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TAREA N 07
ALUMNO : EDDY CEPIDA GUERRERO
CODIGO : G09012D
DESCRIBA EN FORMA BREVE Y ORDENADA LA FUNCIN, IMPORTANCIA Y
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL.
CONCEPTO DE BALANCE GENERAL.
Es el estado financiero que muestra la situacin financiera en que se encuentra la
empresa en una fecha determinada mediante la descripcin de los conceptos de activo,
pasivo y de capital contable, identificados y valuados. Precisamente, a la fecha a que
corresponde el balance.
Las formas de presentacin del balance general.
La situacin financiera en que se encuentra la empresa en una fecha determinada se
muestra mediante la descripcin de su activ, pasivo y capital contable, estos son
identificados como elementos de balance; Los elementos del balance pueden ser
representados en dos diferentes formas que se denominan:
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Balance general en forma de cuenta: se le denomina al balance que muestra sus
elementos destacando igualdad entre el activo y la suma del pasivo ms el capital
contable en posicin hori!ontal.
Balance general en forma de reporte: se le denomina al balance que muestra sus
elementos, destacando el capital contable como diferencia entre el activo y el pasivo,
en posicin vertical.
DEFINICION E IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
BALANCE GENERAL
El propsito del Balance "eneral es mostrar la posicin financiera de una
empresa o negocio a una fecha determinada. #odas las empresas preparan un
balance de fin de a$o y la mayor%a lo preparan al fin de cada mes. El balance
general comprende una relacin de los activos, los pasivos y el patrimonio de un
negocio. La fecha del balance general es muy importante ya que la posicin
financiera de un negocio puede cambiar rpidamente
1.1. Fo!"# $% &%#%'(")*+'
Las formas de presentacin del balance general son:
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a. En forma de cuenta.& es la presentacin ms usual; se muestra el activo al lado
i!quierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo ms
capital.
b. En forma de cuenta.& 'onserva la misma frmula pero invertida; es decir, capital ms
pasivo es igual a activo. El estado muestra en el lado i!quierdo y en primer t(rmino
al capital y en segundo t(rmino al pasivo; a la derecha los activos principiando por
los no circulantes y terminado con los circulantes.
c. En forma de reporte.& Es una presentacin vertical, mostrndose en primer lugar el
activo, posteriormente el pasivo y por )ltimo el capital, es decir activo menos pasivo
igual a capital.
d. En forma de condicin financiera.& *e obtiene el capital de traba+o que es la
diferencia entre activos y pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes
y deduciendo los pasivos no circulantes.
En funcin a su grado de anlisis, el balance puede clasificarse en anal%tico y
condensado. En t(rminos generales, se puede decir que en la forma anal%tica se detallan
las partidas que forman ciertos grupos, en el balance condensado se indican los
conceptos en grupos generales, por e+emplo, la inversin total en los terrenos, planta o
equipo.
1.2. R%-"# $% &%#%'(")*+'
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En la presentacin de un balance o de un estado financiero en general, deben
proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas
generales de presentacin y son:
ombre de la empresa.
#itulo del estado financiero.
-echa a la que se presenta la informacin.
rgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificacin.
'ortes de subtotales y totales claramente indicados.
oneda en que se e/presa el estado.
1.. E-%!%'(o# $%- B"-"')%
1..1 A)(*/o#
El activo puede definirse como el con+unto de bienes y derechos reales y personales
sobre los que se tiene propiedad, as% como cualquier costo o gasto incurrido con
anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros.
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E/isten dos formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en tres grupos
principales: circulante, fi+o y cargos diferidos. El segundo reconoce dos grupos: el activo
circulante y el no circulante.
La base fundamental para hacer la distincin entre circulante y no circulante es
primariamente el propsito con que se efect)a la inversin, es decir si es permanente o
no.
A)(*/o# C*)-"'(%#
Los conceptos habituales en que se clasifica son:
a0 Efectivo en ca+a y Bancos.
b0 El efectivo mostrado como circulante debe estar su+eto a libre disposicin y sin
restricciones. En caso de que el efectivo o parte de (l est( destinado a
operaciones diferentes a las del ciclo financiero a corto pla!o, no debe incluirse
como circulante.
c0 1nversiones temporales.
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d0 El enunciado en el balance debe indicar la forma en que est( hecha la inversin,
por e+emplo bonos, acciones, etc.; debe indicarse tambi(n el m(todo de
valori!acin: al costo, a costo, etc. Para ser presentadas como inversiones
circulantes tienen que estar su+etas a liquide! ms o menos inmediata.
e0 2ocumentos por cobrar.
f0 Los documentos por cobrar deben mostrarse en su valor nominal, deducido por
los documentos que se hayan descontado. 2entro de este enunciado quedan
incluidos los t%tulos de cr(dito cuyo beneficiario sea la empresa, siendo la
e/cepcin los cheques, ya que estos se toman como efectivo.
g0 Los documentos por cobrar cuyo vencimiento sea ms de un a$o del ciclo normal
de operaciones, deben presentarse fuera del activo circulante. #ratndose de
documentos por cobrar a largo pla!o, debern indicarse los vencimientos y las
tasas de inter(s, en caso de e/istir.
h0 d0 'uentas por cobrar.
i0 Lo dicho acerca de documentos por cobrar es aplicable a cuentas por cobrar,
ests representan derechos e/igibles provenientes de ventas, servicios
prestados, pr(stamos o anticipos otorgados o cualquier otro concepto anlogo no
documentado con t%tulos de cr(dito. *e recomienda no usar el t(rmino deudores
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diversos en la presentacin de las cuentas por cobrar, este t(rmino puede
cambiarse por el enunciado otras cuentas por cobrar.
+0 e0 1nventarios.
30 Los inventarios representan inversiones destinadas a la venta o a la produccin
para su venta posterior. 4s%, por e+emplo productos terminados, refacciones,
materias primas y materiales indirectos de produccin que se consuman dentro
del ciclo normal de operaciones.
l0 El costo puede determinarse de acuerdo al sistema y m(todo que cada empresa
en particular seleccione tomando en cuenta sus caracter%sticas. Los sistemas y
m(todos deben de ser aplicados en forma consistente a menos que se presenten
cambios en las condiciones originales.
m0 Los inventarios pueden valuarse conforme a m(todo de costo identificado, costo
promedio, primeras entradas & primeras salidas PEP*, )ltimas entradas &
primeras salidas 5EP* y detallistas. Los inventarios que sean obsoletos, da$ados
o de lento movimiento deben valori!arse a su valor de reali!acin.
n0 f0 'argos diferidos a corto pla!o
o0 Los cargos diferidos a corto pla!o representan erogaciones que deben ser
aplicadas a gastos o costos de periodos futuros, por lo que tienen que mostrarse
en el balance a su costo no devengado. Es decir, se acostumbra mostrar
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)nicamente la cifra neta y no la cantidad original deducida de la parte ya
devengada.
Este grupo lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas de seguros,
rentas anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del t(rmino de un a$o o en el ciclo
financiero a corto pla!o.
A)(*/o# 'o C*)-"'(%#
a0 1nversiones.
b0 En este grupo se incluyen las inversiones no directamente relacionadas con el
ob+eto de la empresa. 2ichas inversiones pueden estar representadas por t%tulos
de cr(dito o por inversiones no documentadas con t%tulos, tales como pr(stamos,
anticipos a largo pla!o, etc.
c0 "eneralmente se hacen inversiones de este tipo con el fin de tener control sobre
otra empresa, facilitar el ob+eto propio del negocio, especulacin o establecer
relaciones mercantiles. Las inversiones efectuadas con propsitos temporales
pero que se determine que no son liquidas o reali!ables de inmediato, deben de
ser mostradas en este grupo.
d0 4ctivos fi+os tangibles
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e0 Ba+o el grupo de activos fi+os tangibles deben presentarse en el balance los
bienes tangibles destinados a la produccin y venta de mercanc%as o servicios
propios del giro del negocio, de los cuales se estime que su tiempo de uso o
consumo sea prolongado
'on la e/cepcin de los terrenos, estos activos tienen la caracter%stica com)n de estar
su+etos a la ba+a paulatina de su valor, a causa de la depreciacin. 'omo regla general
estos activos se valori!an a su costo de adquisicin menos su depreciacin o
agotamiento.
2epreciacin y agotamiento.& El concepto tradicional de la depreciacin es la ba+a de
valor que sufre un bien por el uso, transcurso del tiempo u obsolescencia y tiene como
fundamento la idea de presentar el valor del activo lo ms apro/imadamente a la
realidad.
El agotamiento puede considerarse como la ba+a de valor que sufre un bien por el
consumo gradual y relativamente determinable que de (l se hace. *in embargo, es
preferible asimilarlo a la tesis de que constituye una fuente de recursos.
6eglas de presentacin de los activos fi+os tangibles. Los activos fi+os deben mostrarse
en el balance indicando la naturale!a de los bienes que los constituyen. "eneralmente
se presenta como sigue:
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o despreciables: #errenos.
2espreciables: Edificios, maquinaria, muebles, herramienta, veh%culos.
4gotables: Bosques, fondos mineros, mantos petrol%feros. -ondos para reposicin
de activos fi+os.
a0 4ctivos intangibles
b0 Los activos intangibles de carcter legal representan el costo de adquisicin, ya
sea comprado o desarrollado, para tener derecho al uso o e/plotacin de
patentes, marcas, franquicias, procesos industriales, etc.
c0 El intangible de carcter econmico llamado cr(dito mercantil, se +ustifica cuando
e/isten rendimientos favorables en una empresa en relacin con el promedio de
su giro, por los cuales se logra una sobreproductividad en relacin con otros
negocios de este tipo.
d0 El valor del cr(dito mercantil puede determinarse por el e/ceso de utilidades o
sobreproductividad. 'apitali!ando (sta a las tasas de inter(s promedio en el tipo
de empresa que corresponda.
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e0 'argos diferidos a largo pla!o.
f0 4quellos que generalmente deben ser aplicados a los resultados de varios
e+ercicios futuros constituyen los cargos diferidos a largo pla!o.
Los gastos cuyo tiempo de aplicacin es conocido, como por e+emplo gastos y
descuentos en emisin de obligaciones, deben ser amorti!ados durante ese tiempo. Los
gastos cuyo lapso es desconocido, como los gastos de organi!acin, deben ser
amorti!ados en el tiempo estimado de vida, procurando amorti!arlos en el tiempo ms
breve posible. Los cargos diferidos pueden mostrarse en el balance ya sea por su valor
pendiente de amorti!ar o por su costo total menos la amorti!acin acumulada.
1..2 P"#*/o
El pasivo puede definirse como el grupo de obligaciones +ur%dicas por las cuales el
deudor se obliga con el acreedor a pagar con bienes, dinero o servicios. 'omprende
obligaciones presentes que provengan de operaciones o transacciones pasadas.
2esde el punto de vista de su presentacin en el balance, el pasivo debe dividirse en
circulante flotante y no circulante o consolidado. Lo que los distingue es el tiempo en
que deben de ser cubiertos. *i la liquidacin se produce dentro de un a$o o en el ciclo
normal de operaciones de corto pla!o, se considera circulante; si es mayor de ese pla!o,
se considera no circulante o consolidado.
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Esta clasificacin tiene importancia para apreciar la relacin con los activos circulantes
p no circulantes y, por consiguiente, la capacidad de pago de la empresa.
P"#*/o# C*)-"'(%#
Los pasivos circulantes proceden generalmente de las operaciones de la empresa a
corto pla!o, tales como compras de mercanc%as, pr(stamos para cubrirse a corto pla!o,
gastos e impuestos acumulados por pagar, etc.
Los conceptos que normalmente forman este grupo son:
Documentos por pagar a Bancos.
Documentos por pagar a Proveedores.
Documentos por pagar a otros.
Cuentas por pagar a Proveedores.
Cuentas por pagar a otros.
Deuda a largo plazo con vencimiento a un ao.
Anticipo de clientes.
Compaas afiliadas,
Pasivos estimados.
Los pasivos estimados estn constituidos por las o!ligaciones cu"a fec#a de pago,
monto o !eneficiarios no estn determinados a la fec#a del !alance ", por consiguiente,
estn su$etos a una estimaci%n.
Pasivo a Largo Plazo o Consolidado
&l Pasivo consolidado % a largo plazo se esta!lece por lo general para efectuar
inversiones de carcter permanente. Por esta causa el pago se esta!lece en relaci%n
con la capacidad de generaci%n de fondos que origina la depreciaci%n o amortizaci%n delactivo tangi!le no circulante.
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Dentro de este concepto encontramos #ipotecas, emisi%n de o!ligaciones, pr'stamos
refaccionarios, de #a!ilitaci%n o avo ", e(cepcionalmente, cr'ditos reci!idos de
proveedores.
Pasivo contingente
&l pasivo contingente lo constitu"en las o!ligaciones que estn su$etas a la realizaci%n
de un #ec#o, por el cual desaparecern o se convertirn en pasivos reales, por e$emplo:
$uicios, reclamaciones de terceros en relaci%n con los productos que les vendieron,
garantas, avales, costos de planes de pensiones, $u!ilaciones, indemnizaciones por
separaci%n, etc.
)i el monto de ellos es considera!le, conviene indicarlos en el !alance, "a sea como un
pasivo o como una nota a los estados financieros, dependiendo esto de la posi!ilidad de
cuantificaci%n " de la certeza so!re su realizaci%n.
Crditos Dieridos
Los cr'ditos diferidos lo constitu"en las partidas acreedoras que de!en ser acreditadas a
resultados de e$ercicios futuros, " que por tanto se convertirn en o!ligaciones o
utilidades. Por esta causa, los cr'ditos diferidos se suelen presentar despu's del pasivo
" antes del capital, como un grupo independiente.
)in em!argo, generalmente los ingresos diferidos son circulantes porque el servicio se
suministrar en el siguiente periodo conta!le, solventndose la o!ligaci%n. &n caso de
reci!ir pagos de varios aos con el carcter de anticipos, el ingreso tiene que distri!uirse
en varios aos " pueden mostrarse en el pasivo a largo plazo, separndolo de las
partidas circulantes de la misma naturaleza.
!"#"# Ca$ital Conta%le
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Al capital conta!le se le designa con diferentes t'rminos, como por e$emplo: Capital
social " unidades retenidas, patrimonio de los accionistas o capital social " d'ficit.
&l t'rmino capital conta!le designa la diferencia que resulta entre el activo " pasivo de
una empresa. *efle$a la inversi%n de los propietarios en la entidad " consiste
generalmente en sus aportaciones, ms +o menos sus utilidades retenidas o p'rdidas
acumuladas, ms otros tipos de supervit como pueden ser revaluaciones o donaciones.
&l capital conta!le representa la cantidad de unidades monetarias de los derec#os
patrimoniales de los accionistas, valuados de acuerdo con principios de conta!ilidad
generalmente aceptados. &l capital conta!le no representa el valor de la empresa, sino
que muestra el capital social aportado.
&l capital conta!le est integrado por los siguientes conceptos:
- Capital )ocial.
- tras aportaciones.
- /tilidades retenidas:
0. Aplicadas a reservas.
1. Pendientes de aplicar.
- *evaluaciones de activo.
- Aportaciones no reem!olsa!les #ec#as por terceros.
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- /tilidad o p'rdida del e$ercicio.
Ca$ital Social
&l capital social es el con$unto de aportaciones de los socios, considerado en la escritura
constitutiva o en sus reformas.
&l capital social puede estar conformado de la siguiente manera:
0. Capital autorizado " no emitido: lo constitu"e la diferencia entre el capital de la
sociedad autorizado en escrituras " la cantidad que se #a puesto en suscripci%n.
Desde el punto de vista de los estados financieros, no es parte integrante del capital
pero s un elemento informativo.1. Capital emitido no suscrito: Lo representa aquella parte del capital emitido en las
actas de asam!leas de accionistas " pendiente de suscri!ir.
2. Capital suscrito " no e(#i!ido: *epresenta la parte del capital suscrito por los socioso accionistas del cual se encuentra pendiente de reci!ir la e(#i!ici%n
correspondiente " de!er presentarse en el !alance disminu"endo el capital
suscrito.
3. Capital e(#i!ido: *epresenta la cantidad que los socios o accionistas #an e(#i!ido o
aportado efectivamente.
&tilidades Retenidas
Las utilidades retenidas por la empresa que no se #an capitalizado o distri!uido a los
accionistas son conservadas en la empresa " forman parte del capital conta!le.
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Reval'aciones de Activos
&n los casos en que por circunstancias $ustificadas de efect4en revaluaciones de activos
para poder corregir el poder de compra del capital original aportado, esto de!er formar
parte del #a!er social. &l supervit podr ser capitalizado, pero desde el punto de vistafinanciero no de!er a!sor!er p'rdidas ni ser distri!uido entre los accionistas, aun
cuando desde el aspecto legal esto sea posi!le.
A$ortaciones no ree(%olsa%les )ec)as a terceros
Cuando se reci!en aportaciones no reem!olsa!les de personas diferentes de los socios
o accionistas, de!ern formar parte del capital conta!le. &n los estados financieros, por
la necesidad de una revelaci%n clara " completa, es indispensa!le que dic#as
donaciones se presenten como un rengl%n aparte, #aciendo los anlisis o detalles que
las circunstancias dicten.
&tilidad o $rdida del E*ercicio
La utilidad o p'rdida del e$ercicio de!e considerarse como una parte de las utilidades
retenidas pendientes de aplicar.5 Dado el valor informativo de esta cifra " la cone(i%n
con el estado de ingresos " gastos con el !alance general, es necesario que la utilidad o
p'rdida del e$ercicio o periodo sea presentada por separado.
+" EL ESTADO DE RES<ADOS
&l &stado de P'rdidas " ganancias o &stado de *esultados es un documento conta!le
que muestra detallada " ordenadamente la utilidad o p'rdida del e$ercicio.
&l estado de p'rdidas " ganancias muestra detalladamente como de #a o!tenido la
utilidad del e$ercicio, mientras que el !alance general 4nicamente muestra la utilidad,
mas no la forma como se #a o!tenido, raz%n por la cual el &stado de *esultados se
considera como un estado complementario del Balance 6eneral.
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