Tema Contabilidad
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TABLADENEGOCIOSMYPENo18SETIEMBRE - 2013
CONTABILIDADPARATOMADEDECISIONESExpositor:C.P.C. Rosana [email protected] de setiembre de 2013
Temas El Por qu de la Contabilidad? Qu Qu Ques la Contabilidad?principios de contabilidad bsicosdebo saber?son los Estados Financieros? Y quienes los usan? Para que me sirven los EEFF(Estados Financieros)? Qu libros contables puedo manejar de acuerdo a misingresos? Necesitoun contador?
Porqu de la Contabilidad?La contabilidad es una funcinde soporte en los negocios. Lacontabilidad en un negocio nogenera por si misma efectivo.Para qumejoressirve? Ayuda a tomardecisiones.Trabajarsinundepartamentodecontabilidad es como conducirun automvil a ciegas.DecidirInvertirono,cuntonos costar?
Papel de la Contabilidad en losnegocios, flujo de la informacin
3.- Los negocios preparanlos informes para mostrar los resultados de sus operaciones
2.- Ocurren las Operaciones de negocios
1.- Las personas toman decisiones
Qu es la contabilidad?Lacontabilidadtiene varias definiciones, la definicin queescog es:una cienciasocial, que se encarga deMedir, registrar, interpretar, de maneracronolgica ysistemticalas operacionesmercantiles de un negocio.El resultado de estas operacionesse reflejanEEFF.en los
Qu principios de contabilidadbsicos debo saber?Losprincipiosdecontabilidadgeneralmente aceptadosson lasreglas mnimas o pautas bsicassobrelascualessebasalacuantificacindeeconmicos de unaloshechosempresa, seve reflejado como resultado finalen los estados financieros.
Principios ContablesPrincipioFundamental=EquidadCriterios de Valuacin: Costo, Prudencia,Devengamiento, partida doblePolticasContablesPrincipiosGeneralesCualidades de informacin: Objetividad,Uniformidad, Significancia.Dados por medio Social-Econmico: Ente,Bien Econmico, Moneda de cuenta,Empresa en Marcha, EjercicioNormasParticulares
PrincipioDevengadoDevengado contable.ContableEsteprincipiotandiscutibleytaninterpretado de distintos modos,es elprincipio sobre el cualdel impuesto a la rentase basa.laley Este principiodice:Losingresos,costosygastosseosereconocencuandosegananincurrenindependientementecobran o pagan.si
Caso Prctico: Devengado Contable1er Ejemplo:Servicios de Honorarios ProfesionalesEn el mes de diciembre 2012 el Sr ngel Perez (Proveedor),generador deRentas de 4ta categora ( emiteRecibos por Honorarios) presta serviciosde mantenimiento de equipos a la empresa MODERNA S.A.C. (Cliente)pactndose que el pago por el servicio es S/.1350.00 neto de la retencincorrespondiente. La cancelacin del servicio se realiza el 03 de enero 2013. En que periodo debe considerar el contador la contabilizacin?
CLIENTEPROVEEDORANGELPEREZEMPRESAMODERNA S.A.C.Pago el03 de Enero 2013Emiti el Recibo por Honorariosel 20 de Diciembre 2012Recibo por HonorariosRenta Bruto S/.1500.00Reten4ta( 150.00)Renta Neta: S/1350.00
CasoPrctico: Devengado Contable1er Ejemplo:Servicios de Honorarios ProfesionalesEn el caso del cliente Por el principio del DEVENGADO, el servicio fueprestadoen dic 2012 .Por tanto la empresa Moderna S.A. debe reconoceren su contabilidad el servicio en el mes de diciembre, y no cuando se pagola prestacin del servicio.Para el caso del Independiente: la ley del impuesto a la Rentael impuestolo paga sobre lo percibido,Este considera el ingreso deen el ao 2013yno en el 2012. Enindependientedecomprobantesdepagado).el casoemitirplanteadono existeobligacin por parte delunreciboporhonorarios(ReglamentodepagoNumeral5)hastaquesehayaretribuido(o
CasosPrctico del Devengado Contable2do Ejemplo:Pagos adelantados al ClienteCon fecha 18.02.2013 la empresa Textil Lima S.A.C. (Cliente) entregaunadelantodel 50%de la operacin ascendente a S/. 3, 570 a la empresaIndustrialAmricaE.I.R.L. (Proveedor), por la compra de materia prima(Algodn desmotado) , que ser entregada en lames.quincena del siguienteComo seria el registro contable en dicha operacin para ambas partes?
CLIENTEPROVEEDORINDUSTRIALAMERCIA EIRLTEXTIL LIMA SACPago el adelantodel 50% = S/ 3,570Cancelacin de saldoen 15 das y entrega delalgodnFbrica detejidos yconfeccinFbrica: Materiaprima: algodnFACTURA001- 043VALOR COMPRA : S/ 3025IGV:S/ 545TOTAL:S/ 3570
2do Ejemplo:Pagos adelantados al ClienteIndustrial Amrica E.I.R.L. (Proveedor)La empresaIndustrialAmrica E.I.R.L. , reconocer en su contabilidad elpago realizadoporTextil Lima, como un anticipo, no como un Ingreso,porque solo se ha pagado el 50%y aun no se haentregado el algodnaTextil Lima (no se ha trasferido los bienes).Textil Lima S.A.C.( Cliente)La empresaTextil Lima S.A.C. reconocerel gasto,en el momento que sese hayapagado . Estaentregue el bien , independientementecuandotransferencia de propiedad se dar totalmente con le entrega del bien con elpago del otro 50%.
Principio: Empresa en MarchaEste principio indica que los EEFFpertenecen a una EmpresaenMarcha.Esteconceptoserefiereatodoorganismoeconmicocuyaproyeccin.existenciatemporaltieneplenavigenciayTres momentos que defineneste principio para una empresa:Nacimiento (Minuta, inscripcin en registros pblicos)Desarrollo (la persona jurdica iniciaactividades).Findelaempresa(decisionesaccionistas,odisposicioneslegales).
Momentos en la vidadelasEmpresasFINDisolucin de la empresaEtapa de liquidacinNo se aplica criterios devaluacin consistentesSe determina el valor derealizacin de los bienesBalance finalExtincin de la empresaDESARROLLOLa empresa realizaoperacionesObtiene utilidad y/oprdidasSe considera empresa enmarchaAplicacin de criterios deevaluacin consistentesNACIMIENTOConstitucin de laempresaInscripcin en losRRPPInventario inicial
Principio: MonedaDenominadorcomnEsteprincipiodefinequelosEEFFreflejan el patrimoniomedianteunrecurso,quepermita:reducir,agrupar y comparar fcilmente .EsteRecursoeslaMoneda.Usndose la monedaque tiene cursolegalen el pas en elque funcionalaempresa. En el Per usamos el Nuevosol.Los hechos econmicos se traducen entrminos monetarios.
TiposdeMonedaMONEDADEFINICION Es la moneda de entornoeconmico principal en elque opera la entidadFuncionalDepresentacin Es la moneda en que se presentanlos estados financieros Es cualquier moneda distinta dela moneda funcional de laentidad.Extranjera (odivisa)Moneda funcionalDlaresAmericanosMonedaextranjeraEuros, Yenes, Pesos
Medicin de Operaciones en MonedaExtranjera yNIC 21 (Revisada en 1993)Diferencia de CambioNIC 21 (Modificad a en 2003)Moneda Funcional:Moneda que mejor ref lejala naturaleza econmicade las transacciones.Monedainforma:enquesedeMonedacurso legal del pasMonedaPresentacin:demonedaen la que se presentan losestados financieros
Qu es unaoperacinen monedaextranjera?Requiere expresarseen una monedadistinta a la monedafuncional.Operacin enmonedaExtranjera.Requiere sucancelacin enmoneda distinta.
Tipos de cambio a usarse enoperaciones de compra y ventaTIPO DE CAMBIO: VENTAREGISTRO DE VENTASTIPO DE CAMBIO: VENTAREGISTRO DE COMPRAS
Tipos de cambio a usarse enoperaciones de comprayventaSetiembre-2013LINK:http://www.sunat.gob.pe/cl-at-ittipcam/tcS01AliasDaCompraVentaDaCompraVentaDaCompraVentaDaCompraVenta22.8062.80832.8052.80842.8072.81052.8072.80862.8082.81072.8042.806102.7962.799112.7942.797122.7882.789132.7722.774142.7722.777172.7622.764Tipo de cambio publicado al :
Principiode PartidaDobleLoshechoseconmicosdeunaempresa se expresanaplicandosistemascontablesqueregistrandosaspectosdeLoscadahechoeconmico.recursosquedisponepara realizar sus finesyla procedencia de esos finesTambin se llama Dualidadeconmica
Actividades del NegocioReflejodePartidaDobleNegocioServiciosEmpleados y proveedoresProporcionanbienes y serviciosPagan x Bienesy ServiciosVenden Bienes yClientes
Acreedores Pagan Prstamo
Prestan Dinero Pagan enEfectivoInvierten en el negocioRetiran(propietario o socio)Propietarios
EcuacinContableACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ecuacin ContableACTIVO=PASIVOCAPITAL+PASIVO=ACTIVOCAPITAL-CAPITAL=ACTIVO-PASIVOEjemplo:BALANCE GENERALS/.S/.ACTIVO5, 000.00
PASIVO
3,000.00CAPITAL
2, 000.00TOTAL5, 000.005, 000.00
Ecuacin Contable5,000.00=3,000.002,000.00+3,000.00=5,000.002,000.00-2,000.00=5,000.003,000.00-
Quson los EstadosFinancieros?LosEstadosFinancieros,sonInformes,productosdelalacontabilidadbasadosenlosPGA.Loscualesexponensituacineconmica y financiera de la empresa aun periododeterminado.Son la fotografa de la situacin financiera y econmica negocio a una fecha son histricostambin pueden proyectarsedelSololospuedeemitiruncontadorPublico,debidamenteacreditado,pororganismoscontadores Pblicos del Peru)decontrolpublico(colegiode
Cuantos EstadosFinancieros hay?
Elementos de los EstadosFinancierosValuacin deSituacinFinancieraActivoPasivoPatrimonioCon el BalanceGeneralIngresosCon el Estadode ResultadosVala elRendimientoGastos
z
zz
rr
Esquemas deEstadosFinancieroszzzrEstado Flujo de EfectivoIngresos nnnEgresos ooo Inversin ppp Financiamiento qqqCajaBalanceActivo CorrientePasivoCajarrrActivo No CorrienteResultadosTotal ActivoPatrimonioEstado de Ganancia y PrdidasIngresos XXX Gastos YYY Utilidad/Prdida
Librera Pepito E.I.R.L.BalanceGeneralPASIVOACTIVOProveedores de bienes y serviciosCaja Dinero en el BancoObligaciones con trabajadoresCuentas por Cobrar a ClientesPago de impuestosMercaderaVehculosPATRIMONIOCapital aportadoMuebles de la Empresa
Que deboLIBRERA PEPITO E.I.R.L.Que debosaber?ESTADO DE SITUACIN FINANCIERApreguntar?AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012(Expresado en Nuevos Soles)PRELIMINAR
ACTIVOS
PASIVOS
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Caja y Bancos
Nota 1
30,000.00
Sobregiro Bancario
0.00
Cuentas por Cobrar a clientes
Nota 2
120,000.00
Cuentas por Pagar - Comerciales
Nota 6
20,000.00
Mercaderas
Nota 3
100,000.00
Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
Nota 7
10,000.00
Crdito Fiscal IGV
Nota 4
1,000.00
Total Pasivos Corriente
30,000.00
Total Activo Corriente
251,000.00
Activo No Corriente
Pasivo No Corriente
Inmueble, Maquinarias y Equipos
Cuentas por pagar a largo plazo
Nota 8
50000.00
Muebles y Enseres
Nota 5
10,000.00
Total Pasivo No Corriente
50000.00
Depreciacin
-1,000.00
Total Activo No Corriente
9,000.00
Total Pasivo
80,000.00
Patrimonio
Capital
Nota 9
100,000.00
Resultado del Perodo (Utilidad)
Nota 10
80,000.00
Total Patrimonio
180,000.00
TOTAL ACTIVOS
260,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
260,000.00
Balance General
LIBRERA PEPITO E.I.R.L.ANEXOSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Nota 1: Caja y Bancos
BBVA - Bco. Continental - Nuevos Soles
30,000.00
Total30,000.00
Nota 2: Cuentas por Cobrar a Clientes
-Librera MiguelitoF. N 001 - 046
3,000.00
-Empresa America Movil S.A.C.F. N 001 - 050
60,000.00
-Empresa PrecisinF. N 001 - 059
57,000.00
Total120,000.00
Nota 3: Mercaderas
Segn Inventario al 31 de Diciembre del 2012
100,000.00
Total
100,000.00
Nota 4: Crdito Fiscal - IGV
Imp. General a las Ventas (Saldo a Favor)
1,000.00
* Verificado con PDT 621 Dic.
Total1,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Nota 5: Inmueble, Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres
10,000.00
Depreciacion
-1,000.00
Total9,000.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Nota 6: Cuentas por Pagar- Comerciales
TAY LOY
8,000.00
TAY HENG
12,000.00
Total20,000.00
Nota 7: Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
Prestamo del Banco Scotiabank(Corto Plazo)
10,000.00
Total10,000.00
PASIVO CORRIENTE
Nota 8: Cuentas por Pagar a Largo Plazo
Prestamo del Banco Scotiabank(Largo Plazo)
50,000.00
Total50,000.00
PATRIMONIO
Nota 9: Capital
Aporte del Seor: Pepito Prez
100,000.00
Total100,000.00
Nota 10: Resultado del Ejercicio
* Resultado del Ejercicio 2012 (Utilidad)
80,000.00
Total80,000.00
EstadodeResultadooGanancias yPrdidas+ Ingresos por Ventas- Costos de Ventas= Utilidad Bruta- Gastos Administrativos= Utilidad Operativa - Gastos Financieros = Utilidad antes de Impuestos - Impuestos a la Renta = Utilidad Neta
LIBRERA PEPITO E.I.R.L.ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCINAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012(Expresado en Nuevos Soles)PRELIMINAR
Ventas
200,000.00Costo de Ventas
-70,000.00Utilidad Bruta
130,000.00
Gastos Administrativos
-10,000.00Gastos de Venta
-15,000.00Utilidad Operativa
105,000.00
Gastos Financieros
-5,000.00Otros Ingresos
Otros Gastos
-20,000.00Utilidad antes de Participaciones
80,000.00e Impuesto a la Renta
Impuesto a ala Renta30%
-24,000.00Participacin de Trabajadores8%
-6,400.00
Utilidad Neta del Ejercicio
49,600.00
Proyeccin delFlujo de CajaLIBRERA PEPITO E.I.R.L.DETALLE DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS AL 31 de Diciembre del 2012INGRESOS AL 31-12-2012JULIOAGOSTOSETIEMBREOCTUBRENOVIEMBREDICIEMBRETOTALVentas50000.0020000.0045000.0029000.0011000.0045000.00S/. 200,000.00GASTOS AL 31-12-2012JULIOAGOSTOSETIEMBREOCTUBRENOVIEMBREDICIEMBRETOTAL
Gastos Administrativos
S/.10,000.00
Gasto de Personal
800.00
800.00
800.00
800.00
800.00
800.00
4,800.00
Alquiler del local
500.00
500.00
500.00
500.00
500.00
500.00
3,000.00
Servicios de Telefonia
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
1,500.00Servicio de Luz y Agua80.0080.0080.0080.0080.0080.00480.00Internet-30.0040.0050.0050.0050.00220.00
Gastos de Ventas
S/.15,000.00Impresin de Volantes120.00
120.00
240.00Pagina Web1000.00
1,000.00
Publicidad en Radio
500.00
500.00
500.00
500.00
500.00
500.00
3,000.00Vendedores - Comisiones3000.001000.001000.00900.00900.003960.0010,760.00
Otros Gastos
S/.20,000.00Seguro de Responsabilidad Civil4000.004000.003000.003000.003000.003000.0020,000.00
Gastos Financieros
S/.5,000.00Comisiones Bancarias Soles900.00900.00800.00800.00800.00800.005,000.00TOTALESS/. 11,150.00S/. 8,060.00S/. 6,970.00S/. 7,000.00S/. 6,880.00S/. 9,940.00S/.50,000.00
Quienesusanla InformacinContable?Inversionistas: Evalan la capacidad de pagardividendo. Decisin comprar, retener o venderTrabajadores: Evalan estabilidad y rentabilidad de sus empleadores, y la capacidad de efectuar pagos.Necesidades de losusuarios de EstadosFinancierosPrestamistas: La capacidad de pagoProveedores: Si los montos adeudados les sernpagados a su vencimiento.Gobierno: Informacin para regular actividades y determinar polticas tributarias y contar con bases estadsticas.Clientes: Evalan la continuidad de la compra.
Que libros contables puedomanejarde acuerdo a mis ingresos?
Necesito uncontador?
GerenteE-mailTelfonoWeb::::Rosana Araujo [email protected]/ 6523990www.mp-consultores.netFacebook:MP CONSULTORESSkype:ifacontabilidad