Retencion en La Fuente ICA

Retenciones en la fuente a título de Industria y comercio

Secretaría Distrital de HaciendaDirección Distrital de Impuestos de Bogotá

2011

NORMATIVIDAD

Decreto 499 de 1994 – Transporte de pasajeros

Acuerdo 28 de 1995 Reglamentado por el Decreto 053 de 1996

Decreto 271 de 2002

Retención por compras

Retención por ventas – Declarada inexequible

Acuerdo 65 de 2002

Retenciones

Son agentes de retención permanentes las siguientes entidades y personas:

Decreto 271 de 2002 Artículo 3º. Agentes de retención.

Entidades de derecho público: La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista participación pública mayoritaria cualquiera que sea la denominación que ellas adopten.

Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

AGENTES DE RETENCIÓN

1

2

Retenciones

Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.

Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones económicas en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta:


3

4

Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio, producto de la prestación de servicios de transporte que no hayan sido objeto de retención por el cliente del servicio, efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.

a

Retenciones


En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el mandatario practicará al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuesto de industria y comercio,teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante. Asímismo, cumplirá todas las obligaciones inherentes al agente retenedor.

b

El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario, el cual deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y retenciones efectuadas por cuenta de éste.

El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.

Parágrafo primero. Los contribuyentes del régimen simplificado no practicarán retención en la fuente a título del impuesto de industria y comercio.

Retenciones

BASE DE RETENCIÓN

BASES MÍNIMAS DE RETENCIÓN

CAUSACIÓN Tanto para el agente retenedor como para el retenido:Pago o abono en cuenta, al proveedor de bienes y servicios

Valor de la operación – IVA

Base de retención para SERVICIOS:$ 100.528 (4 UVT)

Base de retención para COMPRAS:$ 678.564 (27 UVT)

Valor UVT año 2011: $ 25.132 (Resolución 12066 de 2010)

Retenciones

TARIFA La que corresponda a la actividad del proveedor

SANCIÓN Cuando quien presta el servicio no informe la actividad o la misma no se pueda establecer, la tarifa de la retención será la máxima (13.8) y a esta misma tarifa y a esta misma tarifa quedarquedaráá gravada la respectiva operacigravada la respectiva operacióónn.

Cuando la actividad de quien provea bienes o preste el servicio sea públicamente conocida y éste no lo haya informado; el agente retenedor podrá aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa correspondiente a la actividad .

Retenciones

Retenciones

IMPUTACIÓN DE LA RETENCIÓN - SANCIÓN

Valor de la venta $ 10.000.000

Tarifa Real 4.14

Sanción 13,8 ($ 138.000)

Errada Correcta

Base gravable $ 10.000.000 $ 10.000.000

Impuesto de industria $ 41.000 $ 138.000

Impuesto de avisos $ 0 $ 0

TOTAL IMPUESTO $ 41.000 $ 138.000

Menos retenciones $ 138.000 $ 138.000

Sanción $ 0 $ 0

TOTAL SALDO A CARGO -$ 97.000 $ 0

Retenciones

IMPUTACIÓN DE LA RETENCIÓN

Se deberá descontar el valor de la retención en la declaración del período durante el cual se causó la retención, únicamente sobre el impuesto de ICA. No incluir impuesto complementario

En los casos en que el impuesto a cargo no fuere suficiente, podrá ser abonado hasta en los 6 períodos inmediatamente siguientes.

Retenciones

DEDUCCIÓN DE RETENCIONES

Errada Correcta

Base gravable $ 10.000.000 $ 10.000.000


Impuesto de avisos $ 6.000 $ 6.000

TOTAL IMPUESTO $ 47.000 $ 47.000


Sanción $ 0 $ 0

TOTAL SALDO A CARGO $ 0 $ 6.000

Únicamente retenciones de fuente distrital.

No debe resultar saldos negativos.

Retenciones

Ventas en Bogotá $ 10.000.000 (41.000)

Ventas en Barranquilla $ 10.000.000 (50.000)

Tarifa Real en Bogotá 4.14

Errada Correcta

Ingresos brutos $ 20.000.000 $ 20.000.000

Ingresos fuera de Bogotá $ 0 $ 10.000.000

Base gravable $ 20.000.000 $ 10.000.000


Impuesto avisos $ 0 $ 0

Total impuesto (FU) $ 82.000 $ 41.000


Sanciones $ 0 $ 0

TOTAL SALDO A CARGO - $9.000 $ 0

DEDUCCIÓN DE RETENCIONES

Las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por parte del agente de retención, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operación económica se cause el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

Retenciones

Circunstancias bajo las cuales se efectúa la retención

No están sujetos a retención en la fuente a título de industria y comercio:

Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no contribuyentes del impuesto de industria y comercio.

Los pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.

Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público.

Cuando el beneficiario del pago sea catalogado como gran contribuyente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y sea declarante del impuesto de Industria y comercio en Bogotá, excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una entidad pública.

Retenciones

1

2

3

4

Circunstancias bajo las cuales NO se efectúa la retención

Entidades públicas

Grandescontribu-

yentes

Consorcios y uniones

temporales

Contrib.Régimencomún

Transpor-tadores

Contrib.Régimen

simplificado

Profesionalesindependientes

Régimencomún

Entidades públicas

Grandes contribu-

yentesConsorcios y

unionestemporales

Contrib.Régimencomún

Transpor-tadores

Contrib.Régimen

simplificado

NO SI NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO NO NO

SI SI SI SI

SI SI SI SI

SI SI SI SI

SI SI

SI SI

SI

Agentes de retención

Sujetos a retención

Retenciones

1

En los casos de devolución, rescisión, anulación o resolución de operaciones sometidas a la retención del Impuesto de Industria y comercio, el agente retenedor podrá descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones del monto de las retenciones correspondientes a este Impuesto por declarar y consignar, en el período en el cual aquellas situaciones hayan tenido ocurrencia. Concepto 1186 Siempre y cuando no se haya descontado el monto

del impuesto que se le hubiere retenido en exceso en la declaración de ICA presentada por el bimestre

donde se causó inicialmente

Articulo 20 Decreto 807 de 1993 y

2

Imputación de la retención. Los contribuyentes del impuesto de

industria y comercio a quienes se les haya practicado retención, deberán

llevar el monto del impuesto que se les hubiere retenido como un abono

al pago del impuesto a su cargo, en la declaración del período

durante el cual se causó la retención. En los casos en que el

impuesto a cargo no fuere suficiente, podrá ser abonado hasta en los

seis períodos inmediatamente siguientes

RetencionesDEVOLUCIÓN DE RETENCIONES

Decreto 053 de 1996 Artículo 7.

De conformidad con lo señalado en el artículo 13 del Decreto 807 de 1994, en el caso de aquellos impuestos cuya declaración requiere para su validez el pago de los valores a cargo en ella determinados, no existiráobligación de declarar cuando por el período respectivo no se genere impuesto a cargo (Concepto 1140)

Decreto 499 de 1994 Artículo 5. No obligación de declarar en algunosimpuestos

Retenciones

DECLARACION DE RETENCIONES


Retenciones

DECLARACIÓN QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA

Cuando no contenga la constancia de pago.


CORRECCIÓN

Liquidando sanción por corrección reducida.

Solicitando compensación.

Si no se expide auto declarativo, la declaración obtiene firmeza y se efectuara el cobro.

Retenciones

CORRECCIÓN – DECLARACIÓN QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA

Inicial Corrección

Base retenciones $ 10.000.000 $ 10.000.000

Retenciones $ 410.000 $ 410.000

Sanción $ 0 $ 251.000

Total Saldo a cargo $ 410.000 $ 661.000

VALOR A PAGAR $ 0 $ 251.000

Intereses $ 0 $ 0

TOTAL SALDO A CARGO $ 0 $ 251.000

Retenciones

CORRECCIÓN SE TIENE POR NO PRESENTADA

Inicial Corrección


Retenciones $ 410.000 $ 820.000

Sanciónes $ 0 $ 502.000

Total Saldo a cargo $ 410.000 $ 1.322.000

VALOR A PAGAR $410.000 $912.000

Intereses $ 0 $ 30.000

TOTAL SALDO A CARGO $410.000 $942.000

Retenciones

CORRECCIÓNES

Inicial Corrección


Retenciones $ 410.000 $ 410.000

Sanción $ 0 $ 0

Total Saldo a cargo $ 410.000 $ 410.000

VALOR A PAGAR $410.000 $ 0

Intereses $ 0 $ 0

TOTAL SALDO A CARGO $410.000 $ 0

“Por consiguiente a efectos de dar aplicación a esta disposición, a los pagos por retenciones practicadas que fueron declaradas y pagadas en formulario errado, se les debe respetar la fecha de ingreso a las arcas distritales en los términos del artículo 133-1 del Decreto Distrital 807 de 1993, ya trascrito, sin que se requiera en consecuencia actos adicionales de compensación, sino un direccionamiento del pago al formulario diligenciado de retenciones”

Concepto jurídico No. 1090. Retenciones presentadas en formulario Errado -SANEAMIENTO INFORMATICO ART. 2 Acuerdo 52/ 2001

Retenciones

DOCTRINA

“Así mismo en el evento en que un agente de retención exclusivamente, liquide y pague la retención practicada en el bimestre en el formulario del Impuesto de Industria y Comercio, este error también es susceptible de corrección sin sanción alguna, acorde con la disposición en mención, siempre y cuando con este yerro no se afecte el valor a pagar ni la discriminación de los valores retenidos.”

Concepto jurídico No. 1111. Retenciones declaradas en formulario ICA.

Retenciones

DOCTRINA

Retenciones

DOCTRINA

Será reglamentada por el manual de procedimiento, de tal manera que se establezca el procedimiento para corregir estos errores sin sanción de oficio o a petición de parte y la forma de imputar lo cancelado en el formulario errado al concepto que se debió pagar.

Cabe aclarar que sólo serán susceptibles de corrección las declaraciones de retenciones que se hayan presentado en forma errada en los formularios del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.

En los contratos de prestación de servicios, al practicarse las retenciones se descontará el pago de recursos del P.O.S.

Concepto jurídico No. 1195.

Retenciones

DOCTRINA

Secretaría Distrital de HaciendaDirección Distrital de Impuestos de Bogotá

2010

Gracias por su atención

Retencion en La Fuente ICA

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