Tema Partida Doble y Ecuacion Patrimonial

Sistema de Gestin de la CalidadServicio Nacional de Aprendizaje SENATCNICO EN CONTABILIZACIN DE OPERACIONES COMERCIALES Y FINANCIERAS

LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIALAl examinar cualquier operacin mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se descubrir que en cada una de ellas se afectan, por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita.

La contabilidad solo podr llevarse en idioma espaol, por el sistema de partida doble y en libros registrados, de manera que suministre una historia clara, completa y fidedigna de los negocios del comerciante, con sujecin a las reglamentaciones que expida el gobierno de Colombia.

Ejemplo: Venta al contado de un terreno por $7.400,000.

Cuando se vende al contado se recibe dinero, lo cual significa que caja, cuenta de activo, aumenta, y por ello se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta terrenos, que tambin es de activo, disminuye, y por tanto se acredita.1105 CAJA1504 TERRENOS

DEBEHABERDEBEHABER

7.400.0007.400.000

Ejemplo:Compra de mercanca a crdito por $900.000.La cuenta de costo, denominada compra de mercancas, aumenta, y por tanto se debita.

Cuando se recibe la mercanca se debe pagar su valor, pero como sta se compr a crdito, las deudas aumentan, luego la cuenta de pasivo, llamada proveedores nacionales, se acredita.

1435 INVENTARIO DE MERCANCIA2205 PROVEEDORES NACIONALES

DEBEHABERDEBEHABER

900.000900.000

Los ejemplos anteriores ayudan a deducir el principio universal de la partida doble, base del sistema de la contabilidad moderna, segn el cual si se debita una o varias cuentas por un valor debe acreditarse otra (u otras) por el mismo valor. Eso significa que en cualquier asiento contable la suma de los dbitos debe ser igual a la suma de los crditos. Este principio fue introducido por fray Lucas Paciolo.ASIENTOS CONTABLESUn asiento contable es un registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.

En el registro contable pueden presentarse dos tipos de asientos: El asiento simple y el asiento compuesto. ASIENTO SIMPLE

Se presenta cuando solo se afectan dos cuentas correspondientes a un dbito y a un crdito.

Ejemplo:

Se compra al contado, con cheque, un telfono para uso de la empresa por $300.000. Las cuentas afectadas son dos: Equipo de computacin y comunicacin, cuenta de activo que, por aumentar, se debita; y bancos, cuenta de activo que, por disminuir, se acredita.

1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN1110 BANCOS

DEBEHABERDEBEHABER

300.000300.000

ASIENTO COMPUESTOSe presenta cuando en el registro se afectan ms de dos cuentas, que pueden ser una cuenta deudora y dos acreedoras, o dos o ms cuentas deudoras y una acreedora.

Ejemplo:

Venta de mercanca por $820.000. Se reciben $200.000 de contado y el saldo a crdito. Las cuentas afectadas son tres (3): Caja, cuenta de activo, que por aumentar se debita; clientes, cuenta de activo; que por aumentar se debita; y comercio al por mayor y al por menor, cuenta de ingresos que al aumentar de acredita.

1105 CAJA1305 CLIENTES4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

DEBEHABERDEBEHABERDEBEHABER

200.000620.000820.000

PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILESPara registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad se cambia el esquema de la cuenta T por los asientos de diario, de forma horizontal.El ejercicio anterior se registra as:

CODIGOCUENTASDEBE HABER

1105CAJA200.000

1305CLIENTES620.000

4135COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR820.000

El proceso para registrar correctamente una operacin mercantil es el siguiente:1. Identificar las cuentas que se afectan segn el tipo de transaccin Para ello se plantean dos interrogantes.

Ejemplos:

Al comprar: Qu se compra?, Cmo se paga? Al vender: Qu se vende?, Cmo se cobra su valor? Al pagar una deuda: Qu tipo de deuda se paga?, Cmo se paga su valor?

Ejemplo:

Cuando se compran mercancas a crdito por $900.000 se debe preguntar:

Qu se compra?: mercancas 6205 De mercancas Cmo se paga?: a crdito 2205 Nacionales

De mercancas: Cuenta de costo de ventas, aumenta - Dbito

Nacionales: Cuenta de pasivo, aumenta - Crdito

2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acreditaPara ello primero debe identificarse el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo presente sus aumentos o disminuciones; luego, se procede a debitar o acreditar cada una.

Recuerde que:UNA CUENTA SE DEBITA UNA CUENTA SE ACREDITA

Cuando es de:Cuando es de:

Activo y aumentaActivo y disminuye

Pasivo y disminuyePasivo y aumenta

Patrimonio y disminuyePatrimonio y aumenta

Costo de venta y aumentaCosto de venta y disminuye

Gastos y aumentaGasto y disminuye

Ingresos y disminuyeIngresos y aumenta

EJERCICIOS DE APLICACIN

1. Venta de mercancas al contado

Ventas de mercancas al contado por $1.500.000

Que vende?: mercancas - 4135 comercio al por mayor y al por menor

Cmo se vende?: Al contado - 1105 Caja

Caja: Cuenta de activo, al recibir dinero aumenta - Dbito

Comercio al por mayor y al por menor: Cuenta de ingresos, al vender aumenta - crdito.


1105CAJA1.500.000

4135COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR1.500.000

2. Consignacin o deposito en entidades financierasComo una medida de control de efectivo, el dinero que recibe la empresa debe consignarse en una cuenta corriente o depositarse en una cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor, que se cancelan por caja menor.

Consignacin en bancomercio por $500.000.

Dnde se consigna?: En el banco - 1110 BancosDe dnde sale el dinero?: De la empresa - 1105 Caja

Bancos: Cuenta de activo, al consignar aumenta - DbitoCaja: Cuenta de activo, al retirar disminuye - crdito


1110Bancos500.000

1105Caja500.000

3. Compra de mercancas Compra de mercancas al contado por $800.000, valor cancelado con cheque de Bancomercio.

Qu se compra?: Mercancas - 6205 De mercanca.Cmo se compra?: Al contado, con cheque - 1110 Bancos

De mercancas: cuenta de costo de ventas, al comprar aumenta - Dbito

Bancos: cuenta de activo, al girar cheque disminuye - Crdito


1435Mercancas no fabricada por la empresa800.000

1110Bancos800.000

4. Compra de mercancas a crditoCompra de mercancas a crditoQu se compra?: Mercancas - 6205 De mercancas.Cmo se compra?: a crdito - 2205 nacionales

De mercancas: cuenta de costo de ventas, aumenta - Dbito

Nacionales: Cuenta de pasivo, al comprar a crdito aumenta - Crdito


1435Mercancas no fabricada por la empresa800.000

2205Nacionales800.000

5. Venta de mercancas a crditoVenta de mercancas a crdito por $1.700.000.

Que vende la empresa?: Mercancas - 4135 Comercio al por mayor y al por menor

Cmo se vende?: A crdito - 1305 Clientes

Clientes: Cuenta de activo, al vender a crdito aumenta - Dbito

Comercio al por mayor y al por mayor y al por menor: Cuenta de ingresos, al vender aumenta - Crdito


1305Clientes1.700.000

4135Comercio al por mayor y al por menor1.700.000

6. Compra de crdito de activos diferentes a mercancasCompra a crdito de muebles para la oficina por $470.000.

Que compra? Muebles para oficina - 1524 Equipo de oficinaCmo se compra?: A crdito - 2335 costos y gastos por pagar

Equipo de oficina: cuenta de activo, al comprar aumenta - Dbito

Costos y gastos por pagar: Cuenta de pasivo, al comprar a crdito aumenta - Crdito.


1524Equipo de oficina470.000

2335Costos y gastos por pagar470.000

7. Prstamos Concedidos por la empresaLa empresa concede un prstamo a un empleado y gira un cheque por $250.000.

Qu tipo de deuda es?: Deuda a favor de la empresa por prstamo a un empleado - 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores.

Cmo se entrega el valor prestado?: Con cheque - 1110 Bancos

Cuentas por cobrar a trabajadores: cuenta de activo, al conceder un prstamo aumenta - Dbito

Bancos: cuenta de activo, al girar un cheque disminuye - Crdito


1365Cuentas por cobrar a trabajadores250.000

1110Bancos250.000

8. Abonos de clientesUn cliente abona $450.000 a la deuda por venta de mercancas a crdito. Gira un cheque a favor de la empresa.

Qu tipo de deuda es?: Deuda por la venta de mercancas - 1305 Clientes.

Cmo se recibe el pago?: Con cheque a favor de la empresa - 1105 Caja

Caja: Cuenta de activo, cuando el cliente abona la deuda disminuye - Crdito


1105Caja450.000

1305Clientes450.000

LA ECUACION PATRIMONIALDescripcin de la ecuacin patrimonial

Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales, es decir, de activo, de pasivo y de patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas se utiliza una formula matemtica conocida con el nombre de ecuacin patrimonial. Esta frmula da a conocer, independientemente, el valor del activo, del pasivo o del patrimonio.

ECUACION PATRIMONIAL ---- Activo = Pasivo + Patrimonio

De donde:

Pasivo = Activo - Patrimonio

Patrimonio = Activo - Pasivo

Ejemplo:

Villarreal Asociados & Cia. Ltda. Suministra la siguiente informacin: posee $600.000 en cuenta corriente bancaria; $3.000.000 en equipo para oficina; $1.200.000 que debe cobrar por venta de mercancas; $1.800.000 en terrenos; debe pagar a proveedores $900.000; un prstamo bancario por $500.000. Cul es el patrimonio de la empresa?Patrimonio = Activo - Pasivo

ACTIVOPASIVO

Bancos $600.000Bancos nacionales $500.000

Equipo de oficina $3.000.000Nacionales $900.000

Clientes $1.200.000Total Pasivo $1.400.000

Terrenos $1.800.000

Total activos $6.600.000

Patrimonio = 6.600.000 - 1.400.000 = $5.200.000

Ejemplo:Con la siguiente informacin, determine el patrimonio del almacn La Economa:Bancos

$850.000

Acreedores varios

$300.000

Clientes

$700.000

Maquinaria y equipo $5.000.000

Costos y gastos por pagar $850.000

Cesantas consolidadas

$200.000

Acciones

$1.500.000

Comercio al por mayor

Y al por menor

$3.800.000

Compras mercancas $2.800.000

Gastos de personal

$850.000

Gastos diversos

$150.000

ACTIVOPASIVO

Bancos850.000Acreedores300.000

Clientes700.000Costos y gastos por pagar850.000

Acciones1.500.000Cesantas consolidadas200.000

Maquinaria y equipo5.000.0001.350.000

TOTAL ACTIVO8.050.000

Patrimonio = 8.050.000 - 1.350.000 = 6.700.000

MODIFICACIONES EN LA ECUACION PATRIMONIALLa ecuacin puede variar de acuerdo con los aumentos o las disminuciones del activo, del pasivo o del patrimonio.

Ejemplo:

El 10 de Abril John Jairo Saavedra tiene $3.000.000n bancos y no tiene deudas a su cargo. La ecuacin patrimonial se representa as:

ACTIVOPASIVOPATRIMONIO

Bancos3.000.0000Aportes sociales3.000.000

TOTAL ACTIVO3.000.000TOTAL PASIVO 0TOTAL PATRIMONIO3.000.000

El 15 de Abril compra de contado muebles por $500.000 y cancela con cheque.

La ecuacin patrimonial se modifica as:

ACTIVOPASIVOPATRIMONIO

Bancos2.500.0000Aportes sociales3.000.000

Equipo de oficina500.000

TOTAL ACTIVO3.000.000TOTAL PASIVO 0TOTAL PATRIMONIO3.000.000

ACTIVIDADES PARA EL PORTAFOLIO

1. Por qu el principio de la partida doble constituye el fundamento para todo registro contable?2. Explique mediante un ejemplo el concepto de asiento contable.3. Registre por partida doble cada una de las siguientes transacciones de la empresa ABC:

a. Para iniciar un socio aporta $10.000.000 en efectivo, y el otro un terreno por $5.000.000 y $5.000.000 en efectivo.

b. Consignar en Bancomercio $15.000.000.

c. Compra mercancas de crdito por $3.000.000

d. Compra mercancas al contado por $2.000.000, paga con cheque de Bancomercio.

e. Compra mercancas por $3.800.000, paga el 50% con cheque de Bancomercio y el resto a 60 das.

f. Vende mercancas al contado por $9.000.000g. Vende mercancas por $4.400.000; pagan $400.000 con cheque y el saldo a 30 das.

h. Compra a crdito un escner para uso de la empresa, por valor $420.000

i. Compra a crdito un computador para uso de la empresa, por $3.400.000.

j. Entrega un cheque a un empleado por concepto de prstamo, por $750.000.

k. Obtiene un prstamo de Bancomercio por $8.900.000, valor consignado directamente en cuenta corriente.

l. Recibe de un cliente abono de $2.000.000 a la deuda, por venta de mercancas a crdito.

m. Consigna en Bancomercio la suma de $9.000.000.

n. Gira un cheque por $2.300.000, por concepto de abono a prstamo.o. Gira un cheque por $4.900.000, por pago de la deuda por mercancas.

p. Gira un cheque por $800.000 como abono a la deuda por la compra del computador de la empresa.

q. Gira un cheque por $300.000, para pagar el servicio de energa.r. Recibe $800.000 por concepto de alquiler anticipado del computador.s. Recibe $560.000 por concepto de arrendamiento de una bodega.t. Obtiene un prstamo del banco Industrial Colombiano por $8.000.000; recibe el dinero, pero le descuentan anticipadamente intereses por $480.000.u. A fin de mes deja acumular el pago de los servicios pblicos por valor de $153.200.v. Paga seguros contra incendio de las mercancas por un ao anticipado, por la suma de $1.200.000.4. Una vez desarrollados los ejercicios anteriores, realice el balance de comprobacin de la empresa ABC.

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