Taller Declaracion Anual Personas Morales 2014

C.P. HERMMAN SOHLE SANCHEZ.

L.C. y E.F. JESUS ERNESTO BRAVO GALAZ

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA 2014

2

Ingresos.

Deducciones.

Ajuste anual por inflacin.

Perdidas fiscales.

Resultado fiscal del ejercicio.

CUFIN, CUCA.

Conciliacin contable-fiscal.

Llenado y envo de la declaracin.

Determinacin de la PTU.

3

De conformidad con el articulo 7. De la L.I.S.R., se consideran personas morales entre otras a las sociedades mercantiles, organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, instituciones de crdito, sociedades y asociaciones civiles, y la asociacin en participacin cuando a travs de esta figura se efecten actividades empresariales en territorio nacional.

4

DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 9. IMPUESTO AL RESULTADO FISCAL.

Las personas morales debern calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

DECLARACION DEL EJERCICIO.

El impuesto del ejercicio se pagar mediante declaracin que presentar ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.

5

Ley del Impuesto Sobre La Renta

Articulo 86.- Obligaciones Diversas

I. Llevar contabilidad

II. Expedir y recabar comprobantes fiscales

III. Presentar declaracin anual

IV. Declaracin anual informativa de clientes y

proveedores.

6

Consideraciones para la elaboracin y

presentacin de la Declaracin Anual

7

Correcto cierre financiero.

Aplicacin NIFs. UASGAAP o IFRS

Proyeccin previa del ISR Anual.

Clculo con datos reales.

Disminucin de pagos provisionales.

Coeficiente de utilidad.

Revisin de requisitos de deducciones y, en su caso, posible optimizacin.

Verificacin de cumplimiento de obligaciones.

Diferimiento de impuestos.

8

Aplicacin de estmulos fiscales.

Revisin de la prescripcin de saldos a favor.

Determinacin y actualizacin de las cuentas fiscales:

CUCA, CUFIN al 31 Dic 2013, CUFIN 2014, CUFINRE.

Prdidas fiscales de ejercicios anteriores actualizadas (artculo 57 LISR)

Verificacin de autenticidad y caducidad de los comprobantes fiscales (CFF, RMF )

Evaluar capitalizacin de pasivos

9

Revisin de saldos contables:

Cuentas por cobrar

Cuentas por pagar (ingresos artculo 17-IV, etc.)

Documentacin soporte

Evidencia de flujo o de operacin

Aportaciones para futuros aumentos de capital

Documentacin de actos jurdicos

Donaciones Prstamos Aumentos de capital Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital Contratos de Servicios Cuidar Fecha cierta de los contratos

Revisin de pasivos a favor de socios o accionistas Gastos que beneficien a socios o accionistas Prstamos Dividendos

10

El capitulo I, del titulo II de la L.I.S.R. en su articulo 16,

establece qu se debe considerar como ingreso acumulable y

lo que debe considerarse como ingreso no acumulable.

Ingresos Acumulables.-Se consideran ingresos acumulables:

La enajenacin,

La prestacion de servicios,

El uso o goce temporal de bienes muebles e inmuebles,

El pago en especie,

Instalaciones o mejoras permanentes en inmuebles que den

beneficio al propietario.

11

Determinados por la autoridad.

Pagos en especie.

Enajenacin de bienes fusin y escisin.

Recuperacin de crditos incobrables.

Recuperacin por seguros y fianzas.

Intereses devengados a favor.

Ajuste anual por inflacin.

Prestamos, aportaciones o aumentos de capital superiores a

$600,000.00, cuando se aporten en efectivo.

Ganancia en enajenacin de terrenos y bienes.

12

Gastos no deducibles efectuados por los socios o

accionistas.

Prestamos a socios o accionistas.

Omisin de ingresos y/o compras no realizadas.

13

Ingresos no acumulables.- No se consideran ingresos

acumulables, los que provengan de:

Aportaciones para aumentos de capital,

Pago de prdidas por los accionistas,

Dividendos o utilidades que se perciban de otras P.M. Residentes

en Mxico.

Las remesas enviadas por P.M. Extranjeras con establecimientos

en territorio nacional.

La revaluacin de activos fijos,

La revaluacin del capital.

14

El articulo 17 de la L.I.S.R, en su Titulo II del Capitulo I, establece que se obtienen los ingresos en las fechas que se sealan:

I. Enajenacin o prestacin de servicios, cuando se de

cualquiera de los supuestos: a) Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio

o la contraprestacin pactada. b) Se entregue el bien o se preste el servicio. c) Se cobre parcial o totalmente la contraprestacin

pactada.

15

En el caso de las sociedades y asociaciones civiles, estos se

obtendrn hasta el momento en que efectivamente se haya

cobrado la contraprestacin pactada, por servicios

profesionales independientes.

II. El uso o goce temporal de bienes, en el momento en que

se cobre total o parcialmente la contraprestacin o se

expida el comprobante fiscal que ampare la

contraprestacin, lo que suceda primero.

16

III. Arrendamiento financiero o

enajenacin a plazos, se podr

considerar como ingreso obtenido en el

ejercicio el total del precio pactado o la

parte del precio exigible.

17

Gastos no deducibles efectuados por

los socios o accionistas.

Prestamos a socios o accionistas.

18

El ingreso puede ser percibido en:

o Efectivo.

o Bienes.

o Servicios

o Crdito (excepto sociedad y asociaciones civiles,

organismos de agua y servicios de recoleccin de basura )

o Establecimientos en el extranjero.

19

Los contribuyentes a que se refiere este titulo, podrn efectuar

las siguientes deducciones, de acuerdo al Articulo 25 de la

L.I.S.R:

I. Devoluciones, descuentos y bonificaciones

II. Costo de lo vendido

III. Gastos netos de descuentos, bonificaciones

IV. Inversiones

V. Crditos incobrables y prdidas fortuitas

VI. Cuotas patronales al IMSS

VII. Intereses devengados a cargo y moratorios

20

VIII. Ajuste anual por inflacin deducible

IX. Anticipos y rendimientos a miembros de Cooperativas, S.C.

Y A.C.

X. Gastos de previsin social, fondo de ahorro, primas de

seguro de vida, invalidez, incapacidad o gastos mdicos a

favor de los trabajadores.

XI. Primas de seguros o fianzas.

XII. Anticipo de gastos.

21

Generales

Particulares

Estrictamente indispensables

Se registren en contabilidad

Restarlas una sola vez

Pago con cheque, transferencia

Comprobante fiscal

Declaraciones informativas

Pago en efectivo ( S.C. , P.F. )

Retencin y entero del ISR de P.F.

Trasladar el IVA

Pago de contribuciones de S.S.

22

Estrictamente indispensable

Para los fines de la actividad del contribuyente Salvo que se trate de donativos no onerosos ni

remunerativos

gasto necesario para que cumplimente en forma cabal sus actividades como persona moral y que le reporte un beneficio, de tal manera que, de no realizarlo, ello podra tener como consecuencia la suspensin de las actividades de la empresa o la disminucin de stas, es decir, cuando de no llevarse a cabo el gasto se dejara de estimular la actividad de la misma, vindose, en consecuencia, disminuidos sus ingresos en su perjuicio (Tesis: 1 XXX/2007, Registro No. 179766, Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta)

23

Donativos

Lmite del 7% de la utilidad fiscal del ao anterior

Estar efectivamente erogados

Donatarias autorizadas

24

Documentacin comprobatoria

Amparados con comprobantes que renan requisitos

fiscales

Pagos mayores a $2,000 slo con cheque nominativo,

transferencias, tarjeta de crdito, debito o de servicios,

o monederos electrnicos autorizados por el SAT,

excepto sueldos y salarios

No aplica mnimo para combustibles para vehculos

martimos, areos y terrestres

25

Retencin y entero de impuestos a cargo de terceros

Cumplir con la obligacin de retener y enterar el impuesto

En el caso de sueldos y salarios, adems, pago del subsidio

para el empleo e inscripcin y pago de cuotas al IMSS

26

Intereses

Invertirse en los fines del negocio

En caso de prstamos a terceros, trabajadores o

empleados, se deducirn hasta la tasa ms baja

estipulada para stos.

En caso de no haber intereses, no sern

deducibles en la proporcin.

27

Previsin social

Se otorgue en forma general en beneficio de todos los trabajadores.

De acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o ley en trabajadores sindicalizados.

Prestaciones diferentes entre diferentes sindicatos. Para no sindicalizados, no rebasar en promedio aritmtico

las erogaciones deducibles efectuadas para sindicalizados (no se incluyen Aportaciones de Seguridad Social, fondo de ahorro, jubilaciones y pensiones, seguros de vida y gastos mdicos).

28

Previsin social

Para no sindicalizados, las erogaciones excluidas

de Aportaciones de Seguridad Social, fondo de

ahorro, jubilaciones y pensiones, seguros de vida y

gastos mdicos, no puede ser mayor de 10 VSMG

al ao.

29

Seguros y fianzas

Deducible los pagos realizados

Correspondientes a conceptos deducibles o con

obligacin de contratarlos por Ley

30

Crditos incobrables

Realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de prescripcin.

Antes si es notoria la imposibilidad prctica de cobro Menor a 30,000 UDIS(31/Dic/14 $5.270368 =$158,111.04), cuando se cumpla el plazo de un ao que se incurra en mora (se suman todos los crditos que se tengan con la misma PF o PM).

Mayor a 30,000 UDIS cuando se haya iniciado demanda judicial del pago o procedimiento arbitral.

31

Crditos incobrables

En ambos casos se debe informar por escrito al deudor

de la deduccin para que ste lo acumule y declararlo

en informativa el 15 de febrero del ao siguiente.

Cuando el deudor sea declarado en quiebra o concurso

(documentar con sentencia de quiebra por pago

consursal o por falta de activos).

32

Plazo para cumplir requisitos

Al realizar las operaciones o a ms tardar el ltimo da del ejercicio se renan los requisitos particulares

Tratndose de documentacin comprobatoria, sta se obtenga a ms tardar el da en que se deba presentar la declaracin.

Retenciones se realicen en los plazos y se obtenga documentacin comprobatoria en dichas fechas.

Se presenten en plazo las declaraciones informativas.

Comprobantes fiscales con fecha del ejercicio.

33

Inventarios que pierden su valor

Cuando por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente hubieran perdido su valor, se deduzcan de los inventarios durante el ejercicio en que esto ocurra.

Antes de su destruccin sern ofrecidos en donacin.

Presentar aviso de donacin al menos 30 das antes.

Informar al SAT el da 17 del siguiente mes de los bienes

donados y a quines fueron donados

34

Gastos no deducibles ISR a cargo del contribuyente o terceros, contribuciones

subsidiadas que originalmente fueron de terceros (excepto cuotas de seguridad social), y subsidio para el empleo.

Gastos en inversiones no deducibles en proporcin. Obsequios, excepto que se relacionen con la enajenacin de

productos o servicios y ofrecidos a clientes en forma general.

Gastos de representacin.

35

Gastos no deducibles

Provisiones para creacin o incremento de reservas complementarias de activo o

pasivo (excepto aguinaldos).

Reservas para indemnizacin al personal, primas de antigedad, excepto que se

constituyan en trminos de la Ley.

Primas o sobreprecio sobre el valor nominal pagado por reembolso de acciones que

emita.

Prdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenacin de bienes, cuando no

hayan sido adquiridos a valor mercado.

Crdito comercial, an cuando sea adquirido de terceros

36


Prdidas en enajenacin, caso fortuito o fuerza mayor de inversiones no

deducibles.

IVA e IEPS, excepto cuando no se tengan derecho al acreditamiento.

IVA e IEPS de gastos o inversiones no deducibles.

Gastos a prorrata en el extranjero con quienes no sean contribuyentes del ISR.

Prdidas en operaciones financieras celebradas con partes relacionadas fuera de trminos de mercado.

37


Pagos a personas, entidades, fideicomisos, A. en P. etc, con ingresos sujetos a TERREFIPRES, salvo que estn pactados a valor mercado.

Erogaciones o anticipos con carcter de PTU o condicionadas a la obtencin de sta, a trabajadores, Consejo Administracin, o a otros.

Intereses derivados de deudas con partes relacionadas que excedan del triple de su capital contable (capitalizacin delgada).

Anticipos de mercanca o materia prima (se deducen va costo de ventas).

38

Viticos y gastos de viaje

Los no destinados al hospedaje, alimentacin, transporte, renta de autos o pago de kilometraje, o sean en una faja de 50 km del establecimiento

Contar con relacin laboral o prestar servicios profesionales.

Criterio normativo 08/2013 ISR: no deducibles si no hay relacin laboral, incluso si son destinadas a personal de empresas terceras (outsourcing).

Alimentos deducibles hasta $750 diarios o $1,500 en el

Extranjero.

Requisito: documentacin de hospedaje o transporte

39

Viticos y gastos de viaje

Renta de autos y gastos relacionados hasta $850.00

diarios, en Mxico o el extranjero.

Requisito: documentacin de hospedaje o transporte.

Hospedaje en el extranjero hasta $3,850 diarios.

Requisito: documentacin de transporte

40

Sanciones, indemnizaciones o penas convencionales

Causadas por daos.

Excepto que la Ley imponga obligacin de pagarlas:

Por riesgos causados

Responsabilidad objetiva

Caso fortuito

Fuerza mayor

No deducibles si son por culpa imputable al contribuyente

41

Arrendamientos no deducibles

Las rentas de aviones.

Solo sern deducibles la renta de Automviles hasta

$200.00 diarios

42

Consumos en restaurantes y bares

91.5% de consumo en restaurantes (cumplir requisitos), excepto gastos de viaje.

Consumos en bares.

Gastos en comedores que no estn a disposicin de todos los trabajadores o que excedan de 1 SMG diario adicionado de la cuota de recuperacin pagados por el trabajador.

43

Mercancas enajenadas e inventarios finales determinados conforme a

sistema de costeo absorbente sobre base de costos histricos o

predeterminados.

En caso de costeo directo con base en costos histricos se determina con la

materia prima consumida, mano de obra y gastos de fabricacin que varen

en relacin con los volmenes producidos.

Se aplica para efectos fiscales y contables.

Se deduce en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos.

44

Actividades comerciales

Adquisicin de mercancas disminuidas con el monto de las devoluciones,

descuentos y bonificaciones efectuadas en el ejercicio

Gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancas en condiciones de

venta

45

Activos Fijos: Bienes tangibles que utilizan los contribuyentes para realizar

sus actividades y que se van deteriorando por el paso del tiempo.

Gastos Diferidos: Bienes intangibles que permiten reducir costos y mejorar

la calidad de un producto.

Cargos Diferidos: Bienes intangibles que permiten la explotacin de bienes

del dominio pblico.

46

Monto Original de la Inversin

Precio del bien y de los impuestos pagados por la adquisicin o importacin del

mismo.

Erogaciones por concepto de derechos y cuotas Compensatorias.

Fletes, transportes y acarreos.

Seguros contra riesgos en la transportacin

Comisiones sobre compras

Honorarios a agentes aduanales

Blindaje (tratndose de automviles)

47

Momento de inversin y deduccin

En fusin o escisin, se tomar en cuenta la fecha de adquisicin, la que le

correspondi a la sociedad fusionada

Se empiezan a deducir a partir del ejercicio en que se inicie la utilizacin

de los bienes o desde el ejercicio siguiente

48

Monto de la deduccin

Se deducen aplicando los porcientos mximos autorizados al monto

original de la inversin.

En ejercicios irregulares, la deduccin se realizar en el porciento que

represente el nmero de meses completos en los que el bien haya sido

utilizado.

En caso de enajenacin o de inutilizacin se deduce la parte an no

deducida.

Porcentajes menores, obligatorio pudindose cambiar sin exceder del

mximo.

Plazo mnimo 5 aos.

49

Actualizacin de la deduccin

Se ajusta multiplicndola por el factor de actualizacin

correspondiente desde el mes en el que se adquiri el bien y hasta el

ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya

sido utilizado durante el ejercicio por el que se efecte la deduccin.

Cuando sea impar el numero de meses en el que el bien haya sido

utilizado, se considera como ultimo mes de la primera mitad de

dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad

del periodo.

50

Actualizacin de la deduccin

51

I.N.P.C.

MES DE

ADQUISICIO

N DEL BIEN

I.N.P.C.

ULTIMO

MES DE LA

PRIMERA

MITAD DEL

PERIODO

FACTOR

DE

ACTUALIZACIO

N

DEDUCCION

DEL EJERCICIO

Reglas para la deduccion de inversiones:

En reparaciones y adaptaciones a las instalaciones, se considerarn

inversin cuando impliquen mejoras al activo fijo.

El mantenimiento que se erogue por los activos fijos, no se considera como inversin.

En el caso de automviles, las inversiones solo sern deducibles hasta por un monto mximo de $130,000.00

En el caso de aviones su deduccin ser como mximo un monto de $8,600,000.00

Las inversiones en casas de recreo no son deducibles.

Las construcciones, adaptaciones o mejoras en activos fijos propiedad de terceros sern deducibles.

52

Es el reconocimiento de la inflacin, tanto en crditos

como en deudas aun periodo determinado, no mayor a un

ao; dando como resultado un efecto financiero favorable

o desfavorable, para efectos fiscales en el pago del

Impuesto Sobre la Renta de un ejercicio, obteniendo un

ingreso acumulable o una partida deducible.

53

Crditos

El derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario.

Derechos de crdito que adquieran empresas de factoraje financiero.

Inversiones en acciones de sociedades de inversin en instrumentos de deuda.

Operaciones financieras derivadas.

Saldo a favor de contribuciones (a partir del da en que se presente la declaracin)

54

No se consideran crditos:

A cargo de PF sin actividad empresarial en plazo menor a un mes.

A cargo de socios o accionistas, asociantes o A en P, que sean P.F. o

sociedades residentes en el extranjero, salvo que estn denominadas en

moneda extranjera y provengan de la exportacin de bienes o servicios.

A cargo de funcionarios y empleados.

55

Pagos provisionales de impuestos ni estmulos fiscales.

Derivados de enajenaciones a plazo cuando slo se acumule el ingreso

cobrado en el ejercicio (excepto arrendamiento financiero).

Acciones, certificados de participacin no amortizables, certificados de

depsito y en general ttulos que representen propiedad de bienes.

Efectivo en caja.

56

Deudas

Cualquier obligacin en numerario pendiente de Cumplimiento.

Derivadas de arrendamiento financiero.

Operaciones financieras derivadas.

Aportaciones para futuros aumentos de capital.

Contribuciones causadas (desde el ltimo da del

periodo hasta el da en que deban pagarse).

Pasivos y reservas del activo, pasivo o capital, que sean o hayan sido

deducibles.

57

No son deudas

Originadas por partidas no deducibles.

ISR propio o de terceros.

Provisiones complementarias de activo o pasivo.

Reservas para indemnizaciones al personal, para pagos de antigedad o

cualquier otra de naturaleza anloga, excepto las constituidas conforme a la

LISR.

58

DETERMINACION DEL SALDO PROMEDIO ANUAL DE CREDITOS Y

DEUDAS.

59

SUMA DE LOS SALDOS DEL

ULTIMO DIA DE CADA UNO

DE LOS MESES DEL

EJERCICIO DE LOS

CREDITOS Y DEUDAS

NUMERO DE

MESES DEL

EJERCICIO

SALDO

PROMEDIO

ANUAL DE

CREDITOS Y

DEUDAS

Se debe tomar en cuenta lo siguiente:

No se incluyen en el saldo del ltimo da de cada mes

los intereses que se devenguen en el mes.

Los crditos y deudas en moneda extranjera se valuarn

la paridad existente al primer da del mes

60

61

HERSOHLE Y MONTES CONSULTORES ASOCIADOS S.C.

SALDO PROMEDIO DE CRDITOS

EJERCICIO 2014

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL PROMEDIO

BANCOS 113,977.00 221,218.00 393,765.00 442,729.00 329,856.00 342,946.00 404,906.00 431,908.00 423,045.00 427,574.00 480,538.00 581,198.00 4,593,660.00 382,805.00

CLIENTES 248,597.00 268,197.00 78,113.00 88,113.00 124,781.00 138,073.00 114,433.00 116,593.00 78,113.00 79,273.00 85,433.00 86,593.00 1,506,312.00 125,526.00

DEUDORES DIVERSOS 45,253.00 45,253.00 45,253.00 45,253.00 45,253.00 45,253.00 45,253.00 45,253.00 45,253.00 45,253.00 45,253.00 45,253.00 543,036.00 45,253.00

CONTRIBUCIONES A FAVOR 5,090.00 6,843.00 14,970.00 19,637.00 13,628.00 5,833.00 7,670.00 13,582.00 3,236.00 1,775.00 5,815.00 8,661.00 106,740.00 8,895.00

ANTICIPO DE PROVEEDORES 0.00 0.00

SUMA DE PROMEDIOS DEL MES 412,917.00 541,511.00 532,101.00 595,732.00 513,518.00 532,105.00 572,262.00 607,336.00 549,647.00 553,875.00 617,039.00 721,705.00 6,749,748.00 562,479.00


SALDO PROMEDIO DE DEUDAS

EJERCICIO 2014

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL PROMEDIO

PROVEEDORES (8.00) (8.00) (8.00) (8.00) (8.00) 1.00 1.00 1.00 4,525.00 1,215.00 1,215.00 1,268.00 8,186.00 682.17

ACREEDORES DIVERSOS 23,201.00 18,286.00 4,598.00 36,538.00 64,264.00 48,119.00 44,989.00 45,406.00 58,986.00 22,307.00 19,087.00 17,023.00 402,804.00 33,567.00

ANTICIPO CLIENTES 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

IMPUESTOS POR PAGAR 52,850.00 85,166.00 111,534.00 142,189.00 54,579.00 49,644.00 83,296.00 103,660.00 35,571.00 37,923.00 39,718.00 65,747.00 861,877.00 71,823.08

SUMA PROMEDIOS DEL MES 76,043.00 103,444.00 116,124.00 178,719.00 118,835.00 97,764.00 128,286.00 149,067.00 99,082.00 61,445.00 60,020.00 84,038.00 1,272,867.00 106,072.25

62


AJUSTE ANUAL POR INFLACIN

EJERCICIO 2014

SALDO PROMEDIO ANUAL DE CRDITOS 562,479.00

SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS 106,072.25

RESULTADO 456,406.75

FACTOR DE AJUSTE ANUAL dic-14 116.0590 0.0408

dic-13 111.5080

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN DEDUCIBLE 18,621.40

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE 0.00

Generalidades

Deducciones mayores a los ingresos acumulables.

Se incrementa, en su caso, con la PTU pagada.

Plazo de 10 aos para amortizarla.

Se pierde el derecho cuando no se amortice pudiendo hacerlo.

Derecho personal e intransferible.

63

Actualizacin de la prdida fiscal en el mismo ejercicio:

I.N.P.C. del ultimo mes del ejercicio

I.N.P.C. primer mes de la 2. mitad del ejercicio

Actualizaciones posteriores:

I.N.P.C. ultimo mes de la 1. Mitad del ejercicio a aplicar

I.N.P.C ultimo mes de actualizado

64

Cuenta de Utilidad Fiscal Neta ( CUFIN )

Representa las utilidades acumuladas generadas por las

empresas por las cuales ya se pag el ISR y, por tanto,

con el derecho a ser distribuidas entre los socios o

accionistas sin que se cause impuesto por su

distribucin

65

Determinacin de la CUFIN

(+) Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio

(+) Dividendos o utilidades percibidos de PM residentes en

Mxico.

(+) Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a TERREFIPRES

(-) Dividendos o utilidades pagados

(-) Utilidades distribuidas por reduccin de capital

(-) UFIN negativa

(=) Cuenta de Utilidad Fiscal Neta

66

Actualizacin de la CUFIN

Se actualiza hasta el mes en que se distribuyan o

perciban dividendos o utilidades.

67

I.N.P.C. DEL MES DE

CIERRE DEL EJERCICIO

DE QUE SE TRATE

I.N.P.C. DEL MES EN QUE

SE EFECTU LA LTIMA

ACTUALIZACION

FACTOR DE

ACTUALIZACION

La regla Miscelnea 3.23.9 Dividendos de 2013 decretados a

partir de 2014, considera que las P.M. que a partir del 1 de

enero de 2014, perciban dividendos o utilidades generados al

31 de diciembre de 201, de otras P.M. residentes en Mxico,

podrn incrementar el saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta

generada al 31 de diciembre de 2013 con la cantidad que a los

mismos les corresponda.

68

Determinacin de la UFIN

69

RESULTADO DEL

EJERCICIO

I.S.R.

PAGADO

NO DEDUCIBLES,

SIN CONSIDERAR

PROVISIONES Y

RESERVAS

P.T.U.

PAGADA

UTILIDAD FISCAL

NETA

UFIN Negativa

Concepto:

Suma del ISR pagado, no deducibles y PTU sea mayor

al resultado del ejercicio.

Se disminuye del saldo de CUFIN al final del ejercicio,

o en su caso de las UFINes de ejercicios posteriores

hasta agotarlo (se actualiza la UFIN negativa).

70

Concepto Cuenta de Capital de Aportacin

( CUCA ).

Valor presente de las cantidades aportadas por los

socios, para ser consideradas en el caso de reduccin de

capital o liquidacin, de la sociedad, a efecto de

determinar la existencia o no de dividendos en dicha

reduccin o liquidacin

71

Generalidades CUCA

Obligacin de las PM.

Valor actualizado de las aportaciones de capital, primas netas por

suscripcin de acciones efectuadas por los socios o accionistas.

Se disminuye con las reducciones de capital

Reembolsos hasta por este monto no producen modificacin patrimonial.

Determina la existencia o no de dividendos en liquidaciones o reducciones

de capital.

72

Conceptos que no se incluyen

Reinversin o capitalizacin de utilidades o de cualquier otro concepto

que integre el capital contable de la P.M.

Reinversin de dividendos o utilidades en aumento de capital de las

personas que los distribuyan, realizadas stas dentro de los 30 das

siguientes a su distribucin

73

Determinacin de la CUCA:

74

APORTACIONES DE

CAPITAL

PRIMAS NETAS

POR

SUSCRIPCION

DE ACCIONES

REDUCCIONES

DE CAPITAL CUCA

Actualizacin de la CUCA:

75

INPC DEL MES

DE CIERRE DEL

EJERCICIO DE

QUE SE TRATE

INPC DEL MES EN

QUE SE EFECTUO

LA LTIMA

ACTUALIZACION

FACTOR DE

ACTUALIZACION

DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD

Aplicable a pagos provisionales del ejercicio siguiente.

Se calcula con base al ltimo ejercicio de doce meses

por el que se hubiera o debi haberse presentado declaracin anual.

Coeficiente de 5 aos atrs.

76

UTILIDAD FISCAL INGRESOS

NOMINALES

COEFICIENTE

DE

UTILIDAD

77

EJERCICIO 2013

EJERCICIO 2014

INGRESOS ACUMULABLES

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS

(=) UTILIDAD FISCAL

(-) P.T.U. PAGADA

( - ) PRDIDAS ACTUALIZADAS POR

AMORTIZAR

( = ) RESULTADO FISCAL

( X ) TASA 30%

(=) I.S.R. DEL EJERCICIO 2013

INGRESOS ACUMULABLES

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS

(-) P.T.U. PAGADA

(=) UTILIDAD FISCAL

(-) PERDIDAS ACTUALIZADAS POR

AMORTIZAR

(=) RESULTADO FISCAL

( X ) TASA 30%

( = ) ISR DEL EJERCICIO 2014

DETERMINACION DEL I.S.R.

CONCILIACION CONTABLE FISCAL

Procedimiento y mecnica para poder determinar los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas para efectos fiscales, partiendo de la base del resultado financiero de la P.M., considerando que se tienen partidas fiscales no contables y partidas contables no fiscales, que repercuten en el resultado fiscal del ejercicio.

78

Mecnica de calculo de la conciliacin contable fiscal.

79

Resultado del ejercicio ( financiero )

(+ - ) Efectos de reexpresin

(+ - ) Resultado por posicin monetaria

(=) Utilidad o Prdida Histrica

(+) Ingresos Fiscales no Contables:

Ajuste anual por inflacin acumulable

Anticipo de clientes

Utilidad fiscal en venta de activos fijos

(+) Deducciones Contables no Fiscales:

Impuesto sobre la renta


Actualizacin de contribuciones

P.T.U.

Depreciacin y amortizacin contable

Costo por venta de Activo Fijo

Honorarios y Arrendamiento P.F. no pagados al cierre del ejercicio.

Mecnica de calculo de la conciliacin contable fiscal.

80

( - ) Ingresos Contables no Fiscales:

Utilidad Cambiaria

Intereses devengados a favor

Dividendos

Ingresos no cobrados ( S.C.)

( - ) Deducciones Fiscales no Contables:

Costo de Ventas

Gastos sobre compras

Mano de obra

Gastos de fabricacin

Ajuste anual por inflacin deducible

Depreciacin y amortizacin fiscal

Costo fiscal en venta de activo fijo

Anticipo clientes del ejercicio anterior

Estmulos fiscales

Honorarios y arrendamientos pagados a P.F. del ejercicio anterior

( - ) P.T.U. pagada en el ejercicio

( = ) Utilidad o Prdida Fiscal.

( - ) Amortizacin de Prdidas fiscales Actualizadas

( = ) Resultado Fiscal

EMPRESA X SA DE CV

DETERMINACION DE LA DECLARACION ANUAL

DEL EJERCICIO 2014

CONTENIDO DE CEDULAS

1 DATOS FISCALES

2 ESTADO DE RESULTADOS CONTABLE

2A ESTADOS DE RESULTADOS FISCAL

3 ESTADO DE POSICION FINANCIERA

4 ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIONES

4A VENTA DE ACTIVO FIJO

5 COSTO DE VENTAS

6 CONCILIACION CONTABLE-FISCAL

6A DETERMINACION DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACION

7 BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

8 CIFRAS AL CIERRE DEL EJERCICIO

8A PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR

8B DETERMINACION DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION

8C DETERMINACION DE LA CUFIN

9 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

10 DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS

11 DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRELA RENTA

82

11

2

L.C. y E. F. Jess Ernesto Bravo Galaz

[email protected]

Tel. 5510149430

C.P. HERMMAN SOHLE SANCHEZ

[email protected]

[email protected]

Tel. 56-61-19-80

Nextel 49-81-05-37

Taller Declaracion Anual Personas Morales 2014

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