RETENCION POR SALARIOS 2011

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RETENCION POR SALARIOS 2011

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  • DG 75 CC No. 01-110 Kalamar I ET 3 casa 113 Tel. 341 21 99

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    Medelln - Colombia

    RETENCION EN LA FUENTE SALARIOS

    2011

    Autor: Javier E. Garca Restrepo

    ltima actualizacin: Febrero 17 de 2011

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    TABLA DE CONTENIDO PAG.

    Introduccin 1

    El manejo de la UVT 2

    La actualizacin de la UVT 3

    El trascender histrico de la UVT 3

    El concepto de salarios 4

    Pagos a terceros por alimentacin 6

    -Ilustracin 7

    La retencin en la fuente salarios 7

    Depuracin de la base de retencin en la fuente 9

    Otras exenciones y deducciones 10

    -Aportes voluntarios y obligatorios de pensin 11

    -Aportes obligatorios al sistema de pensiones 11

    -Aportes obligatorios en salarios inferiores a cuatro SMLMV 13

    -Aportes obligatorios en salarios a 4 SMLMV e inferiores a 16 SMLMV 13

    -Aportes obligatorios en salarios superiores a 16 SMLMV 14

    -Cuadro de aportes a pensiones 14

    -Ilustracin aportes para pensin 16

    -Aportes voluntarios al sistema de pensiones 16

    -Ahorro en cuentas AFC 17

    -Ahorro voluntario en el Fondo Nacional del Ahorro 18

    -Reglamentacin cuentas AFC 18

    -Concurrencia de los aportes 19

    La exencin general 19

    Tabla de retencin en la fuente, basada en rangos 19

    Deducciones 22

    Limites 23

    -Ilustracin 24

    Aportes obligatorios a salud 25

    Pagos inferiores a 30 das 31

    - Ilustracin 34

    Mtodos para el clculo de la retencin en la fuente en salarios 38

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    - Eleccin del mtodo 38

    El mtodo del clculo mensual 39

    - Pagos gravables 40

    - Ilustracin Uno 42

    - Ilustracin Dos 45

    El mtodo del clculo semestral 49

    - Ilustracin Tres 53

    - Ilustracin Cuatro 62

    Cuando el pago salarial corresponde a varios meses 71

    - Ilustracin 72

    Reajustes salariales retroactivos 75

    - Ilustracin 76

    Salario integral 82

    - Ilustracin 87

    Retencin en la fuente en indemnizaciones laborales 88

    -Ilustracin 92

    Retencin en la fuente en bonificaciones por retiro definitivo 95

    -Ilustracin 97

    Notas importantes 100

    1. Diferencia entre salarios y honorarios en retencin en la fuente 100

    2. Retencin en caso de unidad de empresa 101

    3. Pagos indirectos 102

    4. Reembolso de gastos 103

    5. Gastos de manutencin, alojamiento y transporte 104

    6. Los medios de transporte del trabajador 105

    7. Funcionarios del Estado 106

    8. Oportunidad de la retencin en la fuente en salarios 107

    9. Procedimiento elegido 108

    10. Retencin por pagos inferiores a los 95 UVT 109

    11. El pago de sueldos por reintegro 109

    12. Prstamo otorgado a varias personas 110

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    Introduccin

    Autor: Javier E. Garca Restrepo

    En la retencin en la fuente en salarios es necesario, por lo menos, tener unos parmetros mnimos sobre los procedimientos a utilizar, no slo en lo concerniente a los pagos que no ofrecen otra dificultad que aplicar simple y llanamente el procedimiento, si no en aquellos, que por espordicos y pocos usados, se alejan de los conductos regulares, como es el caso de pagos inferiores a treinta das, los pagos acumulados por varios meses, las retroactividades, el salario integral y las indemnizaciones, slo por mencionar algunos casos. Adems, tambin es necesario tener claridad sobre cul es la interpretacin oficial de la DIAN sobre los casos especiales y an sobre aquellos, que en apariencia la solucin es obvia, pero que pueden tener alguna complejidad que se resuelve a la luz de una adecuada interpretacin. El objetivo de este documento es presentar una forma de calcular la retencin en la fuente de los pagos por salarios, de una manera simple pero respetuosa de la ley y de la interpretacin oficial, pues no podra ser de otra forma. Espero que en verdad se est contribuyendo, de buena manera, al desarrollo de espacios donde sea posible tener una interpretacin cabal y serena de normas, en el entendido de la necesidad que se tiene hoy de espacios de reflexin, donde se puedan compartir ideas y socializar conocimientos. Sea lo primero definir, lo que para la norma laboral, ha de entenderse como salario, toda vez que de ah se debe partir. La definicin del concepto de salario, a la luz de la norma laboral, ha de ser el punto de partida, y en efecto de ah se iniciar. Pero a modo de informacin se expondr inicialmente el manejo de la UVT toda vez que los rangos para el clculo de la retencin en la fuente estn basados en ella.

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    EL MANEJO DE LA UVT

    A partir de 2006 las cifras tributarias se actualizarn con la Unidad de Valor Tributario (UVT) la cual fue establecida en el Art. 868 del Estatuto Tributario que se expresa as: Art.868, INC 1-Modificado. L. 1111/2006, art.50. Unidad de valor tributario (UVT). Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se crea la unidad de valor tributario (UVT). La UVT es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El valor de la unidad de valor tributario se reajustara anualmente en la variacin del ndice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, en el periodo comprendido entre el (1) de Octubre del ao anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a este.

    CONVERSIN DE LA UVT A VALORES ABSOLUTOS

    Siempre es necesario recordar y aplicar lo establecido en el Art. 868 del Estatuto Tributario en cuanto al procedimiento para las aproximaciones cuando se convierten las UVT en valores absolutos. La norma lo establece de la siguiente manera: 1. Se prescindir de las fracciones de peso, tomando el nmero entero ms prximo cuando el resultado sea de cien pesos ($ 100) o menos. Ejemplo: Convertir 0,0025 UVT en valor absoluto Valor absoluto: 0,0025 x 25.132 = 62,83 Este valor se aproxima a $ 63. 2. Se aproximar al mltiplo de cien (100) ms cercano, si el resultado estuviere entre cien pesos ($100) y diez mil pesos ($10.000) Ejemplo. Convertir 0,35 UVT en valor absoluto.

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    Valor absoluto: 0,35 x 25.132 = 8.796,2. El valor se aproxima a $ 8.800 3. Se aproximar al mltiplo de mil (1.000) ms cercano, cuando el resultado fuere superior a diez mil pesos ($10.000). Ejemplo. Convertir 94,41 UVT en valor absoluto. Valor absoluto: 94,41 x 25.132 = 2372.712.12 El valor se aproxima a $ 2373.000 De esta manera se deben aproximar los valores absolutos cuando provienen de la conversin del UVT, y en consecuencia se obra en este documento.

    LA ACTUALIZACIN DE LA UVT

    La DIAN con la resolucin N 012066 de noviembre 19 de 2010, en desarrollo del Art. 868 del Estatuto Tributario, y de acuerdo con la certificacin suscrita por la Coordinadora del Banco de Datos del DANE, segn la cual la variacin acumulada del ndice de precios al consumidor para ingresos medios entre el 1 de octubre de 2009 y el 1 de octubre de 2010 fue de 2,35%, fij el valor de la unidad de valor tributario-UVT- que regir para el 2011. En consecuencia la UVT que estaba en el 2010 en $ 24.555 al incrementarse en el 2,35% queda en $ 25.132 (24.555 x 1,0235). Es decir que para el 2011 el valor de UVT es de $ 25.132.

    EL TRASCENDER HISTRICO DE LA UVT

    El manejo de la UVT se origin en el 2006 con un valor inicial de $20.000, y de all hasta ahora ha tenido los siguientes incrementos

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    Este cuadro es tomado del Rgimen del Impuesto de Renta y Complementarios de Legis, pgina 449 y actualizado segn la resolucin 012066 de 2010.

    EL CONCEPTO DE SALARIOS El tema del que se ocupa este documento es el de retencin en la fuente por salarios y por lo tanto es lgico iniciar desde el concepto tributario y contable y luego proceder a abordar la retencin en la fuente en primer lugar a nivel general para luego tratar a extenso lo referente a la retencin en la relaciones laborales. Hay que entender que es la Ley Laboral la que regula las relaciones entre los patronos y trabajadores, y que el Estatuto tributario contiene las normas sobre los impuestos a nivel nacional y entre ellos la parte impositiva de los salarios. Por lo tanto es importante tener en cuenta el deslinde de estos dos conceptos y a eso se dedicar el documento en los renglones siguientes. EL CONCEPTO SALARIO SEGN EL CDIGO LABORAL Dos artculos definen en lo laboral el concepto de lo que es y no es salario. El primero establece los elementos que lo integran y el segundo los pagos que no lo constituyen. Art. 127. Subrogado. L. 50/90, art. 14. Elementos integrantes. Constituye salario no slo la remuneracin ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominacin que se adopte, como primas, sobresueldos,