NIIF PARA PYMES

SECCION 7

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ALCANCE :

El estado de flujos de efectivo

Proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el sobre el que se informa.

Efectivo caja y bancos (depósitos) disponibles

Equivalente de efectivo inversiones a corto plazo 3 mesesmeses

Corto plazoDe gran liquidezFácilmente convertible en dineroBajo riesgo de cambio en su valor

TIPOS DE ACTIVIDADES:

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Principal fuente de ingresos relacionadas con las actividadesordinarias de la entidad.

Cobros procedentes de la venta de bienes y prestación de servicios.servicios. Cobros por regalías, comisiones, cuotas u otros ingresos ordinarios.ordinarios. Pagos a proveedores. Pagos a empleados. Pago o devoluciones del impuesto a la ganancia(renta). Cobros o pagos de inversiones, prestamos.

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Adquisición y disposición de activos a largo plazo y otrasinversiones no incluidas en equivalente de efectivo.

Pagos por adquisición de P.P y E, activos intangibles y otros.otros. Cobros por venta de P.P y E, otros activos a largo plazo. Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonioemitidos por otra entidad y participaciones en negocioconjunto. Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio yparticipaciones en negocio conjunto. Anticipos y prestamos a terceros. Cobros por reembolso de anticipo y prestamos a terceros.terceros. Cobros y pagos procedentes de contratos de futuros.

ACTIVIDADES DE FINANCIACION

Cambios en el tamaño y composición de capital y prestamosprestamos otorgados por otra entidad.

Cobros por emisión de acciones u otros instrumentos de capital.capital. Pagos a los propietarios por adquirir o salvar las acciones de lala entidad. Cobros procedentes por prestamos a corto plazo. Reembolso de los importes de prestamos. Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deudarelacionada con un arrendamiento financiero.

El método indirecto Flujo en términos netos; el resultado

ajusta por efecto transacciones no monetarias.

•Los cambios durante el periodo en los inventarios, en

por pagar y cobrar.

•La depreciación, provisiones e impuestos diferidos, pérdid

anancia de cambio no realizadas, participación en

distribuidas de asociadas, y participaciones no

que no mueven efectivo.

•Cualquier partida monetaria que esté relacionada con la

d de inversión o financiación.

El método directo Información de cobros y pagos brutos. En

términos brutos.

•Cambios en el periodo de inventarios y cuentas por pagar y/o co

brar en la actividad de operación.

•Partidas sin reflejo en el efectivo.

• Partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de inve

rsión o financiación.

Flujo de efectivo en moneda extranjera.

Una entidad registrará los flujos de efectivo procedentes de

transacciones en moneda extranjera en la moneda funcional de la

entidad, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de

cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo el flujo

de efectivo. Al final de cada periodo

contable, la entidad deberá realizar lo siguiente:

•Convertir las partidas monetarias en moneda extranjera utilizando

la tasa de cambio de cierre;

•Convertir las partidas no monetarias que se midan en términos de

costo histórico en una moneda extranjera, utilizando la tasa de

cambio en la fecha de la transacción.

•Convertir las partidas no monetarias que se midan al valor

razonable en una moneda extranjera, utilizando las tasas de

cambio en la fecha en que se determinó dicho valor razonable.

INTERESES Y DIVIDENDOS

Una entidad presentará por separado los flujos de efectivo

procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados. La

entidad clasificará los flujos de efectivo de forma coherente,

periodo a periodo, como de actividades de operación, de

inversión o de financiación.

IMPUESTO A LA GANANCIA

Una entidad presentará por separado y se clasificaran como los

flujos de efectivo procedentes operación, a menos que puedan

ser específicamente identificados con actividades de inversión y

de financiación.

Transacciones no Monetarias:

La adquisición de activos asumiendo directamente los pasivos r

elacionados, o mediante una operación de arrendamiento

financiero.

La adquisición de una entidad mediante una ampliación de capit

al.

La conversión de deuda en patrimonio.

Otra Información para Revelar:

Se revelará, junto con un comentario de la gerencia, el importe

de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos

mantenidos por la entidad que no están disponibles para ser

utilizados por ésta. El efectivo y los equivalentes al efectivo

mantenidos por una entidad pueden no estar disponibles para su

uso, debido a, entre otras razones, controles de cambio de

moneda extranjera o por restricciones legales.

http://es.slideshare.net/DARKYACZ/estados-de-flujos-de-efectivo-nic-7?related=1

http://www.ifrs.org

Bibliografía