RESUMEN · 2020. 8. 3. · RESUMEN Se estudio el ... principalmente de “Control interno informe...

UNIVERSIDAD DE CUENCA

AUTORES: ALEX CHACA A. - ADRIANA P. ALVAREZ 1

RESUMEN

Se estudio el proceso operativo que maneja el sector textil del Azuay en

el desarrollo de sus actividades para poder marcar necesidades y determinar

procedimientos de control en la administración del inventario validos en sector

textil y la empresa de estudio

Este trabajo tiene como objetivo desarrollar el diseño para un Sistema de

Control de Inventarios del Sector Textil, aplicado a las Bodegas de

Pasamanería S.A., para el cual se requirió primero analizar la información de la

tendencia de crecimiento del sector textil en cuanto a exportaciones y los

recursos y beneficios con los cuenta este, siendo ésta creciente en el periodo

de estudio;

Segundo se da conocer el marco teórico en el que se estudia aspectos

generales del control de inventarios, enfatizando el control interno; sus

componentes y la administración de riesgos;

Tercero para el desarrollo del sistema de control se aplica los siguientes

métodos y técnicas: analíticos, sintéticos, gráficos y descriptivos de la

información procesada de la empresa, para ello fue necesario realizar 4 tipos

de test; evaluación de riesgos de los 3 procesos aplicados en las bodegas,

tomando como muestra a 30 empleados del área de producción y se elaboro

un manual de procedimientos para cada proceso.

Finalmente del contenido de los temas tratados se desprende las

conclusiones y recomendaciones mencionadas en este texto.

PALABRAS CLAVES: procedimientos, control interno, administración de riesgos, objetivo, proceso, sistema de control.



ABSTRACT

We studied the operating process that manages the textile sector in Azuay, in

the development of its activities to determine needs and make control

procedures inventory management, valid in the textile industry.

This work aims to develop the design for an Inventory Control System in the

Textile Sector; applied to Bodegas de Pasamanería S.A for which we analyze

the information on the trend growth in textile exports and resources besides the

benefits to the company account, which according to the results has been

growing in the study period.

Second, we discuss the theoretical framework in which we study general

aspects of inventory control, emphasizing the internal control components and

risk management;

Third, to develop the control system will use these methods and techniques:

analytical, synthetic, graphics and descriptive of the processed information of

the company, for it was necessary to make 4 types of test, assessment of risks

of the 3 processes applied in the cellars, on the sample to 30 employees from

the production area and eventually developed a manual of procedures for each

process.

Finally the content of the topics follows the findings and recommendations

referred to in this text.

KEYWORDS: procedures, internal control, risk management, purpose, process, system of control.



INDICE

Introducción……………………………………….…………………..……………...09

CAPITULO I MARCO INSTITUCIONAL DEL SECTOR TEXTIL DEL AZUAY 1.1 Antecedentes.……………………...………………...………...……………….11

1.2 Filosofía Corporativa 1.2.1 Misión………………………………………………………….…………….16

1.2.2 Visión………………………………………………………….……………..16

1.2.3 Objetivos ……………………………………………………..……………...16

1.3 Organización Básica del Sector 1.3.1 Líneas de autoridad y responsabilidad…………………………………….17

1.3.2 Funciones y Obligaciones……………..……………………….………...…18

1.4 Recursos del Negocio 1.4.1 Recursos Materiales…………………………………………………………20

1.4.2 Recursos Logísticos………………………………………………………….22

1.4.3 Recursos Humanos……………………………………………….………….24

1.4.4 Recursos Tecnológicos…………………………...……………….………...25

1.4.5 Recursos Financieros……………………………………………….……….26

CAPITULO II ASPECTOS GENERALES DEL CONTROL DE INVENTARIOS 2.1 Marco general del control de inventarios y administración de riesgos 2.1.1 Marco general del control de inventarios………………………………….29

2.1.2 Administración de Riesgos…………………….………………………..….40

2.2 Aspectos Generales de las políticas y procedimientos 2.2.1 Políticas……………………………………………………………….………43



2.2.2 Procedimientos………………………………………………………………..44

2.3 Proceso de Desarrollo de métodos y procedimientos 2.3.1 Diagnostico…………………………………………………………………...50

2.3.2 Diseño de métodos y procedimientos……...…………..…………...……..54

2.4 Métodos y Técnicas 2.4.1 Formularios de impresos………………………………….………….……59

2.4.2 Encuestas……………………………………………………..….……….....59

2.4.3 Entrevistas…………………………………………………..…….…………60

2.4.4 Diagramas de Flujo……………………………………………...…………..60

2.4.5 Organigramas………………..……………………………………..……..…61

2.4.6 Tablas dinámicas…………….……………………………………..…….…61

CAPITULO III SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS DE PASAMANERIA S.A. 3.1 Marco Institucional de Pasamanería S.A. 3.1.1 Antecedentes………………………..…………………………..…………...64

3.1.2 Filosofía Corporativa………………...……………………………….……..66

3.1.3 Estructura de la empresa……………………………………………....…..67

3.1.4 Recursos del Negocio………………….…………………...……….…….71

3.2 Diagnostico de los Métodos y Procedimientos 3.2.1 Ambiente de Control………………………………………………….......77

3.2.2 Evaluación de Riesgos……………..…………………………………….96

3.2.3 Actividades de Control…………………………………………………….98

3.3 Diseño de Métodos y Procedimientos por Procesos aplicado en las Bodegas de la Empresa. 3.3.1 Proceso de Adquisición…………………………………………..…….....101



3.3.2 Proceso de Almacenamiento………………………………………….....112

3.3.3 Proceso de Despacho…………………………………………………….127

CAPITULO IV CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Enfoque General Conclusiones………………………………………………………………………..142

Recomendaciones………………………………………………...………………..143

Enfoque Operativo Conclusiones………………………………………………………………………..144

Recomendaciones……………………………………………………...…………..145

ANEXOS………………………………………………………………..…………...159 BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………….....212




FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TESIS PREVIA A LA OBTENCION DEL TITULO DE

CONTADOR PUBLICO AUDITOR

TEMA:

“SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS DEL SECTOR TEXTIL DEL

AZUAY, APLICADO A LAS BODEGAS DE PASAMANERIA S.A.”

AUTORES:

ALEX PAUL CHACA AGUIRRE

ADRIANA PATRICIA ALVAREZ

TUTOR:

ING. MANUEL VELEZ

CUENCA – ECUADOR

2011



FIRMAS DE RESPONSABILIDAD

Las ideas expuestas en este trabajo

Son de estricta responsabilidad

De sus autoras:

--------------------------------------- ----------------------------------------

ADRIANA P. ALVAREZ LEON ALEX P. CHACA AGUIRRE



AGRADECIMIENTO

Nuestros más sinceros agradecimientos

Están dirigidos a la empresa Pasamanería S.A.

Por su aporte de información para

El desarrollo de la presente tesis,

Así también a nuestro tutor,

Ingeniero Manuel Vélez, por su oportuna

Y acertada colaboración para llegar

A la culminación de este estudio.

DEDICATORIA

Este trabajo de investigación está dedicado

A Dios en primer lugar,

Puesto que todo lo que hacemos es por Él;

Así también está dedicado a nuestra familia,

Que ha sido de gran apoyo para

Lograr lo que hasta la fecha hemos alcanzado.

Adriana P. Álvarez León

Alex P. Chaca Aguirre



INTRODUCCION

La carencia de un sistema de control de Inventarios es el mayor

problema en el sector textil y en particular para la empresa Pasamanería S.A.,

por la falta de diagnostico de los métodos y procedimientos aplicados en las

bodegas y la desorganización al carecer de procedimientos estandarizados y

específicos, esto genera una información del inventario que no es real ni

oportuna y además el incremento en los costos y direccionamiento incorrecto

de las actividades y responsabilidades.

Es por eso que el desarrollo del siguiente texto tiene como objetivo

proporcionar un diseño del Sistema de Control de Inventarios del Sector

Textil, aplicado a las Bodegas de Pasamanería S.A., conforme a los estándares

del marco integrado de control interno.

Para alcanzar este objetivo se determina los aspectos generales del

Control de Inventarios; se diagnostica y diseña métodos y procedimientos por

procesos para el Sistema de Control de inventarios.

En primera instancia a tratar para el desarrollo del capítulo 1 se procedió

a la recolección de información sobre el proceso operativo que maneja el sector

textil en el Azuay, por medio de la descripción de los antecedentes; filosofía

corporativa; organización y recursos del sector, observando como resultado

una tendencia lineal en las exportaciones en el periodo de estudio y

confirmando la necesidad de determinar procedimientos de control en la

administración del inventarios, para este análisis utilizamos como fuente

principal los datos de exportaciones publicados por el Banco Central.

Se expone de igual manera en el capítulo 2 el marco teórico en el que se

estudia los aspectos generales del Control de Inventarios por medio de la

revisión de: conceptos; métodos; políticas; procedimientos y técnicas, con

énfasis en el control interno, sus componentes y la administración de riesgos a



través del diagnóstico y evaluación de los mismos; teoría tomado

principalmente de “Control interno informe COSO”, Tercera Edición-Samuel

Alberto Mantilla.

En el tercer capítulo se realiza el reconocimiento de la situación actual

que tiene la empresa Pasamanería a través del Marco Institucional; y se

procede al desarrollo del diagnostico de métodos y procedimientos por

procesos aplicados en las bodegas, mediante el análisis del ambiente de

control y la evaluación de riesgos y determinación de actividades de control que

permita mitigarlos o eliminarlos, obteniendo como resultado un manual de

procedimientos para cada proceso aplicado en las bodegas de la empresa de

estudio.1

Finalmente del contenido de los temas tratados se desprende las

conclusiones y recomendaciones mencionadas en el capítulo 4.

El desarrollo de este estudio confirma las hipótesis, que si se diseña un

sistema de control de inventarios para la empresa este permite el cumplimiento

efectivo de los procedimientos y asignación de funciones y responsabilidades.

De igual manera si se aplica de manera organizada estos

procedimientos de control, la información será suficiente, útil y oportuna para la

toma de decisiones en cuanto a costos; liquidez; nivel de inventario; uso de

tecnología; y gestión operativa entre otras. .

1 Se elaboro un manual de procedimientos para cada proceso: Adquisición, Almacenamiento y Despacho aplicado a las bodegas de Pasamanería, el mismo que será puesto a disposición de la empresa para su adaptación e implementación.



CAPITULO I

1. MARCO INSTITUCIONAL DEL SECTOR TEXTIL DEL AZUAY

Introducción En el desarrollo del siguiente capítulo se exponen los siguientes temas a

continuación:

1.1 Antecedentes

1.2 Filosofía Corporativa

1.3 Organización básica del Sector

1.4 Recursos del Negocio

Este capítulo tiene como objetivo dar a conocer el marco institucional del

Sector Textil del Azuay en la actualidad por medio de la descripción de los

antecedentes, filosofía corporativa, organización y los recursos con los que

cuenta y requiere el sector.

La importancia de conocer cómo funciona y trabaja el Sector textil en el Azuay

está dada por la necesidad de generar y poner en práctica un correcto Sistema

del Control para la Administración de inventarios que sea eficiente y real,

considerando que su crecimiento y diversificación va en aumento. El mismo

que no solo podría ser aplicado a una empresa en especial sino que puede

servir como estándar para todo un sector, en este caso para el sector textil.

1.1 ANTECEDENTES

La industria textil ecuatoriana se remonta desde la época de la colonia pues se

dedicaron al procesamiento de la lana utilizada en los obrajes donde se

fabricaban los tejidos y a inicios del siglo XX se introduce el algodón

consolidando la utilización de esta fibra en el año 1950.



Actualmente se puede ver la diversificación que presenta la industria textil y de

confecciones llegando a ser uno de los sectores manufactureros de mayor

importancia dedicado a la fabricación de un sin número de productos siendo los

principales los hilados y tejidos provenientes de todo tipo de fibras, las más

utilizadas: el algodón, el poliéster, el nylon, los acrílicos, la lana y la seda. Su

volumen de producción cada vez es mayor por tal razón se fueron formando

diversas empresas dedicadas a esta actividad, en las diferentes ciudades del

país. Las provincias con mayor número de industrias son Pichincha, Imbabura,

Tungurahua, Azuay y Guayas.

Dado la necesidad de tener una entidad que represente y defienda los

intereses del sector textil ecuatoriano, los industriales de la rama decidieron

agruparse y formaron el 30 de septiembre de 1943, lo que ahora es la

Asociación de Industriales Textiles del Ecuador (A.I.T.E.), aprobada por el

Gobierno Nacional, la que ha venido actuando ininterrumpidamente a través de

rondas de exposición y negociación directa de productos a nivel nacional e

internacional.

El sector textil para su desarrollo requiere mercados como toda empresa. No es

suficiente un producto excelente y de marca, se requiere una plaza y empezar

a generar frutos, es por eso que los ecuatorianos son el mercado natural para

los empresarios del país, están más cerca y ante la coyuntura de la falta de

acuerdos comerciales con el mundo, se tiene que buscar principalmente

apoderarse del mercado nacional para generar una posterior expansión en

espacios internacionales con el apoyo y difusión de los clientes ya ganados, es

decir nuestro Ecuador.

Este sector constituye un gran aporte para el desarrollo de la economía

nacional tanto por sus características como por su potencial, se convierte en

una industria altamente integrada y generadora de empleo ya que utiliza y

explota en gran medida los recursos naturales del país, llegando a ser la

segunda que más mano de obra emplea, después del sector de alimentos,



bebidas y tabacos. Según estimaciones hechas por la AITE, alrededor de

50.000 personas laboran directamente en empresas textiles, y más de 200.000

lo hacen indirectamente.

Por regla general, las empresas textiles ecuatorianas concentraron la mayor

parte de sus ventas en el mercado local, aunque siempre se direccionan al

mercado internacional a través de las exportaciones. A partir de la década de

los 90, las exportaciones textiles fueron incrementándose, salvo por algunas

caídas en los años 1998 y 1999.

En el año 2000, momento en el que se adoptó la dolarización, se produce un

incremento de las exportaciones del 8,14% con relación a las de 1999, lo que

marca una tendencia de crecimiento para los posteriores años; únicamente en

el 2002 se produce una disminución de las exportaciones textiles, rápidamente

recuperada en los siguientes dos años, llegando a exportar cerca de 90

millones de dólares en el 2004, superando el pico más alto en los últimos 10

años (1997 – 82 millones de dólares exportados), esta disminución continuo en

los 2 años posteriores hasta el 2006, en un 6,53% con relación al año 2004;

pero a partir del 2007 se regulariza la tendencia de crecimiento y hasta las

fecha no se refleja ninguna disminución en nuestras exportaciones.

Analizando los últimos 3 años desde el 2007 al 2010 observamos una

tendencia lineal en las exportaciones con relación entre año, generándose un

incremento promedio de 27.96% lo que con lleva de igual manera a un

aumento las de plazas de empleo en este sector, como se observa en el

siguiente grafico.

Exportaciones del Sector Textil

AÑO FOB % CREC

2000 67802,09 0

2001 73568,03 8,50

2002 66034,68 -10,24



2003 77878,09 17,94

2004 88603,07 13,77

2005 84250,71 -4,91

2006 82811,45 -1,71

2007 93989,38 13,50

2008 144984,46 54,26

2009 162.983,56 12,41

2010 191.046,31 17,22

1.133.951,83

Valores: miles de dólares -FOB2

Fuente: Banco Central del Ecuador Elaboración: Autores

2 “VALOR FOB: Término de comercialización internacional que indica el precio de la mercancía a bordo de la nave o aeronave (Free on Board). Esto no incluye fletes, seguros y otros gastos de manipulación después de embarcada la mercancía’’.

(http://www.businesscol.com/productos/glosarios/comercio_exterior/glossary.php?word=VALOR%20FOB.)



Fuente: Banco Central del Ecuador Elaboración: Autores

La producción de textiles y confecciones han mostrado una clara tendencia de

crecimiento en estos últimos años y eso se debe a una prolongada etapa de

expansión económica de los países desarrollados, la aprobación del ATPDEA3

por parte de EE.UU. y a la tendencia hacia el uso de fibras naturales; es por

eso que para el desarrollo de este sector, los industriales textiles han invertido

en la adquisición de nueva maquinaria que les permita ser más competitivos

frente a una economía globalizada. De igual manera se invierte en programas

de capacitación para el personal de las plantas con el objeto de incrementar los

niveles de eficiencia y productividad; la intención es mejorar los índices de

producción actuales, e innovar en la creación de nuevos productos que

satisfagan la demanda internacional.

Para que el sector sea competitivo se requiere de dos factores: que el costo

país disminuya hasta llegar al menos a los niveles de la región, en lo que

respecta al costo laboral, de energía eléctrica, las tarifas en

telecomunicaciones y los fletes del transporte de carga, principales rubros que

afectan los costos de producción de la industria textil. Otro factor importante 3 ATPDEA: Preferencias Arancelarias Unilaterales, las cuales actualmente se encuentran en negociaciones por su renovación con EE.UU. (http://www.aite.com.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=36&catid=11)



son las negociaciones de acuerdos comerciales que garanticen a nuestros

productos un acceso preferencial a sus mercados a largo plazo, con los países

que demandan nuestra producción y que ofertan lo que requerimos, entre los

bloques económicos más importantes tenemos: Estados Unidos, la Unión

Europea, Venezuela, México, Canadá y Centroamérica; los acuerdos deben

estar enmarcados en una normativa clara que genera un ambiente de

certidumbre y seguridad para los negocios y las inversiones. Todo esto

contribuirá con el objetivo principal del sector que es la generación de empleo

digno para los ecuatorianos.

1.2 FILOSOFIA CORPORATIVA

La industria textil y de confecciones es uno de los sectores manufactureros de

mayor importancia y se encuentra representado actualmente por la Asociación

de Industriales Textiles del Ecuador (A.I.T.E.)4, la misma que fue creada por la

necesidad de unir a los industriales textiles de la República en un organismo

homogéneo que los representara para tratar y resolver los problemas de esta

rama industrial en sus relaciones con el Gobierno, con los trabajadores y con el

público; Esta ha servido de foro para discutir y analizar los problemas

económicos y financieros, así como su repercusión en las actividades

industriales (revisar anexos del capítulo 1.2.1 Contactos del AITE).

“La Asociación de Industriales Textiles del Ecuador, es una entidad gremial sin

fines de lucro, con personería jurídica propia, constituida mediante aprobación

conferida por el Acuerdo Ejecutivo No. 222 de 30 de septiembre de 1943, se

rige por la norma legal anotada, por el ordenamiento jurídico de la República

del Ecuador.”5

4 Información de Contacto: Dirección – ciudad; teléfonos; dirección electrónica (revisar anexos del capítulo 1.2.1), Sitio web: http://www.aite.com.ec 5 http://www.aite.com.ec/



1.2.1 MISION La misión del sector textil (grupo conformado por los industriales de la rama) es

producir, diseñar y comercializar productos textiles de calidad e innovadores;

brindando el más alto grado de satisfacción a las necesidades del mercado

nacional y generar productividad para los industriales q lo conforman. 1.2.2 VISIÓN Lograr que el Sector Textil Ecuatoriano sea más competitivo frente a una

economía globalizada, la intención es mejorar los índices de producción

actuales, diversificación de diseños e innovar en la creación de nuevos

productos que satisfagan la demanda nacional e internacional y generar mayor

productividad.

1.2.3 OBJETIVOS El Sector Textil Ecuatoriano entre sus principales objetivos busca:

• Estructurar los diversos sectores en un solido bloque, en permanente

dialogo para la superación de niveles tecnológicos e innovadores en el

sector.

• Fomentar la diversificación de la oferta exportable, especialmente en

productos con valor agregado.

• Reforzar la competitividad y el crecimiento sostenible para cumplir con

los estándares de calidad exigidos por los potenciales demandantes, a

través de la reducción de costos de producción y mejoras en la logística.

• Incrementar su rentabilidad a través del crecimiento de la producción y la

expansión del mercado a nivel nacional e internacional.

• Aplicar la estrategia de sustitución de importaciones, enfocándose en

actividades como la fabricación de productos farmacéuticos, plásticos,

confecciones, calzado, autos y sus partes, entre otros.



1.3 ORGANIZACIÓN BASICA DEL SECTOR

El Sector Textil ha venido contando con el apoyo del Gobierno para incentivar

su crecimiento a través de acuerdos internacionales, políticas arancelarias,

créditos del Banco Nacional de Fomento, inserción laboral a través del

Consejo Nacional de Capacitación y programas que ejecuta el MIPRO a favor

de las MIPYMES y desde ya hace 5 anos con la colaboración de la AITE en la

organización de ruedas de negocios, foros y ahora respaldado por la marca

BORDANDO ECUADOR®6 con la participación de productores, comerciantes y

compradores a nivel nacional.

1.3.1 LINEAS DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD:

• MIPRO: Ministerio de Industrias y Productividad del Ecuador

“Misión: Impulsar el desarrollo del sector productivo industrial y artesanal, a través de la formulación y ejecución de políticas públicas, planes, programas y

proyectos especializados, que incentiven la inversión e innovación tecnológica

para promover la producción de bienes y servicios con alto valor agregado y de

calidad, en armonía con el medio ambiente, que genere empleo digno y permita

su inserción en el mercado interno y externo”.7

• AITE: Asociación de industriales Textiles del Ecuador

“Misión: Trabajar permanentemente en beneficio y defensa de los intereses de nuestros afiliados con un talento humano calificado y motivado que apoyará la

consecución de los objetivos de rentabilidad y sostenibilidad del sector e

impulsará la integración de los productores de la cadena textil.”8

6 AITE: la ultima y Quinta Rueda de Negocio a realizarse será en junio de este año en Quito con la participación de productores, comerciantes y compradores a nivel nacional; http://www.aite.com.ec; 7 MIPRO: http://www.mipro.gob.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=162&Itemid=57 8 Acerca del AITE: http://www.aite.com.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=1&Itemid=2



1.3.2 FUNCIONES Y OBLIGACIONES

• Organización de Ferias; foros; ruedas de negocio, que incentiven a la

participación de las PYMES, Industrias, Artesanos y Emprendedores

donde podrán exponer sus demandas de productos y servicios con el fin

de identificar potenciales proveedores y generar oportunidades de

negocios que conlleven a fomentar el empleo, sustituir importaciones y

reducir costos.

• Consolidar relaciones comerciales con los compradores más importantes

del país de largo plazo con el fin de satisfacer sus necesidades y

preferencias. fomentando la oferta exportable ecuatoriana.

• Elaboración y coordinación de proyectos y programas para el sector

industrial para mejorar la productividad y competitividad de micro,

pequeñas y medianas empresas de forma individual o asociadas entre sí

que sean productoras de bienes o servicios con valor agregado, de

calidad y acceda a mercados nacionales e internacionales.

Dentro de la organización del sector textil las empresas que participan

activamente diferenciadas por el tipo de producción del Azuay son las

siguientes: (ver anexo 1.3.1 Listado de empresas del sector textil del

Azuay).

EMPRESAS DE CONFECCION (20)

REFEREE CIA. LTDA.

PLUSCONFORT

ROTEX

ZHIROS

CADETEX

APLICART S.A.

BAMIT

DZOO



CALZADO EL PRINCIPE

FORROS D CACE

INDUSA

HIZIPPER

CASA DEPORTIVA SARMIETNOS

SPORT

CREACIONES CHRISTIAN

DHMSHOES

CONFECCIONES ZG

CORISA

MUNDO BORDADOS

TENDENCIAS FACTORY

CREACIONES MALDONADO

EMPRESAS DE PRENDA DE VESTIR (18)

MALU

CHAMPIONS SPORT

DIRFO

BAMIT

CV CONFECCIONES

MCHAT

MODAS Y TELAS ZHIROS

BAMSI GOPAL

CINDY

FASHION GALERY

QUE ME PONGO

ELMUNDO DE LAS MEDIAS

DISTRIBUIDORA LUCY

KVINTEX

OLEO



FASHION GALERY

CREACIONES MALDONADO

PASAMANERIA S.A.

EMPRESAS DE TEXTIL HOGAR (10)

ELEGANT HOME

FRANCIO S.A.

TALLER RETAZOS

TRAZOS

DIRFO

ARTEX

QUINQUE

IMP. COM. EL HIERRO

PUNTO AZUL

CICLA

EMPRESAS DE OTROS PRODUCTOS (4)

WARNING INDUSTRIAL

TRADETEXTIL

ESTRUCTURAS Y TAPIZADOS

TEXTILES Y MANUFACTURAS DEL

AUSTRO

Fuente: ECUADOR.ACAMBIO.COM9 1.4 RECURSOS DEL NEGOCIO

El sector textil cuenta con los siguientes recursos para su desarrollo:

9 EMPRESAS DE TEXTIL, CALZADO Y COMPLEMENTOS DEL AZUAY - http://ecuador.acambiode.com/empresas-textil_calzado_y_complementos-azuay_c300_p534 - LISTADOS DE EMPRESAS QUE FUNCIONAN EN EL AZUAY.



1.4.1 RECURSOS MATERIALES A continuación se describe de manera más detallada los recursos materiales

con los que cuenta el Sector Textil en el Azuay para su desarrollo tanto a nivel

nacional como internacional:

1.4.1.1 Productos de Exportación: la industria textil cuenta con las siguientes categorías de productos a nivel nacional y de exportación.

Materias Primas

• Fibra de abacá

Hilados

• Hilados texturados de poliéster

• Hilados de fibras sintéticas superior o igual al 85% en peso, retorcidos o

cableados sencillos,

• Hilados de poliésteres con una torsión superior a 50 vueltas por metro,

• Hilos de coser de filamentos sintéticos o artificiales,

• Hilados de fibras artificiales discontinuas mezclados exclusiva o

principalmente con algodón.

Tejidos

• Tejidos de mezclilla

• Tejidos de algodón con un peso inferior al 85% en peso, de ligamento,

• Tejidos estampados de fibras discontinuas de poliéster, de ligamento

tafetán,

• Tejidos de filamentos sintéticos fabricados con tiras o formas,

• Tejidos de punto de fibras sintéticas y teñidos

• Tejidos de algodón con un contenido inferior al 85% en peso, con hilados

de distintos colores, de ligamento tafetán.

Prendas de Vestir

• Calzas y panty-medias de fibras sintéticas



• T-shirts y camisetas de punto, de algodón

• Suéteres de punto de fibras sintéticas o artificiales

• Conjuntos de las demás materias textiles

Manufacturas Textiles

• Redes confeccionadas para la pesca

• Sacos (bolsas) y talegas para envasar de polipropileno

• Productos textiles acolchados en pieza

• Mantas de fibras sintéticas (excepto las eléctricas)

Productos Especiales

• Telas y fieltros sin fin o con dispositivo de unión

1.4.1.2. Estilos de confección: es el principal recurso con el que cuentan los productores; se ha ido mejorando tallajes, patronajes, diseños de colecciones y

acabados; entre estos tenemos: ropa semiformal, informal, ropa interior y

pijamas, lencería de hogar, uniformes institucionales, ropa para mascotas,

sombreros, accesorios y carteras. Entre los tejidos hay una importante variedad

de telas de punto y plano; la misma que se completa con hilos de coser y

bordar, cierres y botones, máquinas de coser y otros equipos más.

1.4.2 RECURSOS LOGISTICOS

Los siguientes son el conjunto de recursos y medios necesarios que se llevan a

cabo para el desarrollo e impulso del Sector Textil en el Azuay:

• Talleres

• Programas

• Proyectos

• Ferias

1.4.2.1 Talleres: el desarrollo de talleres para pequeños, medianos empresarios, diseñadores y asociaciones vinculadas al sector textil,



convocados por el Ministerio de Industrias, con el propósito de fortalecer esa

actividad productiva se llevan a cabo mediante el desarrollo de temas

relacionados con capacitación, tendencias, innovación y fibras que están

siempre organizados para fomentar la creatividad e innovación.10

1.4.2.2 Programas y Proyectos: el Gobierno actualmente esta socializando varios programas de capacitación y proyectos piloto con el propósito instruir al

sector Industrial de las micro, pequeñas, medianas empresas y artesanos, cuyo

objetivo es mejorar la competitividad a través del incremento de sus

exportaciones y la inserción en nuevos mercados

Cabe señalar el proyecto piloto que se está llegando a cabo actualmente entre

otros y es denominado “Exporta Fácil” es un programa simplificado de exportaciones por envíos postales en el sector productivo. Se inicio este

programa de capacitación del proyecto piloto impulsado por varias instituciones

del Estado, que permitirá la exportación de los productos por un valor de hasta

5.000 dólares (FOB) y cada envío podrá tener uno o más paquetes de 30 Kg,

sin que existan restricciones en la cantidad de exportaciones al día.

La capacitación se está desarrollando en las ciudades de Cuenca, Quito,

Manta, Otavalo, Ambato, Loja y Guayaquil. Durante estas jornadas, los

posibles beneficiarios conocieron los tres pilares de trabajo del Exporta Fácil:

Cobertura desde cualquier parte del país al mundo, simplicidad en el registro

de mi pymes, artesanías y bajo costo en el envío de los productos”.11

“El proyecto, beneficia a los productores del sector de las MIPYMES y

artesanías de manera individual y asociada; con el objetivo de mejorar la

competitividad de estos sectores, a través del incremento de sus ventas en el

exterior, creación de nuevas plazas de trabajo y la inserción en mercados

internacionales”.12

10 Ministerio de Industrias del Ecuador: http://www.mipro.gob.ec

11 Ministerio de Industrias del Ecuador: http://www.mipro.gob.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=314&Itemid=29 12 Las personas que quieran registrarse deben visitar el sitio Web www.exportafacil.gob.ec, en donde obtendrán una clave que les permitirá acceder a toda la información de partidas arancelarias y requisitos de exportación y procesos.



Dentro de los programas y proyectos planeados por el Ministerio de Industrias

del Ecuador contamos con los siguientes a continuación enumerados:

• Programa de acceso de pymes a tics.

• Proyecto “Exporta Fácil”

• Programa de apoyo a las mipymes13 a través del sistema de

Contratación Pública.

• Proyecto de formación de consorcios de exportación.

• Programa desarrollo de cadenas productivas.

• Proyecto desarrollo y promoción del sector artesanal.

• Programa de redes de apoyo al emprendimiento productivo e

incubación.

• Programa integral para el desarrollo competitivo de las pymes -

fondepymes.14

• Programa de apoyo institucional para la reactivación de sectores

industriales estratégicos.

• Programa estratégico para la reactivación industrial.

• Programa de modernización de la educación técnica y la capacitación

laboral para el desarrollo del sector manufacturero.

• Plan nacional de la calidad.

• Proyecto de información estadística para la industria.

• Programa - Innovación Tecnológica.

• Programa de desarrollo de cadenas y redes productivas para industrias.

• Proyecto de implementación del sistema de monitoreo del comercio

exterior.

13 Se entiende por MIPYMES a las micro, incluidas dentro de las fami, pequeñas y medianas empresas que realizan explotación económica. - http://www.pymesfuturo.com/Pymes.htm

14 “El Consejo Superior de Desarrollo de la Pequeña y Mediana Empresa CODEPYME mediante Decreto Ejecutivo No.2639 establece la conformación de un fondo para el desarrollo de PYMES, denominado FONDEPYMES; con el propósito de brindar apoyo y fortalecer las actividades pre-competitivas que vienen realizando las PYMES en el Ecuador.” - http://www.utpl.edu.ec/fondepymes/



• Programa de reducción de la contaminación ambiental, racionalización

del subsidio de combustibles del transporte público y su chatarrización.15

1.4.2.3 Ferias: El Ministerio de Industrias y productividad cuenta con un cronograma a ferias a realizarse durante todo el año 2011, estas al igual que

los programas y proyectos buscan mejorar el nivel de competitividad y dar a

conocer la calidad y diversidad de nuestra producción de manera nacional e

internacional; estas impulsan el sector: Artesanal, Multisectorial Textil y

Turístico en especial. (Ver anexo capitulo 1.4.2.3 Miproeventos 2011). 1.4.3 RECURSOS HUMANOS El sector textil del Azuay cuenta con la participación en número de las

siguientes empresas; las mismas mencionadas en el literal 1.2. Organización

Básica del Sector:

EMPRESAS DE CONFECCION (20)

EMPRESAS DE PRENDA DE VESTIR (18)

EMPRESAS DE TEXTIL HOGAR (10) EMPRESAS DE OTROS PRODUCTOS (4) 1.4.4 RECURSOS TECNOLOGICOS De igual manera se cuenta con el apoyo de gobierno en la innovación de

tecnología; por lo que hay varios proyectos en marcha para este objetivo,

describimos alguno de ellos:

• El PROYECTO PARA IMPULSAR LA INNOVACION TECNOLOGICA

EN EL SECTOR PRODUCTIVO INDUSTRIAL DEL PAIS.- tiene

estimado una inversión para un plazo de 4 años de $ 30’115.000 a nivel

nacional, bajo la responsabilidad de la Subsecretaria de Industrias,

Productividad e Innovación Tecnológica.

15 Ministerio de Industrias del Ecuador: http://www.mipro.gob.ec



“Promover la productividad y competitividad del sector industrial, incorporando

el conocimiento científico y tecnológico aplicado en los diferentes procesos

productivos, enfocándose a establecer una cultura de mejoramiento continuo y

sostenibilidad ambiental mediante el desarrollo y transferencia de tecnología”.16

• El PROYECTO DE RENOVACION INDUSTRIAL CON EL OBJETIVO

DE MEJORAR LA PRODUCTIVIDAD Y COMPETITIVIDAD

INDUSTRIAL.- tiene estimado una inversión para un plazo de 3 años de

$ 90’000.000 a nivel nacional, bajo la responsabilidad de la

Subsecretaria de Industrias, Productividad e Innovación Tecnológica.

“Mejorar la productividad industrial, a través de la renovación de la maquinaria

y equipo industrial”.17

1.4.5 RECURSOS FINANCIEROS Los recursos financieros están marcados o denotados en monto por la ayuda e

impulso del gobierno, estimando una cifra de inversión para cada proyecto o

programa y por preferencias arancelarias si se da el caso; a continuación

mencionaremos algunos:

1.4.5.1 Inversión en programas y proyectos

• EL PROYECTO PARA EL FOMENTO DE LAS MIPYMES

ECUATORIANAS.- tiene estimado una inversión para un plazo de 3

años de $ 90’050.000 a nivel nacional, bajo la responsabilidad de la

Subsecretaria de Mipymes y Artesanías.

16 El PROYECTO PARA IMPULSAR LA INOVACION TECNOLOGICA: http://www.mipro.gob.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=386:proyecto-para-impulsar-la-innovacion-tecnologica-en-el-sector-productivo-industrial-del-pais&catid=114:programas-priorizados&Itemid=18

17 El PROYECTO DE RENOVACION INDUSTRIAL: http://www.mipro.gob.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=385:-proyecto-de-renovacion-industrial-con-el-objetivo-de-mejorar-la-productividad-y-competitividad-industrial&catid=114:programas-priorizados&Itemid=18



“Busca mejorar la productividad y competitividad de micro, pequeñas y

medianas empresas de forma individual o asociadas entre sí, que sean

productoras de bienes o servicios con valor agregado, para que su producción

sea de calidad y acceda a mercados nacionales e internacionales, fomentando

la oferta exportable ecuatoriana a través de cooperaciones técnicas no

reembolsables.”18

• El PROYECTO PARA EL DESARROLLO, GENERACION E

IMPLEMENTACION DE PROGRAMAS DE MEJORA COMPETITIVA

(PMC): tiene estimado una inversión para un plazo de 3 años de $

31’952.000 a nivel nacional, bajo la responsabilidad de la Subsecretaria

de Mipymes y Artesanías.

“Diseñar e implementar Programas de Mejoramiento Competitivo en las

diferentes líneas de negocios manufactureros priorizados por el MCPEC en las

siete regiones del País, para mejorar la competitividad y productividad de las

empresas ecuatorianas.”19

1.4.5.2 Las preferencias arancelarias unilaterales ATPDEA, estas preferencias para el sector son un punto a favor para su desarrollo y expansión,

aunque vencieron el 12 de febrero de este año pero existe un clima favorable

para la extensión ya que la AITE continúa apoyando todas las gestiones en

Estados Unidos participando activamente en los temas referentes al ATPDEA

para alcanzar la renovación, así como para lograr que se reanude la

negociación con la Unión Europea.

18 PROYECTO PARA FOMENTO DE LAS MIPYMES ECUATORIANAS: http://www.mipro.gob.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=378:mypymepp1&catid=114:programas-priorizados&Itemid=18 19 El PROYECTO PARA EL DESARROLLO, GENERACION E IMPLEMENTACION PMC: http://www.mipro.gob.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=379:mypymepp2&catid=114:programas-priorizados&Itemid=18



CAPITULO II 2. ASPECTOS GENERALES DEL CONTROL DE INVENTARIOS Introducción En el desarrollo del siguiente capítulo se expondrán los siguientes temas a

continuación:

2.1 Marco General del Control y Administración de Riesgos

2.2 Aspectos Generales de las Políticas y Procedimientos

2.3 Proceso de Desarrollo de los Métodos y Procedimientos

2.4 Métodos y Técnicas

El objetivo del este capítulo es exponer la teoría que se va estudiar y aplicar

sobre los aspectos generales del Control de Inventarios por medio de la

revisión de los conceptos, métodos, políticas, procedimientos y técnicas,

necesarios para poder desarrollar un sistema de control que permitirá la

eficiente administración de inventarios.

Se desarrolla los aspectos generales del control de inventarios, haciendo

énfasis en el control interno y sus componentes; la administración de riesgos a

través del diagnóstico e identificación de estos; conocimientos que son

necesarios para la formulación de Métodos y procedimientos aplicables en el

sistema de control que se desea elaborar para la empresa Pasamanería S.A.

Como resultado del desarrollo de esté capitulo se adquirirá el conocimiento

necesario y generará los formatos estándar; para la respectiva elaboración de

los métodos y procedimientos y en general técnicas que se aplicarán a cada

una de los procesos llevados en las bodegas de la empresa. 2.1 MARCO GENERAL DEL CONTROL DE INVENTARIOS Y ADMINISTRACION DE RIESGOS

A continuación para una mayor comprensión estudiaremos de forma separada

los siguientes temas:



2.1.1 Marco General del Control de Inventarios

2.1.2 Administración de Riesgos.

2.1.1 MARCO GENERAL DEL CONTROL DE INVENTARIOS

Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la

necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las

diversas áreas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y

responder a las nuevas exigencias empresariales, surge así un nuevo concepto

de control interno donde se brinda una estructura común la cual es

documentada en el denominado informe COSO.

La definición de control interno se entiende como el proceso que ejecuta la

administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad

razonable en tres principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional,

confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y

normas.

El control interno es un proceso, es decir solo un medio para alcanzar un fin y

este aporta seguridad razonable más no seguridad total, lo llevan a cabo las

personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales

de organización y procedimientos.

Este posee cinco componentes que pueden ser implementados en todas las

compañías de acuerdo a las características administrativas, operacionales y de

tamaño; los componentes son: un ambiente de control, una valoración de

riesgos, las actividades de control (políticas y procedimientos), información y

comunicación y finalmente el monitoreo o supervisión.

El control interno es intrínseco a la administración de la entidad y aunque busca

que esta sea más flexible y competitiva en el mercado se producen ciertas

limitaciones inherentes que impiden que el sistema sea 100% confiable y cabe



un pequeño porcentaje de incertidumbre, por esta razón es necesario un

estudio adecuado de los riesgos internos y externos con el fin de que el control

provea una seguridad razonable para la categoría a la cual fue diseñado.

Estos riesgos pueden ser atribuidos a fallas humanas como la toma de

decisiones erróneas o simples equivocaciones por ello es muy importante

contar con un equipo humana con gran capacidad profesional, integridad y

valores éticos así como la correcta asignación de responsabilidades bien

delimitadas donde se interrelacionan unas con otras, con el fin de que no se

rompa la cadena de control fortaleciendo su ambiente de aplicación.

La implementación del control interno implica que cada uno de sus

componentes esté aplicado a cada categoría esencial de la empresa

convirtiéndose en un proceso integrador y permanentemente dinámico, como

paso previo cada entidad debe establecer los objetivos, políticas y estrategias

relacionadas entre sí con el fin de garantizar el desarrollo organizacional y el

cumplimiento de las metas corporativas. Cabe destacar que la responsabilidad

principal en la aplicación de este debe estar siempre en cabeza de la

administración o alta gerencia con el fin de que exista un compromiso real a

todos los niveles de la empresa, siendo función del departamento de auditoría

interna o quien haga sus veces, la adecuada evaluación o supervisión

independiente del sistema con el fin de garantizar la actualización, eficiencia y

existencia a través del tiempo, estas evaluaciones pueden ser continuas o

puntuales sin tener una frecuencia predeterminada.

De igual manera es conveniente mantener una correcta documentación con el

fin de analizar los alcances de la evaluación, niveles de autorización,

indicadores de desempeño e impactos de las deficiencias encontradas, estos

análisis deben detectar en un momento oportuno como los cambios internos o

externos pueden afectar el desarrollo o aplicación de las políticas en función de

la consecución de los objetivos para su correcta evaluación.



“Según la Comisión de Normas de Control Interno de la Organización

Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), el control

interno puede ser definido como el plan de organización, y el conjunto de

planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una institución, tendientes

a ofrecer una garantía razonable de que se cumplan los siguientes objetivos

principales:

• Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así

como productos y servicios de la calidad esperada.

• Preservar al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión,

errores, fraudes o irregularidades.

• Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y

estimular al mismo tiempo la adhesión de los integrantes de la

organización a las políticas y objetivos de la misma.

• Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y

presentados a través de informes oportunos.

Para la alta dirección es primordial lograr los mejores resultados con economía

de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe

controlarse que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que

las acciones ejecutadas se correspondan con aquéllas, dentro de un esquema

básico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias vigentes en cada

momento.

Por consiguiente, siguiendo los lineamientos de INTOSAI, corresponde a la

autoridad superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una

estructura de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y

actualización periódica.

Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una

versión amplia del control interno: la primera enfatizando respecto a su carácter



de proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la gestión, y la

segunda atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.”20

COMPONENTES El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco

componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e

integrados al proceso de gestión:

• Ambiente de control

• Evaluación de riesgos

• Actividades de control

• Información y comunicación

• Supervisión

1. Ambiente de Control

“El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el

accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por

lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan

sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.”21

Es fundamentalmente la actitud asumida por la alta dirección o la gerencia, fija

el tono de la organización y provee disciplina a través de la influencia que

ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto, importante en el

control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.

Este constituye el cimiento para el desarrollo de las acciones como: conjunción

de medios, operadores y reglas previamente definidas, este influye de manera

colectiva en varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o 20 “Control interno informe COSO”, Tercera Edición-Samuel Alberto Mantilla

21 Apuntes de auditoría - AMBIENTE DE CONTROL - Mira Navarro, J.C.: (2006)



debilitamiento de políticas y procedimientos efectivos en una organización,

siendo los principales factores del ambiente de control:

• La filosofía, estilo de la dirección y la gerencia.

• La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de

procedimiento.

• La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el

compromiso de todos los componentes de la organización, así como su

adhesión a las políticas y objetivos establecidos.

• Las formas de asignación de responsabilidades, de administración y

desarrollo del personal.

• El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación

de programas que contengan metas, objetivos e indicadores de

rendimiento.

El ambiente de control reinante será tan bueno, regular o malo como lo sean

los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y

excelencia de éstos hará, en ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del

ambiente que generan y consecuentemente al tono de la organización.

2. Evaluación de Riesgos

El control interno es aplicado esencialmente para limitar los riesgos que afectan

las actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de

los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza

se evalúa la vulnerabilidad del sistema y es por eso que debe adquirirse un

conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de manera de

identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la

organización (internos y externos) como de la actividad.



El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluación de riesgos. Si bien

aquéllos no son un componente del control interno, constituyen un requisito

previo para el funcionamiento del mismo.

Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la información financiera y

con el cumplimiento), pueden ser explícitos o implícitos, generales o

particulares. Estableciendo objetivos globales y por actividad, una entidad

puede identificar los factores críticos del éxito y determinar los criterios para

medir el rendimiento.

Cabe recordar que los objetivos de control deben ser específicos, así como

adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institución.

Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá:

• Una estimación de su importancia / trascendencia.

• Una evaluación de la probabilidad / frecuencia.

• Una definición del modo en que habrán de manejarse.

Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven suelen sufrir

variaciones, se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento

de los riesgos asociados con el cambio. Aunque el proceso de evaluación es

similar al de los otros riesgos, la gestión de los cambios merece efectuarse

independientemente, dada su importancia y posibilidad de que los mismos

pasen inadvertidos para quienes están inmersos en las rutinas de los procesos.

Existen circunstancias que pueden merecer una atención especial en función

del impacto potencial que plantean, entre estas:

• Cambios en el entorno.

• Redefinición de la política institucional.

• Reorganizaciones o reestructuraciones internas.

• Ingreso de empleados nuevos, o rotación de los existentes.

• Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologías.



• Aceleración del crecimiento.

• Nuevos productos, actividades o funciones.

Los mecanismos para prever, identificar y administrar los cambios deben estar

orientados hacia el futuro, de manera de anticipar los más significativos a

través de sistemas de alarma complementados con planes para un abordaje

adecuado de las variaciones.

3. Actividades de Control

Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como un

reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente

hacia la prevención y neutralización de los riesgos. Las actividades de control

se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada una de las etapas

de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos según lo

expresado en el punto anterior; es por eso que solo conociendo los riesgos, se

disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden

agruparse en tres categorías, según el objetivo de la entidad con el que estén

relacionados:

• Las operaciones

• La confiabilidad de la información financiera

• El cumplimiento de leyes y reglamentos

En muchos casos, las actividades de control pensadas para un objetivo suelen

ayudar también a otros: los operacionales pueden contribuir a los relacionados

con la confiabilidad de la información financiera, éstas al cumplimiento

normativo, y así sucesivamente.

A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:

• Preventivo

• Detección



• Correctivo

• Automatizados o informáticos

• Gerenciales o directivos

En todos los niveles de la organización existen responsabilidades de control, y

es preciso que todos conozcan individualmente cuales son las funciones que

les competen, debiéndose para ello explicitar claramente estas.

Lo que se expone a continuación muestra la amplitud que abarcan las

actividades de control, pero no constituye la totalidad de las mismas:

• Análisis efectuados por la dirección.

• Seguimiento y revisión por parte de los responsables de las diversas

funciones o actividades.

• Comprobación de las transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad, y

autorización pertinente: aprobaciones, revisiones, cotejos, re cálculos,

análisis de consistencia, pre numeraciones.

• Controles físicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones, recuentos.

• Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y

registros.

• Segregación de funciones.

• Aplicación de indicadores de rendimiento.

Es necesario resaltar la importancia de contar con buenos controles de las

tecnologías de información, pues éstas desempeñan un papel fundamental en

la gestión y a su vez los avances tecnológicos requieren una respuesta

profesional calificada y anticipativa desde el control; destacándose al respecto:

• El centro de procesamiento de datos,

• La adquisición, implantación y mantenimiento del software,

• La seguridad en el acceso a los sistemas,

• Los proyectos de desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones.



4. Información y Comunicación

Así como es necesario que todos en una entidad conozcan el papel que les

corresponde desempeñar en la organización (funciones, responsabilidades), es

imprescindible que cuenten con la información periódica y oportuna que deben

manejar para orientar sus acciones en consonancia con los demás, hacia el

mejor logro de los objetivos.

“La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal

modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las

responsabilidades individuales.

• La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un

sistema para posibilitar la dirección, ejecución y control de las

operaciones. Está conformada no sólo por datos generados

internamente sino por aquellos provenientes de actividades y

condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones.

• Los sistemas de información permiten identificar, recoger, procesar y

divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y

funcionan muchas veces como herramientas de supervisión a través de

rutinas previstas a tal efecto. No obstante resulta importante mantener

un esquema de información acorde con las necesidades institucionales

que dados cambios constantes, evolucionan rápidamente, por lo tanto

deben adaptarse, distinguiendo entre indicadores de alerta y reportes

cotidianos en apoyo de las iniciativas y actividades estratégicas, a través

de la evolución desde sistemas exclusivamente financieros a otros

integrados con las operaciones para un mejor seguimiento y control de

las mismas.

• Ya que el sistema de información influye sobre la capacidad de la

dirección para tomar decisiones de gestión y control, la calidad de aquél



resulta de gran trascendencia y se refiere entre otros a los aspectos de

contenido, oportunidad, actualidad, exactitud y accesibilidad.

• La comunicación es inherente a los sistemas de información. Las

personas deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus

responsabilidades de gestión y control. Cada función ha de especificarse

con claridad, entendiendo en ello los aspectos relativos a la

responsabilidad de los individuos dentro del sistema de control interno.

• Asimismo el personal tiene que saber cómo están relacionadas sus

actividades con el trabajo de los demás, cuáles son los comportamientos

esperados y de qué manera deben comunicar la información relevante

que generen.

• Los informes deben transferirse adecuadamente a través de una

comunicación eficaz. Esto es, en el más amplio sentido, incluyendo una

circulación multidireccional de la información: ascendente, descendente

y transversal.

• La existencia de líneas abiertas de comunicación y una clara voluntad de

escuchar por parte de los directivos resultan vitales. Además de una

buena comunicación interna, es importante una eficaz comunicación

externa que favorezca el flujo de toda la información necesaria, y en

ambos casos importa contar con medios eficaces, dentro de los cuales

tan importantes como los manuales de políticas, memorias, difusión

institucional, canales formales e informales, resulta la actitud que asume

la dirección en el trato con sus subordinados. Una entidad con una

historia basada en la integridad y una sólida cultura de control no tendrá

dificultades de comunicación”22.

22 “Control interno informe COSO”, Tercera Edición-Samuel Alberto Mantilla



5. Supervisión

Corresponde a la dirección la existencia de una estructura de control interno

idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica para

mantenerla en un nivel adecuado. Procede la evaluación de las actividades de

control de los sistemas a través del tiempo, pues toda organización tiene áreas

donde los mismos están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone

directamente su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron

inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los cambios internos y

externos a la gestión que al variar las circunstancias, generan nuevos riesgos

para afrontar.

El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a través

de dos modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones

puntuales.

En cuanto a las actividades continuas son aquellas incorporadas a las actividades normales y recurrentes que, ejecutándose en tiempo real y

arraigadas a la gestión, generan respuestas dinámicas a las circunstancias

sobrevinientes.

En cuanto a las evaluaciones puntuales, corresponden las siguientes consideraciones:

a) Su alcance y frecuencia están determinados por la naturaleza e importancia

de los cambios y riesgos que éstos con llevan, la competencia y experiencia de

quienes aplican los controles, y los resultados de la supervisión continuada.

b) Son ejecutados por los propios responsables de las áreas de gestión

(autoevaluación), la auditoría interna (incluida en el planeamiento o solicitada

especialmente por la dirección), y los auditores externos.



c) Constituyen en sí todo un proceso dentro del cual, aunque los enfoques y

técnicas varíen, priman una disciplina apropiada y principios obligatorios.

La tarea del evaluador es averiguar el funcionamiento real del sistema: que los

controles existan y estén formalizados, que se apliquen cotidianamente como

una rutina incorporada a los hábitos, y que resulten aptos para los fines

perseguidos.

d) Responden a una determinada metodología, con técnicas y herramientas

para medir la eficacia directamente o a través de la comparación con otros

sistemas de control probadamente buenos.

e) El nivel de documentación de los controles varía según la dimensión y

complejidad de la entidad.

Existen controles informales que, aunque no estén documentados, se aplican

correctamente y son eficaces, si bien un nivel adecuado de documentación

suele aumentar la eficiencia de la evaluación, y resulta más útil al favorecer la

comprensión del sistema por parte de los empleados. La naturaleza y el nivel

de la documentación requieren mayor rigor cuando se necesite demostrar la

fortaleza del sistema ante terceros.

f) Debe confeccionarse un plan de acción que contemple:

• El alcance de la evaluación

• Las actividades de supervisión continuadas existentes.

• La tarea de los auditores internos y externos.

• Áreas o asuntos de mayor riesgo.

• Programa de evaluaciones: Evaluadores, metodología y herramientas de

control.

• Presentación de conclusiones y documentación de soporte

• Seguimiento para que se adopten las correcciones pertinentes.



Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a

través de los diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas

a efectos de que se adopten las medidas de ajuste correspondientes.

Según el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la información

pueden ser tanto las personas responsables de la función o actividad implicada

como las autoridades superiores.

2.1.2 ADMINISTRACION DE RIESGOS La administración de riesgos es un proceso estructurado realizado por el

consejo directivo de una entidad o el personal pertinente para manejar

la incertidumbre relativa a una amenaza, a través de una secuencia de

actividades que incluyen evaluación de riesgo, estrategias de desarrollo y

mitigación del riesgo utilizando recursos gerenciales.

Estas estrategias de desarrollo incluyen transferir el riesgo a otra parte,

evadirlo, reducir sus los efectos negativos y aceptar algunas o todas las

consecuencias de un riesgo particular, para proporcionar una seguridad e

integridad razonable referente al logro de objetivos establecidos en la entidad.

Este proceso busca alinear la estrategia, las personas, la tecnología y el

conocimiento con el propósito de evaluar y administrar las incertidumbres que

la empresa enfrenta al crear valor y equipando de esta manera a los

responsables asignados para dicho proceso con un marco útil para definir las

tareas esenciales de la administración de riesgos.

El análisis y la administración de riesgos incluyen por tanto:

• La investigación e identificación de las fuentes de riesgo.

• La estimación de su probabilidad y evaluación de sus efectos.

• La planificación de estrategias y procedimientos de control de riesgos.

• La aplicación optimizadora de esas estrategias en presencia de

incertidumbre.



2.1.2.1 Sistemas de control de riesgos Para llevar a cabo este proceso contamos con una estructura de control de

riesgos fundamentada en dos sistemas de control de riesgos entre estos: los

Sistemas Comunes de Gestión y los Servicios de Auditoría Interna, los cuales

se exponen a continuación;

1. Sistemas Comunes de Gestión: estos desarrollan las normas internas, el método para la valuación y el control de los riesgos, compartiendo el

conocimiento acumulado, fijando criterios y pautas de actuación.

Objetivos

• Identificar posibles riesgos, que aunque están asociados a la empresa,

deben intentar ser atenuados y tomar conciencia de los mismos.

• Optimizar la gestión diaria, aplicando procedimientos tendientes a la

eficiencia financiera, reducción de gastos, homogenización y

compatibilidad de sistemas de información y gestión.

• Fomentar la sinergia y creación de valor de las distintas áreas de la

empresa, trabajando en un entorno colaborador que pueda generar

retroalimentación.

• Reforzar la identidad corporativa, respetando todas direcciones y sus

valores compartidos.

• Alcanzar el crecimiento a través del desarrollo estratégico que busque la

innovación y nuevas opciones a medio y largo plazo.

Este Sistema cubre toda la organización en tres niveles:

a) Unidades de Negocio y áreas de actividad específica;

b) Todos los niveles de responsabilidad;

c) Todos los tipos de operaciones.



2. Servicios de Auditoría Interna

Los auditores internos deben participar en conjunto con las demás áreas de la

organización en los procesos de mejora continua relacionados con:

• Identificación, análisis y evaluación de los riesgos relevantes, tanto

externos como internos y propios de la organización a partir de sus

puntos clave;

• Estimación de la frecuencia con que se presentan los riesgos

identificados y valoración de la probable pérdida que ellos puedan

ocasionar;

• Determinación de los objetivos específicos de control más convenientes,

debidamente articulados con los objetivos globales y sectoriales

previstos en la misión de la entidad.

• Controlar la aplicación y promocionar el desarrollo de normas y

procedimientos adecuados y eficientes de gestión;

• Coordinar los criterios y enfoques de los trabajos con los auditores

externos, buscando la mayor eficiencia y rentabilidad de ambas

funciones

Los auditores internos deben evaluar la cantidad y calidad de las exposiciones

al riesgo referidas a la administración, custodia y protección de los recursos

disponibles, operaciones y sistemas de información de la organización,

considerando la necesidad de garantizar a un nivel razonable los objetivos

siguientes:

• Confiabilidad e integridad de la información financiera y operacional;

• Eficacia y eficiencia de las operaciones;

• Control de los recursos de todo tipo a disposición de la entidad; y

• Cumplimiento de las leyes, reglamentos, políticas y contratos.



2.1.2.2 Técnicas de Procedimientos para Administrar Riesgos Dentro de las técnicas que se puede aplicar para la administración de riesgos

están:

Evitar el riesgo.- es evitado cuando en la organización no acepta, esta técnica puede ser más negativa que positiva. Si el evitar riesgo fuera usado

excesivamente el negocio sería privado de muchas oportunidades de ganancia

y probablemente no alcanzaría sus objetivos.

Reducción del riesgo.- este puede ser reducido con: programas de seguridad y estimación de futuras pérdidas y con la asesoría de personas expertas.

Conservación del riesgo.- es el más común de los métodos para enfrentar los riesgos, pues muchas veces la solución no es transferirlo o reducirlo, cada

organización debe decidir cuales riegos se retienen, o se transfieren basándose

en su margen de contingencia ya que una pérdida puede llegar a ser o no un

desastre financiero.

Compartir el riesgo.- Cuando los riesgos son compartidos, la posibilidad de pérdida es transferida del individuo al grupo.

2.2 ASPECTOS GENERALES DE LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS 2.2.1 POLITICAS “Las políticas comprenden lineamientos generales de acción que se determinan

en forma explícita para facilitar la cobertura de responsabilidad de las distintas

instancias que participaban en los procedimientos.”23

23 www.monografias.com - concepto de políticas



2.2.1.1 Diseño de Políticas Para diseñar una política se considerará los siguientes pasos:

1. Antes de elaborar una política en una entidad u organización se debe

considerar los siguientes factores:

• El cumplimiento de la normativa legal;

• El cumplimiento de las normas de operación;

• La consecución de objetivos;

• Los procedimientos de la empresa establecidos y

• La previsión de situaciones alterativas que pudiesen acontecer.

2. Posteriormente se debe cumplir con los siguientes lineamientos para su

elaboración:

• Se deben ajustar al marco general de actuación del personal, a efecto de

que esté no incurra en fallas.

• Debe ser clara y concisa, a fin de que sean comprendidos incluso por

personas no familiarizadas con los aspectos administrativos o con el

procedimiento mismo.

• Deberán ser lo suficientemente explícitas para evitar la continua consulta

a los niveles jerárquicos superiores.

3. Después de redactadas las mismas se procederá a la aprobación con la alta

dirección de la entidad u organización.

4. Posterior a la aprobación, estas serán detalladas por escrito, distribuidas y al

alcance de todo el equipo de trabajo para su conocimiento.



5. Se velará por el cumplimiento de las mismas y será obligatorio; de no

acatarse se impondrá las sanciones necesarias.

2.2.1.2 Ejemplo de políticas para el control de inventarios

Política de Reposición de Stock:

• El stock de materia prima de mayas tendrá un tiempo de reposición de 3

días a partir de salida la orden de adquisición, no se podrá reponer el

mismo antes de una margen mínimo de 400 unidades y de $ 8.000

dólares. Llegada la materia prima a matriz de igual manera su

distribución a los locales no podrá exceder de 2 días como máximo.

Análisis: se establece márgenes mínimos y máximos en tiempo, unidades y dólares todo con el fin de evitar inventario sin rotación, gastos altos de

operación y tiempo ocioso del equipo por no contar con el stock minino.

2.2.2 PROCEDIMIENTOS

“Los procedimientos consisten en una serie de pasos bien definidos que permiten y facilitan la realización de una tarea de la manera más correcta y

exitosa posible”24, en el ámbito administrativo no es más que la descripción de

las acciones que deberán ser llevadas a cabo en la concreción de las funciones

asignadas a un responsable y con un objetivo establecido.

24 Normas y Procedimientos de auditoría; edición 1995 tomo l

Instituto Mexicano de Contadores públicos, A.C. - es.wikipedia.org/wiki/Procedimiento;



Son útiles tanto para los administradores nuevos como para los expedientes de

nuestro archivo para posteriores auditorias y correcciones; por lo cual se debe

considerar lo siguiente:

• Cuando el procedimiento es general es decir comprende varias áreas,

deberán especificarse la unidad administrativa que tiene a su cargo cada

operación;

• Cuando el procedimiento es detallado dentro de una unidad

administrativa, tiene que indicarse el puesto responsable de cada

operación, su alcance y objetivo;

• Es conveniente codificar las operaciones para simplificar su comprensión

e identificación, aun en los casos de varias opciones en una misma

operación.

Entre sus múltiples ventajas, se destacan las siguientes:

• Las tareas que se realicen siempre serán efectuadas del mismo modo

(homogeneidad de procedimientos); y esta homogeneidad es

comparable entre año.

• Los cambios siempre quedan documentados en el propio procedimiento;

• Existe un estándar de correctivo definido;

• El volumen de reducción las probabilidades de error es mayor al 50%.

2.2.2.1 Diseño de Procedimientos Un Procedimiento debe intentar describir todo aquello que alguien

desconocedor del mismo debería saber para poder realizarlo.

Este por lo general y de manera concisa deberá contener como mínimo de los

siguientes apartados:



• Objetivo; la finalidad o el propósito para el que está pensado el procedimiento que se desarrolla.

• Ámbito de aplicación; Indicar las áreas y las personas o equipos que están implicados en el mismo.

• Responsables; Equipo de trabajo responsable de cumplir con este procedimiento.

• Desarrollo; Describe de modo breve los pasos más importantes del procedimiento.

• Registros; todos los documentos utilizados por el equipo de trabajo.

Estudiaremos de manera más específica el diseño de métodos y

procedimientos en el literal 2.3.2 expuesto más adelante.

2.2.2.2 Ejemplo de procedimientos para el control de inventarios Procedimiento de Compras de Materia Prima

Objetivo Proporcionar la cantidad de materia prima determinada para la producción,

considerando el stock mínimo a mantener en l empresa de acuerdo al

presupuesto de esta.

Ámbito de aplicación El siguiente manual será de uso exclusivo para el personal de Bodega de

Materia Prima, Personal de Despacho de Materia Prima, Área de Inventarios y

Área de Producción.

Responsables; Departamento de compras, Departamento Financiero, Personal de Bodega de

Materia Prima, Personal de Despacho de Materia Prima, Área de Inventarios y

Área de Producción.



Desarrollo: 1. Planificación de ventas: es recomendable tener un listado de proveedores de productos y servicios que pudiéramos requerir para nuestro proceso de

producción. Para lo cual es necesario tener fuentes de información de

proveedores como; Guías oficiales, Asociaciones de empresarios y

profesionistas, asistencia a ferias y exposiciones del sector entre otras.

Es recomendable que la empresa tenga o desarrolle un “Proceso de

Certificación de Proveedores”, esto con el fin de que los materiales, la calidad y

otros factores cumplan con los requerimientos de la empresa.

2. Análisis de la necesidad: Cada departamento de la organización que hace un requerimiento al área de compras, requiere ser muy específico en lo que

necesita dando información: de especificaciones, atributos del producto y

servicio lo más detalladamente posible, esto para que facilite a los

compradores su proceso de adquisición.

Se necesita que cada departamento tenga una solicitud con formato estándar,

en este se pueden incluir de los siguientes datos:

o Prioridad a solicitud de material con mínimos de material.

o Comprobar la regularidad del uso del material.

o Clasificación de documentos por materiales y proveedores.

o Especificar calidad y cantidad de los materiales, plazos de entrega,

frecuencia, condiciones financieras entre otras.

3. Negociación de Condiciones: Se pueden agrupar tres grandes grupos para determinar la negociación de condiciones.

Condiciones económicas: o Precio unitario y por lote.

o Política de descuentos.

o Gastos de embalajes y envases.



o Gastos de transporte y seguros.

o Formas de pago.

o Recargo por aplazamientos de pago.

Condiciones técnicas: o Características técnicas

o Calidad

o Embalajes especiales

o Instalación y montajes

o Tiempo de garantía

o Repuestos y mantenimiento de postventa.

Servicios de Postventa: o Plazos de entrega

o Devolución de excedentes

o Revisión de precios

o Otros servicios

Misceláneos:

o Catálogos de productos

o Muestras

o Cotizaciones

4. Solicitud de ofertas y presupuestos: ¿Qué es lo que debemos de considerar?

El material que se requiere, ¿Cuándo inicia el proceso de producción donde va

a ser empleado el material? Por ejemplo, la adquisición de materiales

RESUMEN · 2020. 8. 3. · RESUMEN Se estudio el ... principalmente de “Control interno informe...

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