Reforma fiscal y gasto público ¿Cómo reequilibrar ventajas y sacrificios de la crisis? Francisco...

Reforma fiscal y gasto público ¿Cómo reequilibrar ventajas y sacrificios de la

crisis?

Francisco Javier Braña PinoCatedrático de Economía Aplicada

Universidad de Salamanca

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Bases (posibles) de una política económica progresista.

Economistas Frente a la Crisis,

Econonuestra, Fundación 1º de Mayo

Madrid, 5 de junio de 2014

Reforma fiscal y gasto público ¿Cómo reequilibrar ventajas y sacrificios de la crisis?

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• Me corresponde en esta mesa hablar del sistema fiscal español y su reforma.

• Como mi capacidad de ser original es limitada y en materia de fiscalidad no es nada bueno improvisar, mi presentación se basa en el libro, que supongo está a punto de salir, “Qué hacemos con la fiscalidad”, Editorial Akal, del que son co-autores Nuria Alonso, Santiago Díaz de Sarralde, Carlos Cruzado y José María Mollinedo.

• Dado el tiempo disponible, haré primero una breve radiografía del sistema fiscal español, para luego exponer de manera sintética las propuestas que hacemos de reforma fiscal.

3Fuente: OECD, Revenue Statistics varios años y elaboración propia.


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Fuente: Eurostat y elaboración propia.

41,3 40,8

33,032,4

25,0

27,0

29,0

31,0

33,0

35,0

37,0

39,0

41,0

43,0

45,0

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Total de impuestos en % del PIB

Euro area 17

EU 27

España



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15

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00

02

00

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00

22

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00

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00

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00

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00

72

00

82

00

92

01

0

% Total Tributos sin Seguridad Social/PIB

OECD 23 Sin SS OECD Europa Sin SS EU 15 Sin SS España Sin SS


6

Fuente: Eurostat y elaboración propia.

47,8 46,7

25,5 26,2

20,3 19,3

16,3

0,0

10,0

20,0

30,0

40,0

50,0

60,0

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Total de impuestos sin cotizaciones sociales en % PIB

Denmark

EU 27

Euro area 17

España

Slovakia


7Fuente: Eurostat y elaboración propia.


11

Fuente: OECD, Revenue Statistics varios años y elaboración propia.


12Fuente: Intervención General de la Administración del Estado y elaboración propia.


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2006 2007 2008 2009 2010 2011 20122012-2006

% 2012/2006

IRPF total 62.813 72.614 71.341 63.857 66.977 69.803 70.619 7.805 12,4

No residentes 1.498 2.427 2.262 2.342 2.564 2.040 1.708 210 14,1

Sociedades 37.208 44.823 27.301 20.188 16.198 16.611 21.435-

15.772 -42,4

IVA 54.652 55.851 48.021 35.566 49.086 49.302 50.463 -4.188 -7,7

Especiales 18.602 19.786 19.570 19.349 19.806 18.983 18.209 -393 -2,1

Otros 4.607 5.174 4.958 2.721 4.905 5.021 6.132 1.524 33,1

Total tributos 179.380 200.676 173.453 144.023 159.536 161.760 168.566-

10.813 -6,0

Evolución de la recaudación líquida por tributos. En millones €.

Fuente: Memorias de la Administración Tributaria y elaboración propia.


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Fuente: Agencia Estatal de Administración Tributaria, Proyectos de Presupuestos Generales del Estado y elaboración propia.



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• El fin último de la reforma fiscal debe ser recaudar ingresos para mantener el nivel de gasto público actual, incluso para poder aumentarlo mejorando las prestaciones y cobertura del Estado de Bienestar.

• Mientras estemos en la Unión Económica y Monetaria hay que cumplir con lo que establece el Pacto de Estabilidad y Crecimiento, aunque una política progresista debería de tratar de eliminar del mismo todo el fundamentalismo de mercado y conseguir que el Presidente y directivos del Banco Central Europeo dejen de ser irresponsables y asuman como finalidad adicional el crecimiento económico y no sólo el control de la inflación.


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• Nuestras propuestas se estructuran en los siguientes seis grandes apartados:

1. Luchar contra el fraude y la elusión fiscal.2. Equidad en el tratamiento de las rentas del trabajo

y del capital.3. Eficiencia, simplificación y fomento de la libre

competencia.4. Transparencia y responsabilidad fiscal.5. Sostenibilidad y credibilidad de los ingresos

públicos.6. Reforma educativa y cambio de la opinión pública

sobre los impuestos.


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1. Luchar contra el fraude y la elusión fiscal.• Las últimas estimaciones sobre el fraude fiscal,

referidas al IRPF y al IVA, señalan que si en 2003 el fraude en el IRPF estaba alrededor del 14% de los ingresos constitutivos de renta tributaria, en 2012 ascendió hasta un 26%. Y en el IVA si en 2003 el fraude estaba en el 28% de la recaudación teórica, en 2012 ascendió hasta un 35%.

• Proponemos la aprobación de una Ley anual tributaria y de medidas de Lucha contra el Fraude y la Elusión Fiscal.

• La administración tributaria deberá diseñar instrumentos públicos de medición cuantitativa y cualitativa del fraude, homologables a los utilizados por las administraciones más avanzadas.


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• Adopción de medidas concretas, tanto en materia de legislación interna como internacional: estimación objetiva, la constitución de sociedades instrumentales, el aprovechamiento de los regímenes privilegiados y paraísos fiscales, la manipulación de los precios de transferencia entre entidades vinculadas, la simulación de gastos financieros, la triangulación de operaciones con empresas fantasma, etc.

• Deben endurecerse las sanciones contra el fraude y el delito fiscal.

• No puede admitirse la amnistía fiscal en ningún caso

• Los recursos materiales y humanos para la lucha contra el fraude deben incrementarse.

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Fuente: J. Onrubia. IEB, octubre 2012 y elaboración propia

277

967

469

337

435

0

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1.000

Población activa/Empleados en tareas tributarias, 2009



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2. Equidad en el tratamiento de las rentas del trabajo y del capital.

• Recuperar un impuesto sobre la renta basado en el concepto de impuesto extensivo y base amplia, eliminando el actual impuesto dual.

• Eliminar con carácter general del régimen de estimación objetiva.

• Aumentar el número de tramos de la tarifa del IRPF, al no ser verdad que con menos tramos el impuesto sea más sencillo, un “mantra” muy extendido.

• Eliminar todas las deducciones y desgravaciones, en particular la de planes de pensiones privados y la de alquiler de la vivienda habitual.

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Fuente: Gestha para 2000 a 2003, AEAT para 2004 a 2011 y elaboración propia



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• Reforma de la tributación de las rentas del capital para que sea homogénea y equitativa con el gravamen de las rentas salariales.

• Reformar el tratamiento de las rentas salariales, pues soportan tipos marginales efectivos de tributación muy altos en términos relativos.

• Reformar el régimen de tributación de las denominadas “rentas irregulares”.

• Respecto a la imposición sobre la riqueza, los profesores de Hacienda Pública y Economía del Sector Público llevan décadas defendiendo su justificación teórica. Pero hay que recuperar para la Administración General del Estado los impuestos sobre el patrimonio y sobre sucesiones y donaciones.


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• En la imposición sobre el patrimonio hay dos opciones: Una de ellas consistiría en integrar en una figura

tributaria única la valoración del patrimonio, de forma homogénea y sin excepciones, con la tributación de la renta. Ello supondría la desaparición del Impuesto sobre el patrimonio.

La otra alternativa sería que tributase en el IRPF la rentabilidad obtenida en el ejercicio, independientemente de que su percepción se haya realizado o se traslade a un momento posterior; y en el Impuesto sobre el Patrimonio tributaría el mayor valor de adquisición, de cotización o de realización al final del período.


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• Reformar en profundidad del Impuesto sobre Sociedades. Eliminar los privilegios fiscales y la mayoría de las

deducciones, controlando aspectos clave como son los precios de transferencia o la deducción de gastos financieros, e introduciendo temporalmente un impuesto mínimo compensable para las grandes empresas, que contribuya a recuperar la recaudación de este tributo y a estabilizarla en el tiempo.

Hay que terminar y si acaso revertir la competencia fiscal a la baja en los tipos impositivos.

Y para evitar la prácticas fiscales agresivas de las empresas, convendría llegar a un acuerdo internacional para la puesta en marcha de las 15 medidas recogidas en el Plan de Acción de la OCDE contra la erosión de bases imponibles y la deslocalización de los beneficios.


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• Reforma y refuerzo de la contribución del sector financiero.• Modificar la imposición indirecta, en particular el IVA, para

contribuir a la reducción de la pobreza.• Respecto a las cotizaciones a la seguridad social, el principal

componente de la presión fiscal en España y básico para la sostenibilidad de nuestro sistema de protección social, rebajarlas es rebajar los salarios. La sustitución de cotizaciones por IVA debe tener en cuenta su diferente impacto redistributivo, pues no parece justo financiar las pensiones utilizando la figura tributaria más regresiva respecto al nivel de renta personal. Sí cabe profundizar en la reducción de las inequidades e ineficiencias que generan los regímenes especiales y las bonificaciones.

• En particular, la tarifa plana de 100 euros de cotización empresarial para los nuevos contratos puede causar estragos en el mercado laboral, en la vida de las personas y en la sociedad en su conjunto.


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3. Eficiencia, simplificación y fomento de la libre competencia.

• Establecimiento de un marco neutral de gravamen del ahorro.

• Eliminación de las ventajas fiscales en materia de imposición sobre la renta empresarial, y derivación de los incentivos al ámbito más trasparente de la financiación y las políticas de gasto público.

• Simplificación de las obligaciones tributarias.• Articulación de un sistema de cuenta corriente

tributaria entre los diferentes niveles de administración.

• Profundización en los mecanismos de apoyo para el inicio de la actividad empresarial.


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• Dentro del marco de una reforma que abarcara aspectos no meramente fiscales, reforzar el papel de los impuestos medioambientales ligados directamente a las emisiones contaminantes, coordinando y homogenizando las figuras tributarias desarrolladas a nivel autonómico y local y fomentando el uso de renovables.

• En materia de impuestos especiales sobre consumos nocivos existe aún un margen para incrementar la fiscalidad, muy inferior a la media de la UE. Sin embargo, no debería caerse en dar un enfoque meramente fiscal y recaudatorio a esta problemática. Su recaudación debe ajustarse a la magnitud de las externalidades a corregir.


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4. Transparencia y responsabilidad fiscal.• Para limitar las discriminaciones y hacer plenamente

transparente la concesión de beneficios fiscales, se debería establecer una Ley de Responsabilidad Fiscal, más allá de la estimación global realizada a través del presupuesto de beneficios fiscales. Debe tenerse especial cuidado con las desgravaciones fiscales teóricamente orientadas a favorecer la actividad económica y que acaban beneficiando únicamente a las grandes empresas, con un grado de coste-eficacia muy reducido

• Adicionalmente, la ciudadanía tiene el derecho a conocer la responsabilidad social en materia fiscal de las empresas a las que compra sus bienes y servicios. Y actuar en consecuencia.


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5. Sostenibilidad y credibilidad de los ingresos públicos.

• La credibilidad de los presupuestos públicos está bajo mínimos, con graves consecuencias para la solvencia y el crédito del país

• Se propone la aprobación de una Ley de transparencia de las previsiones tributarias que incluya la instrumentación de un sistema de consenso entre las principales instituciones estadísticas y de análisis de nuestro país para realizar las estimaciones de previsiones macroeconómicas y de ingresos fiscales.


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6. Reforma educativa y cambio de la opinión pública sobre los impuestos.

• De acuerdo con la última edición de la encuesta que viene realizando desde hace trece años el Instituto de Estudios Fiscales sobre las opiniones y actitudes fiscales de los españoles (Área de Sociología Tributaria, 2012), en 2011 sólo el 43% de los encuestados manifiesta que la oferta de servicios y prestaciones públicas justifica el pago de impuestos, con un valor de 2,4 sobre 4.

• Por todo ello, nos parece fundamental que desde la escuela se enseñe que los impuestos son el “precio” de los servicios públicos y que cumplen también una función redistributiva, pero sobre todo son una condición necesaria de la ciudadanía en las sociedades capitalistas en las que vivimos.

• Y como complemento para los adultos, sería bueno incluir información en la declaración del IRPF sobre las principales partidas de gasto público en términos de la clasificación funcional en los últimos cinco años


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• Para finalizar, las reformas aquí propuestas tienen poco que ver con las realizadas por distintos grupos de “expertos”, como las del Instituto de Economía de Barcelona, la Fundación FAES o el comité para la reforma fiscal nombrado por el Ministro de Hacienda.

• Respecto a este último, he mostrado mi apoyo a las medidas recogidas en el manifiesto “Ante la reforma fiscal que prepara el gobierno: llamamiento urgente”, pues las propuestas de la comisión constituyen un paso más en la vía trazada por el poder hacia el desmantelamiento de nuestro sistema de impuestos, prestaciones y servicios públicos. Quiero destacar el análisis que se hace de la política familiar y de la tributación conjunta en el Impuesto sobre la renta.

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