que aporta información de utilidad para el

proceso de toma de decisiones económicas. Esta disciplina estudia el patrimonio y

presenta los resultados a través de estados contables o financieros.

La contabilidad general implica el análisis desde distintos sectores de todas las

variables que inciden en este campo; por lo tanto, implica el control de todas sus

operaciones diarias: compra, venta, gastos, inversiones, etc. El contador debe

registrar, analizar, clasificar y resumir estas operaciones para plasmarlas en un

estado o balance con información veraz. Para esto es necesario llevar a cabo un

registro sistemático y cronológico de las operaciones financieras.

1.2 Clasificación de la Contabilidad

1.2.1 Contabilidad Pública

Principios, y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones

Públicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes

unidades que constituyen el sector público, tales como Ministerios, Secretarías

Generales, y cualquier organismo calificado de titularidad pública. Se caracteriza

por su marcado carácter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos

fijados políticamente.

Se debe diferenciar la Contabilidad Pública de la Contabilidad Gubernamental. La

segunda corresponde al concepto del párrafo anterior en tanto que la Contabilidad

Pública es una disciplina derivada de la Contabilidad General, que tiene por objeto

el estudio de la organización, gestión y control de la hacienda pública.

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1.2.2 Contabilidad Privada

En contraste con el contador público, quien presta su servicio a muchos clientes,

en la industria privada el contador es un empleado de una sola empresa. El jefe

del departamento de contabilidad de una empresa pequeña o mediana

generalmente se llama contralor, en reconocimiento al hecho de que uno de los

usos principales de la información contable es el de ayudar a controlar las

operaciones del negocio.

El contralor dirige el trabajo de los empleados del departamento de contabilidad,

hace parte del equipo de la alta gerencia encargado de manejar el negocio,

establecer sus objetivos y asegurar su cumplimiento. Los contadores en las

empresas privadas sean grandes o pequeñas, deben registrar las transacciones y

preparar estados financieros periódicos a partir de los registros contables.

1.3 Tipos de Contabilidad

Existen distintas fases especializadas que forman parte de la contabilidad general.

1.3.1 La contabilidad de costos

Se dedica a clasificar y recopilar información de los costos corrientes y en

perspectiva.

1.3.2 La contabilidad fiscal

Por su parte, está fundamentada en la legislación impositiva de cada país. El

contador debe encargarse de elaborar los informes pertinentes para la

presentación de declaraciones ante la Administración Pública y para el pago de

los impuestos.

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1.3.3 La contabilidad financiera

Es otra fase de la contabilidad financiera, centrada en la información cuantitativa

de las transacciones y de otros eventos económicos que son susceptibles de

cuantificación.

1.3.4 La contabilidad administrativa

Está vinculada a la elaboración de informes internos. La información es analizada

por los propios responsables de la organización, quienes tomarán decisiones de

gestión en base a los datos aportados. Las políticas de una empresa suelen

basarse en estos informes de la contabilidad administrativa.

1.4 La ecuación patrimonial

La condición o posición financiera de un negocio está representada por la relación

que existe entre los activos y los pasivos, más el capital.

1.4.1 Activo

Los activos de una empresa son, en general, las propiedades o recursos

económicos que posee, por ejemplo: dinero en efectivo, terrenos, instalaciones,

cantidades adeudadas al negocio por sus clientes, mercancías que se tienen para

la venta, Etc.

1.4.2 Pasivo

Un pasivo es una deuda que tiene la empresa y en él se incluyen las cantidades

que se deben a los proveedores y acreedores por la compra de mercancías y

servicios adquiridos al crédito, salarios y sueldos por pagar a los empleados,

impuestos, hipotecas, documentos por pagar, Etc.

1.4.3 Capital

Cuando se habla de capital, se refiere a la participación que tiene el propietario del

negocio en sus activos.

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El Balance General recibe ese nombre ya que la suma de ambos lados debe

coincidir; la suma de los activos debe ser igual a la suma del pasivo, más el

capital. Si se representa esa igualdad en una ecuación ésta sería:

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

A esta ecuación se le denomina ecuación contable, la cual representa el equilibrio

entre el activo, por una parte, y los derechos de los acreedores y propietarios por

otra.

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CAPITULO II

ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS

Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, ha sido siempre un

problema para los contadores, los problemas surgen cuando no existe

información.

Se hace indispensable para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos,

un dominio absoluto de la contabilidad, es decir saber el origen y el manejo de

todas las cuentas que los integran.

Normalmente los Estados Financieros que deben integrarse son: el Balance

General, el Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo como una

derivación de los dos anteriores, contando con cierta información adicional.

2.2 Características

En la práctica, elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos se da en:

Negocios sobre todo de propiedad individual que no llevan contabilidad y

necesitan Estados al momento de presentar su declaración jurada del

Impuesto sobre la Renta.

Negocios que si llevan contabilidad, pero por haber sufrido algún siniestro,

(terremoto, huracanes, tormentas, etc), los registros se pierden y

posteriormente hay que integrarlos.

Es normal que en las empresas al llegar la época del cierre contable (de su

periodo fiscal) su administración quiera sus Estados Financieros bien depurados

para que todas las depuraciones queden registradas donde deben estar y no se

vaya a omitir algún ingreso afecto al impuesto sobre la renta y no se quede sin

registrar gastos.

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Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, es como armar un

rompecabezas, en el cual es necesario ir armando pieza por pieza hasta

completarlo; en la contabilidad las piezas serían las cuentas y el rompecabezas

los Estados Financieros.

2.3 Importancia

Radica precisamente en la información financiera, la cual proporciona y presenta

en forma veraz y oportuna una fuente muy valiosa para la toma de decisiones

financieras y administrativas.

2.4 Fuentes de Información para elaborar Estados Financieros con Datos

Incompletos

- Ingresos y egresos

- Documentación, cuentas corrientes

- Estados financieros del periodo anterior

- Circularización y confirmación de saldos

- Inventarios físicos

- Valuaciones

- Estados financieros comparativos

- Arqueos físicos de efectivo

- Estado de cuenta bancarios

- Facturas de ventas y de compras

- Pólizas de seguro y chequeras

- Chequeras

- Información adicional proporcionada por el propietario

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2.5 Métodos para determinar Resultado

Método Analítico: Este método consiste en integrar las cuentas del Estado

de Resultados, con base en los saldos finales e iniciales del Balance

General , también se toma en cuenta los ingresos y egresos del periodo.

2.6 Método por integración de cuentas del Estado de Resultados

Modelo de Estado de Resultados.

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Compañía Seminario, S.A.

Estado de Resultados

por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2012

Ventas X

(-) Dev. Y Rebajas sobre ventas X

Ventas Netas X

(-) Costo de lo vendido X

Margen bruto X

(+) Productos financieros X

(-) Gastos de operación

Sueldos y prestaciones X

Depreciaciones X

Gastos generales X X

Ganancia de operación X

(-) Gastos Financieros X

Ganancia antes del Impuesto X

Esquema para determinar las Ventas

Ventas al contado X

S/F. de Caja y Bancos X

(+) Retiros del propietario X

(+) Pago a proveedores X

Sub-total X

(-) S/I. de caja y bancos X X

Ventas al Crédito

b) Método de Débitos-Créditos o por variación de capitales.

Consiste en reflejar las variaciones (aumento o disminuciones) que se registran en

las cuentas deudoras y acreedoras del Balance General de una persona individual

o empresa, en periodos o años comparativos.

El procedimiento para estructurar los estados financieros es el siguiente:

1) Balance de comprobación:

- Las cuentas de activo que aumentan su saldo en comparación con el

periodo anterior constituyen un aumento de capital (DEBE).

- Las cuentas de activo que disminuyen su saldo en comparación con el

periodo anterior constituyen una disminución de capital (HABER).

- Las cuentas de pasivo que aumentan su saldo en comparación con el

periodo anterior constituyen una disminución de capital (HABER). Y las

cuentas de pasivo que disminuyen su saldo constituyen un aumento de

capital (DEBE).

2) Cédula de Movimiento de Caja.

- Los ingresos se registran en el DEBE.

- Los egresos se registran en el HABER.

3) Cedula de determinación del resultado.

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- Se utilizan las integraciones del Método Analítico, asi como la variación del

inventario de mercadería del Balance de Comprobación para determinar la

ganancia o pérdida del ejercicio.

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