RESUMEN - TESIS DE GRADO ELENA JUDITH...

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA

Documento

FORMATO HOJA DE RESUMEN

PARA TRABAJO DE GRADO

Código

F-AC-DBL-007

Fecha

10-04-2012

Revisión

A

Dependencia

DIVISIÓN DE BIBLIOTECA

Aprobado

SUBDIRECTOR ACADEMICO

Pág.

1(61)

RESUMEN - TESIS DE GRADO

AUTORES GEOVANNA PAOLA MINDIOLA PÉREZ

ELENA JUDITH CÁRDENAS RAMIREZ

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

PLAN DE ESTUDIOS CONTADURÍA PÚBLICA

DIRECTOR BLANCA MERY VELASCO

TÍTULO DE LA TESIS FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIÓN DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR PARTE DE

LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO DE OCAÑA

RESUMEN

(70 palabras aproximadamente)

El presente documento busca identificar los posibles factores que están llevando a los

comerciantes de la ciudad de Ocaña a no cumplir con el pago del impuesto de Industria y

Comercio y de esta forma, incurriendo en la evasión.

El proyecto presenta en principio, un análisis realizado al sistema de recaudo que actualmente

implementa la Secretaría de hacienda municipal, con el fin de conocer e identificar posibles

factores que podrían estar afectando el cumplimiento del pago del impuesto de Industria y

Comercio por parte de los comerciantes de Ocaña.

CARACTERÍSTICAS

PÁGINAS: 61 PLANOS: ILUSTRACIONES: 13 CD-ROM: 1

2

FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA

Y COMERCIO POR PARTE DE LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO DE

OCAÑA

GEOVANNA PAOLA MINDIOLA PÉREZ

ELENA JUDIHT CÁRDENAS RAMÍREZ

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CONTADURÍA PÚBLICA

OCAÑA

2014

3

FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA

Y COMERCIO POR PARTE DE LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO DE

OCAÑA

GEOVANNA PAOLA MINDIOLA PÉREZ

ELENA JUDIHT CÁRDENAS RAMÍREZ

Proyecto de grado presentado como requisito para optar al titulo de Contador Publico

Directora

BLANCA MERY VELASCO

Contadora Pública

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CONTADURÍA PÚBLICA

OCAÑA

2014

6

DEDICATORIA

Dedico este logro, agradeciendo a Dios por ser el motor de mi vida y porque, mantener mi

Fe en Él, es mi meta constante.

A Gloria y Amadeo, padres maravillosos que me dieron la oportunidad de llegar a este

punto en mi vida; quienes con su paciencia, comprensión, colaboración, optimismo y Fe en

mí, fueron los responsables de que yo no me rindiera a lo largo del camino que me trajo

hasta aquí. Son ellos quienes merecen todas las felicitaciones porque sé que tenerme

nuevamente en su casa no ha sido fácil, sin embargo nunca han dejado de creer, de

respetarme, complacerme, apoyarme y perdonarme.

A toda mi familia, que ha estado siempre a mi lado a pesar de las dificultades y que me

demuestran siempre su acariño y que pase lo que pase nuestra sangre es la misma.

Y a Jorge Luis, amor, compañero, amigo, compinche y casi héroe que estuvo conmigo en

todo este camino y aguantó mis rabias, mis angustias, mis llantos, mis desesperaciones, en

fin, todo.

Los amo a todos porque han estado antes, durante y siempre.

GEOVANNA PAOLA

7

DEDICATORIA

Este logro va dirigido a DIOS en primera instancia, a mis padres, a mi familia y a todo

aquel que contribuyó con la realización del proyecto.

Dios se convirtió durante el transcurso de la investigación, en mi mayor fuerza de apoyo,

luego de presentar estados de ánimos desalentadores que obstaculizaban el desarrollo de

nuestra meta.

Mis padres no solamente participaron en la realización de mi carrera, sino también

continuaron dándome su mano, emocionalmente y financieramente para la ejecución de

este trabajo. Mi madre Luz Cenith Ramírez Benavidez con sus constantes consejos, su

paciencia, su amor, participó activamente durante este proceso. No habrá tiempo que sea

suficiente para agradecerles todas las maravillas que me han regalado, una vida llena de

amor, de complacencias y caprichos, que siempre tendré en cuenta.

Mi familia siempre se mantuvo al pendiente durante el transcurso de la realización del

proyecto, y en los altibajos siempre encontré una palabra de aliento que me sirvió para no

desfallecer ante las dificultades presentadas y seguir dándolo todo de mí.

Me considero una persona totalmente feliz por nunca encontrarme sola y siempre recibir

amor, comprensión y ayuda de las personas que quiero y llevo en el corazón.

Los amo a todos.

ELENA CARDENAS

8

AGRADECIMIENTOS

A Dios sobre todas las cosas, gracias por la vida.

A nuestra directora Blanca Mery Velasco por su acompañamiento y asesoría en el camino

hasta lograr la meta.

A nuestros profesores y maestros por sus conocimientos y enseñanzas en este proceso de

formación.

A la Universidad Francisco de Paula Santander Ocaña, por la oportunidad de pertenecer a

ella.

Y a todos las demás personas que hicieron posible que alcanzáramos este logro en nuestras

vidas.

Gracias

GEOVANNA Y ELENA

9

CONTENIDO

Pág.

INTRODUCCION 16

1. FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIÓN DEL IMPUESTO 18

DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR PARTE DE LOS COMERCIANTES

DEL MUNICIPIO DE OCAÑA

1.1 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 18

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 19

1.3 ÁRBOL DE PROBLEMA 19

1.4 OBJETIVOS 19

1.4.1 General 19

1.4.2 Específicos 20

1.5 JUSTIFICACIÓN 20

1.6 DELIMITACIONES 20

1.6.1 Conceptual 20

1.6.2 Operativa 21

1.6.3 Temporal 21

1.6.4 Geográfica 21

2. MARCO REFERENCIAL 22

2.1 MARCO HISTÓRICO 22

2.1.1 A nivel internacional 22

2.1.2 A nivel nacional 23

2.1.3 A nivel municipal 23

2.2 MARCO TEÓRICO 24

2.3 MARCO CONCEPTUAL 26

2.3.1 Contribución 26

2.3.2 Contribuyente 26

2.3.3 Declaraciones Tributarias 27

2.3.4 Deducciones 27

2.3.5 Evasión-Elusión 27

2.3.6 Ente Económico 27

2.3.7 Establecimiento de Comercio 28

2.3.8 Fuente imponible 28

2.3.9 Hacienda pública 28

2.3.10 Ingreso fiscal 28

2.3.11 Percibir 28

2.3.12 Paraíso fiscal 28

2.3.13 Política fiscal 28

2.3.14 Sujeto Activo 29

2.3.15 Sujeto Pasivo 29

2.3.16 Tarifa 29

10

2.3.17 Tesoro Público 29

2.4 MARCO LEGAL 29

2.4.1 Artículo 363 29

2.4.2 Ley 14 del 83 30

2.4.3 Ley 383 de 1997 30

2.4.4 Resolución No. 436 del 21 de Agosto de 2012. 30

3. DISEÑO METODOLÓGICO 31

3.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN 31

3.2 POBLACIÓN 31

3.3 MUESTRA 31

3.4 TÉCNICA E INSTRUMENTOS DE LA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN32

3.5 PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN 32

4. RESULTADOS 33

4.1. DIAGNOSTICO DEL SISTEMA DE RECAUDO DEL IMPUESTO 33

DE INDUSTRIA Y COMERCIO QUE IMPLEMENTA ACTUALMENTE LA

SECRETARÍA DE HACIENDA MUNICIPAL

4.2 RAZONES QUE LLEVAN A LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO 34

DE OCAÑA A QUE SE ABSTENGAN DE CUMPLIR CON EL PAGO DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO AL QUE ESTÁN OBLIGADOS

4.2.1 Información suministrada por los comerciantes de la ciudad de Ocaña Norte 34

de Santander

4.3 PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE RECAUDO DEL 48

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN LA CIUDAD DE OCAÑA

5. CONCLUSIONES 51

6. RECOMENDACIONES 53

BIBLIOGRAFIA 54

REFERENCIAS DOCUMENTALES ELECTRÓNICAS 56

ANEXOS 57

11

LISTA DE TABLAS

Pág.

Tabla 1. Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento 32

de Comercio

Tabla 2. Sabe usted si los comerciantes deben cumplir con algún tipo de 35

impuesto

Tabla 3. Cumple usted con alguno de estos impuestos 36

Tabla 4. Considera usted necesario el cobro de impuesto de Industria y 37

Comercio a todos los comerciantes

Tabla 5. Sabe usted para que se destinan los recursos, producto de este 38

recaudo

Tabla 6. No cree usted que al no pagar el impuesto de industria y comercio, 39

Hace que se deje de invertir suficiente dinero en obras que benefician al

municipio

Tabla 7. Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto 40

de Industria y Comercio

Tabla 8. Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto de 41

Industria y comercio

Tabla 9. Encuentra alguna dificultad en este proceso o en el diligenciamiento 42

del formulario de pago

Tabla 10. Conoce los descuentos que ofrece la Alcaldía Municipal con 43

respecto del Impuesto de Industria y Comercio

Tabla 11. Aprovecha usted estos descuentos 44

Tabla 12. Cree usted que el municipio informa oportuna y claramente sobre 45

el recaudo de Industria y Comercio

Tabla 13. Considera usted que falta más información por parte de la Alcaldía 46

Municipal en la manera como realizar los pagos y en que fechas

12

LISTA DE GRÁFICAS

Pág.

Gráfica 1. ¿Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento de 35

comercio?

Gráfica 2. ¿Sabe usted si los comerciantes deben cumplir con algún tipo de impuesto? 36

Gráfica 3. ¿Cumple usted con alguno de estos impuestos? 37

Gráfica 4. ¿Considera usted necesario el cobro de impuesto de Industria y 38

Comercio a todos los comerciantes?

Gráfica 5. ¿Sabe usted para que se destinen los recursos, producto de este recaudo?39

Gráfica 6. ¿Conoce usted el término evasión? 40

Gráfica 7. ¿No cree usted que al no pagar el impuesto de industria y comercio, hace 41

que se deje de invertir suficiente dinero en obras que benefician al municipio?

Gráfica 8. ¿Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto de 42

Industria y Comercio?

Gráfica 9. ¿Encuentra alguna dificultad en este proceso o en el en el 43

diligenciamiento del formulario de pago?

Gráfica 10. ¿Conoce los descuentos que ofrece la Alcaldía Municipal con respecto 44

al impuesto de industria y Comercio?

Gráfica 11. ¿Aprovecha usted estos descuentos? 45

Gráfica 12. ¿Cree usted que el municipio informa oportuna y claramente sobre el 46

recaudo de industria y comercio?

Gráfica 13. ¿Considera usted que falta más información por parte de la Alcaldía 47

Municipal en la manera como realizar los pagos y en que fechas?

13

LISTA DE FIGURAS

Pág.

Figura 1. Árbol del problema 19

Figura 2. Comparativo de recaudo 34

Figura 3. Propuesta de mejoramiento al sistema de recaudo del impuesto 49

de Industria y Comercio en la ciudad de Ocaña.

14

LISTA DE ANEXOS

Pág.

Anexo A. Encuesta dirigida a los comerciantes de la ciudad de Ocaña 58

Anexo B. Publicidad para descuentos en pago del Impuesto de Industria y 59

Comercio.

Anexo C. Publicidad pago del Impuesto de Industria y Comercio a través 60

de la oficina virtual.

Anexo D. Publicidad acerca del cuidado con los intermediarios al pagar el 61

Impuesto de Industria y Comercio.

15

RESUMEN

El presente documento busca identificar los posibles factores que están llevando a los

comerciantes de la ciudad de Ocaña a no cumplir con el pago del impuesto de Industria y

Comercio y de esta forma, incurriendo en la evasión.

El proyecto presenta en principio, un análisis realizado al sistema de recaudo que

actualmente implementa la Secretaría de hacienda municipal, con el fin de conocer e

identificar posibles factores que podrían estar afectando el cumplimiento del pago del

impuesto de Industria y Comercio por parte de los comerciantes de Ocaña.

El estudio se realiza por medio de una metodología descriptiva de una situación existente,

de una realidad que está dada y que será estudiada teniendo en cuenta los resultados

obtenidos con la aplicación de herramientas adecuadas para la de recolección de datos

como lo son las encuestas, que proporcionarán la información determinante y de esta forma

se dará cumplimiento al segundo objetivo propuesto y se propondrán nuevas estrategias de

recaudo que complemente las utilizadas por la Secretaría de hacienda y de esta forma

aportar nuevas ideas que puedan generar un cambio y se sensibilice mas al contribuyente

haciéndolo parte del proceso y ofrecerle opciones que incentiven el interés por cumplirle al

municipio y por ende al desarrollo de toda la comunidad.

16

INTRODUCCIÓN

Es deber de la persona y del ciudadano contribuir al financiamiento de los gastos e

inversiones del Municipio mediante el pago de los tributos fijados por él, dentro de los

principios constitucionales de justicia y equidad, según lo contemplado en el primer

artículo del estatuto de rentas de Ocaña.

La ley 14 de 1983 también autoriza el cumplimiento de la obligación del impuesto de

industria y comercio a aquellos que desempeñen actividades asociados con el comercio, la

prestación de servicios y la industria.

Todos los municipios cuentan con la libertad de regular sus tributos y determinar su sistema

de recaudo, con el objetivo de generar desarrollo y crecimiento en la población. En la

ciudad de Ocaña aunque se han venido implementando medidas para contrarrestar la

cultura de no pago de los responsables del impuesto de industria y comercio, aun se

observan fallas en las medidas tomadas por La Secretaria de Hacienda, ya que ellos mismos

en sus reportes afirman que aunque ha sobrestimado su recaudo conforme a lo

presupuestado, aún falta trabajo y estrategias que minimicen el número de los evasores de

este gravamen.

El objetivo de esta investigación, ha sido la de identificar aspectos importantes relacionados

con la evasión del impuesto de industria y comercio en el Municipio de Ocaña y el

comportamiento de los comerciantes ante la obligación tributaria en relación a su condición

de contribuyentes, apoyado por el hallazgo de las razones por la que los comerciantes se

abstienen de cumplir con el pago del impuesto de industria y comercio y el análisis del

sistema del recaudo implementado por la Secretaria de Hacienda Municipal, útil para la

detección de falencias que puedan ser removidas con la aplicación de una nueva

metodología; el tipo de investigación utilizado ha sido el descriptivo donde se tuvo en

cuenta el registro, análisis e interpretación de una situación actual enfocada a descubrir

como un grupo de personas se conducen o funcionan en el presente, en la que se utilizaron

herramientas y técnicas de campo con el fin de obtener una completa información, objetiva

y precisa directamente de los responsables del pago, y de esta forma obteniendo resultados

confiables. Se tomó como muestra poblacional un equivalente al 4% de los comerciantes

del municipio con el fin de obtener información adecuada y veraz, y se utilizó como

instrumento de recolección de datos la encuesta dirigida a los comerciantes y la entrevista a

algunos funcionarios de la secretaria municipal.

Este trabajo se conforma por 5 capítulos que son expuestos a través de la especificación de

lo que cada uno de ellos contiene:

Se encuentra la descripción del tema, seguido de la formulación del problema, las

finalidades del objeto de estudio que se abordó, las justificaciones que le han imprimido

importancia al proyecto y las limitaciones que se presentaron en el transcurso del desarrollo

de la investigación.

17

Recopila la información relacionada con el marco referencial de la investigación, donde se

muestran sus antecedentes, las teorías de apoyo para el desarrollo del trabajo, las bases

legales que dan confianza al estudio y por último, se amplían términos desconocidos para

obtener mayor comprensión de su contenido.

Contiene la metodología útil para el logro de los objetivos propuestos por la investigación,

el diseño, la población, la muestra, las técnicas e instrumentos de recolección de la

información, resumidos en la realización de una encuesta y una entrevista dirigida a 3

miembros de la Secretaria de Hacienda Municipal.

Se muestran los resultados obtenidos con el estudio de la problemática planteada y el

desarrollo como tal de los objetivos que dieron lugar a la investigación.

Bibliografía guía para el alcance de los objetivos propuestos en el proyecto.

18

1. FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIÓN DEL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO POR PARTE DE LOS COMERCIANTES DEL

MUNICIPIO DE OCAÑA

1.1 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA

Los impuestos son la forma en que se puede solventar los gastos necesarios para ayudar al

financiamiento de áreas como la salud, educación y obras de infraestructura en los países en

desarrollo, e incluso, de enfrentar financiaciones y deudas adquiridas. Sin embargo la

evasión y los paraísos fiscales debilitan la economía y evita la provisión de recursos que

apoyen dicho desarrollo.

Los capitales que pueden ser trasladados fuera de sus fronteras se benefician con los

paraísos fiscales, por lo que las personas o multinacionales quienes han acumulado grandes

capitales y con oportunidad de expandir sus activos a nivel internacional se encuentran en

una posición bastante ventajosa respecto del común o de las empresas de orden nacional.

Estos desvíos o filtraciones financieras representan un daño letal a la economía de países

tercermundistas o en vías de desarrollo; capitales que son absorbidos por países ricos hacia

cuentas bancarias en paraísos fiscales como Suiza e Islas Caimán.

El desarrollo de las empresas en el país y la multiplicación de estas hacen que se generen

más recursos para ser invertidos, y el Estado Colombiano se ve en la obligación de crear

impuestos, algunos de orden Nacional, Departamental y Municipal. Con estos recursos se

llevan a cabo la ejecución de los planes y proyectos de inversión propuestos por las

administraciones locales que apoyan el desarrollo social y cubren necesidades de la

comunidad.

Pero cada dia se reportan nuevos casos de contribuyentes que se valen de algunas tácticas

para evitar tener que pagar altas cifras y ver afectado su patrimonio, por lo que se hace

necesario implementar mecanismos tales como descuentos y campañas que estimulen a los

contribuyentes responsables de los tributos a cumplir con su obligación y disminuir los

desvíos de dineros destinados a cubrir los costos que se generen dentro del país y de cada

municipio.

Para esto, la Secretaria de Hacienda de Ocaña incluye en su presupuesto anual el recaudo

del impuesto de industria y comercio, al que están obligadas todas las personas naturales o

jurídicas que ejerzan una actividad comercial, industrial o de servicios dentro del

municipio1, tengan o no, un establecimiento abierto al público, y que al igual que los

impuestos de orden nacional, deben ser cancelados por los contribuyentes de manera

obligatoria; sin embargo, el municipio está dejando de recaudar gran parte de este

1OCAÑA. CONCEJO MUNICIPAL, Estatuto De Rentas, Libro Primero, Capitulo 2, Articulo 61. Ocaña,

2010. p. 14.

19

impuesto, pues los comerciantes obligados a su pago están evadiendo su obligación y no se

están comprometiendo con el desarrollo local.

Dadas las condiciones actuales de esta obligación tributaria cuyo recaudo ya está estipulado

en un presupuesto que ha sido aprobado, se hace necesaria la búsqueda de las razones o

causas que están llevando a los contribuyentes a evadir su pago y cuales son las

consecuencias que esto trae para Ocaña, afectando la estabilidad económica y el plan de

desarrollo municipal.

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Por qué no todas los comerciantes de Ocaña están cumpliendo con el Impuesto de

Industria y comercio, teniendo en cuenta que su pago es de carácter obligatorio?

¿En que esta fallando el sistema de recaudo del impuesto de industria y comercio que

actualmente está implementando Hacienda en el municipio de Ocaña y que propuesta para

el mejoramiento del recaudo de dicho impuesto se puede hacer?

1.3 ÁRBOL DE PROBLEMA

Figura 1. Árbol del problema

Fuente: Autores del proyecto

1.4 OBJETIVOS

1.4.1 General. Determinar los factores relacionados con la evasión del impuesto de

industria y comercio en el Municipio de Ocaña y el comportamiento de los comerciantes

ante la obligación tributaria en relación a su condición de contribuyentes.

20

1.4.2 Específicos. Analizar el sistema de recaudo del Impuesto de Industria y Comercio

que implementa actualmente la Secretaría de Hacienda Municipal, y las falencias que

puedan estar generando predisposición en los contribuyentes llevándolos a la evasión de

dicho impuesto.

Identificar las razones que llevan a los comerciantes del Municipio de Ocaña a que se

abstengan de cumplir con el pago del impuesto de Industria y Comercio al que están

obligados.

Proponer a la Secretaría de hacienda Municipal estrategias de recaudo que puedan

complementar al sistema actual y que exhorte a los contribuyentes a estar al día con este

impuesto y evitar la evasión del mismo.

1.5 JUSTIFICACIÓN

El recaudo del impuesto de industria y comercio es una obligación que tienen los

comerciantes con el municipio y su desarrollo, sin embargo, aunque las cifras presentadas

por la administración actual muestran un cambio positivo con respecto a vigencias

anteriores, muchos comerciantes aún no cumplen con su obligación y es necesario que

conozcan las consecuencias que trae la omisión de este tributo.

De igual forma, es importante para el municipio de Ocaña detectar los factores y/o posibles

causas que inciden en la evasión del impuesto de industria y comercio por parte de algunos

comerciantes, lo que le permitirá a la administración pública estudiar de que forma está

incentivando a los ciudadanos a que se sientan comprometidos no solo legal sino

moralmente y lograr optimizar la toma de decisiones de una forma más acertada y objetiva

con respecto al control que deben ejercer en su recaudo e implementar nuevas estrategias

que sigan incentivando el pago, mejorando así el nivel de vida de sus habitantes, ya que la

evasión obstruye por completo el crecimiento y desarrollo de una región.

Esta investigación servirá de punto de referencia para aquellos estudiantes de las ciencias

contables y económicas que presenten interés en la temática abordada e incluso despertar

en ellos la iniciativa de seguir investigando sobre las causas que originan la evasión de

otros impuestos municipales, departamentales e incluso nacionales y así mismo, a aquellos

funcionarios que se vinculen con la Secretaría de hacienda en periodos posteriores y deseen

conocer a través de los resultados obtenidos, cuales son las causas por las que algunos

comerciantes no cumplen con su obligación tributaria.

1.6 DELIMITACIONES

1.6.1 Conceptual. Para el desarrollo del trabajo se tendrán en cuenta conceptos

directamente relacionados con la evasión de impuestos: multas, sanciones, recaudo,

fiscalización y contribuyentes.

21

1.6.2 Operativa. Para llevar a cabo satisfactoriamente este trabajo de grado se utilizará

cada una de los aportes realizados por las personas que se encuentran directamente

relacionadas con este tema. En el caso de la Alcaldía Municipal, se estará sujeto a la

información que pueda ser suministrada por las personas que laboran en el departamento de

Hacienda Municipal (jefe de impuestos, asesores, persona encargada del recaudo) y quizá el

aporte de mayor relevancia, será el proveniente de los contribuyentes.

1.6.3 Temporal. Este trabajo será llevado a cabo en un lapso de ocho (8) semanas.

1.6.4 Geográfica. El proyecto de desarrollará en su mayor parte por las diferentes

localidades o barrios del municipio de Ocaña, sin tener en cuenta una zona específica. Otra

parte se desarrollará en la Alcaldía Municipal, teniendo en cuenta las diferentes entrevistas

a realizar con el personal asignado dentro de ella.

22

2. MARCO REFERENCIAL

2.1 MARCO HISTÓRICO

2.1.1 A nivel internacional. Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se

remonta a los albores de la humanidad y su aparición obedece a la religión y/o a la guerra y

al saqueo.

El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos, sus

motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleolítico de atenuar sus temores,

calmar a los Dioses, o manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en especie y

sacrificios de seres humanos y animales

Su origen más remoto es en la Edad media. En ese entonces, quien es quisieran realizar

alguna actividad comercial o industrial debían o un oficio determinado debían pagar una

taza al señor feudal o soberano de turno. A los vasallos se les otorgaba un permiso o carta

patente; sin embargo se mantenía una excepción para nobles, hidalgos y miembros de la

iglesia2

Con el descubrimiento de América en 1942 y su posterior colonización, todo cambia, las

Indias occidentales en su totalidad pasan a ser parte de la Corona de Castilla, quien para

ese tiempo entró en un proceso de restructuración en el ámbito jurídico e institucional con

inclusión de lo relacionado a los tributos en busca de un nuevo concepto de Estado

moderno y gran parte del territorio quedan bajo jurisdicción de esta.

Mas adelante, después de diferentes cambios dentro de la Hacienda de castilla y la

formación de un Concejo de Hacienda, la organización financiero-administrativa, el

continente se dividió en una serie de “Provincias de la Real Hacienda” llamadas también

“cajas reales” que residen en las capitales de los reinos indianos, en las de las provincias

menores y mayores, o en aquellas ciudades donde las riquezas del territorio las hiciera

necesarias, sobretodo en las zonas mineras o portuarias.3

La alcabala* y la avería** fueron algunos de los tipos de impuestos con los que se gravaron

actividades comerciales de la época.

2 FINO SERRANO, Guillermo y VASCO MARTÍNEZ, Rubén. Elementos básicos de la Tributación en

Colombia, Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en Colombia. Bogotá, D.C.: Universidad del

Rosario, 2008. p. 13. 3 MARTÍNEZ, F. M. Una enciclopedia de saber jurídico y económico: Proceso de formación de la Historia

General de la Real Hacienda de Nueva España de Fabián de Fonseca y Carlos de Urrutia. Anuario Mexicano

de Historia del Derecho, Madrid. 2004. p. 16.

[*] Fue el impuesto más importante del Antiguo Régimen en la Corona de Castilla y el que más ingresos

producía a la hacienda real;

[**] Impuesto sobre el comercio colonial de los siglos XVI y XVII en España; se imponía sobre los

mercaderes o las mercancías. Los ingresos generados servían para financiar las armadas que protegían a las

flotas comerciales que cubrían el circuito entre Indias y la metrópoli. El impuesto dejó de cobrarse en 1660

ante el fraude generalizado y el contrabando, que atentaban contra su buena gestión

23

2.1.2 A nivel nacional. Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional

según el cual todos los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los

gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad4

Cabe anotar que la facultad que tienen los municipios, en cabeza de sus alcaldes, de

presentar proyectos de Acuerdo y el de los gobernadores de presentar proyectos de

Ordenanzas, para ser aprobados por el Concejo Municipal y las Asambleas

Departamentales son inconstitucionales si, en dicho acto, se tiene por objeto crear o

modificar un impuesto del orden nacional sin ninguna ley que los faculte para ello.

La Ley 84 de 19155 otorgó a los demás concejos municipales las mismas atribuciones que

el Artículo 1º de la Ley 97 de 19136 había conferido al Municipio de Bogotá, siempre y

cuando las asambleas departamentales les hubieren concedido o les concedieran en el

futuro dichas atribuciones7 Pero esto ocurre luego de que en Colombia se creara una

contribución industrial obligatoria para quienes desempeñaban actividades, industriales,

comerciales, artes y oficios con el fin de obtener una patente de funcionamiento. Dicha

contribución e basaba en la contribución de patentes española de 1810 y en los gravámenes

de contribución general8

2.1.3 A nivel municipal. Debido al notable crecimiento que ha tenido Ocaña en el sector

comercial, fue necesario que el Concejo Municipal hiciera participes a los comerciantes,

industriales y prestadores de servicios de la región del pago de impuestos, y que

contribuyeran con el desarrollo del municipio a partir del recaudo del Impuesto de Industria

y comercio ICA, gravamen, considerado impuesto directo, de carácter municipal que grava

toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en el municipio.

Pero los contribuyentes se han vuelto cada vez mas escépticos ante el tema de la finalidad

del recaudo de algunos impuestos debido a la creciente ola de corrupción que se vive en el

país, y optan por evadir su obligación con el Municipio, pues afirman que ese es un recaudo

y que no se invierte en las necesidades que mas afectan a la comunidad y creen que por ser

una obligación Municipal carece de importancia ante obligaciones tributarias mayores.

Esto sumado a los cambios económicos, contables, fiscales y las reformas tributarias han

llevado a la evasión de impuestos.

4 COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA, Constitución Política de Colombia, TITULO II,

Capitulo 5, Artículo 95, numeral 9º. 5 ed. Bogotá, D.C.: Oveja Negra. 2009. p. 25. 5 COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA, Ley 84 (24, Noviembre, 1915). Por la cual se reforman

y adicionan las Leyes 4 y 97 de 1913. Bogotá, D.C.: Diario oficial. 1915. p. 2 6 COLOMBIA. . CONGRESO DE LA REPÚBLICA, Ley 97(24, Noviembre, 1913). Por la cual sele da

autorizaciones especiales a ciertos Concejos Municipales. Bogotá, D.C.: Diario oficial no. 15.062. 1913. p. 6. 7 LEWIN FIGUEROA, Alfredo. El Impuesto de industria y comercio-Comentarios al informe Bird-Wiesner.

Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en Colombia. Bogotá: Editorial universidad del Rosario,

2008. p. 18. 8 GARCÍA PEÑA, Mario. Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en Colombia. Bogotá, D.C.:

Universidad del Rosario, 2008. p. 13.

24

La evasión en Colombia es un acto ilegal, donde los contribuyentes por reducir el monto de

sus tributos optan por ocultar bienes e ingresos, y de esta forma dejan de contribuir al país.

Sin embargo, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales9ha venido desde hace

algunos años, haciendo seguimientos más precisos para evitar que la cifra de evasores siga

en aumento a través del cruce de información con otras entidades reguladoras y aplicando

sanciones que de verdad representen un castigo para quienes le quitan al país lo que a este

le pertenece.

2.2 MARCO TEÓRICO

Todos los municipios del territorio nacional deben prestar los servicios necesarios para

brindar a la comunidad un nivel de vida adecuado, propender por la participación

ciudadana, generar progreso en la región, impulsar el desarrollo social y dar cumplimiento

a los demás deberes estipulados por la Constitución y las leyes. En este orden de ideas, El

Estado tiene la tarea de ejecutar planes de inversión y buscar las fuentes de ingresos que le

permitan llevarlos a cabo, es así, como se determina la participación activa del ciudadano

mediante el aporte que genera con el pago de los impuestos.

La evasión fiscal limita la capacidad de los gobiernos para obtener los recursos necesarios

para cumplir sus funciones. Las explicaciones que ofrece la teoría económica a este

fenómeno descansan principalmente en el trabajo de Allingham y Sandmo (1972) Income

tax evasión: a theorical analysis que establece básicamente que:

“Los individuos o contribuyentes son racionales y escogerán de manera óptima una porción

de su ingreso (antes de impuestos) que no declararán ante el administrador fiscal de

manera que puedan minimizar lo que pagan al tiempo que minimizan el riesgo de ser

detectados”10

.

Es precisamente éste, uno de los primeros trabajos donde se introduce la variable 'moral' en

cuestiones vinculadas a la evasión y el cumplimiento tributario, que curiosamente es

considerado como el estudio seminal en temas de evasión fiscal. En "Income Tax Evasion:

A Theoretical Analysis", los autores formalizan la actitud individual del contribuyente en

su decisión de cumplir o no con sus obligaciones fiscales, introduciendo por primera vez un

parámetro representativo del factor moral: la culpa por evadir y el impacto en su reputación

social si es descubierto. Así, la maximización de la utilidad esperada de la evasión depende

ya no solo del nivel de ingresos esperado en función de aquellas variables que

determinaban la utilidad en el modelo tradicional que ellos mismos presentan, sino también

de la 'culpa' por evadir que siente el individuo y del 'impacto en su reputación' que genera

esa conducta. La conclusión del trabajo es que una mejor reputación, hace decrecer la

9 DIAN. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Información general sobre evasión. 2 ed. Bogotá,

D.C. 2009. p. 14. 10

LARA PULIDO, José Alberto. Recaudador Vs. Contribuyente: El juego de la Evasión Fiscal. Estudios

Económicos. México: Limusa. 2007, p. 314

25

utilidad marginal del ingreso por lo que reputación e ingreso serían sustitutos en sentido

cardinal.11

Basados en la evasión, Allingham y Sandmo, toman como parámetro o derrotero el factor

Moral, que hace que el contribuyente sienta culpa por evadir y por ser descubierto,

concluyendo que este sentimiento de cierta forma inducirá a contribuir mas y evitar un

decaimiento en la reputación por el simple hecho de tener que pasar como infractor de la

ley, llevándolo no sólo a la vergüenza, sino a algo aún peor como verse obligado e

responder a cuantiosas sanciones.

Luis Corchón*, con un enfoque en la “teoría de juegos”, estudia la evasión bajo un modelo

de inspección, donde los jugadores son: un contribuyente representativo y el administrador

fiscal. Las estrategias de cada jugador son evadir/no evadir e inspeccionar/no inspeccionar,

respectivamente. De esta forma, el evasor sigue encontrado la forma de escabullirse y la

administración municipal, busca afianzar su estrategia de seguimiento y control. Y aunque

en muchas ocasiones obtiene beneficiosos resultados, su enfoque deberá encaminarse a

cumplir con la totalidad del recaudo12

.

Algunos autores intentando demostrar la interrelación entre moral individual y social traen

a colación dos teorías relevantes en este ámbito:

“Una aproximación altruista, ya planteada por Chung**en 1976, donde el individuo decide

su comportamiento fiscal no solo en función de su propio bienestar sino en el del bienestar

social en la que el individuo tienen conocimiento de que, alno pagar se reduce la provisión

de bienes y eso impacta el bienestar social.”13

Es decir, aun cuando se encuentren las causas que generan la evasión de los impuestos,

será necesario que los contribuyentes se sensibilicen y concienticen del deber moral de

apoyar el ejercicio del poder dentro de la comunidad, participando del bienestar, desarrollo

y crecimiento del país. La acción espontanea de los individuos es quien genera en realidad

una política económica óptima y no precisamente el Gobierno. Los contribuyentes, siempre

han necesitado una fuerza coercitiva que los impulse al cumplimiento de sus

obligaciones, es hora de desprenderse del egoísta interés propio por el interés general, ser

conscientes del deber de contribuir, que ante todo se apoya en una convicción cívica,

política, monetaria, solidaria y humana de aporte a la comunidad respaldada por la

Constitución política de Colombia.

11

GIARRIZZO, Victoria y SIVORI, Juan Sebastián. La inconsistencia de la moral tributaria. El caso de los

moralistas evasores. En: Pecvenia, Revista de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. No. 10

Bogotá, D.C.: PECVENIA. 2010. p; 95. ISSBN 1699-9495

[*] Profesor del Departamento de Economía, Universidad Carlos III de Madrid. 12

LARA PULIDO, José Alberto. Op.cit. p. 315 13

GIARRIZZO, Victoria y SIVORI, Juan Sebastián. Op. Cit., p. 96.

[**]Co-Autor del libro How Japan's Economy Grew So Fast, un estudio sobre el crecimiento económico de

Japón en las postguerra para el periodo entre 1952 y 1967

26

Sin embargo es importante resaltar una idea kantiana que define que” los contribuyentes

consideran que un impuesto justo es aquel que es justo para todos los demás

contribuyentes, y la evasión puede afectar su imagen frente a los demás.

En 1997, Bosco y Mittone realizan una diferenciación simple entre la moral en el sentido

Kantiano, que se refiere a la reputación social de su conducta evasora, es decir, a cómo

queda la imagen del evasor dentro de la sociedad, y la aproximación más altruista de la

moral, que está vinculada al sentido de culpa o no culpa, que percibe el evasor por dejar de

contribuir a la masa tributaria ya sea porque está infringiendo una norma o porque su

conducta representa un perjuicio a toda la sociedad.

La conclusión del trabajo es que, para que un contribuyente decida evadir, los beneficios de

hacerlo deben ser superiores a los costos morales que enfrenta, reafirmando con esto la idea

original de Allingham y Sandmo que se refiere al hecho que, el costo moral solo aparecerá

cuando el contribuyente considere que la tasa que se cobra es “justa”, surgiendo

acercamientos con algunos de los comportamientos del individuo frente a su moral

tributaria.

Sin embargo, la moral no es precisamente un paradigma en estos tiempos, porque, aunque

cada individuo debe contribuir con el Estado de manera proporcional a su Renta, es decir,

que la tasa de impuesto en la que incurra sea proporcional al nivel de ingresos que reciba, el

evadir impuestos es una modalidad que se “profesionaliza” cada día, pues las leyes son

esquivadas de forma tal que ya los contribuyente aprenden a estar cada vez menos

expuestos y el estado prácticamente es asaltado en su buena voluntad, y como no siempre

hay acuerdos entre Estado y Contribuyente en la manera como se liquidan dichos impuestos

pues asumen que no se realiza de forma equitativa de determinar el valor a pagar, se valen

de maniobras para evitarlo y asimismo violar la ley.

Quizá lo que aún sigue latente es el temor a que el monto de las sanciones sea demasiado

elevado y de esta forma se vea reducido su patrimonio pero ya luego de que el

descubrimiento del delito en el que se ha incurrido sea un hecho. Mientras tanto es

continuo el incumplimiento de la ley y el incumpliendo con el Estado y obviamente poca

apropiación del hecho que lleva a un compromiso constante con el municipio, su desarrollo.

2.3 MARCO CONCEPTUAL

2.3.1 Contribución. Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto no

debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o actividades que constituyen el

presupuesto de la obligación.

2.3.2 Contribuyente. El sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la

obligación sustancial. Es la persona obligada por la ley tributaria a cumplir obligaciones

formales o sustanciales.

27

2.3.3 Declaraciones Tributarias. Documentos elaborados por el contribuyente con destino

a la Administración de Impuestos y Aduanas, en los cuales se da cuenta de la realización de

los hechos gravados, cuantía y demás circunstancias requeridas para la determinación de

los impuestos, de acuerdo con las exigencias legales14

.

2.3.4 Deducciones. Los gastos efectuados necesariamente dentro de la actividad productora

de renta y las provisiones normalmente acostumbradas para la protección del capital.

2.3.5 Evasión: Es una figura jurídica que consiste en no pagar de forma consciente y

voluntaria algún impuesto establecido por la ley. Esta acción por la que el causante infringe

la ley realizando el impago puede tener grave consecuencias para la persona.

El Estado establece por ley el recaudo de ciertos tributos para el país y, por ello, no se

puede evadir la contribución.

La actividad gravada por el impuesto es realizada y ocultada al conocimiento de las

autoridades tributarias y, para ello, utiliza métodos ilícitos para reducir la cantidad a pagar.

Este tipo de evasión es ilegal y perseguida por la ley como delito penado. Es un ilícito que

lleva aparejada una serie de consecuencias jurídicas e implica la transgresión de la

legislación tributaria vigente

2.3.6 Elusión: Es una figura lícita en la que se utilizan acciones recogidas en la ley para

eludir el pago de un impuesto siempre con métodos y acciones legales.15

No hay, en principio, ilícito tributario y supone que los contribuyentes usan los resquicios

de la ley, actuando dentro de los márgenes permitidos por la normativa.

Existen dos conceptos jurídicos vinculados con el binomio evasión-elusión:

Arbitrariedad

Discrecionalidad

La arbitrariedad supone una conducta contraria a la ley y al derecho, por ejemplo, ausencia

de razones objetivas que justifiquen una operación o registro contable (la falta de una nota a

los Estados Financieros explicando el cambio de criterio para justificar un registro contable

seria un ejemplo de arbitrariedad en esta materia). En cambio, la discrecionalidad implica la

posibilidad de optar entre varias opciones, todas ellas licitas, es decir, admitidas por el

ordenamiento jurídico.

14

SECRETARIA DEL SENADO. Estatuto general: Estatuto tributario. Decreto 624 de 1989. [En línea].

Secretaria del senado. Diario Oficial No. 38.756. 30 de marzo de 1989. [Bogotá, D.C.]. Actualizado en el

2002. [Citado el 11 de Febrero de 2013]. Disponible de Internet:

<http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario.html> p. 1 de 15. 15

E-CONOMIC. Glosario de términos contables [en línea]. Actualizado en el 2009. [Citado el 04 de marzo

de 2013]. Disponible en Internet En:<http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-evasion-fiscal>

p. 1 de 15

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario.html

http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-evasion-fiscal

28

2.3.7 Ente Económico. La actividad económica organizada como una unidad, respecto de

la cual se predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en

forma tal que se distinga de los otros entes.

2.3.8 Establecimiento de Comercio. Es el conjunto de bienes organizados por el

empresario para realizar los fines de la empresa. Una misma persona puede tener varios

establecimientos de comercio y a su vez un solo establecimiento de comercio puede

pertenecer a varias personas.

2.3.9 Fuente imponible. Es aquella parte de la riqueza del contribuyente de la cual este

toma para cancelar la obligación que significa el pago del impuesto.

2.3.10 Hacienda pública. Es el conjunto de reglas y principios que determinan la manera

de constituir, administrar e invertir el patrimonio público. Son materiales que manejan las

instituciones políticas para estudiar las necesidades colectivas.

Estudia los objetivos del sector público a través de los medios de ingresos y gastos

públicos, dirección de la administración de la deuda y las transacciones correspondientes,

es decir, es la manera en que se toman las decisiones por el sector público y la forma en que

son realizadas y controladas.

La Hacienda pública también es la encargada de problemas relacionados con la asignación

de recursos, la distribución de la renta, el pleno empleo y la estabilidad económica.16

2.3.11 Ingreso fiscal. Corresponde a todos los fondos recaudados por el fisco, provenientes

de los impuestos pagados por los contribuyentes, ventas de activos y servicios

y utilidades de las empresas estatales.

2.3.12 Percibir. Recibir de una persona una cosa material, especialmente un sueldo u otra

cantidad de dinero que le corresponde por algo. Se considera cuando se cobra o abona en

pago o especie, o cuando estando disponible se haga por una cuenta.

2.3.13 Política fiscal. Fiscal viene de la palabra “fisco” que significa „tesoro del Estado‟;

es decir, el tesoro público, el que nos pertenece a todos.

La política fiscal es “la política que sigue el sector público respecto de sus decisiones sobre

gasto, impuestos y sobre el endeudamiento”. Esta política tiene como objetivo facilitar e

incentivar el buen desempeño de la economía nacional para lograr niveles aceptables o

sobresalientes de crecimiento, inflación y desempleo, entre otras variables. Igualmente,

busca evitar fluctuaciones en la economía.

16

ESCOBAR G., Heriberto; GUTIÉRREZ L., Eber Elí, Y GUTIÉRREZ, Alfonso. Hacienda publica. Un

enfoque económico. Medellín: Editorial Sello, 2007. p. 28.

29

Las herramientas con las que cuenta la política fiscal para cumplir con sus objetivos están

relacionadas con los ingresos y los gastos sobre los cuales tiene influencia el Estado. Desde

el punto de vista del ingreso, el Estado puede controlar a quién y en qué cantidad se le

cobran impuestos, a la vez que puede desarrollar mecanismos para garantizar el pago de

éstos (evitar la evasión), etc. Desde el punto de vista del gasto, el Estado puede tener

influencia sobre el nivel de los salarios, el aumento de éstos año tras año, las contrataciones

y los dineros que se transfieren a los departamentos y municipios o a otras entidades, etc.

Según la Universidad de Burgos, en Colombia, la política fiscal la ejerce el Ministerio de

Hacienda y Crédito Público en coordinación con los demás ministerios del gasto, y desde el

año 2003, cuando se constituyó la Ley de Responsabilidad Fiscal17

, se crearon herramientas

como el Marco Fiscal de Mediano Plazo (MFMP), que permiten hacerle un seguimiento

profundo al comportamiento de la economía y sus expectativas en el corto y el mediano

plazo.

2.3.14 Sujeto Activo. Es el ente público que se encarga de controlar y recibir el tributo

mediante una ley.

2.3.15 Sujeto Pasivo. La persona que por expresa disposición de la ley está obligada al

pago de los impuestos y al cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sea como

contribuyente o como responsable tributario.

2.3.16 Tarifa. Valor que pagan en forma periódica los usuarios de servicios prestados por

las entidades públicas. Se asemeja a la tasa pero se distingue de ella en cuanto la tarifa se

origina en cuanto a actividades comerciales e industriales.

2.3.17 Tesoro Público: Representa los fondos financieros (ingresos) originados por la

administración de la Hacienda Pública y por las actividades recaudatorias del estado y la

erogación de estos fondos para hacer frente a los compromisos de gasto público; constituye

la materialización de las entradas y salidas de dinero que caracterizan a la actividad

financiera pública.

2.4 MARCO LEGAL

2.4.1 Artículo 363. El cual el sistema tributario se funda en los principios de equidad,

eficiencia y progresividad. Las leyes tributaras no se aplicaran con retroactividad.18

17

COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Ley 610 (15, agosto, 2000) Por la cual se establece el

trámite de los procesos de responsabilidad fiscal de competencia de las contralorías. Bogotá D.C.: Diario

oficial No 44133. 2000. p. 26. 18

COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Constitución Política de Colombia. Óp. Cit. p. 29.

30

2.4.2 Ley 14 del 83. “Por la cual se fortalecen los fiscos de las Entidades Territoriales y se

dictan otras disposiciones”; Normas sobre Catastro, Impuesto Predial e Impuesto de Renta

y Complementarios”.19

El Impuesto de Industria y Comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas

las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las

respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales,

jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u

ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.

El Impuesto de Industria y Comercio se liquidará sobre el promedio mensual de ingresos

brutos del año inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y obtenidos por las

personas y sociedades de hecho indicadas en el artículo anterior, con exclusión de:

Devoluciones ingresos proveniente de venta de activos fijos y de exportaciones, recaudo de

impuestos de aquellos productos cuyo precio esté regulado por el Estado y percepción de

subsidios.

2.4.3 Ley 383 de 1997. “Por la cual se expiden normas tendientes a fortalecer la lucha

contra la evasión y el contrabando, y se dictan otras disposiciones”.20

2.4.4 Resolución No. 436 del 21 de Agosto de 2012. “Por medio de la cual se ordena el

censo para la actualización de datos de los sujetos del impuesto de Industria y comercio.

19

Ibíd., p. 28. 20

COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Ley 383. (10, Julio, 1997). Por la cual se expiden

normas tendientes a fortalecer la lucha contra la evasión y el contrabando, y se dictan otras disposiciones.

Santa Fe de Bogotá D.C.: Diario Oficial No. 43083, de Julio 14 de 1997. p. 28.

31

3. DISEÑO METODOLÓGICO

3.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN

Esta investigación estuvo encaminada a describir una realidad objetiva, en la que impera el

paradigma positivista, ya que dicha realidad está dada, y a través de la aplicación de un

método adecuado se pudo acercar a ella y encontrar los factores determinantes que dieran

respuestas a las incógnitas planteadas en los objetivos

Con el propósito de Identificar cuáles son los factores que inciden en la evasión del

impuesto de industria y comercio por parte de los comerciantes del Municipio de Ocaña,

se realizó una Investigación descriptiva, donde fue esencial la descripción, registro, análisis

e interpretación de una situación actual, enfocada hacia descubrir el comportamiento de un

grupo de personas ante una obligación tributaria, en la que se utilizaron herramientas y

técnicas de campo con el fin de obtener una completa información, objetiva y precisa

directamente de los responsables del pago, obteniendo resultados validos y confiables.

Dichos resultados han sido revelados a través de graficas, cuadros porcentuales y un

análisis descriptivo a cada uno de estos resultados, en los que se integran conceptos

relacionados con las teorías expuestas y que de alguna forma ayudan al lector a ubicar los

objetivos propuestos en la investigación y crear conexión entre ellos.

3.2 POBLACIÓN

En la presente investigación, la población estuvo dada por las personas naturales y jurídicas

que ejercen actividades comerciales en el Municipio de Ocaña representada en 9.338

comerciantes y por 3 funcionarios de la Secretaría de hacienda Municipal quienes están

directamente relacionados con el área de Impuestos.

3.3 MUESTRA

La muestra estuvo representada por 370 comerciantes basados en los resultados obtenidos a

través de la aplicación de la formula muestral, ubicados en diferentes barrios del Municipio

y a quienes, por medio del instrumento escogido, se le sustrajo la información requerida.

Se obtuvo, de igual forma, información a través de entrevistas espontaneas a funcionarios

de la secretaría de Hacienda Municipal quienes laboran en el área de Impuestos; la Jefe de

Impuestos, el Secretario de Hacienda y la cajera, quien es la persona encargada del recaudo

y de orientar a los contribuyentes que disponen a solicitar información y orientación sobre

el debido proceso de pago.

N=TAMAÑO DE LA POBLACIÓN= 9338

e=error de estimación= 5% margen de error que se esta dispuesto a aceptar. Menores

márgenes de Error requieren mayores muestras.

32

p= proporción de aceptación= 50%

q=proporción de rechazo=50%

Corresponden al nivel de heterogeneidad que suele ser 50%

z=nivel de confianza=95% =1.96

n =?= muestra buscada

n= N*Z^2*p*q = (9338)(1.96)^2(0.5*0.5) =

e^2(N-1)+Z^2*p*q (0.05)^2(9338-1)+(1.96)^2(0.5*0.5)

n= 8968,2152 = 369,0183147 = 370

24,3029

3.4 TÉCNICA E INSTRUMENTOS DE LA RECOLECCIÓN DE LA

INFORMACIÓN

La recolección de datos fue realizada directamente por las responsables del proyecto. La

técnica utilizada fue la encuesta, diseñada previamente con el fin de recopilar toda la

información posible que pudieran suministrar los comerciantes del Municipio de Ocaña, y

a través de entrevistas con funcionarios de Hacienda Municipal, de modo que, la

información fuese precisa, confiable y adecuada, estableciendo un contacto directo con

quienes manejan todo lo relacionado con el recaudo del Impuesto de Industria y Comercio

y así, se consiguiesen los datos que arrojaron resultados óptimos.

3.5 PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

La investigación se ha desarrollado dentro de un enfoque cuantitativo en el que se

utilizaron la recolección y el análisis de datos para contestar preguntas de investigación

confiando en la medición numérica, el conteo y en el uso de estadísticas para establecer

con exactitud patrones de comportamiento de la población.

Estos datos provinieron de fuentes reales que fueron determinantes para llevar a cabo los

objetivos propuestos, y se obtuvieron a través de cuestionarios que se fueron realizados a

los contribuyentes y de esta forma se han determinado los factores que llevan a los

comerciantes del Municipio de Ocaña a la evasión del impuesto de Industria y Comercio.

33

4. RESULTADOS

4.1. DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA DE RECAUDO DEL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO QUE IMPLEMENTA ACTUALMENTE LA

SECRETARÍA DE HACIENDA MUNICIPAL.

El Sistema de recaudo del Impuesto de Industria y Comercio que actualmente implementa

la Secretaría de Hacienda Municipal, previamente expuesto por funcionarios encargados de

suministrar información, a través de una entrevista realizada a cada uno de ellos, fue clave

para conocer el proceso de recaudo y ayudar a resolver inquietudes respecto del tema de la

evasión del Impuesto de industria y Comercio, en aras de encontrar puntos determinantes

que puedan ser complementados con nuevas estrategias que eleven el interés de los

comerciantes a cumplir con sus obligaciones tributarias.

Por medio del análisis realizado a dicho sistema de recaudo se pudo notar que la Secretaría

de Hacienda, ha adquirido un gran compromiso en lo concerniente al tema de los impuestos

y ha querido despertar interés en los contribuyentes sobre la importancia de realizar el pago

de sus obligaciones tributarias y estar al dia con el Municipio, y de esta forma se pueda

continuar con las obras públicas y fomentar el desarrollo de la comunidad.

A través de la oficina de Impuestos, Hacienda Municipal ha venido implementando desde

de finales de 2012 campañas de incentivos a contribuyentes del impuesto de industria y

comercio en las que se distinguen las jornadas de descentralización y los censos nocturnos

para la actualización de datos conforme a la Resolución No 436 del 21 de Agosto de 2012

suscrita por el Alcalde del Municipio de Ocaña.

Ha lanzado campañas a través de imágenes donde se les indica a los contribuyentes como

hacer su liqidación en linea y acerca del cuidado en el uso de intermediarios para realizar

sus pagos. Estas campañas proporcionan a los contribuyentes, mayores facilidades para

realizar sus trámites, evitando que tengan que desplazarce hasta la oficina de la Secretaría

de Hacienda para solicitar el recibo, simplemente lo imprimen y se dirigen directamente al

banco correspondiente*. De igual forma se ha venido informando a toda la población

sujeto del impuesto de industria y comercio sobe las sanciones que serán impuestas a

quienes no suministren la debida información tributaria o no la realicen en el tiempo

estipulado; esto de conformidad al Artículo 276 del Acuerdo 042 de 2009**.

Hacienda Pública a través de su página web presenta un balance a manera de cuadro

comparativo donde se pueden ver las cifras obtenidas a Junio de 2013 con respecto a las

obtenidas en el mismo periodo del año inmediatamente anterior en la que se nota el

[*] Ver ilustración de los afiches de las campañas en Anexos

[**] “SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN”: Las personas y entidades obligadas a suministrar

información tributaria, así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la

suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo

solicitado, incurrirán en una sanción la cual será estipulada en la presentación de descargos.

34

aumento en el ingreso producto de este impuesto. Sin embargo, algunos comerciantes

continúan en condicion de omisos y aún no realizan el registro en el Sistema de

Información Tributaria, abriéndole las puertas a la evasión y a la aplicación de sanciones

que podrían reducir notablemente su patrimonio

Figura 2. Comparativo de recaudo

Fuente Secretaría de Hacienda de Ocaña

Es importante tener en cuenta que las necesidades que tiene el Municipio requieren de

aquellos ingresos que aún no pueden ser registrados, pero es importante conocer

directamente de la fuente qué están pensando los comerciantes y por qué, considerando que

el impuesto de Industria y Comercio es obligatorio, van en contra de la ley y evaden su

pago, quizá porque existen algunas incongruencias entre sus obligaciones y en lo que “ven”

o “no ven” que sucede con sus aportes en cuanto a si es cierto o no que son utilizadas para

proyectos de inversión en pos de la comunidad y no para llenar las arcas de algunos

funcionarios públicos aun cuando la mayoría ha decidido continuar bajo el marco legal

4.2 RAZONES QUE LLEVAN A LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO

DE OCAÑA A QUE SE ABSTENGAN DE CUMPLIR CON EL PAGO DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO AL QUE ESTÁN OBLIGADOS.

4.2.1 Encuesta dirigida a los comerciantes del municipio de Ocaña

Tabla 1. ¿Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento de comercio?

Ítem Frecuencia Porcentaje

Si 208 56%

No 150 41%

Ns/Nr 12 3%

Total 370 100%

Fuente Autoras del proyecto

COMPARATIVO DE RECAUDO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO

A JUNIO 2012 A JUNIO 2013

1.000.000.000 1.200.000.000

35

Gráfica 1. ¿Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento de comercio?


En la Gráfica 1 se puede observar que la mayoría de los comerciantes en el Municipio de

Ocaña, representado en un 56 %, si conocen los requisitos para formalizar un

establecimiento de comercio, es decir, que la mayoría de las personas encuestadas son los

propietarios y por ende tienen todo el conocimiento de los trámites y documentación

pertienente que se requiere al momento que se decide crear una empresa o negocio. Esto es

importante pues lleva a la conclusión que la mayoría de los comerciantes encuestados han

decidido ir acorde a la normatividad que regida por las diferentes entidades; sin embargo,

una cifra tambien represantativa del 41% afirma que no tienen un conocimiento exacto de

tales requisitos, lo que da a entender dos puntos: o desconocen el procedimiento porque

siplemente no son los propietarios o porque no han constituído su negocio y fincionan de

manera ilegal.

Tabla 2. ¿Sabe usted si los comerciantes deben cumplir con algún tipo de impuesto?


Si 280 76%

No 73 20%

Ns/Nr 17 5%

Total 370 100%


SI

NO

NS/NR

36

Gráfica 2. ¿Sabe usted si los comerciantes deben cumplir con algún tipo de impuesto?


En la Grafica 2 se observa que los comerciantes si están conscientes de la obligación que

tienen con el municipio de Ocaña en el pago de algún tipo de impuesto, luego de

evidenciarse un 75% que afirma que conocen tal responsabilidad. Este resultado alude que

el desconocimiento del cumplimiento de un deber como ciudadano y como persona que

ejerce una función comercial, no atañe en ningún momento a la mayoría de los encuestados,

por el contrario demuestra que reconocen la obligación que se tiene con el Municipio,

aunque por otro lado, un 21% aún no tiene conocimiento con respecto a los impuestos que

origina la práctica comercial.

Tabla 3. ¿Cumple usted con alguno de estos impuestos?


Algunos 190 51%

Ninguno 130 35%

Todos 40 11%

Ns/Nr 10 3%

Total 370 100%


37

Gráfica 3. ¿Cumple usted con alguno de estos impuestos?


El incumplimiento del pago de los impuestos del orden municipal se evidencia en la gráfica

3, que muestra que el 51% de los comerciantes solo cancelan algunos de los impuestos a

que están sujetos, el 35% no cancela ninguno a pesar de estar ejecutando actividades

comerciales, y el 11% cumple con todos sus obligaciones. Este resultado deja ver una

contraposición con la teoría expresada por Allingham y Sandmo, que alude que la actitud

asumida por el contribuyente ante su obligación del pago de impuestos va ligado al factor

moral, y queda reflejada en los resultados obtenidos, pues la culpa por evadir impuestos no

es un tema relevante que el contribuyente tenga en cuenta a la hora de abstenerse de pagar

dicho impuesto, sin importar que se vea afectada su reputación.

Tabla 4. ¿Considera usted necesario el cobro de impuesto de Industria y Comercio a

todos los comerciantes?


No 225 61%

Si 119 32%

Ns/Nr 26 7%

Total 370 100%


38

Gráfica 4. ¿Considera usted necesario el cobro de impuesto de Industria y Comercio a

todos los comerciantes?


El 61% de los comerciantes ocañeros encuestados, opinan que no es necesario el cobro del

impuesto de industria y comercio a todos ellos y el 32% se muestra en acuerdo con el cobro

a todos los que ejerzan una actividad comercial .Estos porcentajes, teniendo en cuenta las

respuestas dadas y los comentarios expresadas por un porcentaje representativo de los

comerciantes encuestados, dejan ver claramente la relación existente con el pensamiento

kantiano que expone que “un contribuyente considera que un impuesto justo es aquel que es

justo para todos los demás contribuyentes…” ya que en su mayoría, los comerciantes

encuestados afirmaron que no es justa esta imposición, pues esto debería ir acorde al

tamaño de sus negocios y a los ingresos que estos pudieran generar, por lo que para ellos no

representa una forma equitativa de imponer dicha obligación a todos tipo de comerciante.

Como complemento de esta idea, está el aporte que realizan Bosco y Mittone, expuesto

anteriormente en el marco teórico, que hace referencia al hecho de que el comportamiento

del individuo a pesar de su moral tributaria, irá ligado al hecho de que el monto a pagar

que le sea cobrado, sea justo, con lo que en gran medida habría mas disposición de

cumplimiento por parte de este.

Tabla 5. ¿Sabe usted para que se destinen los recursos, producto de este recaudo?


No 256 69%

Si 82 22%

Ns/Nr 32 9%

Total 370 100%


39

Gráfica 5. ¿Sabe usted para que se destinen los recursos, producto de este recaudo?


En la Grafica 5 se observa que los comerciantes de la ciudad de Ocaña no tienen idea del

destino de los recursos que se obtienen producto del recaudo del impuesto de industria y

comercio, asi lo afirma el 69% de ellos; un 22% tiene solo nociones del rumbo que la

administracion podría estar dando a estos recursos.

El tema de ignorar, o desconocer el rumbo que tienen los recursos que se obtienen por el

recaudo de impuestos es una incógnita que acompaña a cada uno de los ciudadanos del

Muncipio, en especial a las personas que ejercen alguna actividad comercial, quienes están

sujetos no solo a uno, sino a diferentes tipos de impuestos y por lo tanto son quienes mas

ven dismnuido su patrimonio.

Este desconocimiento va ligado al tema de evasión, pues en general la opinión sobre un

desvio de recursos, hace que prevalezca ante el hecho de cumplir con el estado y el

Municipio.

Tabla 6. ¿Conoce usted el término evasión?


Si 222 60%

No 133 36%

Ns/Nr 15 4%

Total 370 100%


40

Gráfica 6. ¿Conoce usted el término evasión?


Existe un 60% de los comerciantes encuestados que con solo hablarle del término de

Evasión, se evidencia la conciencia que tienen, de la práctica usual que se le da; por otro

lado un 36% expone que no conocen tal significado.

En su mayoría, las personas encuestadas, comerciantes o encargados tienen pleno

conocimiento o por lo menos una idea cercana a lo que representa ser evasor.

La evasión del impuesto de industria y comercio, no es resultado propiamente de la

ignorancia ante lo que esto representa; esto quedó evidenciado en los resultados, y es

bastante interesante que los individuos con conocimiento de causa, incurran en el no pago

del impuesto sabiendo las consecuencias que esto pueda representar para ellos.

Tabla 7. ¿No cree usted que al no pagar el impuesto de industria y comercio, hace que se

deje de invertir suficiente dinero en obras que benefician al municipio?


Si 214 58%

No 133 36%

Ns/Nr 23 6%

Total 370 100%


41

Gráfica 7. ¿No cree usted que al no pagar el impuesto de industria y comercio, hace que se

deje de invertir suficiente dinero en obras que benefician al municipio?


El porcentaje de los comerciantes que son conscientes que al no pagar el impuesto de

industria y comercio el municipio dejará de invertir en obras que apoyen el desarrollo de la

comunidad, corresponde al 58% del objeto de estudio, mientras que el 36% hace alusión al

número de comerciantes que se muestran en desacuerdo con la iniciativa de apoyar el

bienestar de la comunidad.

Analizando estos resultados es importante mencionar la idea planteada por Chung, donde se

habla de la decisión que tiene el contribuyente ante su realidad fiscal en aras de aportar al

bienestar colectivo a través de su comportamiento fiscal, pues con el no pago del impuesto

se demuestra la falta de conciencia y sensibilidad de su deber para con la comunidad y el

desarrollo y crecimiento del Municipio.

Tabla 8. ¿Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto de Industria y

Comercio?


Si 202 55%

No 155 42%

Ns/Nr 13 4%

Total 370 100%


42

Gráfica 8. ¿Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto de Industria

y Comercio?


Conforme con los resultados que arroja el Gráfica 8, el 54% está representado por el

número de comerciantes que conocen los pasos que deben tener en cuenta para efectuar el

pago del impuesto de industria y comercio, por otro lado, el 42% de estos, muestran no

tener conocimiento alguno sobre los documentos que deben diligenciar y a dónde se deben

dirigir.

El desconocimiento para formalizar el cumplimiento del pago del Impuesto de Industria y

Comercio influye en la disponibilidad del contribuyente. Un porcentaje representativo, aún

desconoce hacia donde y ante quien debe dirigirse a realizar sus pagos.

Tabla 9. ¿Encuentra alguna dificultad en este proceso o en el en el diligenciamiento del

formulario de pago?


No 101 27%

Si 184 50%

Ns/Nr 85 23%

Total 370 100%


43

Gráfica 9. ¿Encuentra alguna dificultad en este proceso o en el en el diligenciamiento del

formulario de pago?


La Grafica 9 muestra que, la labor de las personas que prestan el servicio en la oficina de

recaudo o sus facultades, o las de aquellos a los cuales acuden, están siendo bien

ejecutadas, ya que un 50% de los comerciantes objetos de la investigación no presentan

ningún grado de dificultad a la hora de diligenciar el formulario de pago del impuesto de

industria y comercio, sin embargo existe un 27% que aun presentan problemas a la hora de

dirigirse a cancelar.

En el procedimiento del diligenciamiento del formulario y la presentación de la

documentación pertinente que requiere Hacienda para formalizar el pago de impuesto de

industria y comercio, aún existen inconsistencias que desmotivan a los comerciantes, y los

alejan de cumplir con su obligación, pues muchos de ellos expresaron disgusto e

inconformidad con el personal dispuesto a esta labor y falta de organización al momento de

asignar turnos, lo que lleva a algunos a abandonar el recinto y así, se deja de percibir el

recaudo y se incurre en la evasión de dicho impuesto.

Tabla 10. ¿Conoce los descuentos que ofrece la Alcaldía Municipal con respecto al

impuesto de industria y Comercio?


No 230 62%

Si 110 30%

Ns/Nr 30 8%

Total 370 100%


44

Gráfica 10. ¿Conoce los descuentos que ofrece la Alcaldía Municipal con respecto al

impuesto de industria y Comercio?


El 62% de los comerciantes tenidos en cuenta en el objeto de estudio, afirman el

desconocimiento que presentan con respecto a los descuentos que la alcaldía municipal

ofrece en materia de impuesto de industria y comercio, un 30% dan apoyo a la gestión que

viene adelantando la oficina en la divulgación de este tipo de información, y el 8% de no

presentan ningún tipo de reacción con respecto a la pregunta formulada.

Es evidente que en su mayoría, los comerciantes afirman no tener idea de algún tipo de

descuento, esto deja ver que Hacienda municipal no está implementando un optimo manejo

de publicidad, que sea posible llegar a cualquier zona, barrio o localidad y que mantenga

informado constantemente a los responsables del pago del impuesto de Industria y

Comercio sobre fechas específicas, lugares de recaudo, descuentos a los que podrían

acceder y requerimientos para realizar sus pagos y de esta forma poder estar al dia con el

Municipio.

Tabla 11. ¿Aprovecha usted estos descuentos?


No 208 57%

Si 90 24%

Ns/Nr 72 19%

Total 370 100%


45

Gráfica 11. ¿Aprovecha usted estos descuentos?


El 57% de todos los comerciantes encuestados no aprovechan los beneficios de los

descuentos que le ofrece la Secretaria de hacienda debido a que desconocen la existencia de

tales alternativas de disminución del pago, el 24% los tienen en cuenta, aludiendo que

conocen las fechas del año en que se presentan, y un 19% se muestra indiferente a este

cuestionamiento.

Tabla 12. ¿Cree usted que el municipio informa oportuna y claramente sobre el recaudo de

industria y comercio?


No 240 65%

Si 79 21%

Ns/Nr 51 14%

Total 370 100%


46

Gráfica 12. ¿Cree usted que el municipio informa oportuna y claramente sobre el recaudo

de industria y comercio?


La mayoría de los comerciantes, representada en un 65% permite determinar que a los

comerciantes no se le reporta oportuna y claramente sobre las obras que son ejecutadas con

el recaudo del impuesto de industria y comercio, y que los medios de divulgación no llegan

a todos ellos, también se observa que el 21% se encuentra al tanto de los reportes que

efectúa la Alcaldía municipal y un 14% ni siquiera saben que una de las funciones que le

compete a la administración de los recursos municipales, es dar información sobre el

destino de los ingresos que se obtienen por medio del recaudo de Impuestos y que se tiene

que dar a conocer a través de la rendición de cuentas a la que está obligado el gobierno

local y que representa la fuente de información directa de las obras que se han llevado a

cabo en el municipio.

Tabla 13. ¿Considera usted que falta más información por parte de la Alcaldía Municipal

en la manera como realizar los pagos y en que fechas?


Si 265 72%

No 70 19%

Ns/Nr 35 9%

Total 370 100%


47

Gráfica 13. ¿Considera usted que falta más información por parte de la Alcaldía Municipal

en la manera como realizar los pagos y en que fechas?


Esta Grafica 13 muestra con el 72%, cómo los comerciantes responsabilizan a la

Administracion Municipal, argumentando que aun falta acompañamiento en el proceso del

pago y que aun resta informacion con respecto de las fechas en las que deben cancelar el

impuesto de industria y comercio; un 19% expone que la desinformacion es una excusa

para no efectuar el pago en los dias en que se deba cancelar, y el 9% se encuentra

representado por aquellos que prefieren no opinar al respecto.

El resultado arrojado y que se puede ver a través de la Grafica 13, hace notar que, los

contribuyentes aluden una falta de compromiso por parte de Hacienda Municipal para con

ellos, pues asumen que el progreso de Ocaña en parte está dado por los aportes que estos

hagan a través del pago de Impuesto de industria y comercio, y que a medida que se

reconozca esta falencia y se opte por llevar a cabo mecanismos de propagación de

información objetiva, exacta y precisa que logre llegar a cada uno de los comerciantes, que

haya un acercamiento, una sensibilización y un llamado colectivo de cooperación y

cumplimiento, haciendolos participes del desarrollo de la comunidad, se logrará despertar

en ellos un interes por aportar cumpliendo con una obligación que se podrá reflejar en obras

que de verdad ellos puedan resaltar y se estará contribuyendo con una cultura de pago que

los aleje de la idea de evadir impuestos y de violar las leyes.

Luego de llevar a cabo las encuestas diseñadas para los comerciantes del municipio de

Ocaña cuya muestra poblacional estuvo dada por 370 comerciantes de los 9.338 que se

encuentran registrados en Cámara de Comercio y con el único propósito de encontrar las

pautas que lleven a descubrir aspectos importantes relacionados con la evasión del

48

impuesto de industria y comercio en el Municipio de Ocaña y el comportamiento de los

comerciantes ante la obligación tributaria en relación a su condición de contribuyentes, se

pudo notar que muchos de los comerciantes revelan con sus respuestas la inconformidad

ante los temas tratados.

Fue evidente el ecepticismo, implícito en las expresiones de cada una de las personas

encuestadas frente al destino que tiene el dinero recaudado producto de este impuesto, en

parte por que las obras de inversión que deberían ser mas notorias en el Municipio, aluden,

no se estan viendo. Esta, entre otras razones, nos deja ver el por qué todavía hay muchos

evasores del impuesto, no ven viable tener que pagar altas sumas y se están escudando en

dichas inconformidades para incumplir la obligación que tienen ante el Estado, el

Municipio y la comunidad.

El estudio realizado a través de las encuestas, ha sido vital para dar respuesta a los

interrogantes planteados en la formulación del problema ya que su contenido ha acercado al

logro de los objetivos propuestos y ha aportado información valiosa que ha sido analizada e

interpretada para tratar de plantear propuestas de mejoramiento que le permitan a la

Hacienda Municipal despertar en los contribuyentes un interés mayor por hacer parte del

desarrollo del Municipio, y hacer que sus aportes se vean reflejados en obras que beneficien

a la comunidad.

Es importante tener en cuenta que el conteo se realizó basado fielmente en las respuestas

dadas por quienes contestaron el cuestionario, y que no existió alteración alguna por parte

de las responsables del proyecto. Esto teniendo en cuenta además, que las encuestas fueron

realizadas en diferentes barrios del municipio de Ocaña.

4.3 PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE RECAUDO DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN LA CIUDAD DE OCAÑA.

Cabe resaltar la labor que ha desempeñado la Secretaría de hacienda Pública en el sistema

de recaudo que vienen implementando, pues los resultados obtenidos demuestran la

efectividad de las campañas que se ejecutan actualmente, sin embargo es necesario seguir

estimulando al contribuyente para que de esta forma, cumpla con sus obligaciones

tributarias, al tiempo que ellos puedan constatar los proyectos que se estén ejecutando en

beneficio de la comunidad y que sean producto de la inversion proveniente del recaudo de

impuesto de industria y comercio.

Para seguir obteniendo resultados favorables y optimizar el proceso de recaudo del

impuesto, es importante que la secretaria de hacienda mantenga latente la sensibilizacion de

los comerciantes.

Las encuestas realizadas a los comerciantes dejaron sobre la mesa las razones o aspectos

determinantes que dejan ver claramente la inconformidad que aun presentan los

comerciantes ante el sistema que emplea la Secretaría de Hacienda Municipal para recaudar

el impuesto de Industria y Comercio, por lo que se ha querido hacer un aporte a dicha

49

entidad, luego de haber realizado el estudio poblacional , a traves de una propuesta que

ayude a mejorar el actual sistema de recaudo, de tal forma que se logre hacer un llamado

mas extensivo a la comunidad y una mayor sensibilización del deber que adquierieron con

el Municipio y la comunidad cuando decidieron conformar un negocio.

La propuesta está basada en el conocimiento previo del proceso de recuaudo que esta

implementando la Secretaría de Hacienda, de que forma se estan haciendo los llamados a

contribuir y como se esta llevando la relación Entidad-obligación-contribuyente y el

análisis realizado que ha sido importante junto con la informacion aportada por los

funcionarios de la oficina de impuestos y de los comerciantes del muncipio de Ocaña a

quienes se les realizaron las encuestas.

Figura 3. Propuesta de mejoramiento al sistema de recaudo del impuesto de Industria y

Comercio en la ciudad de Ocaña.

.

50

Fuente Autoras del proyecto.

51

5. CONCLUSIONES

La investigación determinó que la cultura de no pago está muy arraigada aún en muchos

comerciantes del Municipio de Ocaña, por lo que se hace difícil lograr despertar en ellos

una mayor sensibilidad ligada a su compromiso de contribuir con el desarrollo de su

comunidad a través del pago del impuesto de industria y comercio.

Aunque la secretaría de Hacienda viene implementando nuevas estratégias, muchos

comerciantes obligados a cumplir, no lo han hecho aún. El sistema de recaudo actual, que a

traves de descentralizaciones y acercamientos con la comunidad sujeta del tributo buscando

concientizar a la comunidad por medio de campañas que ofrecen descuentos y facilidades

de pago por medio de descuentos, promoviendo ademas, el uso de su oficina virtual para

evitar largas filas, ha dado frutos y se pueden evidenciar en el cuadro comparativo del

recaudo entre el año 2012 y 2013. La oficina de impuesto del municipio busca brindarle a

todos los contribuyentes facilidades de pago que le ayuden a lograr sus objetivos y las

metas propuestas por la Administración municipal, sin embargo, quedan muchos omisos a

los que ninguna de estas posibilidades que les brinda hacienda han logrado despertar en

ellos el compromiso ante la obligación y no sienten ningun remordimiento de ello.

Se pudieron identificar los factores que inciden en la evasión del impuesto y en gran parte

se debe, no solo al desconocimiento que tienen muchos de los comerciantes de los

requisitos para formalizar un establecimiento de comercio sino que, para muchos

comerciantes no es necesario que se cobre el Impuesto de Industria y Comercio pues esto

debería depender del tamaño del establecimiento o negocio.

La mayoría de los comerciantes desconocen la finalidad del dinero producto del recaudo de

este impuesto y esto los incita a avadir pués desconfian de que dicho dinero sea bien

distribuido e invertido.

Es vital para obtener de los comerciantes la disposición de pago del impuesto, retribuirlos

con la muestra de una inversión confiable de los recursos obtenidos de este gravamen, en

obras y proyectos que logren obtener un bienestar social y económico para todos.

Un factor determinante que lleva a la evasion es la dificultad en le proceso de

diligenciamiento de los formularios, el desconocimiento de descuentos que les permitan

reducir un poco los montos a pagar y una mayor difusion de información oportuna y clara

que les ayude a recordar los pagos oportunos y los beneficios que puedan obtener al

cumplir con el Municipio, ya que falta más flexibilidad por parte de la alcaldía en las fechas

estipuladas para su cancelación aún, cuando se le atribuye a la administración local que ha

venido estipulando varias fechas en el año, para recaudar los ingresos que le permitan dar

cumplimiento con el presupuesto municipal.

Falta más fiscalización por parte de los administradores del recaudo, ya que en el proceso

de la investigación detectamos que muchos centros de comercio que no cancelan el

impuesto, se encuentran localizados cerca de negocios que si cumplen su obligación. Esto

52

puede representar una amenaza para el adelanto que ha venido presentando la Secretaria

con el recaudo del impuesto, debido a que esta situación se convierte en una desmotivación

para los contribuyentes responsables.

La idea de este proyecto no culmina con el hallazgo de los factores que determinan el

incumplimiento de los comerciantes del municipio, sino también que pueda trascender y

llegar a los comerciantes creando conciencia y aportando con el desarrollo de la ciudadanía

ocañera, al formular otras estrategias que pueden ser tomadas en cuenta por la

administración en vigencias futuras, para aumentar las cifras de los ingresos por concepto

de industria y comercio.

53

6. RECOMENDACIONES

Es importante para las autoras del proyecto que Hacienda Municipal tenga en cuenta los

aportes realizados por este equipo después de la recolección de información valiosa

proveniente de una muestra representada en 370 comerciantes en las que dejaron ver las

posibles razones por las que están incumpliendo el pago del impuesto de Industria y

Comercio; como algunos factores pueden ser determinantes en la disposición y

determinación de ser evasores o de ser contribuyentes.

Recomendamos a la secretaría de Hacienda, mantengan de forma constante acercamientos

con la comunidad. Reconocer la importancia que representan los comerciantes en el

proceso de recaudo permitirá que el municipio pueda seguir contando con la suma

presentada en el presupuesto anual.

Es necesario ser extensivos, que se llegue a más barrios, y directamente de voz de las

personas que colaboran con la entidad, encargadas de difundir la información, se conozcan

las opciones que tienen los contribuyentes y así, facilitar el proceso de pago para que este

deje de ser un factor de evasión del impuesto.

Se debe estar abierto a la ideas que pudieran aportar los contribuyentes con respecto a los

cobros, y que al momento de tomar decisiones pudieran desatar aun mas inconformidades

como el aumento notorio en tarifas, montos que muchas veces no van acorde al tamaño del

negocio y que obligan al comerciante a optar por no pagar ya que ve una disminución

notoria en su patrimonio.

La fijación de tarifas es un tema relevante, pues allí habría una posibilidad de abrir la puerta

o definitivamente cerrarla a una contribución constante y puntual en la que se logre

recaudar lo presupuestado y sea posible llevar a cabo inversiones en obras beneficiosas para

la comunidad y que a la vez muestren un desarrollo permanente del municipio.

54

BIBLIOGRAFIA

COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA, Constitución Política de Colombia,

TITULO II, Capitulo 5, Artículo 95, numeral 9º. 5 ed. Bogotá, D.C.: Oveja Negra. 2009. p.

25.

COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA, Ley 84 (24, Noviembre, 1915). Por la

cual se reforman y adicionan las Leyes 4 y 97 de 1913. Bogotá, D.C.: Diario oficial. 1915.

p. 2

COLOMBIA. . CONGRESO DE LA REPÚBLICA, Ley 97(24, Noviembre, 1913). Por la

cual sele da autorizaciones especiales a ciertos Concejos Municipales. Bogotá, D.C.:

Diario oficial no. 15.062. 1913. p. 6.

COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Ley 610 (15, agosto, 2000) Por la cual

se establece el trámite de los procesos de responsabilidad fiscal de competencia de las

contralorías. Bogotá D.C.: Diario oficial No 44133. 2000. p. 26.

COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Ley 383. (10, Julio, 1997). Por la cual

se expiden normas tendientes a fortalecer la lucha contra la evasión y el contrabando, y se

dictan otras disposiciones. Santa Fe de Bogotá D.C.: Diario Oficial No. 43083, de Julio 14

de 1997. p. 28.

DIAN. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Información general sobre evasión.

2 ed. Bogotá, D.C. 2009. p. 14.

ESCOBAR G., Heriberto; GUTIÉRREZ L., Eber Elí, Y GUTIÉRREZ, Alfonso. Hacienda

publica. Un enfoque económico. Medellín: Editorial Sello, 2007. p. 28.

FINO SERRANO, Guillermo y VASCO MARTÍNEZ, Rubén. Elementos básicos de la

Tributación en Colombia, Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en Colombia.

Bogotá, D.C.: Universidad del Rosario, 2008. p. 13.

GARCÍA PEÑA, Mario. Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en Colombia.

Bogotá, D.C.: Universidad del Rosario, 2008. p. 13.

GIARRIZZO, Victoria y SIVORI, Juan Sebastián. La inconsistencia de la moral tributaria.

El caso de los moralistas evasores. En: Pecvenia, Revista de la Facultad de Ciencias

Económicas y Empresariales. No. 10 Bogotá, D.C.: PECVENIA. 2010. p; 95. ISSBN

1699-9495

LARA PULIDO, José Alberto. Recaudador Vs. Contribuyente: El juego de la Evasión

Fiscal. Estudios Económicos. México: Limusa. 2007, p. 314

55

LEWIN FIGUEROA, Alfredo. El Impuesto de industria y comercio-Comentarios al

informe Bird-Wiesner. Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en Colombia.

Bogotá: Editorial universidad del Rosario, 2008. p. 18.

MARTÍNEZ, F. M. Una enciclopedia de saber jurídico y económico: Proceso de formación

de la Historia General de la Real Hacienda de Nueva España de Fabián de Fonseca y Carlos

de Urrutia. Anuario Mexicano de Historia del Derecho, Madrid. 2004. p. 16.

OCAÑA. CONCEJO MUNICIPAL, Estatuto De Rentas, Libro Primero, Capitulo 2,

Articulo 61. Ocaña, 2010. p. 14.

WAGNER, Adolfo. Tratado de las Ciencias de las Finanzas. 3 ed. Madrid: Santillana.

2010. p. 48.

56

REFERENCIAS DOCUMENTALES ELECTRÓNICAS

E-CONOMIC. Glosario de términos contables [en línea]. Actualizado en el 2009. [Citado

el 04 de marzo de 2013]. Disponible en Internet En:<http://www.e-

conomic.es/programa/glosario/definicion-evasion-fiscal> p. 1 de 15

SECRETARIA DEL SENADO. Estatuto general: Estatuto tributario. Decreto 624 de

1989. [En línea]. Secretaria del senado. Diario Oficial No. 38.756. 30 de marzo de 1989.

[Bogotá, D.C.]. Actualizado en el 2002. [Citado el 11 de Febrero de 2013]. Disponible de

Internet:http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario.htm

l> p. 1 de 15.





57

ANEXOS

58

Anexo A. Encuesta dirigida a los comerciantes de la ciudad de Ocaña

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA

NIT. 800 163 130-0

Objetivo: Realizar un diagnóstico sobre las causas por las cuales los comerciantes de la

Ciudad de Ocaña no cumplen con el pago del impuesto.

1. ¿Conoce usted los requisitos para

formalizar un establecimiento de comercio?

SI ________NO ______NS/NR _____

2. ¿Sabe usted si los comerciantes deben

cumplir con algún tipo de impuesto?

SI ________NO ______NS/NR _____

3. ¿Cumple usted con alguno de estos

impuestos?

Predial____ Industria y Comercio_____

Sayco y Acinpro ___Avisos y tableros___

Bomberos ______Uso de suelo________

4. ¿Considera usted necesario el cobro de

impuesto de Industria y Comercio a todos los

comerciantes?

SI ________NO ______NS/NR _____

5. ¿Sabe usted para que se destinan los

recursos, producto de este recaudo?

SI ________NO ______NS/NR _______

6. ¿Conoce usted el término evasión?

SI ________NO ______NS/NR _______

7. ¿No cree usted que al no pagar el impuesto

de industria y comercio, hace que se deje de

invertir suficiente dinero en obras que

benefician al municipio?

SI ________NO ______NS/NR _______

8. ¿Conoce usted el procedimiento para

realizar el pago del impuesto de Industria y

Comercio?

SI ________NO ______NS/NR _______

9. ¿Encuentra alguna dificultad en este

proceso o en el en el diligenciamiento del

formulario de pago?

SI ________NO ______NS/NR _______

10. ¿Conoce los descuentos que ofrece la

Alcaldía Municipal con respecto al impuesto

de industria y Comercio?

SI ________NO ______NS/NR _______

11. ¿Aprovecha usted estos descuentos?

SI ________NO ______NS/NR _______

12. ¿Cree usted que el municipio informa

oportuna y claramente sobre el recaudo de

industria y comercio?

SI ________NO ______NS/NR _______

13. ¿Considera usted que falta más

información por parte de la Alcaldía

Municipal en la manera como realizar los

pagos y en que fechas?

SI ________NO ______NS/NR _______

MUCHAS GRACIAS

POR SU COLABORACIÓN

VIA ACOLSURE. SEDE EL AGODONAL. OCAÑA N.DE S.

Línea Gratuita Nacional 01-8000-121022/PBX: 097-5690088

www.ufpso.edu.co

59

Anexo B. Publicidad para descuentos en pago del Impuesto de industria y Comercio.

60

Anexo C. Publicidad pago del Impuesto de industria y Comercio a través de la oficina

virtual.

61

Anexo D. Publicidad acerca del cuidado con los intermediarios al pagar el Impuesto de

industria y Comercio.

RESUMEN - TESIS DE GRADO ELENA JUDITH...

Documents

Transcript of RESUMEN - TESIS DE GRADO ELENA JUDITH...