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LA CUENTA, MOVIMIENTOS Y SALDOS BALANCE GENERAL O ESTADO DE RESULTADOS CUENTAS DE ACTIVOEl nombre de cuenta se le da al grupo de valores homogneos, que nos permite el registro y las modificaciones de la misma y pueden ser aumentos o disminuciones, el cual al hacer la resta entre el DEBE Y EL HABER, nos da una diferencia a la que llamamos saldo y puede ser DEUDOR o ACREEDOR, segn sea la naturaleza de esta.

ACTIVO CIRCULANTE: Bienes y derechos que tienen cierta rotacin omovimiento constante y de fcil conversin en dinero efectivo.

CAJA: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero enefectivo propiedad de la entidad, el cual est representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes; billetes de bancos, est destinada a registrar todo el movimiento de cantidades en efectivo manejadas por la negociacin.

+ (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de la existencia en efectivo. SE ABONA:

CAJA

DURANTE EL EJERCICIO Del importe del valor nominal de efectivo entregado (salidas)

AL FINALIZAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO Del importe de los sobrantes en efectivo Del importe del valor nominal de efectivo (segn libros) recibido (entradas) Del importe de su saldo para saldarla. AL FINALIZARL EL EJERCICIO Del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo. SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo. PRESENTACIN: En el balance general como la primera partida del activo circulante, cuando no tenga restricciones.

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BANCOS: Indica el valor de los depsitos a favor del negocio hechos eninstituciones bancarias; La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero.

+ (HABER)SE CARGA:

(DEBE) SE ABONA:

BANCOS

AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor que representa el valor del efectivo depositado en cuenta de cheques. DURANTE EL EJERCICIO Del importe del efectivo depositado en cuenta de cheques. Del importe de los intereses ganados y depositados en cuenta de cheques, segn avisos de abono del banco. AL FINALIZARL EL EJERCICIO Del importe de los intereses ganados y depositados en cuentas de cheques.

DURANTE EL EJERCICIO Del importe del os cheques expedidos a cargo de la empresa. Del importe de los intereses, comisiones, situaciones, que el banco cobra por servicios y cargados en cuentas de cheques. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de los intereses, comisiones, situaciones, que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques. Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo de la empresa depositado en bancos. PRESENTACIN: En el balance general como la primera partida del activo circulante.

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INVERSIONES TEMPORALES O CORTO PLAZO.- Esta Cuenta registra losaumentos y disminuciones de carcter temporal en valores de gran seguridad y de fcil convertibilidad en efectivo. Documentos a corto plazo (certificados de depsitos, bonos de tesorera y documentos negociables), valores negociables de deuda (Bonos del gobierno y de compaas) y valores negociables de capital (Acciones preferentes y comunes), adquiridos en efectivo que no se necesita de inmediato para las operaciones.

+ (DEBE) (HABER)SE CARGA:

INVERSIONES TEMPORALES SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de la conversin en efectivo de las inversiones AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor, que representa las inversiones temporales. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las compras de las mismas.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de las inversiones adquiridas. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo circulante.

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CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta demercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito.

+ (DEBE) (HABER)SE CARGA:

CLIENTES SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe del os pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin de su adeudo hagan los clientes. Del importe de las devoluciones de mercancas sobre ventas. Del importe del as rebajas y bonificaciones sobre venta. Del importe de los descuentos sobre ventas. Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. Del importe de su saldo para saldarla.

AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancas. DURANTE EL EJERCICIO Del importe del originalmente pactado con los clientes por las ventas de mercancas a crdito. Del importe de los intereses normales y moratorios.

SALDO: Es deudor y representa el importe de las ventas de mercancas, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago. PRESENTACIN: En el balance general como la primera partida del activo circulante.

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DEUDORES DIVERSOS: Son las personas que deben al negocio por conceptodistinto al de las ventas de mercancas las operaciones practicadas con estas personas son por prstamos, anticipos para adquisiciones.

+ (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Por la cantidad que deba al principiar las operaciones del ejercicio. DURANTE EL EJERCICIO Cantidades que se le entreguen en efectivo. Cantidad de dinero o mercanca entregadas a terceras personas por cuenta suya. Intereses que deban considerrsele por dems en las liquidacin de su deuda.

DEUDORES DIVERSOSSE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Cobros en efectivo Documentos recibidos en pago. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas a crdito de conceptos distintos a las mercancas sin garanta documental. PRESENTACIN: En el balance general como la primera partida del activo circulante.

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DOCUMENTOS POR COBRAR: Son ttulos de crdito a favor del negocio, talescomo letras de cambio, pagares. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de venta de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado a favor de la empresa.

+ (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de los documentos pendientes de cobro. DURANTE EL EJERCICIO Del valor de los ttulos de crditos expedidos.

DOCUMENTOS POR COBRARSE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de los documentos que se consideren totalmente incobrables. Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el importe de los ttulos de crdito expedidos a favor de la entidad. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo circulante, formando parte de las cuentas por cobrar.

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ALMACEN: Esta Cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufren lasmercancas propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como actividad principal y normal de toda entidad comercial. + ( DEBE ) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del valor del inventario inicial de mercancas (a precio de costos) DURANTE EL EJERCICIO SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las ventas ( a precio de ventas) Del importe de las devoluciones sobre compras ( a precio de adquisicin) ALMACEN

Del importe de las compras (a precio de adquisicin) Del importe de las rebajas sobre compras. Del importe de los gastos de compra. Del importe de las devoluciones sobre ventas (a precio de ventas) Del importe de las rebajas sobre ventas. SALDO: Es deudor y muestra el valor neto de las existencias PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo circulante

NOTA: Esta cuenta ser ampliada en los siguientes cursos ya que segn sea la forma de control de mercancas ser el nombre que se asigne y la forma de registro.

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IVA ACREDITABLE: Esta Cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisicin de mercancas, bienes o servicios, por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus clientes en la venta de mercancas o prestacin de servicios. + (DEBE ) ( HABER ) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO IVA ACREDITABLE SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO

Del importe de su saldo deudor, que Del importe del impuesto trasladado que representa el IVA acreditable, el cual de se cancela por una devolucin, rebaja o la empresa tiene el derecho de descuento sobre una compra de acreditarlo o recuperar el fisco. mercancas adquiridas, o por la cancelacin de un servicio. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de su saldo traspasado a la Del importe del impuesto trasladado por cuenta de impuestos y derechos retenidos el proveedor o prestador de servicios en por enterar al final de cada mes la adquisicin de mercancas, bienes o servicios. Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla, traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad de la empresa. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible.

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ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propsito de usarlos y no de venderlos. TERRENOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los terrenos propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. + (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del precio de costo de los terrenos adquiridos, el cual incluye el precio de Del importe de su saldo para saldarla. adquisicin del terrenos, honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros, comisiones a agentes, impuestos de traslacin de dominio, honorarios a abogados, gastos de localizacin, demoliciones, limpia y desmonte, drenaje, calles, cooperaciones y otros. Del precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones. Del precio de costo de los terreno (DEBE) SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja, incluyendo situaciones de expropiacin. TERRENOS

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recibidos en pago de alguna deuda. Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de capital social, de un socio o un accionista. SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo de la empresa depositado en bancos. PRESENTACIN: En el balance general como la primera partida del activo circulante. EDIFICIO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los edificios adquiridos o construidos, propiedad de la entidad a precio de costo. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor. DURANTE EL EJERCICIO Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, incluyndose costos como: permisos, honorarios, gastos legales etc. Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras a edificios, las cuales tienen el efecto de aumentar el valor del activo, ya sea porque aumentan su capacidad de servicio de su vida til. Del precio de costo de las reconstrucciones del edificio. Del precio de costo de los edificios recibidos como donaciones. Del precio de costo de los edificios SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe del precio de costo de los edificios vendidos, o dados de baja incluyendo su demolicin, donacin, etc. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla. EDIFICIO

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recibidos como pago de algn deudor. Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital social, de un socio o accionista. SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos, propiedad de la entidad. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible (fijo). MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO

Del importe de los bienes muebles de la Del importe del precio de costo del empresa mobiliario y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida til de servicio o DURANTE EL EJERCICIO por inservible u obsoleto. Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado, el precio de adquisicin del mobiliario y equipo de oficina incluye los costos y gastos estrictamente indispensables, pagados por la adquisicin de los mismos. Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras. Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algn deudor. Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social, por parte d socios o accionistas. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

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SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la entidad. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible.

EQUIPO DE REPARTO: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehculos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercanca o productos que vende a sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. + ( DEBE ) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe del valor del equipo que al inicio del ejercicio se encuentre en poder de la empresa. DURANTE EL EJERCICIO Del precio de costo del equipo de reparto comprado, el precio de adquisicin del equipo, incluyendo los costos y gastos estrictamente indispensable, pagadas por la adquisicin. Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras. Del precio de costo del equipo recibido como donacin Del precio de costo del equipo recibido EQUIPO DE REPARTO SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe del precio de costo del equipo vendido o dado de baja al terminar su vida til de servicio, por servible u obsoleto. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

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como pago de algn deudor. Del precio de costo del equipo recibido como pago de capital social, de un socio o accionista. SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del equipo de reparto, el cual es propiedad de la entidad. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible (fijo).

EQUIPO DE TRANSPORTE: Registra Los aumento y disminuciones que se realizan en los vehculos propiedad de la entidad, los cuales son usado para el transporte de sus empleados o ejecutivos, valuados a precio de costo. + ( DEBE ) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe del equipo de transporte que al inicio se encuentre en la empresa. DURANTE EL EJERCICIO Del precio de costo del equipo de transporte adquirido, el precio de la adquisicin incluye los costos y gastos estrictamente indispensables. Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras. Del precio de costo del equipo recibido como donacin. Del precio de costo del equipo recibido como pago de algn deudor. EQUIPO DE TRANSPORTE SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de baja por terminar su vida til de servicio o por inservible u obsoleto. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

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Del precio de costo del equipo recibido como pago de capital social, de un socio o accionista. SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte, propiedad de la entidad. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible (fijo).

EQUIPO DE COMPUTO: Son las unidades centrales de proceso, monitores, teclados, drives, scanners, plotters, entre otros. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del costo de los equipos de computo electrnico y dems efectos similares. DURANTE EL EJERCICIO Del costo de las adquisiciones subsecuentes del equipo de computo. EQUIPO DE COMPUTO SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del costo del equipo de computo electrnico que sea vendido o desechado. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de equipo de computo que es propiedad de la entidad. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible (fijo).

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DEPOSITOS EN GARANTIA: Registra aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. SALDO: Es deudor y representa el valor de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible (fijo) DEPOSITOS EN GARANTA SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de los depsitos en garanta devueltos a la empresa, por haber terminado el plazo de los contratos o por la cancelacin de los mismos.

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ACTIVO DIFERIDOACTIVO DIFERIDO O CARGOS DIFERIDOS: Gastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente. GASTOS DE CONSTITUCIN: Registra los aumentos y disminuciones que se realiza por conceptos de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitucin como sociedad mercantil. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del valor de los gastos pagados por las erogaciones de la empresa en el proceso de constitucin de la sociedad mercantil. DURANTE EL EJERCICIO Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitacin de la constitucin de la empresa como sociedad mercantil, dentro de los cuales se incluyen los pagos por permisos anteC. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO e-mail: [email protected].

GASTOS DE CONSTITUCIN SE ABONA: AL FINALIZAR EL EJERCICIO. Del importe de su saldo, por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su total amortizacin. Del importe de su saldo para saldarla.

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la secretaria de relaciones exteriores, protocolizacin del acta constitutiva, registro de inscripcin en el registro Pblico de la Propiedad, honorarios de notario y abogados que intervinieron en dichos trmites. SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos, propiedad de la entidad. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo intangible (diferido).

GASTOS DE INSTALACIN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejarlas en condiciones de su uso adecuadas a las necesidades de la entidad. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del valor de los gastos pagados por las adaptaciones, instalaciones, etc. Hechas para acondicionar el local a las necesidades de la empresa. DURANTE EL EJERCICIO Del precio de las nuevas instalacin y adaptacin de las oficinas e instalacin de la empresa. GASTOS DE INSTALACION SE ABONA: AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

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SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa por instalar y adaptar las oficinas e instalaciones de la empresa, para adecuarlo a sus necesidades PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo intangible (diferido).

GASTOS DE ORGANIZACIN: Registra los aumentos y las disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionistas (despachos de administradores o de contadores especialistas en consultara) que hayan llevado a cabo la organizacin de la empresa. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor. DURANTE EL EJERCICIO Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la reorganizacin de la empresa. Del importe de su saldo, por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su total amortizacin. Del importe de su saldo para saldarla. GASTOS DE ORGANIZACIN -

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SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organizacin de la misma. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo intangible (diferido).

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA: Registra los aumentos y las disminuciones que experimentan aquellos materiales y tiles de oficina, como por ejemplo: papel, facturas, recibos, sobres, lpices, plumas, etc. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor. DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del precio de costo de los costos de la compra de papelera y tiles de oficina. Del importe de su saldo para saldarla. PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de dicha papelera y tiles que se vaya a utilizando o consumiendo.

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SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de la papelera y tiles de oficina propiedad de la entidad, que est pendiente de utilizarse. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo intangible (diferido).

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA: Registra los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicacin para informar al pblico sobre las mercancas, productos o servicios que ofrece. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor. DURANTE EL EJERCICIO Del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos anteriores se realicen. PUBLICIDAD Y PROPAGANDA SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado. AL FINLIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

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SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del material publicitario empleado por la entidad para dar a conocer al pblico los productos, bienes o servicios, que ofrece, cuando estos no han sido lanzados al mercado. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo intangible (diferido).

PRIMAS DE SEGURO: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos efectuados por la empresa a las compaas de seguros y fianzas, por las cuales adquiere el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio, riesgos, accidentes, etc. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de los pagos efectuados a las compaas aseguradoras por concepto de primas sobre contratos de seguros. PRIMA DE SEGUROS SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de la parte que de dichas primas de seguros se hayan devengado. AL FINALIZAR EL EJERCICIO

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DURANTE EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla. Del valor de los nuevos pagos que, por concepto anterior, se vayan haciendo. SALDO: Es deudor y representa el valor de las primas de seguro an no vencidas. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo intangible (diferido).

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor. DURANTE EL EJERCICIO Del precio de costo de las rentas RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan devengado. AL FINALIZAR EL EJERCICIO

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pagadas por anticipado. En el caso de haber efectuado la aplicacin ha resultado durante el ejercicio. Del importe de la parte de dichas rentas pagadas por anticipado que se hayan devengado. Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengarse. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo intangible (diferido).

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y las disminuciones a los importes de los intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del crdito, pendientes de devengarse, por los cuales la empresa obtiene el derecho de utilizar el dinero recibido y efectuar el pago hasta el fin del periodo contratado. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor. INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de la parte que de dichas

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primas de seguros se hayan devengado. DURANTE EL EJERCICIO Del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y fianzas. AL FINALIZAR EL EJERCICIO En el caso de haber efectuado la aplicacin ha resultado durante el ejercicio. Del importe de la parte de dichas primas de seguro que se hayan devengado. Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado, pendientes de devengarse. Por los cuales se adquiere el derecho de utilizar el crdito y pagarlo al final de periodo contratado. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo intangible (diferido).

CUENTAS DE PASIVOPASIVO CIRCULANTE O PASIVO A CORTO PLAZO: Deudas y obligaciones a cargo de la entidad con vencimiento menor de un ao, o menor al de su ciclo financiero a corto plazo. PROVEEDORES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercanca nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentado o no. Por lo tanto se dice que la cuenta representa la obligacin que tiene la entidad de pagar a sus proveedores de los adeudos provenientes de la compra de mercancas a crdito. (DEBE) (HABER) +C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO

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SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo con proveedores. Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancas a crdito. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo acreedor. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de compras de mercancas a crdito, documentadas o no. Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago...

SALDO: Es acreedor y representa el importe de las compras de mercancas a crdito, por las cuales se adquiere la obligacin de pagar. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo como la primera partida, formando parte de cuentas por pagar.

ACREEDORES DIVERSOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los prstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito abierto, si otorgar garanta documental representada por ttulos de crdito. _ (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO ACREEDORES DIVERSOS + SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO

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Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo por la compra de bienes o servicios a crdito, sin garanta documental o por prstamos recibidos. Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancas. Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

Del importe de su saldo acreedor. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores. Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de pago oportuno.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin de pago, derivada de la compra de conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin otorgar garanta documental, o la obtencin de prstamos. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo circulante.

IVA TRASLADADO: Registra los aumentos y disminuciones derivadas de las obligaciones que las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado por la venta de mercancas o la prestacin de servicios, y posteriormente, efectuar el entero correspondiente, previa disminucin del IVA pagado en la adquisicin de mercancas, bienes o servicios. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe del IVA que se genere por IVA TRASLADADO SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Dada su naturaleza, esta cuenta no tiene

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una devolucin, rebaja o descuento sobre venta. Del importe del IVA por la cancelacin de una venta o prestacin de servicios.

saldo, toda vez que al finalizar el ejercicio, se salda ya sea contra el IVA acreditable, o contra los impuestos por pagar. DURANTE EL EJERCICIO

Del importe del traspaso acreditado a la cuenta del IVA acreditable, al finalizar Del importe del IVA retenido a los clientes cada mes, cuando el IVA acreditable sea en la venta de mercancas o en la mayor que el retenido por enterar. prestacin de servicios. Del importe del IVA transferido a la cuenta del impuesto por pagar cuando el importe del IVA retenido es mayor que el acreditable y existe la obligacin de efectuar el entero a las autoridades. SALDO: No tienen saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que ambos casos su saldo se salda contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo circulante.

IMPUESTOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los impuestos a cargo del a entidad, en la cual esta es el sujeto. Dentro de estos podemos citar los siguientes: 5% INFONAVIT, 2% Fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones pagadas, 1% Estatal IMSS, cuota patronal. (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de los pagos efectuados IMPUESTOS POR PAGAR + SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo acreedor.

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para liquidar los impuestos y derechos a cargos de la empresa. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de los ajustes o correcciones a las provisiones, por movimientos que tiendan a disminuirlas. Del importe de las provisiones efectuadas por el clculo de los impuestos y derechos de que la empresa es sujeto.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a las autoridades hacendaras, o de otro tipo, los impuestos y derechos de que es sujeta. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo.

DOCUMENTOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito documento a cargo de la empresa. (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO DOCUMENTOS POR PAGAR + SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO

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Del importe de los ttulos de crdito que Del importe de su saldo acreedor. se paguen. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de los ttulos de crdito que se cancelen. Del importe de los ttulos de crdito firmados a cargo de la empresa. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de los ttulos de crdito suscritos a cargo del a empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercancas, a crdito, por las cuales se adquiere la obligacin de pagarlos. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo.

PASIVO FIJO O PASIVO A LARGO PLAZOPASIVO FIJO O PASIVO A LARGO PLAZO: Deudas y obligaciones a cargo de la entidad con vencimiento mayor de un ao, o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo DOCUMENTOS POR PAGAR: Registra los ttulos de crdito a cargo de la empresa tales como los pagars a ms de 365 das. (DEBE) (HABER) DOCUMENTOS POR PAGAR + A LARGO PLAZO

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SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO

SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo acreedor.

Del importe de los ttulos de crdito que DURANTE EL EJERCICIO se paguen. Del importe de los ttulos de crdito firmados a cargo de la empresa (Mayor a Del importe de los ttulos de crdito que 365 das) se cancelen. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla. SALDO: Es acreedor y representa el importe de los ttulos de crdito suscritos a cargo del a empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercancas, a crdito, por las cuales se adquiere la obligacin de pagarlos. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo.

HIPOTECAS POR PAGAR O ACREEDORES HIPOTECARIOS: Registra Los aumentos y disminuciones derivados de los prstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha otorgado como garanta bienes inmuebles. Estos prstamos son a largo plazo. ACREEDORES HIPOTECARIOS HIPOTECAS POR PAGAR + SE ABONA:

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AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de los pagos que se vayan realizando para liquidar el adeudo. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo acreedor. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de los nuevos crditos hipotecarios que se reciban.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar los prstamos obtenidos, los cuales estn garantizados como bienes del activo fijo propiedad de la empresa. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo fijo a largo plazo.

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por conceptos de rentas. (DEBE) (HABER) + SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de dichas rentas se haya devengado durante el ejercicio. RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo acreedor.

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DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla. Del importe de los intereses que se cobren en forma anticipada.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de dejar usar sus bienes por los cuales se cobro rentas en forma anticipada, pendientes de devengarse. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo diferido o a largo plazo.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por conceptos de intereses. - (DEBE) (HABER) + SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de dichos intereses se INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo acreedor.

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hayan devengado durante el ejercicio. DURANTE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla. Del importe de los intereses que se cobren por anticipado.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de dejar usar el dinero que la empresa prest y por el cual cobr un inters en forma anticipada, pendiente de devengarse. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo diferido.

CUENTAS DE CAPITALCUENTA DE CAPITAL: Tiene movimiento al principiar el ejercicio, por la diferencia que existe entre el Activo y el Pasivo: durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros del capital que hagan el propietario: y al terminar, por la utilidad o por la prdida neta y por el saldo que arroje la cuenta de Gastos particulares. CAPITAL SOCIAL: Registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles.

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(DEBE) (HABER) SE CARGA:

CAPITAL+ SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO

DURANTE EL EJERCICIO

Del importe de los retiros de capital que Del valor de la diferencia entre el Activo y haga el propietario el Pasivo AL TERMINO DEL EJERCICIO Del valor de la prdida neta Del saldo deudor que arroje la cuenta de Gastos personales del propietario. Del valor de su saldo para saldarla DURANTE EL EJERCICIO Del importe de nuevas aportaciones de capital que haga el propietario. Del valor de la utilidad neta. Del saldo acreedor que arroje la cuenta de Gastos particulares del propietario

SALDO: Es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente suscrito, aun cuando pudieran estar no totalmente exhibido (pagado) PRESENTACIN: En el balance general dentro del capital contable.

UTILIDADES ACUMULADAS: registra los aumentos y disminuciones derivados de los traspasos de las utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable) (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de dividendos.C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO

UTILIDADES ACUMULADAS + SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo acreedor.

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AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

DURANTE EL EJERCICIO Del importe de los incrementos de las utilidades acumuladas, con cargo a la cuenta utilidad neta del ejercicio.

SALDO: Es acreedor y representa las utilidades acumuladas en la empresa por decisin de la asamblea de accionistas. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del capital contable.

PRDIDAS ACUMULADAS: Registra los aumentos y disminuciones de las prdidas acumuladas. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor. DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO PRDIDAS ACUMULADAS SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de las amortizaciones que se hagan de las prdidas acumuladas

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Del importe de la prdida neta del ejercicio,

Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Deudor y representa las prdidas acumuladas. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del capital contable

UTILIDAD DEL EJERCICIO: Registra los aumentos y disminuciones que experimenta la utilidad del ejercicio. (DEBE) (HABER) + SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las separaciones de utilidad para ser aplicadas a las reservas. UTILIDADES DEL EJERCICIO SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo acreedor. DURANTE EL EJERCICIO

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Del importe de su saldo, traspasado a la Del importe de la utilidad neta del cuenta de utilidades acumuladas. ejercicio, con cargo a la cuenta de perdida y ganancia. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla. SALDO: Es acreedor y representa la utilidad del ejercicio. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del capital contable

PRDIDA DEL EJERCICIO: Registra Los aumentos y disminuciones que experimenta la prdida del ejercicio. + (DEBE) (HABER) SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO PRDIDAS DEL EJERCICIO SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO

Del importe de su saldo deudor, el cual Del importe de su saldo, traspasado a la representa la prdida neta del ejercicio. cuenta de prdidas acumuladas en el ejercicio AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO

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Del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a la cuenta de prdidas y ganancias.

Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa la prdida neta del ejercicio. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del capital contable

RESERVA LEGAL: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la creacin e incrementos de reservas, establecidos por la ley general de sociedades mercantiles. (DEBE) (HABER) + SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades. RESERVA SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo acreedor. DURANTE EL EJERCICIO LEGAL

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AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio.

SALDO: Es acreedor y representa la reserva legal. PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del capital contable

BIBLIOGRAFA. Lara flores Elas, Primer curso de Contabilidad Editorial trillas. Rojas, Javier, Principios de Contabilidad, Mxico DF, 1996. Elizondo Lpez Arturo, El Proceso Contable., 1era. Edicin, 1978, Mxico DF.

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