Situació i anàlisi de la fiscalitat local amb afectació a l ... lisi de la fiscalitat...

Situació i anàlisi de la fiscalitat local amb afectació a l’activitat industrial als

municipis del Vallès Occidental

Elaborat per

En el marc del projecte Impulsat pel

Amb el suport de

Vallès Occidental, abril 2016

COORDINADORA DE GESTION DE INGRESOS

Situació i anàlisi de la fiscalitat local amb afectació a l’activitat industrial |2

Índex

1 INTRODUCCIÓ...................................................................................................................... 3

2 ANÀLISI DE LES ORDENANCES FISCALS ....................................................................... 5

2.1 IMPOST SOBRE BÉNS IMMOBLES ........................................................................... 5

2.1.1 Característiques bàsiques ................................................................................. 5

2.1.2 Anàlisi de l’impost en la Comarca del Vallès occidental ................................... 7

2.2 ANÀLISI DE L’IMPOST SOBRE ACTIVITATS ECONÒMIQUES (IAE) .................. 14

2.2.1 Característiques bàsiques ............................................................................... 14

2.2.2 Anàlisi de l’impost en la Comarca del Vallès occidental ................................. 15

2.3 ANÀLISI DE L’IMPOST SOBRE CONSTRUCCIONS, INSTAL·LACIONS I OBRES (ICIO)

................................................................................................................................... 20

2.3.1 Característiques bàsiques ............................................................................... 20

2.3.2 Anàlisi de l’impost en la Comarca del Vallès occidental ................................. 20

2.4 TAXA PER LLICÈNCIES URBANÍSTIQUES i TAXA PER A LA PRESTACIÓ DE

LLICÈNCIA D’ACTIVITAT ......................................................................................... 24

2.4.1 Fet imposable de la taxa per llicències urbanístiques a la comarca ............... 24

2.4.2 Fet imposable de la taxa per a la prestació de llicència d’activitats a la comarca

......................................................................................................................... 25

3 IMPACTE ECONOMIC AL PRESSUPOST MUNICIPAL I AFECTACIÓ FISCAL A LES

EMPRESES ......................................................................................................................... 26

3.1 RELLEVÀNCIA DELS IMPOSTOS ANALITZATS EN EL PRESSUPOST MUNICIPAL

................................................................................................................................... 26

3.1.1 Impost sobre Béns Immobles .......................................................................... 26

3.1.2 IAE: % vs. total ingressos corrents del municipi ............................................. 28

3.1.3 ICIO ................................................................................................................. 30

3.2 ESTIMACIÓ DE LA PRESSIÓ FISCAL PERCEBUDA EN ELS MUNICIPIS DE LA

COMARCA................................................................................................................. 31

3.2.1 Pressió fiscal percebuda a nivell d’IBI i IAE als municipis de la comarca ...... 31

3.2.2 Principals Bonificacions aplicades en els municipis de la comarca ................ 34

4 IMPLICACIONS DE LES ORDENANCES FISCALS ALS POLÍGONS INDUSTRIALS .... 36

4.1 COMPARATIVA DE LA PRESSIÓ FISCAL PERCEBUDA AMB LES COMARQUES

LIMÍTROFES ............................................................................................................. 36

4.2 EXEMPLE PRÀCTIC COMPARATIU DE LA PRESSIÓ FISCAL PERCEBUDA A LA

COMARCA................................................................................................................. 37


1 INTRODUCCIÓ

El projecte POLindústria impulsat pel Consell Comarcal del Vallès Occidental amb la col·laboració del conjunt d’ajuntaments i agents socials de la comarca, és un espai col·laboratiu per al debat, la cooperació i l’acció en relació al desenvolupament industrial del territori, fent especial èmfasi en el rol que han de jugar els espais on majoritàriament es desenvolupa aquesta activitat: els polígons. El seu objectiu principal és fer dels polígons industrials espais vertebradors del territori i de cooperació entre els diferents agents que hi interactuen, fomentant la seva promoció, atracció i manteniment d’activitat econòmica i millorant la seva gestió i qualitat. En aquest sentit, el mes de setembre del passat 2015, es va posar en marxa l’acció específica Diagnosi i propostes d’actuació vers la fiscalitat local i usos i activitats als polígons industrials. Les bases identificades que justificaven la seva posta en marxa són les següents:

Manca d’informació disponible, ordenada i oberta en relació a la fiscalitat i als usos i activitats industrials locals.

Prestar un millor servei i assessorament global a les empreses que es volen localitzar a un polígon industrial.

Disposar d’una diagnosi de la situació actual per millorar el coneixement i coordinació en aquestes dos àmbits, especialment, per part de l’administració local.

Elaborar propostes de dinamització per fer més atractiu la instal·lació d’activitat en el conjunt dels polígons industrials de la comarca.

Els treballs a desenvolupar es van ordenar en tres activitats diferents i són les següents:

Activitat 1: Recollida d’informació i sistematització del règim fiscal local amb afectació a les activitats industrials ubicades als polígons industrials.

Activitat 2: Recollida d’informació i sistematització dels usos i activitats econòmiques permeses als polígons industrials de la comarca.

Activitat 3: Diagnosi i propostes de millora. El present document correspon a la primera i tercera fase del treball i consisteix, principalment, en la recopilació de la informació i documentació necessària per tal de procedir a l’anàlisi de la situació i afectació fiscal local a l’empresa industrial de la comarca. Per a la seva elaboració s’ha procedit a recopilar la totalitat de la informació i/o documentació necessària en relació a les ordenances vigents a l’inici dels treballs, és a dir, a l’any 2015. L’anàlisi s’ha centrat en els 4 impostos i taxes aprovades amb més vinculació a l’activitat industrial: IBI, IAE, ICIO i taxa d’activitat. En el cas concret de l’IBI, s’ha realitzat un treball intens amb els ajuntaments per tal d’aconseguir informació detallada de la part corresponent a l’activitat industrial. Inicialment, en el document s’analitza i es descriu, per a cada un dels municipis, l’estructura, l’abast i altres característiques que es consideren rellevants en funció de la tipologia d’ordenança. Una vegada realitzat l’anàlisi en detall de les ordenances, el treball es centra en aquelles que tenen una implicació ja sigui directa o indirecta en l’activitat econòmica de cada municipi donant especial rellevància a les que es trobin relacionades amb els polígons industrials.


Posteriorment, a nivell econòmic, s’han intentat estandarditzar i calcular una sèrie de ratis que permetin tenir una visió homogènia de l’impacte econòmic per subjecte passiu de les principals ordenances aplicables en cada un dels municipis amb l’objectiu de poder valorar l’efectivitat d’aplicació de cada ordenança, obtenint com a resultat aquelles estructures i variables més eficients. Aquestes dades seran extretes de la liquidació de l’exercici 2014 dels diferents ajuntaments obtinguda de la web de la Sindicatura de comptes de la Generalitat de Catalunya. Addicionalment, s’han realitzat supòsits pràctics de l’afectació dels impostos i taxes analitzats a escala comarcal i local, amb l’objectiu d’obtenir resultats concrets que permetin dimensionar el nivell de dispersió fiscal que existeix a nivell comarcal i local. Finalment, cal destacar que s’han realitzat tres sessions de debat i treball que han permès incorporar reflexions i millores concretes en els continguts del present treball, i que són:

23 de setembre de 2015. Trobada oberta Situació i efectes fiscalitat local a l’empresa industrial, organitzada amb la col·laboració de l’ajuntament de Rubí i la CECOT. Participants: 21.

2 de desembre de 2015. Grup de treball amb els ajuntaments de la comarca. Participants: 12.

18 de març de 2016. Grup de treball amb els agents socials. Participants: 9.


2 ANÀLISI DE LES ORDENANCES FISCALS

2.1 IMPOST SOBRE BÉNS IMMOBLES 2.1.1 Característiques bàsiques Fet imposable: El fet imposable de l'Impost sobre Béns Immobles està constituït per la titularitat dels següents drets sobre els béns immobles rústics i urbans i sobre els immobles de característiques especials:

a) D'una concessió administrativa sobre els propis immobles o sobre els serveis públics que es trobin afectats.

b) D'un dret real de superfície.

c) D'un dret real d'usdefruit.

d) Del dret de propietat. Base imposable:

La base imposable està constituïda pel valor cadastral dels béns immobles. Aquests valors podran ser objecte de revisió, modificació o actualització en els casos i de la manera prevista en la Llei Reguladora de les Hisendes Locals i en la Llei del Cadastre Immobiliari. Tipus impositius: Els tipus impositius mínims i màxims estan regulats pel Real decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, pel que s’aprova el text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals:

Addicionalment, aquests tipus es podran incrementar ens els punts percentuals que a continuació s’indiquen quan es compleixin les circumstàncies següents:

Tipologia de béns Minim Maxim

Béns urbans 0,4 1,1

Béns rústics 0,3 0,9

Bèns carac. Especials 0,4 1,3


Els béns amb característiques especials, tal com defineix la legislació aplicable, són: - Els destinats a la producció d'energia elèctrica i gas i al refinament de petroli i les centrals nuclears. - Les preses d'aigua, salts d'aigua i embassaments, excepte els destinats exclusivament al reg. - Les autopistes, carreteres i túnels de peatge. - Aeroports i autopistes de peatge. No estaran subjectes a l’IBI les carreteres, els camins i la resta de vies terrestres i els béns de domini públic-terrestre i hidràulic sempre que siguin d'aprofitament públic i gratuït per als usuaris. Base liquidable: És el resultat d'aplicar a la base imposable les reduccions aplicables a l'impost. Quota íntegra: És el resultat d'aplicar a la base liquidable el tipus de gravamen. Quota líquida: És el resultat d'aplicar a la quota íntegra les bonificacions.

Punts percentuals Béns urbansBéns

rústics

Municipis que siguin capital de província o

comunitat autònoma0,07 0,06

Municipis en què es presti servei de

transport públic col·lectiu de superfície0,07 0,05

Municipis els ajuntaments prestin més

serveis d'aquells als quals estiguin obligats

segons el que disposa l'article 26 de la Llei

7/1985 de 2 d'abril

0,06 0,06

Municipis en què els terrenys de naturalesa

rústica representen més del 80 % de la

superfície total del terme

0 0,15


2.1.2 Anàlisi de l’impost en la Comarca del Vallès Occidental 2.1.2.1 Tipus impositius Béns immobles urbans: Els tipus impositius aplicats en els municipis de la comarca són els següents:

Els tipus impositius exposats en el quadre anterior són els tipus generals en els que s’inclou, principalment, l’ús residencial. Els municipis marcats amb (*) tenen establerts addicionalment tipus diferenciats per a la resta d’usos establerts a la normativa cadastral per a la valoració de construccions. Les especificacions d’aquests municipis són les següents:

Tipus impostiu Municipis

Any act. Valor

Cadastral

0,990 Ullastrell* 1995

Sentmenat (0,850) 2013

Vacarisses (0,800) * 2001

Ripollet (0,747) 2001

Rubí (0,712) * 2001

Rellinars (0,700) 1996

Castellar del Vallès (0,699) * 2002

Terrassa (0,680) * 1997

Badia del Vallès (0,650) 2010

Sant Llorenç de Savall (0,603) 2005

Gallifa (0,600) 2009

Viladecavalls (0,578) * 2005

Barberà del Vallès (0,562) 1990

Sabadell (0,551) * 2002

Polinyà (0,515) 2005

Castellbisbal (0,530) 2005

Santa Perpètua de Mogoda (0,520) * 2008

Sant Quirze del Vallès (0,505) 2005

Palau-Solità i Plegamans (0,500) 2005

Matadepera (0,500) 2005

Montcada i Reixac (0,490) * 2006

Cerdanyola del Vallès (0,479) 2006

Sant Cugat del Vallès (0,430) * 2006

0,430 - 0,490

0,800 - 0,850

0,500 - 0,578

0,600 - 0,699

0,700 - 0,747


Municipi Ús Valor mínim Tipus

Castellar del Vallès

Magatzem 825.496,00 € 1,046

Comercial 1.000.000,00 € 1,046

Oci 1.593.670,00 € 0,699

Industrial 583.608,00 € 1,046

Esportiu 440.832,00 € 0,992

Oficines 587.035,00 € 0,992

Montcada i Reixac

Oficines 509.362,00 € 0,855

Esportiu 3.574.617,00 € 0,843

Lleure i Hosteleria 3.319.184,00 € 0,71

Industrial 1.216.371,00 € 1,084

Magatzem i estacionament 13.741,00 € 0,951

Rubí

Oficines 450.000,00 € 0,857

Comercial 110.000,00 € 0,857

Espectacles 120.000,00 € 0,712

Oci i Hosteleria 1.500.000,00 € 0,712

Industrial 650.000,00 € 0,857

Magatzem i Estacionament 11.100,00 € 0,857

Sanitat i beneficència 1.500.000,00 € 0,712

Esportiu 550.000,00 € 0,712

Cultural 4.500.000,00 € 0,712

Religiós 490.000,00 € 0,712

Edifici singular 900.000,00 € 0,712

Solar sense edificar 130.000,00 € 0,712

Sabadell Qualsevol ús que no sigui residencial 150.000,00 € 0,690

Sant Cugat del Vallès

Aparcament 16.719,82 € 0,980

Comercial 334.337,25 € 0,840

Industrial 738.598,59 € 0,840

Oficines 394.236,14 € 0,825

Santa Perpètua de Mogoda

Magatzem i aparcament 425.000,00 € 1,000

Oficines 250.000,00 € 1,000

Comercial 100.000,00 € 1,000

Espectacles 100.000,00 € 1,000

Oci i Hostaleria 100.000,00 € 1,000

Industrial 1.000.000,00 € 1,100

Terrassa

Oficina 280.000,00 € 0,851

Comercial 120.000,00 € 0,851

Espectacles 4.300.000,00 € 0,851

Oci i Hosteleria 1.400.000,00 € 0,851

Industrial 390.000,00 € 0,851

Magatzem i aparcament 24.450,00 € 0,851



Sanitat i beneficència - 0,68

Esportiu 3.300.000,00 € 0,851

Cultural - 0,680

Religiós - 0,680

Edificis singulars de caràcter oficial - 0,680

Solars - 0,680

Ullastrell

Oficines; Comercial; Espectacles; Oci i Hostaleria; Industrial; Magatzem i estacionament; Esportiu; Sòl, obres urbanització, jardineria;

- 1,190

Sanitat i beneficència - 1,020

Cultural - 1,020

Religiós - 1,020

Edifici singular - 1,020

Vacarisses Industrial 110.000,00 € 1,100

Viladecavalls Industrial 400.000,00 € 1,100

Oficines 400.000,00 € 1,100

En concret, l'aplicable a l'ús industrial s'exposa en el següent quadre:

Segons el que estableix l’apartat 4 de l’article 72 de que estableix el Real Decret 2/2004 de 5 de març, pel que s’aprova el Text Refós de la Llei de les Hisendes Locals, aquests tipus només s’aplicaran al 10% dels béns immobles urbans que per a cada ús tinguin major valor cadastral. A nivell general, pel que fa als tipus generals aplicats a cada municipi, es pot observar com els municipis en què la revisió cadastral data entre els anys 2005 i 2009, anys en què els valors dels immobles van assolir els nivells més elevats, són els que apliquen un tipus més baix.


Ullastrell Industrial - 1,190

Santa Perpètua de Mogoda Industrial 1.000.000,00 € 1,100

Vacarisses Industrial 110.000,00 € 1,100

Viladecavalls Industrial 400.000,00 € 1,100

Montcada i Reixac Industrial 1.216.371,00 € 1,084

Castellar del Vallès Industrial 583.608,00 € 1,046

Rubí Industrial 650.000,00 € 0,857

Terrassa Industrial 390.000,00 € 0,851

Sant Cugat del Vallès Industrial 738.598,59 € 0,840

Sabadell Qualsevol ús que no sigui residencial 150.000,00 € 0,690


Béns immobles rústics

Els tipus impositius aplicats en els municipis de la comarca són els següents:


Sabadell

Cerdanyola del Vallès (0,900)

Terrassa (0,931)

Montcada i Reixac (0,900)

Sant Cugat del Vallès (0,900)

Ullastrell (0,900)

Viladecavalls (0,900)

Rubí (0,890)

Sant Llorenç Savall (0,876)

Castellar del Vallès (0,839)

Polinyà (0,800)

Santa Perpètua de Mogoda (0,768)

Rellinars (0,700)

Sant Quirze del Vallès (0,750)

Vacarisses (0,670)

Badia del Vallès (0,650)

Matadepera (0,650)

Gallifa (0,600)

Sentmenat (0,600)

Ripollet (0,558)

Castellbisbal (0,515)

Barberà del Vallès (0,526)

Palau-Solità i Plegamans

1,010

0,600 - 0,670

0,700 - 0,768

0,800 - 0,890

0,350

0,515 - 0,558

0,900 - 0,931


Béns immobles de característiques especials

Els tipus impositius aplicats en els municipis de la comarca són els següents:

2.1.2.2 Recàrrecs Els municipis que es detallen a continuació apliquen a la quota líquida de l’impost un recàrrec del 50% als béns immobles urbans d'ús residencial desocupats amb caràcter permanent:

o Badia del Vallès o Barberà del Vallès o castellar del Vallès o Gallifa o Ripollet o Rubí o Sabadell o Sant Cugat de Vallès o santa perpètua de Mogoda o Terrassa o Ullastrell


Cerdanyola del vallès (1,300)


Palau-solità i plegamans (1,300)

Rubí (1,300)

Sant cugat de vallès (1,300)

Sant quirze del vallès (1,300)

Santa perpètua de mogoda (1,300)

Sentmenat (1,300)

Terrassa (1,300)

Vacarisses (1,300)


Sabadell (1,156)

Ullastrell

Rellinars

Castellbisbal

Gallifa

Matadepera

Polinyà

Sant Llorenç Savall

Ripollet

0,700

0,600

0,960

1,156 - 1,300

0,558


2.1.2.3 Bonificacions: A continuació es relacionen les principals bonificacions que s’apliquen a l’impost dels municipis de la comarca que tenen una implicació directa o indirecta en l’activitat econòmica (principalment indústries i polígons industrials). Per una part s’enumeren les bonificacions obligatòries que determina la normativa vigent i aplicades per tots els municipis i, per l’altra, les potestatives.

Obligatòries: 1. Bonificació entre el 50% i el 95% en la quota íntegra de l’impost als immobles

que constitueixin l’objecte de l’activitat de les empreses d’urbanització, construcció i promoció immobiliària tant d’obra nova com de rehabilitació equiparable a aquesta, i no figurin entre els bens del seu immobilitzat, per un termini de tres anys.

2. Tindran una bonificació del 50% de la quota els habitatges de protecció oficial i

els que hi siguin equiparables durant un termini de tres anys, comptats des de l’atorgament de la qualificació definitiva.

3. Bonificació del 95% en la quota íntegra de l’impost els béns rústics de les

cooperatives agràries i d’explotació comunitària de la terra, en els termes establers en la llei 20/1990, de 19 de desembre.

Potestatives:

1. Bonificació del 50% de la quota íntegra quan s’instal·lin sistemes per

l'aprofitament tèrmic o elèctric de l'energia solar:

o Badia del Vallès (durant un termini de 3 anys) o Barberà del Vallès (durant un termini d’1 any) o Cerdanyola del Vallès (durant un termini de 3 anys) o Montcada i Reixac (durant un termini de 5 anys) o Polinyà (durant un termini de 5 anys) o Ripollet (durant un termini de 5 anys) o Rubí (durant un termini de 3 anys) o Sabadell (durant un termini de 5 anys) o Sant Cugat del Vallès (eòlica 70% i biomassa 90%)(durant un termini de 5

anys) o Sant Quirze del Vallès (durant un termini de 3 anys) o Sentmenat (per les llicències atorgades amb anterioritat al 29/9/2006) o Terrassa (durant un termini de 3 anys) o Viladecavalls (no s’especifica termini màxim)

2. Habitatges de protecció oficial des del fi dels 3 anys de bonificació obligatòria:

o Badia del Vallès: 10 exercicis següents una bonificació del 50%. o Barberà del Vallès: 2 exercicis següents una bonificació del 50%. o Castellar del Vallès: 2 exercicis següents una bonificació del 35% i 25%. o Montcada i Reixac: 4 exercicis següents una bonificació del 50%. 40%,

25% i 10%. o Rubí: 12 exercicis següents una bonificació del 50%.


o Sabadell: 1 exercici següent 20%. o Sant Cugat del Vallès: 4 exercicis següents una bonificació del 10%;

regim del lloguer destinat a joves una bonificació del 50% per tot el període; pel règim de lloguer general una bonificació de 50% durant un període de 5 anys.

o Terrassa: 3 exercicis següents una bonificació del 50 %, 30%, 10%.

3. Bonificació de la quota íntegra als que desenvolupin activitats econòmiques que siguin declarades d'especial interès o utilitat municipal per concórrer circumstàncies socials, culturals, històric artístiques o de foment de l'ocupació:

o Barberà del Vallès (95%) o Sentmenat (95%) o Terrassa (polígons industrials pendents de desenvolupar 65% i ja

desenvolupats 30%) o Castellbisbal (50%) o Sant Cugat del Vallès (50%)

4. Els immobles que constitueixin l’objecte de l’activitat de les empreses d’urbanització, construcció, i promoció immobiliària, quan s’hi construeixin habitatges de protecció oficial, la bonificació serà del 90% de la quota (caldrà que un mínim del 80% dels habitatges construïts siguin protegits):

o Cerdanyola del Vallès o Terrassa

5. Bonificació del 95% quan el subjecte passiu sigui una Universitat Pública, sempre i quan els immobles estiguin afectats exclusivament als servei públic de l'educació superior entès com a investigació, docència i estudi:

o Cerdanyola del Vallès

6. Bonificació del 50% de la quota íntegra durant el decurs del primer any de locals

que inicien nova activitat:

o Badia del Vallès 7. Bonificació del 50% de la quota íntegra als immobles d’organismes públics

d’investigació i als d’ensenyament universitari:

o Sant Cugat del Vallès o Terrassa.


2.2 ANÀLISI DE L’IMPOST SOBRE ACTIVITATS ECONÒMIQUES (IAE) 2.2.1 Característiques bàsiques Fet imposable: L'impost sobre activitats econòmiques és un tribut municipal, directe i de caràcter real, el fet imposable del qual és el mer exercici, en el territori nacional, d'activitats empresarials, professionals o artístiques. Es consideren, als efectes d'aquest impost, activitats empresarials les de ramaderia independent, les mineres, industrials, comercials i de serveis. A efectes de l'impost, es considera que una activitat s'exerceix amb caràcter empresarial, professional o artístic, quan suposi l'ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans o d'un d'ambdós, amb la finalitat d’intervenir en la producció o distribució de béns o serveis. Liquidació de l’impost:

El deute tributari és el resultat de sumar la quota tributària i el recàrrec provincial. La quota tributària municipal és igual a la quota de tarifa multiplicada pel coeficient de ponderació legalment establert i, si s'escau, pel coeficient de situació fixat en la corresponent ordenança fiscal municipal. Coeficient de ponderació: Sobre les quotes municipals, provincials o nacionals fixades en les tarifes de l’impost s’aplicarà, en tot cas, un coeficient de ponderació determinat en funció del import de la xifra de negoci del subjecte passiu. Aquests coeficients es presenten a continuació:

Coeficient de situació: Sobre l'aplicació del coeficient de ponderació descrita anteriorment els ajuntaments poden establir una escala de coeficients que ponderi la situació física del local dins de cada terme municipal, atenent a la categoria del carrer en què radiqui. El citat coeficient no pot ser inferior al 0,4 ni superior al 3,8. A afectes de la fixació del coeficient de situació, el nombre de categories dels carrers que ha d’establir cada municipi no pot ser inferior a 2 ni superior a 9. No es podrà establir el coeficient de situació en aquells municipis en els que no sigui possible distingir més d’una categoria de carrer. La diferència del valor del coeficient atribuïda a un carrer respecte a l’atribuït a altres de categoria superior o inferior no podrà ser menor del 0,10.

Import net de la xifra de negocis (euros) Quoficient

Desde 1.000.000,00 fins 5.000.000,00 1,29

Desde 5.000.000,01 fins 10.000.000,00 1,3

Desde 10.000.000,01 fins 50.000.000,00 1,32

Desde 50.000.000,01 fins 100.000.000,00 1,33

Més de 100.000.000,00 1,35

Sense xifra neta de negoci 1,31


2.2.2 Anàlisi de l’impost en la Comarca del Vallès occidental

2.2.2.1 Coeficients de situació Les categories i els coeficients de situació fixats pels diferents municipis de la comarca són els que es presenten a la taula següent:

En relació als coeficients de situació aplicats a l’ús industrial, a continuació es presenten els tipus aplicats en alguns dels municipis objectes d’estudi segons la informació extreta de les ordenances vigents: Castellbisbal:

- Categories i coeficients aplicats al municipi:

- Categories i coeficients aplicats al sòl industrial:

o Categoria 1 (CS del 3,61): Sòl Industrial i no urbanitzable Polígons industrials Sant Vicenç i Llobregat.

o Categoria 2 (CS del 3,25): Sòl Industrial i no urbanitzable.

Municipi Categories Coeficient de situació

Santa perpètua de Mogoda 4 3,5000 - 3,8000

Badia del Vallès 4 2,8000 - 3,8000

Barberà del Vallès 6 2,6070 - 3,8000

Viladecavalls 2 2,5000 - 3,8000

Montcada i Reixac 4 1,1500- 3,8000

Sant Cugat de Vallès 5 1,5000 - 3,8000

Polinyà 2 2,9000 - 3,7400

Ripollet 4 2,5500 - 3,7600

Castellbisbal 3 2,1000 - 3,6100

Sentmenat 3 2,2800 - 3,5300

Castellar del Vallès 5 2,0640 - 3,4420

Vacarisses 3 1,5000 - 3,4000

Rubí 5 2,1030 - 3,3620

Terrassa 4 1,9179 - 3,2752

Sant quirze del vallès 3 2,8000 - 3,0000

Cerdanyola del Vallès 5 2,0390 - 2,9660

Sabadell 5 1,7760 - 2,9620

Matadepera 2 2,6208 - 2,8938

Palau-solità i plegamans 2 2,4730 - 2,6120

Sant Llorenç Savall 3 1,0900 - 2,3500

Ullastrell 2 1,9000 - 2,0000

Gallifa 2 1,0000 - 1,2000

Rellinars 1 1,1000

Categoria de la via públicaCoeficient

de situació

1ª categoria 3,61

2ª categoria 3,25

3ª categoria 2,1


Sant Quirze del Vallès:



o Categoria 1 (CS del 3,00): Vies públiques compreses entre la línia dels Ferrocarrils de la Generalitat i l'autopista A-18 (Sabadell- Terrassa) i el carrer de l'Estrella i la seva prolongació. Mas Duran-Can Feu: vies públiques limitades per l'autopista A-18, el terme municipal de Sabadell i la línia dels Ferrocarrils de la Generalitat.

Santa Perpètua de Mogoda:



o Categoria 1 (CS del 3,80): Polígon Industrial Can Banús, Polígon Industrial Les Minetes-CIM Vallès, Polígon Industrial Les Vinyes de Mogoda, Polígon Industrial Torre del Rector, Polígon Industrial Can Bernades- Subirà, Polígon Industrial Can Vinyals, Polígon Industrial Can Vinyalets, Polígon Industrial Santiga, i Ctra. De Ripollet B-141.

o Categoria 3 (CS del 3,70): Polígon Industrial Ca n’Oller, Polígon Industrial La Florida, Ctra. N-152z, i illa formada pels carrer Avda. Tres, Carrer Dotze i Ctra. N-152z, Polígon Industrial Creueta.

o Categoria 3 (CS del 3,60):Polígon Industrial "El Camp de les Pereres”


de situació

1ª categoria 3,00

2ª categoria 2,90

3ª categoria 2,80


de situació

1ª categoria 3,80

2ª categoria 3,70

3ª categoria 3,60

4ª categoria 3,50


Sentmenat:



o Categoria 1 (CS del 3,53): Zones industrials i restaurants.

o Categoria 3 (CS del 2,28): Urbanitzacions i altres.

Vacarisses:



o Categoria 1 (CS del 3,40): Les finques incloses al P.P. de la Zona Industrial de Can Torrella, l’àmbit definit al Pla Especial d’Ordenació i Tancament de l’Abocador de Coll Cardús, indústries ubicades a la zona de la Cantera Blanca així com la zona d’afectació de l’autopista Terrassa-Manresa.

Viladecavalls:



o Categoria 1 (CS del 3,80): Polígon industrial de Can Mitjans i Polígon Industrial la Bòbila.


de situació

1ª categoria 3,53

2ª categoria 3,39

3ª categoria 2,28


de situació

1ª categoria 3,40

2ª categoria 2,10

3ª categoria 1,50


de situació

1ª categoria 3,80

2ª categoria 2,50


Tal com es pot observar de les dades exposades, els polígons industrials estan situats, principalment, en categoria 1, amb el coeficient de situació més alt. Per a la resta de municipis de la comarca que no s’han detallat en aquest apartat, en les seves respectives ordenances no s’especifica quin és el coeficient de situació aplicat als polígons industrials. 2.2.2.2 Bonificacions A continuació s’exposen les principals bonificacions, relacionades amb l’objecte del present treball, que s’apliquen a cada un dels municipis de la comarca. Per una part s’enumeren les bonificacions obligatòries que determina la normativa vigent i aplicades per tots els municipis i per l’altra les potestatives.

Obligatòries: 1. Les cooperatives, així com les unions, federacions i confederacions de

cooperatives i les societats agràries de transformació, tindran la bonificació prevista en la Llei 20/1990, de 19 de desembre, sobre règim fiscal de les cooperatives.

2. Una bonificació del 50% de la quota corresponent, per als que iniciïn l'exercici de

qualsevol activitat professional durant els cinc anys d'activitat següents a la conclusió del segon període impositiu de desenvolupament d'aquella. El període d'aplicació de la bonificació caduca transcorreguts cinc anys des de la finalització de l'exempció prevista en l'article 82.1.b del Real Decret Legislatiu 2/2004 de 5 març, pel que s’aprova el Tex Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals.

Potestatives:

1. Els que iniciïn l'exercici de qualsevol activitat empresarial i tributin per quota

municipal, gaudiran d'una bonificació del 50% de la quota tributària des de l'inici d'activitat o, si s’escau, de l'exempció.

o Barberà del Vallès (per un termini de tres anys) o Matadepera (per un termini de tres anys) o Rubí (per un termini de 5 anys) o Sant Cugat (per un termini de 5 anys) o Terrassa ( per un termini de 5 anys) o Viladecavalls ( per un termini de 5 anys) o Ripollet (20%, per un termini de 2 anys) o Santa Perpetua de Mogoda (30%, per un termini d’un any)

2. Bonificació de la quota als subjectes passius que utilitzen o produeixin energia a

partir d’instal·lacions per a l'aprofitament d'energies renovables o sistemes de cogeneració.

o Barberà del Vallès (10%) o Castellar del Vallès (30%) o Montcada i Reixac (20%)


o Polinyà (20%) o Rubí (50%) o Sabadell (60%) o Sant Cugat del Vallès (20%) o Sant Quirze del Vallès (10%) o Santa Perpetua de Mogoda (15%) o Terrassa (50%)

3. Bonificació de la quota als subjectes passius que incrementin la mitjana de la

plantilla de treballadors amb contracte indefinit:

o Barberà del Vallès (fins al 50%) o Castellar del Vallès (fins al 50%) o Cerdanyola del Vallès (fins al 30%) o Gallifa (20%) o Montcada i Reixac (fins al 50% residents en el municipi) o Ripollet (50%) o Rubí (50%) o Sabadell (35%) o Sant Cugat del Vallès (50% residents en el municipi) o Sant Quirze del Vallès ( fins al 50%) o Terrassa (50%)

4. Bonificació del 95% de la quota als subjectes passius que duguin a terme

activitats declarades d'especial interès per concórrer circumstàncies socials, culturals, històric artístiques o de foment de l'ocupació.

o Barberà del Vallès. o Sant Cugat del Vallès.


2.3 ANÀLISI DE L’IMPOST SOBRE CONSTRUCCIONS, INSTAL·LACIONS I OBRES (ICIO)

2.3.1 Característiques bàsiques Fet imposable: Constitueix el fet imposable de l'impost la realització, dintre del terme municipal, de qualsevol construcció, instal·lació o obra per a la qual s’exigeixi l'obtenció de la llicència d'obra urbanística corresponent, s'hagi obtingut o no aquesta llicència, sempre que la seva expedició correspongui a aquest municipi. Base imposable:

La base imposable d’aquest impost està constituïda pel cost real i efectiu de la construcció, instal·lació o obra. S’entén per tal, a aquests efectes, el cost d’execució material d’aquella. No formen part de la base imposable:

a) L’impost sobre el valor afegit, les taxes, preus públics i altres prestacions patrimonials de caràcter públic local relacionades, en el seu cas, amb la construcció, instal·lació o obra.

b) Els honoraris de professionals.

c) El benefici empresarial del contractista.

d) Qualsevol altre concepte que no integri, estrictament, el cost d’execució material. 2.3.2 Anàlisi de l’impost en la Comarca del Vallès occidental 2.3.2.1 Tipus impositius: Els tipus impositius aplicats en els municipis de la comarca són els següents:


2.3.2.2 Bonificacions A continuació s’exposen les principals bonificacions, relacionades amb l’objecte del present treball, que s’apliquen a cada un dels municipis de la comarca. Per una part s’enumeren les bonificacions obligatòries que determina la normativa vigent i aplicades per tots els municipis i, per l’altra, les potestatives.

1. Bonificació per les obres d'implantació d'energia solar tèrmica i plaques fotovoltaiques:

o Badia del Vallès (95%) o Barberà del Vallès (95%) o Castellar del Vallès (95%) o Cerdanyola del Vallès (95%) o Matadepera (50%) o Montcada i Reixac (95%) o Palau-Solità i Plegamans (95%) o Ripollet (95%) o Rubí (75%) o Sabadell (95%) o Sant Cugat del Vallès (95%) o Sentmenat (95%) o Terrassa (95%) o Ullastrell (15%)


Barberà del vallès

Castellbisbal

Cerdanyola del vallès

Palau-solità i plegamans

Rubí

Sabadell

Sant cugat de vallès

Sant quirze del vallès

Santa perpètua de mogoda

Ripollet (3,980)

Vacarisses (3,900)

Polinyà (3,800)

Sentmenat (3,790)

Castellar del vallès (3,610)

Terrassa (3,500)


Matadepera (3,400)


Sant Llorenç Savall (3,200)

Ullastrell (3,060)

Badia del vallès (3,000)

Rellinars2,800

3,000 - 3,980

4,000


o Vacarisses (95%) o Viladecavalls (15%)

2. Bonificació per les obres que siguin declarades d'especial interès per concórrer circumstàncies socials, culturals, històrico-artístiques o de foment de l'ocupació:

o Barberà del Vallès (95%) o Castellar del Vallès (95%) o Castellbisbal (95%) o Cerdanyola del Vallès: 60%

Si conveni col·laboració amb Ajuntament: 25%. Àmbit del Parc de l'Alba: si entitat pública 50%, si privada 30% Àmbit de l'UAB: 60%

o Matadepera (75%) o Montcada i Reixac (95%) o Palau-Solità i Plegamans (95%) o Polinyà (50%; si rehabilitació de façanes habitatges 95%) o Ripollet (95%) o Rubí (95%) o Sabadell (95%) o Sant Cugat del Vallès (95%) o Sant Quirze del Vallès (95%) o Sant Llorenç Savall (95%) o Santa Perpetua de Mogoda (95%) o Sentmenat (95%) o Terrassa (95%) o Ullastrell (25%) o Vacarisses (95%) o Viladecavalls (50%)

3. Bonificació a favor de les construccions, instal·lacions i obres referents a habitatges de

protecció oficial:

o Barberà del Vallès (30%) o Moncada i Reixac (50%) o Castellbisbal (50%) o Cerdanyola del Vallès (30%) o Palau-Solità i Plegamans (50%) o Sant Cugat del Vallès (50%) o Sentmenat (50%) o Terrassa (50%)

4. Bonificació a favor de les construccions, instal·lacions i obres vinculades als plans de

foment de les inversions vinculades als plans de foment de les inversions privades en infraestructures:

o Barberà del Vallès (10%) o Montcada i Reixac (50%) o Terrassa (50%)


5. Bonificació del 90% les obres i instal·lacions que suposin la rehabilitació i millora dels locals comercials ja existents, que no siguin supermercats, oficines o despatxos professionals:

o Castellbisbal

6. Aplicable només a Cerdanyola del Vallès: o Gaudiran d'una bonificació en la quota d’aquest impost quan el subjecte passiu

del mateix sigui un centre de recerca o d’investigació de naturalesa privada participat per una universitat pública, d’acord amb els criteris següents:

A una participació privada de fins al 70% li correspon una bonificació del 60%. A una participació privada entre el 71% i el 85% li correspon una bonificació

del 30%. A una participació privada entre el 86% i el 95% li correspon una bonificació

del 15% A una participació privada superior al 95% no li correspon cap bonificació.

7. Aplicable només a Rubí:

o Es concedirà una bonificació del 95 % de la quota de l’impost a favor de les obres

destinades a:

La nova construcció de locals industrials, derivada del trasllat a zones qualificades expressament d’industrials.

Obres de renovació i rehabilitació de locals comercials en tot el terme

municipal quan es tracti d’establiments de comerç al detall i continuïn realitzant la mateixa activitat, llevat que es tracti de bars, restaurants, farmàcies i establiments comercials amb superfície de venda igual o superior a 400 m2.

Promoció d’habitatges protegits d’iniciativa pública i privada.


2.4 TAXA PER LLICÈNCIES URBANÍSTIQUES i TAXA PER A LA PRESTACIÓ DE LLICÈNCIA D’ACTIVITAT

L’article 20.4 del RDL 2/2004, de 5 de març, pel qual s’aprova el TRLRHL estableix que les entitats locals podran establir taxes per qualsevol supòsit de prestació de serveis o de realització d’activitats administratives de competència local. En aquest sentit, a la comarca del Vallès Occidental i en relació a l’activitat industrial, tindrien certa afectació la taxa per llicències urbanístiques i la taxa per a la prestació de llicència d’activitat. L’anàlisi d’ambdues taxes no serà tant exhaustiu com el realitzat en els impostos exposats anteriorment atès que per la pròpia naturalesa de les taxes (destinades a cobrir el cost del servei) no permeten l’aplicació de política fiscal que pugui tenir afectació directa en l’activitat industrial dels municipis. En conseqüència, a continuació es detalla el fet imposable de les mateixes, sense entrar en una anàlisi més exhaustiu: 2.4.1 Fet imposable de la taxa per llicències urbanístiques a la comarca Els diferents fets imposables que grava la taxa a la comarca són els següents: - L’activitat municipal, tècnica i administrativa i de comprovació per determinar si

procedeix concedir o denegar la llicència urbanística sol·licitada o si l’activitat realitzada o que es pretén realitzar s’ajusta a la normativa urbanística, al planejament i les ordenances municipals (Badia del Vallès, Barberà del Vallès, Castellbisbal, Cerdanyola del Vallès, Matadepera, Polinyà, Ripollet, Rubí, Sant Cugat del Vallès, Sant Quirze del Vallès, Sant Llorenç Savall, Santa Perpètua de Mogoda, Sentmenat, Ullastrell, Vacarisses i Viladecavalls).

- La realització de qualsevol construcció, instal·lació o obra per a la qual hom exigeixi l’obtenció d’una llicència d’obres. S’inclouen les obres de construcció d’edificacions i instal·lacions de tota mena, de nova planta; obres de demolició; obres que modifiquin la posició interior o l’aspecte exterior en edificis; els estudis necessaris per a la resolució de Plans Parcials, Plans Especials, Projectes de reparcel·lació i projectes d’urbanització (Castellar del Vallès).

- L’activitat municipal, tècnica i administrativa, que tendeixi a verificar si els actes d’edificació i ús del sòl, als que es refereix l’article 147 de la Llei 2/2002 de 14 de març d’Urbanisme que s’hagin de realitzar en el terme municipal, s’ajusten a les normes urbanístiques sectorials vigents i al planejament en vigor en aquest municipi (Montcada i Reixac).

- L’activitat local, tècnica i administrativa, necessària per determinar si procedeix concedir la llicència sol·licitada i, si s’escau, la concessió de llicències i quants tràmits exigeix la legislació del sòl i ordenació urbana (Palau-Solità i Plegamans).

- La realització d’activitat tècnica i administrativa, que tendeixi a verificar si els actes d’edificació i ús del sòl i que s’hagin de realitzar al terme municipal, s’ajusten a les normes urbanístiques, d’edificació i de policia previstes a la Llei del sòl i en el Pla General d’Ordenació Urbana d’aquest municipi, la seva modificació i pròrroga. La tramitació de les comunicacions i assabentats d’obres. La tramitació d’ordres d’execució d’obres, ordres individuals de manament i ordres individuals de manament de domini públic. La tramitació d’expedients contradictoris de ruïna. La tramitació i modificació dels estudis volumètrics (Sabadell).


- La prestació dels serveis de gestió i planejament urbanístic a instància particular. L’activitat municipal, tècnica i administrativa, que tendeix a verificar si l’obertura de rases i instal·lacions a la via pública es realitza d’acord amb la legislació vigent. L’activitat municipal d’inspecció d’execució de les obres, instal·lacions i activitats d’inspecció de rases i d’inspecció efectuada a instància de particular. L’activitat municipal consistent en actes de gestió i tramitació dels expedientes contradictoris de ruïna (Sentmenat).

- L’activitat municipal, tant tècnica com administrativa, que tendeix a verificar si els actes d’edificació i sòl urbà a què es refereix el text refós de la Llei d’Urbanisme s’ajusten a l’esmentada Llei, al Pla d’Ordenació Urbanística Municipal i a la resta de la normativa urbanística, com també a la seva sol·licitud de pròrroga. La col·locació o instal·lació d’elements annexos a les obres a què fa referència l’apartat anterior. L’activitat municipal d’inspecció d’execució de les obres, instal·lacions i activitats i d’inspecció efectuada a instància particular. L’activitat municipal administrativa consistent en actes de gestió i tramitació dels expedients contradictòria de ruïna. L’activitat municipal, tant tècnica com administrativa, d’inspecció d’instal·lacions d’edificis, habitatges o locals, solars, activitats i obres, efectuada a instància particular o d’ofici, en particular aquelles en que es detecti utilitzacions i situacions anòmales dels habitatges, així com les ordres d’execució que se’n puguin derivar. La tramitació d’execucions subsidiàries per incompliment d’una ordre d’execució en els supòsits previstos en l’apartat anterior (Terrassa).

2.4.2 Fet imposable de la taxa per a la prestació de llicència d’activitats a la comarca Els fets imposables principals de la taxa que existeixen als municipis de la comarca s’exposen a continuació: - L’activitat municipal, tant tècnica com administrativa, que tendeix a verificar i comprovar

si les activitats i instal·lacions que es desenvolupin o realitzin en el municipi s’ajusten al marc normatiu / ordenament jurídic vigent (Badia del Vallès, Barberà del Vallès, Castellar del Vallès, Castellbisbal, Cerdanyola del Vallès, Matadepera, Montcada i Reixac, Palau-Solità i Plegamans, Polinyà, Rellinars, Ripollet, Rubí, Sant Cugat del Vallès, Sant Quirze del Vallès, Sant Llorenç Savall, Santa Perpètua de Mogoda, Sentmenat, Ullastrell, Vacarisses i Viladecavalls).

- L’activitat municipal, tant tècnica com administrativa, per tal de verificar que els establiments on es desenvolupa qualsevol classe d’activitat, subjecte o no a l’Impost sobre Activitats Econòmiques, s’ajustin a les ordenances municipals i de policia vigents, als plans d’ordenació i que compleixin les condicions legals vigents en matèria de seguretat, salubritat i higiene, sanejament, protecció del medi ambient i qualitat de vida i comerç, com a pressupòsit necessari i previ perquè aquest Ajuntament atorgui llicències, verifiqui les activitats sotmeses al règim de comunicacions prèvies i/o declaracions responsables i permisos determinats per la normativa municipal i d’àmbit superior reguladora de la intervenció en les activitats i les instal·lacions en qualsevol àmbit sectorial. L’activitat municipal, tant tècnica com administrativa, per tal de verificar que els establiments legalment obligats aboquen les seves aigües residuals en les condicions i amb els límits establerts a l’Ordenança Municipal d’Abocaments a la Xarxa de Clavegueram. L’activitat municipal d’inspecció de les instal·lacions i activitats efectuades d’ofici o a instància de part previstes a la normativa vigent. La tramitació de la sol·licitud de l’informe de prevenció d’incendis a què fa referència la normativa sectorial de prevenció i seguretat en matèria d’incendis (Sabadell).


3 IMPACTE ECONOMIC AL PRESSUPOST MUNICIPAL I AFECTACIÓ FISCAL A LES EMPRESES

A continuació s’exposen dades del IBI, IAE i ICIO sobre el que representen en relació al pressupost corrent de cada Ajuntament, els percentatges de cobrament i la pressió fiscal de cadascun d’aquests impostos en relació als habitants del municipi i al número de rebuts, segons les dades de la liquidació del pressupost de l’exercici 2014. 3.1 RELLEVÀNCIA DELS IMPOSTOS ANALITZATS EN EL PRESSUPOST

MUNICIPAL En els apartats següents es mostra que representen cadascun d’aquest impostos per als pressupostos d’ingressos dels municipis de la comarca: 3.1.1 Impost sobre Béns Immobles

Percentatge vs. total ingressos corrents

A continuació es mostra quin és el percentatge d’ingressos que representa el IBI en relació al total d’ingressos corrents de la liquidació del pressupost de l’exercici 2014 dels municipis de la comarca:

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

% IBI vs. ingressos corrents


Del gràfic anterior es pot observar el següent:

- Els ingressos en concepte de IBI representen de mitjana en els municipis de la comarca el 32% dels ingressos corrents.

- Excepte en el cas de Badia del Vallès, en que representa un percentatge sobtadament baix en relació al total d’ingressos corrents del pressupost, per a la resta de municipis representa més del 23% dels seus ingressos corrents.

- Els municipis que es troben per sobre de la mitjana es situen, en general, en tipus impositius baixos de l’impost (per sota del 0,6), però havent estat la darrera revisió cadastral els anys 2005 – 2006.

Percentatges de recaptació

El percentatge de recaptació que s’obté d’aquest impost en cada municipi es pot veure en el gràfic següent:

Com es pot observar en el quadre anterior, el percentatge de recaptació mig entre els municipis de la comarca es situa al voltant del 90%.

0%

10%20%

30%

40%

50%60%

70%

80%

90%

100%

% Recaptació


Ingressos per habitant

Els ingressos per habitant que s’obtenen d’aquest impost (a falta de conèixer dades concretes del padró i liquidacions), s’exposen en el quadre següent:

La mitjana de ingressos de IBI per habitant a la comarca es situa en aproximadament 375 euros, sent el municipi amb majors ingressos d’IBI per habitant Sant Cugat del Vallès, amb 552 euros/hab., i el municipi amb menors ingressos per habitant Badia del Vallès, amb 76 euros/hab.

3.1.2 IAE: % vs. total ingressos corrents del municipi Percentatge vs. total ingressos corrents

El percentatge d’ingressos que representa l’IAE en relació al total d’ingressos corrents de la liquidació del pressupost de l’exercici 2014 dels municipis de la comarca es mostra en el següent gràfic:

050

100150200250300350400450500550600

Ingressos IBI per habitant


En el gràfic anterior es pot observar com el percentatge d’ingressos que representa el IAE en els municipis de la comarca presenta més variabilitat que l’IBI. Hi ha quatre municipis en els que representa entre el 10% i el 20% dels ingressos corrents, mentre que a la majoria representa menys del 5% dels ingressos corrents.



Igual que en el cas de l’IBI, el percentatge de recaptació de l’impost en els municipis de la comarca és bastant elevat, recaptant-se de mitjana al voltant del 89% dels drets reconeguts nets de l’exercici.

0%

5%

10%

15%

20%

25%

% IAE vs. ingressos corrents

0%

10%

20%30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%100%

% Recaptació


3.1.3 ICIO Percentatge vs. total ingressos corrents

A continuació es mostra quin és el percentatge d’ingressos que representa el ICIO en relació al total d’ingressos corrents de la liquidació del pressupost de l’exercici 2014 dels municipis de la comarca:

Com es desprèn del gràfic anterior, el pes dels ingressos per ICIO en relació al total d’ingressos corrents dels municipis de la comarca és baix, situant-se per sota del 3,5% i sent la mitjana d’ingressos per aquest impost de 1,2%.



0,0%

0,5%

1,0%

1,5%

2,0%

2,5%

3,0%

3,5%

4,0%

% ICIO vs. ingressos corrents

-20%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

% Recaptació


El percentatge de recaptació varia molt d’uns municipis als altres, fet que podria estar motivat per la pròpia naturalesa conjuntural de l’impost i l’evolució erràtica del mateix.

3.2 ESTIMACIÓ DE LA PRESSIÓ FISCAL PERCEBUDA EN ELS MUNICIPIS DE LA COMARCA

Considerant la pròpia naturalesa dels impostos i taxes analitzats en aquest document, per determinar la pressió fiscal en els municipis de la comarca ens basarem en l’IBI i l’IAE per tractar-se d’impostos recurrents cada exercici i, per tant, amb més repercussió per a les indústries que vulguin desenvolupar la seva activitat en un municipi. Addicionalment, s’ha realitzat un quadre resum amb les principals bonificacions aplicables. Es considera pressió fiscal percebuda la percepció dels impostos a satisfer en concepte, en aquest cas, d’IBI i IAE que pot tenir un tercer que vulgui instal·lar-se en un dels municipis de la comarca, quan es coneixedor dels tipus impositius que s'apliquen en cadascun d'ells. 3.2.1 Pressió fiscal percebuda a nivell d’IBI i IAE als municipis de la comarca Per estimar la pressió fiscal percebuda en els municipis de la comarca s’han ponderat els tipus impositius tant de l’IBI com de l’IAE de l’1 al 5 (1 els tipus impositius més baixos i 5 els tipus impositius més elevats) per tal de fer-los comparatius i poder determinar un coeficient agregat de pressió fiscal. A continuació es mostren els intervals utilitzats per cada impost:

L’estimació de la pressió fiscal percebuda s’ha realitzat, en els municipis que ho diferencia l’ordenança, amb els tipus específics de l’ús industrial. En el quadre que es mostra a continuació es mostra quins són els municipis on la pressió fiscal percebuda per a les indústries a nivell d’IBI i IAE és superior:

IBI:

1: 0,430 - 0,549

2: 0,550 - 0,699

3: 0,700 - 0,849

4: 0,850 - 0,999

5: 1,000 - 1,190

IAE:

1: 1,100 - 1,999

2: 2,000 - 2,499

3: 2,500 - 2,999

4: 3,000 - 3,499

5: 3,500 - 3,800


La pressió fiscal per habitant en relació a aquests dos tipus de tributs es mostra en el següent quadre:

Municipi IBI IAEAgregat

promig

VILADECAVALLS 5 5 5,00

SANTA PERPÈTUA DE MOGODA 5 5 5,00

MONTCADA I REIXAC 5 5 5,00

VACARISSES 5 4 4,50

SENTMENAT 4 5 4,50

CASTELLAR DEL VALLÈS 5 4 4,50

TERRASSA 4 4 4,00

SANT CUGAT DE VALLÈS 3 5 4,00

RUBÍ 4 4 4,00

RIPOLLET 3 5 4,00

ULLASTRELL 5 2 3,50

BARBERÀ DEL VALLÈS 2 5 3,50

BADIA DEL VALLÈS 2 5 3,50

POLINYÀ 1 5 3,00

CASTELLBISBAL 1 5 3,00

SANT QUIRZE DEL VALLÈS 1 4 2,50

SABADELL 2 3 2,50

RELLINARS 3 1 2,00

SANT LLORENÇ SAVALL 2 2 2,00

PALAU-SOLITÀ I PLEGAMANS 1 3 2,00

MATADEPERA 1 3 2,00

CERDANYOLA DEL VALLÈS 1 3 2,00

GALLIFA 2 1 1,50


SANT CUGAT DE VALLÈS 552,29 51,46

VILADECAVALLS 544,54 40,16

MATADEPERA 532,34 8,13

CASTELLBISBAL 531,03 352,85

GALLIFA 483,58 1,87

POLINYÀ 465,04 189,70

VACARISSES 418,94 57,22

SANT QUIRZE DEL VALLÈS 409,56 37,21

PALAU-SOLITÀ I PLEGAMANS 392,63 79,46

CASTELLAR DEL VALLÈS 389,51 41,68

SANTA PERPÈTUA DE MOGODA 387,34 184,83

RUBÍ 379,44 59,16

SANT LLORENÇ SAVALL 368,86 10,17

CERDANYOLA DEL VALLÈS 366,54 24,07

MONTCADA I REIXAC 352,90 89,51

SENTMENAT 346,03 55,30

ULLASTRELL 344,96 34,26

RELLINARS 321,08 3,04

BARBERÀ DEL VALLÈS 266,08 129,69

TERRASSA 234,98 31,17

RIPOLLET 224,28 23,36

SABADELL 223,33 28,80

BADIA DEL VALLÈS 76,97 5,14

Municipi IBI IAE


3.2.2 Principals bonificacions aplicades en els municipis de la comarca Tot seguit es presenta taula resum de les bonificacions citades en els apartats anteriors, per a cada municipi i impost:

IAE

Municipi IBI IAE ICIO IBI IAE ICIO IBI IAE IBI ICIO

Educació superior

investi., docència i

estudi

Org. Publics d’invest.

d’ensenya. Univ.

Increment

plantilla

Inv. privades

infraestru.

Rehabil.

Locals

comercials

Centre de recerca

privat i Universitat

pública

Construcció locals

industrials,

renovació locals

BADIA DEL VALLÈS 50% / 3 anys 95% 50% / 1 any 50% / 10 anysBARBERÀ DEL VALLÈS 50% / 1 any 10% 95% 95% 95% 95% 50% / 3 anys 50% / 2 anys 30% 50% 10%CASTELLAR DEL VALLÈS 30% 95% 95% 35% i 25% / 2 anys 50% 50%CASTELLBISBAL 50% 95% 50% 90%

CERDANYOLA DEL VALLÈS50% / 3 anys 95% 60%

Emp. Urban. Prot.oficial:

90% 30%95% 60% a 95% 30% 15% a 60%

GALLIFA 20%MATADEPERA 50% 75% 50% / 3 anys

MONTCADA I REIXAC50% / 5 anys 20% 95% 95%

50%, 40%, 25% i 10% / 4

anys 50%50% 50%

PALAU-SOLITÀ I PLEGAMANS 95% 95% 50%POLINYÀ 50% / 5 anys 20% 50% i 95%RELLINARSRIPOLLET 50% / 5 anys 95% 95% 20% / 2 anys 50%RUBÍ 50% / 3 anys 50% 75% 95% 50% / 5 anys 50% / 12 anys 50% 95%SABADELL 50% / 5 anys 60% 95% 95% 20% / 1 any 35%

SANT CUGAT DE VALLÈS

50% (eòlica 70%;

biomassa 90%) /

5 anys

20% 95% 50% 95% 95% 50% / 5 anys

10% / 4 anys

Lloguer Jove: 50%

Lloguer general: 50% / 5

anys

50% 50% 50%

SANT QUIRZE DEL VALLÈS 50% / 3 anys 10% 95% 50%SANT LLORENÇ SAVALL 95%SANTA PERPÈTUA DE MOGODA 15% 95% 30% / 1 anySENTMENAT 50% 65% - 30% 95% 50%

TERRASSA50% / 3 anys 50% 95% 95% 95%

50% / 5 anys

50%, 30%, 10% / 3 anys

Emp. Urban. Prot.oficial:

90% 50%50% 50% 50%

ULLASTRELL 15% 25%VACARISSES 95% 95%VILADECAVALLS 50% 15% 50% 50% / 5 anys

ICIOInst. sistemes aprofitament energia

solar

Act. circumst. socials, culturals,

foment ocupacióLocal inici activitat Protecció oficial IBI

Ordenances fiscals i implicacions econòmiques |35

Tal com s’observa en el quadre, la majoria dels municipis incentiven la instal·lació o l’ús de sistemes per l'aprofitament tèrmic o elèctric de l'energia solar des dels tres principals impostos: IBI, IAE i ICIO. Per altra part, des d’aquests mateixos impostos també es fomenta el desenvolupament d’activitats econòmiques que es declarin d'especial interès per concórrer circumstàncies socials, culturals, històriques o de foment de l'ocupació, aquestes però s’incentiven en gran part des de l’ICIO. En relació a la resta de bonificacions, cal destacar el foment dels habitatges de protecció oficial, que es fomenta tant per l’IBI com per l’ICIO amb bonificacions al voltant del 50%.


4 IMPLICACIONS DE LES ORDENANCES FISCALS ALS POLÍGONS INDUSTRIALS

4.1 COMPARATIVA DE LA PRESSIÓ FISCAL PERCEBUDA AMB LES COMARQUES LIMÍTROFES

Un dels factors determinants per decidir la localització d’una indústria és la pressió fiscal a la que ha de fer front. En aquest sentit, s’ha procedit a realitzar una comparativa en relació a quina és la pressió fiscal percebuda, a nivell d’IBI i IAE, entre els municipis de la comarca del Vallès Occidental i altres municipis importants que es troben a comarques limítrofes, al tractar-se de zones d’influència que podrien provocar la deslocalització de la indústria de la comarca. Els municipis analitzats de cada comarca limítrof són els següents:

- Barcelonès: Barcelona, Sant Adrià del Besos i l’Hospitalet.

- Baix Llobregat: El Prat, Martorell, Sant Feliu i Gavà.

- Vallès Oriental: Granollers, La Roca.

- Altres: Manresa, Mataró, Igualada Els tipus impositius que figuren en el quadre que es mostra a continuació són els tipus promig dels municipis analitzats per a cada comarca limítrof:

VALLÈS OCCIDENTAL

IBI: TG: 0,618 / Resta usos: 0,896

IAE: De 1 a 6 categories: 2,688

ALTRES



VALLÈS ORIENTAL


IAE: De 3 a 4 / categories: 3,197

BAIX LLOBREGAT



BARCELONÈS




4.2 EXEMPLE PRÀCTIC COMPARATIU DE LA PRESSIÓ FISCAL PERCEBUDA A LA COMARCA

A continuació es mostren tres supòsits pràctics per tal de valorar les implicacions fiscals (pressió fiscal percebuda) que tindria en el cas d’una indústria a l’instal·lar-se en cada un dels municipis de la comarca del Vallès Occidental. A continuació es relacionen els resultats obtinguts en cada un dels tres supòsits: SUPÒSIT NÚM. 1: Principals variables: Nau industrial farmacèutica. Superfície: 4.000 m2. Valor cadastral: 1.500.000,00€. Facturació 2015: 100.000.000,00 €. Se li aplica el coeficient de situació de la categoria 1. Es considera que no s’aplica cap tipus de bonificació ni sobre la quota de l’impost sobre els béns mobles ni sobre l’impost de la activitats econòmiques, sent les liquidacions d’ambdós impostos les que s’exposen a continuació: Liquidació de l’IBI:

Municipi Tipus IBI Valor cadastral (€) Quota líquida

ULLASTRELL 1,1900% 1.500.000,00 17.850,00

SANTA PERPÈTUA DE MOGODA 1,1000% 1.500.000,00 16.500,00

VACARISSES 1,1000% 1.500.000,00 16.500,00

VILADECAVALLS 1,1000% 1.500.000,00 16.500,00

CASTELLAR DEL VALLÈS 1,0460% 1.500.000,00 15.690,00

RUBÍ 0,8570% 1.500.000,00 12.855,00

TERRASSA 0,8510% 1.500.000,00 12.765,00

SENTMENAT 0,8500% 1.500.000,00 12.750,00

RIPOLLET 0,7470% 1.500.000,00 11.205,00

RELLINARS 0,7000% 1.500.000,00 10.500,00

SABADELL 0,6900% 1.500.000,00 10.350,00

BADIA DEL VALLÈS 0,6500% 1.500.000,00 9.750,00

SANT LLORENÇ SAVALL 0,6030% 1.500.000,00 9.045,00

GALLIFA 0,6000% 1.500.000,00 9.000,00

BARBERÀ DEL VALLÈS 0,5620% 1.500.000,00 8.430,00

CASTELLBISBAL 0,5300% 1.500.000,00 7.950,00

POLINYÀ 0,5150% 1.500.000,00 7.725,00

SANT QUIRZE DEL VALLÈS 0,5050% 1.500.000,00 7.575,00

MATADEPERA 0,5000% 1.500.000,00 7.500,00

PALAU-SOLITÀ I PLEGAMANS 0,5000% 1.500.000,00 7.500,00

MONTCADA I REIXAC 0,4900% 1.500.000,00 7.350,00

CERDANYOLA DEL VALLÈS 0,4790% 1.500.000,00 7.185,00

SANT CUGAT DE VALLÈS 0,4300% 1.500.000,00 6.450,00


Liquidació de l’IAE:

De les liquidacions d’IBI i IAE, considerant les hipòtesis dels supòsits, es poden observar els municipis amb major pressió fiscal percebuda en el cas del IBI (cas de Ullastrell, Santa Perpètua de la Mogoda, Vacarisses, Viladecavalls i Castellar del Vallès) i aquells municipis que apliquen major fiscal en el cas de l’IAE (cas de Terrassa, Sabadell i Sant Cugat del Vallès).

Municipi Població Facturació C. xifra de negoci C. situació Quota líquida

TERRASSA 154.442 100.000.000,00 1,3300 3,2752 13.798,09

SABADELL 124.973 100.000.000,00 1,3300 2,9620 12.489,91

SANT CUGAT DE VALLÈS 58.858 100.000.000,00 1,3300 3,8000 10.754,15

BARBERÀ DEL VALLÈS 20.778 100.000.000,00 1,3300 3,8000 6.857,62

MONTCADA I REIXAC 23.521 100.000.000,00 1,3300 3,8000 6.857,62

RIPOLLET 24.064 100.000.000,00 1,3300 3,7600 6.786,47

RUBÍ 49.002 100.000.000,00 1,3300 3,3620 6.078,50

CERDANYOLA DEL VALLÈS 37.319 100.000.000,00 1,3300 2,9660 5.374,10

SANTA PERPÈTUA DE MOGODA 16.115 100.000.000,00 1,3300 3,8000 3.935,22

POLINYÀ 5.325 100.000.000,00 1,3300 3,7400 3.874,54

BADIA DEL VALLÈS 5.899 100.000.000,00 1,3300 3,8000 3.849,26

CASTELLBISBAL 7.176 100.000.000,00 1,3300 3,6100 3.743,05

SENTMENAT 6.022 100.000.000,00 1,3300 3,5300 3.662,14

CASTELLAR DEL VALLÈS 14.609 100.000.000,00 1,3300 3,4420 3.573,13

SANT QUIRZE DEL VALLÈS 11.903 100.000.000,00 1,3300 3,0000 3.126,08

PALAU-SOLITÀ I PLEGAMANS 7.758 100.000.000,00 1,3300 2,6120 2.733,65

SANT LLORENÇ DE SAVALL 2.380 100.000.000,00 1,3300 2,3500 2.468,65

VILADECAVALLS 3.824 100.000.000,00 1,3300 3,8000 2.230,49

VACARISSES 4.351 100.000.000,00 1,3300 3,4000 2.004,97

MATADEPERA 4.493 100.000.000,00 1,3300 2,8938 1.719,58

ULLASTRELL 1.215 100.000.000,00 1,3300 2,0000 1.215,66

GALLIFA 172 100.000.000,00 1,3300 1,2000 764,63

RELLINARS 785 100.000.000,00 1,3300 1,1000 708,25



ULLASTRELL 1,1900% 800.000,00 9.520,00

SANTA PERPÈTUA DE MOGODA 1,1000% 800.000,00 8.800,00

VACARISSES 1,1000% 800.000,00 8.800,00

VILADECAVALLS 1,1000% 800.000,00 8.800,00

CASTELLAR DEL VALLÈS 1,0460% 800.000,00 8.368,00

RUBÍ 0,8570% 800.000,00 6.856,00

TERRASSA 0,8510% 800.000,00 6.808,00

SENTMENAT 0,8500% 800.000,00 6.800,00

RIPOLLET 0,7470% 800.000,00 5.976,00

RELLINARS 0,7000% 800.000,00 5.600,00

SABADELL 0,6900% 800.000,00 5.520,00

BADIA DEL VALLÈS 0,6500% 800.000,00 5.200,00

SANT LLORENÇ SAVALL 0,6030% 800.000,00 4.824,00

GALLIFA 0,6000% 800.000,00 4.800,00

BARBERÀ DEL VALLÈS 0,5620% 800.000,00 4.496,00

CASTELLBISBAL 0,5300% 800.000,00 4.240,00

POLINYÀ 0,5150% 800.000,00 4.120,00

SANT QUIRZE DEL VALLÈS 0,5050% 800.000,00 4.040,00

MATADEPERA 0,5000% 800.000,00 4.000,00

PALAU-SOLITÀ I PLEGAMANS 0,5000% 800.000,00 4.000,00

MONTCADA I REIXAC 0,4900% 800.000,00 3.920,00

CERDANYOLA DEL VALLÈS 0,4790% 800.000,00 3.832,00

SANT CUGAT DE VALLÈS 0,4300% 800.000,00 3.440,00

SUPÒSIT NÚM. 2: Principals variables: Nau industrial comerç al per major de carns, productes i derivats càrnics. Superfície: 3.500 m2. Valor cadastral: 800.000,00 €. Facturació 2015: 49.000.000,00 €.

Se li aplica el coeficient de situació de la categoria 1. Es considera que no s’aplica cap tipus de bonificació ni sobre la quota de l’impost sobre els béns mobles ni sobre l’impost de la activitats econòmiques, sent les liquidacions d’ambdós impostos les que s’exposen a continuació: Liquidació de l’IBI:


Municipi Població Facturació C. xifra de negoci C. situació Quota líquida

TERRASSA 154.442 49.000.000,00 1,3200 3,2752 7.938,91

SABADELL 124.973 49.000.000,00 1,3200 2,9620 5.137,87

SANT CUGAT DE VALLÈS 58.858 49.000.000,00 1,3200 3,8000 6.437,84

BARBERÀ DEL VALLÈS 20.778 49.000.000,00 1,3200 3,8000 4.462,44

MONTCADA I REIXAC 23.521 49.000.000,00 1,3200 3,8000 4.462,44

RIPOLLET 24.064 49.000.000,00 1,3200 3,7600 4.419,43

RUBÍ 49.002 49.000.000,00 1,3200 3,3620 3.991,46

CERDANYOLA DEL VALLÈS 37.319 49.000.000,00 1,3200 2,9660 3.565,65

SANTA PERPÈTUA DE MOGODA 16.115 49.000.000,00 1,3200 3,8000 3.030,27

POLINYÀ 5.325 49.000.000,00 1,3200 3,7400 2.986,46

BADIA DEL VALLÈS 5.899 49.000.000,00 1,3200 3,8000 3.030,27

CASTELLBISBAL 7.176 49.000.000,00 1,3200 3,6100 2.891,54

SENTMENAT 6.022 49.000.000,00 1,3200 3,5300 2.833,12

CASTELLAR DEL VALLÈS 14.609 49.000.000,00 1,3200 3,4420 2.768,87

SANT LLORENÇ DE SAVALL 2.380 49.000.000,00 1,3200 2,3500 2.450,09

SANT QUIRZE DEL VALLÈS 11.903 49.000.000,00 1,3200 3,0000 2.446,12

PALAU-SOLITÀ I PLEGAMANS 7.758 49.000.000,00 1,3200 2,6120 2.162,81

VILADECAVALLS 3.824 49.000.000,00 1,3200 3,8000 2.190,73

VACARISSES 4.351 49.000.000,00 1,3200 3,4000 1.979,57

MATADEPERA 4.493 49.000.000,00 1,3200 2,8938 1.712,36

ULLASTRELL 1.215 49.000.000,00 1,3200 2,0000 1.240,53

GALLIFA 172 49.000.000,00 1,3200 1,2000 818,22

RELLINARS 785 49.000.000,00 1,3200 1,1000 765,43

Liquidació de l’IAE:

De les liquidacions d’IBI i IAE, considerant les hipòtesis dels supòsits, es poden observar els municipis amb major pressió fiscal percebuda en el cas de l’IBI (cas de Ullastrell, Santa Perpètua de la Mogoda, Vacarisses, Viladecavalls i Castellar del Vallès) i aquells municipis que apliquen major fiscal en el cas del IAE (cas de Terrassa, Sabadell i Sant Cugat del Vallès).


SUPÒSIT NÚM. 3: Principals variables: Nau industrial productes esportius. Superfície: 6.000 m2. Valor cadastral: 1.100.000,00 €. Facturació 2015: 500.000,00 €. Està exempt d'IAE ja que la xifra de negoci és menor a 1 milió d'euros.

Es considera que no s’aplica cap tipus de bonificació sobre la quota de l’impost sobre els béns mobles, sent la liquidació d’aquest impost la que s’exposa a continuació: Liquidació de l’IBI:

De la liquidació d’IBI, considerant les hipòtesis del supòsit, es poden observar els municipis amb major pressió fiscal percebuda (cas de Ullastrell, Santa Perpètua de la Mogoda, Vacarisses, Viladecavalls i Castellar del Vallès).


ULLASTRELL 1,1900% 1.100.000,00 13.090,00

SANTA PERPÈTUA DE MOGODA 1,1000% 1.100.000,00 12.100,00

VACARISSES 1,1000% 1.100.000,00 12.100,00

VILADECAVALLS 1,1000% 1.100.000,00 12.100,00

CASTELLAR DEL VALLÈS 1,0460% 1.100.000,00 11.506,00

RUBÍ 0,8570% 1.100.000,00 9.427,00

TERRASSA 0,8510% 1.100.000,00 9.361,00

SENTMENAT 0,8500% 1.100.000,00 9.350,00

RIPOLLET 0,7470% 1.100.000,00 8.217,00

RELLINARS 0,7000% 1.100.000,00 7.700,00

SABADELL 0,6900% 1.100.000,00 7.590,00

BADIA DEL VALLÈS 0,6500% 1.100.000,00 7.150,00

SANT LLORENÇ DE SAVALL 0,6030% 1.100.000,00 6.633,00

GALLIFA 0,6000% 1.100.000,00 6.600,00

BARBERÀ DEL VALLÈS 0,5620% 1.100.000,00 6.182,00

CASTELLBISBAL 0,5300% 1.100.000,00 5.830,00

POLINYÀ 0,5150% 1.100.000,00 5.665,00

SANT QUIRZE DEL VALLÈS 0,5050% 1.100.000,00 5.555,00

MATADEPERA 0,5000% 1.100.000,00 5.500,00

PALAU-SOLITÀ I PLEGAMANS 0,5000% 1.100.000,00 5.500,00

MONTCADA I REIXAC 0,4900% 1.100.000,00 5.390,00

CERDANYOLA DEL VALLÈS 0,4790% 1.100.000,00 5.269,00

SANT CUGAT DE VALLÈS 0,4300% 1.100.000,00 4.730,00

Anàlisi de la fiscalitat local industrial

Situació i anàlisi de la fiscalitat local amb afectació a l ... lisi de la fiscalitat...

Documents

Transcript of Situació i anàlisi de la fiscalitat local amb afectació a l ... lisi de la fiscalitat...