RENTA 2011

Imputación temporal. Cuando se declaran.

RENTA 2011

• Imputación temporal de todas las rentas.• Individualización de las rentas de capital

inmobiliario y Ganancias patrimoniales.• Base imponible y Base del Ahorro.• Rendimientos del trabajo• Rendimientos de capital inmobiliario• Rendimientos de AE• Ganancias patrimoniales.

Imputación temporal

• Rendimientos del trabajo.• Rendimientos de capital mobiliario• Rendimientos de capital inmobiliario• Rendimientos de actividades Económicas• Ganancias patrimoniales.• Pensiones compensatorias y anualidades por

alimentos.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

• Regla general se imputan al período en que son exigibles por el perceptor.

• Regla especial. Cuando no se hubiera satisfecho la totalidad o parte de una renta

• judicial la determinación del derecho o la cuantía, se imputará al período impositivo en que adquiera firmeza la resolución judicial.

• Consulta de tributos V1623 y V1467-08.

Encontrarse pendiente de resolución

EJEMPLO.

el trabajador demanda a la empresa x por impago de un complemento desde el año 2004. Presenta la reclamación en el año 2006. Resolución judicial en el año 2010. Ejecución de sentencia en el año 2011.¿ cuando se imputan esas rentas?

Pensión INSS

• Trabajador percibe del INSS pensión de Invalidez Total

• 2009.- 5000 euros.• 2010.- 6000 euros.• 2011 reconoce el INSS Invalidez absoluta con

efectos desde el 2009 y le paga 20.000 euros.• ¿Cómo se declaran?.

CAPITAL INMOBILIARIO.

• ALQUILERES.• Devengados se tienen que declarar aun

cuando no se haya cobrado porque no existe un criterio de imputación temporal de cobros.

• Podrían declararse como de dudoso cobro si:• Concurso• Más de 6 meses desde la 1ª gestión de cobro y

final del período impositivo.

Seguros.

• De vida y colectivos.El beneficiario es distinto del tomador.

Ejemplo cuando fallece.Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

SEGURO DE AMORTIZACIÓN DE CRÉDITOS

• INVALIDEZ DEL ASEGURADO.– CONTRATO DE SEGURO DE AMORTIZACIÓN DE

CRÉDITOS.– El beneficiario es el banco, para el Banco. No

tributa.– Para el asegurado en GP en la B. Ahorro.– Consulta V0038-011

SEGURO AMORTIZACIÓN DE CRÉDITOSDESEMPLEO.

• Beneficiario. Tomador y asegurdado.• La indemnización tributa en la B. I. General– Prestación recibida – primas satisfechas.– Si se renueva anualmente prestación percibida-

prima anual.

SEGURO DE INCAPACIDAD LABORAL TEMPORAL.

• Cantidad percibida diariamente mientras subsista la circunstancia.

Base imponible General. Es una indemnización-

Consulta V0257-06

SEGURO CONVENIO COLECTIVO

• Seguro colectivo obligatorio convenio de la construcción.-Es accidente laboral-Es obligatorio-Son rendimientos del trabajo y puede tener la

reducción del 40%.La indemnización no es por reparar el daño causado por el empresario( responsabilidad civil). Se establece como obligatoria en los supuestos de invalidez total y en los casos de accidente laboral o enfermedad profesional.Consulta v2300-09

SUBVENCIONES

• Ayuda estatal a la adquisición. Vivienda H.• Se puede declarar por 4ª partes. Hay que optar en

el momento de presentar la declaración. Si matrimonio en gananciales, también 50%.

• Se declaran cuando se cobran

• -Defectos estructurales vivienda H.

• Idem AEDE.

SE DECLARAN CUANDO SE COBRAN

SUBVENCIONES

• Para rehabilitación de vivienda

• Resto de subvenciones

Se declaran cuando se conceden.

Se declaran cuando se conceden.

ACTIVIDADES ECONÓMICAS

• Estimación objetiva• Estimación directa simplificada

• y

Se opta en la declaración de renta y se mantiene al menos 3 años.

Pueden solicitar

criterio de caja.

Criterio de devengo

ACTIVIDADES ECONÓMICAS

• Estimación directa normal y actividades mercantiles.

• Están obligados a Llevan contabilidad según C. Comercio.

• No son mercantiles las actividades profesionales, artesanas y agrícolas, ganaderas y forestales.

Sólo devengo

GANANCIAS PATRIMONIALES

PERMUTAS OPERACIONES A PLAZOS.

PERMUTAS Y OPERACIONES A PLAZOS

• Forma de tributación:• a) Se declaran cuando se produce la alteración

patrimonial .• b) Según el artículo 14 imputación temporal• • Si no manifiestan la opción se entiende que es

devengo.• La opción se manifiesta en la declaración rellenando

todo el apartado de ganancia pero sin cubrir la casilla de imputable al 2011

PUEDEN OPTAR

individualización

• Rendimientos de capital inmobiliario corresponden a las personas que sean titulares de los bienes y derechos.

• Si existe usufructo, corresponde íntegramente al usufructuario.

• Matrimonio en Sociedad de Gananciales:– Bienes comunes. Al 50%– Bienes privativos. Los rendimientos los declara el

titular, con independencia de lo establecido en el Código Civil para estos bienes.

INDIVIDUALIZACIÓN

• Ganancias patrimoniales. • Se declaran por el titular de bienes y

derechos.– Si existe usufructo y nuda propiedad. Valorar

ambos.– Si se produce la renuncia al usufructo se genera

una variación en la composición del patrimonio del contribuyente.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

• Rendimientos no percibidos:– Empresa en concurso. No declara los ingresos ni

las retenciones.– Rendimientos pendientes de Resolución judicial.

se declaran cuando esta adquiere firmeza.Explicar FOGASA

RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO

• Inmuebles arrendados:• No incluir en la casilla de intereses, la

amortización ni el resto de gastos• Intereses límite de ingresos.• La amortización:– Mayor valor: (- valor del suelo)• Compra• Catastral• Herencia

Capital inmobiliario

• Inmueble con una sola referencia catastral y varios pisos. Unos arrendados y otros a disposición del propietario.– Si no existe división horizontal, es muy útil el dato

del catastro para establecer prorrateo.

CAPITAL INMOBILIARIO.

• Reducción del 60% para arrendamientos de Vivienda:

No se aplica a las arrendadas para vivienda de los empleados

No se aplica a los arrendamientos de temporada

No se aplica a las rentas no por la Administración. declaradas por el contribuyente y comprobadas posteriormente

CAPITAL INMOBILIARIO.

• Reducción del 100%• Contribuyente de 18 a 30 años• Que perciban ingresos superiores a 7455,14.• Si contrato celebrado antes del 01012011 se

mantiene la reducción hasta que el arrendatario cumpla 35 años.

• Rendimiento neto positivo. Si es negativo se aplica el 60%.

VENTA DE MADERA

• 1.- contribuyente que no ejerce actividad económica( asalariado, pensionista...)

• De oficio está en módulos.• Declara en estimación objetiva.• Si renuncia va estimación directa simplificada.

Venta de madera por empresario en estimación objetiva.

• Declara la venta de madera en estimación objetiva(módulos) en actividades forestales según la edad de corte.

• Si renuncia pasa con todas las actividades a estimación directa.

• La renuncia anterior implica la renuncia al régimen simplificado de IVA y al REAGP.

Venta de madera por empresario en estimación directa.

• Declara la actividad ejercida anteriormente en estimación directa.

• También declara la venta de madera en estimación directa.

Actividades agrícolas en estimación objetiva.

Ejemplos:ingresos de venta de leche 50.000Ingresos de venta de carne 10.000Las subvenciones si no especifica para que actividad es,se declaran en proporción a los ingresos.Piensos adquiridos a terceros, actividades en REAGP.

INCOMPATIBILIDADES.

• 1º supuesto:• Ejerce actividad en estimación objetiva e inicia

una actividad en estimación directa. Todo el año se mantiene la compatibilidad.

• 2º supuesto. • Ejerce una actividad en estimación directa e

inicia una susceptible de estimación objetiva. Es incompatible e inicia la segunda ya en estimación directa.

CIERTAS INCOMPATIBILIDADES.

• 1º Empresario en estimación objetiva.– COMERCIO AL POR MENOR.– Contrato con telefonía móvil para prestar servicios

y captar abonados.

consecuencia Exclusión de EOS

incompatibilidades

• Empresario en estimación objetiva.• Firma un contrato de venta exclusiva de

cerveza.• No es actividad accesoria

consecuencia Exclusión de EOS

ANUALIDADES POR ALIMENTOS

• Por resolución judicial.• Cantidades satisfechas.• Ej. Por sentencia se reconoce el pago de 500

euros mensuales. No se satisfacen en el ejercicio y hay una nueva demanda. Se aplican cuando se pagan.

BASE IMPONIBLE

• Base Imponible general• Base imponible del ahorro.

Base imponible general.

• Pérdida de la señal en contrato de compra-venta• Indemnización por expropiación.• Indemnización robo tarjeta.• Subvenciones adquisición y rehabilitación.• Los premios.• Las subvenciones del automóvil, de las ventanas-• Ahorro energético.(alectrodomésticos clase A

BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

• Intereses indemnizatorios en la expropiación( no coeficientes de abatimiento) MUY IMPORTANTE

• Transmisión de bienes y derechos:• Ventas• Donaciones• Renuncias a usufructo• Extinción de condominio.

NUEVA DEDUCCIÓN OBRAS DE MEJORA.

DONDE

Viviendas propiedad del contribuyente

O en los edificios en los que estas se encuentres

Excepto en jardines, piscinas,garajes e

instalaciones deportivas

% Deducción.

Hasta 7 de mayo 2011

desde 7de mayo

20%10%

Requisitos objetivos

• Tarjeta de crédito o débito• Transferencia bancaria• Cheque nominativo• Ingreso en cuentas o entidades de crédito.

• No origina el derecho a deducción si el pago se realiza en metálico.

OBRAS.

• MEJORA. – Eficiencia energética– Higiene, salud y protección contra el medio

ambiente.– Ejemplo:– Comunidad de propietarios arregla tejado, retira

uralita, bajantes pluviales y residuales.– Realizan derramas. ¿Deducción?

• Utilización de energías renovables, seguridad y estanqueidad.Cambios de tejado, impermeabilización de fachada.No la pintura con efectos decorativos.Colocación de paneles solares.Sustitución de infraestructuras de telecomunicación que permitan el acceso a internet y TV Digital.Favorezcan la accesibilidad a la vivienda deminusválidos

Ejemplos.

• Obra realizada por la comunidad de propietarios.

• instalación de ascensor 25.000 euros.• Cambio de tejado …….50.000 euros.• Licencia municipal…………….500 euros.• Proyecto arquitecto………..1.000 euros.• ¿Obras que originan el derecho a deducción?

ejemplos

• Cambio e puertas de seguridad y de todas las puertas de la casa.

• Sustitución de radiadores.• Instalación de doble ventana o climalit.• Instalación de rampa. En el edificio vive un

minusválido que tiene certificado del IMSERSO de la necesidad de adaptación de vivienda. ¿ cómo practica la deducción y por qué concepto?.