Resumen Enzo

CONTABILIDAD BASICA

BASADO EN

Contabilidad Bsica- Fowler Newton

Cuestiones contables fundamentales- Fowler Newton

Contabilidad Superior- Fowler Newton

Contabilidad Presente y Futura- Chvez y otros

Resoluciones Tcnicas - FACPEC

Ley de Sociedades Comerciales 19550

Otros

2 Contabilidad Bsica

MATERIAL ELABORADO Y EDITADO POR:

Guerrero, Nicols

Zanetti, Romina


Indice

UNIDAD I ADMINISTRACION DEL PATRIMONIO DE LOS ENTES ............... 10

A- ACTIVIDAD ECONOMICA ................................................................................................. 10

SUJETOS ............................................................................................................................... 10

Sujetos econmicos ............................................................................................................. 10

B- BIENES ECONOMICOS ..................................................................................................... 11

RECURSOS DEL ENTE ........................................................................................................... 11

FUENTES DEL FINANCIACION .............................................................................................. 11

C- PATRIMONIO ................................................................................................................... 12

CONCEPTO ........................................................................................................................... 12

D- ADMINISTRACION DEL PATRIMONIO .............................................................................. 12

E- SISTEMA DE INFORMACION ............................................................................................ 12

CONCEPTO E IMPORTANCIA ............................................................................................... 12

F- SISTEMA CONTABLE ........................................................................................................ 13

Unidad II LA INFORMACION CONTABLE ................................................................. 14

A- LA CONTABILIDAD ........................................................................................................... 14

CONCEPTO ........................................................................................................................... 14

FUNCIONES .......................................................................................................................... 14

B- NATURALEZA DE LA CONTABILIDAD ............................................................................... 14

CORRIENTES ........................................................................................................................ 14

RELACIONES CON OTRAS DICIPLINAS .................................................................................. 14

C- REQUISITOS DE LA INFORMACION CONTABLE................................................................ 15

D- LOS INFORMES CONTABLES ............................................................................................ 16

DISTINTOS TIPOS ................................................................................................................. 16

EMISORES ............................................................................................................................ 16

USUARIOS ............................................................................................................................ 16

PERIODICIDAD ..................................................................................................................... 17

RESPONSABLES .................................................................................................................... 17

Unidad III CONCEPTOS CONTABLES BASICOS .................................................. 18

A- ECUACION FUNDAMIENTAL ............................................................................................ 18

FORMULACION .................................................................................................................... 18


ANLISIS .............................................................................................................................. 18

ESTRUCTURA BASICA DE CUENTAS EN LA ECUACION CONTABLE.- ........................................ 18

B- ACTIVOS ........................................................................................................................... 19

CONCEPTO- CARACTERISTICAS ........................................................................................... 19

CLASIFICACIONES ................................................................................................................ 19

RECONOCIMIENTO CONTABLE ............................................................................................ 20

C- PASIVOS ........................................................................................................................... 20

CONCEPTO - CARACTERISTICA ............................................................................................ 20

RECONOCIMIENTO CONTABLE ............................................................................................ 20

D- PATRIMONIO NETO ......................................................................................................... 20

CONCEPTO- COMPOSICION................................................................................................. 20

E- VARIACIONES PATRIMONIALES ....................................................................................... 21

VARIACIONES CUALITATIVAS .............................................................................................. 21

VARIACIONES CUANTITATIVAS ............................................................................................ 21

INGRESOS Y GANANCIAS ..................................................................................................... 21

COSTOS, GASTOS Y PRDIDAS ............................................................................................. 21

RESULTADO DE UN PERIODO.(evolucin patrimonial) ....................................................... 21

CONCEPTO DE EJERCICIO ECONOMICO .............................................................................. 22

Unidad IV NORMAS CONTABLES ................................................................................. 23

CONCEPTO Y FUNDAMENTOS ................................................................................................. 23

CLASES ..................................................................................................................................... 23

EMISORES ................................................................................................................................ 25

ALCANCES ................................................................................................................................ 26

NORMAS CONTABLES LEGALES BSICAS ................................................................................ 26

NORMAS CONTABLES PROFESIONALES. PROCESO DE EMISION ............................................ 26

PROCESO DE EMISION DE LAS RT ............................................................................................ 26

LAS RESOLUCIONES TCNICAS DE LA FACPCE ......................................................................... 27

RESOLUCIONES TCNICAS ....................................................................................................... 27

NORMAS INTENACIONALES DE CONTABILIDAD ...................................................................... 27

QU SIGNIFICA NORMAS O NORMALIZAR? .......................................................................... 28

QUINES OBLIGAN A LA APLICACIN DE NC? ....................................................................... 28

Unidad V MODELOS CONTABLES ................................................................................. 29

A- PARAMETROS QUE INTERVIENEN EN LA DETERMINACION DE LOS DIFERENTES

MODELOS CONTABLES ............................................................................................................ 29


UNIDAD DE MEDIDA ............................................................................................................ 29

CAPITAL A MANTENER ........................................................................................................ 29

CRITERIOS DE VALUACION .................................................................................................. 29

B- DIFERENCIAS ENTRE MODELOS Y PRACTICAS CONTABLES ............................................. 29

Unidad VI EL PROCESO CONTABLE ............................................................................ 31

A-PROCESO CONTABLE ........................................................................................................... 31

CONCEPTO ........................................................................................................................... 31

ETAPAS ................................................................................................................................ 31

B-CAPTACION DE DATOS ......................................................................................................... 31

OBJETIVOS. .......................................................................................................................... 31

FUENTES DE DATOS: LOS COMPROBANTES ........................................................................ 32

CONCEPTO ....................................................................................................................... 32

IMPORTACIA .................................................................................................................... 32

CLASES Y CARACTERIATICAS ............................................................................................ 32

ARCHIVO Y CONCERVACION............................................................................................ 32

NORMAS LEGALES SOBRE COMPROBANTES ................................................................... 33

C-PONDERACION DE LOS HECHOS DE INTERES CONTABLE .................................................... 34

DEFINICION DE HECHOS CONTABLES: ................................................................................. 34

CLASIFICACION DE LOS HECHOS. ........................................................................................ 34

CONTROLES ANALISIS Y CUANTIFICACION DE DATOS......................................................... 34

D-PROCESAMIENTO DE DATOS ............................................................................................... 35

- CONCEPTO ................................................................................................................... 35

- ELEMENTOS ................................................................................................................. 35

- CLASIFICACION ............................................................................................................ 36

PLAN DE CUENTAS ............................................................................................................... 36

CODIFICACION ..................................................................................................................... 37

MANUAL DE CUENTAS ........................................................................................................ 38

REGISTRO CONTABLE .......................................................................................................... 38

METODO DE LA PARTIDA DOBLE ......................................................................................... 39

SISTEMAS DE REGISTRACION .............................................................................................. 39

DIRECTO .............................................................................................................................. 39

INDIRECTO (CENTRALIZADOR- DESCENTRALIZADOR) ......................................................... 39

E- REGISTRO DE OPERACIONES ............................................................................................... 41

MOMENTO DE LA REGISTRACION: CONTABILIZACION INMEDIATA Y DIFERIDA. ............... 41


PAUTAS GENERALES A CONSIDERAR EN LA REGISTRACION ............................................... 41

A- VALOR DE INCORPORACION DE LOS BIENES. CASOS RT 17- pto 4.2 .......................... 41

B- COMPONENTES FINANCIEROS IMPLICITOS ................................................................. 42

C- RECONOCIMIENTO DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES ....................................... 42

CRITERIO DE LO DEVENGADO ............................................................................................. 42

RESULTADO DE OPERACIONES DE INTERCAMBIO .......................................................... 43

RESULTADO DE TENENCIA. .............................................................................................. 43

REGLAS DE IMPUTACION DE COSTOS RT 17 pto 4.2 ...................................................... 43

DEVENGAMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS .................................................................... 48

UNIDAD VII REGISTRO DE OPERACIONES Y HECHOS .................................... 49

A- CAJA Y BANCO ................................................................................................................. 49

CONCEPTO ........................................................................................................................... 49

CARACTERISTICAS ................................................................................................................ 49

CONTENIDO DEL RUBRO ..................................................................................................... 49

TRATAMIENTO CONTABLE DE: ............................................................................................ 49

B- CREDITOS ......................................................................................................................... 52

CONCEPTO ........................................................................................................................... 52

CARCATERISTICAS ................................................................................................................ 53


TRATAMIENTO CONTABLE ................................................................................................. 54

C- BIENES DE CAMBIO ......................................................................................................... 56

CONCEPTO ........................................................................................................................... 56

CARACTERITICAS ................................................................................................................. 56



METODOS DE DETERMINACION DEL COSTO DE VENTA ..................................................... 59

D- INVERSIONES ................................................................................................................... 62

CONCEPTO ........................................................................................................................... 62


CLASIFICACION .................................................................................................................... 63


TRATAMIENTO CONTABLE .................................................................................................. 64

E- BIENES DE USO ................................................................................................................ 67

CONCEPTO ........................................................................................................................... 67



CLASIFICACION .................................................................................................................... 67


DEPRECIACION .................................................................................................................... 69

TRATAMIENTO CONTABLE DE ............................................................................................. 71

F- ACTIVOS INTANGIBLES .................................................................................................... 72

CONCEPTO ........................................................................................................................... 72

CARACTERSTICAS ................................................................................................................ 72


CLASIFICACIN .................................................................................................................... 74


G- DEUDAS ........................................................................................................................... 77

CONCEPTO ........................................................................................................................... 77




H- CONTINGENCIAS .............................................................................................................. 79

CONCEPTO ........................................................................................................................... 79

CLASIFICACIN .................................................................................................................... 80

I- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA ...................................................................... 84

CONSIDERACIONES GENERALES .......................................................................................... 84


J- REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES ........................................................................ 86



K- IMPUESTOS Y TASAS ........................................................................................................ 88



UNIDAD VIII CULMINACION DEL PROCESO CONTABLE ............................... 95

A -BALANCE DE SALDOS BALANCE DE SUMAS Y SALDOS ..................................................... 95

CONCEPTO ........................................................................................................................... 95

CLASES ................................................................................................................................. 95

OBJETIVOS ........................................................................................................................... 95

B- BALANCE DE SALDOS DE MAYORES AUXILIARES ................................................................ 96


C- INVENTARIO GENERAL ........................................................................................................ 96

CONCEPTO ........................................................................................................................... 96

TAREAS PARA CONFECCIONAR EL INVENTARIO FSICO ...................................................... 97

DIFERENCIAS DE INVENTARIO: ............................................................................................ 97

C.1-CONCILIACIONES CON TERCEROS ................................................................................. 98

C.2- ANLISIS DE SALDO: ..................................................................................................... 98

D- ASIENTOS DE AJUSTE: los procedimientos de control:....................................................... 98

E- BALANCE DE SALDOS AJUSTADOS ....................................................................................... 98

F- ASIENTO DE REFUNDICIN DE CUENTAS DE RESULTADO .............................................. 99

G-PREPARACIN DE LA INFORMACIN AL CIERRE ................................................................. 99

INVENTARIOS Y BALANCES .................................................................................................. 99

TAREAS O ACTIVIDADES DE CONTROL .............................................................................. 100

PLANILLA DE TRABAJO ...................................................................................................... 100

UTILIZACIN DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS EN EL PROCESO ..................................... 100

UNIDAD VIII PATRIMONIO NETO ....................................................................................... 101

CONCEPTO ............................................................................................................................. 101

FORMAS DE FINANCIAR AL ENTE .......................................................................................... 101

RUBROS ................................................................................................................................. 101

TRANSACCIONES CON LOS PROPIETARIOS ........................................................................... 102

RESULTADO DE UN PERIODO RT16- 4.2.2 ............................................................................. 102

REQUISITOS PARA LA EMISION BAJO LA PAR ........................................................................ 105

APORTES IRREVOCABLES ....................................................................................................... 105

REDUCCION DEL CAPITAL ...................................................................................................... 106

RESULTADOS ......................................................................................................................... 107

RESERVAS .............................................................................................................................. 107

TRATAMIENTO DE RESULTADOS-Ganancia o Supervit ....................................................... 107

DISTRIBUCION DE GANANCIAS. NORMAS LEGALES .............................................................. 108

CAPITALIZACION DE GANANCIAS .......................................................................................... 109

AFECTACION DE GANANCIAS ................................................................................................ 109

CONSTITUCION Y DESAFECTACION ....................................................................................... 109

CAPITALIZACION DE RESERVAS ............................................................................................. 109

Ley de sociedades comerciales ................................................................................................. 111

UNIDAD X EXPOSICION Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS CONTABLES ....................... 119

OBJETIVOS ............................................................................................................................. 119


REQUISITOS ........................................................................................................................... 119

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS CONTABLES .......................................................................... 120

ESTADOS CONTABLES BASICOS ............................................................................................. 120

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL ............................................................................. 120

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO ...................................................................... 122

ESTADO DE RESULTADO .................................................................................................... 122

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOS ...................................................................................... 122

INFORMACION COMPLEMENTARIA .................................................................................. 123

INFORMES INTERNOS ........................................................................................................ 125

NORMAS CONTABLES VIGENTES EN LA REPUBLICA ARGENTINA Y MENDOZA ................... 125

PUBLICIDAD Y REGISTRO EN LIBROS ..................................................................................... 125

OTROS INFORMES. OBJETIVOS Y CONTENIDO ...................................................................... 127

LA INFLACION Y LOS ESTADOS CONTABLES .......................................................................... 127

Anexo ........................................................................................................................................ 129

RESOLUCIONES TECNICAS ..................................................................................................... 130


UNIDAD I ADMINISTRACION DEL PATRIMONIO DE LOS ENTES A- ACTIVIDAD ECONOMICA

La vida de una empresa est dividida en ejercicios econmicos, en los cuales la empresa

desarrolla diversas actividades (producen hechos) con el fin de concretar determinados

objetivos, para lograr la rentabilidad de la misma, es decir obtener ganancias. Atender los

intereses particulares de sus integrantes.

Es la actividad que desarrolla el ser humano para satisfacer las necesidades o carencias de la

sociedad. Se manifiesta en operaciones como cambiar, prestar, vender, trabajar por una

cantidad de dinero

SUJETOS

Entes

Naturales personas de existencia visible o fsica

Colectivos o jurdicos personas de existencia ideal o jurdicas

En las organizaciones actan personas para la consecucin de uno o ms objetivos definidos

atendiendo a los intereses de sus particulares, metas especficas que derivan de los objetivos

bsicos; para cumplirlas las organizaciones actan. Producen hechos.

Empresas, es decir aquellas organizaciones con fines de lucro, que desarrollan una actividad

econmica.

Sujetos econmicos

El sujeto principal de toda actividad econmica es el hombre, bien de forma individual o como integrante de un colectivo. Son sujetos econmicos las personas y agrupaciones de personas que desarrollan una actividad econmica.

La distinta naturaleza de las actividades econmicas nos lleva a una primera distincin entre los sujetos o unidades econmicas que las realizan, distinguiendo entre unidades econmicas de produccin y unidades econmicas de consumo:

Tabla 1.1. Distincin entre unidades econmicas de produccin y de consumo.

a) Las unidades econmicas de produccin, denominadas comnmente empresas, tienen como finalidad la produccin y/o distribucin de bienes y servicios.

En cuanto a la propiedad de los medios de produccin, se distingue entre:


- Empresas privadas, que son las entidades creadas por iniciativa de una o varias personas que ponen en comn capital y trabajo para desarrollar su actividad, con el propsito de retribuir a todos los factores productivos.

- Empresas pblicas, que son entidades cuyo capital est mayoritariamente controlado por el Estado u otros organismos pblicos.

b) Las unidades econmicas de consumo son las destinatarias finales de los bienes y servicios producidos por las empresas, siendo los integrantes de las familias los consumidores por excelencia. Entre las unidades econmicas de consumo, tambin se encuadran las administraciones pblicas, los distintos organismos dependientes de ellas y las entidades sin nimo de lucro.

B- BIENES ECONOMICOS

Un bien tiene valor para un ente si representa efectivo o equivalentes, o si tiene aptitud para

generar un flujo de efectivo o equivalentes (por si o combinados con otros).

Se adquieren en el mercado, son limitados y escasos

La contribucin del bien, debe estar asegurada con certeza o esperada con alta probabilidad,

puede ser directa o indirecta. Puede resultar de:

- Su conversin directa en efectivo

- Su canje por otro activo

- Su empleo para producir bienes o servicios

- Su utilizacin para cancelar obligaciones

- Su distribucin a los propietarios

Son apropiables, escasos en cantidad en relacin con los deseos de los individuos y con

posibilidad de utilizarlos en usos alternativos. Estos bienes son los que satisfacen las

necesidades econmicas. De estos bienes se ocupa la economa.

RECURSOS DEL ENTE

Son elementos que le permiten llevar a cabo las actividades exigidas por el cumplimento de

sus objetivos.

Algunos son bienes que se incorporan al activo, y permanecen en l durante un tiempo breve

(recursos de rpida rotacin).

Otros brindan la estructura para la concrecin de dichas actividades:

- Recursos humanos

- Bienes para operar

- Activos intangibles

FUENTES DEL FINANCIACION

Pueden financiarse de la siguiente manera:

- Aporte de propietarios o fundadores. Me permite adquirir recursos de cualquier tipo


- Crditos otorgados por los vendedores de insumos. Representan pasivos, obligaciones

y es una fuente transitoria de financiacin.

- Prestamos en efectivo. Representan pasivos, obligaciones y es una fuente transitoria

de financiacin. Me permite adquirir recursos de cualquier tipo.

- Los resultados de las propias operaciones del ente, cuando incrementan su

patrimonio. Me permite adquirir recursos de cualquier tipo.

C- PATRIMONIO

CONCEPTO

Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo y representa la participacin de los propietarios de la

empresa sobre el activo.

PAT= A-P (situacin individual de un ente)

A=P+ PAT

Se incluyen los derechos contra los terceros, como as tambin las obligaciones. Todo

expresado en unidades monetarias (moneda de cuenta)

Resulta del aporte de sus propietarios o asociados o de la acumulacin de resultados.

D- ADMINISTRACION DEL PATRIMONIO

Administracin de la empresa: la administracin intenta combinar los recursos de la

organizacin de la manera que mejor satisfaga el cumplimiento de sus fines y los objetivos

particulares de sus integrantes. En las empresas, la obtencin de ganancias que conformen a

sus propietarios.

E- SISTEMA DE INFORMACION

CONCEPTO E IMPORTANCIA

Es un conjunto de elementos que interactan entre s con el fin de apoyar las actividades de

una empresa. Un sistema de informacin realiza cuatro actividades bsicas:

1. Entrada de datos al sistema contable: Permite la recoleccin de datos y acciones

que se producen dentro de la organizacin (derivado de las actividades operativas

de la empresa), originados por hechos internos o externos provenientes del

ambiente (sectores en los que interacta, ej. proveedores )

2. Procesamiento de los datos contables: En l se aplican normas contables vigentes,

tcnicas especficas, mtodos y recursos. Dentro de este proceso se abarcan varios

aspectos: Clasificacin (ordenar cronolgicamente en lotes homogneos),Registro

(anotacin de un hecho), Clculo (surgen a partir de las operaciones que producen

cambios en el patrimonio), y Almacenamiento (almacenar los comprobantes

siguiendo algn criterio, es el respaldo de lo que se registra contablemente)

3. Salida de informacin: Es la informacin resultante del proceso anterior. Esta

informacin obtenida por el sistema contable es comunicada a los integrantes de


la organizacin y a terceros mediantes informes contables, que pueden ser

preparados: para uso exclusivo del ente emisor, para suministrar a terceros. Los

informes reciben el nombre de Estados Contables

El sistema de informacin forma parte de lo que se denomina control interno; es un proceso

diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la

consecucin de objetivos.

F- SISTEMA CONTABLE

La contabilidad capta, procesa datos sobre:

- El patrimonio de un ente y su evolucin en el tiempo

- Bienes de terceros y ciertas contingencias

Proporciona informacin para:

- La toma de decisiones

- Cumplir leyes sociales y fiscales

- Vigilar recursos y obligaciones del ente


Unidad II LA INFORMACION CONTABLE

A- LA CONTABILIDAD

CONCEPTO

La contabilidad es una disciplina tcnica que a partir del procesamiento de datos sobre:

- El patrimonio de un ente y su evolucin en el tiempo

- Bienes de terceros y ciertas contingencias

Proporciona informacin para (expresada en moneda):

- La toma de decisiones de administradores y terceros interesados

- Cumplir leyes sociales y fiscales

- Vigilar recursos y obligaciones del ente

FUNCIONES

El sistema debe asegurar el registro de todos los hechos econmicos que se producen en la

marcha de la empresa.

La misin del sistema contable se asemeja con un banco de datos destinado a recoger

informacin til (de calidad para ofrecerlo a sus diferentes usuarios). De forma tal que est en

condiciones de responder a cualquier requerimiento.

La contabilidad como fuente de informacin y control representa un aporte para el

desenvolvimiento de la organizacin.

B- NATURALEZA DE LA CONTABILIDAD

CORRIENTES

La contabilidad est sometida a los movimientos que se dan en las relaciones econmicas y a

los reconocimientos de las estructuras jurdicas, ligados a unos condicionamientos externos

que no le permite avanzar a la estructura del conocimiento.

Algunos autores la consideran una ciencia y hay quienes la consideran una disciplina tcnica.

Batardon es una ciencia que ensea las reglas que permiten registrar las operaciones

efectuadas por una o varias personas

RELACIONES CON OTRAS DICIPLINAS

Con la administracin: ya que la contabilidad brinda informacin til para la toma de

decisiones.

Con la economa: la contabilidad procura medir los efectos de hechos econmicos y de

existencia de bienes y deudas resultantes de ellos.

Con la tica: como la informacin contable es empleada como base para la toma de

decisiones y para determinar obligaciones, sus emisores deben actuar con sentido tico,


es decir los informes deben tener una aproximacin a la realidad de los fenmenos que

describen.

Con el derecho: las relaciones son de varios tipos:

- Hay normas legales para cuya aplicacin deben tenerse en cuenta los datos surgidos

en la contabilidad.

- Hay normas legales que obligan a mantener sistemas contables, divulgar informes

contables, prepararlos de acuerdo a reglas en cuanto a su contenido y forma o en

cuanto a la medicin contable de las partidas; o ponerlos a disposicin del pblico o

determinadas personas en particular.

- Debido a la importancia que tienen los informes, ya que a veces se penaliza su

falsificacin.

- Las legislaciones suelen referirse al carcter de medio de prueba de los registros

contables y los comprobantes en las controversias judiciales; a dems establecen

sanciones para aquellos entes que no mantengan los sistemas y registros de la manera

establecida.

Con la ingeniera: esta ayuda a estimar el valor de uso de las instalaciones industriales.

Con la estadstica- administracin: La Estadstica, como ciencia analiza hechos yendo desde los ms pequeos hasta los ms grandes y a la inversa. Sin embargo de nada le serviran los mtodos que aplican si careciera de la informacin adecuada y esta en buena medida le ser brindada por la Contabilidad, por medio de los registros individuales y de conjuntos. La Contabilidad tambin recurre a los mtodos estadsticos para establecer los hechos futuros, en especial la Administracin por lo que ambas se complementan con mucha frecuencia y buenos resultados. Mientras una proporciona elementos para que construya con sus mtodos los resultados de los datos obtenidos la otra le proporciona las tendencias o las posibilidades para que proyecte el futuro.

Con la informtica: est presente en casi todas las tareas de procesamiento contable,

incluyendo la entrada de algunos datos.

Con la matemtica: tiene relacin debido al lenguaje matemtico que se utiliza en la

contabilidad, y adems la contabilidad requiere la utilizacin de clculos.

C- REQUISITOS DE LA INFORMACION CONTABLE

- Pertinencia: debe ser apta para satisfacer necesidades; tiene valor confirmatorio y

predictivo.

- Confiabilidad- credibilidad: que sea aceptado para la toma de decisiones para ello

debe:

Ser verificable: debe ser susceptible de comprobacin

Aproximacin a la realidad: guardar correspondencia razonable con los

fenmenos que pretende describir

Esencialidad: hechos basados en sustancia y realidad econmica.

Neutralidad: los preparadores deben actuar con objetividad.

Integridad: la informacin debe ser completa.

- Sistematicidad: debe estar orgnicamente ordenada.

- Comparabilidad: debe ser susceptible de comparacin con otras informaciones, se

requiere:

Misma unidad de medida


Criterios coherentes

Datos a comparar preparados sobre las mismas bases

- Claridad: lenguaje preciso, sin ambigedades, inteligible y fcil de comprender.

D- LOS INFORMES CONTABLES

Medio por el cual la informacin salida del sistema contable es comunicada a sus usuarios,

dichos informes incluyen tambin datos no contables. Son empleados por el ente para la

toma de decisiones y el control, incluyen tanto a los estados contables como a los informes

contables preparados para uso interno. Se preparan al trmino de cada ejercicio. Reportes

que presentan los administradores de una organizacin a la comunidad, son publicaciones de

uso pblico o privado.

DISTINTOS TIPOS

Informe de auditoria

Informe extenso

Informe medioambiental

Informe sobre controles puestos en operacin

Informe sobre pruebas de eficacia operativa

Informe sobre aplicacin de normas contables

Informe sobre aplicacin de principios contables

Informes especiales

Informes financieros de propsito general.

EMISORES

Consideramos emisor al ente al cual se refiere la informacin contable, no a la que la prepara.

La contabilidad, podra emitir informes contables cualquier ente susceptible de tener un

patrimonio.

Los emisores habituales de informes contables son las personas jurdicas, con fines de lucro o

sin l.

USUARIOS

Los interesados en la informacin contable de un ente dado dependen de las circunstancias.

Interesados en los estados contables:

De todo tipo de ente

- Proveedores, prestamistas y otros acreedores actuales o potenciales.

- Miembros de los rganos de direccin y fiscalizacin

- Administradores

- Empleados y sindicatos

- Personas fsicas o jurdicas que le compran bienes o servicios

- Asesores y analistas financieros

- Abogados

- Economistas

- Organismos de recaudacin de impuestos y de cargas sociales


- Organismos estatales de control

- El pblico en general

De los entes con fines de lucro

- Propietarios actuales o potenciales

- Corredores de bolsa

De los entes sin fines de lucro

- Socios

- Donantes

Los intereses de los usuarios constituyen el elemento bsico que debe considerarse para fijar

el contenido y la forma de dichos documentos. Debe darse prioridad a la necesidad de los

proveedores de recurso del ente:

Del ente: inversores y acreedores, ya que sus decisiones afectan la asignacin de recurso

decisiones de inversin, desinversin o financiacin -

PERIODICIDAD

La periodicidad de emisin de los informes contables debe definirse por separa para cada uno

de ellos y teniendo en cuenta que:

Una informacin es til cuando

- Es perteneciente a las necesidades de las personas a quienes est dirigido

- Est disponible cuando todava puede incidir sobre la toma de alguna decisin

Su costo de preparacin debe estar compensado por los beneficios que ella produce.

En muchos entes bien organizados la mayora de los informes contables se preparan

mensualmente.

RESPONSABLES

La alta gerencia es la responsable de los informes presentados, los cuales han sido preparados

por el departamento contable en asocio con todos los rganos de la entidad.


Unidad III CONCEPTOS CONTABLES BASICOS

A- ECUACION FUNDAMIENTAL

La Ecuacin Contable Fundamental se aplica en todo momento, desde el inicio de la empresa (es decir desde el balance de apertura), as tambin cuando la empresa u organizacin en su ciclo de vida realiza diferentes transacciones comerciales.

Las transacciones pueden expresarse en trminos de su efecto sobre la ecuacin contable

expresado en trminos monetarios.

FORMULACION

Es la expresin de la relacin existente entre las masas patrimoniales:

Activo= Pasivo + Neto

ANLISIS

Aspectos a distinguir en la ecuacin:

El activo representa la estructura econmica de la empresa, es decir, la manera de

materializarse el valor al que ha accedido dicha empresa.

El pasivo y en Neto suponen la estructura financiera o modo en que est financiada la

empresa.

En esta ecuacin la unidad de medida es fundamental para la elaboracin de la informacin

contable, dicha unidad monetaria es conocida como la moneda, permite determinar la

informacin que corresponde a cada uno de los rubros contables en los estados financieros.

ESTRUCTURA BASICA DE CUENTAS EN LA ECUACION CONTABLE.-


B- ACTIVOS

CONCEPTO- CARACTERISTICAS

Un ente tiene activo cuando, debido a un hecho ya ocurrido controla los beneficios que

produce el bien.

Un bien es un objeto material o inmaterial que tiene valor. El valor de una bien puede derivar

de la posibilidad de:

Canjearlo por dinero o por otro activo o para cancelar una obligacin.

Emplearlo en alguna actividad productiva.

Algo tiene valor cuando representa dinero o posee la capacidad de producirlo.

CLASIFICACIONES

Segn su forma e incorporacin al patrimonio

Bienes adquiridos

Bienes producidos

Bienes obtenidos por crecimiento

- Natural

- Inducido

Bienes extrados

Segn su forma de incorporacin al patrimonio

Bienes obtenidos gracias a gerenciamientos exitosos

Bienes recibidos gratuitamente

Segn su sustancia fsica

Bienes tangibles

Bienes intangibles

Segn su destino final

Bienes para la reventa

Bienes de uso

Segn la posibilidad de venderlos por separado

Bienes pueden venderse separadamente del ente

- Cuya comercializacin no requiere esfuerzos significativos (de fcil

comercializacin)

- Cuya comercializacin requiere esfuerzos significativos

Bienes cuya venta es inseparable de la del ente

Segn el plazo (estimado) de conversin de efectivo

Activos corrientes

Activos no corriente


RECONOCIMIENTO CONTABLE

La contabilidad solo reconoce activos cuando puede asignarles alguna medicin objetiva y

confiable.

C- PASIVOS

CONCEPTO - CARACTERISTICA

Un ente tiene pasivo cuando, debido a un hecho que ya ocurri:

- Est obligado a entregar activo (dinero u otros bienes) o presar servicios a otra

persona

- La cancelacin de la obligacin:

Es ineludible o altamente probable

Deber efectuarse en una fecha determinada o determinable

Un pasivo puede emerger de obligaciones legales u obligaciones asumidas voluntariamente,

que son las que resultan de comportamientos del ente que:

- Permitan suponer que este aceptara ciertas responsabilidades frente a

terceros

- Crean en otras personas la expectativa de que tales expectativas sern

satisfechas mediante la entrega de activos o prestacin de servicios

RECONOCIMIENTO CONTABLE

La contabilidad solo reconoce pasivos cuando puede asignarles alguna medicin objetiva y

confiable.

D- PATRIMONIO NETO

CONCEPTO- COMPOSICION

Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo y representa la participacin de los propietarios de la

empresa sobre el activo.

PAT= A-P (situacin individual de un ente)

A=P+ PAT

Se incluyen los derechos contra los terceros, como as tambin las obligaciones. Todo

expresado en unidades monetarias (moneda de cuenta)

Resulta del aporte de sus propietarios o asociados o de la acumulacin de resultados.

La cuanta del patrimonio neto de un ente varia como consecuencia de:

- Transacciones con los propietarios (aportes, retiros)

- El resultado de un periodo, el cual resulta de:

Flujo de ingresos, gastos, ganancias y perdidas

Los impuestos que gravan las ganancias finales


Participacin de accionistas no controlantes, sobre los resultados de

las entidades controladas.

El resultado del periodo se denomina ganancia o supervit cuando aumenta el patrimonio, o

prdida o dficit en caso contrario.

E- VARIACIONES PATRIMONIALES

VARIACIONES CUALITATIVAS

Algunas operaciones no alteran la cuanta del patrimonio:

- El canje de un activo por otro activo

- Sustitucin de un pasivo por otro

- Incorporacin de un activo asumiendo un pasivo

- Cancelacin de un pasivo entregando un activo

- Transacciones con accionistas no controlantes de entidades controladas

- Ciertos cambios en la representacin formal del patrimonio

VARIACIONES CUANTITATIVAS

Cuando intervienen cuentas de resultado, aumentando o disminuyendo la cuanta del

patrimonio neto.

INGRESOS Y GANANCIAS

Ingresos: son los aumentos de activo y las disminuciones de pasivo que se originan en la

produccin o entrega (venta) de bienes u otros hechos que hacen a la actividad principal

del ente (aumentos del Patrimonio Neto)

Ganancias: son los aumentos de patrimonio que se originan en operaciones perifricas,

hechos o circunstancias que afectan a la entidad, salvo las que resultan de ingresos o de

inversiones de los propietarios.

COSTOS, GASTOS Y PRDIDAS

Gastos: son las salidas o consumos de activos o la asuncin de pasivos originados por los

ingresos (costos necesarios para obtener ingresos).

Perdidas: son las disminuciones de patrimonio que se originan en operaciones

secundarias o accesorias, u en otras transacciones, hechos o circunstancias que afectan

al ente, salvo las que resultan de gastos o de distribuciones a los propietarios. (No estn

acompaadas por ingresos, pero pueden disminuir las obligaciones impositivas)

Costos: sacrificio econmico que demanda la adquisicin o produccin de un bien, con

compensacin econmica (beneficio)

RESULTADO DE UN PERIODO.(evolucin patrimonial)

El resultado de un periodo es la variacin que durante ese lapso se produjo en el patrimonio,

previa exclusin de los efectos de los aportes y retiros de los propietarios (o equivalentes).

Dicho resultado se denomina ganancia o supervit cuando aumenta el patrimonio o prdida o

dficit en caso contrario.


O sea:

Resultado del periodo= ingresos-gastos+ ganancias-perdidas-imp. Sobre las ganancias-

participacin de los accionistas no controlantes en los resultados de controlados

Los flujos de ingresos, gastos, ganancias y prdidas pueden originarse en:

- Transacciones con terceros (excepto propietarios, cuando actan como tales),

como las ventas de mercaderas o servicios.

- Hechos internos

- Cambio de precio y otros hechos de contexto.

CONCEPTO DE EJERCICIO ECONOMICO

Son los periodos iguales de tiempo en los que se divide la vida de la empresa; es condicin que

estos sean de igual duracin; para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables

entre s. No necesariamente deben coincidir con el ao calendario.


Unidad IV NORMAS CONTABLES CONCEPTO Y FUNDAMENTOS Son reglas para la preparacin, de informacin contable. Su existencia est justificada por la

necesidad de funcionamiento de los sistemas contables y por la necesidad de que el pblico

obtenga informacin confiable y creble. Se refiere a cuestiones de reconocimiento, medicin y

exposicin contable, pero no necesitan referirse a la parte mecnica del procesamiento de

datos.

Sistema: conjunto de partes ordenadas e interrelacionadas

La CONTABILIDAD es un sub-sistema del sistema de informacin de los entes.

Reglas necesarias para preparar la informacin contable

CLASES

Segn los temas que tratan puede hablarse de normas (temas regulados):

Generales: requisitos de la informacin contable, unidad de medida, ente emisor y

aplicacin del concepto de significacin.

De reconocimiento: determinan en qu momento debe registrarse o darse de baja

un activo o un pasivo (patrimonio a mantener).

Determinan:

- Objetivos de los Estados Contables

- Usuarios y necesidades de stos

- Cualidades que debe reunir la informacin

- Elementos de medicin contable. Activos, Pasivos, Ingresos, Gastos, Perdidas,

Ganancias

Medicin: establece como asignar importes al patrimonio y a los factores

determinantes de su evolucin.

- Establecen los criterios de medicin. Como deben asignarse los valores a los distintos

componentes del Patrimonio y a los factores determinantes de su evolucin de su

evolucin.

- (Medicin al momento de la incorporacin de elementos al patrimonio y al momento

del cierre del ejercicio econmico)

De exposicin: establecen el contenido y la forma de los estados contables.

Tambin importa distinguir entre (segn su alcance):

Normas contables profesionales: sirven como punto de referencia para los

informes de auditora y revisiones limitadas sobre los estados contables, por lo

que de hecho constituyen un apndice de las reglas que regulan esas actividades.

Reglan la labor de los auditores de estados contables, estn obligados a aplicarlas.


No obligan al ente emisor de estados contables, pero el dictamen del auditor debe ser

emitido en base al cumplimiento de estas normas.

Aspectos a considerar en la emisin de las normas contables profesionales

- Usuarios de la informacin contable

- Requisitos o cualidades de la informacin contable

- Temario- entes comprendidos, reglas, vigencia, etc.

- Estructuracin

- Consistencia interna y con el marco conceptual

- Relacin con normas de otros entes emisores

Normas contables profesionales

Entes que dictan normas:

- La FACPC

Entes que emiten normas y rigen su aplicacin:

- Consejos profesionales en las ciencias econmicas

- Colegio de graduados en ciencias econmicas (Tucumn)

Organizaciones profesionales

De primer grado:

- Consejos profesionales en ciencias econmicas

- Colegio de graduados en Cs Econmicas.

De segundo grado:

- FACPC

- FACGC

Organismos tcnicos

- Dependiendo de la FACPC < CECYT (ESPECIFICO CENCyA)

- Dependiente de la FACGC < ITCP

Normas contables legales: deben ser aplicadas obligatoriamente por los emisores de

estados contables. La idea es evitar que las empresas obtengan ganancias excesivas

mediante la manipulacin de los costos.

Surgen del derecho positivo, son:

Emitidas por el Poder Legislativo (atribuciones constitucional)

Emitidas por el Poder Ejecutivo (atribucin de excepcin o reglamentarias)

Son de cumplimiento obligatorio por los entes y obligatorio el control por

parte de los auditores.


Relativas a entidades con fines de lucro

Cdigo de comercio (arts. 43 67 s/ Libros Contables)

Ley 19550 y sus modificaciones sociedades comerciales

- Arts. 43 67 s/ libros de comercio

- Arts. 70 225 s/ Pat. Neto en Sociedades para acciones

Ley 21526 Entidades Financieras (arts. 36 y 37)

Normas de la Superintendencia de Seguros

Relativas a entidades sin fines de lucro:

Ley 20337 entidades cooperativas (arts. 37 46)

Ley 20321 entidades mutuales (arts. 16 y17)

Normas contables propias de cada ente: cada ente puede adoptar sus propias reglas para la

preparacin de sus informes contables internos. Se vuelcan a manuales de cuentas o a

manuales de procedimientos contables.

Son aplicables a la organizacin interna de cada ente deben ser compatibles con las normas

legales y profesionales, solo toman criterios opcionales cuando estas se lo permiten. Es decir

puede emplear su criterio para elegir, quin Norma contable Legal o Norma contable

Profesional emplear cuando estas admiten alternativas, o qu mtodos concretos seguir para

aplicar las Normas contables Legales / profesionales cuando exista ms de uno.

Entidades que emiten normas propias:

- BCRA (BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA)

- AFIP (ASOCIACION FEDERAL DE LOS INGRESOS PUBLICOS)

- CNV (COMISION NACIONAL DE VALORES)

- INACYM (INSTITUTO NACIONAL DE ACCION COOPERATIVA Y MUTUAL)

- DPJ

Segn su jerarqua

En Argentina no se utiliza este criterio

EMISORES

Las normas contables legales solo pueden ser dictadas por el gobierno de la nacin o de los

estados provinciales, dentro de las facultades y con el alcance que les da el marco

constitucional. Pueden ser sancionadas mediante:

Leyes

Decretos

Resoluciones de organismos estatales de control que hayan sido facultados para

legislar en la materia (ejemplo: banco central de la Repblica Argentina)


ALCANCES

Sujetos alcanzados: cada texto normativo debe identificar los sujetos que deben o pueden

aplicar las normas que contienen. Las (pocas) NCL contenidas en las leyes y decretos

nacionales afectan a un nmero mayor de emisores que las sancionadas por los estados

provinciales y por los entes gubernamentales de control.

Segn su alcance es posible hablar de Normas Contables

Profesionales, que definen el sensor empleado por los auditores para dar sus

opiniones profesionales.

Legales, obligatorias para los emisores de Estados Contables que , en generales emiten

en beneficio de los usuarios que necesiten informacin confiable para tomar sus

decisiones, aunque hay casos en que se sancionan con propsitos especficos

Propias del ente emisor de los Estados Contables

NORMAS CONTABLES LEGALES BSICAS Las normas bsicas son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que fundamentan

y circunscriben la informacin contable

NORMAS CONTABLES PROFESIONALES. PROCESO DE EMISION (Normas contables profesionales)

Tanto la calidad como la aceptacin pblica de una norma contable dependen del proceso que

se siga para su sancin.

Esta debera incluir en la generalidad de los casos:

La recopilacin y comparacin de la doctrina existente sobre todo, incluyendo la

subyacente en otros juegos de normas contables que se ocupen de l.

La preparacin y amplia difusin de un borrador de la norma, basado en las

convicciones del ente emisor acerca de cul es la mejor doctrina aplicable al caso.

La solicitud de comentarios sobre el borrador:

Al pblico en general

A los organismos estatales de control que dictan las NCL

A otros grupos reconocidos de usuarios reconocidos de los estados contables

A las organizaciones de contadores pblicos

A la comunidad acadmica

La recepcin y consideracin de las opiniones emitidas

En caso de cambios importantes al primer borrador difundido, la preparacin de un

segundo deber realizarse con la recepcin y consideracin de opiniones.

PROCESO DE EMISION DE LAS RT 1. FACPC < CECYT origina proyecto con asesoramiento de CENCYA

2. FACPC al ser viable el tema emite un proyecto de resolucin tcnica

3. FACPC circulariza PRT. A los CPCE (CONSEJO PROFECIONAL DE CIENCIAS ECONOMICAS)

y estos a sus matriculados (periodo de consulta seis meses)

4. FACPC enva a su junta de gobierno el proyecto con las observaciones subsanadas o

desechadas para que luego de aprobado se transforma en RT


5. CPCE las ponen en vigencia en su jurisdiccin

LAS RESOLUCIONES TCNICAS DE LA FACPCE La RT 10 adopto el criterio del empleo alternativo ms rentable y se limitaba a expresar que:

El valor limite de los activos es su VR (valor recuperable)

El VR es el importe mayor entre el VNR (valor nato de realizacin)y de utilizacin

econmica

El VNR es la diferencia entre el precio de venta de un bien y los costos adicionales

directos que se generan hasta su comercializacin

El valor de utilizacin econmica

Corresponde al significado econmico que el o los activos del caso tengan para la

entidad en funcin de sus ramos de actividad u de la utilizacin que de ella se

hable.

Puede medirse generalmente en funcin del VD (valor descontado) de los

ingresos netos probables que directa o indirectamente producirn.

RESOLUCIONES TCNICAS - RT 6 ajustes por inflacin

- RT 7 normas de auditora

- RT 8 normas generales de exposicin

- RT 9 normas particulares de exposicin contable para entes comerciales, industriales y

servicios

- RT 11 normas particulares de exposicin contables para entes sin fines de lucro

- RT 14 negocios conjuntos

- RT 15 normas sobre la actuacin del contador pblico como sindico societario

- RT 16 marco conceptual de las NCP

- RT 17 NCP cuestiones de aplicacin general

- RT 18 NCP cuestiones de aplicacin particular

- RT 19 modificatoria de RT anteriores

- RT 20 instrumentos financieros Derivados y operaciones de cobertura

- RT 21 VPP consolidacin de Estados Contables Partes relacionadas

- RT 22 actividades Agropecuarias

- RT 23 NCP Beneficios a los empleados posteriores a la terminacin de la relacin

laboral y otros beneficios a largo plazo

- RT 24 entes cooperativos. Aspectos particulares de exposicin contable y

procedimientos de auditoria

- RT 25 normas particulares de exposicin Contable entes sin fines de lucro

- RT 26 adopcin de los estndares internacionales de informacin financiera del

consejo de estndares internaciones de contabilidad

NORMAS INTENACIONALES DE CONTABILIDAD

Durante mucho tiempo, las NIC no trataron el tema de las desvalorizaciones de activos en

forma sistemtica sino a travs de disposiciones aisladas contenidas en pronunciamientos

sobre cuestiones particulares. /Fowler N. /


QU SIGNIFICA NORMAS O NORMALIZAR?

Es el proceso de elaboracin y aplicacin de normas. Es la actividad conducente a la elaboracin, aplicacin y mejora de las normas.

La normalizacin es la actividad que fija las bases para el presente y el futuro, esto con el propsito de establecer un orden para el beneficio de todos los interesados; es decir la normalizacin es el proceso de la elaboracin y aplicacin de normas, son herramientas de organizacin y direccin.

La asociacin estadounidense para pruebas de materiales (ASTM) define a la normalizacin como el proceso de formular y aplicar reglas para una aproximacin ordenada a una actividad especfica para el beneficio y con la cooperacin de todos los involucrados.

QUINES OBLIGAN A LA APLICACIN DE NC? Siendo la Argentina un pas federal, la emisin de NCP y NCL se efecta en el orden local.

En cada jurisdiccin existe un Consejo Profesional de Ciencias Econmicas, cuyo

funcionamiento est regido por leyes locales.

Los Consejos Profesional de Ciencias Econmicas son entidades de derecho pblico no estatal

que ejecutan funciones que el Estado les ha delegado pero sus directivos son elegidos por el

voto de los matriculados, configurando as entes de autorregulacin profesional. Estos estn

facultados para sancionar NCP que sirven como punto de referencia para la emisin de tales

dictmenes.


Unidad V MODELOS CONTABLES Los estados contables tratan de explicar la realidad patrimonial, financiera y econmica de las

empresas, as como su evolucin a lo largo del tiempo. Por tanto, los criterios utilizados para

confeccionar tales estados constituyen un modelo contable.

No existe un nico conjunto de criterios irrefutables y unnimemente aceptados para elaborar

los estados contables. Por el contrario, se sostienen distintas posturas tanta con respecto a

temas esenciales como en relacin con cuestiones especificas.

A- PARAMETROS QUE INTERVIENEN EN LA DETERMINACION DE LOS DIFERENTES

MODELOS CONTABLES

UNIDAD DE MEDIDA

Los diferentes bienes que integran al patrimonio de cada empresa deben ser reducidos a un

comn denominador (la moneda) tomando a esta como un patrn estable de valor. Cuando

hay inflacin hay dos posiciones posibles

No tomar en cuenta la existencia de la inflacin, en periodos de estabilidad

(moneda nominal).

Ajustar o corregir integralmente los estados contables. Deben expresarse en

moneda de poder adquisitivo de la fecha a la cual corresponden (moneda

homognea)

CAPITAL A MANTENER

Existen dos posturas:

Mantenimiento del capital financiero: Ganancia es todo incremento patrimonio,

todo aumento de riqueza que no prevenga de nuevos aportes de los propietarios

Mantenimiento del capital fsico: Se trata de mantener el valor de los bienes que

determinan la capacidad operativa o productiva de la empresa. Es decir que el

capital se identifica no con el dinero aportado, sino ms bien con el valor de los

bienes fsicos necesarios para mantener la capacidad operativa.

CRITERIOS DE VALUACION

CAPITAL DE VALUACION APLICABLE AL PATRIMONIO AL CIERRE DE CADA EJERCICIO: los

criterios serian

Utilizar los valores originales de incorporacin al patrimonio (valores histricos)

Aplicar valores del presente (valores corrientes)

-Valor corriente: tiene la finalidad de mejorar la valuacin del patrimonio al

momento del cierre del ejercicio. Mide la realidad del momento de evaluacin.

B- DIFERENCIAS ENTRE MODELOS Y PRACTICAS CONTABLES

Los modelos son intentos de representar la realidad, o aproximarse a la misma.


Las prcticas contables de cada pas suelen seguir los lineamientos de algn modelo y deben

cumplir al pie de la letra.


Unidad VI EL PROCESO CONTABLE A-PROCESO CONTABLE

CONCEPTO

Es un mtodo de registracin basado en la ecuacin patrimonial, que se utiliza para el

procesamiento contable de las operaciones. Consiste en anotar cada operacin por lo menos

en dos cuentas, es decir, hacer como mnimo dos anotaciones, uno en cada cuenta que se

emplea para registrar esos movimientos.

ETAPAS

1. Entrada de datos al sistema contable: Permite la recoleccin de datos y

acciones que se producen dentro de la organizacin (derivado de las actividades operativas de

la empresa), originados por hechos internos o externos provenientes del ambiente (sectores

en los que interacta, ej. proveedores )

2. Procesamiento de los datos contables: En l se aplican normas contables

vigentes, tcnicas especficas, mtodos y recursos. Dentro de este proceso se abarcan varios

aspectos: Clasificacin (ordenar cronolgicamente en lotes homogneos),Registro (anotacin

de un hecho), Clculo (surgen a partir de las operaciones que producen cambios en el

patrimonio), y Almacenamiento (almacenar los comprobantes siguiendo algn criterio, es el

respaldo de lo que se registra contablemente)

3. Salida de informacin: Es la informacin resultante del proceso anterior. Esta

informacin obtenida por el sistema contable es comunicada a los integrantes de la

organizacin y a terceros mediantes informes contables, que pueden ser preparados: para uso

exclusivo del ente emisor, para suministrar a terceros. Los informes reciben el nombre de

Estados Contables.

B-CAPTACION DE DATOS

OBJETIVOS.

El Objetivo de la captura de datos es que la calidad de la captura determine la calidad de la

informacin de la salida. Esto define una codificacin eficaz, captura y entrada de datos

eficientes, aseguramiento de la calidad a travs de la validacin.

La contabilidad deber registrar efectos de hechos que se producen debido a:

Transacciones con terceros

Hechos internos, incluyendo los resultantes de:

el empleo de personal

consumos de activos

actividades de produccin de bienes o servicios para la venta

devengamiento


FUENTES DE DATOS: LOS COMPROBANTES

CONCEPTO

Son la documentacin respaldatoria, que respalda los hechos econmicos que se producen en

la empresa constituye la entrada al sistema contable.

IMPORTACIA

Determinan la importancia segn:

- Funcin contable: constituyen la base de informacin para la registracin,

proporcionando los datos necesarios para efectuarlos en los registros

contables. Sirven de constancia de las operaciones realizadas.

- Funcin de control: facilitan la tarea de fiscalizacin y control como

estableciendo responsabilidades, verificando la exactitud de las registraciones

contables, evitando el ocultamiento de operaciones y la evasin fiscal.

- Funcin jurdica: es un medio de prueba de las transacciones y registracin,

sirviendo de prueba frente a terceros.

CLASES Y CARACTERIATICAS

Clasificacin segn su origen:

Comprobantes internos: son confeccionados por el empresario y emitidos por este.

- De uso externo: se generan en la empresa y van fuera de las fronteras de la

misma.

- De uso interno: se generan en la empresa pero no salen de la misma.

Comprobantes externos; son los emitidos por terceros y recepcionados por la

empresa, para constancia, control y registro. Ej. Factura de compra, recibo de pago.

ARCHIVO Y CONCERVACION

Archivo: archivar de acuerdo a un criterio preestablecido para su fcil acceso y su rpida y

cmoda localizacin. Se pueden archivar por:

- Cronolgicamente

- Numricamente

- Alfabticamente

- Etc.

Conservacin: obligacin de guardarlos por 10 aos contados a partir de la fecha de emisin

incierta en los mismos.

Comprobantes usuales:

Orden de compra: comprobante mediante el cual el comprador efecta un pedido de

mercaderas al proveedor.

Remito: acompaa a las mercaderas vendidas en el momento de su estrega al

comprador, especifica cantidad y calidad.


Factura y ticket factura: comprobante que el vendedor confecciona y emite por

mercadera entregada o servicio prestado; en base a esta el cliente registra el compromiso de

pago y el vendedor su derecho a cobrar.

Ticket: comprobante que algunos vendedores emiten cuando se realiza una compra

venta al contado con consumidores finales.

Nota de debito: comprobante que la empresa vendedora o prestadora enva a su

cliente, donde comunica que ha debitado o cargado un importe en su cuenta corriente.

Nota de crdito: comprobante que la empresa vendedora o prestadora de servicio

enva a su cliente donde comunica que ha acreditado o descargado un determinado importe

en su cuenta corriente.

Orden de pago: comprobante interno, de uso interno emitido por tesorera, para

proceder a la cancelacin de compra de bienes y servicios, gastos o cancelacin de

obligaciones por cualquier concepto.

Recibo: comprobante de cobro mediante el que se reconoce haber recibido de otra un

determinado importe, con el objeto de cancelar parcial o totalmente una deuda pendiente.

Nota de debito bancaria: comprobante que emite el banco, donde comunica que ha

debitado de la cuenta del cliente, un determinado importe.

Boleta de depsito: comprobante emitido por entidad bancaria, como constancia de

haber recibido un importe determinado en valores, en concepto de depsito para ser

acreditado en la cuenta del particular (es una nota de crdito bancaria)

Nota de crdito bancaria: comprobante emitido por el banco donde comunica al

cliente que ha acreditado en su cuenta un determinado importe.

Cheque: es una orden de pago pura y simple, librada contra el banco, en el cual el

librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente bancaria o autorizacin para

girar al descubierto.

Pagare: es una promesa de pago pura y simple, por el cual una persona se

compromete a pagar a otra una suma cierta de dinero, en una determinada fecha.

NORMAS LEGALES SOBRE COMPROBANTES

Segn cdigo de comercio Art. 44

Segn resolucin general n1415/03 de la AFIP en su artculo 1y2

Obligatoriedad de emitir y recibir comprobantes

A llevar cuenta y razn de sus operaciones

A tener una cuenta mercantil organizada sobre una base contable uniforme

Constancia contable deben complementarse con la documentacin respectiva

Justificacin clara de todos los actos susceptibles de registracin contable

Los comprobantes deben emitirse por duplicado y deben contener de:

Datos del vendedor

Datos del comprador

Datos de la operacin

Datos de la imprenta

Datos de la impresin del documento


C-PONDERACION DE LOS HECHOS DE INTERES CONTABLE

DEFINICION DE HECHOS CONTABLES:

Los hechos contables son el proceso de identificar y registrar o incorporar formalmente en la contabilidad los hechos econmicos realizando aquellos sucesos puntuales que hacen variar las cuentas de la empresa. stos deben ser apropiadamente clasificados segn su naturaleza, de manera que se registren en las cuentas adecuadas, esta clasificacin se debe hacer conforme a un plan contable previamente elaborado por el ente econmico. En desarrollo de las normas bsicas, las normas tcnicas regulan el ciclo contable. El ciclo contable es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos econmicos se reconocen y se transmiten correctamente a los usuarios de la informacin (Art. 46 Decreto 2649 de 1993).

CLASIFICACION DE LOS HECHOS.

Hechos permutativos Son aquellos que solo afectan a la composicin del patrimonio, varindolo cualitativamente, pero sin modificar la cuanta del neto patrimonial.

Hechos modificativos

Son aquellos que modifican la cuanta del neto patrimonial, y de paso su composicin.

Hechos mixtos Son aquellos que en parte son permutativos y en parte modificativos.

La clasificacin de los comprobantes consiste en ordenarlos cronolgicamente para su

procesamiento, en lotes homogneos teniendo en cuenta las etapas del ciclo operativo.

CONTROLES ANALISIS Y CUANTIFICACION DE DATOS.

Para registrar operaciones es necesario reconocer qu cuentas se van a utilizar, las

operaciones producen cambios en el patrimonio. Esto implica que sea necesario realizar

clculos para determinan nuevos saldos que arrojan las cuentas.

- Anlisis de datos:

El anlisis de estados financieros es el proceso crtico dirigido a evaluar la posicin financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo


primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.

El anlisis de estados financieros descansa en 2 bases principales de conocimiento: el conocimiento profundo del modelo contable y el dominio de las herramientas de anlisis financiero que permiten identificar y analizar las relaciones y factores financieros y operativos.

La importancia del anlisis de estados financieros radica en que facilita la toma de decisiones a los inversionistas o terceros que estn interesados en la situacin econmica y financiera de la empresa.

- Control:

El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.

El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos

coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus

activos y verificara la confiabilidad de los datos contables

- Cuantificacin:

La contabilidad cuantifica en trminos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad econmica y ciertos eventos econmicos que la afectan.

D-PROCESAMIENTO DE DATOS CUENTAS

- CONCEPTO

Son la agrupacin de elementos homogneos (de naturaleza similar) para la representacin

contable de los hechos y operaciones que se producen en el patrimonio y en los resultados.

Sirven para poder registrar. Son el conjunto de anotaciones relacionadas con un mismo

objeto (Fowler Newton)

- ELEMENTOS

Ttulo: es la designacin (nombre) de la cuenta que expresa los elementos que desean

representar con la misma.

Fecha: en la cual se produce cada registracin contable.

Descripcin se detalla cada concepto que se registra

Parte numrica: importes correspondientes a cada operacin. Se divide en los

columnas: debe y haber

Saldo: es el resultado final que arroja cada cuenta, a un momento dado. Producto de la

sumatoria de los importes anotados en el debe y haber.

- RELACION CON LA ECUACION CONTABLE

Activo + Rdo. negativo=Pasivo + Capital + Rdo. Positivo


Activo y Rodos Negativos: aumentan por el debe y disminuyen en el haber; deben tener

normalmente saldo deudor.

P, C y RP: aumentan en el haber y disminuyen por el debe; deben tener saldo acreedor.

- CLASIFICACION

Segn su naturaleza las cuentas se clasifican en:

Patrimoniales: Representan elementos del patrimonio, permitiendo conocer la

composicin patrimonial del ente. Estas a su vez pueden ser de ACTIVO, PASIVO, o

PATRIMONIO NETO.

Resultado: Representan gastos, prdidas, ingresos o ganancias que obtiene la

empresa al realizar su actividad. Existen cuentas de RESULTADO POSITIVO y de RESULTADO

NEGATIVO

Complementarias o Regularizadoras: Permiten corregir el saldo de otras

cuentas, brindando ms informacin acerca de determinadas situaciones. Existen cuentas

complementarias del Activo, del Pasivo, y del Patrimonio Neto. Tambin pueden existir

cuentas complementarias de Resultado positivo y de resultado negativo.

Movimiento o Transitorias. Se utilizan para informacin o control, no

modifican el saldo, puesto que son de informacin. Se usan para mostrar el movimiento

producido generalmente en un ejercicio econmico y saldndose al finalizar el mismo,

pasando su saldo a otras cuentas.

Orden: son cuentas que sirven para registrar determinadas situaciones que

pueden crear responsabilidad a futuro. Se usan de apares y no generan cambios de ninguna

ndole en el patrimonio. Existen de tipo DEUDORAS y ACREEDORAS

Enlace: Se utilizan cuando se lleva un mtodo contable centralizado y

mantiene juegos de registros contables en distintas unidades. Ej., En diferentes sucursales

cuentas que llevan a otra, unifican.

PLAN DE CUENTAS

- CONCEPTO: se denomina al listado ordenado de todas las cuentas que

presumiblemente se utilizaran en la registracin contable de las operaciones de la

empresa.

- FINALIDAD

Facilita la registracin contable en los libros de comercio

Constituye la base para la preparacin de los estados contables

Sirve para obtener informacin clara y precisa

Permite una fcil clasificacin de las variaciones patrimoniales

Constituye la estructura para la organizacin del sistema contable


- CARACTERISTICAS.

Ordenado, es decir que contemple un criterio racional planificado. Completo, que contenga todas las cuentas necesarias para reflejar todos los

posibles hechos econmicos a producirse, ya sean stos de naturaleza patrimonial (de Activo, Pasivo y sus regularizadoras de valuacin y de Patrimonio Neto), de Resultados (Positivos y Negativos), de Orden (Activas y Pasivas).

Claro, que su terminologa sea comprensible para cualquier persona interesada en el funcionamiento del sistema de informacin contable del ente.

Flexible, debe prever la posible incorporacin de cuentas en todo momento, en funcin de las necesidades que se sucedan desde su confeccin (inicio de la vida del ente). Es importante, que peridicamente se revise la vigencia de las cuentas, procediendo a la cancelacin de aquellas que hayan dejado de ser utilizables en la registracin.

- ORDENAMIENTO

El sistema de codificacin utiliza grupos de nmeros para agrupar y clasificar las cuentas que

posiblemente se utilizaran, se utiliza un nmero para cada cuenta, cambiando su cdigo si se

trata de otra cuenta. Este modo permite intercalar cuentas y se es necesario ampliar el plan

de cuentas.

ASPECTOS A CONSIDERAR PARA SU PREPARACION

Los aspectos dependen de la actividad de la empresa y su ubicacin; de estos se tomara en

cuenta los aspectos necesarios para la formulacin del respectivo plan de cuentas.

(Comerciales, industriales, ganaderas, etc.)

CODIFICACION

- CONCEPTO

Codificar un plan de cuentas consiste, en asignar una letra o un nmero a cada una de las

cuentas que integran el plan de cuentas. Estas letras o nmeros se denominan cdigos.

- OBJETIVOS

Internos

Servir de estructura base para organismos y disear el sistema contable

Permite recopilar sistemticamente los movimientos o reglamentacin contable

(facilitando la bsqueda de cuentas)

Facilita la confeccin de estados contables

Externos

Servir a terceros (principio de informacin sobre la modalidad de gestin de la

empresa)

REQUISITOS

Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa. Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolucin de la empresa. Desde el punto de vista formal, debe


tener un sistema de codificacin numrico de las cuentas, de manera que sea fcil su identificacin por grupos

Aspectos a considerar

- Tipos de empresa: (comercial, de servicio, industrial, etc.)

- Naturaleza jurdica de la empresa: unipersonal, SRL, etc.

- Tamao de la empresa: grande, mediana, pequea

- Tipo de informacin de desea obtener

- Medios de registracin: utilizado para el procesamiento contable de la informacin

- Forma de operar de la empresa

CLASES

En funcin de los cdigos utilizados se pueden clasificar en:

Alfabticos: utilizan letras

Numricos: utilizan nicamente nmeros

Alfanumricos: utilizan letras y nmeros

MANUAL DE CUENTAS

Son las normas escritas que la empresa agrega a su plan de cuentas, indicando el contenido de

cada cuenta, dando una descripcin detallada de las mismas, y su forma de utilizacin,

indicando los movimientos que se pueden producir. ste es til para unificar criterios en el uso

de las cuentas.

REGISTRO CONTABLE

CONCEPTO.

Aquellos documentos o soportes en los cuales se escritura, archiva o expone informacin contable. Por lo tanto, constituyen registros contables todos los elementos de registracin entre una transaccin dada y los informes contables, cualquiera sea el medio material utilizado.

CLASES. (PREGUNTAR)

ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA: Es el asiento o registro contable que nos indica el lugar donde se han comprado o donde se han efectuado los gastos, con el objeto de planificar la produccin o venta a realizarse dentro del territorio nacional y de esa forma tener informacin a nivel macroeconmico.

ASIENTO POR DESTINO: Es el asiento o registro contable que se efecta a fin de aclarar y clasificar de lo que se ha comprado o gastado hacia qu centro de costos se transfiere.

NORMAS LEGALES.

Legalidad contable: Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez aos, contados desde el cierre


de aquellos o la fecha del ltimo asiento o comprobante. La informacin que debe contener este libro es:

La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable. (Generalmente son los inventarios y los activos fijos). El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros anteriormente descritos.

El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo. El valor parcial de las operaciones. El valor total correspondiente a cada cuenta.

METODO DE LA PARTIDA DOBLE

CONCEPTO

Es un mtodo por el cual:

Las anotaciones referidas a cada hecho se efectan en no menos de dos cuentas

Los saldos de las cuentas empleadas deben balancear (su suma algebraica debe ser

igual a cero)

FUNDAMENTO Y CONVENCIONES.

LA PARTIDA DOBLE Tiene dos convenciones que por s solas no tienen ningn significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones. CAUSA EFECTO

DEBE HABER: El DEBE o cargo se coloca a la izquierda E l HABER se coloca a la derecha. Cuenta T Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.

SISTEMAS DE REGISTRACION

DIRECTO

Directo se asienta en el diario y en los mayores.

INDIRECTO (CENTRALIZADOR- DESCENTRALIZADOR)

Se asienta en los subdiarios y luego en el diario y en los mayores.

Centralizador:


Objetivo del Sistema: Simplificacin de las operaciones, disminucin de los traspasos al mayor, disminucin de las operaciones por tipo, estandarizacin del registro. Base Legal del Sistema: Art. 28 del cdigo de comercio Llevndose Libro de Caja o de Factura podr omitirse en el diario el asiento detallado tanto de las cantidades que entran, como de las compras, ventas y remesas de mercaderas que el comerciante hiciere.

Simplifica el registro contable. Si se usa un sistema manual implica divisin del trabajo. Las operaciones se asientan cronolgicamente en los diarios auxiliares los que a final del mes se centralizan en forma resumida en el diario general a travs de asientos. Los libros varan segn la naturaleza de la empresa debindose llevar un libro por cada una de las principales operaciones a realizar. La funcin y el diseo de los diarios auxiliares dependern de la empresa que lo adopte, teniendo presente el nmero de operaciones y las necesidades de informacin que esta requi

Resumen Enzo

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