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Reforma Fiscal 2017

Héctor García Juárez

Noviembre, 2016

www.pwc.com

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Reforma Fiscal 2017

8 de septiembre de 2016Presentación por parte del Ejecutivo Federal del paquete económico para2017.

Incluye reformas a diversas disposiciones de la Ley del ISR, de la Ley delIVA, de la Ley de Ingresos Sobre Hidrocarburos y CFF, entre otras.

27 de octubre del año en cursoAprobación del Congreso de la Unión de este paquete

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Reforma Fiscal 2017 LIF

Criterios Generales de Política Económica

Presupuestos económicos para 2017.

• Crecimiento económico del 2 al 3%.

• Precio promedio de la mezcla mexicana de petróleo: 42 dólaresestadounidenses.

• Inflación de 3%

• Tipo de cambio promedio: $18.62 por dólar.

• Ingresos públicos: $4,888,892.5 millones de pesos.

• Superávit del 0.1% del PIB.

Reforma Fiscal 2017 LFD

Derechos a la minería

Se mantienen sin cambio

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Reforma Fiscal 2017 LIVA

Acreditamiento de IVA en subcontratación laboral

Nuevos requisitos:

1. Obtener copia de declaraciones, acuse de pago y demás informaciónreportada al SAT por contratistas.

2. Contratista debe proporcionar esa información en el mes en querealice el pago del IVA al SAT.

3. De no contar con dicha documentación presentar declaracióncomplementaria disminuyendo IVA acreditable.

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IVA acreditable en períodos preoperativos

IVA correspondiente a gastos e inversiones realizadas en períodospreoperativos:

1. Acreditamiento a partir del mes en que se realicen las actividadesgravadas por el IVA

2. Solicitar la devolución en el mes siguiente a aquel en el que realicenlos gastos e inversiones, con base en estimativa.

Periodo preoperativo .- Aquél en que se realicen gastos einversiones en forma previa al inicio de las actividades de enajenación,prestación de servicios o arrendamiento. Industria extractiva:explotación para la localización y cuantificación de nuevos yacimientossusceptibles de explotarse.PwC 21



1. Acreditamiento a partir del primer mes de en el que se realicen lasactividades gravadas por el IVA.

En la proporción y términos establecidos por la Ley.

Sujeto a actualización.

Recalcular la proporción en el doceavo mes posterior al de inicio deactividades, ajustar diferencias mayores al 3%.

Con base en reglas que serán publicadas.

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2. Solicitar la devolución en el mes siguiente a aquel en el que realicenlos gastos e inversiones, con base en estimativa.

Presentar al SAT la estimación, descripción de gastos e inversiones, actividadesque realizará, títulos de propiedad, contratos, autorizaciones, licencias, etc.

Mecanismos de financiamiento y fecha estimada para realizar las actividades..Recalcular la proporción en el doceavo mes posterior, ajustar diferenciasmayores al 3% y reintegrar diferencias actualizadas. Con base en reglas queserán publicadas.

Reintegro del IVA al término del periodo preoperativo en caso de no iniciaroperaciones, excepto industria extractiva.

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Exportación de servicios de tecnología informática

Se considerará exportación de servicios y, por lo tanto, se aplicará latasa del 0% a los siguientes servicios prestados a extranjeros, siempre ycuando se cumplan diversos requisitos:

a) Desarrollo, integración y mantenimiento de aplicacionesinformáticas o de sistemas computacionales;

b) Procesamiento, almacenamiento, respaldos de información, así comola administración de bases de datos;

c) Alojamiento de aplicaciones informáticas;d) Modernización y optimización de sistemas de seguridad de lainformación , y

e) La continuidad en la operación de los servicios anteriores.24PwC

Reforma Fiscal 2017 CFF

Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes(RFC)

Los representantes legales deberán solicitar su inscripción al RFC y sue-firma, así como presentar los avisos señalados en el reglamento delCFF.

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Cancelación de CFDI

Los CFDI sólo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien seexpida acepte su cancelación.

El SAT establecerá, mediante reglas de carácter general, la forma y losmedios en los que se efectuará esta manifestación.

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Se sustituye la declaración Informativa sobre lasituación fiscal del contribuyente - DISIF

Se acompañará a la declaración anual de 2017, la información sobre susituación fiscal en los medios y formatos que se establezcan mediantereglas de carácter general.

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Organos certificadores

El SAT podrá autorizar a personas morales que se encargarán degarantizar y verificar el cumplimiento de requisitos y obligaciones paraobtener y conservar autorizaciones emitidos por el SAT.

Se establecerán requisitos y obligaciones mediante reglas de caráctergeneral.

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Revisiones electrónicas

Se reforma el procedimiento y los plazos para efectuar revisioneselectrónicas.

La autoridad contará con diez días para requerir información adicional,una vez que el contribuyente haya presentado el escrito para desvirtuarlas observaciones de la autoridad y 40 días más para emitir laresolución.

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Suspensión del plazo en revisiones electrónicas

El procedimiento de acuerdo conclusivo suspenderá los plazos de lasrevisiones electrónicas a partir de que se presente ante la Procuraduríade la Defensa del Contribuyente (Prodecon) la solicitudcorrespondiente.

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Nuevas infracciones y multas

Se incorporan las siguientes infracciones y su importe:

a) De $140,540 a $200,090, por no destinar la totalidad del patrimoniode una donataria cuando se encuentre en liquidación;

b) De $80,000 a $100,000, por no proporcionar información referentea los datos de identificación de los bienes, así como los deidentificación de las personas morales a las que se destinó el total delpatrimonio por las donatarias autorizadas;

c) De $1.00 a $5.00, por no cumplir las especificaciones tecnológicasespecificadas por el SAT en la emisión de los CFDI, por cadacomprobante que se emita, y

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Reforma Fiscal 2017 LISR

Beneficios y subsidios no acumulables

No serán acumulables los apoyos económicos que se reciban a través deprogramas presupuestarios gubernamentales, siempre que:

a. Provenga de programas con padrón de beneficiarios, reglas deoperación y se pague por transferencia electrónica.

b. El beneficiario cumpla con las reglas que al efecto se emitan y cuentecon la opinión favorable de cumplimiento fiscal.

c. El beneficiario no deduzca los gastos y erogaciones que realice con losapoyos recibidos.

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Beneficios y subsidios no acumulables

No serán acumulables las contraprestaciones en especie a favor delcontratista afecto a la LIH.

Dichas contraprestaciones no se deben considerar como costo de lovendido deducible cuando se enajenen o transfieran a un tercero.

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Subcontratación laboral – Requisitos para ladeducción

Obtener del contratista copia de :

- Comprobantes fiscales por concepto de pagos de salarios de lostrabajadores

- Los acuses de recibo

- Declaración de entero de las retenciones de impuestos y pago cuotasal Seguro Social

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Régimen fiscal para las sociedades por accionessimplificadas

Nuevo esquema opcional para personas morales constituidasúnicamente por personas físicas.

- Con ingresos de hasta cinco millones de pesos.

- Operará sobre base de flujo de efectivo - se acumula y se deduceconforme a lo efectivamente cobrado y pagado.

- Determinar el ISR en los términos del Título II de la LISR y deberáefectuar pagos provisionales mensuales

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Deducción de renta de autos eléctricos

$285.00 diarios

$8,669 mensuales

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Deducción de bicicletas y motocicletas

A la tasa máxima del 25% anual.

Convencionales y eléctricas.

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Deducción de infraestructura de hidrocarburos

Se depreciarán a la tasa del 10%.

Las inversiones en infraestructura fija para el transporte,almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos, en plataformas yembarcaciones de perforación de pozos, y embarcaciones deprocesamiento y almacenamiento de hidrocarburos.

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Deducción de autos eléctricos e híbridos

Monto máximo deducible = $250,000.

A diferencia de los autos convencionales donde se mantiene el montomáximo deducible de $175,000.


Obligaciones para las donatarias autorizadas

Las donatarias autorizadas deberán observar lo siguiente:

a) Las cuotas de recuperación no se considerarán para efectos dedeterminar si los ingresos por actividades distintas a las que fueroncreadas las donatarias exceden del 10% de sus ingresos totales;

b) Deberán contar con un proceso de certificación de cumplimiento deobligaciones fiscales, transparencia y evaluación de impacto social;

c) Deberán emitir comprobantes fiscales que amparen contribuciones,productos y aprovechamientos, así como por los apoyos o estímulos queles otorguen, y

d) La pérdida de la autorización, entre otras circunstancias, dará lugar a laliquidación de la sociedad, en cuyo caso el patrimonio deberá destinarsea otra donataria autorizada.

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Deducciones personales – PF

Son deducibles los honorarios pagados a profesionales con títuloprofesional en Psicología y nutrición.


Planes personales de retiro colectivos – PF

Son deducibles las aportaciones aún cuando sean contratados de formacolectiva.

El fondo debe identificar a cada una de las personas que lo integran yse cumplan los requisitos que al efecto establezca el Servicio deAdministración Tributaria (SAT).

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Obligación de las dependencias públicas de expedircomprobantes fiscales digitales (CFDI)

Las dependencias públicas deberán emitir CFDI por las contribuciones,productos y aprovechamientos que cobren; por los apoyos o estímulosque otorguen, así como exigir CFFI cuando hagan pagos a terceros queestén obligados a emitirlos.

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Estímulos fiscales

Nuevos estímulos fiscales - no acumulables para efectos del ISR:

a) Inversiones en proyectos de investigación y desarrollo detecnología. Crédito contra su ISR, el 30% de los gastos e inversionesefectuados aprobados para este efecto.

b) Proyectos relativos al deporte de alta rendimiento. Créditocontra el ISR del ejercicio, de las aportaciones efectuadas enproyectos de inversión en infraestructura e instalaciones deportivasaltamente especializadas, así como a programas diseñados para eldesarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos dealto rendimiento, si que exceda del 10% del ISR causado en elejercicio inmediato anterior, y

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Estímulos fiscales

Nuevos estímulos fiscales - no acumulables para efectos del ISR:

c) Inversión en equipos de alimentación para vehículoseléctricos. Crédito contra el ISR a su cargo el 30% sobre dichasinversiones. Las inversiones deben mantenerse Fijos en lugarespúblicos.

Los estímulos a) y b) anteriores no podrán gozarse cuando se tenganotros beneficios o estímulos fiscales.

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Prácticamente continuarán los mismos estímulos fiscales del ejercicio2016.

Además, se amplía el estímulo fiscal consistente en acreditar, contra elISR, un monto equivalente al impuesto especial sobre producción yservicios que se hubiese causado en la enajenación de diésel obiodiésel y sus mezclas, siempre y cuando los contribuyentes loadquieran para su consumo final y se use como combustible enmaquinaria en general (excepto vehículos) o se utilice para usoautomotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transportepúblico y privado de personas, de carga y turístico.


Estímulos fiscales

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Impuestos sobre Intereses

Se incrementa la tasa de retención del impuesto sobre la renta (ISR)aplicable a los intereses pagados por el sistema financiero del 0.50 al0.58% sobre el capital, cambiando la fórmula del cálculo.


Estímulos fiscales a la mineríaEjemplos internacionales

USA

Deducción del depletion de las reservas minerales

Los gastos de exploración generalmente se capitalizan y se deducen víaamortización del depletion

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Australia

Deducción acelerada de gastos de exploración

Existen incentivos para fomenter la exploración minera en pequeñosmineros a través de acreditamientos de la inversion en exploración quegenera montos recuperables por los accionistas.

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Chile

Los gastos de exploración se deducen 100% cuando se erogan

Existe el decreto Ley 600 que establece ciertos derechos y beneficiospara el inversionista extranjero e incluye un régimen de invariabilidadtributaria.

Decreto Ley 600 se deroga a partir de 1° de enero de 2016. Contratos yavigentes continúan y nuevos contratos se sujetan a nueva normativa deincentivo a la inversión minera. Invariabilidad minera se mantienehasta 2019.

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Perú


La ley general de minería permite la celebración de convenios de estabilidad tributariaque garantizan a los inversionistas mineros, entre otros beneficios, la estabilidad delrégimen tributario. Cuando se suscriba este convenio, la tasa de impuesto a la renta se veincrementada en 2%.

Contratos de Estabilidad Jurídica: Inversionistas extranjeras, así como las empresasperuanas receptoras de la inversión, pueden suscribir estos contratos garantizanestabilidad en el régimen del impuesto a la renta.

Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas para empresasen etapa pre-operativa.

Devolución Definitiva del Impuesto General a las Ventas para empresas mineras en etapade exploración.

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Argentina

Depreciación acelerada (3 años, 33% por año o 60% / 20% y 20% según tipo de bien,

Estabilidad fiscal por 30 años,

Exención de derechos de importación

Existencia de un límite para la deducción de gastos de rehabilitación (conservación medioambiente)

Exención del impuesto sobre los activos. Los beneficios aplican a inversores minerosregistrados en el registro creado por la Ley 24.196 de Inversiones Mineras.


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Brazil

No hay un régimen fiscal para la Industria Minera. Los estímulos fiscalesaplican de forma general a todos los contribuyentes.

La depreciación y la amortización siguen las reglas contables (podrían existiralgunas excepciones).

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Gracias…

Contacto: Héctor García Juá[email protected]

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