Suministro Inmediato de Informacio n: Preguntas Frecuentes · ID 7984 (02.08.19) Gure Gida 3 NUEVA...

ID 7984 (020819) Gure Gida

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Suministro Inmediato de Informacio n Preguntas Frecuentes

1 CUESTIONES GENERALES 7

6786 11iquestQueacute es el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII) 7

6786 12 iquestPor queacute se implanta el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII) 7

6789 13 iquestAfecta el SII a todos los sujetos pasivos del IVA 7

6790 14 Un sujeto pasivo inscrito en el REDEME que no desee aplicar el SII iquestpodraacute darse de baja en

dicho reacutegimen de forma voluntaria antes de la entrada en vigor del SII 7

REVISADA 6791 -15 Un sujeto pasivo acogido al REGE que no desee aplicar el SII iquestpodraacute renunciar a

dicho reacutegimen antes de la entrada en vigor del SII 7

REVISADA 6792 16 iquestCoacutemo acogerse al SII de forma voluntaria 7

6793 17 Una vez optado por el SII iquestexiste un periacuteodo miacutenimo de permanencia 8

6794 18 iquestUna vez acogido al SII puede renunciarse al mismo 8

6795 19 iquestExiste alguacuten supuesto de exclusioacuten o cese en el SII 8

REVISADA 6796 110 iquestCuaacuteles son las liacuteneas baacutesicas de funcionamiento del SII 8

6797 111 iquestHay que enviar las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 9

6798 112 iquestHay que enviar la misma informacioacuten que actualmente se incluye en los Libros Registro de

IVA 9

REVISADA 6799 113 iquestCuaacuteles son las ventajas para el contribuyente del nuevo SII 9

6787 114 iquestCuaacutendo seraacute de aplicacioacuten el nuevo SII 10

6800 1 15 Un obligado tributario inscrito en el REDEME que aplique el SII iquestdebe presentar los modelos

340 10

REVISADA 6801 116 iquestCuaacutendo los obligados al SII deben presentar ante la Diputacioacuten Foral de Bizkaia

los registros de facturacioacuten 10

6802 117 iquestCoacutemo afecta el SII a las empresas que tributan en proporcioacuten al volumen de operaciones 10

REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII 11

NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia

11

2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES 13

6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia

13

6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las operaciones sujetas a

IGIC o IPSI 13

NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral 13

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NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa 14

NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo 14

NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo 15

NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten

iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas 16

NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores en los datos

de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente) 16

NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo 16

NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura rectificativa 17

NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si se rectifican

varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten 17

NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves estandarizadas 17

NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque ldquoContraparterdquo e

ldquoIDFacturardquo 17

NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del bloque

ldquoContraparterdquo 18

NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios tipos

impositivos 18

NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de Entidades en IVA

iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de facturacioacuten 18

NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas al Reacutegimen

Especial de Bienes Usados (REBU) 18

NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las operaciones

sujetas a IGIC o IPSI 19

NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones satisfechas o

recibidas 19

NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes percibidos por

transmisiones de inmuebles sujetas a IVA 19

NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de negocio 20

NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones por las que los

empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP 20

NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII 20

NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con operaciones a las

que se hayan aplicado distintos tipos impositivos 20

NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas

(art 72 Decreto Foral 42013) 20

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NUEVA 7968 226 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura recapitulativa (art 13

del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el

Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) 21

NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones financieras 21

NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en factura a traveacutes del

SII 21

NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del 1 de enero de

2018 22

NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas expedidas o recibidas a

partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros registro de periodos anteriores al 2018 22

NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe suministrarse la

informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio hasta la fecha en que

inicia a aplicarse el SII 22

NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1 23

NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo en el caso de

facturas rectificativas 23

NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una entidad en su

condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de reestructuracioacuten societaria 24

NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de facturacioacuten creado para

evitar errores 24

NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros respecto de los

que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo 24

NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo 25

3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS 25

6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303 con el derivado

de los registros de las facturas emitidas 25

REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota tributaria 25

6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas emitidas de

acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el

Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido 25

REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros

iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido 25

REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen Especial O

Trascendenciardquo 26

REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros del Libro

registro Facturas Expedidas 27

REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas pero exentas

iquestCoacutemo 28

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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo 29

6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes 29

6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten 29

6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91 letras a) y b) de

la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) 29

6926 312 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91 letras c) y d) de


REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el arrendamiento de varios

locales de negocio 30

6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten es una entrega

de bienes o una prestacioacuten de servicios 30

REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo 30

REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible del impuesto por

la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los clientes de sus distribuidores 31

REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios 31

6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una autorizacioacuten

concedida por la Administracioacuten Foral 31

REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con distinta clave de

reacutegimen especial 31

6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA pendiente de devengo

(certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica) 33

NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura con IVA

pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten puacuteblicardquo

iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta 34


en operaciones de tracto sucesivo 34

NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA pendiente de

devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty

si eacuteste se adelanta 34

4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS 35

6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la autoliquidacioacuten de IVA con el

derivado de los registros de las facturas recibidas 35

6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes contables 35

6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe identificarla

como tal con la clave ldquoF3rdquo 35

6939 44 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas recibidas de

acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del

Impuesto del IVA 35

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6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta 36

6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta 36

REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen Especial O


6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art 84Uno2ordm y 4ordm de la

Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) siempre que tenga su

origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios 37

6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y Servicios 37

REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten 38

6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten debe

suministrarse 39

6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que

se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por

el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de Facturacioacuten 40

6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el que no existe

obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del Reglamento de Facturacioacuten (aprobado

por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito 40

6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta por la que no

existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del Reglamento de Facturacioacuten

aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 recibido de una entidad

aseguradora 40

6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible 40

6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo 40

6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata 41

6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de domiciliacioacuten

(despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS) iquestcoacutemo se efectuacutea el registro 41

6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con distinta clave de


5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN 43

REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen 43

6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS 43


7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON CARAacuteCTER

ANUAL 44


8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC) 44

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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del SII 45

6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos establecidos y el

devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la

fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten 45

6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos establecidos y el

nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la

operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como pago de la operacioacuten 46

6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes a operaciones

en RECC 46

6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral 46

7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten por importe de

5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de febrero de 2018 La factura no es

cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018 realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria

iquestCuaacutendo y coacutemo deben registrarse estas operaciones 46

7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las operaciones

sometidas al RECC 47

9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE 47

6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen

especial de las agencias de viajes 47

6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el Reacutegimen especial

de las agencias de viajes 47

REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de viaje que

facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se

aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten 48

6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al amparo de lo

dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento

que regula las obligaciones de facturacioacuten 48

6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el Reacutegimen


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1 CUESTIONES GENERALES

6786 11iquestQueacute es el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)

Es un nuevo sistema de llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia lo que supone un cambio del sistema de gestioacuten actual del IVA mediante el suministro cuasi inmediato de los registros de facturacioacuten De esta forma el nuevo SII permite acercar el momento del registro o contabilizacioacuten de las facturas al de la realizacioacuten efectiva de la operacioacuten econoacutemica que subyace a las mismas

6786 12 iquestPor queacute se implanta el Suministro Inmediato de Informacioacuten (SII)

Porque la situacioacuten tecnoloacutegica actual permite su implementacioacuten en este momento para mejorar la asistencia al contribuyente y el control tributario

6789 13 iquestAfecta el SII a todos los sujetos pasivos del IVA

El nuevo SII seraacute aplicable con caraacutecter obligatorio a los siguientes sujetos pasivos que tengan

periodo de liquidacioacuten del IVA mensual

Inscritos en el REDEME (Registro de Devolucioacuten Mensual del IVA)

Grandes Empresas (facturacioacuten superior a 601012104 euro)

Grupos de IVA

El nuevo SII tambieacuten seraacute aplicable al resto de sujetos pasivos que voluntariamente decidan

acogerse al mismo

6790 14 Un sujeto pasivo inscrito en el REDEME que no desee aplicar el SII iquestpodraacute

darse de baja en dicho reacutegimen de forma voluntaria antes de la entrada en vigor del SII

Siacute se habilitaraacute un plazo extraordinario para solicitar la baja en el REDEME mediante modelo censal

en el momento en que se apruebe la modificacioacuten normativa prevista

REVISADA 6791 -15 Un sujeto pasivo acogido al REGE que no desee aplicar el SII iquestpodraacute

renunciar a dicho reacutegimen antes de la entrada en vigor del SII

Siacute siempre que lo haga en el plazo ordinario y con los requisitos establecidos en la normativa del

Impuesto mediante modelo censal

REVISADA 6792 16 iquestCoacutemo acogerse al SII de forma voluntaria

Optando en cualquier momento en la declaracioacuten censal (casillas 143 y 532 del modelo 036)

quedando incluido desde el diacutea siguiente a aqueacutel en que finalice el periacuteodo de liquidacioacuten en que se

hubiese ejercido dicha opcioacuten

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Ejemplo una empresa que opta por el SII presentando el modelo 036 el 10 de abril de 2019

quedaraacute incluida en el sistema desde el 1 de julio de 2019

El ejercicio de la opcioacuten en el 2018 implicoacute la obligacioacuten de autoliquidar el IVA mensualmente

Para los periodos de liquidacioacuten iniciados a partir del 2018 aquellos sujetos pasivos que opten al

SII mantendraacuten su periodo de liquidacioacuten trimestral

6793 17 Una vez optado por el SII iquestexiste un periacuteodo miacutenimo de permanencia

Siacute Deberaacute permanecer el antildeo natural para el que se opte

6794 18 iquestUna vez acogido al SII puede renunciarse al mismo

Quienes opten por el SII deberaacuten cumplir con el suministro de los registros de facturacioacuten durante

al menos el antildeo natural para el que se ejercita la opcioacuten

Cumplido lo anterior se podraacute renunciar al sistema en la declaracioacuten censal en el mes de

noviembre anterior al inicio del antildeo natural en el que deba surtir efecto

6795 19 iquestExiste alguacuten supuesto de exclusioacuten o cese en el SII

Salvo que el empresario o profesional siga teniendo un periacuteodo de liquidacioacuten mensual

- La exclusioacuten del REDEME supone la exclusioacuten del SII desde el primer diacutea del periacuteodo de liquidacioacuten

en el que se haya notificado el acuerdo de exclusioacuten

- El cese en el reacutegimen especial del grupo de entidades (REGE) conlleva el cese en el SII desde que

se produzca aquel

Los sujetos pasivos excluidos quedaraacuten obligados a presentar el modelo 347

REVISADA 6796 110 iquestCuaacuteles son las liacuteneas baacutesicas de funcionamiento del SII

Los sujetos pasivos acogidos al SII estaacuten obligados a llevar a traveacutes de la Sede electroacutenica de la

Diputacioacuten Foral de Bizkaia mediante el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten los

siguientes Libros Registro

bull Libro registro de Facturas Expedidas

bull Libro registro de Facturas Recibidas

bull Libro registro de Bienes de Inversioacuten

bull Libro registro de Determinadas Operaciones Intracomunitarias

Para ello deben remitir a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia los detalles sobre su facturacioacuten con cuya

informacioacuten se iraacuten configurando casi en tiempo real los distintos Libros Registro

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El enviacuteo de esta informacioacuten se realizaraacute por viacutea electroacutenica concretamente mediante Servicios

Web basados en el intercambio de mensajes XML

La estructura de este enviacuteo tendraacute una cabecera comuacuten con la informacioacuten del titular de cada libro

registro asiacute como la informacioacuten del ejercicio y periacuteodo en el que se registran dichas operaciones A

esta cabecera le acompantildearaacute un bloque con el contenido de las facturas

Asimismo el suministro electroacutenico de los registros de facturacioacuten se podraacute a traveacutes de un

formulario web cuando se trate de sujetos pasivos que lleven a cabo pocas operaciones o cuando

se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma aislada

El suministro de esta informacioacuten se realizaraacute conforme con los campos de registro que han sido

aprobados mediante la Orden Foral 22372017 de 15 de diciembre y la Orden Foral 10362018 de

8 de junio que la modifica

6797 111 iquestHay que enviar las facturas a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia

No Lo que hay que remitir son los registros de facturacioacuten cumplimentados con los distintos

campos que para cada uno de ellos han sido aprobados mediante la Orden Foral 22372017 y la

Orden Foral 10362018 que la modifica

6798 112 iquestHay que enviar la misma informacioacuten que actualmente se incluye en los

Libros Registro de IVA

No se trata de enviar a la Sede Electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia determinada

informacioacuten que actualmente se encuentra en

bull Libros Registro de IVA

bull Facturas

bull Modelos 340 y 347

REVISADA 6799 113 iquestCuaacuteles son las ventajas para el contribuyente del nuevo SII

En la fase inicial el nuevo SII conlleva para el contribuyente las siguientes ventajas

Reduccioacuten de las obligaciones formales suprimiendo la obligacioacuten de presentacioacuten de los modelos 347 y 340

Disminucioacuten de los requerimientos de informacioacuten ya que muchos de los requerimientos actuales tienen por objeto solicitar las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones

En un futuro Posibilidad de consultar los Datos Fiscales tanto los declarados por las propias empresas como los imputados (por clientes o proveedores acogidos al SII)

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Reduccioacuten de los plazos para la realizacioacuten de devoluciones al disponer la Diputacioacuten Foral de Bizkaia de mayor informacioacuten y en tiempo casi real sobre las operaciones

Reduccioacuten de los plazos de comprobacioacuten por los mismos motivos anteriores

6787 114 iquestCuaacutendo seraacute de aplicacioacuten el nuevo SII

Estaacute previsto que en enero de 2018 comience la aplicacioacuten de este sistema tanto para aquellos

sujetos pasivos incluidos de forma obligatoria como para aquellos que opten voluntariamente

6800 1 15 Un obligado tributario inscrito en el REDEME que aplique el SII iquestdebe

presentar los modelos 340

No se suprime la obligacioacuten de presentar modelos 340

REVISADA 6801 116 iquestCuaacutendo los obligados al SII deben presentar ante la Diputacioacuten

Foral de Bizkaia los registros de facturacioacuten

Estaraacuten obligados presentar los registros de facturacioacuten ante esta Administracioacuten Tributaria los

contribuyentes cuya competencia inspectora corresponda a la Diputacioacuten Foral de Bizkaia

La competencia inspectora es de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia cuando

1) El contribuyente tenga su domicilio fiscal en territorio bizkaino y su volumen de operaciones en

el antildeo anterior sea menor o igual a 10 MM euro


el antildeo anterior sea superior a 10 MM euro siempre que el porcentaje de operaciones realizado en

territorio comuacuten sea inferior al 75

3) Cuando el sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en Araba o Gipuzkoa siempre que su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 MM euro en dicho ejercicio no hubieran realizado en territorio comuacuten el 75 por 100 o maacutes de su volumen de operaciones y en ese mismo ejercicio el total de las operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco se hubiera realizado en Bizkaia o bien en caso de haberse realizado en Bizkaia y en el otro Territorio Histoacuterico en el que no estaacute su domicilio fiscal la proporcioacuten mayor de su volumen de operaciones se hubiera realizado en Bizkaia 4) El sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en el Territorio Comuacuten y su volumen de operaciones en el antildeo anterior sea superior a 10 millones de euro siempre que el porcentaje de operaciones realizadas en el Paiacutes Vasco sea igual o superior al 75 (o 100 en el caso de entidades acogidas al REGE) y realice la mayor parte de las operaciones del Paiacutes Vasco en Bizkaia

6802 117 iquestCoacutemo afecta el SII a las empresas que tributan en proporcioacuten al volumen de

operaciones

Seguiraacuten presentando las declaraciones de IVA en las distintas Administraciones tributarias donde

operen (conforme a los modelos de declaracioacuten y plazos)

Sin embargo estaraacuten obligados al suministro de la informacioacuten del SII exclusivamente en la

Administracioacuten tributaria que ostente la competencia inspectora de la empresa a efectos del IVA

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REVISADA 6809 118 iquestEn queacute norma podremos encontrar la regulacioacuten del SII

Las modificaciones normativas que afectan entre otras disposiciones al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (Real Decreto 16241992) o al Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten (Decreto Foral 42013) se encuentran publicadas en el Decreto Foral 822017 de modificacioacuten de varios reglamentos tributarios para la introduccioacuten del suministro inmediato de informacioacuten en el Impuesto sobre el Valor Antildeadido Los campos de registro de informacioacuten a suministrar han sido aprobados por la Orden Foral 22322017 de regulacioacuten de las especificaciones normativas y teacutecnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Antildeadido a traveacutes de la sede electroacutenica de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia Modificada por la Orden Foral 10362018

NUEVA 7944 119 iquestCuaacutendo hay que enviar los registros de facturacioacuten a la Diputacioacuten

Foral de Bizkaia

A) Facturas Expedidas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la expedicioacuten de la factura salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero en cuyo caso dicho plazo seraacute de ocho diacuteas naturales En todo caso el suministro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operacioacuten que debe registrarse No obstante trataacutendose de operaciones no sujetas al Impuesto por las que se hubiera debido expedir factura este uacuteltimo plazo se determinaraacute con referencia a la fecha en la que se hubiera realizado la operacioacuten Esta fecha liacutemite coincide con el fin de plazo para expedir factura de acuerdo con el art 11 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten de tal forma que si un empresario emite la factura el 15 del mes siguiente al devengo ese mismo diacutea deberaacute remitir los registros de facturacioacuten a traveacutes del SII (salvo en el caso de entregas intracomunitarias) Ejemplo 1 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 2 de agosto de 2019 expidiendo la correspondiente factura ese mismo diacutea El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 8 de agosto Ejemplo 2 un empresario A presta un servicio a otro empresario el 3 de septiembre de 2019 expidiendo la correspondiente factura el 11 de octubre de 2019 (el plazo de expedicioacuten finaliza el 15 de octubre) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 15 de octubre (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 3 un empresario realiza una entrega intracomunitaria a un cliente franceacutes El inicio del transporte de los bienes se produce el 19 de octubre de 2019 y la factura se expide el 15 de noviembre de 2019 (uacuteltimo diacutea para expedir la factura de acuerdo con el artiacuteculo 112 del decreto foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten y fecha en la que se produce el devengo de la operacioacuten) El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 21 de noviembre

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B) Facturas Recibidas En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten en que se hayan incluido las operaciones correspondientes (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Se entiende que el registro contable de la factura se produce en la fecha de entrada en el sistema contable con independencia de la fecha reflejada en el asiento contable Ejemplo 4 un empresario que recibe una factura el 9 de julio de 2019 decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de julio procediendo a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de agosto El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 16 de agosto de 2019 (opera la fecha liacutemite) Ejemplo 5 un empresario que recibe una factura el 9 de agosto de 2019 procede a su registro contable con fecha de entrada en el sistema el 13 de octubre El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza a) El 15 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de septiembre (opera la fecha liacutemite) b) el 17 de octubre si deduce la factura en el modelo 303 de octubre De acuerdo con los ejemplos anteriores una factura podraacute deducirse una vez se haya recibido y se anote en el Libro registro de Facturas recibidas antes de que finalice el plazo de presentacioacuten del modelo 303 en que se incluya No obstante deberaacute tenerse en cuenta la fecha liacutemite para remitir los registros a traveacutes del SII del diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se proceda a la deduccioacuten Ejemplo 6 un empresario registra contablemente una factura recibida de la que no tiene constancia de la fecha de recepcioacuten La fecha de entrada en el sistema es el 13 de octubre de 2019 El plazo para remitir el registro de esta factura a traveacutes del SII finaliza el 17 de octubre La factura podraacute deducirse a partir del periacuteodo de liquidacioacuten correspondiente al mes de octubre En el caso operaciones de importacioacuten los cuatro diacuteas naturales se deberaacuten computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la liquidacioacuten del IVA por la Aduana y en todo caso antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaracioacuten en la que se hayan incluido (periacuteodo en que se deduce el IVA soportado) Ejemplo 7 un empresario importa mercanciacutea despachada a libre praacutectica el 25 de octubre de 2019 producieacutendose en esa misma fecha la admisioacuten del DUA y liquidacioacuten del IVA por la Aduana El empresario decide consignar y deducir la cuota soportada en el modelo 303 del mes de octubre procediendo a su registro contable el 9 de noviembre de 2019 El plazo para remitir el registro del DUA a traveacutes del SII finaliza el 14 de noviembre C) Determinadas operaciones Intracomunitarias En un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el momento de inicio de la expedicioacuten o transporte o en su caso desde el momento de la recepcioacuten de los bienes a que se refieren D) Informacioacuten sobre Bienes de Inversioacuten Dentro del plazo de presentacioacuten del uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo (hasta el 31 de enero)

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E) Facturas rectificativas En el plazo de cuatro diacuteas naturales desde la fecha en que se produzca la expedicioacuten o el registro contable de la factura respectivamente En el caso de que la rectificacioacuten determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 114Dos1ordm Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del IVA o el plazo seraacute el general de facturas recibidas PLAZOS CUANDO LA INCLUSION EN EL SII SE PRODUCE EN FECHA DISTINTA DEL 1 DE ENERO El plazo de remisioacuten de la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha de inclusioacuten en el SII seraacute desde dicha fecha de inclusioacuten hasta el final del ejercicio COMPUTO DE PLAZOS Hay que tener en cuenta que en el coacutemputo del plazo de cuatro u ocho diacuteas naturales a que se refieren los apartados anteriores se excluiraacuten los saacutebados los domingos y los declarados inhaacutebiles en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia En el caso de que la fecha liacutemite del 15 del mes siguiente sea saacutebado domingo o inhaacutebil en el Territorio Histoacuterico de Bizkaia se trasladaraacute al primer diacutea haacutebil siguiente

2 REGISTRO CUESTIONES COMUNES

6803 21 iquestCoacutemo se enviacutean electroacutenicamente los datos de las facturas a la Diputacioacuten

Foral de Bizkaia

Existen dos formas de enviacuteo

bull Por viacutea telemaacutetica mediante Servicios Web basados en el intercambio de mensajes XML que

permitiraacuten un suministro de informacioacuten praacutecticamente en tiempo real

bull Asimismo cumplimentacioacuten de un ldquoformulario webrdquo para aquellos sujetos pasivos que realizan

muy pocas operaciones o cuando se quieran remitir los registros de facturas concretas de forma

aislada

6804 22 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las

operaciones sujetas a IGIC o IPSI

Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por

reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de

un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla

NUEVA 7945 23 iquestCoacutemo se subsana un error registral

Cuando la factura es correcta pero la anotacioacuten en el Libro registro no se ha hecho correctamente no afectando a los datos de identificacioacuten del emisor nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten (en cuyo caso procederaacute dar de baja el registro) se enviaraacute un nuevo registro con el nuacutemero de la

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factura original y con el tipo de comunicacioacuten A1 ldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo El suministro de este registro deberaacute realizarse antes del diacutea 16 del mes siguiente al final del periodo en que el obligado tributario tenga constancia del error

NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa

Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artiacuteculo 6 o 7 del decreto foral 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) un error fundado de derecho una incorrecta determinacioacuten de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificacioacuten de la base imponible (art 80 Norma Foral 71994) deberaacute emitirse una factura rectificativa cuya informacioacuten se remitiraacute indicando tipo de comunicacioacuten ldquoA0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo seguacuten cuaacutel sea el motivo de la rectificacioacuten (errores fundados de derecho y causas del artiacuteculo 80Uno Dos y Seis Norma Foral 71994 concurso de acreedores deudas incobrables y resto de causas) Asimismo se deberaacute identificar el tipo de factura rectificativa con las claves ldquoS- por sustitucioacutenrdquo o ldquoI- por diferenciasrdquo Cuando la rectificacioacuten se realice sobre una factura simplificada la informacioacuten a remitir implicaraacute indicar el tipo de factura con la clave ldquoR5rdquo (factura rectificativa simplificada)

NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo

La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquosustitucioacutenrdquo se deberaacute informar de la rectificacioacuten efectuada sentildealando igualmente el importe de dicha rectificacioacuten Esta informacioacuten se podraacute realizar - Opcioacuten 1 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos ldquobase rectificadardquo ldquocuota rectificadardquo y en su caso ldquorecargo rectificadordquo - Opcioacuten 2 Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificacioacuten en los campos ldquobase imponiblerdquo ldquocuotardquo y en su caso ldquorecargordquo y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten

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Opcioacuten 1 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 euro y cuota 168 en la que se indicaraacute que la rectificacioacuten realizada es de 1000 euro por la base imponible rectificada y 210 euro por la cuota rectificada Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo (1000) y la ldquocuota rectificadardquo (210) con independencia de su signo Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168 Opcioacuten 2 La modificacioacuten por sustitucioacuten supondriacutea emitir una factura con base imponible de -1000 euro y una factura rectificativa en la que se indicaraacute que la base imponible es de 800 euro En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura F1 Desglose IVA se indicaraacute el importe que se rectifica (base imponible (-1000) cuota repercutida (-210)) En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa S Importe Rectificacioacuten se informaraacute de dos campos adicionales con ldquola base rectificadardquo 0 y la ldquocuota rectificadardquo 0 Importe total se indicaraacute el importe final vaacutelido 968 Desglose IVA base imponible 800 cuota repercutida 168

NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo

La informacioacuten de la factura se remitiraacute indicando ldquoTipo de Comunicacioacuten A0rdquo y tipo de factura con las claves ldquoR1rdquo ldquoR2rdquo ldquoR3rdquo y ldquoR4rdquo En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave seraacute ldquoR5rdquo Cuando la rectificacioacuten se haga por ldquodiferenciasrdquo se deberaacute informar directamente del importe de la rectificacioacuten Para ello se deberaacute informar en un solo registro de la factura rectificativa con la clave ldquoIrdquo En este caso no se deben rellenar los campos adicionales ldquoBase rectificadardquo y ldquoCuota rectificadardquo La identificacioacuten de la relacioacuten de facturas rectificadas seraacute opcional

Ejemplo La factura nordm1 de base imponible 1000 euro y cuota 210 euro va a ser objeto de rectificacioacuten La modificacioacuten por diferencias supondriacutea emitir una factura con base imponible de

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- 200 euro Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son Tipo Comunicacioacuten A0 Tipo Factura Rx Tipo Rectificativa I Importe total se indicaraacute el importe total de la rectificacioacuten -242 Desglose IVA base imponible -200 cuota repercutida ndash 42

NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de

rectificacioacuten iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas

La identificacioacuten de las facturas rectificadas es opcional En el caso de que se identifiquen se deberaacute informar el nuacutemero y la fecha de expedicioacuten Podraacuten identificarse todas ellas con la uacutenica limitacioacuten del tamantildeo del propio fichero XML

NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores

en los datos de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente)

El registro de la factura enviada previamente y que no procede se daraacute de baja (mensaje ldquobaja de facturardquo) identificando el nuacutemero de la factura original En el caso de que proceda emitir una nueva factura correcta se deberaacute registrar con un alta (A0) y con un nuacutemero de factura o fecha de expedicioacuten diferente Cuando se emita una factura rectificativa no habiendo sido aceptada por el sistema la factura erroacutenea inicial el emisor deberaacute registrar una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo consignando cero en los campos adicionales ldquobase rectificadardquo y ldquocuota rectificadardquo En el supuesto de que no concurran las causas de rectificacioacuten obligatoria de una factura (p ejse

expidioacute una factura erroacuteneamente por una operacioacuten que nunca llegoacute a realizarse) nos

encontramos en un supuesto distinto al anterior ya que en este caso no procede la rectificacioacuten de

la factura emitida erroacuteneamente sino que lo que se debe hacer es ANULARLA y dar de baja el

registro

NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo

Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura Deberaacute cumplimentarse el campo ldquofecha de operacioacutenrdquo en el Libro registro de Facturas Recibidas cuando la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sea distinta a la fecha de expedicioacuten de la factura y asiacute conste en la misma

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Ejemplo la empresa A vende mercanciacuteas a otra empresa el 3 de julio de 2019 documentando la operacioacuten en factura de fecha 1 de agosto de 2019 iquestCuaacutendo debo suministrar los datos a traveacutes del SII iquestDebo consignar alguacuten campo especiacutefico Los datos deberaacuten suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura (hasta el 7 de agosto) Se consignaraacute la ldquoFecha de expedicioacuten de la facturardquo (1 de agosto de 2019) y el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo (3 de julio de 2019)

NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura

rectificativa

La fecha de realizacioacuten de la operacioacuten correspondiente a la factura original que se estaacute rectificando

NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si

se rectifican varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten

Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea en el que se haya efectuado la operacioacuten que documenta la uacuteltima factura rectificada (la de fecha maacutes reciente)

NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves

estandarizadas

No Se trata de un contenido libre que puede ocupar 500 posiciones

NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque

ldquoContraparterdquo e ldquoIDFacturardquo

Cuando la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo o el emisor de la factura no disponga de NIF asignado en Espantildea Ocurre entre otros en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros Los tipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residencia y sus correspondientes valores son 02 NIF-IVA 03 Pasaporte 04 Documento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residencia 05 Certificado de residencia 06 Otro documento probatorio En el caso de clientes nacionales personas fiacutesicas cuando el NIF del receptor sea correcto pero no figure censado en la AEAT el registro de las facturas emitidas se podraacute realizar indicando el tipo de

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identificacioacuten 07-No censado si bien el registro quedaraacute aceptado con errores que deberaacute ser corregido en el momento en el que disponga de la informacioacuten correspondiente

NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del

bloque ldquoContraparterdquo

Cuando la direccioacuten de la ldquocontraparte de la operacioacuten (clienteproveedor)rdquo se corresponda con un paiacutes no comunitario o trataacutendose de un paiacutes comunitario cuando el declarado no disponga de Nuacutemero de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios) Si se marca la clave 2 (NIF-IVA) del campo ldquoTipos de Identificacioacuten en el paiacutes de residenciardquo este campo no seraacute obligatorio

NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios

tipos impositivos

Se informaraacute de la factura en un solo registro desglosaacutendose la informacioacuten correspondiente al tipo impositivo base imponible cuota repercutida o soportada tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en funcioacuten de los diferentes tipos o recargos

NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de

Entidades en IVA iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de

facturacioacuten

Cada una de las entidades que formen parte del Grupo

NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas

al Reacutegimen Especial de Bienes Usados (REBU)

En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 03 Las facturas que documentan estas operaciones no incluyen la cuota repercutida de forma separada En consecuencia en el Libro registro de facturas expedidas cuando se trata de operaciones sujetas y no exentas se calificaraacute la operacioacuten con la clave ldquoS1rdquo y se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco En el Libro registro de facturas recibidas se anotaraacute como base imponible cero y como Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero

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Los documentos justificativos de compras efectuadas a particulares expedidos por el empresario en REBU y firmados por los particulares podraacuten remitirse con la clave F6 ldquojustificantes contablesrdquo

NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las


Uacutenicamente cuando se trate de operaciones sujetas al IGIC o IPSI que no estaacuten sujetas al IVA por reglas de localizacioacuten En ninguacuten caso se informaraacute cuando las operaciones se realicen a traveacutes de un establecimiento permanente situado en Canarias Ceuta y Melilla En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 08 y se registraraacuten como operaciones ldquono sujetasrdquo en el campo de Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten pero no debe informarse de los datos que correspondan a estos impuestos (IGIC o IPSI) al tratarse de operaciones no sujetas al IVA Ejemplo 1 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII presta servicios de abogaciacutea a un profesional establecido en Canarias Se trata de una prestacioacuten de servicios sujeta al IGIC que deberaacute informarse a traveacutes del SII Ejemplo 2 Un empresario con domicilio fiscal en Bizkaia que aplica el SII adquiere una partida de mercanciacuteas en Canarias y la vende en dicho territorio Se trata de una entrega de bienes localizada en Canarias al no haber sido transportada al TAI sujeta al IGIC y que deberaacute informarse a traveacutes del SII No se utilizaraacute la clave 08 en el caso de entregas de bienes transportadas desde el TAI con destino a Canarias Ceuta y Melilla o adquisiciones de bienes en el TAI procedentes de estos territorios debiendo registrarse como exportacioacuten (clave reacutegimen especial 02) e importacioacuten respectivamente (tipo de factura F5)

Se recuerda que el territorio de aplicacioacuten del impuesto en Espantildea (TAI) comprende la Peniacutensula e Islas Baleares

NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones

satisfechas o recibidas

No

NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes

percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVA

Siacute a traveacutes del campo ldquoImportes percibidos por transmisiones de inmuebles sujetas a IVArdquo en el Libro registro de Facturas Expedidas

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Dicha informacioacuten se suministraraacute en relacioacuten con transmisiones de inmuebles sujetas al IVA tanto no exentas (venta por el promotor) como exentas (segundas y ulteriores entregas) Se entiende como ldquoimportes percibidosrdquo los importes devengados correspondientes a las transmisiones de inmuebles

NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de

negocio

El arrendador registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de arrendamiento En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute cumplimentar adicionalmente los campos correspondientes a la situacioacuten del inmueble y a la referencia catastral El arrendatario se limitaraacute a registrar la factura recibida con la clave de reacutegimen especial ldquo12rdquo

NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones

por las que los empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP

Siacute con la clave tipo de factura F6 En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se

consignaraacute el valor 02

NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII

Siacute Se consignaraacute como tipo de factura la clave ldquoF4rdquo En el bloque que identifica a la factura (IDFactura) se consignaraacute el nuacutemero y serie de la primera y uacuteltima factura

NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con

operaciones a las que se hayan aplicado distintos tipos impositivos

Siacute Se informaraacute en un solo registro desglosaacutendose la base imponible global correspondiente a cada tipo impositivo y los distintos tipos impositivos

NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de

facturas simplificadas (art 72 Decreto Foral 42013)

Se deberaacute informar en el bloque ldquoTipo Facturardquo con la clave ldquoF3 factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas facturadas y declaradasrdquo y en el bloque de ldquoDatos sustituidasrdquo se

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identificaraacuten las facturas simplificadas sustituidas con el nuacutemero serie y fecha de expedicioacuten La identificacioacuten es opcional En los campos ldquoEjerciciordquo y ldquoPeriacuteodordquo deberaacuten consignarse los correspondientes al periacuteodo de liquidacioacuten en que fue anotada la factura simplificada original La clave ldquoF3rdquo supone que no se tendraacute en cuenta el IVA repercutido en la factura para evitar una duplicidad con la factura simplificada inicial IMPORTANTE En el caso de que se realice un abono de la factura simplificada (mediante el enviacuteo de un registro negativo con clave ldquoF2rdquo) la factura emitida en sustitucioacuten de esta tendraacute que informarse con la clave ldquoF1rdquo


recapitulativa (art 13 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22

de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de

facturacioacuten)

Se consignaraacute el uacuteltimo diacutea del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes el uacuteltimo diacutea en que se realiza la operacioacuten de ese periodo Ejemplo factura expedida el 25 de julio de 2017 que documenta varias entregas de bienes

realizadas el 1 10 15 y 20 de julio de 2017 la fecha de operacioacuten es el 20 de julio

NUEVA 7969 227 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre operaciones

financieras

Uacutenicamente cuando se trate de una operacioacuten por la que exista obligacioacuten de emitir factura de acuerdo con el art 32 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten o la normativa de facturacioacuten del paiacutes de establecimiento del prestador del servicio extranjero

NUEVA 7970 228 iquestDebe informarse del importe de las retenciones reflejadas en

factura a traveacutes del SII

No

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NUEVA 7971 229 iquestExisten casos en que deben registrarse facturas expedidas antes del

1 de enero de 2018

Las facturas expedidas antes del 1 de enero de 2018 deberaacuten registrarse en el SII siempre que tengan incidencia fiscal con posterioridad a dicha fecha Por ejemplo se pueden citar los siguientes casos - Facturas del reacutegimen especial del criterio de caja cuyo pago cobro se efectuacutea a partir del 1 de enero - Facturas cuyo registro deba rectificarse (A4) a partir del 1 de enero como consecuencia de la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1 de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de inclusioacuten

NUEVA 7972 230 iquestDeben registrarse a traveacutes del SII las facturas rectificativas

expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que correspondan a Libros

registro de periodos anteriores al 2018

Las facturas rectificativas expedidas y recibidas a partir del 1 de enero de 2018 deben registrase a traveacutes del SII en cualquier caso En particular las facturas rectificativas expedidas o recibidas a partir del 1 de enero de 2018 que impliquen la rectificacioacuten de declaraciones-liquidaciones de periodos impositivos anteriores y se registren por tanto en Libros registro de periodos anteriores a enero de 2018 deberaacuten informarse en el SII por tener incidencia fiscal a partir de la fecha de su expedicioacuten recepcioacuten Esto es igualmente aplicable a los sujetos pasivos incluidos en el SII en un momento diferente al 1

de enero de 2018 respeto a las facturas expedidas o recibidas con anterioridad a su fecha de

inclusioacuten

NUEVA 7973 231 Si la fecha de inclusioacuten en el SII es distinta al 1 de enero iquestcoacutemo debe

suministrarse la informacioacuten correspondiente al periodo comprendido desde el inicio

del ejercicio hasta la fecha en que inicia a aplicarse el SII

Los sujetos pasivos que queden obligados al SII en el curso del ejercicio deben remitir la totalidad de los registros de facturacioacuten de las operaciones realizadas desde el inicio de ese mismo ejercicio El esquema o disentildeo de los registros de facturacioacuten seraacute el mismo que para los enviacuteos correspondiente a los registros que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII pero con unas

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validaciones diferentes que permitiraacuten que solo se consigne lo que es obligatorio de acuerdo con los artiacuteculos 633 644 y 663 del Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido Con el objeto de facilitar la presentacioacuten se mantiene el esquema de validacioacuten en sus campos obligatorios con las siguientes particularidades Clave de reacutegimen especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo salvo que se trate de un arrendamiento de local de negocio en cuyo caso deberaacuten utilizarse las claves de reacutegimen especial puesto que esta informacioacuten es exigible en el modelo 347 Descripcioacuten de la operacioacuten ldquoRegistro de operaciones del ejercicio previas a la inclusioacuten en el SIIrdquo Libro registro de facturas emitidas Con independencia del tipo de operacioacuten informado (no sujeta sujeta y exenta o no exenta) deberaacute informarse en cualquier caso como factura sujeta y no exenta Libro registro de facturas recibidas Fecha registro contable Fecha del enviacuteo Cuota deducible Etiqueta con 0 El registro con la clave especial ldquootras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SIIrdquo es voluntario de tal forma que con el objetivo de facilitar los desarrollos teacutecnicos se podraacute remitir la informacioacuten con las mismas claves y contenidos que procedan a partir de su inclusioacuten en el SII

NUEVA 7974 232 iquestQueacute facturas se registran con la clave F1

bull Las facturas completas excepto las facturas completas en las que no sea obligatoria la consignacioacuten del Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artiacuteculo 61 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque no se identifica al destinatario de las mismas Las facturas simplificadas cualificadas reguladas en los artiacuteculos 72 y 73 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten caracterizadas porque se identifica al destinatario de las mismas Estas facturas se anotaraacuten con una marca especiacutefica en el Libro registro de facturas expedidas y en el de recibidas

NUEVA 7975 233 iquestSe puede utilizar la marca ldquoFactura simplificada artiacuteculos 72 73rdquo

en el caso de facturas rectificativas

Esta marca es compatible con las facturas rectificativas registradas con las claves R1 R2 R3 y R4

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NUEVA 7976 234 iquestCoacutemo se informan los registros de facturacioacuten realizados por una

entidad en su condicioacuten de sucesora de otra entidad por operaciones de

reestructuracioacuten societaria

En los casos en los que como consecuencia de una operacioacuten de reestructuracioacuten societaria una entidad en su condicioacuten de sucesora deba informar de registros de facturacioacuten de la entidad sucedida se deberaacute informar de la identificacioacuten de esta entidad sucedida NIF + ldquonombre y apellidos o razoacuten socialrdquo Se registraraacuten en los libros registro de facturas titularidad de la entidad sucesora bull Facturas recibidas cuyo destinatario sea la entidad sucedida y que se encuentren pendientes de registro y consideracioacuten a efectos de autoliquidacioacuten bull Facturas recibidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de pago en este caso se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de pagos exclusivamente el pago correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas emitidas afectadas por el reacutegimen especial del criterio de caja que se encuentren pendientes de cobro se informaraacute de nuevo de la factura detallando en el apartado de cobros exclusivamente el cobro correspondiente que se realice por la entidad sucesora bull Facturas rectificativas correspondientes a operaciones realizadas por la entidad sucedida bull Devoluciones IVA de viajeros (soacutelo para ventas realizadas por la entidad sucedida antes del 1-1-2019 Para ventas realizadas por la entidad sucedida a partir de 1-1-2019 ver FAQ 34)

- Registro de una factura con los importes negativos correspondientes a la minoracioacuten del IVA devengado en la operacioacuten inicial realizada por la entidad sucedida - Adicionalmente registro de una nueva factura en la que se informe de la base imponible exenta como consecuencia de la exportacioacuten

NUEVA 7977 235 iquestCuaacutendo tiene que utilizarse el identificador de registros de

facturacioacuten creado para evitar errores

Este identificador debe utilizarse en aquellos registros de facturas con importes superiores a un umbral en este caso 100000000 de euros De este modo si el registro de facturacioacuten que se quiere registrar supera este importe deberaacute marcarse este identificador confirmando de este modo que no se trata de un error

NUEVA 7978 236 iquestCuaacutendo puede utilizarse la marca especial que identifique registros

respecto de los que no ha sido posible el cumplimiento del plazo de enviacuteo

Esta marca especial para identificar aquellos registros de facturacioacuten respecto de los que el cumplimiento del plazo de enviacuteo a los Libros registro (de facturas expedidas recibidas o de determinadas operaciones intracomunitarias) ha presentado dificultades solo es posible en los siguientes supuestos tasados cuando el sujeto pasivo no podiacutea conocer con certeza el cambio de condicioacuten a gran empresa o el cambio de competencia inspectora o porque la solicitud de alta en el registro de devolucioacuten mensual sea posterior al primer diacutea del periodo en que surte efectos esta inscripcioacuten

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NUEVA 7979 237 iquestQueacute informacioacuten debe registrarse en el campo ldquoreferencia externardquo

Se trata de un campo de contenido libre El objetivo de este campo es que aquellos sujetos pasivos que asiacute lo estimen oportuno puedan utilizarlo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro Por ejemplo puede informarse del nuacutemero de asiento de contable

3 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS

6805 31 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA devengado incluido en el modelo 303

con el derivado de los registros de las facturas emitidas

Ambos podraacuten coincidir salvo en el caso de que se realicen entre otras operaciones adquisiciones

intracomunitarias de bienes y servicios u operaciones interiores con inversioacuten del sujeto pasivo

(estas operaciones solo deben registrarse en el Libro registro de facturas recibidas)

REVISADA 6917 32 Al registrar una factura simplificada iquestdebe desglosarse la cuota

tributaria

Con caraacutecter general no es necesario Marcando las claves ldquoF2 F4 y R5 soacutelo seraacute obligatorio

cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base imponible o importe

total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base imponible deberaacute

constar con valor cero

Si existiese en el desglose de la operacioacuten sujeta y no exenta varios tipos impositivos se deberaacute

informar obligatoriamente de la base imponible y tipo impositivo

6918 33 iquestQueacute requisitos deben cumplirse para realizar asientos resumen de facturas

emitidas de acuerdo con el artiacuteculo 634 del Real Decreto 16241992 de 29 de

diciembre que aprueba el Reglamento del Impuesto el Valor Antildeadido

Las facturas se expidan en una misma fecha Se trata por tanto de asientos resumen diarios

No sea preceptiva la identificacioacuten del destinatario

El devengo de las operaciones documentadas se haya producido dentro de un mismo mes natural

REVISADA 6919 34 En el caso de que un cliente solicite la devolucioacuten del IVA en

reacutegimen de viajeros iquestcoacutemo se modificaraacute la factura para que no conste IVA repercutido

Ventas realizadas a partir de 1-1-2019

A partir de 1119 las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros deben documentarse

obligatoriamente mediante el documento electroacutenico de reembolso (DER)

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Desde 1119 debe remitirse la informacioacuten relativa al DER de la siguiente forma

Tipo de comunicacioacuten A5

Tipo de factura F1

Periacuteodo aquel en el que se minore la cuota

Nuacutemero factura emisor para identificar el documento electroacutenico de reembolso se consignaraacute el

IAEAT o el ILR (1)

Reacutegimen 02 exportacioacuten

Tipo de operacioacuten sujeta y no exenta

Base y cuota se consignaraacuten en negativo

La informacioacuten correspondiente al DER deberaacute remitirse antes del diacutea 16 del mes siguiente al

periacuteodo de liquidacioacuten en que se incluya la rectificacioacuten correspondiente a la devolucioacuten de la cuota

soportada por el viajero

Para la modificacioacuten de un DER se utilizaraacute A6 como Tipo de comunicacioacuten

(1) IAET nuacutemero de referencia asignado al DER por la AEAT

ILR identificador local de referencia asignado a un DER por la entidad emisora No es necesario

disponer de ILR si se presenta el DER mediante el formulario disponible a estos efectos en la Sede

electroacutenica de la AEAT

Ventas realizadas antes de 1-1-2019

Hasta el 311218 para obtener la devolucioacuten del IVA en reacutegimen de viajeros podiacutea utilizarse tanto

la factura emitida por el vendedor como el documento electroacutenico de reembolso

Las devoluciones del IVA en reacutegimen de viajeros realizadas a partir de 1119 correspondientes

ventas realizadas antes de dicha fecha documentadas mediante un DER se registraraacuten en la forma

prevista en el aparatado anterior

Por su parte las devoluciones realizadas a partir de 1119 correspondientes a ventas realizadas

antes de dicha fecha por las que no se hubiese expedido el DER se registraraacuten de la siguiente

forma no procederaacute la emisioacuten de una factura rectificativa por lo que se remitiraacuten los nuevos datos

de la factura (reacutegimen especial ldquo02 exportacioacutenrdquo y cuota cero) con el tipo de comunicacioacuten ldquoA4rdquo

REVISADA 6920 35 Queacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen

Especial O Trascendenciardquo

Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son

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01 - Operacioacuten de reacutegimen general

02 - Exportacioacuten

03 - Operaciones a las que se aplique el reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte

antiguumledades y objetos de coleccioacuten

04 - Reacutegimen especial del oro de inversioacuten

05 - Reacutegimen especial de las agencias de viajes

06 - Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)

07 - Reacutegimen especial del criterio de caja

08 - Operaciones sujetas al IPSI IGIC (Impuesto sobre la Produccioacuten los Servicios y la Importacioacuten

Impuesto General Indirecto Canario)

09 - Facturacioacuten de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actuacutean como mediadoras

en nombre y por cuenta ajena (Disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral de la Diputacioacuten

Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan

las obligaciones de facturacioacuten)

10 - Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la

propiedad industrial de autor u otros por cuenta de sus socios asociados o colegiados efectuados

por sociedades asociaciones colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones

de cobro

11 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retencioacuten

12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retencioacuten

13 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retencioacuten

14 - Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una

Administracioacuten Puacuteblica

15 - Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo

16- Otras facturas anteriores a la inclusioacuten en el SII

REVISADA 6916 36 iquestQueacute operaciones se registran en el campo Emitida por Terceros

del Libro registro Facturas Expedidas

Se trata del supuesto previsto en el artiacuteculo 5 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten ldquoCumplimiento de la obligacioacuten de expedir factura por el destinatario o por un tercerordquo

ID 7984 (020819) Gure Gida

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Debe tenerse en cuenta que

El nuacutemero de factura ha de ser el determinado por el transmitente del bien o prestador del servicio esto es el Titular del Libro de Facturas Expedidas A este respecto hay que tener en cuenta que el art 61 letra a del Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DF 182013 obliga al Titular del Libro de Facturas Expedidas a numerar este tipo de facturas con un nuacutemero de serie diferenciado

El plazo para enviar los registros de facturacioacuten a la Hacienda Foral es de ocho diacuteas naturales (se excluiraacuten del coacutemputo los diacuteas inhaacutebiles)

Deberaacute comunicarse mediante declaracioacuten censal (modelo 036) dicha opcioacuten la fecha a partir de la cual se ejerce y en su caso la renuncia y fecha de efecto

Se deberaacute consignar en el apartado ldquoDatos de Facturardquo la casilla ldquoSrdquo correspondiente a ldquoFactura emitida por terceros o destinatariordquo y cumplimentar el resto de casillas del apartado

REVISADA 6921 37 iquestDeben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas

pero exentas iquestCoacutemo

Siacute Existiendo obligacioacuten de expedir factura (artiacuteculos 2 y 3 Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten) eacutesta debe registrarse

Trataacutendose de una operacioacuten no sujeta se consignaraacute dentro del bloque funcional ldquoDesglose Facturardquo en uno de los siguientes campos en funcioacuten del motivo de la no sujecioacuten

Importe no sujeto artiacuteculo 7 14 otros

Importe no sujeto por reglas de localizacioacuten

Trataacutendose de una operacioacuten exenta se consignaraacute dentro del bloque ldquoDesglose Facturardquo como ldquoSujetardquo y ldquoExentardquo indicando la base imponible y opcionalmente la causa de exencioacuten utilizando las siguientes claves ldquoE1 exenta por el artiacuteculo 20rdquo ldquoE2 exenta por el artiacuteculo 21rdquo ldquoE3 exenta por el artiacuteculo 22rdquo ldquoE4 exenta por los artiacuteculos 23 oacute 24rdquo ldquoE5 exenta por el artiacuteculo 25rdquo ldquoE6 exenta por otrosrdquo Si no se dispone de esta informacioacuten bastaraacute con indicar que se trata de una operacioacuten exenta

En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exencioacuten se podraacute desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

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6922 38 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo

En el caso de clientes que sean empresas espantildeolas el proveedor o prestador del servicio registraraacute

los datos de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque

funcional ldquoDesglose facturardquo la clave ldquoS2 Sujeta ndash No Exenta ndash Inv Suj Pasivordquo Los campos ldquotipo

impositivordquo ldquocuota repercutidardquo se informaraacuten con importe cero

En el caso de clientes que sean empresas comunitarias el prestador del servicio registraraacute los datos

de la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas consignando en el bloque funcional

ldquoDesglose tipo operacioacutenrdquo la clave ldquoImporte no sujetas por reglas de localizacioacutenrdquo Asimismo

deberaacute indicar si se trata de una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios

6923 39 iquestCoacutemo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes

Se anotaraacute la factura emitida al cliente comunitario en el Libro registro de Facturas Expedidas

procediendo a su identificacioacuten mediante la clave 2 en el campo de tipos de Identificacioacuten en el paiacutes

de residencia ldquoIDTyperdquo y su Nuacutemero de Operador Intracomunitario en el campo ID El campo

ldquoCodigoPaisrdquo no seraacute obligatorio

Por otra parte la base imponible de la factura se incluiraacute en ldquoDesglose tipo de operacioacutenrdquo dentro

del bloque ldquoEntregardquo en el campo de tipo de operacioacuten ldquoExentardquo Como causa de exencioacuten se

consignaraacute la clave ldquoE5 Exenta por el artiacuteculo 25rdquo

6924 310 iquestCoacutemo se registra una exportacioacuten

La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas

En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 02 Deberaacute

identificarse al cliente ndash en caso de ser extranjero- mediante el ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo y las claves 3

ldquoPasaporterdquo 4ldquoDocumento oficial de identificacioacuten expedido por el paiacutes o territorio de residenciardquo

5 ldquoCertificado de residenciardquo u 6 ldquoOtro documento probatoriordquo No censado del campo ldquoIDTyperdquo



consignaraacute la clave E2 ldquoExenta por el artiacuteculo 21rdquo

6925 311 iquestCoacutemo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artiacuteculo 91

letras a) y b) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor

Antildeadido)

Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (tambieacuten denominadas de autoconsumo

externo) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su

calificacioacuten tributaria sin ninguna especialidad destacable

ID 7984 (020819) Gure Gida

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letras c) y d) de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor

Antildeadido)


interno) que deben anotarse en el Libro registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas

Recibidas atendiendo a su calificacioacuten tributaria En ambos casos la identificacioacuten del emisor de la

factura coincidiraacute con la de la contraparte

REVISADA 6927 313 iquestCoacutemo se registra una factura expedida que contiene el

arrendamiento de varios locales de negocio

Se registraraacute la factura expedida con la clave de reacutegimen especial ldquo11rdquo y ldquo12rdquo seguacuten el

arrendamiento esteacute o no sujeto a retencioacuten y ldquo13rdquo si en la factura se recogen ambos tipos de

arrendamientos

En el caso de que se trate de un arrendamiento no sujeto a retencioacuten (claves ldquo12rdquo y ldquo13rdquo) deberaacute

desglosarse para cada local la clave de situacioacuten y el nuacutemero de referencia catastral

En el caso de que el nuacutemero de referencias catastrales sea superior a 15 se enviaraacuten las 15

primeras en el XML de facturas emitidas y el exceso en un XML especiacutefico

6928 314 A la hora de desglosar los datos de la factura iquestdebe indicarse si la operacioacuten

es una entrega de bienes o una prestacioacuten de servicios

El desglose se haraacute obligatoriamente a nivel de operacioacuten cuando el cliente sea extranjero (tipo ldquoID

Otrordquo salvo la clave 07 o NIF que empiece por N) y no sea una factura simplificada o un asiento

resumen

REVISADA 6929 315 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de

liquidacioacutenrdquo

El ejercicio y periacuteodo de devengo de la operacioacuten correspondiente a la factura registrada

Ejemplo venta de mercanciacuteas el 28032018 y se documenta la operacioacuten en factura expedida el

06042018 iquestCuaacutendo se debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe

registrar

Los datos deben suministrarse en el plazo de 4 diacuteas siguientes a la expedicioacuten de la factura hasta el

12042018 (7 y 8 son inhaacutebiles) Se deben registrar en el libro registro de facturas expedidas del

periacuteodo 03 (marzo 2018)

ID 7984 (020819) Gure Gida

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En el caso de facturas rectificativas se consignaraacute el ejercicio y periodo en que se realice la rectificacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten de acuerdo con lo previsto en el artiacuteculo 89 de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido

REVISADA 6930 316 iquestCoacutemo registra un fabricante la minoracioacuten de la base imponible

del impuesto por la concesioacuten de cupones bonificaciones o descuentos efectuados a los

clientes de sus distribuidores

Se trata de supuestos en que el fabricante expide uacutenicamente el original de la factura rectificativa

sin que resulte procedente entregar copia al distribuidor ya que este no debe rectificar las cuotas

devengadas ni sus deducciones

La informacioacuten deberaacute remitirse en el bloque funcional ldquoDesglose a nivel de facturardquo marcando el

campo ldquocupoacuten

Este campo es compatible con las claves R1 R5 (factura rectificativa simplificada) y F4 (asiento

resumen facturas)

Ejemplo si el descuento ofrecido por la entidad distribuidora a los consumidores es de 121 euros y

tal importe es reembolsado por el fabricante eacuteste reduciraacute la base imponible en 100 euros (121

euros121)Consulta DGT V2966-15

REVISADA 6932 317 iquestCoacutemo se anotan las facturas que incluyan varios destinatarios

Se identificaraacute como destinatario a uno de ellos y se marcaraacute el campo ldquofactura con varios

destinatariosrdquo

6933 318 iquestCoacutemo se registra una factura emitida sin numeracioacuten en virtud de una

autorizacioacuten concedida por la Administracioacuten Foral

Se registraraacute con la clave F1 asignando a la factura un nuacutemero secuencial que no puede ser igual a

otro ya informado con la misma fecha y expedidor

REVISADA 6934 319 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con

distinta clave de reacutegimen especial

Claves compatibles

07 - Reacutegimen especial criterio de caja

01 - Reacutegimen general

03 - REBU

ID 7984 (020819) Gure Gida

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05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viajes

09 - Agencias de viajes (DA 4ordf RD 16192012)

11 12 y 13 - Arrendamiento local de negocios

14 - IVA pendiente de devengo Certificaciones de obra

puacuteblica

15 - IVA pendiente de devengo Tracto sucesivo

05 - Reacutegimen especial de agencias de

viaje


06 - Reacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado

07 ndash Reacutegimen especial criterio de caja

08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI


06 ndash Reacutegimen especial grupo de IVA

nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -

Arrendamiento local de

negocios

06 - Grupo de entidades (nivel avanzado)




03 - REBU 01 - Reacutegimen general

01 - Reacutegimen general 02 - Exportacioacuten

ID 7984 (020819) Gure Gida

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08 ndash Operaciones sujetas a IGIC IPSI

La clave 07 (Criterio de caja) siempre debe ser la primera clave a informar

La clave 05 (Agencias de viajes) debe ser la primera clave a informar salvo que concurra con la clave

07 (RECC)

La clave 06 (Reacutegimen especial grupo de entidades en IVA-nivel avanzado) debe ser la primera clave

a informar cuando concurra con las claves 11 12 13 14 y 15

La clave 03 (Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de

coleccioacuten) debe ser la primera clave a informar cuando concurra con la clave 01

Esta combinacioacuten no implicaraacute un desglose de los importes por cada una de las claves pero siacute

implicaraacute considerar los distintos campos adicionales que deben informarse teniendo en cuenta

cada una de ellas

6935 320 iquestCuaacutendo se utiliza la clave de reacutegimen especial 14 - Factura con IVA

pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administracioacuten

Puacuteblica)

Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a certificaciones de obra expedidas cuyo destinatario sea una Administracioacuten Puacuteblica cuando no se ha producido el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias

No se ha pagado total o parcialmente el importe correspondiente a la parte de obra ejecutada

No se ha producido la recepcioacuten total o parcial de la obra conforme al artiacuteculo 243 de la Ley 92017 de 8 de noviembre de Contratos del Sector Puacuteblico por la que se transponen al ordenamiento juriacutedico espantildeol las Directivas del Parlamento Europeo y del Consejo 201423UE y 201424UE de 26 de febrero de 2014

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NUEVA 7981 321 En el caso de certificaciones de obra anotadas con clave 14 ldquoFactura

con IVA pendiente de devengo (certificaciones de obra cuyo destinatario sea una

Administracioacuten puacuteblicardquo iquestdebe modificarse el registro inicial si se retrasa su cobro iquesty

si eacuteste se adelanta

En el caso de que se retrase el cobro de una certificacioacuten de obra cuyo destinatario es una Administracioacuten Puacuteblica cuando eacutesta ha sido registrada con la clave 14 ldquoFactura con IVA pendiente de devengordquo por no haberse producido auacuten la recepcioacuten total o parcial de la obra tendraacute que efectuarse una modificacioacuten registral con el tipo de comunicacioacuten A1 consignando la nueva fecha prevista de cobro como fecha de operacioacuten y el periodo de liquidacioacuten correspondiente a eacutesta Si se produce un anticipo en el cobro de la certificacioacuten de obra respecto a la fecha prevista el emisor deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando las claves de tipo de operacioacuten generales - modificar el registro inicial de la certificacioacuten de obra efectuado con la clave 14 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad de la certificacioacuten este registro pasaraacute a ser cero


pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo

Se utiliza para remitir la informacioacuten correspondiente a documentos que reflejan operaciones de tracto sucesivo (suministros arrendamientoshellip) y que aun reuniendo los requisitos previstos en los artiacuteculos 6 o 7 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten no tienen la consideracioacuten de factura por no producirse auacuten el devengo del impuesto al concurrir las siguientes circunstancias

El importe facturado no es exigible en la fecha de expedicioacuten

No se ha pagado total o parcialmente

Debe tenerse en cuenta que como fecha de operacioacuten se deberaacute consignar la fecha de exigibilidad (devengo) que asimismo determinaraacute el periodo de liquidacioacuten a informar

NUEVA 7980 323 En el caso de operaciones anotadas con clave 15 ldquoFactura con IVA

pendiente de devengo ndash operaciones de tracto sucesivordquo iquestdebe modificarse el registro

inicial si se retrasa su cobro iquesty si eacuteste se adelanta

En el caso de que se retrase el cobro no deberaacute efectuarse modificacioacuten registral alguna dado que el devengo se produce cuando resulte exigible el pago con independencia de cuando se lleve a cabo (excepto en operaciones a las que sea aplicable el reacutegimen especial del criterio de caja) Si se produce un anticipo en el cobro respecto a la fecha prevista el proveedor o prestador del servicio deberaacute - registrar la factura emitida como consecuencia del pago recibido utilizando la clave general F1

ID 7984 (020819) Gure Gida

35

- modificar el registro inicial efectuado con la clave 15 minorando la base imponible y el importe total en las cantidades cobradas anticipadamente Si el pago anticipado fuese por la totalidad del precio este registro pasaraacute a ser cero

4 LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS

6806 41 iquestDebe coincidir necesariamente el IVA deducible incluido en la

autoliquidacioacuten de IVA con el derivado de los registros de las facturas recibidas

Ambos podraacuten coincidir salvo entre otros supuestos cuando la deduccioacuten se ejercite en un periacuteodo

de liquidacioacuten distinto a aquel en que se recibe la factura y dentro de los cuatro antildeos siguientes al

devengo

6937 42 iquestQueacute documentos se registran con la clave tipo de factura ldquoF6 justificantes

contables

Incluye dos tipos de documentos

Cualquier documento que sirva de soporte a la anotacioacuten contable de la operacioacuten cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art 24 del Decreto Foral de la Diputacioacuten Foral de Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten)

Documentos que no tienen la consideracioacuten de factura pero dan derecho a la deduccioacuten Se registraraacuten con el nuacutemero que les asigne el titular del Libro que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor

Ejemplos escritura puacuteblica de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o pesqueras a que se refiere el artiacuteculo 161 del Reglamento de Facturacioacuten

6938 43 iquestEl receptor de una factura emitida en sustitucioacuten de factura simplificada debe

identificarla como tal con la clave ldquoF3rdquo

En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional


recibidas de acuerdo con el artiacuteculo 645 del Real Decreto 16241992 por el que se

aprueba el Reglamento del Impuesto del IVA

Las facturas se reciban en una misma fecha

ID 7984 (020819) Gure Gida

36

Procedan de un uacutenico proveedor

El importe total de las operaciones IVA no incluido no exceda de 6000 euros

El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros IVA no incluido


tributaria

Con caraacutecter general no es necesario

Marcando las claves ldquoF2 F4 (asiento resumen de facturas simplificadas) y R5 (optativa) solo

seraacute obligatorio cumplimentar el tipo impositivo y uno de los dos campos siguientes base

imponible o importe total En el caso de que se informe exclusivamente del importe total la base

imponible deberaacute constar con valor cero



6941 46 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten exenta

Siacute teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura uacutenicamente

deberaacute consignarse la ldquoBase imponiblerdquo

6942 47 iquestSe registra una factura recibida que recoge una operacioacuten no sujeta



REVISADA 6968 48 iquestQueacute tipos de operaciones se incluyen en el campo ldquoClave Reacutegimen




02 - Operaciones por las que los empresarios satisfacen compensaciones en las adquisiciones a

personas acogidas al Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGYP)


antiguumledades y objetos de coleccioacuten (REBU)

04 - Reacutegimen especial de oro de inversioacuten

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05 - Reacutegimen especial de agencias de viajes





09 - Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios

12 - Operaciones de arrendamiento de local de negocio

13 - Factura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA)


6943 49 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten con inversioacuten del sujeto pasivo (art

84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el

Valor Antildeadido) siempre que tenga su origen en operaciones distintas a las adquisiciones

intracomunitarias de bienes y servicios

El destinatario de la operacioacuten registraraacute los datos de la factura recibida consignando el campo

ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo Deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha

factura asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo

No registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas

6944 410 iquestCoacutemo se registran las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes y

Servicios

Se anotaraacute la factura recibida del proveedor comunitario en el Libro registro de Facturas Recibidas



ldquoCoacutedigo Paiacutesrdquo no seraacute obligatorio

En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo se consignaraacute el valor 09 Por otra parte se

deberaacute calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a la citada factura asiacute como

cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo

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En estos casos no se debe informar con el campo ldquoInversioacuten Sujeto Pasivordquo que soacutelo se utiliza

cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artiacuteculos

84Uno2ordm y 4ordm de la Norma Foral 71994 de 9 de noviembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido

siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de

bienes y servicios

No se registraraacute dato alguno en el Libro Registro de Facturas Expedidas

REVISADA 6945 411- iquestCoacutemo se registra una importacioacuten

La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Por otra parte se deberaacute consignar el detalle de la factura (tipo base imponible y cuota soportada) asiacute como cumplimentar el campo ldquoCuota Deduciblerdquo En los datos identificativos correspondientes al proveedor se consignaran los del importador y titular del libro registro En el suministro de los datos correspondientes a las importaciones se deben tener en cuenta las siguientes precisiones

Como ldquoBase Imponiblerdquo se indicaraacute el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)

Como ldquoCuota Tributariardquo se consignaraacute el importe a pagar

Los gastos posteriores a la admisioacuten del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importacioacuten daraacuten lugar al registro de facturas separadas De la factura del transitario solo se registraraacute la parte que corresponda a la prestacioacuten de su servicio (no la cuantiacutea del IVA a la importacioacuten que se le exige al cliente en concepto de suplido) Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero salvo que se hubiera recibido con antelacioacuten En el caso de remitir los datos de dicha factura se consignaraacute como clave de tipo de factura F6 ndashJustificantes contables- y clave 13 -ldquoFactura correspondiente a una importacioacuten (informada sin asociar a un DUA) en el desplegable ldquoclave de reacutegimen especialrdquo no deberaacute cumplimentarse el campo ldquoCuota soportadardquo dentro del bloque ldquoDesgloserdquo y se indicaraacute ldquo0rdquo en el campo ldquoCuota deduciblerdquo Ejemplo

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Se realiza una operacioacuten de importacioacuten a traveacutes de la Aduana de Bilbao por la que se emiten las siguientes facturas 1- Factura del Proveedor de EEUU con BASE 10000 USD equivalentes a 671955 euro 2- Factura del Transitario Nacional con los siguientes importes -Base de la Importacioacuten liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)- 725000 euro -Factura del proveedor - 671955euro -Resto de conceptos (1) 53045euro -Prestacioacuten exenta del transitorio (2) 30000euro (1) Gravaacutemenes gastos accesorios etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (2) Artiacuteculo 64 NF 71994 del IVA - Cuota IVA importacioacuten 152250 euro - Base de la prestacioacuten de servicios del transitario 50000 euro - Cuota 10500 euro En el Libro registro de Facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones 1ordm El DUA consignando como nuacutemero de identificacioacuten el nordm de referencia base imponible 7250 euro y cuota 152250 euro (no se registraraacute la factura del proveedor extranjero) 2ordm La factura del transitario consignando uacutenicamente la prestacioacuten de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 euro y una cuota de 105 euro Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habraacuten de remitirse

6946 412 Trataacutendose de operaciones asimiladas a la importacioacuten iquestqueacute informacioacuten

debe suministrarse

La operacioacuten se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas con la clave tipo de factura ldquoF5rdquo Deberaacuten consignarse

Cuando el IVA se liquide con el DUA como nuacutemero de factura y fecha de expedicioacuten el nuacutemero de referencia que figura en el propio DUA y la fecha de su admisioacuten por la Administracioacuten Aduanera respectivamente Asimismo se registraraacute el DUA cuando se trate de una importacioacuten de bienes exenta por vincularse al reacutegimen de depoacutesito distinto del aduanero

Como Base Imponible se indicaraacute

En el caso de la presentacioacuten de un DUA el Valor en Aduana de la mercanciacutea maacutes los demaacutes gravaacutemenes que se devenguen fuera del territorio de aplicacioacuten maacutes los gravaacutemenes a la importacioacuten y maacutes los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se

ID 7984 (020819) Gure Gida

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produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible casilla 47 DUA)

En el resto de los casos el importe de la contraprestacioacuten que figure en la factura

Como Cuota Tributaria se indicaraacute el importe a pagar sentildealado en el DUA que es cero en el caso de que la importacioacuten se encuentre exenta

6947 413 iquestCoacutemo se registran los recibos de las compensaciones agriacutecolas forestales o

pesqueras a que se refiere el art 161 del DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de

Bizkaia 42013 de 22 de enero por el que se aprueba el Reglamento que regula las

obligaciones de Facturacioacuten

El expedidor del recibo lo registraraacute en el Libro registro de Facturas Recibidas con tipo de factura

F6 ndashjustificantes contables- y la clave de reacutegimen especial o trascendencia ldquo02rdquo

Consignaraacute como base imponible la base sobre la que se calcula la compensacioacuten y como Importe

total de la factura el total de la contraprestacioacuten

Los campos ldquotipo impositivordquo y ldquocuota soportadardquo se dejaraacuten en blanco y se completaraacuten los

campos ldquoporcentaje de compensacioacutenrdquo e ldquoimporte compensacioacutenrdquo como cuota deducible se

consignaraacute el importe de la compensacioacuten

6948 414 iquestSe registra un recibo correspondiente a un servicio financiero exento por el

que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del

Reglamento de Facturacioacuten (aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de

Bizkaia 42013) recibido de una entidad de creacutedito

No dado que tal recibo no tiene la consideracioacuten de factura

6949 415- iquestSe registra un recibo correspondiente a una operacioacuten de seguro exenta

por la que no existe obligacioacuten de expedir factura de acuerdo con el artiacuteculo 32 del

Reglamento de Facturacioacuten aprobado por DECRETO FORAL de la Diputacioacuten Foral de

Bizkaia 42013 recibido de una entidad aseguradora


6950 416 iquestEs obligatorio suministrar la informacioacuten de la cuota deducible

Siacute En el caso de que aplique prorrata deberaacute consignar la cuota deducible en funcioacuten del porcentaje

de deduccioacuten provisional

6951 417 iquestQueacute informacioacuten se consigna en el bloque ldquoPeriacuteodo de liquidacioacutenrdquo

El ejercicio y periacuteodo de recepcioacuten de la factura registrada que a su vez permita efectuar la

deduccioacuten

Ejemplo

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La empresa A recibe una factura por una compra el 22022018 y la contabiliza el 05032018 La

compra fue realizada en enero y la factura tiene fecha de expedicioacuten del 30012018 iquestEn queacute plazo

debe suministrar los datos a traveacutes del SII iquestEn queacute libro se debe registrar la operacioacuten

Los datos deben suministrarse en el plazo de los 4 diacuteas siguientes a la fecha del registro contable

hasta el 09032018 Se registraraacute en el libro de facturas recibidas en el periacuteodo 02 (febrero 2018)

6952 418 iquestDebe facilitarse a traveacutes del SII informacioacuten sobre la prorrata

La informacioacuten sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofreceraacute a traveacutes del modelo de declaracioacuten-liquidacioacuten de IVA correspondiente No obstante debe tenerse en cuenta respecto al SII lo siguiente

El campo ldquocuota deduciblerdquo se calcularaacute aplicando la prorrata provisional

En el caso de bienes de inversioacuten deberaacute suministrarse con caraacutecter anual la informacioacuten correspondiente a las regularizaciones que procedan en el Libro registro de bienes de inversioacuten

6953 419 En el caso de que una entidad tenga reconocida la facilitacioacuten aduanera de

domiciliacioacuten (despacho con una generacioacuten de deuda recapitulativa de varios DUAS)

iquestcoacutemo se efectuacutea el registro

Se deberaacuten registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisioacuten

no obstante si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha el plazo para su

suministro seraacute el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez

6954 REVISADA 420 iquestCoacutemo se registra una factura que comprende operaciones con


El sistema permite combinar las siguientes claves

Claves compatibles

07 - Reacutegimen especial criterio de

caja


03 - REBU

05 - Agencias de viajes

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12 - Arrendamiento local de negocios

05 - Reacutegimen especial de

agencias de viaje

01- Reacutegimen general

06 ndashReacutegimen especial grupo de IVA nivel avanzado




12 - Arrendamiento

05 ndash Reacutegimen especial de agencias de viaje




03 ndash REBU 01 ndash Reacutegimen general

01 ndash Reacutegimen general 08 - Operaciones sujetas a IGIC IPSI



07 (Criterio de caja)


a informar cuando concurra con la clave 12





cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

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5 LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIOacuteN

REVISADA 6807 51 iquestQueacute operaciones se incluyen

Este libro soacutelo lo llevaraacuten aquellos sujetos pasivos que esteacuten sometidos a la regla de prorrata La

informacioacuten a suministrar consiste en la identificacioacuten del bien fecha del comienzo de utilizacioacuten

del bien prorrata anual definitiva la regularizacioacuten anual de las deducciones y en el caso de

entrega del bien se deberaacute dar de baja el bien de inversioacuten anotando la referencia a la factura que

justifique la entrega y la correspondiente regularizacioacuten

Este Libro se informaraacute con caraacutecter anual siendo la informacioacuten recogida en el mismo adicional al

registro de las compras y ventas de bienes de inversioacuten en los Libros registro de Facturas Recibidas

y Expedidas

Se incluiraacuten las anotaciones a realizar a partir del 1 de enero de 2018 correspondientes a los bienes de inversioacuten que se encuentren en periodo de regularizacioacuten cualquiera que sea la fecha de adquisicioacuten del bien

6 LIBRO REGISTRO DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS


En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones las operaciones a las que hace referencia el artiacuteculo 66 (del Real Decreto 16241992 por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido) es decir soacutelo las siguientes

1 El enviacuteo o recepcioacuten de bienes para la realizacioacuten de los informes periciales o trabajos

mencionados en el artiacuteculo 70Uno nuacutemero 7ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el

Valor Antildeadido

2 Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los

artiacuteculos 9 apartado 3ordm y 16 apartado 2ordm de la Norma Foral 71994 del Impuesto sobre el Valor

Antildeadido

Se consignaraacute la clave D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operacioacuten y

R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operacioacuten

ID 7984 (020819) Gure Gida

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En el caso de que la operacioacuten se documente en factura tambieacuten debe ser informada en el Libro

registro de facturas expedidas o recibidas seguacuten corresponda

Cuando exista devengo en las operaciones registradas en este Libro (en especial en las operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes) se debe registrar la operacioacuten tambieacuten en el Libro registro de facturas recibidas con la clave 09 En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales asiacute como las entregas

intracomunitarias de bienes habituales se deben registrar en el Libro registro de Facturas recibidas

y expedidas respectivamente en la forma que se indica en las preguntas frecuentes iquestCoacutemo se

registra una Adquisicioacuten intracomunitaria de Bienes iquestCoacutemo se registra una Entrega

intracomunitaria de Bienes

En estos supuestos no se consignaraacute en ninguacuten caso la clave D de destinatario o la R de

remitente que son claves exclusivas del Libro de determinadas operaciones intracomunitariasrdquo

7 SUMINISTRO DE OTRAS OPERACIONES DE TRASCENDENCIA TRIBUTARIA CON

CARAacuteCTER ANUAL


Este bloque se informaraacute con caraacutecter anual dentro del plazo de presentacioacuten correspondiente al uacuteltimo periodo de liquidacioacuten del antildeo natural e incluiraacute la siguiente informacioacuten de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones

Importes superiores a 6000 euros recibidos en metaacutelico de la misma persona o entidad por las operaciones realizadas durante el antildeo natural

Operaciones de seguros (solo entidades aseguradoras) en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 451 e) del Decreto Foral 2052008 por el que se regulan las obligaciones tributarias

formales del Territorio Histoacuterico de Bizkaia

Informacioacuten suministradas por agencias de viajes sobre las compras correspondientes a prestaciones de servicios cuya realizacioacuten intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7b) de la disposicioacuten adicional tercera del Decreto Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento regula las obligaciones de

facturacioacuten

8 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA (RECC)

ID 7984 (020819) Gure Gida

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REVISADA 6958 81 iquestCoacutemo se registran las operaciones sometidas al RECC a traveacutes del

SII

Se haraacuten constar con la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo

Adicionalmente en el momento de efectuarse los cobros pagos correspondientes a las

operaciones sometidas al RECC se deberaacuten consignar los siguientes campos

Cobros fecha de cobro importes cobrados cuenta bancaria o medio de cobro utilizado

Pagos fecha de pago importes pagados cuenta bancaria o medio de pago utilizado

El medio de pagocobro se consignaraacute con alguno de los siguientes valores

01 Transferencia

02 Cheque

03 No se cobrapaga (fecha liacutemite de devengo devengo forzoso en concurso de acreedores)

04 Otros medios de cobro pago

05 Domiciliacioacuten bancaria

La informacioacuten de estas operaciones se suministraraacute en los plazos generales como si a las mismas

no les hubiera sido de aplicacioacuten el reacutegimen especial sin perjuicio de completar los datos referentes

a los cobros o pagos totales o parciales en el libro correspondiente al momento en que se efectuacuteen

los mismos (enviando la informacioacuten de la factura con la clave uacutenica de la factura original)

Para dar de alta una factura remitida por un proveedor que aplica el RECC primero se daraacute de alta

la factura A0 en el Libro de facturas recibidas y posteriormente se enviaraacute otra peticioacuten con el

suministro de pagos

Para el caso de facturas emitidas antes de la aplicacioacuten del SII ver pregunta 34

6959 82 En el caso de que efectuada una venta no se obtenga el cobro en los plazos

establecidos y el devengo se produzca el 31 de diciembre del antildeo posterior al que se

realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como cobro de la operacioacuten

El 31 de diciembre del antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten por ser la fecha de devengo Los

posteriores cobros no generaraacuten anotacioacuten alguna

En el campo ldquoMedio de PagoCobrordquo se consignaraacute el valor 03

ID 7984 (020819) Gure Gida

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6960 83 En el caso de que efectuada una compra no se satisfaga el pago en los plazos

establecidos y el nacimiento del derecho a deducir se produzca el 31 de diciembre del

antildeo posterior al que se realiza la operacioacuten iquestCuaacutel es la fecha que debe registrarse como

pago de la operacioacuten


posteriores pagos no generaraacuten anotacioacuten alguna


6961 84 iquestPueden anotarse asientos resuacutemenes de facturas expedidas correspondientes

a operaciones en RECC

Siacute teniendo en cuenta el criterio general de devengo sin perjuicio de que se hayan de

complementar con los datos relativos a los cobros

6962 85 iquestCoacutemo se subsana un error registral

En el caso de los Libros registro de cobros y pagos no se utilizaraacute el tipo de comunicacioacuten A1

ldquoldquoModificacioacuten de facturasregistros (errores registrales)rdquo dado que no se puede identificar

uniacutevocamente el cobro o pago inicial

La modificacioacuten se efectuaraacute enviando el cobro o pago que se pretende anular con importe

negativo

7982 86 El 5 de enero de 2018 un empresario acogido al RECC realiza una operacioacuten

por importe de 5000 euros con otro empresario Se expide factura con fecha 1 de

febrero de 2018 La factura no es cobrada hasta el 15 de septiembre de 2018

realizaacutendose el pago mediante transferencia bancaria iquestCuaacutendo y coacutemo deben

registrarse estas operaciones

La factura expedida con fecha 1 de febrero de 2018 deberaacute informarse en un plazo de 4 diacuteas (hasta el diacutea 7 de febrero) Al informarse la factura en el Libro registro de Facturas Expedidas deberaacute indicarse la clave de reacutegimen especial ldquo07rdquo Una vez cobrada la factura y en un plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro se deberaacute suministrar la informacioacuten en el registro de cobros de facturas expedidas indicando ademaacutes del nuacutemero identificativo de la factura original fecha de cobro importes cobrados medio de cobro utilizado cuenta bancaria o medio de cobro utilizado

ID 7984 (020819) Gure Gida

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7983 87 iquestCuaacutel es el plazo para informar de los cobros y pagos correspondientes a las

operaciones sometidas al RECC

El suministro de la informacioacuten correspondiente a los cobros y pagos de las operaciones sometidas al RECC se realizaraacute en el plazo de cuatro diacuteas naturales desde el cobro o pago

9 CUESTIONES ESPECIacuteFICAS- REacuteGIMEN ESPECIAL DE AGENCIAS DE VIAJE

6963 91 iquestCoacutemo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el

Reacutegimen especial de las agencias de viajes

En el campo ldquoClave Reacutegimen especial O Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Emitidas se


Si se trata de operaciones sujetas y no exentas se deberaacute calificar la operacioacuten como tal con la

clave ldquoS1rdquo

En el caso de que no se consigne por separado en la factura la cuota repercutida se deberaacute

consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo

y cuota se dejaraacuten en blanco

Si se trata de operaciones exentas se deberaacute calificar como tal con la clave ldquoE6rdquo

En este caso se anotaraacute como base imponible exenta cero y en el campo ldquoImporte total de la

facturardquo se consignaraacute el importe total de la contraprestacioacuten

En el caso de que la factura emitida se refiera tanto a operaciones en reacutegimen especial como

general se informaraacute de ambas claves (01 y 05) indicando como clave primera la clave 05 La parte

de factura que corresponda al reacutegimen general deberaacute desglosar base imponible y cuota

repercutida En el campo de importe total se consignaraacute el correspondiente a la suma de todas las

operaciones

6964 92 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que apliquen el


En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro registro de Facturas Recibidas se


En las operaciones realizadas totalmente en el TAI se anotaraacute como base imponible cero y como

Importe total de la factura el total de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en

los campos ldquoTipo Impositivordquo y ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute

con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

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Si posteriormente se opta por el reacutegimen general se informaraacute como una rectificacioacuten registral (A1)

consignando la clave 01 y desglosando los campos ldquobase imponiblerdquo y ldquocuota soportadardquo y cuota

deducible

REVISADA 6965 93 iquestCoacutemo se consignan las prestaciones de servicios de las agencias de

viaje que facturan al amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto

Foral 42013 por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de

facturacioacuten

Las agencias de viajes anotaraacuten en el libro de Facturas Expedidas de forma separada bajo la clave

de reacutegimen especial ldquo09rdquo las operaciones de prestacioacuten de servicios de mediacioacuten y transporte de

viajeros y sus equipajes por viacutea aeacuterea en nombre y por cuenta ajena (transporte de viajeros y sus

equipajes hosteleriacutea restauracioacuten arrendamiento de medios de transporte a corto plazo visitas a

museos y seguros de viajes entre otros)

En el caso de los servicios prestados en nombre y por cuenta ajena se deberaacute consignar el ldquoImporte total de la facturardquo indicando como base imponible cero y los campos de tipo y cuota se dejaraacuten en blanco Los servicios de mediacioacuten deberaacuten registrarse desglosando base imponible y cuota repercutida

6966 94- iquestCoacutemo se consignan las compras de las agencias de viaje que facturan al

amparo de lo dispuesto en la Disposicioacuten Adicional 3ordf del Decreto Foral 42013 por el

que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturacioacuten

Esta informacioacuten se suministraraacute con caraacutecter anual como otras Operaciones de trascendencia

tributaria durante los primeros treinta diacuteas del mes de enero siguiente al ejercicio al que se

refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se

hubieran efectuado las citadas operaciones

6967 95 iquestCoacutemo se anotan las facturas recibidas por sujetos pasivos que no apliquen el


En el campo ldquoClave Reacutegimen especial o Trascendenciardquo del Libro Registro de Facturas Recibidas se


En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen especial de las

agencias de viajes se anotaraacute como base imponible cero y como importe total de la factura el total

de la contraprestacioacuten No seraacute obligatorio consignar importe en los campos ldquoTipo Impositivordquo y

ldquoCuota Soportadardquo mientras que la ldquoCuota deduciblerdquo se enviaraacute con cero

En las operaciones realizadas totalmente en el TAI a las que se aplique el reacutegimen general se

deberaacute desglosar la base imponible la cuota soportada y la cuota deducible

ID 7984 (020819) Gure Gida

2

NUEVA 7946 24 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa 14

NUEVA 7947 25 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por sustitucioacuten ldquoSrdquo 14

NUEVA 7948 26 iquestCoacutemo registra el emisor una factura rectificativa por diferencias ldquoIrdquo 15

NUEVA 7949 27 En caso de rectificar varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten

iquestcoacutemo identifica el emisor las facturas rectificadas 16

NUEVA 7950 28 iquestCoacutemo se modifica o anula una factura emitida por error o con errores en los datos

de identificacioacuten (ej operacioacuten inexistente) 16

NUEVA 7951 29 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoFecha operacioacutenrdquo 16

NUEVA 7952 210 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe hacerse constar en una factura rectificativa 17

NUEVA 7953 211 iquestQueacute fecha de operacioacuten debe constar en una factura rectificativa si se rectifican

varias facturas mediante un uacutenico documento de rectificacioacuten 17

NUEVA 7954 212 iquestEl campo ldquoDescripcioacuten operacioacutenrdquo se cumplimenta con claves estandarizadas 17

NUEVA 7955 213 iquestCuaacutendo se cumplimenta el campo ldquoIDOtrordquo dentro del bloque ldquoContraparterdquo e

ldquoIDFacturardquo 17

NUEVA 7956 214 iquestCuaacutendo debe cumplimentarse el campo ldquoCoacutedigo paiacutesrdquo dentro del bloque

ldquoContraparterdquo 18

NUEVA 7957 215 iquestCoacutemo se registra una factura expedida o recibida que incluye varios tipos

impositivos 18

NUEVA 7958 216 En el caso de entidades acogidas al Reacutegimen Especial de Grupos de Entidades en IVA

iquestquieacuten debe suministrar electroacutenicamente los registros de facturacioacuten 18

NUEVA 7959 217 iquestExiste alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas al Reacutegimen

Especial de Bienes Usados (REBU) 18

NUEVA 7960 218 iquestUn sujeto pasivo que aplique el SII suministraraacute informacioacuten de las operaciones

sujetas a IGIC o IPSI 19

NUEVA 7961 219 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre subvenciones satisfechas o

recibidas 19

NUEVA 7962 220 iquestSe suministraraacute informacioacuten a traveacutes del SII sobre los importes percibidos por

transmisiones de inmuebles sujetas a IVA 19

NUEVA 7963 221 iquestCoacutemo se registra una operacioacuten de arrendamiento de local de negocio 20

NUEVA 7964 222 iquestExiste obligacioacuten de suministrar la informacioacuten de las operaciones por las que los

empresarios satisfacen compensaciones agrarias del REAGYP 20

NUEVA 7965 223 iquestPueden registrarse asientos resumen de facturas a traveacutes del SII 20

NUEVA 7966 224 iquestPueden registrarse asientos resuacutemenes en el caso de facturas con operaciones a las

que se hayan aplicado distintos tipos impositivos 20

NUEVA 7967 225 iquestCoacutemo registra el emisor una factura emitida en sustitucioacuten de facturas simplificadas

(art 72 Decreto Foral 42013) 20

ID 7984 (020819) Gure Gida

3






SII 21


2018 22












evitar errores 24


















iquestCoacutemo 28

ID 7984 (020819) Gure Gida

4






































Impuesto del IVA 35

ID 7984 (020819) Gure Gida

5












suministrarse 39










aseguradora 40













ANUAL 44



ID 7984 (020819) Gure Gida

6









en RECC 46





















ID 7984 (020819) Gure Gida

7











Grupos de IVA


acogerse al mismo













ID 7984 (020819) Gure Gida

8


















se produzca aquel












ID 7984 (020819) Gure Gida

9





















bull Facturas







ID 7984 (020819) Gure Gida

10





















operaciones





ID 7984 (020819) Gure Gida

11




Foral de Bizkaia


ID 7984 (020819) Gure Gida

12


ID 7984 (020819) Gure Gida

13




Foral de Bizkaia






aislada








ID 7984 (020819) Gure Gida

14






ID 7984 (020819) Gure Gida

15





ID 7984 (020819) Gure Gida

16











registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

17



rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

18






tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

19








No




ID 7984 (020819) Gure Gida

20



negocio














ID 7984 (020819) Gure Gida

21





facturacioacuten)




financieras




No

ID 7984 (020819) Gure Gida

22


1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

23







ID 7984 (020819) Gure Gida

24












ID 7984 (020819) Gure Gida

25










tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

26



Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

28














ID 7984 (020819) Gure Gida

29





























Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

30



Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

31











resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

ID 7984 (020819) Gure Gida

32





puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







ID 7984 (020819) Gure Gida

33






07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

34
















ID 7984 (020819) Gure Gida

35







devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

36





tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

38





bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

39



debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

40






























deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

43










y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

44











CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

46

















negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

48



deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

3






SII 21


2018 22












evitar errores 24


















iquestCoacutemo 28

ID 7984 (020819) Gure Gida

4






































Impuesto del IVA 35

ID 7984 (020819) Gure Gida

5












suministrarse 39










aseguradora 40













ANUAL 44



ID 7984 (020819) Gure Gida

6









en RECC 46





















ID 7984 (020819) Gure Gida

7











Grupos de IVA


acogerse al mismo













ID 7984 (020819) Gure Gida

8


















se produzca aquel












ID 7984 (020819) Gure Gida

9





















bull Facturas







ID 7984 (020819) Gure Gida

10





















operaciones





ID 7984 (020819) Gure Gida

11




Foral de Bizkaia


ID 7984 (020819) Gure Gida

12


ID 7984 (020819) Gure Gida

13




Foral de Bizkaia






aislada








ID 7984 (020819) Gure Gida

14






ID 7984 (020819) Gure Gida

15





ID 7984 (020819) Gure Gida

16











registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

17



rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

18






tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

19








No




ID 7984 (020819) Gure Gida

20



negocio














ID 7984 (020819) Gure Gida

21





facturacioacuten)




financieras




No

ID 7984 (020819) Gure Gida

22


1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

23







ID 7984 (020819) Gure Gida

24












ID 7984 (020819) Gure Gida

25










tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

26



Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

28














ID 7984 (020819) Gure Gida

29





























Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

30



Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

31











resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

ID 7984 (020819) Gure Gida

32





puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







ID 7984 (020819) Gure Gida

33






07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

34
















ID 7984 (020819) Gure Gida

35







devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

36





tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

38





bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

39



debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

40






























deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

43










y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

44











CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

46

















negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

48



deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

4






































Impuesto del IVA 35

ID 7984 (020819) Gure Gida

5












suministrarse 39










aseguradora 40













ANUAL 44



ID 7984 (020819) Gure Gida

6









en RECC 46





















ID 7984 (020819) Gure Gida

7











Grupos de IVA


acogerse al mismo













ID 7984 (020819) Gure Gida

8


















se produzca aquel












ID 7984 (020819) Gure Gida

9





















bull Facturas







ID 7984 (020819) Gure Gida

10





















operaciones





ID 7984 (020819) Gure Gida

11




Foral de Bizkaia


ID 7984 (020819) Gure Gida

12


ID 7984 (020819) Gure Gida

13




Foral de Bizkaia






aislada








ID 7984 (020819) Gure Gida

14






ID 7984 (020819) Gure Gida

15





ID 7984 (020819) Gure Gida

16











registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

17



rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

18






tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

19








No




ID 7984 (020819) Gure Gida

20



negocio














ID 7984 (020819) Gure Gida

21





facturacioacuten)




financieras




No

ID 7984 (020819) Gure Gida

22


1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

23







ID 7984 (020819) Gure Gida

24












ID 7984 (020819) Gure Gida

25










tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

26



Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

28














ID 7984 (020819) Gure Gida

29





























Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

30



Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

31











resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

ID 7984 (020819) Gure Gida

32





puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







ID 7984 (020819) Gure Gida

33






07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

34
















ID 7984 (020819) Gure Gida

35







devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

36





tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

38





bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

39



debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

40






























deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

43










y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

44











CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

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negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

48



deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

5












suministrarse 39










aseguradora 40













ANUAL 44



ID 7984 (020819) Gure Gida

6









en RECC 46





















ID 7984 (020819) Gure Gida

7











Grupos de IVA


acogerse al mismo













ID 7984 (020819) Gure Gida

8


















se produzca aquel












ID 7984 (020819) Gure Gida

9





















bull Facturas







ID 7984 (020819) Gure Gida

10





















operaciones





ID 7984 (020819) Gure Gida

11




Foral de Bizkaia


ID 7984 (020819) Gure Gida

12


ID 7984 (020819) Gure Gida

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Foral de Bizkaia






aislada








ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

15





ID 7984 (020819) Gure Gida

16











registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

17



rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

18






tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

19








No




ID 7984 (020819) Gure Gida

20



negocio














ID 7984 (020819) Gure Gida

21





facturacioacuten)




financieras




No

ID 7984 (020819) Gure Gida

22


1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

23







ID 7984 (020819) Gure Gida

24












ID 7984 (020819) Gure Gida

25










tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

26



Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

28














ID 7984 (020819) Gure Gida

29





























Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

30



Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

31











resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

ID 7984 (020819) Gure Gida

32





puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







ID 7984 (020819) Gure Gida

33






07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

34
















ID 7984 (020819) Gure Gida

35







devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

36





tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

38





bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

39



debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

40






























deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

43










y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

44











CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

46

















negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

48



deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

6









en RECC 46





















ID 7984 (020819) Gure Gida

7











Grupos de IVA


acogerse al mismo













ID 7984 (020819) Gure Gida

8


















se produzca aquel












ID 7984 (020819) Gure Gida

9





















bull Facturas







ID 7984 (020819) Gure Gida

10





















operaciones





ID 7984 (020819) Gure Gida

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Foral de Bizkaia


ID 7984 (020819) Gure Gida

12


ID 7984 (020819) Gure Gida

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Foral de Bizkaia






aislada








ID 7984 (020819) Gure Gida

14






ID 7984 (020819) Gure Gida

15





ID 7984 (020819) Gure Gida

16











registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

17



rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

18






tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

19








No




ID 7984 (020819) Gure Gida

20



negocio














ID 7984 (020819) Gure Gida

21





facturacioacuten)




financieras




No

ID 7984 (020819) Gure Gida

22


1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

23







ID 7984 (020819) Gure Gida

24












ID 7984 (020819) Gure Gida

25










tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

26



Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

28














ID 7984 (020819) Gure Gida

29





























Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

30



Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

31











resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

ID 7984 (020819) Gure Gida

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puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







ID 7984 (020819) Gure Gida

33






07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

34
















ID 7984 (020819) Gure Gida

35







devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

36





tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

38





bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

39



debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

40






























deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

43










y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

44











CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

46

















negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

48



deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

7











Grupos de IVA


acogerse al mismo













ID 7984 (020819) Gure Gida

8


















se produzca aquel












ID 7984 (020819) Gure Gida

9





















bull Facturas







ID 7984 (020819) Gure Gida

10





















operaciones





ID 7984 (020819) Gure Gida

11




Foral de Bizkaia


ID 7984 (020819) Gure Gida

12


ID 7984 (020819) Gure Gida

13




Foral de Bizkaia






aislada








ID 7984 (020819) Gure Gida

14






ID 7984 (020819) Gure Gida

15





ID 7984 (020819) Gure Gida

16











registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

17



rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

18






tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

19








No




ID 7984 (020819) Gure Gida

20



negocio














ID 7984 (020819) Gure Gida

21





facturacioacuten)




financieras




No

ID 7984 (020819) Gure Gida

22


1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

23







ID 7984 (020819) Gure Gida

24












ID 7984 (020819) Gure Gida

25










tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

26



Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

28














ID 7984 (020819) Gure Gida

29





























Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

30



Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

31











resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

ID 7984 (020819) Gure Gida

32





puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







ID 7984 (020819) Gure Gida

33






07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

34
















ID 7984 (020819) Gure Gida

35







devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

36





tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

38





bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

39



debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

40






























deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

43










y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

44











CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

46

















negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

48



deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

8


















se produzca aquel












ID 7984 (020819) Gure Gida

9





















bull Facturas







ID 7984 (020819) Gure Gida

10





















operaciones





ID 7984 (020819) Gure Gida

11




Foral de Bizkaia


ID 7984 (020819) Gure Gida

12


ID 7984 (020819) Gure Gida

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Foral de Bizkaia






aislada








ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

15





ID 7984 (020819) Gure Gida

16











registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

17



rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

18






tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

19








No




ID 7984 (020819) Gure Gida

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negocio














ID 7984 (020819) Gure Gida

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facturacioacuten)




financieras




No

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1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

28














ID 7984 (020819) Gure Gida

29





























Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

30



Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

ID 7984 (020819) Gure Gida

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puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







ID 7984 (020819) Gure Gida

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07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

34
















ID 7984 (020819) Gure Gida

35







devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

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bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

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debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

40






























deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


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42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

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y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

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negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

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deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

9





















bull Facturas







ID 7984 (020819) Gure Gida

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operaciones





ID 7984 (020819) Gure Gida

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Foral de Bizkaia


ID 7984 (020819) Gure Gida

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Foral de Bizkaia






aislada








ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

17



rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

18






tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

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No




ID 7984 (020819) Gure Gida

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negocio














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facturacioacuten)




financieras




No

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22


1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























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27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

30



Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

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puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


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negocios







ID 7984 (020819) Gure Gida

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07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

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bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

39



debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

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deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

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y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

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SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

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negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

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clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

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deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

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operaciones





ID 7984 (020819) Gure Gida

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Foral de Bizkaia


ID 7984 (020819) Gure Gida

12


ID 7984 (020819) Gure Gida

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Foral de Bizkaia






aislada








ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

17



rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

18






tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

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No




ID 7984 (020819) Gure Gida

20



negocio














ID 7984 (020819) Gure Gida

21





facturacioacuten)




financieras




No

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1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

25










tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

28














ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

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puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







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07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

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Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

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bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

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debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

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deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

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y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

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negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

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clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

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deducible




facturacioacuten
























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Foral de Bizkaia


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Foral de Bizkaia






aislada








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registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

17



rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

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tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

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No




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negocio














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facturacioacuten)




financieras




No

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1 de enero de 2018







inclusioacuten





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tributaria


















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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

28














ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

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puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


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negocios







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07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




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ID 7984 (020819) Gure Gida

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devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

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Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

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bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

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debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

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deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

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Claves compatibles


caja


03 - REBU


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42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

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y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

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negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

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deducible




facturacioacuten
























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Foral de Bizkaia






aislada








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registro



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rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

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tipos impositivos




facturacioacuten





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No




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negocio














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facturacioacuten)




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inclusioacuten





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ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

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de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




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destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

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ID 7984 (020819) Gure Gida

33






07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

34
















ID 7984 (020819) Gure Gida

35







devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

36





tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

38





bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

39



debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

40






























deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

43










y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

44











CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

46

















negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

48



deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

13




Foral de Bizkaia






aislada








ID 7984 (020819) Gure Gida

14






ID 7984 (020819) Gure Gida

15





ID 7984 (020819) Gure Gida

16











registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

17



rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

18






tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

19








No




ID 7984 (020819) Gure Gida

20



negocio














ID 7984 (020819) Gure Gida

21





facturacioacuten)




financieras




No

ID 7984 (020819) Gure Gida

22


1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

23







ID 7984 (020819) Gure Gida

24












ID 7984 (020819) Gure Gida

25










tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

26



Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

28














ID 7984 (020819) Gure Gida

29





























Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

30



Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

31











resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

ID 7984 (020819) Gure Gida

32





puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







ID 7984 (020819) Gure Gida

33






07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

34
















ID 7984 (020819) Gure Gida

35







devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

36





tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

38





bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

39



debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

40






























deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

43










y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

44











CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

46

















negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

48



deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

14






ID 7984 (020819) Gure Gida

15





ID 7984 (020819) Gure Gida

16











registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

17



rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

18






tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

19








No




ID 7984 (020819) Gure Gida

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negocio














ID 7984 (020819) Gure Gida

21





facturacioacuten)




financieras




No

ID 7984 (020819) Gure Gida

22


1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

24












ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

30



Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

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puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







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07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

34
















ID 7984 (020819) Gure Gida

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devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

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bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

39



debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

40






























deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

43










y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

44











CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

46

















negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

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deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

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registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

17



rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

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tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

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No




ID 7984 (020819) Gure Gida

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negocio














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facturacioacuten)




financieras




No

ID 7984 (020819) Gure Gida

22


1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

23







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24












ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

28














ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

30



Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

ID 7984 (020819) Gure Gida

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puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


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negocios







ID 7984 (020819) Gure Gida

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07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

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bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

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debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

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deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


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42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

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y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

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negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

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deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

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registro



ID 7984 (020819) Gure Gida

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rectificativa






estandarizadas





ID 7984 (020819) Gure Gida

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tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

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No




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negocio














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21





facturacioacuten)




financieras




No

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22


1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

25










tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

26



Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

28














ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)




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30



Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

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puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







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07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

38





bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

39



debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

40






























deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

43










y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

44











CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

46

















negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

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deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

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rectificativa






estandarizadas





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tipos impositivos




facturacioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

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No




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negocio














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facturacioacuten)




financieras




No

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1 de enero de 2018







inclusioacuten





ID 7984 (020819) Gure Gida

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ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

27


















de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)




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Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

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viaje







nivel avanzado




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Puacuteblica)




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devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

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Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

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bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

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debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

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deduccioacuten

Ejemplo

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Claves compatibles


caja


03 - REBU


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42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

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y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

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suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

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negativo







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deducible




facturacioacuten
























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facturacioacuten





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No




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negocio














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facturacioacuten)




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ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























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de cobro











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Antildeadido)




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Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



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Puacuteblica)




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tributaria























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Servicios








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bienes y servicios







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debe suministrarse





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deduccioacuten

Ejemplo

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Claves compatibles


caja


03 - REBU


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42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

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y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


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45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








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negativo







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clave ldquoS1rdquo











operaciones








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deducible




facturacioacuten
























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No




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negocio














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ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria


















ID 7984 (020819) Gure Gida

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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























ID 7984 (020819) Gure Gida

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de cobro











ID 7984 (020819) Gure Gida

28














ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

ID 7984 (020819) Gure Gida

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puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


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negocios







ID 7984 (020819) Gure Gida

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07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

34
















ID 7984 (020819) Gure Gida

35







devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

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Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

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bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

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debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

40






























deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

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Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

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y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

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SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

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negativo







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clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

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deducible




facturacioacuten
























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negocio














ID 7984 (020819) Gure Gida

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facturacioacuten)




financieras




No

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1 de enero de 2018







inclusioacuten





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tributaria


















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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























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de cobro











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ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

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viaje







nivel avanzado




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11 12 y 13 -


negocios







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Puacuteblica)




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devengo


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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

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Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

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bienes y servicios







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debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

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deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

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Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

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agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

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Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

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SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








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negativo







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operaciones








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deducible




facturacioacuten
























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No

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tributaria


















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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























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de cobro











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Antildeadido)




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Antildeadido)









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resumen






registrar




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Claves compatibles



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Servicios








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bienes y servicios







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debe suministrarse





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Ejemplo

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Claves compatibles


caja


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cada una de ellas

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Valor Antildeadido



Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


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SII







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tributaria


















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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























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registrar




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tributaria























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Servicios








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bienes y servicios







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debe suministrarse





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Ejemplo

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Claves compatibles


caja


03 - REBU


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agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

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Valor Antildeadido



Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


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01 Transferencia

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negativo







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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























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registrar




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Claves compatibles



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cada una de ellas



Puacuteblica)




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tributaria























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Servicios








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bienes y servicios







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debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

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Claves compatibles


caja


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Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







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02 Cheque










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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























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registrar




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tributaria























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Servicios








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bienes y servicios







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debe suministrarse





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Ejemplo

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Claves compatibles


caja


03 - REBU


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agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

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Valor Antildeadido



Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


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SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








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Tipo de factura F1



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Servicios








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debe suministrarse





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Claves compatibles


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Valor Antildeadido



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Tipo de factura F1



IAEAT o el ILR (1)

























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viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







ID 7984 (020819) Gure Gida

33






07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

34
















ID 7984 (020819) Gure Gida

35







devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

36





tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

37



















Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

38





bienes y servicios







ID 7984 (020819) Gure Gida

39



debe suministrarse





ID 7984 (020819) Gure Gida

40






























deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

43










y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

44











CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

46

















negativo







ID 7984 (020819) Gure Gida

47










clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

ID 7984 (020819) Gure Gida

48



deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)




ID 7984 (020819) Gure Gida

30



Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

ID 7984 (020819) Gure Gida

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puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







ID 7984 (020819) Gure Gida

33






07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

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devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

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Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

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bienes y servicios







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debe suministrarse





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deduccioacuten

Ejemplo

ID 7984 (020819) Gure Gida

41



















Claves compatibles


caja


03 - REBU


ID 7984 (020819) Gure Gida

42



agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

ID 7984 (020819) Gure Gida

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y Expedidas







Valor Antildeadido



Antildeadido



ID 7984 (020819) Gure Gida

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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

45


SII







01 Transferencia

02 Cheque










suministro de pagos








ID 7984 (020819) Gure Gida

46

















negativo







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clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

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deducible




facturacioacuten
























ID 7984 (020819) Gure Gida

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Antildeadido)









arrendamientos









resumen






registrar




ID 7984 (020819) Gure Gida

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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

ID 7984 (020819) Gure Gida

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puacuteblica



viaje







nivel avanzado




puacuteblica


11 12 y 13 -


negocios







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07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




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devengo


contables












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tributaria























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Servicios








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bienes y servicios







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debe suministrarse





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Ejemplo

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Claves compatibles


caja


03 - REBU


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agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

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Valor Antildeadido



Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

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SII







01 Transferencia

02 Cheque










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operaciones








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resumen facturas)






destinatariosrdquo







Claves compatibles



03 - REBU

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nivel avanzado




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Puacuteblica)




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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

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Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

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bienes y servicios







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debe suministrarse





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Ejemplo

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Claves compatibles


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12 - Arrendamiento
















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Valor Antildeadido



Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


ID 7984 (020819) Gure Gida

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SII







01 Transferencia

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negocios







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cada una de ellas



Puacuteblica)




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devengo


contables












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tributaria























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Servicios








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Ejemplo

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Claves compatibles


caja


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agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















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Valor Antildeadido



Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







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ID 7984 (020819) Gure Gida

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SII







01 Transferencia

02 Cheque










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clave ldquoS1rdquo











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deducible




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33






07 (RECC)







cada una de ellas



Puacuteblica)




ID 7984 (020819) Gure Gida

34
















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devengo


contables












ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

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Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

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bienes y servicios







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debe suministrarse





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Ejemplo

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Claves compatibles


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agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















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Valor Antildeadido



Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







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02 Cheque










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clave ldquoS1rdquo











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devengo


contables












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Servicios








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bienes y servicios







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debe suministrarse





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Ejemplo

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Claves compatibles


caja


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agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















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Valor Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







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02 Cheque










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ID 7984 (020819) Gure Gida

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tributaria























ID 7984 (020819) Gure Gida

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Servicios








ID 7984 (020819) Gure Gida

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debe suministrarse





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Claves compatibles


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Valor Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







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02 Cheque










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tributaria























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Servicios








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bienes y servicios







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debe suministrarse





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Ejemplo

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Claves compatibles


caja


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agencias de viaje






12 - Arrendamiento
















cada una de ellas

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Valor Antildeadido



Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







facturacioacuten


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SII







01 Transferencia

02 Cheque










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Claves compatibles


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agencias de viaje






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Valor Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







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ID 7984 (020819) Gure Gida

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SII







01 Transferencia

02 Cheque










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Claves compatibles


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Valor Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







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Claves compatibles


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CARAacuteCTER ANUAL







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Claves compatibles


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Valor Antildeadido



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Valor Antildeadido



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CARAacuteCTER ANUAL







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CARAacuteCTER ANUAL







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clave ldquoS1rdquo











operaciones








con cero

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facturacioacuten
























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