Salarios y Estrategias Para Los No Deducibles 2016

7/24/2019 Salarios y Estrategias Para Los No Deducibles 2016

1/205

Salarios y

Estrategias para

los no Deducibles

2016

LCCJulioCesarConstantinoHadar


2/205

POSICION JERARQUICA DE LAS LEYES PARA EFECTOS FISCALES

CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

TRATADOS Y ACUERDOS INTERNACIONALES

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

LEYES ISR, IVA, IEPS, CFF,

DECRETOS

REGLAMENTOS, ISR, IVA, IEPS, CFF

RESOLUCION ADMINISTRATIVA

NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

DOCTRINA

DICCIONARIO RAE


3/205

Importancia de las NIF en las deducciones.

poca: Dcima poca

Registro: 160817Materia(s): Administrativa

NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA. SUS CARACTERSTICAS.

Registro: 2002452Materia(s): Administrativa

Tesis: I.4o.A.27 A (10a.)

ARRENDAMIENTO FINANCIERO. CONFORME AL BOLETN D-5 DE LASNORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA, SI UN PARTICULAR CELEBRUN CONTRATO DE ESA NATURALEZA, PERO CONTABLEMENTE LE DIO EL

TRATAMIENTO DE ARRENDAMIENTO PURO, AL ASIGNAR EL RGIMEN DEGASTO Y NO CONSIDERARLO COMO UN ACTIVO, NO DEBE TOMARSEDICHA OPERACIN COMO SE PACT.


4/205

Son obligaciones de los mexicanos:

IV.Contribuirparalosgastospblicos,as de la Federacin, como de losEstados,delaCiudaddeMxicoydel

Municipioenqueresidan,delamaneraproporcional y equitativa quedisponganlasleyes.

Derecho humano: ARTCULO 31,FRACCIN IV


5/205

Aplicacinestrictadelasdisposicionesfiscales

Elartculo5delCFFestableceque:

Lasdisposicionesfiscalesque

establezcan cargas a losparticulares (normas que serefieren al sujeto, objeto,base, tasa o tarifa) y las que

sealan excepciones a lasmismas y las que fijaninfracciones y sanciones, sondeaplicacinestricta.


6/205


7/205

InterpretacionFiscal

Se cree que las leyes fiscales no se puedeninterpretar, sin embargo, si se puede hasta donde lasmismas lo permitan, es decir, se tiene quedesentraar el verdadero sentido de la ley fiscal.

Se debe tener en cuenta al momento de interpretarque slo se puede interpretar lo que esta escrito, nolo que no lo esta, ya que no existira disposicinsujeta a interpretacin.

Una actitud de un contribuyente no prevista en la ley,no es sujeta a interpretacin; la interpretacin de las

leyes fiscales es buscar su verdadero sentido, sinser este el espritu del legislador.

Se debe interpretar lo que se dice en el texto dela ley, no lo que se quiso decir.


8/205

La Sexta Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Fiscal yAdministrativa, por Unanimidad de votos al resolver el Juicio de Nulidad 30376/07-17-06-9 del 23 de octubre de 2009 cuya magistrada ponente fue Diana Bernal Ladrn

de Guevara, estableci:INTERPRETACIN DE LAS NORMAS FISCALES. NO PUEDE SER TAL QUECONDUZCA A UN FRAUDE A LA LEY O A UN ABUSO DEL DERECHO.- Lainterpretacin de las normas fiscales, sancionada por el artculo 5o. del Cdigo Fiscalde la Federacin, si bien prev que las disposiciones fiscales que establezcan cargasa los particulares, son de aplicacin estricta, por lo cual nuestro mximo Tribunal ha

sealado que se debe partir del texto de la norma para realizar su interpretacin porcualquiera de los mtodos de interpretacin jurdica, esto no significa que se debarealizar un anlisis interpretativo fragmentario, aislado y parcializado del texto de lanorma. As, de aceptar que bajo nuestra legislacin pueda subsistir el fraude a la leyo el abuso del derecho, entendindose por fraude a la ley., la realizacin deuno o una serie de actos lcitos que respetan el texto de la ley, pero no su

sentido y por abuso del derecho, la forma de ejecutar o ejercer un derechocontraviniendo el espritu o principios del Derecho: summun ius, summainjuria, se llegara al extremo de permitir a los particulares so pretexto deinterpretaciones letristas, que mediante una serie de actos jurdicos, evadan elimperio de la ley y su sentido.

Interpretacin de las normas fiscales: (Art. 5 del CFF)


9/205

La razn de negocio y el objeto socialCAUSACIN DE LAS CONTRIBUCIONES. LA CARGA DE LA PRUEBA DEQUE UN ACTO, HECHO O NEGOCIO JURDICO ES ARTIFICIOSO RECAEEN QUIEN HACE LA AFIRMACIN CORRESPONDIENTE. Lasoperaciones no prohibidas legalmente que lleven a cabo los contribuyentes -entre ellas, las inversiones en acciones- cuentan con presuncin de licitud,si en ello coincide el que no se presentan como ajenas a la prcticacomercial ordinaria. Por tanto, cuando se alegue que una determinadaoperacin no revela la intencin de realizar una inversin real, sino que tieneun propsito especulativo que nicamente pretende eludir el impuesto

correspondiente, la parte que propone tal argumento debe aportar loselementos que acrediten la ausencia de sustancia jurdica. As, para probarel carcter artificioso de una operacin ante la autoridad jurisdiccional, debeargumentarse, por ejemplo, atendiendo a si: la operacin tiene unarepercusin econmica neta en la posicin financiera del

contribuyente; existe una razn de negocios para la realizacin de laoperacin; al efectuar la transaccin poda razonablemente anticiparse lageneracin de una ganancia, previa a la consideracin de los efectosfiscales de la operacin; o bien ..


10/205

EXPOSICIN DE MOTIVOS Y DEBATES DEL LEGISLADOR. NO FORMAN PARTE DE LA LEY.Las exposic ion es de mot ivo s co ntenidas en una in ic iat iva de ley,ascom o los debates de l

leg is lador sus c i tados co n m ot ivo de suaprobacin, no form an parte del cuerpo legal de un

ordenamiento y, por ende, carecen de todo valor norm at ivo, tomando enconsideracin los

siguientes elementos: a) El artcu lo 14, segund o prrafo, del Pacto Federal, qu e prevel

principio d e seguridadjurdica, dispo ne que nadiepodrser afectado en su esferajurdica,

sino mediante ju ic io s eguido ante los tr ibun ales previamente establecidos , en el que s e

cum plan las formal idades esencia les del procedimiento y con form e a las leyes expedidas

con anter ior idad al hecho ; es decir, tal dispo si t ivo c ons t i tuc ional no hace referencia a las

observaciones y just i f icaciones expresadas por el autor de la in ic iat iva legal , ni a los

argumentos que sealen lo s legisladores p ara aprob ar, mod if icar, derogar o abrogar un a

norma de carcter general ; b) Por la pu bl ic idad d e la norm a, que se ref iere a que los

rganos d el Estado encargados d e di fundir las norm as en los respect ivos mbi tos de sucom petencia, ta les como el Diar io Of ic ia l de laFederacin, Gacetas oPeridicos Ofic ia les,

generalmente pu bl ican so lamente el contenido d e las leyes oartculos aprobado s mediante

el proceso legislat ivo o, en su caso, ref ieren cules normas han sido abrogadas o

derogadas, pero no suelen imp r imir las in ic iat ivas de ley y debates que dieron o r igen a las

mismas. Por ende, no se puede invo car un d erecho uobligacin por la simple circuns tancia

de que el mism o se inf iera de la exposicin de mot ivos de la in ic iat iva de ley o d e los

debates del legislador, si no se plasm expresamente en el art iculado de la normacorrespon diente; sin que sea lgico el argumento de que la interpretacin teleolgica

subjet iva o exegt ica de la disposicin legal perm ita introd ucir elemento s contemplados

durante el proceso legis lat ivo, pero no ref lejados en el c uerpo legal , pues tal medio de

interpretacin requiere que el intrprete de la norma acuda a la exposicin de m ot ivos,

debates o prembulo q ue dieron or ig en a una ley o tratado internacional para interpretar

uno o var ios preceptos amb iguos u oscuros, con la plena conciencia de que se est

ntomando enconsideracin cu est iones que so n ajenas a la norma y, por ende, no forman


11/205

Estarsoloconlosimpuestosnoessaludable

TtuloIV

PersonasFisicas


12/205

CONTRIBUYENETES DEL ISRPERSONAS FISICAS (Art. 90 ISR)

Estn obligados al pago delimpuesto establecido en este

Ttulo, las personas fsicasresidentes en Mxico que obtenganingresos en efectivo, en bienes,devengado cuando en los trminosde este Ttulo seale, en crdito, enservicios en los casos que sealeesta Ley, o de cualquier otro tipo.


13/205

CONCEPTO DE RESIDENTES EN MXICOPARA PERSONAS FISICAS (Art. 9-I CFF)

Se consideran residentes en TN:

I. A las siguientes personas fsicas:

Las que hayan establecido su casa

habitacin en Mxico Las que tambin tengan casa habitacin en otro

pas cuando en TN se encuentra su centro deintereses vitales

Centro de intereses vitales+ 50% de ingresos totales tengan fuente de riqueza en Mxico.

En el pas tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

13


14/205

No se consideran ingresos obtenidos porlos contribuyentes, los rendimientos de

bienes entregados en fideicomiso,en tanto dichos rendimientos nicamente se

destinen a fines cientficos, polticos oreligiosos o a los establecimientos deenseanza y a las instituciones deasistencia o de beneficencia, sealados enla fraccin III del artculo 151 de esta Ley, o

a financiar la educacin hasta nivellicenciatura de sus descendientes en lnearecta, siempre que los estudios cuenten conreconocimiento de validez oficial.

Artculo 90 cuarto prrafo LISRFideicomisos - BECAS, CAPACITACION, COLEGIATURAS, ETC


15/205

GRATIFICACIONES ANUALES. CUANDO INTEGRAN EL SALARIO.

Si las gratificaciones anuales se cubren de modo constante, regular y peridico, vienen a formarparte integrante del salario, con arreglo a los artculos 18 de la anterior Ley del Seguro Social y 84 y 86 de la abrogadaley de trabajo.SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO

Sptima Epoca, Sexta Parte:Volumen 33, pgina 29. Amparo en revisin 2042/69. Sunbeam Mexicana, S.A de C.V. 30 de septiembre de 1971. Unanimidad de votos. Ponente: Juan Gmez Daz.Volumen 54, pgina 81. Amparo directo 68/70. Compaa. Hulera Good Year Oxo, S.A. 11 de febrero de 1972. La publicacin no menciona el nombre del ponente.

Volumen 54, pgina 81. Amparo directo 640/69. Samuel Vzquez Amores. 28 de febrero de 1973. La publicacin no menciona el nombre del ponente.Volumen 55, pgina 47. Amparo directo 108/73. Automotores, S.A. 27 de julio de 1973. Ponente: Jess Toral Moreno.Volumen 58, pgina 37. Amparo directo 412/73. Anderson Clayton & Co., S.A. 11 de octubre de 1973. La publicacin no menciona el nombre del ponente.Nota: Enviadas sin votacin a la Direccin del Semanario Judicial de la Federacin.GenealogaInforme 1973, Tercera Parte, Tribunales Colegiados de Circuito, pgina 5


16/205

Ingresos en servicio?Sera posible?


17/205

INGRESOS EN SERVICIO

(Deduccin-$175,000.00)

Empleados

Pblicos Automviles

No cumplan Requisitos

Art 36 II LISR

Ingreso-Cantidadno

deducible

IngresoMensual-12va.ParteMontoqueresultedeAplicarel%mximodeDeduccinalacantidadpendientepor

deducir. Art: 94LISRParrafo

segundo


18/205

Los servicios mdicos,

los servicios dentales,los servicioshospitalarios y clnicos,que les sean prestados alos mismos.

La prestacin de servicioscorporativosen las reasCivil, Penal, Mercantil,Fiscal, Laboral,Constitucional,Empresarial, entre otrosde manera enunciativa

ms no limitativa.


Los servicios relacionados

por otorgamiento, uso,consumo oaprovechamiento deenerga elctrica, aguapotable, gas, y/o cualquierotro servicio relacionado,que les sean prestados a los

mismos.

Los servicios de segurosde vida, seguros de gastosmdicos mayores, segurospatrimoniales y/o porcualquiera de los otrosseguros contemplados porla ley correspondiente, queles sean prestados a losmismos.


19/205

Pagar en nombre de sussocios por los serviciosque les sean prestados alos mismos de cualquiertipo de membresa o

concesin u accin decualquier empresa,sociedad o asociacinde tipo comercial,

financiera y deportiva,entre otras.



20/205

Ayuda financiera para caja de ahorro

Asesora legal y fiscal para el pago deimpuestos Membrecas en clubes o colegios

profesionales Programas recreativos o deportivos

Descuentos en productos de la empresa Gastos de traslado o cambio de domicilio

menaje Estacionamiento Gastos educativos va reembolso Apoyo a hijos de trabajadores por ciclo

escolar Desayunos tcnicos por capacitacin Maestras y estudios de ingles

Otras prestaciones (mejoramientode relaciones con empleados)


21/205

ING

RESOS

OBJETO(Art. 94 primer

parrafo)

NO OBJETO(Art. 94 ltimo

prrafo)

GRAVADOS

(Art. 94)

NO PAGOIMPUESTO

(Art. 93-I A XIII

Y XXII )

ACUMULABLES(Art. 94 primer

prrafo)

NOACUMULABLES

(Art. 112)

TASA FIJA(Art. 95)

TASAVARIABLE


22/205

INGRESOS POR LA

PRESTACION DE UN

SERVICIO PERSONAL

SUBORDINADO

SALARIOS

DEMAS PRESTACIONES QUEDERIVEN DE UNA RELACION

LABORAL

PTU

PRESTACIONES PERCIBIDAS COMOCONSECUENCIA DE LA

TERMINACION DE LA RELACIONLABORAL

ARTCULO 94 ISR


23/205

Para efectos del artculo 94 de la Ley,se consideran ingresos por laprestacin de un servicio personalsubordinado, el importe de las becasotorgadas a personas que hubierenasumido la obligacin de prestarservicios a quien otorga la beca, ascomo la ayuda o compensacin

para renta de casa, transporte ocualquier otro concepto que seentregue en dinero o en bienes, sinimportar el nombre con el cual se lesdesigne.

Art. 166 RLISR

SE CONSIDERA SALARIOS


24/205

QuesSalario?L.F.T.

Artculo 82. Salario esla RETRIBUCIN que

debe pagar el patrnal trabajador por sutrabajo.


25/205

EL SALARIO PORCUOTA DIARIA.

Artculo 88. los PLAZOS PARA EL PAGO delsalario nunca podrn ser mayores de UNASEMANA para las personas quedesempeen un trabajo material, y deQUINCE DAS para los dems

trabajadores. La COMISINo parte variable del salario

podr cubrirse MENSUALMENTE. Este SALARIO CUOTA DIARIA es el que

utilizamos para cubrir los salariosdevengados o trabajados, el aguinaldo, lasvacaciones, la prima vacacional, algunossalarios vencidos, entre otras prestaciones.


26/205

SALARIO MENSUAL. FORMA DE COMPUTARLO.Los artculos 82, 83, 88 y 89 de la Ley Federal del Trabajo regulan elsalario, los plazos y la determinacin del monto de lasindemnizaciones para su pago, sin que deba confundirse su

MONTO, que puede fijarse por da, por semana, por mes o,inclusive, tener alguna otra modalidad, con EL PLAZO PARA SUPAGO, que no podr ser mayor a una semana cuando se desempeaun trabajo material o a quince das para los dems trabajadores,entendindose por este ltimo aquel en que el mes se divide en dos,aun cuando estas partes no sean exactamente iguales, pues lasegunda quincena de cada mes podr variar dependiendo del

nmero de das que lo conformen, sin que por esa razn puedaestimarse que no comprende el pago de todos los das del mes. Portanto, en los casos en que el salario del trabajador se fija en FORMAMENSUAL, no existe razn para aumentar el correspondiente al datreinta y uno, que debe considerarse incluido en la remuneracinmensual, con independencia de la forma en que sta se pague, esdecir, por semana o por quincena, ya que dicho pago no se hace en

atencin al nmero de das trabajados, sino a la unidad de tiempo"mes", salario que es el mismo en los doce meses del ao, noobstante la diferencia en el nmero de das de cada uno de ellos.Contradiccin de tesis 122/2007-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero en Materia de Trabajo del Tercer Circuito y el entonces Segundodel Vigsimo Primer Circuito. 15 de agosto de 2007. Cinco votos. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel. Secretaria: Mara Marcela Ramrez Cerrillo.Tesis de jurisprudencia 156/2007. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del quince de agosto de dos mil siete.


27/205

SEPTIMO DIA. SI SE CUBRE EL SALARIO ENFORMA SEMANAL, SE ENTIENDE INCLUIDO ELPAGO DEL.

Si se acredita el pago del salario al trabajador enforma semanal, debe entenderse incluido el pagode los sptimos das, por aplicacin analgica delcriterio de la entonces Cuarta Sala de la SupremaCorte de Justicia de la Nacin, en el sentido deque cuando se paga al trabajador el salario porunidad de tiempo mes, debe estimarse incluidoel pago del sptimo da por la razn de que elsalario se cubre por unidad de tiempo y no enatencin a los das trabajados, lo que tambin

resulta aplicable a la unidad semana.SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO.

Amparo directo 354/96. Industrias Victoria de Puebla, S.A. de C.V. 10 de julio de 1996. Unanimidad de votos. Ponente: GustavoCalvillo Rangel. Secretario: Humberto Schettino Reyna.

Vase: Apndice al Semanario Judicial de la Federacin 1917-1995, Tomo V, Materia del Trabajo, pgina 643, tesis 925.


28/205


29/205

SUBORDINADA

FORMAS DE

PRESTAR LOSSERVICIOS

PERSONALES

INDEPENDIENTE

LUGAR DE TRABAJO

HORARIO DE TRABAJO

SUPERVISIN DETRABAJO

LAS REMUNERACIONESQUE DERIVEN DE

SERVICIOS QUE NOSEAN SUBORDINADOS


30/205

TesisdeJurisprudencia

ubordin ci

n

significa, por parte del patrn, unpoder jurdico de mando, correlativo a un deber deobedienciaporpartedequienprestaelservicio.Estotienesuapoyoenelartculo134, fraccinIII,delaLeyFederaldelTrabajode1970, que obliga a desempenar el servicio

bajo la dire ion del p tron o de su representante

, acuyaautoridadestarnsubordinadoslostrabajadoresentodoloconcernientealtrabajo.SptimaEpoca:Amparodirecto7061/77.NeftalidelosSantosRamrez.2demarzode1969.Cincovotos.Amparodirecto2621/77.JorgeLomeliAlmeida.22deseptiembrede1977.

Unanimidaddecuatrovotos.Amparodirecto686/79.SalvadorMedinaSoloacheyotro.13dejuniode1979.Unanimidaddecuatrovotos.Amparodirecto744/79.GregorioMartnezSpiro.25dejunio


31/205

PRESTACIONES QUE DERIVAN DE LA RELACIN LABORAL

Obligatorias por la LFT(Aguinaldo, Prima vacacional, Primadominical, Tiempo extra, Da dedescanso laborado, etc.)

De Previsin Social (Vales,Fondo de ahorro, Transporte, etc.)

Las que NO sonPrevisin Social (Asistencia yPuntualidad)

Las que son por Retiro(Indemnizaciones, Prima de antigedad,Jubilaciones, Pensiones, etc.)

31


32/205

Las personas fsicas que perciben ingresos que se asimilan a salarios en trminos del


33/205

Las personas fsicas que perciben ingresos que se asimilan a salarios en trminos delartculo 94,fracciones II a VII, estn regulados por el Captulo I, del Ttulo IV, de la LISR y,por tanto, les aplica los mismos lineamientos que los trabajadores en cuanto a las obligaciones arealizar en el ISR.

Con base en lo anterior se asimilarn a salarios los siguientes ingresos:

Remuneraciones y Prestaciones a Empleados PblicosI

IIRendimientos o Anticipos de Sociedades Cooperativas de Produccin,

Asi como anticipos a miembros Sociedades y Asociaciones Civiles.

Por servicios que se prestan preponderantemente a un prestatario.

III

IV

Honorarios a: Consejeros, Administradores, Comisarios y GerentesGenerales.

Ingresos superiores 50% Del total de los ingresos

Remuneraciones por

un servicio personal

independiente.

1er. Ao No tienen laobligacin de enterar al

prestatario

Podrn optar por pedir que seles efectu Retencin

Las personas fsicas que perciben ingresos que se asimilan a salarios en trminos del


34/205

Las personas fsicas que perciben ingresos que se asimilan a salarios en trminos delartculo 94,fracciones II a VII, estn regulados por el Captulo I, del Ttulo IV, de la LISR y,por tanto, les aplica los mismos lineamientos que los trabajadores en cuanto a las obligaciones arealizar en el ISR.

Con base en lo anterior se asimilarn a salarios los siguientes ingresos:

Honorariosa:Percibidosdeunapersonamoralounafsicaconactividadempresarialporunserviciopersonalindependiente

V

VI IngresospercibidosdeunaP.MoPFconactividadempresarialporactividadempresarial

VIIAdquisicindeAcciones

El ingreso acumulable :

Valor del mercado - el precio establecido alotorgarse la opcin.


35/205

Sorpresa aun hay mas! Hay que ver lo que

establece el articulo162 RLISR


36/205

Asimiladosasalarios:miembrosdelasSSS

Artculo 162. Los socios de lassociedades de solidaridad social queperciban ingresos por su trabajopersonal, determinados por la asambleageneral de socios conforme al artculo 17,

prrafo tercero, fraccin V de la Ley deSociedades de Solidaridad Social,podrn optar por asimilarlos aingresos por salarios,siempre que se cumpla conlas obligaciones establecidasen el Ttulo IV, Captulo I de laLey.


37/205


38/205


39/205

CONSTITUCINDELOSFONDOSSOCIALES

El artculo 53 de la Ley General deSociedades Cooperativas (LGSC),establece que las sociedades

cooperativas podrn constituir lossiguientesfondossociales:

Fondodereserva.Fondodeprevisinsocial.

Fondodeeducacinyformacincooperativa.


40/205

FONDODERESERVA:LGSC

Los artculos 54 y 55 de la Ley General de Sociedades

Cooperativas determinan las reglas para poder constituir elFondo de Reserva, determinndolo bajo un limite deporcentaje de sus rendimientos y delimitado en estatutossociales; no siendo menor de un porcentaje determinado delcapital social dependiendo de la naturaleza jurdica de lasociedad cooperativa.

Artculo 54. El Fondo de Reserva se constituir conel 10 al 20% de los rendimientosque obtengan lassociedades cooperativas en cada ejercicio social.

Artculo 55. El Fondo de Reserva podr ser delimitadoen las bases constitutivas, pero no ser menor del 25%del capital social en las sociedades cooperativas deproductores y del 10% en las de consumidores. Estefondo podr ser afectado cuando lo requiera lasociedad para afrontar las prdidas o restituir elcapital de trabajo, debiendo de ser reintegrado alfinal del ejercicio social, con cargo a los rendimientos.


41/205

Artculo 56. El Fondo de Reserva de

las sociedades cooperativas ser

manejado por el Consejo de

Administracin con la aprobacin

del Consejo de Vigilancia y podrdisponer de l, para los fines que se

consignan en el artculo anterior.

FONDODERESERVA:LGSC


42/205

FONDODEPREVISINSOCIALLGSC

Este fondo es regulado por los artculos 57 y 58 de la Ley General deSociedades Cooperativas, teniendo las siguientes caractersticas:

Es ilimitado.Destinado a cubrir:

Reservas para cubrir los riesgos y enfermedades profesionales, Formar fondos de pensiones y haberes de retiro de socios, Primas de antigedad y Para fines diversos que cubrirn: gastos mdicos y de funeral,

subsidios por incapacidad, becas educacionales para los socios o sushijos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas y otras

prestaciones de previsin social de naturaleza anloga.Al inicio de cada ejercicio la Asamblea General deber dedeterminar las reglas de aplicacin de este fondo.


43/205

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


44/205

LEYDELIMPUESTOSOBRELARENTAARTCULO93,PENLTIMOPRRAFO

La exencin a los ingresos por concepto de prestaciones de previsin social se

limitardelamanerasiguiente:

Cuandolasumadelosingresosporpartedelassociedadescooperativas,lossociosomiembrosdelasmismasyelmontodelaexencinexcedadeunacantidad equivalente a 7 veces el salario mnimo general del rea geogrfica

del contribuyente, elevado al ao;

Cuando dicha suma exceda de la cantidad antes sealada, solamente seconsiderar como ingreso exento un monto hasta de un salario mnimo

general del rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao.

Estelimiteenningncasodeberdarcomoresultadoquelasumadelosingresospor aquellos que reciban,por parte de las sociedadescooperativas, los socios omiembrosdelasmismasyelimportedelaexencin,seainferiora7veceselsalariomnimogeneraldelreageogrficadelcontribuyente,elevadoalao.



45/205

LEYDELIMPUESTOSOBRELARENTAARTICULO27FRACCINXXI

ParaefectosquelaSociedadCooperativadeduzcatodas

laspartidasprovenientesdelFondodePrevisinSocialesnecesarioquecumplaconloestablecidoenelarticulo27delaLISRycumplirconlossiguientesrequisitos:

Queelfondoseconstituyaconlaaportacinanualdelporcentaje, que sobre los ingresos netos, sea

determinadoporlaAsambleaGeneral.

Queelfondoestdestinadoalassiguientesreservas: Para cubrir riesgos y enfermedades profesionales.

Para formar fondos y haberes de retiro de socios.

Para formar fondos para primas de antigedad. Para formar fondos con fines diversos que cubran: gastos

mdicos y de funeral, subsidios por incapacidad, becaseducacionales para los socios o sus hijos, guarderasinfantiles, actividades culturales y deportivas y otrasprestaciones de previsin social de naturaleza anloga.



46/205

LEYDELIMPUESTOSOBRELARENTAARTCULO27,FRACCINXXI

Para aplicar el fondeo a otras

prestaciones de previsin social de

naturaleza anloga, la sociedadcooperativa deber pagar, salvo en elcaso de subsidios por incapacidad,directamente a los prestadores deserviciosyafavordelsociocooperativista

de que se tratedebiendo contar con loscomprobantes fiscales expedidos a

nombre de la sociedad cooperativa.

Acreditar que al inicio de cadaejerciciolaAsambleaGeneralfijlas

prioridades para la aplicacin delfondo de previsin social deconformidad con las perspectivaseconmicas de la sociedadcooperativa.

FONDO DE EDUCACIN COOPERATIVA


47/205

LaLGSCprevensuartculo59laconstitucinde un fondo de educacin cooperativa, cuyafinalidadesladefavorecerlaeducacindelossocios, as como la de sus hijos y otorgarlesfinanciamientoparabecas,entreotros.

Artculo 59. El Fondo de Educacin

Cooperativa ser constituido con el

porcentaje que acuerde la Asamblea

General, pero en todo caso dichoporcentaje no ser inferior al 1% de los

excedentes netos del mes.

FONDODEEDUCACINCOOPERATIVALGSC

INTERESES SOBRE APORTACIONES


48/205

Los certificados de aportacin de los socioscooperativistaspodrngenerarinteresessiempreycuando se pacte en estatutos sociales y lo fije elConsejo de Administracin, de acuerdo a lassiguientesreglas:

Artculo 6. Las sociedades cooperativas debern observaren su funcionamiento los siguientes principios:

III. Limitacin de intereses a algunas aportaciones de lossocios si as se pactara;

Artculo 51. Cada socio deber aportar por lo menos elvalor de un certificado. Se podr pactar la suscripcin decertificados excedentes o voluntarios por los cuales se

percibir el inters que fije el Consejo deAdministracin de acuerdo con las posibilidadeseconmicas de la sociedad cooperativa, tomando como

REFERENCIA las tasas que determinen los bancos paradepsitos a plazo fijo.

Ahora bien los intereses que pagan lassociedades cooperativas a sus socios, no sonobjeto de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, yaque no se encuentran dentro del Captulo VI delTitulo IV de la mencionada Ley.

INTERESESSOBREAPORTACIONESLGSC


49/205

qu es eso delmnimo vital?

Sera que me pagaranel mnimo, o que ser?

Honorarios a Administradores, Directores, Consejeros


50/205

IX. Que tratndose de honorarios o gratificaciones a

administradores, comisarios, directores, gerentes generales omiembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o decualquiera otra ndole, stos se determinen, en cuanto a montototal y percepcin mensual o por asistencia, afectando en lamisma forma los resultados del contribuyente y satisfagan lossupuestos siguientes:

a) Que el importe anual establecido para cada personano sea superior al sueldo anual devengado por el funcionario demayor jerarqua de la sociedad.

b) Que el importe total de los honorarios o

gratificaciones establecidos, no sea superior al monto de lossueldos y salarios anuales devengados por el personal delcontribuyente.

c) Que no excedan del 10% del monto total de las otrasdeducciones del ejercicio.

, , jArt. 27 LISR

poca: Quinta, Instancia: Segunda Sala Regional del Noroeste (Tijuana).Fuente: R.T.F.J.F.A.


51/205

poca: Quinta, Instancia: Segunda Sala Regional del Noroeste (Tijuana).Fuente: R.T.F.J.F.A.Quinta poca. Ao V. No. 54. Junio 2005. Tesis: V-TASR-XXV-1577, FUNCIONARIOS DEMAYOR JERARQUA QU SE DEBE ENTENDER COMO TALES, PARA EFECTOS DE LADEDUCCIN A QUE HACE ALUSIN EL ARTCULO 31, FRACCIN X, INCISO A) DE LA

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Para efecto de los requisitos de deducibilidad delas gratificaciones u honorarios que se otorgan a los administradores, comisarios, directores,gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquierotra ndole, se requiere que el importe anual establecido para cada persona no sea superior,al sueldo anual que devengue el funcionario de mayor jerarqua de la sociedad, en esostrminos lo dispone el inciso a) de la fraccin X del artculo 31 de la Ley del Impuesto sobre la

Renta, vigente en el ao 2003, aun y cuando la Ley del Impuesto sobre la Renta y ningn otroordenamiento legal precisen, que debe entenderse por "el funcionario de mayor jerarqua", porlo que ante esa ausencia en la Ley, acudindose a la doctrina, se conoce que el funcionariode mayor jerarqua en la empresa ser siempre el administrador nico o el presidente delconsejo de administracin y, su sueldo anual es el que debe de servir como lmite para

determinar la percepcin anual deducible de cada uno de los funcionarios, a los que refiere elprecepto transcrito, luego, si una empresa desea gozar de ese beneficio fiscal de la deduccinen comento, debe designar al funcionario de mayor jerarqua que dentro del consejo deadministracin llevar las facultades de direccin, administracin, gerencia o vigilancia de laempresa y que adems le otorgue un sueldo..


52/205


53/205

ElMnimoVitalenelmarcoConstitucional

En el mbito interno, laConstitucin contiene variasdisposiciones que sostienen elderecho al mnimo vital, entreotros los artculos1, 3, 4, 6, 13, 25, 26, 27, 28, 31,

fraccin IV, y 123.

Mnimo vital Sustento Constitucional


54/205

Mnimo vital. Sustento Constitucional

El artculo 4 constitucional presenta cuatro bloques de

derechos que se vinculan con el mnimo vital, estos son: a)la igualdad de gnero ante la ley y la proteccin de laorganizacin de la familia; b) los derechos a unaalimentacin nutritiva, suficiente y de calidad, a un medioambiente sano, al acceso al agua, al acceso a la cultura y

al disfrute de los bienes y servicios que presta el Estadoen la materia, a los derechos culturales, y a la culturafsica y a la prctica de un deporte; c) el derecho de todafamilia a disfrutar de una vivienda digna y decorosa; y d) elderecho de nias y nios a la proteccin de sus derechosy a la satisfaccin de sus necesidades de alimentacin,salud, educacin y sano esparcimiento para su desarrollointegral y su acceso a una mejor forma de vida.


55/205

DERECHO AL MNIMO VITAL EN EL ORDEN CONSTITUCIONALMEXICANO. El derecho constitucional al mnimo vital cobra plena vigencia a partir de lainterpretacin sistemtica de los derechos fundamentales consagrados en la Constitucin

General y particularmente de los artculos 1o., 3o., 4o., 6o., 13, 25, 27, 31, fraccin IV, y 123. Unpresupuesto del Estado Democrtico de Derecho es el que requiere que los individuos tengancomo punto de partida condiciones tales que les permitan desarrollar un plan de vida autnomo,a fin de facilitar que los gobernados participen activamente en la vida democrtica. De estaforma, el goce del mnimo vital es un presupuesto sin el cual las coordenadas centrales denuestro orden constitucional carecen de sentido, de tal suerte que la interseccin entre lapotestad Estatal y el entramado de derechos y libertades fundamentales consiste en ladeterminacin de un mnimo de subsistencia digna y autnoma protegido constitucionalmente.Este parmetro constituye el contenido del derecho al mnimo vital, el cual, a su vez, coincide conlas competencias, condiciones bsicas y prestaciones sociales necesarias para que la personapueda llevar una vida libre del temor y de las cargas de la miseria, de tal manera que el objeto

del derecho al mnimo vital abarca todas las medidas positivas o negativas imprescindibles paraevitar que la persona se vea inconstitucionalmente reducida en su valor intrnseco como serhumano por no contar con las condiciones materiales que le permitan llevar una existencia digna.As, este derecho busca garantizar que la persona -centro del ordenamiento jurdico- no seconvierta en instrumento de otros fines, objetivos, propsitos, bienes o intereses, por importantes

o valiosos que ellos sean.

Derecho humano a una Renta bsica (Declaracin


56/205

DerechohumanoaunaRentabsica(DeclaracinUniversaldelosDerechosHumanos)

Artculo 25

Toda persona tiene derecho a un nivel de vidaadecuado que le asegure, as como a su familia,la salud y el bienestar, y en especial laalimentacin, el vestido, la vivienda, la asistenciamdica y los servicios sociales necesarios; tieneasimismo derecho a los seguros en caso dedesempleo, enfermedad, invalidez, viudez, vejezu otros casos de prdida de sus medios desubsistencia por circunstancias independientesde su voluntad.

La maternidad y la infancia tienen derecho acuidados y asistencia especiales. Todos losnios, nacidos de matrimonio o fuera dematrimonio, tienen derecho a igual proteccinsocial.


57/205

El mnimo vital prestacin del futuro corto plazo

Estudio socio econmico en la empresa Pericial contable Autorizado por el Juez Civil Registro en Registro Publico de Comercio Surte efectos ante terceros

El Tribunal Pleno, el siete de noviembre en curso, aprob,

conelnmeroVIII/2013(9a.),latesisaisladaqueantecede.Mxico, Distrito Federal, a siete de noviembre de dos miltrece.

G t G l


58/205

Gerente General Procedente de otra ciudad

Familia - cnyuge y 2 hijos

Habitacin - Renta de departamentoAlimentacin - Facturas de comida sper mercado

Vestido - Ropa y uniformesSeguridad Social - Gastos mdicos mayoresEducacin - Primaria y Secundaria de hijosTransporte - Renta de automvil y combustible

Establecido por medio de Consejo de Administracin

Costos

DERECHO AL MNIMO VITAL. SUS ALCANCES EN MATERIATRIBUTARIA


59/205

TRIBUTARIA.Existen diversas acepciones de lo que debe entenderse por derechoal mnimo vital en el mbito tributario, sin que exista una posicinunnime al respecto. Sin embargo, puede apreciarse una mismapostura en cuanto a la forma en la que ese derecho, como derivacindel principio de proporcionalidad tributaria contenido en el artculo31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos

Mexicanos, busca resguardar los signos de capacidadeconmica -mas no contributiva, en tanto no resulta idnea para

tal fin- destinados a satisfacer necesidades

primarias, de manera que en tanto se supere ese nivel mnimo,la autntica capacidad contributiva del causante impone la necesidadde aportar al sostenimiento de los gastos pblicos, en cumplimientoa la obligacin

establecida en el precepto referido. En ese sentido, esta Suprema Corted J ti i d l N i id l d h l i it l


60/205

de Justicia de la Nacin considera que el derecho al mnimo vital seconfigura, desde el punto de vista tributario, como una proyeccin delprincipio de proporcionalidad tributaria y entraa una garanta de las

personas, por virtud del cual el legislador, al disear el objeto de lascontribuciones e identificar la capacidad idnea para contribuir, deberespetar un umbral libre o aminorado de tributacin, segn sea el caso,correspondiente a los recursos necesarios para la subsistencia de las

personas, en el cual le est vedado ejercer sus facultades por noestar legitimada constitucionalmente laimposicin de gravmenes sobre ese mnimoindispensable, es decir, un derecho por cuya virtud laspersonas no sern llamadas a contribuir en tantono satisfagan sus necesidades ms elementales,al deber del legislador de respetar este lmite.


61/205

Se recomienda darHerramientas de trabajo

A los trabajadoresEs lo mejor.

Eh,que es eso?

No ingreso fiscal


62/205

Noingresofiscal94ltimoparrafo

No se considerarn

ingresos en bienes,

los servicios decomedorydecomidaproporcionados a lostrabajadores.

No ingreso fiscal


63/205

Noingresofiscal94ltimoparrafo

Noseconsiderarningresosen bienes el uso de bienesque el patrn proporcione alos trabajadores para eldesempeo de lasactividadespropias de stossiempre que, en este ltimocaso, los mismos estn deacuerdo con la naturaleza del

trabajo prestado.

Ley Federal del Trabajo


64/205

LeyFederaldelTrabajo

TITULOCUARTODerechosyObligacionesdelos

TrabajadoresydelosPatronesCAPITULOIObligacionesdelospatronesArtculo132.-Sonobligacionesdelospatrones:III.- Proporcionar oportunamente a lostrabajadores los

tiles, instrumentos y

materiales necesarios para la ejecucin deltrabajo,debiendodarlosdebuenacalidad,en buen estado y reponerlos tan luegocomodejendesereficientes,siempre quequ

llos no se hayan comprometido a usar

herramienta propia. El patrn no podraexigir indemnizacin alguna por eldesgaste natural que sufran los tiles,instrumentosymaterialesdetrabajo;


65/205


66/205


67/205

Necesito un Automvil,

Como herramienta deTrabajo.

Acuerdo del Consejo Tcnico


68/205

"...VI. bono o ayuda para eltransporte.-Este concepto no Integrasalario cuando la prestacin se,otorgue como lnstrumento detrabajo, en forma de boleto; cupn obien a manera de reembolso, por ungasto especifico sujeto a

comprobacin. Por el contrario, si laprestacin se otorga en efectivo, enforma general y permanente, debeconsiderarse como integrante delsalario, toda vz que no se encuentra

excluida expresamente en nlnguna delas fracciones del articulo 32 de la Leydel Seguro Social..

Acuerdo del Consejo Tcnicodel IMSS 77/94 DOF 11-04-94


69/205

Ayuda alimentaria, ja eso es paraLos gorditos, yo como

Ensalada y frutas.


70/205


71/205

Exposicindemotivos:LAAT


72/205

LAAT


73/205

Ley de Ayuda Alimentaria para los


74/205

Ley de Ayuda Alimentaria para losTrabajadores.

Control documental entrega ayuda alimentaria

La omisin del patrn demantener el control documentalal que se refiere el artculo 10

de esta Ley se sancionar conmulta de hasta dos mil veces elsalario mnimo general diariovigente en la zona econmica

de que se trate.

Art. 9 LAAT

LeydelaAyudaAlimentariaparalosTrabajadores


75/205


76/205


77/205


78/205

NOconfundir, lo que se parece pero NOes

Vales de despensa Previsin Social - trabajadores

Vales de despensa LAAT Vales de despensa Estatutos sociales - Socios

Art. 28 XX Art. 28 V Alimentacin - Restaurante - Gastos Viaje

IMSS SDI LISR LISR

LAAT

8.5 %

Hospedaje,

alimentacin otransporte

Alimentacin,hospedaje otransporte

Aspectos contables


79/205

pCuenta

Ley de Ayuda Alimentaria para losTrabajadores

Sub cuentaComidas a los Trabajadores

Canastillas de AlimentosDespensa en formato impreso

Despensa en formato electrnico

Sub sub cuentaComedores

Restaurantes

Otros establecimientos de consumo

Ley de Ayuda Alimentaria.


80/205

TTULO TERCERO - Evaluacin, seguimiento yvigilanciaCAPTULO II - Vigilancia

ARTCULO 16Sin perjuicio de lo que establece el artculo 9o. de estaLey, la vigilancia del cumplimiento de lo dispuesto en elpresente ordenamiento CORRESPONDER A LASECRETARA, A LA SECRETARA DE SALUD Y ALOS GOBIERNOS DE LAS ENTIDADESFEDERATIVAS, en el mbito de sus respectivascompetencias.

Las acciones de vigilancia se ajustarn alprocedimiento administrativo establecido en lasleyes sustantivas aplicables en materia sanitaria ylaboral y, de forma supletoria a stas, a lo queprescriben la Ley Federal de ProcedimientoAdministrativo o equivalentes en las entidadesfederativas, segn corresponda.

Beneficios de la Ley de Ayuda Alimentaria.


81/205

y y

a) Mejora la salud de los trabajadores.b) Incrementa la productividadc) Evita el ausentismod) Crea arraigo de los trabajadores

haca la empresae) Es deducible el gasto realizado por

el patrnf) Es un ingreso no objeto para el

trabajador

g) Constituye un estmulo a lainversin


82/205

Formalidades para su implementacin.

a) Establecer un Plan de ayuda alimentariab) Adminicularlo con el Reglamento interior de trabajo.

Plan de ayuda alimentaria.

Contratar a nutrilogo (perito en alimentacin)


83/205

Contratar a nutrilogo.(perito en alimentacin) Establecer una dieta para cada trabajador. Hacer una evaluacin peridica de los

progresos. Determinar resultados y avances de los planes. Supervisin y consulta a los trabajadores La obligacin de firmar cada que se acuda a

valoracin. Todos los trabajadores debern llevar un

expediente con el propsito de facilitar elavance.

Con estos puntos incluidos en el plan, se est enaptitud de acreditar la razn de negocio paraotorgar la AYUDA ALIMENTARIA

No ingreso fiscal: RISR


84/205

Noingresofiscal:RISR

Artculo 144. Para los efectos del primer

prrafo del artculo 90 de la Ley, no seconsiderar ingreso acumulable elmontode las primas por seguros de gastosmdicosquelospatronespaguenenfavordesustrabajadores,siemprequesetrate

de seguros que, de haber sido pagadaslasprimasporelpropiotrabajador,serandeducibles para ste, en los trminos delafraccinVIdelartculo151delaLey,yqueladocumentacincomprobatoriaque

ampare el pago de dichas primas seexpidaanombredelpatrn.


85/205

DEFINICIN DE PREVISIN SOCIAL PARA EFECTOS DE LALEY DEL ISR


86/205

LEY DEL ISR

(Art. 7 penltimo prrafo ISR)

Para los efectos de esta Ley, se consideraprevisin social, las erogaciones efectuadas porlos patrones a favor de sus trabajadores o de lossocios o miembros de las sociedades cooperativasque tengan por objeto satisfacer contingencias o

necesidades presentes o futuras, as como elotorgar beneficios a favor de dichos trabajadores,tendientes a su superacin fsica, social,econmica o cultural, que les permitan elmejoramiento en su calidad de vida y en la de su

familia. En ningn caso se considerar previsinsocial a las erogaciones efectuadas a favor depersonas que no tengan el carcter de trabajadoreso de socios o miembros de sociedadescooperativas.


87/205


88/205

REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD DE LAPREVISION SOCIAL


89/205

(Art.27-XI-1er pfo ISR)

Las prestacionescorrespondientes se

otorguen en forma generalen beneficio de todos lostrabajadores

PRESTACIONES DE PREVISIN SOCIALDEL ARTCULO 93 XI


90/205

DEL ARTCULO 93-XI

Los provenientes de cajasde ahorro de trabajadores yde fondos de ahorroestablecidos por las

empresas para sustrabajadorescuando renanlos requisitos dededucibilidad del Ttulo II deesta Ley o, en su caso, deeste Ttulo.


91/205

Artculo 47 RISR


92/205

Cuando las prestaciones deprevisin social a que se refiere elartculo 27 de la Ley excedan delos lmites establecidos en elartculo citado, la prestacinexcedente slo ser deducible

cuando el contribuyente cubrapor cuenta del trabajador elimpuesto que corresponda adicho excedente,considerndose el importe dedicho impuesto como ingresopara el trabajador por elmismo concepto y efecteasimismo las retencionescorrespondientes.

TIEMPO EXTRA O DA DE DESCANSO 93 I


93/205

LABORADO ARTCULO 93-I

Las prestaciones distintas del salario que reciban los

trabajadores del salario mnimo general para una o variasreas geogrficas, calculadas sobre la base de dicho salario,cuando no excedan de los mnimos sealados por lalegislacin laboral, as como las remuneraciones por conceptode tiempo extraordinario o de prestacin de servicios que serealice en los das de descanso sin disfrutar de otros ensustitucin, hasta el lmite establecido en la legislacinlaboral, que perciban dichos trabajadores. Tratndose de losdems trabajadores, el 50% de las remuneraciones porconcepto de tiempo extraordinario o de la prestacin deservicios que se realice en los das de descanso sin disfrutarde otros en sustitucin, que no exceda el lmite previsto en lalegislacin laboral y sin que esta exencin exceda delequivalente de cinco veces el salario mnimo general del reageogrfica del trabajador por cada semana de servicios.

Deducibilidad de escuelas


94/205

Artculo 153-A. Los patrones tienen la obligacin de proporcionar atodos los trabajadores, y stos a recibir, la capacitacin o el

adiestramiento en su trabajo que le permita elevar su nivel de vida, sucompetencia laboral y su productividad, conforme a los planes yprogramas formulados, de comn acuerdo, por el patrn y el sindicatoo la mayora de sus trabajadores.

Grupo de empresas

Empresa de Servicioshijos y socios

Escuela Autorizada

Capacitacin y Adiestramiento


95/205

La capacitacin tendr por objetoprepararalostrabajadoresdenuevacontratacin y a los demsinteresados en ocupar las vacantesopuestosdenuevacreacin.

Podrformarpartedelosprogramasde capacitacin el apoyo que elpatrnprestealostrabajadorespara

iniciar, continuar o completar ciclosescolares de los niveles bsicos,medioosuperior.

Capacitacin y Adiestramiento

Art. 153-B, LFT

Deducibilidad de donativos enescuelas


96/205

Artculo 2o.- Las normas del trabajo tienden aconseguir el equilibrio entre los factores de la

produccin y la justicia social, as como propiciar eltrabajo digno o decente en todas las relacioneslaborales.

Artculo 3o.- El trabajo es un derecho y un deber

sociales. No es artculo de comercio.

Es de inters social promover y vigilar lacapacitacin, el adiestramiento, la formacin para yen el trabajo, la certificacin de competenciaslaborales, la productividad y la calidad en el trabajo, lasustentabilidad ambiental, as como los beneficios questas deban generar tanto a los trabajadores como alos patrones.

Ley Federal del Trabajo


97/205

Artculo 33.- Todo convenio o liquidacin, para ser vlido,deber hacerse por escrito y contener una relacincircunstanciada de los hechos que lo motiven y de los derechoscomprendidos en l ser ratificado ante la Junta deConciliacin y Arbitraje, la que lo aprobar siempre que no

contenga renuncia de los derechos de los trabajadores.

Obligacin del Patrn de firmar el contrato de trabajo junto con eltrabajador en la Junta de Conciliacin y del Trabajo, situacin quenadie hace

Obligacin del Patrn de firmar el contrato de trabajo junto con el trabajador en la Junta deConciliacin y del Trabajo, situacin que nadie hace

IncentivoalaProductividad


98/205

Se entiende por productividad, paraefectos de esta Ley, el resultado de

optimizar los factores humanos,materiales, financieros, tecnolgicos yorganizacionales que concurren en laempresa, en la rama o en el sector para laelaboracin de bienes o la prestacin deservicios, con el fin de promover a nivelsectorial, estatal, regional, nacional einternacional, y acorde con el mercado alque tiene acceso, su competitividad y

sustentabilidad, mejorar su capacidad, sutecnologa y su organizacin, eincrementar los ingresos, el bienestar delos trabajadores y distribuirequitativamente sus beneficios. Art. 153-I, LFT


99/205

IncentivoalaProductividad


100/205

SALARIO. EL PREMIO POR PRODUCTIVIDAD O BONO DE LOGRO DE OBJETIVO,ES PARTE INTEGRANTE DEL MISMO.El premio por productividad o bono de logro de objetivo es un concepto integrador del

salario, que a su vez sirve de base para cuantificar la indemnizacin a que se refiere elartculo 89 de la Ley Federal del Trabajo, dado que conforme a lo dispuesto en elartculo 84 de dicha ley "el salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuotadiaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones enespecie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por sutrabajo", e indudablemente al gozar el estmulo referido de la naturaleza de constituir

una prestacin que se entrega al trabajador a cambio de su trabajo, ya que su finalidades incentivar la productividad laboral del trabajador, se constituye en una ventajaeconmica en favor de ste que debe ser considerada como integradora delsalario, siempre que se perciba en forma ordinaria y permanente, sin que seaobstculo para lo anterior el hecho de que el estmulo en cuestin cuente con lacaracterstica de variabilidad, toda vez que este rasgo distintivo no es impedimento paraconsiderarlo como parte del salario, pues el propio numeral 84 prev como integrantesdel mismo diversos conceptos que tambin son variables.Contradiccin de tesis 94/2001-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Segundo en Materia de Trabajo del Tercer Circuito, Segundo delOctavo Circuito, Segundo del Dcimo Sptimo Circuito y Segundo del Vigsimo Primer Circuito. 19 de abril de 2002. Unanimidad de cuatro votos. Ausente:Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano; en su ausencia hizo suyo el asunto Juan Daz Romero. Secretario: EduardoFerrer Mac Gregor Poisot.

Deducibilidad de escuelas


101/205

La capacitacin constituye unaobligacin para el trabajador, ilustran lo

anterior, las siguientes porcionesnormativas:

LFT Artculo 132.- Son obligaciones de lospatrones:

I.- Cumplir las disposiciones de las normas de trabajoaplicables a sus empresas o establecimientos;

Artculo 153-F. Las autoridades laborales cuidarn quelas Comisiones Mixtas de Capacitacin,Adiestramiento y Productividad se integren y funcionenoportuna y normalmente, vigilando el cumplimiento desus obligaciones.


102/205

Indemnizacin por riesgo? QueSera algo riesgoso?


103/205

Sera algo riesgoso?

Ignorancia o no lee, clsicoDe los idiotas que no

preguntan


104/205

PRESTACIONES DE PREVISIN SOCIALDEL ARTCULO 93-III

Las indemnizaciones por riesgos

de trabajo o enfermedades, que

se concedan de acuerdo con las

leyes, por contratos colectivos

de trabajo o por contratos Ley.

DEFINICINDETRMINOS


105/205

ElDiccionario de laReal Academia Espaoladefine indemnizacin de lasiguientemanera:

Indemnizacin.Accinyefectodeindemnizar.Indemnizar.Resarcirdeundaooperjuicio.Riesgo.Contingenciaoproximidaddeundao.Contingencia.1. Posibilidaddequeunacosasucedaonosuceda.2. Cosaquepuedesucederonosuceder.

3. Riesgo.Enestesentido,indemnizarconsisteenresarcir de un dao vinculado con un riesgo,ante la posibilidad de que un incidente suceda.

Luego entonces, la naturaleza de este tipo de indemnizacin se la dala simpleexposicin a un riesgo, con la posibilidad latente de que el accidente ocurra,yno

propiamentealhechodequehayasucedidoelevento.

NATURALEZADELAINDEMNIZACIN


106/205

Por lo tanto, resulta vlido que los patrones efecten

erogaciones en favor de sus trabajadores bajo el concepto

de indemniz cinpor riesgos detr b jo.

Es importante conocer cul ser el efecto fiscal quetendrn las cantidades correspondientes a laindemnizacinporriesgosdetrabajo,asaber:

Para el trabajador: Entrminosdelafraccin III del artculo93 de la LISR, dichas cantidades estarn exentas.

Para el patrn:

Los importes otorgados son un concepto deducible, entrminosdelafraccinIIIdelartculo25delaLISR,mismo

que deber cumplir con los requisitos que al efectoestablezcadichaLey,sobretodoelquesea estrictamenteindispensable,conformealafraccinIdelartculo27delaLISR.

EFECTOS FISCALES


107/205

Paralaimplementacindeesteesquemaderemuneracinse requiereque la referida indemnizacin se conceda de acuerdo con las leyes, por

contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley.

Afindedarunmayorsoporteaestaserogaciones,sepropone:

Contratar los servicios de especialistas en medicina del trabajo con

la finalidad de que hagan constar o den fe de la salud del trabajador.

Un dictamen elaborado por mdico especialista en medicina deltrabajoenquehagaconstarlosriesgos a que estn expuestos lostrabajadores de la empresa en el ejercicio de su trabajo.

El pago por concepto de indemnizacin de riesgos de trabajo puede

efectuarse en forma ordinaria y conjuntamente con su sueldo yaquestedeteriorodelasaluddeltrabajadorsepresentadaadaporelejerciciodeltrabajo.

JUBILACIONES, PENSIONES, HABERES DERETIRO y SAR ARTCULO 93-IV


108/205

y

Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, ascomo las pensiones vitalicias u otras formas de retiro,provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o dela subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada yvejez, previstas en la Ley del Seguro Social y lasprovenientes de la cuenta individual del sistema de

ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto deSeguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores delEstado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesanta,vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda dequince veces el salario mnimo general del reageogrfica del contribuyente, y el beneficio previsto enla ley de Pensin Universal. Por el excedente se pagarel impuesto en los trminos de este Ttulo.


109/205

JUBILACIONES, PENSIONES, HABERES DERETIRO y SAR ARTCULO 93-V

Para aplicar la exencin sobre los conceptos aque se refiere la fraccin anterior, se deberconsiderar la totalidad de las pensiones y de los

haberes de retiro pagados al trabajador a que serefiere la misma, independientemente de quienlos pague. Sobre el excedente se deber

efectuar la retencin en los trminos que alefecto establezca el Reglamento de esta Ley.

JUBILACIONES, PENSIONES, HABERES DERETIRO y SAR ARTCULO 93-V


110/205

SMGAG 73.04

caso 1 caso 2

Jubilacin, pensin o haberes de retiroRenta vitalicia o retiro programado mensual 6,000.00 35,000.00(Art. 157 LSS)

menos:

Ingreso exento mensual 32,868.00 32,868.00(15SMGAG elevado al mes)

Jubilacin, pensin o haberes de retiroRenta vitalicia o retiro programado mensualgravado - 2,132.00

LIMITE A LA EXENCIN DEL ARTICULO 93-IV

y


111/205

Requiero una ayuda, meDicen que habr aumentoPero de trabajo? Que

graciosos

DEFINICIONESDEPENSINYAYUDAR


112/205

Pensin:

a) Asignacin que recibe peridicamente una personapor servicios que ha prestado anteriormente,por mritos o por cualquier otra razn.(Diccionariode la lengua espaola 2005 Espasa-CalpeS.A., Madrid).

b) Cantidad de dinero que una persona paga a otra

como ayuda econmica.(The Free Dictionary).

Ayudar:

a) Cooperar en la realizacin de algo o contribuira que ocurra, se consiga o resulte ms fcil:(Sensagent Dictionary).

b) Cantidad de dinero que se da a una personapara un fin o porque est necesitada (The FreeDictionary).

PENSINDESUBSISTENCIA


113/205

TIPOS DE PENSIONES

Conlasdefinicionesanteriorespodemosestablecer que el plan de pensin desubsistencia es la cantidad de dinero que una persona otorga a otra como ayuda

econmica con el fin de cubrir sus necesidades.Astenemosqueexisteunadiversidaddeplanesdepensin,comopuedenserporejemplo:

Pensin alimenticia.

Pensin de invalidez.Pensin de retiro.Pensin de automviles.Pensin de viudez.Pensin de alojamiento.Pensin a homosexuales viudos en Argentina.

Pensin educativa (internados)Pensin presidencial.

SUBSISTENCIA

LEYDELSEGUROSOCIALARTCULO 27


114/205

ARTCULO27

Artculo 27. El salario base de cotizacin se integracon los pagos hechos en

efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin,primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin

que se entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como integrantes del

salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes conceptos:

VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndosecomo tales las entregadas para constituir fondos de algn plan de

pensiones establecido por el patrno derivado de contratacin colectiva.

Los planes de pensiones sern slo los que renan los requisitos que

establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el

Retiro, y


115/205

DISPOSICIONES DE CARCTER GENERAL

APLICABLES A LOS PLANES DE PENSIONES

1 13 de Juliode 2011

18 deSeptiembre

de 2012

05deDiciembrede2014


116/205

REGLAS

APLICABLES


117/205

117


118/205


119/205


120/205

PRESTACIONES DE PREVISIN SOCIALDEL ARTCULO93-VI


121/205

Los percibidos conmotivo del reembolsode gastos mdicos,dentales, hospitalariosy de funeral, que seconcedan de manerageneral, de acuerdo con

las leyes o contratos detrabajo.

PRESTACIONES DE PREVISIN SOCIALDEL ARTCULO 93-VII


122/205

U O 93

Las prestaciones de

segur idad socia l que

otorguen lasins t i tuc iones pblicas.

PRESTACIONES DE PREVISIN SOCIALDEL ARTCULO 93 VIII


123/205

DEL ARTCULO93-VIII

Los percibidos con motivo de subsidios porincapacidad, becas educacionales para lostrabajadores o sus hijos, guarderas infantiles,actividades culturales y deportivas, y otras

prestaciones de previsin social, de naturalezaanloga, que se concedan de manera general, deacuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.

La previsin social a que se refiere esta fraccines la establecida en el artculo 7o., quinto prrafode esta Ley.


124/205

INFONAVIT 93 X


125/205

ARTCULO 93-X

La entrega de las aportaciones y sus rendimientosprovenientes de la subcuenta de vivienda de la cuentaindividual prevista en la Ley del Seguro Social, de lasubcuenta del Fondo de la Vivienda de la cuenta individualdel sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del

Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de losTrabajadores del Estado o del Fondo de la Vivienda para losmiembros del activo del Ejrcito, Fuerza Area y Armada,previsto en la Ley del Instituto de Seguridad Social para lasFuerzas Armadas Mexicanas, as como las casas habitacinproporcionadas a los trabajadores, inclusive por lasempresas cuando se renan los requisitos de deducibilidaddel Ttulo II de esta Ley o, en su caso, de este Ttulo.

CUOTA OBRERAARTCULO 93-XII


126/205

La cuota de seguridad social de

los trabajadores pagada por los

patrones.

Sera Deducible?

8a. poca; 2a. Sala; Gaceta S.J.F.; Nm. 82, Octubre de 1994; Pg. 16


127/205

CUOTAS OBRERO PATRONALES. LAS PAGADAS POR LASEMPRESAS CORRESPONDIENTES A LOS TRABAJADORES SONDEDUCIBLES DEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LEYVIGENTE EN 1965).

La Ley del Impuesto sobre la Renta publicada en el Diario Oficial de la

Federacin del 31 de diciembre de 1964, no regul de maneraconcreta y especfica la deducibilidad de las cuotas pagadas porlos patrones al Instituto Mexicano del Seguro Socialcorrespondientes a los trabajadores.

Contradiccin de tesis 89/79.Tesis de Jurisprudencia 15/94.

PRESTACIONES DE PREVISIN SOCIALDEL ARTCULO93-XXII 2do Pfo


128/205

Tampoco se pagar el impuesto sobre la renta por las cantidades

que paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o asus beneficiarios, que provengan de contratos de seguros devida cuando la prima haya sido pagada por el empleador en favorde sus trabajadores, siempre que los beneficios de dichosseguros se entreguen nicamente por muerte, invalidez,prdidas orgnicas o incapacidad del asegurado para realizar untrabajo personal remunerado de conformidad con las leyes deseguridad social y siempre que en el caso del seguro que cubrela muerte del titular los beneficiarios de dicha pliza sean laspersonas relacionadas con el titular a que se refiere la fraccin Idel artculo 151 de esta Ley y se cumplan los dems requisitosestablecidos en la fraccin XI del artculo 27 de la misma Ley. Laexencin prevista en este prrafo no ser aplicable tratndose

de las cantidades que paguen las instituciones de seguros porconcepto de dividendos derivados de la pliza de seguros o sucolectividad.

PAGOS POR RETIROARTCULO 93-XIII


129/205

Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relacin laboral en elmomento de su separacin, por concepto de primas de antigedad, retiro e

indemnizaciones u otros pagos, as como los obtenidos con cargo a la subcuentadel seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez,previstas en la Ley del Seguro Socialy los que obtengan los trabajadores al serviciodel Estado con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro,prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de losTrabajadores del Estado, y los que obtengan por concepto del beneficio previsto enla Ley de Pensin Universal, hasta por el equivalente a noventa veces el salariomnimo general del rea geogrfica del contribuyente por cada ao de servicio o decontribucin en el caso de la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta deretiro, cesanta en edad avanzada y vejez o de la cuenta individual del sistema deahorro para el retiro.Los aos de servicio sern los que se hubieran considerado

para el clculo de los conceptos mencionados. Toda fraccin de ms de seis mesesse considerar un ao completo.Por el excedente se pagar el impuesto en lostrminos de este Ttulo.


130/205

GRATIFICACIONES,PRIMASVACACIONALES,PTUYPRIMASDOMINICALESATRABAJADORES

Art 92 Fraccion XIV


131/205

Art.92FraccionXIV

Las gratificaciones que reciban los trabajadores de suspatrones, durante un ao de calendario, hasta el equivalentedel salario mnimo general del rea geogrfica del trabajadorelevado a 30 das, cuando dichas gratificaciones se otorguenen forma general; as como las primas vacacionales que

otorguen los patrones durante el ao de calendario a sustrabajadores en forma general y la participacin de lostrabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por elequivalente a 15 das de salario mnimo general del reageogrfica del trabajador, por cada uno de los conceptossealados. Tratndose de primas dominicales hasta por el

equivalente de un salario mnimo general del rea geogrficadel trabajador por cada domingo que se labore.

CONCEPTOS DE IPSPS Y PREVISION SOCIAL 93-VI

IPSPS PREVISION SOCIAL


132/205

IPSPS Salario Cuota diaria Aguinaldo

Prima vacacional PTU Tiempo extra Da de descanso laborado sin otro en

sustitucin Prima dominical Bono de puntualidad, asistencia,

resultados, otros.

Prima de antigedad, retiro,indemnizaciones, otros pagos porretiro.

Indemnizaciones por riesgo yenfermedad.

Pensiones y jubilaciones Reembolso de gastos mdicos,

dentales, hospitalarios y funeral Fondo de ahorro Pago cuota obrera IMSS Otros (Cualquiera que sea ingreso

para el trabajador)

PREVISION SOCIAL93-VI

Subsidio por incapacidad becas educacionales para

trabajadores y sus hijos Guarderas infantiles actividades culturales actividades deportivas Ayuda para transporte

Ayuda de renta Despensas Dote matrimonial Ayuda por maternidad Ayuda por nacimiento Ayuda por fallecimiento Vales de gasolina (no

herramienta de trabajo) Otros que sean anlogos

VIATICOSARTCULO 93-XVII


133/205

Los viticos, cuandosean efectivamenteerogados en servicio delpatrn y se compruebe

esta circunstancia condocumentacin deterceros que rena losrequisitos fiscales.

VITICOS. 152 NRISR


134/205

Para los efectos del artculo 93, fraccin XVII de la Ley del

ISR, las personas fsicas que reciban viticos y seanerogados en servicio del patrn, podrn no comprobar condocumentacin de terceros hasta un 20% del total deviticos recibidos en cada ocasin, sin que en ningn caso elmonto que no se compruebe exceda de $15,000.00 en elejercicio fiscal. El monto de los viticos deber depositarsepor el empleador a la cuenta del trabajador en la que perciba

su nmina o en una cuenta asociada a un monederoelectrnico abierta por el patrn con el fin de depositar losviticos.

Las cantidades no comprobadas se considerarn ingresosexentos para los efectos del ISR, siempre que adems secumplan con los requisitos del artculo 28, fraccin V de la

Ley del ISR.Lo dispuesto en la presente regla no es aplicable tratndosede gastos de hospedaje y de pasajes de avin.

LIMITE A LA EXENCIN DE LA PREVISIN SOCIALART. 93 PENLTIMO PRRAFO


135/205

IPSPS Se limita la parte exenta 1 SMA+ Previsin Social a la cantidad que sea

Resultado > 7sma mayor de 7 SMA- I P S P S

Cantidad

LMITE A LA EXENCIN DE LA PREVISIN SOCIAL


136/205

ART. 93 LTIMO PRRAFO

Lo dispuesto en el prrafo anterior, no ser aplicable tratndosede jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias,indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que seconcedan de acuerdo con las leyes, contratos colectivos de trabajo o

contratos ley, reembolsos de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y defuneral, concedidos de manera general de acuerdo con las leyes ocontratos de trabajo, seguros de gastos mdicos, seguros de vida yfondos de ahorro, siempre que se renan los requisitos establecidos enlas fracciones XI y XXI del artculo 27 de esta Ley, aun cuando quien

otorgue dichas prestaciones de previsin social no sea contribuyente delimpuesto establecido en esta Ley.

DETERMINACINDELAPREVISINSOCIALEXENTAYGRAVADAYELINGRESOACUMULABLE


137/205

DETERMINACINDELAPREVISINSOCIALEXENTAYGRAVADAYELINGRESOACUMULABLE


138/205


139/205

SUBSIDIOPARAELEMPLEOArtculoDcimoTransitorio


140/205

Se otorga el subsidio para el empleo en lostrminossiguientes:

I. Los contribuyentesque perciban ingresosdelosprevistosenelprimerprrafoolafraccinIdel artculo 94 de la Ley del Impuesto sobre la

Renta, excepto los percibidos por concepto deprimasdeantigedad,retiroeindemnizacionesuotrospagosporseparacin,gozarndelsubsidioparaelempleoqueseaplicarcontraelimpuestoqueresulteasucargoenlostrminosdelartculo96delamismaLey.Elsubsidioparaelempleosecalcular aplicando a los ingresos que sirvan debaseparacalcularelimpuestosobrelarentaquecorrespondan al mes de calendario de que setrate,lasiguiente:



141/205



142/205

En los casos en que el impuesto a cargo delcontribuyentequeseobtengadelaaplicacindelatarifadelartculo96delaLeydelImpuestosobrelaRenta sea menor que el subsidio para el empleomensual obtenido de conformidad con la tablaanterior, el retenedor deber entregar alcontribuyente la diferencia que se obtenga. El

retenedorpodracreditarcontraelimpuestosobrelarenta a su cargo o del retenido a terceros lascantidadesqueentreguealoscontribuyentesenlostrminosdeesteprrafo.Losingresosquepercibanlos contribuyentes derivados del subsidio para elempleo nosernacumulablesniformarnpartedelclculo de la base gravable de cualquier otracontribucinpornotratarsedeunaremuneracinaltrabajopersonalsubordinado.

SUBSIDIOPARAELEMPLEOArtculo Dcimo Transitorio


143/205

ArtculoDcimoTransitorio

Enloscasosenlosquelosempleadoresrealicenpagosporsalarios,quecomprendanperiodosmenoresaunmes,paracalcularelsubsidioparaelempleocorrespondienteacadapago,dividirnlascantidadescorrespondientesacadaunadelascolumnasdelatablacontenidaenestafraccin,entre30.4.Elresultadoasobtenidosemultiplicarporelnmerode das al que corresponda el periodo de pago para

determinar el monto del subsidio para el empleo que lecorrespondealtrabajadorpordichospagos. Cuando los pagospor salariossean porperiodosmenoresaunmes,lacantidaddelsubsidioparaelempleoque corresponda al trabajadorpor todos los pagosque sehaganenelmes,nopodrexcederdelaquecorrespondaconformea latablaprevistaenestafraccinparaelmonto

totalpercibidoenelmesdequesetrate.



144/205

Cuandoloscontribuyentesprestenserviciosa dos o ms empleadores debern elegir,antes de que alguno les efecte el primerpagoquelescorrespondaporlaprestacin

de servicios personales subordinados en elao de calendario de que se trate, alempleadorquelesentregarelsubsidioparaelempleo,encuyocaso,deberncomunicaresta situacin por escrito a los dems

empleadores,afindequeellosyanolesdenelsubsidioparaelempleocorrespondiente.



145/205


II. Laspersonasobligadasaefectuarel clculo anual del impuesto sobre larentaaqueserefiereelartculo97delaLeydelImpuestosobrelaRenta,porlos

conceptos a que se refieren el primerprrafoolafraccinIdelartculo94delamisma Ley, que hubieran aplicado elsubsidioparaelempleoenlostrminos

de la fraccin anterior, estarn a losiguiente:


146/205



147/205


b) En el caso de que el impuestodeterminadoconformealartculo152delaLeydelImpuestosobrelaRentaexcedadela suma de las cantidades que por

concepto de subsidio para el empleomensual le correspondi al contribuyente,el retenedorconsiderarcomo impuestoacargo del contribuyente el excedente queresulte. Contra el impuesto que resulte a

cargo ser acreditable el importe de lospagosprovisionalesefectuados.



148/205

c) En el caso de que el impuestodeterminado conforme al artculo 152delaLeydelImpuestosobrelaRentaseamenoralasumadelascantidades

que por concepto de subsidio para elempleo mensual le correspondi alcontribuyente, no habr impuesto acargodelcontribuyenteniseentregarcantidad alguna a este ltimo porconceptodesubsidioparaelempleo.



149/205

III. Quienesrealicenlospagosa los contribuyentes que tenganderecho al subsidio para elempleo slo podrn acreditarcontraelimpuestosobrelarenta

a su cargo o del retenido aterceros, las cantidades queentreguen a los contribuyentespor dicho concepto, cuandocumplan con los siguientes

requisitos:



150/205

a) Llevenlosregistrosdelospagosporlosingresos percibidospor los contribuyentesaquese refieren el primer prrafo o la fraccin I delartculo94delaLeydelImpuestosobrelaRenta,identificandoenellos,enformaindividualizada,acadaunodeloscontribuyentesalosqueseles

realicendichospagos.b) Conserven los comprobantes fiscales enlos que se demuestre el monto de los ingresospagados a los contribuyentes,elimpuestosobrelarentaque,ensucaso,sehayaretenidoylasdiferenciasqueresultenafavordelcontribuyente

conmotivodelsubsidioparaelempleo.



151/205

c) Cumplan con lasobligaciones previstas en lasfraccionesI,IIyVdelartculo99de la Ley del Impuesto sobre la

Renta.d) Conserven los escritosque les presenten loscontribuyentes en los trminos

delsextoprrafodelafraccinIdeesteprecepto,ensucaso.



152/205

e) Presenten ante las oficinasautorizadas,amstardarel15defebrerode cada ao, declaracin proporcionandoinformacindelascantidadesquepaguenpor el subsidio para el empleo en el

ejercicio inmediato anterior, identificandopor cada trabajador la totalidad de losingresos obtenidos duranteel ejercicio deque se trate, que sirvi de base paradeterminarel subsidioparael empleo,ascomoelmontodeesteltimoconformea

lasreglasgeneralesquealefectoexpidaelServiciodeAdministracinTributaria.



153/205

f) Paguen las aportaciones deseguridad social a su cargo por lostrabajadores que gocen del subsidioparaelempleoylasmencionadasenelartculo93,fraccinX,delaLeydelImpuesto sobre la Renta, quecorrespondanporlosingresosdeque

setrate.g) Anoten en loscomprobantes fiscales

que entreguen a sus trabajadores,porlosingresosporprestacionesporserviciospersonalessubordinados,elmonto del subsidio para el empleoidentificndolo de manera expresa yporseparado.



154/205

h) Proporcionen a las

personas que les hubieranprestado servicios personalessubordinados el comprobantefiscaldelmontodesubsidiopara

el empleo que se determindurante el ejercicio fiscalcorrespondiente.

i) Entreguen,ensucaso,en

efectivo el subsidio para elempleo, en los casos a que serefiere el segundo prrafo de lafraccinIdeesteprecepto.


155/205

ASPECTOS LABORALES CON LO FISCAL Reglamento Interior de trabajoherramientas de trabajo Contratos de trabajo


156/205

jPrestaciones de Ley Federal del Trabajo

Prestaciones de la empresa - bonos de asistencia y puntualidadPrestaciones de previsin socialLey de ayuda alimentaria para los trabajadoresEstatutos sociales

Nominas y recibos de nominas Listas de asistencia Movimientos de personal

PrestamosPermisos

IncapacidadesTiempo extra

Actas administrativas

Tesis 1a. XXVlll/2007, emitida por la Primera Sala de nuestro Mximo Tribunal,publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo XXV, Febrero

de 2007, pgina 638, que a continuacin se transcribe:

"DEDUCCIONES CRITERIO PARA SU INTERPRETACIN EN


157/205

"DEDUCCIONES. CRITERIO PARA SU INTERPRETACIN EN

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. La regla general para lainterpretacin de las deducciones en el impuesto sobre la rentadebe ser de orden restrictivo, en el sentido de que nicamentepueden realizarse las autorizadas por el legislador y conforme alos requisitos o modalidades que ste determine; sin embargo,

ello no implica que no pueda efectuarse un juicio constitucionalsobre la decisin del legislador, pues existen ciertas erogacionescuya deduccin debe reconocerse, ya no por un principio depoltica fiscal, sino en atencin a la garanta constitucional de

proporcionalidad tributaria prevista en la fraccin IV del artculo31 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

Deduccin ISR

En materia de impuesto sobre la renta por


158/205

En materia de impuesto sobre la renta, por

reglageneral,undesembolsoserdeduciblesiest ntima o causalmente relacionado con laintencin de producir ingreso, o bien, si escomnenlaindustriaosiparecelgicamentediseadoparaaumentaropreservarunflujoenla generacin de ingresos, es decir con laactividad de la empresa; ya que de noproducirseseveranafectadassusactividadeso se entorpecera su normal funcionamiento;

las cuales se identifican como "deduccionesestructurales".

Ley del Impuesto Sobre la Renta


159/205

LeydelImpuestoSobrelaRenta

Artculo 27. Las deduccionesautorizadas en este Ttulodebern reunir los siguientes

requisitos:I. Ser estrictamenteindispensablesparalosfinesdelaactividaddelcontribuyente

DEDUCCIN DE GASTOS NECESARIOS EINDISPENSABLES. INTERPRETACIN DE LOSARTCULOS29 Y 31, FRACCIN I, DE LA LEYDELIMPUESTOSOBRELARENTA.


160/205

De la lectura de los artculos 29 y 31, fraccin I, de la Ley del Impuesto sobre

la Renta, se desprende que las personas morales que tributan en lostrminos del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta tienen laposibilidad de deducir, entre otros conceptos, los gastos estrictamenteindispensables para los fines de la actividad del contribuyente. Lasdisposiciones mencionadas efectan una mencin genrica del requisitoapuntado, lo cual se justifica al atender a la cantidad de supuestoscasusticos, que en cada caso concreto puedan recibir el calificativo de

"estrictamente indispensables"; por tanto, siendo imposible dar una definicinque abarque todas las hiptesis factibles o establecer reglas generales parasu determinacin, resulta necesario interpretar dicho concepto, atendiendo alos fines de cada empresa y al gasto especfico de que se trate. En trminosgenerales, es dable afirmar que el carcter de indispensabilidad se encuentraestrechamente vinculado con la consecucin del objeto social de la empresa,

es decir, debe tratarse de un gasto necesario pa

Salarios y Estrategias Para Los No Deducibles 2016

Documents

Transcript of Salarios y Estrategias Para Los No Deducibles 2016