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Noviembre de 2013 Lic. Juan Carlos Ramos Mojica Seminario Retos y Oportunidades Cómo Prevenir un Proceso de Fiscalización Comercio Exterior
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Noviembre de 2013 Lic. Juan Carlos Ramos Mojica
Seminario Retos y Oportunidades Cómo Prevenir un Proceso de Fiscalización
Comercio Exterior
Servicios Legales y de Comercio Exterior del Norte
Las Tendencias de las Aduanas
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Para el Servicio de Administración Tributaria y la AGA es
prioritaria la lucha contra la introducción ilegal de
mercancías en sus diferentes modalidades, la agilización
de los elevados volúmenes de intercambio comercial de
nuestro país y la salvaguarda del interés fiscal.
CONTROL SERVICIO
RECAUDACIÓN
Servicios Legales y de Comercio Exterior del Norte
Las Tendencias de las Aduanas
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Por lo que ha implementado una serie de acciones, entre las que sobresalen las siguientes: Intercambio de información con otras áreas del SAT y
dependencias. Revisión documental de las operaciones posterior al
despacho aduanero. Programa Valunet para verificar los valores en el país
de origen. Visitas domiciliarias y verificaciones de mercancía en
transporte. Operativos de revisión propios de la AGA y en
coordinación con otras dependencias del gobierno federal (SE).
Modernización y equipamiento de las aduanas con tecnología de punta (Rayos Gamma)
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Las Tendencias de las Aduanas
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Intercambio de información; de los sectores más
sensibles para constatar la operación
La consulta del estado de operaciones vía sistema
(SOIA).
Colaboración en la implantación de los programas de
empresas certificadas. (NEEC y CTPAT)
Reconocimiento Aduanero.
Investigadores Aduaneros (SGS, Cotecna Inspection)
Revisión de pagos de contribuciones por
identificadores TLCAN, TLCUE, TLCAELC.
Sistemas Electrónicos (SECIIT y VUCEM)
Padrones Sectoriales y mercancías sensibles
Facultades de Comprobación (Art 33 del CFF)
Servicios Legales y de Comercio Exterior del Norte
Las auditorias en la Operación Aduanera
Programa de Auditorias Internas
Revisión de Aspectos Críticos
Comprobación Legal Estancia
Verificaciones de Origen y Clasificación Arancelaria
Sistemas de Información o Uso de la Tecnología
Cumplimiento de Obligaciones fiscales
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Servicios Legales y de Comercio Exterior del Norte
Tipología de infracciones:
Inventarios
Omisión de Pago de Impuestos
Datos de Identificación
Reportes ante la Autoridad
Programa de Auditorias Internas
Otros aspectos sensibles
Certificado de Origen
Legal Estancia de la Mercancía
Regulaciones y Restricciones no Arancelarias
Sistema de Control Interno
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Revisión de Aspectos Críticos
La revisión que realizamos en Comercio Exterior, como
apoyo a la auditoría interna, se conduce a través de las
siguientes fases:
1)
Antecedentes
de la
Compañía
2)
Revisión
de Aspectos
Críticos
5)
Emisión
de Reporte
Final
3)
Cuantificación
de
Contingencias
4)
Discusión de
Issues
Comercio Exterior
Mejora Continua
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• Levantamiento de Cuestionario de
Comercio Exterior.
• Volumen de Operaciones de importación,
exportación, mercado nacional.
• A.A. y Aduanas utilizadas.
• Origen y Destino de la mercancía.
• Documentación de Procesos.
• Manuales o Guías de trabajo.
Revisión de Aspectos Críticos
1)
Antedecentes
de la
Compañía
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• Domicilios Registrados ante el SAT y
SE
• Prueba de Conciliación de Inventarios
(IMMEX vs Físico)
• Revisión aleatoria sobre Legal
estancia de Activos Fijos
• Revisión selectiva de Cumplimiento en
materia de Certificación de Origen
Revisión de Aspectos Críticos
2) Revisión
de Aspectos
Críticos
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• Revisión limitada sobre documentos anexos a
Expedientes de importación y exportación.
Abarcando:
a) Integración de Valor en Aduana
(incrementables)
b) Cumplimiento con Regulaciones y
Restricciones no Arancelarias
c) Manifestación de Valor y Hoja de Cálculo
d) Requisitos de las facturas (Ventas de
Primera Mano)
e) Incoterms
f) Certificados de origen
g) Datos que alteran la información
estadística
Revisión de Aspectos Críticos
2) Revisión
de Aspectos
Críticos
(cont.)
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• Cumplimiento en presentación de
Reportes ante autoridades
• Verificación de disposición y destino de
Desperdicios
• Identificación de operaciones virtuales
(Facturas, Pedimentos, Temporalidad)
• Sistema de Control de Inventarios
(Software)
• Registro de Submaquila y reportes
mensuales.
• Registro de CTM’s y Ajuste Anual de ITA.
2) Revisión
de Aspectos
Críticos
(cont.)
Revisión de Aspectos Críticos
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• Cuando sea posible, Cuantificación del
Riesgo detectado y su documentación
respectiva, con base a las Observaciones
encontradas
3)
Cuantificación
de
Contingencias
Revisión de Aspectos Críticos
Servicios Legales y de Comercio Exterior del Norte
El Enfoque de las Autoridades
en el Cumplimiento Aduanero
Como comprobar la legal estancia de las
mercancías
Como llevar un control eficiente de las
importaciones temporales
Como determinar una correcta valoración
aduanera
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Como comprobar la legal
estancia de las mercancías
Cumpliendo con lo citado en el Articulo 36 de la Ley
Aduanera, el cual nos indica que:
“Quienes importen o exporten mercancías están obligados
a presentar ante la aduana, por conducto de agente o
apoderado aduanal, un pedimento en la forma oficial
aprobada por la Secretaría”
a) Factura comercial. b) Conocimiento de embarque o guía aérea. c) Comprobantes de cumplimiento de las RRNA’s.. d) Certificado de Origen. e) Certificado de peso o volumen. f) Información que permita la identificación, análisis y
control g) En mercancías susceptibles de ser identificadas
individualmente, deberán indicarse los números de serie, parte o marca, modelo.
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Como llevar un Control Eficiente de las
Importaciones Temporales
Quienes importen mercancías deberán llevar un
sistema de control de inventarios en forma
automatizada, que mantengan en todo momento el
registro actualizado de los datos de control de las
mercancías de comercio exterior, los cuales estarán a
disposición de las autoridades aduaneras. Para lo cual
será necesario dar cumplimiento al Anexo 24
En caso de diferencias de inventarios:
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COMEXT Ventas a Mercado Domestico, Contrabando, etc.
FISCAL No se pueden hacer deducibles,(considerando
los faltantes o discrepancias como ingresos
acumulables para efectos del ISR)
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Como determinar una
Correcta Valoración Aduanera
Para una correcta valoración aduanera es importante
verificar la correcta aplicación:
Método de Valoración Existencia de Vinculación Incrementables INCOTERM, Etc.
¿Porque la importancia de la integración del valor en aduana de la mercancía?
Es la base para el cálculo del IGI Es el monto a deducir para efectos del ISR Es la base para el cálculo del IVA, DTA, IEPS,
Cuotas Compensatorias
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Administración de Riesgos
Asesoría en el Departamento de Comercio Exterior
Presentación y Gestión de Tramites ante la
Secretaria de Economía y el Servicio de
Administración Tributaria
Errores y Falta de Comunicación en los
Departamentos Internos
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Consecuencias de
Incorrecta Operación
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Sanciones administrativas de la Ley
Aduanera (Título 8vo).
Cancelación de Programas de Fomento
IMMEX, PROSEC.
Sanciones Penales CFF (Presunción de
Contrabando).
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Perspectivas del 2014
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Cambios en el Código Fiscal de la Federación, otorgan más facultades a las autoridades.
Art. 40 Fracc. I
Uso de la fuerza pública como medida de apremio en conducta indebida del contribuyente.
Art. 40-A
Facultad de embargar bienes a accionistas como medida de garantía del crédito fiscal.
Art. 58-A
Podrá modificar el precio de adquisición de un bien, y con ello el monto de los créditos fiscales.
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Perspectivas del 2014
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Art. 17-K
Buzón Tributario, notificaciones, multas, revisiones, devoluciones y demás operaciones solo por internet. Se considera notificado 4to. Día.
Art. 26
Responsabilidad solidaria de los socios y accionistas, apoderados y albaceas.
Art. 110 Fracc. V
Delito Fiscal la desaparición del lugar (Domicilio Fiscal)
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Perspectivas del 2014
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Las modificaciones a la Ley Aduanera, LIVA,
LISR, implican los siguientes:
Actos o actividades realizados en la región
fronteriza estarán sujetos al 16% IVA.
En operaciones internacionales, la autoridad
podrá solicitar al RE que acredite la doble
tributación a través de una manifestación bajo
protesta.
Nueva definición de «operación de maquila»,
establece como condición que los ingresos
deriven de actividades de maquila.
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Importaciones realizadas por las IMMEX y otros programas estarán gravadas a la tasa del 16% IVA.
Las IMMEX ya no retendrán el IVA a sus proveedores nacionales.
Se elimina el segundo reconocimiento aduanero.
La figura del agente aduanal sustituto y apoderado aduanal se eliminan.
Se autoriza a terceros para brindar el servicio de prevalidación de datos.
Perspectivas del 2014
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Un incremento del 15% a 20% de los actos
de fiscalización, generando un estimado de
139 mil 200 actos (revisiones, visitas,
requerimientos, diferencia de pagos por
dictámenes fiscales).
La autoridad tendrá la oportunidad de utilizar
la información de las bases de datos, y un
nuevo método de revisión que son las
auditorías electrónicas.
Perspectivas de Fiscalización en 2014
Servicios Legales y de Comercio Exterior del Norte
Gracias por su atención
Condominio Acero, Ignacio Zaragoza #1000 Piso 10, Oficina 1011
Col. Centro, 64000, Monterrey, N.L. México
Tel. +52 (81) 1100-2399
