Registro de los asientos de ajuste y sus metodologías

Presentación N.3

Los asientos de ajuste

Concepto de Asientos de Ajuste:

Son aquellos que se realizan al final de cada período contable, que tienen como objetivo actualizar las cuentas de ingresos y gastos, para que estén adecuadamente enfrentados los ingresos del período, con todos los gastos que se generaron en el mismo.

Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del estado de situación financiera o balance general y una del estado de resultados. En consecuencia, si el asiento no afecta una cuenta de ingresos o de gastos, no es un asiento de ajuste.

ASIENTOS DE AJUSTE MÁS COMUNES

Procedimientos de cálculo

Métodos de Depreciación Métodos: Lineales: método de línea recta y unidades producidas. Acelerados: método doble saldo decreciente y suma de dígitos.

Método de Línea Recta: Se basa en el número de años de vida útil del activo, de acuerdo a la siguiente fórmula:

Costo - Valor de desecho = Monto de Depreciación por año, o

Años de vida útil gasto de depreciación anual.

Método de Suma de Dígitos: Este método asigna el gasto por depreciación con base en fracciones del costo calculadas a partir de la vida útil del activo. Cada fracción usa la suma de los años como denominador y el número de años de vida útil restante como numerador.

EJEMPLO DE CONSUMO Y AHORRO METODO SUMA DE DIGITOS

Base de Vida útil Fracción a Gasto por Valor enAÑO Depreciación restante depreciar Depreciación Libros

1 210.000 5 5/15 70.000 160.0002 210.000 4 4/15 56.000 104.0003 210.000 3 3/15 42.000 62.0004 210.000 2 2/15 28.000 34.0005 210.000 1 1/15 14.000 20.000

15 15/15 210.000

Cálculo del denominador = 5+4+3+2+1 = 15

Base para el cálculo de la depreciación = 230.000 - 20.000= 210.000

Depreciación – suma dígitos - Puede usarse una fórmula sencilla para obtener el denominador:

Año + (año x año) = denominador

2  

5 + (5 x 5) = 30 = 15 (denominador)

2 2  

Registro de la Depreciación Asiento de registro: Ejemplo: Registro del Gasto por Depreciación para el primer año,

por el método de línea recta o suma de dígitos.

Debe Haber

Gasto por Depreciación/máquina 70.0000

Depreciación Acumulada/máquina 70.000

Para registrar la depreciación del período que termina el 30 de setiembre del 200X

Operaciones que originan posteriormente asientos de ajuste

Alquileres pagados por adelantado 30.000

Efectivo 30.000

Alquileres por tres meses

Publicidad pagada por adelantado 50.000

Efectivo 50.000

Pago de publicidad por dos meses

OTROS EJEMPLOS DE ASIENTOS DE AJUSTE, QUE

DEBEN AJUSTAR LOS INGRESOS

CONFECCIÓN DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN DESPUES

DE LOS AJUSTES

CIA COMERCIAL LAS BRISAS S.A BALANCE DE PRUEBA AJUSTADA

al 30 de setiembre de 1995Efectivo 14.500

Cuentas por cobar 210.000

Inventario de Mercaderías 708.000

Suministros de oficina 2.200

Terrenos 50.000

Edificios 150.000

Depreciación acum. Edif. 625

Mobiliario y Equipo 1.300.000

Depreciación acum. Mob. Y Equi. 21.667

Cuentas por pagar 820.000

Documentos por Pagar 1.150.000

Sueldos por pagar 9.000

Intereses por pagar 8.696

Capital en acciones 450.000

Ventas 365.000

Ingreso Multas 8.000

Costo Mercadería Vendida 192.000

Gastos Sueldos 164.000

Gastos suministros oficina 1.300

Gastos depreciación edif. 625

Gastos depreciación mob. y edif. 21.667

Gastos por intereses 8.696

Gastos Constitución 10.000

Sumas Iguales 2.832.988 2.832.988

CONFECCIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

1.- BALANCE GENERAL2.- ESTADO DE RESULTADOS

al 30 de setiembre de 1995

Ventas 365.000Costo de Ventas 192.000UTILIDAD BRUTA 173.000Gastos de operaciónSueldos 164.000Suministros de Oficina 1.300 Depreciación Edificios 625 Depreciación Mobiliario y Equipo 21.667 187.592UTILIDAD DE OPERACIÓN -14.592 PérdidaOtros Ingresos y Gastos:Ingresos por multas 8.000 Gastos por Intereses 8.696 Gastos Constitución 10.000 18.696 Otros Gastos 10.696Pérdida Neta -25.288

CIA COMERCIAL LAS BRISAS S.A BALANCE GENERAL

al 30 de setiembre de 1995ACTIVOS

ACTIVO CIRCULANTEEfectivo 14.500Inversiones Transitorias 210.000Cuentas por Cobrar Comerciales 708.000Inventarios 2.200Total Activo Circulante 934.700

ACTIVO FIJOTerrenos 50.000Edificios 150.000(-) Depreciación Acumulada 625 149.375Mobiliario y Equipo 1.300.000(-) Depreciación Acumulada 21.667 1.278.333Total Fijo 1.477.708

TOTAL ACTIVO 2.412.408PASIVOS

PASIVO CORTO PLAZOCuentas por pagar 820.000Sueldos por pagar 9.000Intereses por pagar 8.696Total Pasivo a Corto Plazo 837.696

PASIVO A LARGO PLAZODocumentos por Pagar 1.150.000Total Pasivo LP 1.150.000

TOTAL PASIVO 1.987.696PATRIMONIO

Capital en acciones 450.000Utilidades Retenidas -25.288Total Patrimonio 424.712TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.412.408

FORMA DE REGISTRAR EL COSTO DE LA MERCADERÍA

VENDIDA O COSTO DE VENTAS

Registro del Costo de Ventas

Cuando se origina una venta y existe una salida del inventario, se procede a registrar en el diario el costo de la mercadería vendida:

Efectivo o Cuenta por cobrar 200.000

Costo mercadería vendida 150.000

Inventario 150.000

Ventas 200.000

Registro de las ventas del mes

Forma de presentación contable, desde el punto de vista del Estado de Resultados

Costo mercadería vendida:

Inventario Inicial: 150.000

+ Compras 320.500

+ Fletes sobre compras 16.000 336.500

- Devol.s/ compras (21.800)

- Descuento s/ compras (17.300) (39.100)

= Costo Merc. Disponible 447.400

- Inventario Final (180.500)

= Costo de Ventas 266.900

Los asientos de cierre Concepto de Asiento de cierre:

Este es el siguiente paso, una vez que se han preparado los estados financieros después de los ajustes, se procede a realizar los asientos de cierre de operaciones del período.

Se denomina asientos de cierre del período al saldar y dejar en cero las cuentas de ingresos y de gastos del período fiscal (cierre al 30-de septiembre). Esto significa que al iniciar un nuevo período fiscal, estas cuentas no tienen saldo.

Estos asientos se realizan contra la cuenta de pérdidas y ganancias, cuyo objetivo principal es agrupar en ella todos los ingresos, gastos y ganancias que hubo en el período.

Si el saldo de la cuenta pérdidas y ganancias es deudor, eso nos indica que hubo pérdida y si es acreedor, que hubo utilidad.

EJ: ASIENTOS DE CIERRE

Cierre cuenta de Ventas:

Ventas 100.000 Pérdidas y Ganancias 100.000

Cierre de cuenta de Gastos:

Pérdidas y Ganancias 50.000 Gastos generales 20.000 Gastos Administrativos 15.000 Gastos de Ventas 5.000 Gastos Financieros 5.000 Otros Gastos 5.000

PERDIDAS Y GANANCIAS50.000 100.000

50.000 = Utilidad

Cierre de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Pérdidas y Ganancias 50.000 Utilidad Retenidas 50.000

Cierre de la cuenta de dividendos

Utilidades Retenidas XXXXXX Dividendos XXXXXX