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Razonabilidad del Capital Propio

Hernán VerdugoTax & Legal | Septiembre, 2017

Deloitte

Determinación capital propio tributario (Método Tradicional)Artículo 41° LIR

Resolutividad del Capital Propio 2

( + ) Total activos $ 10.000.000

( - ) Valores I.N.T.O ($ 3.000.000)

( +/- ) Ajustes al activo $

( = ) CAPITAL EFECTIVO $ 7.000.000

( - ) Pasivo exigible ($ 2.000.000)

Total pasivo ($ 9.000.000)

( + ) Se repone

Capital $ 3.000.000

Utilidades acumuladas $ 4.000.000

( = ) CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO AL 01.01.XX $ 5.000.000

Deloitte

Razonabilidad del capital propio


COMPROBACION DE DETERMINACIONES TRIBUTARIAS

$ (+ / -)

Capital Propio Inicial al 1° de enero del ejercicio respectivo (+ / -)Corrección monetaria tributaria del capital (incluir c.m. de disminuciones y aumentos de capital) (+)Resultado tributario del año comercial (+ / -)Pérdida tributaria de arrastre (+)Impuesto Renta pagado, histórico (-)Impuesto artículo 21, histórico (-)Reajuste artículo 72 de la Ley de la Renta, histórico (-)Dividendos efectivos, históricos (-)Retiros efectivos, históricos (-)Aumentos de capital del ejercicio, históricos (+)Disminuciones de capital del ejercicio, históricos (-)Multas fiscales (-)Gastos Rechazados actualizados pagados (no afectos al artículo 21 de la LIR) (-)Dividendos y/o participaciones percibidas de sociedades chilenas (+)

Capital Propio Tributario al cierre del ejercicio respectivo - (=)

Capital Propio Tributario determinado según método tradicional (=)

Diferencia - (=)

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Ejemplo Cuadratura Patrimonial


Sociedad XX Ltda.Balance Tributario del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2015

Cuentas Débito Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia

Banco 19.817.697 13.608.245 6.209.452 0 6.209.452 0 0 0Deposito a plazo 5.830.327 2.981.457 2.848.870 0 2.848.870 0 0 0Inversiones en Derechos Sociales 10.735.819 0 10.735.819 10.735.819 0 0 0Activo Fijo 5.077.454 0 5.077.454 5.077.454 0 0 0Cuentas por pagar 0 2.111 0 2.111 0 2.111 0 0Mutuo por pagar 2.973.576 12.316.120 0 9.342.544 0 9.342.544 0 0L/C Banco 0 22.132 0 22.132 0 22.132 0 0Crédito Hipotecario 12.615 3.062.876 0 3.050.261 0 3.050.261 0 0Capital 0 14.285.714 0 14.285.714 0 14.285.714 0 0Aporte por enterar socios 10.805.256 1.275.000 9.530.256 0 9.530.256 0 0 0RCP 93.031 853.717 0 760.686 0 760.686 0 0Utilidad Acumuladas 1.436.201 3.957.445 0 2.521.244 0 2.521.244 0 0Retiro Socios 4.672.555 1.436.201 3.236.354 0 3.236.354 0 0 0Gastos bancarios 68.890 0 68.890 0 0 0 68.890 0Intereses pagados 24.888 0 24.888 0 0 0 24.888 0Impuesto Renta 1.338 0 1.338 0 0 0 1.338 0CM Artículo 41 LIR 728.168 147.429 580.740 0 0 0 580.740 0Participación percibida 0 7.126.278 0 7.126.278 0 0 0 7.126.278Intereses ganados 0 1.203.088 0 1.203.088 0 0 0 1.203.088Totales 62.277.815 62.277.815 38.314.059 38.314.059 37.638.204 29.984.693 675.855 8.329.366Utilidad/Pérdida 0 0 7.653.511 7.653.511 0Sumas iguales 62.277.815 62.277.815 38.314.059 38.314.059 37.638.204 37.638.204 8.329.366 8.329.366

Saldos Inventario ResultadoSaldos

Deloitte



Capital Propio Tributario 1/01/2015$

Total Activo 37.638.204MenosAporte por enterar socios (9.530.256)Retiro Socios (3.236.354)Capital efectivo 24.871.594MenosMutuo por pagar (9.342.544)L/C Banco (22.132)Crédito Hipotecario (3.050.261)Cuentas por pagar (2.111)

C.P.T inicial 12.454.546

Deloitte



Sociedad XX Ltda.Balance Tributario del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2016

Cuentas Débito Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia

Banco 47.907.473 46.734.488 1.172.985 0 1.172.985 0 0 0Deposito a plazo 45.528.248 35.046.708 10.481.540 0 10.481.540 0 0 0Inversiones en Derechos Sociales 14.581.059 0 14.581.059 0 14.581.059 0 0 0Activo Fijo 5.224.700 0 5.224.700 0 5.224.700 0 0 0Mutuo por pagar 1.252.920 9.583.095 0 8.330.174 0 8.330.174 0 0Depreciación Acumulada Activo Fijo 0 104.494 0 104.494 104.494 0 0Deuda Bancaria 269.057 1.929.720 0 1.660.663 0 1.660.663 0 0Crédito Hipotecario 288.241 3.278.090 0 2.989.849 2.989.849 0 0Otros Acreedores 0 2.650 0 2.650 2.650 0 0Capital 0 14.285.714 0 14.285.714 0 14.285.714 0 0Aporte por enterar socios 9.530.256 50.000 9.480.256 0 9.480.256 0 0 0RCP 65.508 1.121.854 0 1.056.346 0 1.056.346 0 0Utilidad Acumuladas 715.110 7.653.511 0 6.938.401 0 6.938.401 0 0Retiro Socios 7.147.912 3.236.354 3.911.558 0 3.911.558 0 0 0Gastos Bancarios 510 0 510 0 0 0 510 0Depreciación ejercicio 104.494 0 104.494 0 0 0 104.494 0Gastos generales 41.130 0 41.130 0 0 0 41.130 0Intereses Banco 164.278 0 164.278 0 0 0 164.278 0CM Artículo 41 LIR 732.701 212.754 519.947 0 0 0 519.947 0Impuesto Renta 120.237 0 120.237 0 0 0 120.237 0Contribuciones 18.721 0 18.721 0 0 0 18.721 0Ingresos por arriendos 0 256.500 0 256.500 0 0 0 256.500Participación percibida 0 8.990.184 0 8.990.184 0 0 0 8.990.184Intereses ganados 104.728 1.311.168 0 1.206.440 0 0 0 1.206.440Totales 133.797.283 133.797.283 45.821.415 45.821.415 44.852.098 35.368.292 969.317 10.453.123Utilidad/Pérdida 9.483.806 9.483.806 0Sumas iguales 133.797.283 133.797.283 45.821.415 45.821.415 44.852.098 44.852.098 10.453.123 10.453.123

Saldos Saldos Inventario Resultado

Deloitte



Cuadratura Patrimonial al 31 de diciembre de 2016 $Total Activo 44.852.098 Concepto $Menos: Capital Inicial 12.454.546Depreciación Acumulada Activo Fijo (104.494) CM Patrimonio Neto 295.660Aporte por enterar socios (9.480.256) RLI 613.859Retiro Socios (3.911.558) Retiros históricos (3.911.558)Capital efectivo 31.355.791 Impto(Histórico) (120.237)Menos: 0 Part. (Históricas) 8.990.184Mutuo por pagar (8.330.174) Aumento de Capital 50.000Deuda Bancaria (1.660.663) Otros Acreedores (2.650) Paital Final 18.372.454Crédito Hipotecario (2.989.849)

C.P.T. 18.372.454 Diferencia 0

RLI Año Tributario 2017 $Utilidad/Pérdida 9.483.806Impuesto Renta 120.237Participaciones (8.990.184)RLI 613.859

Oficina central

Rosario Norte 407Las Condes, SantiagoChileFono: (56) 227 297 000Fax: (56) 223 749 [email protected]

Regiones

Simón Bolívar 202Oficina 203IquiqueChileFono: (56) 572 546 591Fax: (56) 572 546 [email protected]

Av. Grecia 860Piso 3AntofagastaChileFono: (56) 552 449 660Fax: (56) 552 449 [email protected]

Los Carrera 831Oficina 501CopiapóChileFono: (56) 522 524 991Fax: (56) 522 524 [email protected]

Alvares 646Oficina 906Viña del MarChileFono: (56) 322 882 026Fax: (56) 322 975 [email protected]

Chacabuco 485Piso 7ConcepciónChileFono: (56) 412 914 055Fax: (56) 412 914 [email protected]

Quillota 175Oficina 1107Puerto MonttChileFono: (56) 652 268 600Fax: (56) 652 288 [email protected]©2017 Deloitte. Todos los derechos reservados.

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