Temario 2016 - s13e47ff29983e27c.jimcontent.com · las distintas profesiones, el acceso al empleo y...

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Temario 2016

PiLar HErnándEz BLázquEz

Autora: Pilar Hernández Blázquez

Edita: Educàlia Editorial, S.L.

ISBN: 978-84-944619-4-1Printed in Spain/Impreso en España.

Todos los derechos reservados. No está permitida la reimpresión de ninguna parte de este libro, ni de imágenes ni de texto, ni

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involuntaria de algunas de ellas.

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CENTRO DE OPOSICIONES

PROFESORES DE SECUNDARIA-FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORALTEMA 54: LA DOCUMENTACIÓN ADMINISTRATIVA Y COMERCIAL DE LA EMPRESA.GESTIÓN DE EXISTENCIAS. LIBROS DE CONTABILIDAD. IMPUESTOS QUE AFECTAN ALA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA. OTROS TRIBUTOS. CALENDARIOFISCAL.

Tels.: 610 900 111 www.e-ducalia.com Tema Específico 54/1

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Los derechos de edición están reservados a favor de www.e-

ducalia.com. Prohibida la reproducción total o parcial sin permiso escrito

del editor.

0. INTRODUCCIÓN. JUSTIFICACIÓNSegún establece el artículo 39 de la LOE (/2006), modificada por la Ley Orgánica 8/2013,

de 9 de diciembre, para la mejora de la Calidad Educativa, la Formación profesional

comprende la Formación Profesional Básica y los Ciclos Formativos de Grado Medio y Grado

Superior, con una organización modular de duración variable. Estos ciclos formativos

comprenden contenidos teórico-prácticos que capacitan para el desempeño cualificado de

las distintas profesiones, el acceso al empleo y la participación activa en la vida social, cultural y

económica.

La ley orgánica 5/2002 de cualificaciones y de formación profesional, en su artículo 7

establece que la cualificación profesional se obtendrá a través de un conjunto de

competencias profesionales que pueden ser adquiridas mediante formación modular u otros

tipos de formación y a través de la experiencia laboral.

El artículo 2 del Real Decreto 1147/2011, por el que se establece la ordenación general de

la formación profesional en el sistema educativo, indica que la formación profesional del

sistema educativo persigue las siguientes finalidades:

a) Cualificar a las personas para la actividad profesional y contribuir al desarrollo

económico del país.

b) Facilitar su adaptación a los cambios profesionales y sociales que puedan producirse

durante su vida.

c) Contribuir a su desarrollo personal, al ejercicio de una ciudadanía democrática,

favoreciendo la inclusión y la cohesión social y el aprendizaje a lo largo de la vida.

En este contexto educativo, el Análisis y Evaluación del potencial profesional desde su

vertiente vocacional y profesional es un aspecto fundamental en los estudios de formación

TEMA 54LA DOCUMENTACIÓNADMINISTRATIVA Y

COMERCIAL DE LA EMPRESA.GESTIÓN DE EXISTENCIAS. LIBROS DE

CONTABILIDAD. IMPUESTOS QUEAFECTAN A LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

DE LA EMPRESA. OTROS TRIBUTOS.CALENDARIO FISCAL.

0. Introducción. Justificación.1. La Documentación administrativa y

comercial de la empresa.1.1. Tipos de documentos

2. La gestión de existencias.2.1. Valoración de existencias2.2. Volumen óptimo de existencias enlos almacenes

3. Libros de contabilidad.4. Impuestos que afectan a la actividad

económica de la empresa.5. Otros tributos.6. Calendario fiscal.7. Conclusión. El tema en el currículo y el

sistema educativo.8. Bibliografía.




profesional ya que sirve de ayuda y guía en toma de decisiones a la hora de optar por un

empleo así como en la inserción profesional.

Además el Art. 3 establece como objetivo de la Formación Profesional: “Potenciar la

creatividad, la innovación y la iniciativa emprendedora”

Lo expuesto justifica la importancia del tema en el contexto educativo, como parte de la

formación profesional. El módulo de Empresa e Iniciativa Emprendedora es fundamental para

conseguir dichos objetivos.

Dominar los conceptos básicos de la organización de empresas y su dinámica es

fundamental para el alumnado de EIE. La actividad empresarial y la documentación

administrativo comercial forma parte de nuestra vida diaria y el alumnado debe familiarizarse

con ella.

La gestión de la empresa, utilizando toda la documentación necesaria, incluida la

confección de documentos oficiales para la tributación, es fundamental para el alumnado de

formación profesional.

En este tema analizaremos aspectos fundamentales de la documentación administrativo-

comercial en la empresa: facturas, albaranes, gestión de almacén, tributos, libros de

contabilidad y calendario fiscal.

1. LA DOCUMENTACIÓN ADMINISTRATIVA Y COMERCIAL DE LA

EMPRESA

La Documentación administrativa y comercial en la empresa es muy importante. La

empresa realiza una serie de actividades en su devenir diario, que requieren la

cumplimentación de documentos, sean internos, obligados por ley, etc.

Distinguimos documentos referidos a la compra-venta (pedido, albarán y factura).

Documentos de pago y cobro (recibo, cheque, letra de cambio, etc.). Documentos oficiales

(modelos de IVA, IRPF, etc.) y otros.

1.1. TIPOS DE DOCUMENTOS

DOCUMENTOS RELACIONADOS CON LA COMPRAVENTA

Estos documentos son confeccionados por cada empresa o se adaptan a los que ya

existen en el mercado. El diseño de estos documentos no está definido por ley, pero sí su

contenido mínimo legal.

a) El pedido.

Cuando una empresa realiza una compra, debe efectuar el correspondiente pedido a al

empresa vendedora. El pedido se puede realizar de distintas formas:

Por teléfono. Por representante. De manera oral. Mediante impreso o carta. Por medios

informáticos, etc.

Se debe confeccionar un documento en el que se incluyan los datos de dicho pedido:

Datos de empresas compradora y vendedora, medio de entrega, fecha y lugar de entrega,

artículos adquiridos (con referencia, cantidad, precio unitario, etc.), descuentos, firmas, etc.




b) El Albarán.

El albarán es una nota de entrega que acompaña a las mercancías adquiridas, en el acto

de entrega. Sucede al pedido. Tiene que constar de varias copias, normalmente de varios

colores. Es un justificante de la salida de los artículos del almacén y también acredita que se ha

realizado la entrega. Por tanto, sirve tanto a la empresa vendedora como a la compradora. El

cliente debe devolverlo firmado, como conformidad de que ha recibido la mercancía

correctamente. Consta de unos datos mínimos, al igual que el pedido: Datos del comprador y

vendedor, artículos, fecha de entrega y envío, etc.

c) La factura

Es un documento en el que se formalizan las operaciones de compraventa. Se debe

realizar por duplicado, para cada parte. Deben emitir facturas los empresarios y profesionales

por las operaciones que efectúan en el ejercicio de su actividad.

Se basarán en los dos documentos anteriores: pedido y albarán. Los datos exigidos

legalmente son: Datos de comprador y vendedor, artículos, descuentos, base imponible, IVA,

etc. Se permite incluir en una sola factura las operaciones de un mismo cliente, en el plazo

máximo de un mes. Los empresarios y profesionales deben llevar un Libro de facturas emitidas y

recibidas.

DOCUMENTOS RELACIONADOS CON EL COBRO Y EL PAGO

Estos documentos acreditan el cobro y el pago de operaciones.

a) El recibo.

Es un documento mediante el cual se acredita haber recibido el pago. Los recibos suelen ir

en talonarios que constan de dos partes: El recibo propiamente dicho y la matriz. No existe un

modelo oficial de recibo. Aparece el número del recibo, la cantidad, la persona que efectúa el

pago, la fecha, la firma, etc.

b) El cheque.

Es un documento que contiene una orden de pagar una determinada cantidad de dinero.

En el cheque intervienen tres personas: Librado, librador y tomador.

El librado es el banco o entidad de crédito que ha de pagar el cheque a su presentación.

El librador es la persona que dispone de los fondos de la cuenta. Debe firmarlo.

El tomador es la persona que tiene que recibir el importe del cheque.

La forma de emitir el cheque es: Al portador, nominativo, a la orden.

Existen cheques especiales: Cheque cruzado, cheque para abonar en cuenta, cheque

conformado.

c) La letra de cambio.

Es un título de crédito formal y completo, por medio del que una persona (librador) ordena

a otra (librado) el pago de una cantidad de dinero, en lugar y fecha determinados, a la orden

del mandante o de un tercero (tomador), quedando obligado solidariamente todos los

firmantes.

La letra de cambio sirve como medio de pago y es también un instrumento de crédito. Los

tipos de letra de cambio son: Letra comercial, letra financiera, letra de favor.

Los elementos formales de la letra de cambio son: Extenderse en papel timbrado, con un

modelo oficial, en el que aparecen los siguientes elementos: Timbre, lugar, fecha, mandato de

pago, importe, cantidad, vencimiento, domicilio de pago, cláusulas, nombre y domicilio del

librado, nombre, domicilio y firma del librador, aceptación. En el reverso puede aparecer el

aval, el endoso y el espacio para otras declaraciones cambiarias.




d) La tarjeta de créditoEs un documento que permite a su titular, tanto adquirir bienes y servicios sin efectuar su pagoinmediato, como obtener dinero de los cajeros correspondientes a dicha tarjeta. La tarjeta suponeun contrato especial entre el banco y el comerciante, en virtud del cual dicho banco secompromete a pagar las facturas del comerciante y, por supuesto, el comerciante está obligado aaceptar dichos pagos que realizó mediante las tarjetas que utilizó en su momento.

DOCUMENTACIÓN ADMINISTRATIVA.Las relaciones de la empresa, tanto con sus trabajadores, por un lado, como con la administración,por otro, lleva consigo la utilización de toda una serie de documentos administrativos. Todos ellosson documentos normalizados y que todas y cada una de las empresas deben utilizarlos para iniciarla actividad, para resolver trámites fiscales, para su cese y para otra serie de actividades que, acontinuación expongo de manera, no obstante, somera ya que son tratadas a lo largo del temariode modo más amplio. Se pueden diferenciar en:

DOCUMENTOS RELACIONADOS CON LA GESTIÓN DE PERSONAL. Contrato de trabajo; documento escrito por el cual se establece una relación laboral entre

empleado y empleador, entre trabajador y empresario, derivándose los derechos yobligaciones, en ambas direcciones, que la legislación laboral marca en cada momento y porsupuesto en cada caso.

Nóminas; documento en que se realiza la liquidación periódica de haberes a los trabajadores.Aparecen todas las percepciones del trabajador así como las bases de cotización a la SS y susrespectivas cuotas. También se hace constancia del importe de retención del impuesto sobre larenta de las personas físicas y por lo tanto el sueldo neto o líquido a percibir.

Seguros sociales; documentos que se presentan en la SS, TGSS, en los que se reflejan lasliquidaciones de las cuotas correspondientes a los trabajadores y a la empresa, a través deimpresos normalizados: TC1 y TC2.

Cuando una empresa inicia sus actividades y contrata personal asalariado, debe solicitar suinscripción en el RGSS correspondiente. (Impresos debidamente normalizados).

Afiliación del trabajador; es única y sólo se realiza una vez por cada trabajador, cuando esterealiza su primer contrato laboral.

Parte de baja; cuando una empresa prescinde de los servicios de uno o varios de sustrabajadores deberá presentar a la SS un parte de baja por cada uno de los trabajadores encuestión.

Parte de alta; se presenta este parte siempre que la empresa contrate a un trabajador yaafiliado.

DOCUMENTOS RELACIONADOS CON EL FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA. ESTOS DOCUMENTOSVARÍAN EN FUNCIÓN DEL MOMENTO EN QUE SE NECESITEN: Iniciación de la actividad de la empresa; se deben realizar toda una serie de trámites

obligatorios y enumero a continuación en función de los organismos donde se han depresentar: Ayuntamiento: licencia municipal de apertura; darse de alta en todos los distintos

impuestos municipales correspondientes. Ministerio de Empleo y Seguridad Social; MEYSS; licencia de apertura; adquisición del libro

de matrícula de personal; inscripción de la empresa en la SS; alta y afiliación de lostrabajadores a la SS.

Ministerio de Economía y Hacienda; alta en licencia fiscal; inscripción en el régimencorrespondiente del IVA, solicitud del NIF, solicitud de etiquetas; si realizan actividadesespecíficas otra serie de permisos; en el caso de ser una sociedad mercantil, cumplir todoslos requisitos documentales marcados por la ley de sociedades y la legislaciónautonómica correspondiente.

Trámites periódicos. Ayuntamiento; pago de los impuestos correspondientes.




TGSS; nóminas, seguros sociales, altas… Hacienda; declaraciones trimestrales de IVA, declaración del IRPF o ISS según

corresponda; si la empresa realiza operaciones con el extranjero, solicitar los permisos deimportación y exportación, correspondientes a cada operación.

Cese de actividades; se realizarán todos y cada uno de los trámites señalados con anterioridaden sentido contrario a los de apertura. Si la empresa cesara en sus actividades por quiebra osuspensión de pagos, es el Juzgado correspondiente el encargado del caso, y quién dictará,qué trámites debe realizar la empresa.

OTROS DOCUMENTOS; DOCUMENTOS RELACIONADOS CON EL SEGURO:

Contrato o Póliza de Seguro; es aquél por el cual una persona o entidad llamadaasegurador garantiza a otra, llamada asegurado, los daños o perjuicios que pueda sufrir unapersona o cosa en caso de siniestro, a cambio de un precio al que se le denomina prima.

Recibo de la prima; es un documento extendido por el asegurador en el que acredita habercobrado la correspondiente prima, sirviendo de justificante del pago.

2. LA GESTIÓN DE EXISTENCIASLa gestión de existencias es muy importante para las empresas. Actualmente existen

herramientas informáticas que facilitan dicho control. Existen documentos como la ficha de

almacén que permite determinar en todo momento el valor de las existencias de cada artículo

en el almacén.

En la gestión de existencias se debe abordar 2 cuestiones fundamentales: Valoración de existencias. Volumen óptimo de existencias en los almacenes.

VALORACIÓN DE LAS EXISTENCIAS.

Las empresas han de tener una forma de controlar las existencias de los diversos artículos quetienen almacenados. Esto se realiza mediante el control de las entradas y salidas de las mercancíasque se va realizando a lo largo del ejercicio.La valoración puede llevarse a cabo:

- Valoración de las entradas; la valoración de las existencias se hará al precio de adquisición o alcoste de producción. Se entiende por tal el consignado en factura más todos los gastosadicionales que se produzcan hasta que los bienes se hallen en el almacén como transporte,aduanas, seguros…, los impuestos sólo se incluyen cuando dicho importe no se puedarecuperar en la hacienda pública, por tanto el IVA no se incluye.

- Valoración de las salidas y existencias finales: para la valoración de las salidas de almacén y delas existencias finales hay diversos métodos. Cuando se trate de bienes cuyos precios deadquisición o coste de producción no sean identificables de modo individualizado, se adoptarácon carácter general el método del coste medio o coste medio ponderado. Tambien se puedeutilizar el método FIFO. (El LIFO ya no está permitido) FIFO (FIRST IN, FIRST OUT); primera entrada primera salida (PEPS). Este método supone que las

existencias que salen del almacén son siempre las más antiguas, quedando en él las últimasque entraron. En unidades físicas esto no sucede puesto que todas son iguales, se consideraasí a efectos de su valoración. Por este criterio la valoración de las entradas al almacén serealiza a precio de coste, anotándolas de las más antiguas a las más nuevas.

PRECIO MEDIO PONDERADO; el precio medio es el resultado del cociente entre el importetotal y el número de unidades. Este precio varía cada vez que se produce una nuevaentrada. Las salidas de mercaderías se valoran al precio resultante después de la últimaoperación. Se utiliza cuando de un mismo artículo existen distintos precios de adquisición, ysu objeto es calcular un precio al cual queden valoradas todas las unidades de ese artículoaunque hayan sido adquiridas a distintos precios. Consiste en valorar todas las existenciasque de un producto determinado se tengan en el almacén, en ese momento, en función delas diferentes entradas que se han producido del citado producto y, además, de los




diferentes precios de adquisición.

Se aplica la siguiente fórmula:

PMP = (unidades a x Precio a) + (uds.b x Precio b) + (uds.c x Precio c) + …..

Nº TOTAL DE UNIDADES

VOLUMEN ÓPTIMO DE EXISTENCIAS EN LOS ALMACENES.

Si las existencias no se gestionan bien se puede dar el caso de que las mismas se pierdan odeteriore, que no se conozca ni su número, ni su valor monetario ni el lugar donde están colocadas,que no se realice el pedido en el momento oportuno, con el riesgo de que se agoten las existenciasy no se puedan atender los pedidos de los clientes, que la cantidad solicitada no sea la adecuada,con el consiguiente incremento de los costes de almacenamiento. En cualquier caso la empresa seve afectada negativamente. Por ello la empresa debe mantener un volumen óptimo de existenciasen el almacén, que será aquel que con el menor coste mantenga una cantidad suficiente parahacer frente a la demanda.

El volumen óptimo se compone de la suma de 3 conceptos: Volumen óptimo de pedido o lote económico de compra, LEC. Punto de pedido, también llamado stock de mínimo. Stock de seguridad.

Volumen óptimo de pedido o lote económico de compra, LEC.Es la cantidad que la empresa debe pedir a los proveedores de forma que el coste deaprovisionamiento sea mínimo. Su fórmula es:

Q = (2 x Coste Encargo o Preparación Pedido) x Demanda Anual del ProductoCoste almacenamiento de 1 unidad/año + (precio producto x tipo de interés)

Una vez realizado el cociente se debe realizar la raíz cuadrada del resultado para obtener el LEC.

Para saber cada cuanto tiempo debe realizarse un pedido:Nº de veces al año = Demanda anual del producto

LECCada cuantos días debemos hacer el pedido = Nº días laborales año

Nº veces añoTambién por la fórmula; Lote Económico de Compra (LEC)

Consumo diario (demanda anual/Nº días laborales año)

Punto de Pedido. (También stock mínimo).Número de unidades que son necesarias para asegurar el proceso de producción o cubrir laprevisión de ventas durante el plazo de entrega del proveedor.El punto de pedido se calcula multiplicando el consumo diario, (demanda anual/Nº de díaslaborables año) por el Nº de días del plazo de entrega del proveedor. Su resultado nos indica elstock necesario para asegurar la producción o venta durante los 10 días que transcurren desde quese solicita la mercancía hasta que llega al almacén, (Nº de días del plazo de entrega delproveedor).

Stock de seguridad.Su función es hacer frente a incrementos imprevistos de la demanda o retrasos en las fechas deentrega de nuestras compras.Calcular el stock de seguridad es muy complejo ya que nunca se sabe cuándo se va a producir unincremento del consumo o cuando se va a producir un retraso en las entregas, por lo tanto su




cálculo no nos va a ofrecer un número absoluto, sino una probabilidad, se realiza desde laobservación y la experiencia ayudado por técnicas estadísticas y probabilísticas.

3. LIBROS DE CONTABILIDAD

Según el Código de comercio, las empresas deben llevar una contabilidad ordenada. La

gestión informática ha facilitado enormemente esta tarea. Los libros de contabilidad están

definidos por la ley. Hay libros obligatorios y libros auxiliares.

Los libros obligatorios son:

Diario, Inventarios y Balances y Cuentas anuales.

Según el nuevo Plan General de Contabilidad que entró en vigor en 2008 (Real Decreto

1514/2007), las cuentas anuales están compuestas por los siguientes elementos:

Cuenta de pérdidas y ganancias o estado de resultados

Balance

Memoria

Estado de cambios en el patrimonio neto

Estado de flujo de efectivo

Las empresas que están obligadas a llevar contabilidad son las Sociedades Mercantiles: S.A,

S.L, S.L.L, S.L.A, y Sociedades Cooperativas.

El Libro Diario es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de

una empresa. La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama asiento; es decir

en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.

Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen

entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la

suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la

ecuación de contabilidad.

Dependiendo del sistema de información contable, algunos asientos son automáticos y

pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para el mantenimiento de registros.

En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros

ajustes.

El libro de Inventarios y cuentas anuales comprende: Cuenta de pérdidas y ganancias o

estado de resultados, Balance, Memoria, Estado de cambios en el patrimonio neto, Estado de

flujo de efectivo.

Tienen que mostrar una imagen fiel del patrimonio, situación financiera y resultado de la

empresa. Debe abrirse con el balance inicial detallado de la empresa.

El estado de situación patrimonial, también llamado balance general o balance de

situación, es un informe financiero que refleja la situación del patrimonio de una entidad en un

momento determinado. El estado de situación se estructura a través de tres conceptos

patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en

grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.

La cuenta de Pérdidas y ganancias es un documento de obligada creación por parte de

las empresas, junto con la memoria, el balance y otros. Consiste en desglosar, los gastos e

ingresos en distintas categorías y obtener el resultado, antes y después de impuestos. Cuentas

de pérdidas y ganancias.




Libros obligatorios de los empresarios/as individuales

LIBROS EXIGIDOS POR EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Libro Registro de facturas emitidas.

Libro Registro de facturas recibidas.

Libro Registro de bienes de inversión.

Libro Registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

Lo dispuesto en el punto anterior no será de aplicación respecto de las actividades

acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca y del

recargo de equivalencia, con las salvedades establecidas en las normas reguladores de dichos

regímenes especiales, ni respecto de las entregas a título ocasional de medios de transporte

nuevos realizadas por las personas según prevé la ley.

Tras el cierre del ejercicio, normalmente 31 de diciembre, las empresas tienen un plazo de 4 meses

para presentar ante el Registro Mercantil de la provincia los libros de contabilidad pudiendo ser

presentados en papel o en soporte magnético, en este caso acompañado de una instancia en la

que figure el contenido de los archivos, o bien de forma telemática para lo que será necesaria la

firma electrónica.

Por último señalar que las empresas también pueden tener otros libros de forma voluntaria como el

libro mayor, libro de almacén, libro de facturas emitidas…..

4. IMPUESTOS QUE AFECTAN A LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA

EMPRESA

La decisión de crear o constituir una empresa, eligiendo una determinada forma jurídica, estáinfluenciada por el tratamiento fiscal que se va a dar a los rendimientos declarados, y porconsiguiente, de las cantidades a pagar por la obtención de los mismos. A continuación seestablecen los principales impuestos imputables a cada una de las modalidades empresarialespasando a ser desarrollados con posterioridad.

- Empresario Individual. Impuesto sobre Actividades Económicas; IAE. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; IRPF. Impuesto sobre el Valor Añadido; IVA.

- Sociedades Mercantiles. Impuesto sobre Actividades Económicas; IAE. Impuesto sobre Sociedades; ISS. IVA.

- Comunidad de Bienes; CB y Sociedades Civiles. Impuesto sobre Actividades Económicas; IAE. IRPF al que está sometido cada socio, no la CB. IVA al que está sometida la CB.

(Señalar que las Sociedades Civiles tributaran por el ISS desde enero de 2016, cuando tengancarácter mercantil)

Impuesto sobre actividades Económicas (IAE).El IAE es un tributo directo que grava el ejercicio en territorio nacional de actividades empresariales,profesionales o artísticas. Es de gestión compartido por el Estado y los Ayuntamientos, lo recaudadova a parar a las Haciendas locales, pero su gestión está encomendada a la Agencia Tributaria, y seexige con independencia de que se persiga o no ánimo de lucro, así como si se ejerce o no en unlocal determinado. Todas las empresas se deben de dar de alta en este Impuesto, pero solo




tributan las empresas cuya forma jurídica sea de sociedad, durante los dos primeros años lasociedad está exenta de pago y a partir del tercer año está obligada al pago del impuestosiempre que la cifra de ventas alcance el millón de euros al año, por tanto las empresasindividuales no están sometidas al IEA, pero no obstante deberán darse de alta en el IAE.

Impuesto Sobre el Valor Añadido (IVA).El IVA es un impuesto que grava el consumo y recae sobre el consumidor final. El IVA no afecta alos empresarios como impuesto, ya que ellos no están sometidos a él, les afecta en cuanto son losencargados de cargarlo a sus clientes e ingresarlo en Hacienda. Se aplica en todo el territorionacional, excepto en Canarias, donde se aplica el IGIC, Impuesto General Indirecto Canario, y enCeuta y Melilla, donde se aplica el IPSI, Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación.Los regímenes de IVA más usuales son: el Régimen General, el Simplificado y el Recargo deEquivalencia del comercio minorista.Aunque existen otros para agricultura, ganadería y pesca/ bienes usados, objetos de arte,antigüedades y objetos de colección/ agencias de viaje etc.Desarrollamos los más usuales:

Régimen General; están sujetas las sociedades y personas físicas, comerciantes y profesionales,no acogidos a un régimen específico; cuando compran mercaderías pagan el IVA que lecarga su proveedor, IVA soportado, y cuando vende sus productos carga a sus clientes el IVA,IVA repercutido, pues bien el modo de tributar se establece restándole al IVA repercutido el IVAsoportado; si el resultado es positivo se ingresa en Hacienda, y si el resultado es negativoHacienda lo devuelve. El precio del producto o servicio sirve de Base Imponible para el cálculodel IVA, incluyendo portes, seguros, importe de envases y embalajes, si hay descuento el IVA sedebe cargar después de haberlo realizado, a la Base Imponible se aplica el Tipo Impositivo lostipos son:

IVA general (21%). Es el porcentaje que se aplica por defecto a todos los productos y servicios.Electrodomésticos, ropa, calzado, tabaco, bricolaje, servicios de fontanería, espectáculos,peluquerías, gimnasios, servicios funerarios,

IVA reducido (10%). La lista de productos y servicios que tributan a un tipo reducido incluye losalimentos en general (excepto los que soportan un IVA superreducido); transporte de viajeros;servicios de hostelería; edificios y viviendas, radio y televisión digital.

IVA superreducido (4%). Se aplica a los productos de primerísima necesidad y reciben estaconsideración el pan, leche, huevos, frutas, verduras, hortalizas, cereales y quesos. Además,también se benefician de este IVA libros, periódicos y revistas no publicitarios; medicamentos deuso humano; sillas de ruedas para minusválidos y prótesis y Viviendas de Protección Oficial oVPO.

(Señalar que existen operaciones exentas de IVA, como servicios de correos, hospitales, seguros,loterías, educación, alquiler de viviendas….)

Dentro del mismo las principales obligaciones fiscales será la conservación de facturas durante5 años, expedición de facturas con el desglose de IVA y su tipo, llevanza de Libros Registros deFacturas tanto emitidas como recibidas. (Señalar que hay supuestos en los cuales puedeexpedirse un tique en vez de una factura, en el caso de aquellas operaciones de cuantíainferior a 3.000 euros, en el que se debe hacer constar, tipo impositivo aplicado o bien IVAincluido y la contraprestación total, también debe incluir el NIF y nombre y apellidos odenominación social.

o Régimen Simplificado; están sujetos las personas físicas o entidades en régimen de atribución derentas en el IRPF (si todos sus socios son personas físicas) que cumplan una serie de requisitos;estar incluidos en la modalidad de Estimación Objetiva de signos, índices o módulos del IRPF; suvolumen de operaciones no supere el límite establecido. La forma de tributar será calcular lacuota repercutida en función de unos módulos prefijados por el MEH, (número de trabajadores,superficie del local….) de esta cuota repercutida el empresario deducirá sus gastos; cuotasoportada y el resultado no podrá ser inferior a un mínimo establecido para cada actividad. Laprincipal ventaja es que se exigen muy pocas obligaciones formales.




o Recargo de Equivalencia; Es obligatorio para los comerciantes minoristas que sean personasfísicas, y que comercialicen productos al por menor. (Exceptuados los que comercialicen al pormenor joyas, prendas de piel, vehículos a motor, embarcaciones y buques, aviones, objetos dearte originales, maquinaria industrial y otros productos de uso industrial). Se trata de que elminorista no liquide el IVA y lo haga su proveedor por él. Así pues cuando el minorista se dirige asu proveedor y realice una compra, éste le cargará el IVA normal más un recargo; recargo deequivalencia, a cambio de este recargo el minorista “se olvida” de todas las obligacionesrelativas al IVA, los recargos son:El 5.2% si el IVA es del 21%, el 1.4% si el IVA es del 10% y un 0,5% si el IVA es del 4%, Tabaco,recargo al 0,75%. Los minoristas no deberán conservar tickets y facturas; no están obligados aemitir factura; no es obligatoria la llevanza de libros de registro de facturas, pero tienen laobligación de acreditar ante el proveedor la sujeción a este régimen.

o Criterio de Caja: aprobado en la ley de Emprendedores, desde 1 de enero de 2014 lasempresas y autónomos que facturen menos de 2 millones de euros al año no tendránque adelantar a Hacienda el impuesto de las facturas hasta que no sean cobradas, con fechalímite 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que las mismas fueronefectuadas.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).El IRPF es un tributo de carácter directo y naturaleza personal y subjetiva que grava la renta de laspersonas físicas.Están obligadas a pagar el IRPF todas las empresas que no declaren sus beneficios a través del ISS.Para obtener su cálculo se aplica un tipo (%), a la base imponible, la base imponible es la suma de:

Rendimientos netos del trabajo personal. (Sueldos y pensiones) Rendimientos del capital mobiliario. (Dividendos de acciones, intereses de cuentas…) Rendimientos del capital inmobiliario. (Arrendamiento de bienes inmuebles….) Ganancias y pérdidas patrimoniales. (Transmisiones de bienes, premios….) Imputaciones de renta establecidos legalmente. (Derivados de la propiedad de ciertos

inmuebles distintos a la vivienda no habitual no arrendados….) Rendimientos de actividades empresariales, profesionales y artísticas: El rendimiento neto tanto

de las actividades profesionales como empresariales se determinará, como norma general, porla diferencia entre la totalidad de los ingresos y la totalidad de los gastos. Los rendimientos delas actividades económicas se pueden determinar por los siguientes métodos;

Estimación directa, de esta se deducen dos modalidades: Estimación directa normal yEstimación directa simplificada.

Estimación Objetiva; por coeficientes o por módulos; los rendimientos vienendeterminados por unos módulos que fija el MEH; los módulos más utilizados son: lasuperficie del local, el número de empleados y la potencia eléctrica, para cadaactividad y también fijando un valor para cada módulo. A continuación se multiplica elnúmero de unidades de cada módulo por su valor y se suman todos los totales.

La suma de todos los rendimientos dará como resultado la Base Imponible, a la que se aplica el tipode gravamen; %, obteniendo la cuota integra, a la que se restan las deducciones a las que setenga derecho, obteniendo así la cuota liquida. Obtenida la cuota liquida se restan los ingresos acuenta que se hayan realizado a lo largo del año a través del pago fraccionado y se obtiene lacuota diferencial; si es positiva se ingresara en el Tesoro Público y si es negativa el Tesoro Público nosla devolverá. Impuesto sobre sociedades (ISS).Es un impuesto de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades ydemás entidades jurídicas no sometidas a IRPF. Grava las rentas obtenidas por la sociedad,entendidas por tales, los rendimientos de explotaciones económicas de toda índole, los




rendimientos derivados de cualquier elemento patrimonial no afecto a actividades económicas, asícomo los incrementos y disminuciones de patrimonio.

La cuota diferencial a ingresar o devolver se calcula de la siguiente forma:

Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias – Resultados negativos de ejerciciosanteriores = Base Imponible. (A esta base se le aplica el tipo impositivo, (1)) y se obtiene laCuota Integra, a la que se le resta las deducciones, bonificaciones y pagos fraccionadosrealizados a lo largo del año y de esta forma se obtiene la Cuota Diferencial, a ingresar odevolver.

(1) Los tipos de gravamen vigentes en la actualidad son: Régimen general: 28%. 2015 y 25% 2016. Empresas de reducida dimensión tipo I: aplicable a las empresas con una facturación inferior a

10 millones de euros, 25% aplicable a los primeros 300.000 € de la base imponible y el restosujeta al tipo general del 28%, en el 2015, y el 2016 todo al 25%.

Empresas de reducida dimensión tipo II: aplicable a las empresas con una facturación inferiora 5 millones de euros, plantilla inferior a 25 trabajadores y que mantengan o creen empleo:25%. (2015 y 2016)

Cooperativas fiscalmente protegidas: 20%. (2015 y 2016)

5. OTROS TRIBUTOS

Las empresas deben pagar otros tributos por su actividad, como por ejemplo:

- El IBI (Impuesto sobre bienes inmuebles). Se paga si se posee un inmueble.

- Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica. Se paga si se poseen vehículos.

- Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Se paga en

las transmisiones patrimoniales onerosas como la compra de un local, la solicitud de un

préstamo, el aumento y disminución de capital, documentos notariales y mercantiles, etc.

- Impuesto sobre Construcciones, instalaciones y obras. Se paga por la realización de

cualquier construcción, instalación u obra que exija la licencia de obras o urbanística.

6. CALENDARIO FISCAL

El calendario fiscal son una serie de fechas que los empresarios/as tienen que tener en

cuenta para cumplir con sus obligaciones fiscales. Se publica anualmente por la Agencia

tributaria. Aparte de aparecer en las disposiciones legislativas correspondientes, aparece

también en folletos informativos y en la página web de la agencia tributaria:

http://www.aeat.es

En este informe aparecen los modelos a presentar por los contribuyentes y los días de cada

mes (de Enero a Diciembre) en los que presentar la documentación.

Es muy importante tenerlo en cuenta para la buena gestión de la empresa.

Las formas de presentación pueden ser diversas; pudiendo utilizar el impreso convencional otelemáticamente por Internet, con certificado de usuario admitido por la agencia tributaria, ensoporte directamente legible por ordenador o telemáticamente por teleproceso, para algúnmodelo se establece la obligatoriedad de una presentación particular.

Dada la extensión del Calendario Fiscal se hace referencia a las principales fechas de devengo deIRPF, ISS e IVA:




Impuesto de Sociedades: Dentro de los 25 días naturales siguientes a la fecha en que legalmente sea aprobado el

Beneficio del ejercicio que se liquida. (Si el período impositivo no coincide con el año natural) Si el período impositivo es el año natural se paga anualmente del 1 al 25 de julio. Cabe la

posibilidad de realizar pagos a cuenta en los meses; abril, octubre y diciembre, hasta el 20 decada mes. (De esta forma en julio sólo se abonara la diferencia).

IVA. Régimen general y régimen simplificado; para los que tienen que seguir estos regímenes el

calendario será: Presentar las declaraciones trimestrales e ingresas su importe, si son positivas, los días del 1 al

20 de los meses de Abril, Julio, Octubre y de 1 de enero al 30 de enero en el 4º trimestre. La solicitud de devolución, se ha de presentar del 1 de enero al 1 de febrero del año

siguiente. El resumen anual, se tendrá que presentar entre el 1 de enero y el 1 de febrero del año

siguiente. IRPF. Las retenciones y los ingresos a cuenta del trabajo y las retenciones y los ingresos a cuenta del

capital mobiliario se habrá de presentar de la siguiente forma: Trimestralmente durante los días 1 al 20 de los meses de abril, julio, octubre y enero.

Declaraciones de renta y patrimonio; en este caso se han de presentar: Tanto si es positiva o no tiene derecho a devolución (a pagar), como si es negativa, con

derecho a devolución (a devolver); se realiza anualmente en papel desde el 11 de mayohasta el 30 de junio del año siguiente al devengo y hasta el 25 de junio si se domicilia elpago, de forma telemática se puede presentar desde abril siendo los plazos finales losmismos.

7. CONCLUSIÓN. EL TEMA EN EL CURRÍCULO Y EL SISTEMA EDUCATIVO

El artículo 40 de la LOE (2/2006), modificado por la Ley Orgánica 8/2013, de 9 de diciembre

para la mejora de la calidad educativa, establece que la formación profesional en el sistema

educativo contribuirá a que los alumnos/as adquieran las capacidades que le permitan

desarrollar la competencia general correspondiente a la cualificación o cualificaciones objeto

de los estudios realizados.

El tema anteriormente expuesto LA DOCUMENTACIÓN ADMINISTRATIVA Y COMERCIAL DE LA

EMPRESA contribuye a la adquisición de objetivos y resultados de aprendizaje establecidos en la

Normativa de los distintos ciclos profesionales, a través de los Módulo de EMPRESA E INICIATIVA

EMPRENDEDORA.

La economía y organización de empresas tienen mucho peso en nuestra sociedad y en las

actividades laborales. Todas las organizaciones necesitan llevar una documentación

administrativa para su gestión. Las actividades empresariales necesitan de un registro

documental y también de una serie de trámites legales.

Conocer la dinámica de la documentación administrativo comercial en la empresa, la

contabilidad, la cumplimentación de documentos oficiales, los impuestos y otros tributos es

fundamental para el alumnado, futuros trabajadores/as, ciudadanos/as y empresarios/as.

También es importante que sepan elaborar documentos como albaranes, facturas, letras

de cambio, nóminas y seguros sociales, etc.




6. BIBLIOGRAFIA:

BIBLIOGRÁFIA:

TRATADOS Y MANUALES

-MOCHÓN, F. Economía. Ed. McGraw-Hill Interamericana. 3ª Edición. Madrid. 2007

-SAMUELSON, P.A. Economía. Ed. McGraw-Hill Interamericana. 18ª Ed. Madrid. 2006

-SAMUELSON, P.A. Macroeconomía. Ed. McGraw-Hill Interamericana. 18ª Ed. Madrid. 2006

-SAMUELSON, P.A. Microeconomía. Ed. McGraw-Hill Interamericana. 18ª Ed. Madrid. 2006

-MANKIW, G. Principios de economía. Ed. Thompson Paraninfo. 4ª ed. Madrid. 2007

-UOC. Manual de Economía del Trabajo. Grupo Planeta.

REVISTAS ESPECIALIZADAS

-REVISTA EMPRENDEDORES. Ed. Hachette Philipachi.

-VV.AA. REVISTA CAPITAL.

PAGINAS WEB

http://www.cincodias.es

http://www.emprendedores.es http://www.capital.es

http://www.uoc.edu http://www.ccoo.es

http://www.auladeeconomia.com http://www.cea.es

http://www.ecomur.com http://www.mhe.es

REFERENCIAS LEGISLATIVAS

SISTEMA EDUCATIVO Y PROCESO SELECTIVO

- LEY ORGÁNICA 2/2006 de Educación (L.O.E.).

- LEY ORGÁNICA 8/2013, para la mejora de la calidad educativa (L.O.M.C.E.)

- LEY ORGÁNICA 5/2002, de las Cualificaciones y la Formación Profesional.

- REAL DECRETO 1128/2003, por el que se regula el Catálogo Nacional de Cualificaciones Profesionales,

modificado por el R.D. 1416/2005.

- REAL DECRETO 1147/2011, de 29 de julio, por el que se establece la ordenación general de laformación profesional del sistema educativo.- REAL DECRETO 127/2014, de 28 de febrero, por el que seregulan aspectos específicos de la Formación Profesional Básica de las enseñanzas de formaciónprofesional del sistema educativo, se aprueban catorce títulos profesionales básicos, se fijan suscurrículos básicos y se modifica el Real Decreto 1850/2009, de 4 de diciembre, sobre expedición detítulos académicos y profesionales correspondientes a las enseñanzas establecidas en la Ley Orgánica2/2006, de 3 de mayo, de Educación. Posteriormente el Real Decreto 356/2014, de 16 de mayo, amplióen siete nuevos títulos profesionales básicos los catorce títulos establecidos inicialmente en el RealDecreto 127/2014, de 28 de febrero.

- (NORMATIVA DEL PROCESO SELECTIVO DE 2016)

ESPECÍFICA DEL TEMA

- Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,General Tributaria.

- Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificaciónparcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre elPatrimonio.

- Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre laRenta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobadopor Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero.

- Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.- Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el

Valor Añadido.- Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2016 el método de

estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificadodel Impuesto sobre el Valor Añadido.

- Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.- Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre

Sociedades.- Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad.- Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de

Pequeñas y Medianas Empresas y los criterios contables específicos para microempresas.

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