SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

CENTRO PECUARIO Y AGROEMPRESARIAL-LA DORADAMODULO DE FORMACION: Presentación de Los Estados

Financieros Básicos

CUESTIONARIO

NOMBRE: _LEDIS ANDREA CASTAÑEDA ESPINOSA. FECHA: 25 DE AGOSTO HORA: 1:00PM

Con el propósito de conceptualizar el conocimiento en la  elaboración de los estados financieros básicos, elaborar el siguiente cuestionario.

BALANCE GENERAL

1.   ¿Cuál es la diferencia entre balance de comprobación o de prueba y balance general?

Que el balance de prueba se elabora antes del balance general, para saber si todos los asientos están correctos, y a partir de este se elabora también el estado de resultados, estando ya determinados los saldos correctamente.

Balance de prueba: son simples herramientas para identificar saldos de las cuentas o son además elementos para confrontar su realidad y dar origen a revisión y corrección derivados del análisis de dichos saldos. Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos directamente del mayor.

Balance general: Es un estado financiero básico que tiene como fin indicar la posición financiera de un ente económico en una fecha determinada.

2.  ¿Cómo se elabora el balance general a partir de la hoja de trabajo?

Cierre de las cuentas de resultados en la hoja de trabajo y se pasan las cuentas de 1,2 y 3 que son activo, pasivo y patrimonio para realizar el balance general.

3.  ¿Cómo se elabora el balance general y el estado de resultados a partir del balance de prueba?

Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la utilidad o pérdida.

4. ¿En que consisten los ajustes contables?

Después de analizar cada una de las cuentas del balance de comprobación se obtienen unos resultados que bien pueden ser errores u omisiones cometidas, reconocimiento de hechos cumplidos y no contabilizados, contingencias en el inmediato futuro, que permiten dar a cada cuenta razonabilidad o justo valor económico, para que los usuarios de la información tengan datos reales. Las omisiones son las fallas de la contabilidad en haber olvidado la depreciación, la amortización de activos diferidos, haber causado un gasto, una obligación, reconocido un aporte parafiscal y en general cualquier operación administrativa o de ventas.Las correcciones pueden ser de concepto, de cuenta, de valor del registro contable por diferencia entre el documento y el registro.

5. ¿Enuncie algunos de los posibles ajustes?

Entre los ajustes más importantes que se deben hacer está la depreciación de los activos fijos, la amortización de los activos intangibles y diferidos, la provisión de cartera y los ajustes necesarios en los inventarios.

6.         ¿En que momentos se calculan los impuestos de renta y patrimonio?

¿Cuáles son las características principales del I.S.L.R?

Se refiere a un pago forzoso u obligatorio.

Se crea mediante un instrumento legal, y se adaptara en cada

país de acuerdo a su economía y otras características propias

de los mismos.

Por tratarse de un impuesto sobre los enriquecimientos anuales

no prevé una contraprestación para quien paga dicho impuesto.

Es un pago definitivo y que no puede ser devuelto.

¿Quienes están sometidos al régimen impositivo previsto en la L.I.S.LR?

Artículo 7. Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta Ley:a) Las personas naturales;b) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así comocualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho;d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas,tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientosderivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados;e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades

jurídicas o económicas nocitadas en los literales anteriores.f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.

Exenciones y exoneraciones

1. Las entidades venezolanas de carácter público, el Banco Central de Venezuela y el Banco deDesarrollo Económico y Social de Venezuela, así como los demás Institutos Autónomos quedetermine la Ley.2. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la República, por lasremuneraciones que reciban de sus gobiernos.3. Las instituciones benéficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos se hayanobtenido como medio para lograr los fines antes señalados; que en ningún caso, distribuyanganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores,asociados o miembros y que no realicen pagos a título de reparto de utilidades o de supatrimonio.4. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasión deltrabajo, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo, por los intereses yel producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgánica del Trabajo y por losproductos de los fondos de retiro y de pensiones.5. Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razón de contratosde seguros; pero deberán incluirse en los ingresos brutos aquéllas que compensen pérdidas quehubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones.6. Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de retiro, jubilación oinvalidez, aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos, conforme a lalegislación que las regula, entre otros.

Agentes de retención ¿Qué es la retención?

La retención es un instrumento legal de recaudación cuyo propósito fundamental radica en asegurar para el fisco, la percepción periódica del tributo que causan determinadas rentas.Algunos ejemplos de retención son el Impuesto Sobre la Renta, así como también el Impuesto al Valor Agregado.

¿Cuáles son los tipos de retenciones que existen?

Existen tres tipos de retención: la total es aquella que se aplica sobre el 100% del enriquecimiento, o bien sobre un sólo pago, en donde el

mismo soporta toda la carga tributaria, la retención parcial que se manifiesta y calcula periódicamente con cada uno de los pagos efectuados a un contribuyente y la acumulativa que procede generalmente sobre las cancelaciones que se efectúan a sujetos no residentes o no domiciliados en el país, sobre la base de adiciones a los pagos y descuentos de los impuestos retenidos, a fin de lograr un anticipo exactamente proporcional al que se debe obtener en un solo pago.

¿Qué se entiende por agentes de retención?

Son aquellas personas que designa la Ley, para que mediante función pública o en razón de su actividad privada, intervenga en actos, negocios jurídicos u operaciones en los cuales deba efectuar una retención, para luego enterarla al Fisco Nacional.

¿Quienes pueden ser designados como agentes de retención?

Por una parte aquellos sujetos (pueden ser entes públicos o no, empresas privadas, personas naturales o jurídicas; y, puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado) que atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales, han sido designados por el Servicio., lo cual dependerá no de su calificación como contribuyente especial, sino del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos en la Ley.

Y además otro grupo conformado por:

La República, El Banco Central de Venezuela, La Iglesia Católica, Los Institutos Autónomos creados por el Poder Nacional, Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles, creadas por la República, Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales la República tenga participación en los términos establecidos en la Ley Orgánica de la Administración Pública, Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales los entes descentralizados funcionalmente de la República tengan participación en los términos establecidos en la Ley Orgánica de la Administración Pública, Las Universidades Nacionales, Colegios Profesionales y Academias, Los Parlamentos Andino y Latinoamericano. Y adicionalmente existen agentes de retención en materia de impuesto sobre la renta tales como: Los Hipódromos, loterías y otros centros similares por las ganancias fortuitas y otros premios de análoga naturaleza, las clínicas, hospitales, y otros centros de salud; bufetes, escritorios, oficinas, colegios profesionales, y demás instituciones profesionales no mercantiles.

¿Qué responsabilidades tiene un agente de retención?

1.- Retener los tributos correspondientes en el momento del pago o del abono en cuenta.

2.- Enterar los tributos retenidos dentro de los plazos establecidos en la Ley y en su reglamento.

3.- Entregar a los contribuyentes un comprobante por cada retensión de impuesto que les practiquen, indicando los montos necesarios.

4.- Presentar ante la Oficina de la Administración Tributaria de su domicilio, dentro de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal una relación con la identificación de las personas objeto de retención, las cantidades pagadas y los impuestos retenidos durante el año anterior.

5.- Entregar a los beneficiarios, dentro del mes de Enero de cada año, una relación del total de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y de los impuestos retenidos en el ejercicio.

6.- Revisar la información contenida en el formulario AR-1 y notificar al beneficiario de las remuneraciones, de los errores encontrados en dicho formulario.

Publicado por Ana Victoria en 16:22

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7.         ¿Las notas de contabilidad de ajustes y cierre se llevan a la contabilidad?

Las notas de contabilidad (ajustes y cierre) en la elaboración de la hoja de trabajo donde se construyen el balance y el estado de resultados, se llevan al comprobante de contabilidad y de allí a los libros principales y auxiliares.

8.         ¿De donde se recoge la información para elaborar el balance general?

De la hoja de trabajo y el libro mayor y balance con las cuentas ya ajustadas, activo pasivo y patrimonio.

ESTADO DE RESULTADOS

9.         ¿De donde se extrae el estado de resultados?

10.     ¿En que consisten los asientos de cierre contable?

Consiste en acreditar las cuentas nominales de saldo débito contra la cuenta 5905 pérdidas y ganancias, y debitar las cuentas nominales de saldo crédito contra la cuenta 5905 pérdidas y ganancias, la diferencia entre el débito y crédito de la cuenta 5905, se  obtiene: si son mayores los ingresos que los egresos resultará una utilidad del ejercicio (3605), caso contrario, resultará una pérdida del ejercicio (3610) cuando los egresos superan los ingresos. La diferencia final entre los movimiento débito y crédito de la 5905 se considera una utilidad cuando el crédito es superior al debito y se pasa al balance al crédito, caso contrario es perdida y se pasa al balance como un debito.Con este procedimiento las cuentas nominales aparecen en el balance general con saldo cero, esto implica que los libros auxiliares también deben aparecer en cero y prepararse para recibir los movimientos del siguiente año. Las mismas dos columnas anteriores se pueden rubricar como ganancias y pérdidas para mostrar cuales cuentas nominales afectan la cuenta 5905 de ganancias y pérdidas. En este caso las nominales débito se debitan y las nominales crédito se acreditan. (Revisar los dos procedimientos de la Hoja de trabajo (Una como cierre y otra como ganancias y pérdidas) de esta misma en la página

11.     ¿Cuál es la cuenta puente al momento de cierre de ejercicio?

Pérdidas y Ganancias (Cuenta puente): Esta cuenta se forma a causa de las diversas

partidas de ingresos y gastos que se colocan en forma perecida al debe y el haber de

todas las cuentas.

12.     ¿Contra que cuentas se cierra la cuenta puente?

Las cuentas nominales de saldo débito contra la cuenta 5905 pérdidas y ganancias, y debitar las cuentas nominales de saldo crédito contra la cuenta 5905 pérdidas y ganancias, los ingresos que los egresos resultará una utilidad del ejercicio (3605), caso contrario, resultará una pérdida del ejercicio (3610) cuando los egresos superan los ingresos. La diferencia final entre los movimiento débito y crédito de la 5905 se considera una utilidad cuando el crédito es superior al debito y se pasa al balance al crédito, caso contrario es perdida y se pasa al balance como un debito.

13.     ¿Cuáles son las cuentas del cierre del ejercicio contable que pasan al balance general?

Activo, pasivo y patrimonio

14. ¿Cuál es el saldo de las cuentas nominales y de resultado al finalizar el año?

Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficio o pérdida del negocio.

Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de resultados.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

15.     ¿Qué muestra el estado de cambios en la situación financiera?

El objetivo del Estado de Cambios es determinar las fuentes y usos del capital de trabajo, para determinar si las decisiones han sido acertadas o desacertadas. Una de las reglas de oro de las finanzas es “los activos corrientes se financian con los pasivos corrientes y los activos propiedad, planta y equipo con los pasivos de largo plazo”, así las finanzas permanecerán sanas con liquidez de 1 (activo corriente /pasivo corriente), solvencia igual a 1 (activo fijo /pasivo fijo).

16.     ¿Cómo se elabora el estado de cambios en la situación financiera?

Para su elaboración se requiere de los siguientes elementos:

·      Balance general de dos fechas consecutivas.

·       Las decisiones relevantes que se hayan tomado con respecto a los activos y pasivos fijos, al igual que con las cuentas del patrimonio de la compañía.

Balances consecutivos: para elaborar la hoja de trabajo se requiere de dos balances generales consecutivos para determinar las variaciones netas en cada una de las cuentas.El estado de resultados no tiene protagonismo en el estado de cambios en la situación financiera, porque todos sus elementos ya están incluidos en las cuentas del balance en calidad de valor neto de la utilidad o pérdida del ejercicio, aumento o disminuciones en provisiones, depreciaciones, amortizaciones o agotamientos, los impuesto del ejercicio, que sirven para calcular las fuentes operacionales que no utilizaron capital de trabajo.

Decisiones relevantes: tres son las clases de decisiones relevantes que trascienden los estados financieros básicos:

Operativas: son aquellas que tienen que ver con el objeto principal del negocio como la producción o comercialización de bienes y servicios, que resultan prácticamente de las cuentas del activo y pasivo operativo (caja, inventarios, clientes, proveedores).

Inversión: son transacciones que se han tomado respecto de los activos fijos (compra y venta de propiedades, planta y equipo, al igual que las reparaciones o modificaciones que se capitalicen).

Financiamiento: son acciones o transacciones que se toman respecto de los pasivos de largo plazo (constitución y pago de: préstamos, hipotecas, bonos, leasing, titularización, etc.) al igual que con el patrimonio (emisión de acciones, apropiación de reservas, distribución de dividendos, reembolso de capital social, capitalización de superávit, etc.).

17.     ¿Por qué el estado de cambios en la situación financiera no utiliza las variaciones en el estado de resultados?

El estado de resultados no tiene protagonismo en el estado de cambios en la situación financiera, porque todos sus elementos ya están incluidos en las cuentas del balance en calidad de valor neto de la utilidad o pérdida del ejercicio, aumento o disminuciones en provisiones, depreciaciones, amortizaciones o agotamientos, los impuesto del ejercicio, que sirven para calcular las fuentes operacionales que no utilizaron capital de trabajo

18.     ¿Cuáles son las fuentes de capital de trabajo operacionales?

Se constituye fuente de capital de trabajo la disminución de las cuentas del activo y el aumento de las del pasivo. Se constituye uso de capital de trabajo el aumento de las cuentas del activo corriente y la disminución de las cuentas del pasivo corriente

19.     ¿Cuáles son las fuentes de capital de trabajo no operacionales?

Fuentes no operacionales (externas de financiamiento), tales como los préstamos, emisiones de títulos valores, emisión de capital social, venta de propiedades planta y equipo, y pago de obligaciones.

20.     ¿Cuáles son los cambios en el capital neto de trabajo?

Cambios en el capital neto de trabajo (activo y pasivo corriente). Se constituye fuente de capital de trabajo la disminución de las cuentas del activo y el aumento de las del pasivo. Se constituye uso de capital de trabajo el aumento de las cuentas del activo corriente y la disminución de las cuentas del pasivo corriente.

21.     ¿Cuáles son los usos de capital de trabajo operacional?

Los usos del capital de trabajo, son la compra de propiedades planta y equipo, inversiones en subordinadas, readquisición de acciones, pago de participaciones o dividendos

22.     ¿Cuándo un activo corriente genera cambios en el capital neto de trabajo?

23.     ¿Cuándo un pasivo corriente genera cambios en el capital neto de trabajo?

24.     ¿Qué cuentas participan en la reclasificación de las variaciones de las utilidades y las reservas?

25.     ¿Qué acontece con la variación en las depreciaciones?

26.     ¿Qué acontece con la variación en las provisiones?

27.     ¿Qué acontece con la variación en las amortizaciones?

28.     ¿Qué acontece con la variación en la flota y equipo de transporte?

29.     ¿Qué acontece con la variación en las obligaciones financieras?

30.     ¿Qué acontece con la variación en las cuentas de caja, bancos y remesas en tránsito?

La variación neta de las cuentas del balance (activos) que disminuye se debita (en la columna de reclasificación) y se acredita en un concepto apropiado de fuente de capital de trabajo en las actividades operacionales o no operacionales.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

31.     ¿Cuáles son los métodos de elaboración del estado de flujos de efectivo?

Método directo: este método las actividades de operación se presentan como si se tratara de un estado de resultados por el sistema de caja. Los entes económicos que utilicen este método deben informar por separado los siguientes movimientos relacionados con las actividades de operación:Método indirecto: Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación, la cual debe informar por separado todas las partidas conciliatorias. Para el efecto, el flujo de efectivo generado por las operaciones normales, se determina tomando como punto de partida la utilidad neta del periodo, valor al cual se adicionan o deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o pago de efectivo.

Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo

Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos últimos años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos para determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo].

Es esencial contar también no las notas a los estados financieros en donde conste  ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.

32.     ¿Cuáles son las diferencias entre los métodos de elaboración del estado flujos de efectivo?

- Que el método directo cuando se utiliza se debe preparar por separado los movimientos relacionados con las actividades de operación. y cuando se utiliza el método indirecto se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operación, la cual debe informar por separado todas las partidas conciliatorias.

33.     ¿Qué estados financieros maneja estado de flujos de efectivo por el método directo?

1. Efectivo cobrado a clientes2. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones.3. Otros cobros de operación4. Efectivo pagado a empleados y proveedores5. Efectivo parado por intereses6. Pagos a impuestos7. Otros pagos de operación.

34.     ¿En que consiste la conceptualización de las variaciones entre los dos estados?

-

35.     ¿Qué variaciones son propias del concepto recaudo de clientes?

36.     ¿Qué variaciones son propias del concepto de pago de impuestos de renta?

37.     ¿Qué variaciones son propias del concepto de pago a proveedores?

38.     ¿Qué efecto tienen las variaciones de provisiones en el estado de flujos de efectivo?

39.     ¿Qué efecto tienen las variaciones de depreciaciones en el estado de flujos de efectivo?

40.     ¿Qué efecto tienen las variaciones de valorización en el estado de flujos de efectivo?

41.     ¿Qué variaciones son propias del concepto de pago de gastos administrativos?

42.     ¿Qué variaciones son propias del concepto de pagos al personal?

43.     ¿Qué variaciones son propias del concepto del impuesto de industria y comercio?

44.     ¿Qué variaciones son propias del concepto de pago de dividendos?

45.     ¿Qué variaciones son propias del concepto de aumentos o disminuciones en el flujo de efectivo?

46.     ¿Por qué el estado de flujos de efectivo por el método indirecto no utiliza las variaciones en el estado de resultados?

47.     ¿Qué variaciones son propias del concepto de (+) depreciaciones?

48.     ¿Qué variaciones son propias del concepto de (+) provisiones?

49.     ¿Qué variaciones son propias del concepto de incremento de inventarios?

50.     ¿Qué variaciones son propias del concepto de incremento de cuentas por pagar?

51.     ¿Qué variaciones son propias del concepto de gastos de personal?

53.     ¿Qué variaciones son propias del concepto de pago de dividendos?

54.     ¿Qué variaciones son propias del concepto de aumentos o disminuciones en el flujo de efectivo?

55.     ¿Cuál es la diferencia entre el estado de cambios en la situación financiera y el estado de flujos de efectivo por el método indirecto?.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

56.     ¿Cómo se elabora el estado de cambios en el patrimonio?

57.     ¿Qué estados financieros maneja el estado de cambios en el patrimonio?

1. Decisiones con el capital social

·       Emisión de acciones por igual valor al nominal, donde se paga el capital y se gana lo correspondiente al superávit acumulado.·       Emisión de acciones ordinarias, igual al valor en libros, donde pagan el valor nominal y el superávit acumulado, el que dividido por el número de acciones resulta el valor intrínseco.·       Emisión de acciones por mayor valor al valor en libros donde la sociedad recupera el superávit acumulado y además un mayor valor que constituye un superávit de capital.·       Emisión de acciones privilegiadas por igual valor al nominal, igual al valor en libros, mayor o menor. Recuerde que del valor patrimonial se descuentan las acciones privilegiadas y el derecho al dividendo para calcular el valor intrínseco.

 2. Decisiones con las utilidades del ejercicio·       Las utilidades del ejercicio deben estar debidamente certificadas, auditadas y aprobadas por la Asamblea General o Junta de Socios para poder tomar las decisiones de distribución en reserva legal, estatutaria, ocasional y los dividendos.·       La reserva legal cumple la función de preservar la sociedad de futuras pérdidas del ejercicio, enjugándose para que no afecten el capital social.·       La reserva ocasional que consiste en congelar parte de las utilidades de los socios para hacer una inversión que requiere capital de trabajo y cuando se cumpla el objetivo de la inversión y existe liquidez, se revierte la reversa a su estado natural, de utilidades acumuladas.3. Aplicación de las reservas ·       330505  Reserva legal contra 3610 Pérdidas del ejercicio.·       330515 Reserva para readquisición de acciones contra 3705 Utilidades o excedentes acumulados.

·       331515 Reserva ocasional contra 3705 Utilidades o excedentes acumulados.

4. Capitalizaciones·       3405 Revalorización patrimonio contra 310510 Capital por suscribir.·       3705 Utilidades o excedentes acumulados contra 310510 Capital por suscribir

58.     ¿Cuáles son las principales conceptualizaciones del estado de cambios en el patrimonio?

VARIOS

59.     ¿Qué es una subordinada y que es una sucursal?

Una sociedad será subordinada o controlada cuando su poder de decisión se encuentre sometido a la voluntad de otra u otras personas que serán su matriz o controlante, bien sea directamente, caso en el cual aquélla se denominará filial o con el concurso o por intermedio de las subordinadas de la matriz, en cuyo caso se llamará subsidiaria.

Que es una sucursal. Es un establecimiento de comercio (llámese tienda, almacén, fábrica, bodega, planta industrial, factoría, etc.) abierto por una sociedad, dentro o fuera de su domicilio principal para el desarrollo de sus actividades o parte de ellas, cuyo administrador tiene facultades para representarla legalmente

60.     ¿Cuáles son los estados financieros básicos?

Estado de Situación o Balance General Estado de Ganancias y Pérdidas

Estado Flujo de Efectivo

Estado de cambios en la situación financiera

Estado de cambios en el patrimonio

61.     ¿En que consiste la metodología de reclasificación de las variaciones para elaborar los estados financieros básicos?

Es el procedimiento previo al estado de cambios en la situación financiera, para determinar cuales de las variaciones corresponde a un uso o fuente de capital de trabajo.

Generación interna de fondos por medio del estado de resultado y de las operaciones que  utilizaron capital de trabajo

Fuentes o usos de efectivo en operaciones de inversión

Fuentes o usos de efectivo en operaciones de financiamiento.

Incremento o disminución en el capital neto de trabajo

Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe llevar a cabo, principalmente en la cuentas de bancos, clientes, proveedores, y en cualquier otra cuenta que resulte con un saldo en rojo o negativo. Un ejemplo clásico de las reclasificaciones es cuando la cuenta de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cual se debe reclasificar como una cuenta de pasivo.

62.     ¿Las reclasificaciones utilizadas en la metodología de elaboración de estados financieros básicos se llevan a los libros de contabilidad?

Con el objetivo de entender la preparación del estado de cambios a partir de las variaciones de cada cuenta del balance general, se plantean los ajustes extracontables para la elaboración de la hoja de trabajo pero no van a la contabilidad, es cuestión de adaptar los datos del balance para un  informe financiero.

63.  ¿Cuál es el objetivo de presentar estados financieros básicos o de propósito general?

Es satisfacer el interés común del publico en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos, se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta.

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

64.  ¿Cuál es el documento fuente para elaborar los estados financieros básicos?

La hoja de trabajo y el libro mayor y de balance

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

65.     ¿Según la ley 222/95 (nuevo código de comercio) cual de los estados financieros básicos no requiere consolidación?

66.     ¿Cuáles son los estados financieros que se consolidan?

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS. La matriz controlante, además de preparar y presentar estados financieros de propósito general individuales, deben

preparar y difundir estados financieros de propósito general consolidados, que presenten la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, así como los flujos de efectivo de la matriz o controlante y sus subordinados o dominados, como si fuesen los de un solo ente. Los estados financieros de propósito general consolidados deben ser sometidos a consideración de quien sea competente, para su aprobación o improbación. Las inversiones en subordinadas deben contabilizarse en los libros de la matriz o controlante por el método de participación patrimonial.

67.     ¿La consolidación de estados financieros requiere eliminación de cuentas recíprocas y de las operaciones que no se hayan hecho por fuera del grupo?

68.     ¿En la elaboración del estado de flujos de efectivo se deben hacer eliminación de cuentas reciprocas?

69.     ¿Qué papel desempeñan el análisis de estructura horizontal y vertical, y los indicadores financieros sobre los estados financieros?