SUMARIO

DOCTRINA

JAVIER MALAMUO

¿Un cambio sin cambio en el "sistema de pagos organizado"? Impuesto sobre los débitos ycréditos en cuentas bancarias y otras operatorias. Análisis integral desde 1976a la fecha ... 1097

GILBERTO SANTAMARÍA, JALEO O. HADIO y SERGIO A. SIMESEN DE BIELKE

La ley 26860,alcance de la liberación de toda acción en materia penal tributaria 1119

JULIÁN A. MARTÍN

Venta de títulos valores. Situación de los ADRy CEDEARen el impuesto a las ganancias ... 1133

NICOLÁS NOGUEIRA CASTELLINI

Inconstitucionalidad de los derechos de exportación de agrocommodities 1137

ENRIQUE PELLE

Aspectos controvertidos de las reorganizaciones fiscales. Desarrollo de actividades 1149

RAÚL KARABEN

Regímenes de retenciones, percepciones y/o pagos a cuenta del impuesto sobre los ingresosbrutos 1159

GUlLLERMO MARCONI

Seguro de vida colectivo: ¿existe hecho imponible en el IVA cuando se presta en conjunto conel servicio de tarjeta de crédito? ERREPAR ONLINE

CONSULTORIO TRIBUTARIO

MIGUEL Á. CHAMATRÓPULO

34. IVA. Ganancias. Monotributo. Locación de inmuebles en general 116735. Facturación y registración. Prohibición de emitir facturas tipo" A". Alquiler de estaciona-

miento para el personal 116836. Procedimiento. Prescripción de gravámenes. Legitimación del poseedor para oponer la

prescripción 1169

1092 I DTE N° 417 I DICIEMHRF/14 ~

JURISPRUDENCIA COMENTADALos fallos judiciales o dictámenes administrativos, comentados o sumariados, en su versión completa, seencuentran en ERREPAR ONLlNE.

HORACIO ZICCARDI y MIGUEL J. CUCCHIETTI

23. IVA. Recupero del crédito fiscal por exportaciones. Supuestas irregularidades del provee-dor ["Molinos Río de la Plata SA c/EN - AFIP DGI - R. 2/07 42/06 (GC)" - Corte SupoJust.Nac. - Sala l - 14/10/2014) 1171

24. Sellos. La realidad económica es incompatible con la naturaleza del impuesto ["GraincoPampa SA c/Pcia. de La Pampa - DGR s/demanda contencioso administrativa (recursoextraordinario)" - Corte SupoJust. Nac. (Dictamen - Proc. Gral. Nac.) - 29/9/2014) ... 1174

JURISPRUDENCIA SUMARIADALos fal/os judiciales o dictámenes administrativos, comentados o sumariados, en su versión completa, seencuentran en ERREPAR ONLlNE.

Jurisprudencia Judicial

Impuestos Nacionales

MARÍA DE Los Á. GADEA y LAURA A. GUZMÁN

197. Ganancias. Salidas no documentadas. Concepto ["Marpe SA (TF 22483-1) c/DGI" - Cám.Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 02/09/2014) 1178

198. Valor agregado. Objeto del impuesto. Exclusión. Operaciones de cambio. Transferencia demoneda extranjera desde y hacia el exterior. Compraventa de cheques ("Cambio SantiagoSA s/recurso de apelación" - Trib. Fiscal Nac. - Sala A - 04/06/2014) 1179

199. Ganancias. Rentas de la tercera categoría. Subsidio del Estado Provincial para la educación("Ricciardi, Ramón E.; Ricciardi, Ramón A.; Ricciardi, Jorgelina E.; Ricciardi, Eloísay Arrospide, María Rita s/apelación - ganancias" - Trib. Fiscal Nac. - Sala B - 05/06/2014)............................................................................................................... 1179

200. Valor agregado. Objeto del impuesto. Exclusión. Servicio de comidas. Instituciones delservicio penitenciario que brindan enseñanza o sanidad ("Servicios Integrales SRLs/recons-trucción - impuesto al valor agregado" - Trib. FiscalNac. - Sala B - 02/06/2014) 1180

201. Ganancias. Valuación de redes de gas construidas y cedidas por terceros. Métodos aplica-bles ["Gasnor SA (TF 30607-1) c/DGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 16/07/2014)............................................................................................................... 1180

202. Procedimiento. Determinación de oficio. Presunciones. Préstamos contraídos con socieda-des del exterior. Prueba ["Seven Stars SA (TF 33074-1) c/DGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed.- Sala IV - 15/07/2014) 1181

203. Procedimiento. Actos administrativos. Validez. Derechos adquiridos. Revocación del certi-ficado de no retención. Improcedencia ("Magan Argentina SA c/EN - AFIP-DGI - R.174/20095/10 s/DGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 08/07/2014) 1181

DTE N° 417 1 DICIEMIlRr/14 11093

204. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Incompetencia. Monotributo. Exclusión del régimen [Pisa-ya, Sergio c/DGI (TF 37854-1) s/recurso de organismo externo - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed.- Sala IV - 05/08/2014] 1182

205. Ganancias. Agentes de retención. Beneficiario del exterior. Regalías. Falta de inscripciónoportuna del contrato de transferencia de tecnología ante el INPI ("Indepro SA s/recursode apelación - impuesto a las ganancias" - Trib. Fiscal Nac. - Sala A - 18/06/2014) ... 1182

206. Ganancias. Deducciones. Intereses y diferencias de cambio. Pasivos en moneda extranjera("Lexmark Internacional de Argentina Inc. Sucursal Argentina s/apelación" - Trib. FiscalNac. - Sala A - 03/06/2014) 1183

207. Procedimiento. Defraudación. Configuración. Elementos del tipo. Diferencias en la decla-ración de impuesto. Falta de espontaneidad ("Mattia, José Nicolás clDGI s/recurso directode organismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 21/08/2014) 1183

208. Procedimiento. Determinación de oficio. Presunciones. Registros contables. Documenta-ción respaldatoria. Prueba ["Marpe SA (TF 22483-1) cIDGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. -Sala IV - 02/09/2014] 1183

209. Procedimiento. Multas. Principios del derecho penal. Aplicación del non bis in idem ("Pro-fum SA s/recurso de apelación" - Trib. Fiscal Nac. - Sala A - 16/06/2014) 1184

210. Procedimiento. Nulidad. Multas. Falta de indicación en el sumario de los elementostenidos en cuenta para considerar que las cifras son inexactas ("Asistencia y Logística SAs/recurso de apelación - impuesto al valor agregado" - Trib. Fiscal Nac. - Sala A -05/06/2014) 1184

211. Procedimiento. Multas. Omisión de impuestos. Error excusable. Medida cautelar queordenaba al Estado no innovar en función del decreto 746/2003 ("Red Celeste y Blanca SAs/recurso de apelación - impuesto al valor agregado" - Trib. Fiscal Nac. - Sala A -26/06/2014) 1184

212. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Competencia. Compensación. Actos vinculados ["GasnorSA (TF 30607-1) cIDGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 16/07/2014] 1185

213. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Recurso de amparo. Procedencia. Costas ["San Antonio delos 13 SA (TF 39003-1) clDGI s/recurso directo de organismo externo" - Cám. Nac. Cont.Adm. Fed. - Sala IV - 02/09/2014] 1185

214. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Excepciones. Nulidad. Incidencia. Costas ("Mattia, JoséNicolás c/DGI s/recurso directo de organismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - SalaIV - 21/08/2014) 1186

215. Procedimiento. Procedimiento judicial. Declaración de habilitación de instancia in liminelitis. Provisoriedad ("Sadofschi, Daniel Edgardo c/EN-AFIP-DGI - Período Fiscal 2004sIDGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 21/08/2014) 1186

216. Procedimiento. Procedimiento judicial. Declaración de habilitación de instancia. Pago arequerimiento ("Sadofschi, Daniel Edgardo c/EN-AFIP-DGI - Período Fiscal 2004 sIDGI" -Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 21/08/2014) 1186

10941 DTE N° 417 1 DICIEMIlRE/14 •

Clausura y Penal Tributario

GUSTAVO M. RAPISARDI28. Penal tributaria. Evasión agravada. Agravante por la utilización de facturas apócrifas.

Adecuación. Constitucionalidad de la norma del artículo 2, inciso d), de la ley penal tribu-taria incorporada por la ley 26735 ("c. S. A y otros s/ley 24769. Incidente de prescripciónde acción penal de "c. S. A; H., G. A; B., E. F.; B., H. G. Yotros" - Cám. Nac. Penal Ec. -Sala A - 06/06/2014) 1187

29. Penal tributario. Seguridad social. Ingreso de las retenciones con escasos días de demora.Ausencia del elemento subjetivo de la figura. Inaplicabilidad en materia penal (Giso, Emi-lio; Mendieta, Víctor y otro s/infracción L. 24769" - Cám. Fed. San Martín - Sala 1 -19/03/2014) 1187

Impuestos Provinciales

MARIELA GONZÁLEZ34. Ingresos brutos. Convenio Multilateral. Asignación de ingresos por venta de combustibles.

Ventas entre ausentes ("Petrolera del Cono Sur SA" - Trib. Fiscal Apel. Bs. As - Sala III -23/09/2014) 1188

35. Ingresos brutos. Convenio Multilateral. Servicio de telecomunicaciones. Distribución decoeficiente de ingresos y gastos (amortización). Deudores Incobrables. No gravabilidad deservicios de telecomunicaciones internacionales ("Impsat SA" - Trib. Fiscal Apel. Bs. As. -Sala II - 25/09/2014) 1188

36. Impuesto de sellos. Contratos de compra y venta de cereales. Formulario 1116 B).Su gravabilidad ("Molinos Arrecifes SA" - Trib. Fiscal Apel. Bs. As. - Sala I - 16/10/2014)............................................................................................................... 1190

37. Impuesto de sellos. Contratos entre ausentes. Órdenes de compra y ejecución. Cravabali-dad. ("Telecom Argentina Stet France Telecom SA" - Trib. Fiscal Apel. Bs. As. - Sala I -14/10/2014) 1191

Tributos Municipales

MILTON S. BONACINA13. Tasa Vial Municipal de Emergencia (TAVIME). Municipalidad de San Salvador de Jujuy

(Iujuy). Medida cautelar de no innovar. Falta de reglamentación de la tasa. Presunta faltade peligro en la demora por la no vigencia de la norma. Procedencia de la cautelar ["Andi-na SA; Plazoleta SRL y otros c/Municipalidad de San Salvador de Jujuy (O. 6563/2013)s/acción de inconstitucionalidad - medida cautelar de no innovar" - SupoTrib. Just. Jujuy -08/05/2014] 1192

DTE N° 417 1 DICIEMBRF;14 11095

Jurisprudencia administrativa

Impuestos Nacionales - AFIP - DGI

RAFAEL RAMOGNINO22. Ganancias. Reorganización de empresas. Transferencia parcial de fondo de comercio.

Resolución general (DGI) 2245. Requisito de comunicación [Dict. (Dir. Asesoría Técnica -AFIP-DGI) 10/2013 - 11/03/2013] 1194

23. Ganancia mínima presunta. Sujetos del impuesto. Fideicomiso para el financiamiento deproductores afectados por contingencias cIimáticas [Dict. (Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 6/2013 - 15/02/2013] 1195

24. Ganancias. Fuente. Ingeniero en software residente en el país. Trabajos bajo relación dedependencia y en forma autónoma con sujetos del exterior [Dict. (Dir. Asesoría Técnica -AFIP-DGI) 11/2013 - 27/03/2013] 1195

25. Bienes personales. Trust constituido en el exterior. Tratamiento. Beneficiarios del país[Dict. (Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 9/2013 - 08/02/2013] 1195

Ciudad de Buenos Aires

JORGE S. MATINATA23. Ingresos brutos. Encuadre normativo para la actividad de fabricación industrial. Certificado

de habilitación [Inf. (Dir. Gral. Análisis Fiscal) 3422983/2014 - 13/03/2014] 119524. Procedimiento. Rehabilitación del fallido. Transferencia de deuda para su cobro judicial

[Inf. (Dir. Gral. Análisis Fiscal) 11269863/2014 - 07/08/2014] 1197

Provincia de Buenos Aires

JosÉ ANTONIO ALANIZ19. Impuesto a la transmisión gratuita de bienes. Impuesto de sellos. Donación de inmueble y

cargo de constituir derecho real de usufructo [Inf. (Dir. Téc. Trib. DPR Bs. As.) 5/201413/03/2014] 1198

10961 DTEN°417 1 DICIEMBRF/14 •