ELEMENTOS BSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSESTADOS DE RESULTADOS INTEGRAL1. COSTOS Y GASTOSA. SON DECREMNENTOS EN LOS ACTIVOS O INCREMENTOS E LOS PASIVOS.B. IMACTAN DESFAVORABLEMENTE LA UTILIDAD O PRDIDA NETAC. REPRESENTAN EL ESFUERZO ECONMICO EFECTUADO POR LA ADMINISTRACIN PARA ALCANZAR SUS LOGROS Y GENERAR INGRESOSD. POR SU NATURALEZA: ORDINARIOS: DERIVAN DE OPERACIONES PROPIAS DEL GIRO DE LA EMPRESA; NO ORDINARIOS: DERIVAN DE OPERACIONES INUSUALES; UNA PRDIDA ES UN GASTO NO ORDINARIO

2. UTILIDAD O PERDIDA NETAA. SON CONSECUENCIA DE UN ENFRENTAMIENTO ENTRE LOS INGRESOS DEVENGADOS MENOS SUS COSTOS Y GASTOS RELATIVOS.B. UTILIDAD: CUANDO EL VALOR DE LOS INGRESOS OBTENIDOS ES MAYOR DESPUES DE HABER DISMINUIDO SUS COSTOS Y GASTOSC. PRDIDA: CUANDO LOS COSTOS Y GASTOS SON MAYORES AL VALOR DE LOS INGRESOS OBTENIDOS.

3. PRESENTACIN: MODO DE MOSTRAR EN LOS EDOS. FINANCIEROS LOS EFECTOS CAUSADOS POR LAS TRANSACCIONES Y TRANSFORMACIONES INTERNAS DE UNA ENTIDAD.

4. REVELACIN: ACCION DE DIVULGAR INFORMACIN QUE AMPLIE EL ORIGEN Y SIGNIFICACIN DE LOS ELEMENTOS QUE CONFORMAN LOS EDOS. FINANCIEROS.

5. TRANSACCIONES: OPERACIONES QUE AFECTAN A DOS PERSONAS

6. TRANSFORMACIONES INTERNAS: OPERACIONES QUE AFECTAN SOLO A LA EMPRESA

7. VALUACIN: CUANTIFICACIN MONETARIA DE LOS EFECTOS OBTENIDOS POR LA OPERACIONES CONOCIDAS COMO: ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL O PATRIMONIO CONTABLE

8. RECONOCIEMIENTO DE OPERACIONES : ACTIVO, PASIVO Y CAPITALa) PROVENIR DE TRANSACCIONES DE LA ENTIDAD CON OTRAS ENTIDADESb) SATISFACER LA DEFINICION DE LA NIF A-5c) SER CUANTIFICABLE EN TERMINOS MONETARIOSd) SER PROBABLE DE CONTRIBUIR A OBTENER BENEFICIOS FUTUROSe) ESTAR ACORDE CON SU SUSTANCIA ECONOMICAf) AYUDAR A FORMACION DE JUICIOS PARA LA TOMA DE DECISIONES

9. TIPOS DE RECONOCIMIENTO A. INICIAL: POR PRIMERA VEZB. POSTERIOR: CUANDO SE MODIFICA UNA OPERACIN AFECTADA POR CAUSAS POSTERIORES

10. VALOR RAZONABLE:ES EL VALOR O LA ESTIMACION DEL VALOR DE INTERCAMBIO DE UNA OPERACIN (ACTIVO O PASIVO)

BALANCE GENERAL11. SE CONFORMA BSICAMENTE POR LOS ELEMENTOS CONOCIDOS COMO ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

12. ACTIVO:RECURSO ECONMICO CONTROLADO, CUANTIFICADO MONETARIAMENTE, DERIVADO DE OPERACIONES PASADAS QUE HAN AFECTADO ECONMICAMENTE A LA ENTIDAD Y DEL QUE SE ESPERA OBTENER BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS

13. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: BIENES TANGIBLES CON OBJETIVO DE :a) SER USADOS EN BENEFICIO DE LA ENTIDADb) PRODUCIR ARTICULOS PARA SU VENTA O PARA USO DE LA ENTIDADc) PRESTACION DE SERVICIOS A CLIENTES DE LA ENTIDAD O PUBLICO EN GENERAL

14. VALOR DE LOS ACTIVOS:1) VALOR NETO DE VENTA: Monto recibido en efectivo o especie, por la venta o intercambio de un activo2) VALOR NETO EN LIBROS: Costo de adquisicin de un activo restando su deprecacin acumulada y prdidas por deterioro.3) VALOR RESIDUAL: Monto obtenido al vender un activo del cual ha terminado su vida til4) VALOR RAZONABLE: Monto en efectivo o especie por la que partes interesadas estaran dispuestas a intercambiar por la compra o venta de un activo

15. DEPRECIACION: Distribucin sistemtica del monto depreciable de un componente a lo largo de su vida til.

16. COMPONENTE: Porcin representativa de una partida de propiedades planta y equipo con vida til independiente al resto de dicha partida

17. OBJETIVOS DE AUDITORIA DE ACTIVOS:1) VERIFICAR SU ESXITENCIA U OCUARRENCIA2) INTEGRIDAD3) PROPIEDAD Y OBLIGACIONES: Determinar si se tiene registro de derechos de los activos4) VERIFICAR SU VALUACION: si se encuentra incorporada a las NBSCGI5) PRESENTACION Y REVELACION: verificar si son las apropiadas

18. CONTROL INTERNI DEL ACTIVO FIJO1) DOCUMENTACIN Y REGISTROS: Verificar la existencia de un sistema de registro para cada activo fijo2) ADECUADA SEGREGACIN (DESIGNACIN) DE FUNCIONES: Para las compras, recepcin y registro de activo3) PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIN INTERNA: Verificacin peridica de existencias.

AUDITORIA DE INVENTARIOS19. INVENTARIOS1) ACTIVOS NO MONETARIOS2) ADQUIRDOS PARA SU VENTA3) EN PROCESO DE PRODUCCIN4) MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN PRODUCCIN (MATERIA PRIMA)

20. COSTO DE VENTASEs el costo de adquisicin correspondiente por cada artculo o servicio vendido

21. COSTO DE DISPOSICINCostos derivados por la venta o intercambio de un activo (comisiones, almacenaje, traslado, seguros)

22. VALOR DE REALIZACIN: Es el monto en efectivo por la venta o intercambio de inventarios

23. COSTO DE INVENTARIOS1) COSTO DE COMPRA: Precio de compra, derechos de importacin, impuestos, costos de transportacin2) COSTOS DE PRODUCCIN: Materia prima directa, mano de obra directa, gastos indirectos fijos y variables3) MATERIA PRIMA Y MATERIALES: Costos de materia prima, Refacciones, mantenimiento, empaques o envases de mercancas4) MANO DE OBRA DIRECTA: importe ocurrido por el trabajo utilizado directamente en la produccin5) GASTOS INDIRECTOS:a) FIJOS: Depreciacin, mantenimiento de edificios, costos de administracinb) VARIABLES: Materiales y mano de obra indirecta

24. INVENTARIOS PARA UN PRESTADOR DE SERVICIOS:En caso de tener inventarios se componen por: MANO DE OBRA Y OTROS COSTOS DEL PERSONALLos costos de ventas, mano de obra del personal de administracin NO SE INCLUIRAN

25. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE INVENTARIOSPUNTO DE VISTA CONTABLE1) QUE LAS CIFRAS EN LOS EDOS. FINANCIEROS ESTEN REPRESENTADOS POR EXITENCIAS FISICAS: a) Planificacin y observacin de la toma fsica de inventariosb) Verificacin de existencia fsica por pruebas selectivasc) Comprobacin de existencia fsica con las tarjetas de control de inventario2) VALUACIN DE INVENTARIOS CON NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD3) EXISTENCIAS DE FACIL CONVERSINa) Pruebas de ingresos y salidas de bodega.4) IDENTIFICAR DIFERENCIAS ENTRE EXISTENCIAS Y REGISTROS CONTABLES

PUNTO DE VISTA OPERACIONAL5) REVISIN SI LAS POLITICAS DE ESTIMACIN SON ADECUADAS Y CUMPLIDASa. Revisin y estudio de las medidas de control internob. Revisin y anlisis de las polticas de procedimientos6) REVISIN SI LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTORL Y OPERACIN SON ADECUADOS

26. FRAUDE Y ERRORES DE EN INVENTARIOSa. FAUDES Inflacin del valor de inventarios colocados en lugares no visibles a los auditores Registro intencionado de compras en periodos subsecuentes Controles ineficacesb. ERRORES Error por el personal que participa en la toma de inventario fsico Error de registro de compras actuales en el subsecuente Mal registro en la recepcin de inventarioAUDITORIA CAPITAL CONTABLE27. CAPITAL CONTABLE integrado por:A. CAPITAL SOCIAL: Conjunto de aportaciones de socios estipuladas en el acta constitutiva de la entidadB. APORTACIONES DE SOCIOS: Aportaciones de socios distintas a las establecidas en el acta constitutiva.C. UTILIDADES RETENIDAS: Apartado de utilidades anteriores para establecer fondos de reservas ALICADAS: A reservas, constituidas por la ley o acuerdos de la asamblea de accionistas PENDIENTES DE APLICAR: Las que no han sido aplicadas para un fin especificoD. RESERVA LEGAL: Fondo del 5% formado anualmente de las utilidades hasta formar la quinta parte del capital socialE. UTILIDADES O PERIDAS DEL PERIODO: Ganancias netas obtenidas del periodoF. UTILIDADES O PERDIDAS ACUMULADAS: Saldo despus de haber disminuido las distribuciones o dividendos a los socios

28. OBJETIVOS DE ADITORIA DEL CAPITAL A. VERIFICAR LAS PARTIDAS SEAN ELEMENTOS DE CAPITALB. VERIFICAR SU CORRECTA CLASIFICACIN SEGN SU CONCEPTO Y ORIGENC. VERIFICAR SU CREACIN Y ACUMULACIN DE ACUERDO A LOS ESTATUTOS DE LA EMPRESAD. DETERMINAR SUS CARACTERISTICAS LEGALES Y RESTRICCIONES

29. CONTROL INTERNO Todos los movimientos que afecten el capital deben notificarse a la asamblea general Verificar que las actas contengan los requisitos legales para acordar y aprobar acuerdos

30. PROGRAMA DE AUDITORIA DE CAPITAL Anlisis de movimientos e inspeccin comprobatoria Revisin documental de las clusulas de la escritura constitutiva se respeten Revisin de cifras actualizadas, aplicacin correcta de la NIF B-10, verificar los mtodos de actualizacin de cifras

31. CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO:A. Aportaciones de propietariosB. Aportaciones para futuros aumentos de capitalC. Primas de emisin de acciones CAPITAL GANADOA. Utilidades acumuladasB. Reservas de capitalC. Prdidas acumuladas

32. DIVIDENDOSMonto en efectivo entregado a los tenedores de acciones de la entidad

33. ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE:Muestra los cambios en la inversin de propietarios durante el periodo

34. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE SALDOSINICIALES: Valor en libros de cada uno de los rubros de capital +/- AJUSTES POR APLICACIN RESTROSPECTIVA, CAMBIOS CONTABLES P CORRECCIONES: Muestra los ajustes por aplicacin de la NIF B-10, cambios contables y correcciones = SALDOS INICIALES AJUSTADOS: Saldos iniciales +/- Ajustes realizados +/- MOVIEMIENTOS DE PROPIETARIOS: Movimientos en relacin de sus inversiones a en la entidad:I. Aportaciones de Capital: Recursos entregados a la entidadII. Reembolsos de Capital: Recursos entregados de la entidad a los propietarios (Devolucin de sus aportaciones)III. Decretos de Dividendos: Distribucin de las utilidades netas entre los propietarios de la entidad +/- MOVIEMIENTOS DE RESERVAS: Aumentos o disminuciones a las reservas de capital = RESULTADO INTEGRAL: Utilidad o Perdida Neta