Retencion en La Fuente POLI

download Retencion en La Fuente POLI

of 70

Transcript of Retencion en La Fuente POLI

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    1/70

     RETENCION EN LA FUENTE

    CONCEPTUALIZACION

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    2/70

    ORIGEN DE LA RETENCION ENLA FUENTE

    Surge como unmecanismo deanticipo delimpuesto de la

    renta.

    Parainversionistasextranjeros noresidentes enColombia

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    3/70

    RETENCION EN LA FUENTE

    MECANISMO DE RECAUDO ANTICIPADO DELIMPUESTO.

    PORRENTA

    POR

     IVA

    POR

     ICA

    POR

     CREE

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    4/70

    U.V.T. (UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO)

     A partir del año 2006 y con el fin de Unificar yfacilitar el cumplimiento de las obligacionestributarias se crea la Unidad de Valor Tributario,UVT.

     La UVT es la medida de valor que permite ajustar losvalores contenidos en las disposiciones relativas a losimpuestos y obligaciones administrados por laDirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    El valor de la unidad de valor tributario se reajustará

    anualmente en la variación del índice de precios alconsumidor para ingresos medios, certificado por elDepartamento Administrativo Nacional de Estadística.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    5/70

     AÑO UVT DISPOSICIÓN

    LEGAL

    2006 20,000 Ley 111/2006 Art 502007 20,974 Dian, Res. 15652/2006

    2008 22,054 Dian, Res. 15013/2007

    2009 23,763 Dian, Res. 1063/2008

    2010 24,555 Dian, Res. 12115/2009

    2011 25,132 Dian, Res. 12066/2010

    2012 26,049 Dian, Res. 011963/2011

    2013 26,841 Dian, Res. 00138/2012

    2014 27,485 Dian, Res. 000227/2013

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    6/70

    OBJETIVOS DE LA RETENCION EN

    LA FUENTE

    •Acelera y asegura el recaudo de losimpuestos.•Da liquidez al estado, consiguiendo que elimpuesto en lo posible, sea recaudado en elmismo ejercicio gravable en el cual se cause.•Mecanismo de Control y Cruce deinformación.•Previene la Evasión.•Da presencia del estado en mucos lugares.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    7/70

    RETENCION EN LA FUENTE 

    los conceptos mas importantes son lossiguientes:

    Por ingresos laborales

    Por honorarios, comisiones y arrendamientosPor servicios en general

    Por servicios temporales, vigilancia y aseo

    Por servicio de transporte de carga.

    Por rendimientos financieros.Por compras y arrendamientos de inmuebles ymuebles.

    Por Dividendos.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    8/70

    ELELEMENTOS DE LARETENCION EN LA FUENTE Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto querepresenta al estado que es el AGENTERETENEDOR.

    Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la

    retención, sin tener en cuenta si es o no declarante derenta.

    Hecho generador: Cuando se efectúa el Pago ocuando se causa ( abono en cuenta).

    Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA,descuentos no condicionados, tributos en general, etc.Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa aaplicar, puede ser progresiva (Salarios) o Proporcional.(demás conceptos)

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    9/70

    CONSORCIOS Y UNIONES

     TEMPORALES

     AGENTESRETENEDORES

    PERSONAS JURIDICAS YSOCIEDADESDE HECHO

    PERSONASNATURALES-COMERCIANTE

    S

    ENTIDADESDE DERECHOPUBLICO,ECONOMIAMIXTA Y EICE

    ENTIDADESSIN ANIMO DELUCRO

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    10/70

    OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES

    PresentarConsignar elimporte a favorde la DIAN

    (DECLARACION)

    Expedir elcertificado deretención en la

    fuente

    Llevar registroscontables en una

    cuenta especifica,soportes ySuministrarinformación.

    Retener cuando serealice un pago o

    abono

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    11/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    1. RETENER

    Los agentes de retención deben practicar la

    retención en la fuente, sobre todos los pagos oabonos en cuenta que realicen, con excepción deaquellos casos que se trate de pagos o abonos encuenta de ingresos no constitutivos de renta o de

    ganancia ocasional, o exentos del impuesto sobrela renta y complementarios, o que no constituyeningreso fiscal para el beneficiario

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    12/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    1. RETENERRetener implica, que el agente de retención identifiqueel concepto del pago o abono en cuenta, determine laparte del mismo que es base para la retención y apliquea dicha base el porcentaje correspondiente ( E.T., art375).

     A los pagos o abonos en cuenta que se realicen aextranjeros residentes a domiciliados en Colombia, sehará la retención en las mismas condiciones aplicadas

    para los colombianos residentes en el país. En caso deque ésta no se efectúe deberá asumirla el agente deretención (D.R. 257/83, art. 14).

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    13/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    2.PRESENTARDECLARACIONES

    Declarar. Los agentes de retención debenpresentar mensualmente declaraciones deretenciones en la fuente en los formatos

    prescritos por la administración tributaria, enlas cuales indicarán los montos acumulados delas retenciones practicadas por los diferentesconceptos durante el respectivo período ( E.T.,

    art. 382 ).

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    14/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    2.PRESENTAR DECLARACIONESLos agentes de retención que tenga una o más sucursalesen el país, deben presentar una sola declaración, en

    forma consolidada; el pago puede hacerlo en cualquierade las entidades autorizadas para recaudar, sin importarel lugar.Las entidades de derecho público podrán presentar unadeclaración por cada oficina retenedora, para lo cual seasigna un NIT especial por parte de la DIAN, se excluyede este beneficio a empresas industriales y comercialesdel Estado (D.R. 1000/89, ART. 3°).

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    15/70

    OBLIGACIONES AGENTE RETENEDOR

    2.PRESENTARDECLARACIONES

    El período fiscal de la retención en la fuente es el mescalendario, y las declaraciones de retención sonmensuales y en ellas se incluirá las retenciones en la

    fuente que practicó o debió practicar el agente deretención durante dicho período y las que se causaron.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    16/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    2.PRESENTAR DECLARACIONESSin embargo, la ley autoriza que las empresas puedanutilizar sus propios calendarios contables con el fin dedeterminar el mes objeto de pago, siempre que el primer

    mes del año comience el 1° de enero y el último termineel 31 de diciembre, los demás meses podrán cerrarsecomo máximo cinco días calendario antes o después delúltimo día calendario de cada mes (D.R 1189/88, art. 8°).

    En el evento de que en un mes no llegue a practicarseretención en la fuente, no se esta obligado a presentar ladeclaración.(El artículo 20 de la ley 1430 de diciembre 29 de 2010)

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    17/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    3. CONSIGNAR LO RETENIDOLos agentes de retención consignarán en favor de la

    administración tributaria los valores retenidos dentrode los plazos señalados por el Gobierno Nacional, enlas entidades autorizadas para su recepción. Laconsignación extemporánea genera intereses

    moratorios a la tasa vigente, los cuales se liquidarán ypagarán por cada mes o fracción de mes calendario(E.T, art. 376, 377).

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    18/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    3. CONSIGNAR LO RETENIDOReintegro de la Retención practicada por exceso:En el caso de que se efectúen retenciones por concepto de

    impuestos a la renta y complementarios en un valorsuperior al que ha debido efectuarse, el agenteretenedor podrá reintegrarlos, previa solicitud porescrito por parte del afectado con la retención

    indebida. El agente retenedor podrá descontar estevalor de las retenciones en la fuente por declarar yconsignar del respectivo período y de los siguientesperíodos en caso en que fueran insuficientes

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    19/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    3. CONSIGNAR LO RETENIDOReintegro de la Retención practicada por exceso:Para que proceda al reintegro deberá anularse al

    respectivo certificado de retención en caso de que ya lohubiera expedido y conservarlo junto con la solicituddel interesado. Cuando el reintegro sea solicitado en elaño fiscal siguiente al cual se efectuó la retención, el

    afectado demás deberá manifestar expresamente quela retención no ha sido ni será imputada en ladeclaración de la renta correspondiente (D.R. 1189/88,art. 6°)

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    20/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    3. CONSIGNAR LO RETENIDODescuento de la relación por operación anuladas,

    rescindidas o resueltas :Los agentes de retención podrán descontar las sumasque hubieren retenido cuando la operación que originóla retención sea anulada, rescindida o resuelta, delmonto de las retenciones por declarar y consignar en elperíodo en que se hayan anulado, rescindido o resuelto

    o en los períodos siguientes en casos de que el montofuere superior a los valores retenidos. Para queproceda al descuento el retenedor deberá anularcualquier certificado que hubiera expedido sobre tales

    retenciones

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    21/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    3. CONSIGNAR LO RETENIDODescuento de la relación por operación anuladas,

    rescindidas o resueltas :Cuando las anulaciones, rescisiones o resoluciones seefectúen en el año fiscal siguiente a aquel en el cual serealizaron las respectivas retenciones, para queproceda el descuento el retenedor deberá además,conservar una manifestación del retenido en la cual

    haga constar que tal retención no ha sido ni seráimputada en la respectiva declaración de renta ycomplementarios. (D.R. 1189/88, art.5º).

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    22/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    4. Expedir los Certificados:

    Los agentes de retención deben expedir unacertificación sobre el concepto y monto de lasretenciones que hayan practicado, para que lossujetos pasivos puedan efectuar el descuento delas retenciones practicadas en su impuesto

    determinado en las declaraciones de renta ycomplementarios. Para los no obligados adeclarar el certificado constituye la prueba delpago del impuesto de renta y complementarios

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    23/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    4. Expedir los Certificados:

    Los certificados se expiden en original y tres copias,las cuales deberán ser conservadas, por unperíodo de 5 años, tanto por el retenido como porel agente retenedor, para ser exhibidos cuando laadministración tributaria lo solicite (D.R. 460/86,

    art. 8°).

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    24/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    4. Expedir los Certificados:Las personas jurídicas podrán expedir certificados enformas continuas, o impresas por computador y sin

    necesidad de firma autógrafa (DR. 836/91, art. 10).Decreto 2634 del 17 de diciembre de 2012 Art. 30“Obligación de expedir certificados por partedel agente retenedor del impuesto sobre la

    renta y complementarios y del gravamen a losmovimientos financieros. Los agentes retenedoresdel impuesto sobre la renta y complementarios y delGravamen a los Movimientos Financieros deberánexpedir, a más tardar en marzo del año siguiente.

    http://www.gerencie.com/agentes-de-retencion.htmlhttp://www.gerencie.com/agentes-de-retencion.html

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    25/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    4. Expedir los Certificados:1. Certificado por concepto de IngresoLaboral(Se expiden Anualmente)

    2.Certificado de retenciones por pagosdiferentes a los laborales. Los agentes deretención deberán expedir anualmente uncertificado de retención por los pagos o abonos en

    cuenta de todos los conceptos de retencióndiferentes a ingresos laborales; sin embargo, asolicitud de la persona o entidad beneficiaria delpago o abono en cuenta, el retenedor expedirá uncertificado por cada retención efectuada

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    26/70

    OBLIGACIONES AGENTERETENEDOR

    4. Expedir los Certificados:Prueba de la retención cuando no se hasexpedido certificado de retención.

    Las personas o entidades sometidas a retención enla fuente podrán sustituir los certificados, cuandoéstos no hubieren sido expedidos, por el original,copia o fotocopia de la factura o documento donde

    conste el pago, siempre y cuando en él aparezcaidentificados el concepto sujeto a retención, laretención practicada, identificación del agenteretenedor y del beneficiario del pago (E.T., art.381).

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    27/70

    QUIENES NO SON AGENTESDE RETENCION.

    La ley no define en forma expresa quiénes no tienen lacalidad de agente de retención, lo cual significa quetodas las personas o entidades que no se encuentra

    dentro de las enumeradas por la ley como agentes deretención, no tienen esta calidad. Como ejemplo,tenemos el caso de las personas naturales, que a pesarde tener la calidad de comerciantes, a 31 de diciembredel año inmediatamente anterior no hubieren obtenidoingresos y patrimonio superiores a 30.000 UVT.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    28/70

    CASOS EN LOS CUALES NO SE PRACTICARETENCIÓN EN LA FUENTE

    Cuando el beneficiario del pago o abono encuenta sea la nación o sus divisionesadministrativas, mencionadas en el articulo 22del E.T

    Cuando el beneficiario del pago o abono encuenta sea una entidad no contribuyente.Cuando el concepto del pago o abono en cuentasea considerado por mandato legal ingresos noconstitutivos de renta ni ganancia ocasional oingresos que no se consideren de fuentenacional.

    Cuando el concepto del pago o abono en cuentase encuentre exento en cabeza del beneficiario,conformes a disposiciones especiales.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    29/70

     

    Cuando el pago o abono en cuenta sea por concepto decesantías (L. 100/93, art. 135 part. 3.

    Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta sea una

    organización de economía solidaria productora de carbón,y el concepto del mismo sea adquisición de dichocombustible, siempre y cuando la compra respectiva sedestine a la generación térmica de la electricidad. (L.685/2001 art. 234)

    Cuando el pago o el abono en cuenta obedezca atransacciones realizadas a través de la bolsa de energía.

    Cuando el beneficiario sea una pequeña empresa quehubiere iniciado su actividad principal a partir del 29 de

    diciembre de 2010, la no sujeción será por un termino de 5años a partir del inicio de su actividad económica y de 10años a la pequeñas empresas que inicien su actividad apartir de la misma fecha y tengan domicilio en Amazonas,Guainía y Vaupés (L. 1429/2010, art. 4).

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    30/70

    AUTORETENEDORES

    Concepto.La autor retención consiste en que laretención en la fuente la efectúa la mismapersona que recibe el pago o abono en cuenta.Esta opera por expresa disposición de la ley o

    cuando exista autorización de la DIAN para queun agente de retención sea autorretenedor.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    31/70

    AUTORETENEDORES

    1. Por disposición de la ley:- Comisiones recibidas por entidades vigiladas por laSuperfinanciera.

    D. 1742/92, Art. 1°.- Remuneración de las sociedades administradores de losfondos. D. 836/91, art. 13.

    - Servicio de transporte aéreo o marítimo. D.R. 399/87, art. 2°.

    - Ingresos obtenidos en el exterior. D. 1402/91, art.2°.- Rendimientos financieros provenientes de títulos conintereses y/o descuentos o generados en sus enajenaciones(D. 700/97; Res. 1460/97, DIAN).

    .

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    32/70

    AUTORETENEDORES

    2. Cuando el agente retenedor sea autorizado por la DIAN.Los requisitos para que se dé esta autorización son los siguientes:

    a) Que se trata de una persona Jurídica ;

    b) La existencia de gran volumen de operaciones ;c) Que tal volumen implique la existencia de un gran número deretenedores ;

    d) Autorización expresa mediante resolución de la Dirección deImpuestos y Aduanas Nacionales, y

    e) Publicación de la resolución en un diario de amplia circulación

    nacional, indicando el número y fecha de la providencia, y larazón social y NIT de la persona jurídica autorizada (D.R.2509/85, art. 3°).

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    33/70

    AUTORETENEDORES

    La autorretención podrá efectuarse por concepto de ingresostributarios, tales como compra de bienes raíces o vehículos,contratos de construcción y urbanización y confección de obramaterial de bien inmueble, y por concepto de honorarios,comisiones, servicios y arrendamientos.

    Para que opere la autorretención respecto de los pagos o abonosen cuenta realizados por personas naturales, éstas debenacreditar su calidad de agente de retención (D.R. 836/91, art.11).

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    34/70

    SANCIONES TRIBUTARAS

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    35/70

    SANCIONES TRIBUTARAS

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    36/70

    SANCIONES TRIBUTARAS

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    37/70

    SANCIONES TRIBUTARAS

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    38/70

    SANCIONES TRIBUTARAS

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    39/70

    SANCIONES TRIBUTARASDeclaración que se da por no presentada:

    No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, enlos siguientes casos:a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para talefecto.b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga enforma equivocada.

    c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las basesgravables.d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal dedeclarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscalexistiendo la obligación legal

    El artículo 588 del estatuto tributario en su parágrafo 2, ofrece laposibilidad de corregir voluntariamente las inconsistencias a, b, y d delartículo 580, liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanciónestablecida en el artículo 641 del estatuto tributario, sin que la sanciónexceda de 1.300UVT.

    http://www.gerencie.com/uvt.htmlhttp://www.gerencie.com/uvt.html

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    40/70

    CONTABILIZACION DE LA RETENCIÓN EN LAFUENTE

    Cuando al ente económico le retienen

    Ejemplo:

    La empresa XZX vende a la empresa MJM mercancías por valor de $7.000.000. El asiento contables es el

    siguiente:

    CUENTA DÉBITO CRÉDITO

    DEUDORES- CLIENTES $6.825.000

     ANTICIPO DE IMPUESTOS-

    RETENCIÒN EN LA FUENTE

     

    $175.000

    Ingresos operacionales- ventas $7.000.000

    SUMAS IGUALES $7.000.000 $7.000.000

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    41/70

    CONTABILIZACION DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

    Cuando el ente económico retiene: Ejemplo:La empresa MJM compra mercancías por valor de $7.000.000. El asiento contables esel siguiente:

    CUENTA DÉBITO CRÉDITO

    Inventario de mercancías $7.000.000

    Cuentas por pagar-retención en

    la fuente

    $175.000

    PROVEEDORES $6.825.000

    SUMAS IGUALES $7.000.000 $7.000.000

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    42/70

    IMPUESTO A LA EQUIDAD CREE

      Créase, a partir del 1° de enero de 2013,el impuesto sobre la renta para laequidad - CREE como el aporte enbeneficio de los trabajadores, lageneración de empleo, y la inversión

    social en los términos previstos en lapresente Ley.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    43/70

    SUJETOPASIVO

    Sociedades, otras personas jurídicas y otras entidadesasimiladas a sociedades, que sean contribuyentesdeclarantes del impuesto sobre la renta.

    Sociedades y entidades extranjeras contribuyentesdeclarantes del impuesto sobre la renta por ingresos defuente nacional obtenidos a través de sucursales yestablecimientos permanentes. (Art 24 ET)

    Usuarios de zonas francas que hayan radicado solicitudante el Comité de ZF después de 31/12/2012.

    HECHOGENERADOR Obtención de ingresos que sean susceptibles deincrementar el patrimonio en el año o periodogravable.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    44/70

    El gobierno en uso de sus funciones constitucionales,mediante decreto 862 de 2013 reglamentó la retención en lafuente por CREE, impuesto de renta para la equidad CREEcreado mediante ley 1607 de 2012. Posteriormente ante

    tantas falencias y la complejidad que significaba identificaral sujeto pasivo, se expidió el decreto 1828 del 27 de agosto,el cual realizo cambios importantes.Como consecuencia nuestros sistemas de información tienenque ajustarse a la nueva norma. A continuación se realizauna completa descripción de los aspectos a tener en cuenta:

    CAMBIOS EN LARETENCIÓN DEL CREE

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    45/70

    QUIENES SON AGENTESRETENEDORES DEL CREE ?

    El artículo 2 del decreto 1828 señala:“A partir del 1° de septiembre de 2013, para efectos

    del recaudo y administración del impuesto sobre la

    renta para la equidad - CREE, todos los sujetos pasivos

    del mismo tendrán la calidad de autorretenedores…”Entonces, las entidades de derecho público, las personasnaturales (comerciantes que en el año inmediatamenteanterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresosbrutos superiores a 30.000 UVT), entre otros, YA NOOBSTENTAN la calidad de agentes retenedores a partir

    del 1 de septiembre pues NO SON SUJETOS PASIVOSdel CREE.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    46/70

    ¿QUIENES DEBEN PRACTICAR AUTORETENCIÓN POR CREE

     Aunque suene redundante, solo los sujetos pasivos del CREE sedeben practicar autorretención en la fuente a título de CREE. Recordemos entonces quienes son sujetos pasivos del CREE.

    El artículo 20 de la ley 1607 de 2012 estableció puntualmente quienes

    son los sujetos pasivos del CREE, quedando a cargo de las sociedadesy personas jurídicas y asimiladas que sean contribuyentes delimpuesto sobre la rentas y complementarios. Adicionalmente, también fueron catalogados como sujetos pasivos lassociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes delimpuesto de renta por los ingresos de fuente nacional obtenidos a

    través de sucursales y establecimientos permanentes y puntualizaque estos últimos serán sujetos por los ingresos considerados defuente nacional como lo menciona el artículo 24 del estatutotributario. Concordando así, con el inciso 2 del artículo 12 ibídem,que establece que las sociedades y entidades extranjeras son gravadasúnicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente

    nacional.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    47/70

    Entonces existen dos grandes grupos enmarcados dentro dela condición de sujetos pasivos:

    Las sociedades y personas jurídicas y asimiladascontribuyentes del impuesto de renta y complementarios yque sean declarantesLas sociedades y entidades extranjeras contribuyentesdeclarantes del impuesto sobre la renta y complementarioscon sucursal y establecimiento permanente.En resumen para ser sujetos pasivos del CREE se necesitacumplir tres condiciones esenciales:

    Ser persona jurídica o ente asimiladoSer contribuyente del impuesto de rentaSer declarante del impuesto de renta

    Las empresas creadas bajo amparo de la ley 1429sonsujetos pasivos del impuesto de renta para la equidad CREEy por tanto también se les deben practicar autorretención enla fuente a título de CREE.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    48/70

    ¿Quiénes no se deben practicar

    autorretención por CREE?

    De manera expresa señala que no son sujetos del CREE los entes sinfines de lucro (tales como, cooperativas, corporaciones, fundaciones,

    asociaciones, cajas de compensación familiar); es decir, los sujetos quepertenecen al régimen tributario especial no serán sujetos del CREE. Yestos tampoco se deben practicar autorretención en la fuente por CREE.

     Así como tampoco son sujetos del CREE las zonas francaspreestablecidas antes del 31 de diciembre de 2012 o aquellas que hayanradicado la solicitud de zona franca a la misma fecha anterior.

    Tampoco son contribuyentes del CREE, los hospitales, sindicatos,municipios, superintendencias, unidades administrativas y en generallos no contribuyentes del impuesto de renta. Y por ende no se debenpracticar autorretención a título de CREE.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    49/70

    En forma esquemática, los enunciados a continuación no se debenpracticar autorretención por CREE:

    Las entidades sin ánimo de lucro en todas sus modalidades:CorporacionesFundacionesCooperativas Asociaciones gremialesCajas de compensación familiar

    Fondos de empleadosEntre otros…Las sociedades y entidades extranjeras sin sucursal niestablecimiento permanente.Las Personas Naturales y sucesiones ilíquidasLas zonas francas y usuarios industriales de bienes y servicios

    declaradas constituidas o en trámite a 31 de diciembre de 2012.Las donaciones o asignaciones modalesLas sociedades y las personas jurídicas y asimiladas nocontribuyentes del impuesto de rentaLos otros no contribuyentes

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    50/70

    ¿A CUALES INGRESOS NO SE DEBEPRACTICAR AUTORRETENCIONDEL CREE ?

    Los ingresos que no se encuentren gravados a título de CREE, nopueden ser sujetos a autorretención. Es importante señalar que laautorretención por CREE no distingue si el sujeto pasivos deCREE recibe el ingreso de otro sujeto pasivo o No, esto para el caso

    de los sujetos pasivos del CREE que perciben ingresos de personasnaturales, aun así hay que hacer autorretención siempre que elingreso sea gravado con CREE.

    En el caso de los contratos de mandato, incluidos lo deadministración delegada, el mandatario se abstendrá de practicar

    autorretenciones por el CREE en el momento del pago o abono encuenta, toda vez que su obligación de autorretención recae sobre elmandante dependiendo si es o no sujeto pasivo del CREE.

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    51/70

    ¿Quiénes son empleados para efectos tributarios?Para efectos de aplicar la retención en la fuente debe tenerse en cuenta el concepto de “Empleados” que definió laley 1607 del 2012. Los empleados son aquellas personas naturales residentes fiscales en el país que tengan unavinculación de cualquier naturaleza, independientemente de su denominación, ya sea laboral o legal yreglamentaria, y cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), segúnlo establecido.Importante:la ley 1607 del 2012 clasifico a las personas naturales en dos grupos: empleados y trabajadores porcuenta propia. Dentro de la categoría de empleados deben incluirse los que se conocen como asalariados ytrabajadores independientes, que cumplan las condiciones para ser empleados.¿Qué se considera un servicio personal en la definición de empleado tributario?se considera servicio personal toda actividad, labor o trabajo prestado directamente por una persona natural, quese concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, yque genera una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su denominación o forma deremuneración (E.T., art. 329; D.R. 303/2013, art. 1°)¿Qué se entiende como profesión liberal en la categoría de empleado tributario?

    es toda actividad personal en la cual predomina el ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyoejercicio se requiere:1. Habilitación mediante titulo académico de estudios y grado de educación superior; o habilitación estatal para laspersonas que sin titulo profesional fueron autorizados para ejercer.2. Inscripción en el registro nacional que las autoridades estatales de vigilancia, control y disciplinarias llevenconforme con la ley que regula la profesión liberal de que se trate, cuando la misma esta oficialmente reglada.Importante:Se entiende que una persona ejerce una profesión liberal cuando realiza labores propias de talprofesión, independientemente de si tiene las habilitaciones o registros establecidos en las normas vigentes (E.T.,art. 329; D.R. 3032/2013, art.1°).

    ¿Qué es un servicio técnico para efectos de la categoría de empleado tributario?Se considera servicio técnico la actividad, labor o trabajo prestado directamente por una persona natural mediantecontrato de prestación de servicios personales, para la utilización de conocimientos aplicados por medio delejercicio de un arte, oficio o técnica, sin transferencia de dicho conocimiento. De acuerdo con la normatividad queregula la materia, los servicios prestados en el ejercicio de una profesión liberal no se considera servicios técnicos(E.T., art. 329; D.R. 3032/2013, art 1°).¿Cómo definió la normatividad vigente a los insumos o materiales especializados?Son aquellos elementos tangibles y consumibles, adquiridos y utilizados únicamente para la prestación de servicioo la realización de la actividad económica que es fuente principal de su ingreso y no con otros fines personales,

    comerciales o de otra índole, y para cuya utilización, manipulación o aplicación se requiere un especifico

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    52/70

    Conocimiento técnico o tecnológico (E.T., art. 329; D.R. 3032/2013, art. 1°).¿Qué se entiende por maquinaria o equipo especializado?Es el conjunto de instrumentos, aparatoso dispositivos tangibles, adquiridos y utilizados únicamente para eldesempeño del servicio o la realización de la actividad económica que es fuente principal de su ingreso, y no con otrosfines personales, comerciales o con otra índole, y para cuya utilización, manipulación o aplicación se requiere unespecifico conocimiento técnico o tecnológico.En la categoría de empleado tributario, ¿ que se entiende por cuenta propia o riesgo propio?Una persona natural actúa por cuenta y riesgo propio según las normas en esta materia básicamente cuando prestaservicios personales o realiza actividades económicas bajo determinadas exigencias:1.Tratándose de personas naturales que realizan servicios personales, se entienden que actúan por cuenta propia si

    cumplen con las siguientes condiciones:-Asume las perdidas monetarias que resulten de la prestación del servicio.-Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la prestación del servicio.-Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de mas de un contratante o pagador, cuyos contratos deben sersimultáneos al menos durante un mes del periodo gravable.-Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la prestación de tales servicios, no relacionados directamente conalgún contrato especifico, que representan al menos el veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos porservicios percibidos por la persona en el respectivo año gravable.2. Ahora bien, una persona natural realiza actividades económicas por cuenta y riesgo propio, distintas a la

    prestación de servicios personales, si cumple la totalidad de las siguientes condiciones:-. Asume las perdidas monetarias que resulten de la realización de la actividad.-. Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la realización de la actividad.-. Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de mas de un contratante o pagador, cuyos contatos deben sersimultáneos al menos durante un mes del periodo gravable (E.T., art. 329; D.R. 3032/2013, art. 1°).

    ¿Qué características deben cumplir las personas naturales para ser considerados como empleadostributarios?Teniendo en cuenta las anteriores definiciones, una persona natural residente en el país se considera empleado paraefectos tributarios si en el respectivo año gravable cumple con uno de los tres conjuntos de condiciones siguientes

    previstos en la normatividad vigente:

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    53/70

    CONJUNTO 1 CONJUNTO 2 CONJUNTO 3Sus ingresos brutos provienen, en una

    proporción igual o superior a ochenta porciento (80%),de una vinculación laboral

    o legal y reglamentaria, independiente

    de su determinación.

    a) Sus ingresos brutos provienen, en una

    proporción igual o superior a ochenta porciento (80%),de la prestación de

    servicios de manera personal o de la

    realización de una actividad

    económica, mediante una vinculación

    de cualquier naturaleza,

    independientemente de su

    denominación.

    a)Sus ingresos brutos provienen, en una

    proporción igual o superior a ochentapor ciento (80%),de la prestación de

    servicios de manera personal o de

    la realización de una actividad

    económica, mediante una

    vinculación de cualquier

    naturaleza, independientemente de

    su denominación.

    b)No presta el respectivo servicio, o no

    realiza actividad económica,por su

    cuenta y riesgo.

    b)Presta el respectivo servicio, o no realiza

    actividad económica,por su cuenta y

    riesgo.

    c)No presta servicios técnicos que

    requieren de materiales o insumosespecializados, o maquinaria o equipo

    especializado.

    d)El desarrollo de ninguna de lasactividades señaladas en el articulo 340 delestatuto tributario le genere mas del veintepor ciento (20%) de sus ingresos brutos.

    e)No deriva mas del veinte por ciento

    (20%) de sus ingresos del expendio,

    compraventa o distribución de bienes ymercancías, al por mayor o al por menor; ni

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    54/70

    Importante:con el fin de establecer el monto del ochenta por ciento (80%), deben computarse y sumarse tanto losingresos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, los ingresos provenientes del ejercicio deprofesiones liberales como también los provenientes de la prestación de servicios técnicos, en el evento en que seperciban por un mismo contribuyente. Así mismo, los ingresos provenientes de pensiones de jubilación, invalidez,vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, no se incluyen en la determinación de la renta gravablealternativa del IMAN e IMAS, pero si se tiene en cuenta para calcular el limite del 80% mencionado. (E.T.art 329;D.R. 3032/2013, art. 4°).Se tendrán en cuenta la totalidad de los ingresos que reciba la persona natural residente en el país, directa oindirectamente, con ocasión de la relación contractual, laboral, legal o reglamentaria, independientemente de ladenominación o fuente que se le atribuya a dichos pagos (D.R. 3032/2013, art. 2°).¿Quiénes son los trabajadores por cuenta propia?Los trabajadores por cuenta propia son:

    1. Todas las personas naturales residentes en el país, cuyos ingresos provengan en una proporción igual osuperior a unochenta por ciento (80%)de la realización de las siguientes actividades

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    55/70

    Persona natural residente

    Empleadotributario

    80% de ingresos

    de prestación deserviciospersonales

    Sistemaordinario, IMAN

    e IMAS

    Trabajadorpor cuentapropia

    80% ingresosde actividadescomo la

    agropecuaria

    Sistemasordinarios eIMAS

    Otros residentes(Demás personas)

    - Rentistas de capital-Notarios

    -Diplomáticos-Trabajadores por cuentapropia que no se acoja alIMAS E.T., art 340

    -Pensionados que no seanempleados tributarios-Sucesiones ilíquidas

    -No empleados tributarios

    Sistemas ordinario

    Persona natural

    no residente

    Tributa porcriterio de lafuente

    Clasificación, categorías empleados

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    56/70

    PROCEDIMIENTOS DE RETENCIONEN LA FUENTE POR SALARIOS

    PROCEDIMIENTOI ART. 385 E.T.

    PROCEDIMIENTOII

     ART. 386 E.T

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    57/70

    PROCEDIMIENTO 1

     ARTICULO 385

    SE TIENEEN CUENTALOS

    INGRESOSDEL MES

    CUANDO EL TRABAJADOR

    INGRESA

    POR PRIMERA VEZ

     A MAYORINGRESOMAYORIMPUESTO

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    58/70

    PROCEDIMIENTO 2

     ARTICULO 386

    SE TIENEEN CUENTALOS

    INGRESOSDEL LOSULTIMOS 12MESES

    INGRESOPROMEDIODE LOSMESES

     ANTERIORES,NO SE TOMAEN CUENTAEL MES

     ACTUAL

    SE TOMA

    EN JUNIO ODICIEMBRE

    ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    59/70

    ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LARETENCION

    PROCEDIMIENTO 1* Directos o indirectos

     TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==> * En dinero o en especie* Sean o no factor salarial, acaciones,  !i"ticos per#anentes

    $%& 'n(resos )e no se consideran Graa+les $Ali#entación% !i"ticosOcasionales&

    *'nts Pt#os de !iienda  *-osto .in contrato Leasin( li#/00t

    *Medicina prepa(ada l1# /2 t$%& Dedcciones ==> *Personas car(o /03 'n( Brto li#45t  *Aportes sald, Pro#edio a6oanterior 

    * Aportes o+li(%!ol Pensiones 7 Afc$%& Rentas E8entas ==========> * Rentas e8entas Art502 9/ al:

      E; 'nde#ni

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    60/70

    TABLA DE RETENCION

    UVT AÑO 2013 $26.841 - UVT AÑO 2014 $27.485

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    61/70

    ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    62/70

    ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LARETENCION

    PROCEDIMIENTO 2*  Directos o indirectos

     PAGOS LABORALES /5 MESES ==> * En dinero o en especie* Sean o no factor salarial, acaciones,  !i"ticos per#anentes

    $%& 'n(resos )e no se consideran Graa+les $Ali#entación% !i"ticosOcasionales&

    *'nts Pt#os de !iienda  *-osto .in contrato Leasin( li#/00t

    *Medicina prepa(ada l1# /2 t$%& Dedcciones ==> *Personas car(o /03 'n( Brto li#45t  *Aportes sald, Pro#edio a6oanterior 

    * Aportes o+li(%!ol Pensiones 7 Afc$%& Rentas E8entas ==========> * Rentas e8entas Art502 9/ al:

      E; 'nde#ni

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    63/70

    DIVIDENDOS Y

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    64/70

    DIVIDENDOS YPARTICIPACIONESTodas las personas naturales sin residencia o jurídicas extranjeras , sucesiones ilíquidas decausantes extranjeros que no eran residentes yque perciban dividendos y participaciones están

    sometidos a la retención en la fuente. Al igual que los socios, accionistas, asociados ,sucesiones ilíquidas, personas jurídicas queperciban dividendos serán sometidos a la

    retención en la fuente en los términos de ley.

    DIVIDENDOS Y

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    65/70

    DIVIDENDOS YPARTICIPACIONES

    DIVIDENDOS Y

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    66/70

    DIVIDENDOS YPARTICIPACIONES

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    67/70

    COMISIONES

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    68/70

    COMISIONES

    SERVICIOS

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    69/70

    SERVICIOS

    ARRENDAMIENTOS

  • 8/18/2019 Retencion en La Fuente POLI

    70/70

     ARRENDAMIENTOS