Raimundo Eloi de Carvalho Octubre - 2009 1. La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis...
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Raimundo Eloi de Carvalho
Octubre - 2009
1
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
2
1)1) Aspectos Generales del Sistema TributarioAspectos Generales del Sistema Tributario•Competencias TributariasCompetencias Tributarias•Carga TributariaCarga Tributaria•Repartición de Ingresos para Estados y MunicipiosRepartición de Ingresos para Estados y Municipios•Distribución de las Empresas segun su TamañoDistribución de las Empresas segun su Tamaño
2)2) Comportamiento de los Principales Indicadores EconómicosComportamiento de los Principales Indicadores Económicos•PIBPIB•Ganancia de las EmpresasGanancia de las Empresas•Producción IndustrialProducción Industrial•Ventas de Bienes y ServiciosVentas de Bienes y Servicios•Ventas de AutomovilesVentas de Automoviles•Valor en dólar de las ImportacionesValor en dólar de las Importaciones•Masa de SalariosMasa de Salarios
3)3) Principales Medidas de Naturaleza Tributaria frente a la CrisisPrincipales Medidas de Naturaleza Tributaria frente a la Crisis
4)4) Impacto en la Recaudación FederalImpacto en la Recaudación Federal•GlobalGlobal•Por TributoPor Tributo•Sectores más AfectadosSectores más Afectados•Sectores menos AfectadosSectores menos Afectados•Concentración de los ResultadosConcentración de los Resultados
5)5) Impacto en las Transferencias de Ingresos para Estados y MunicipiosImpacto en las Transferencias de Ingresos para Estados y Municipios
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
3
Aspectos Generales del Sistema Tributario
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
4
Sistema Tributario NacionalCompetencias Tributarias
UNIÓN ESTADOS/DF MUNICIPIOS/DF
. IMPUESTOS . IMPUESTOS . IMPUESTOS
. IMPORTACIONES
. EXPORTACIONES
. PRODUCTOS INDUSTRIALIZADOS
. RENTA
. IOF (Operaciones Financieras)
. ITR (Propiedades Rurales)
. GRAN FORTUNAS (*) . IPVA (Propiedad de Vehiculos)
. CONTRIBUCIONES . CONTRIBUCIONES . CONTRIBUCIONES
. SEGURIDAD SOCIAL . Seguridad Social de los Funcionarios . Seguridad Social de los Funcionarios
. COFINS
. PIS/PASEP
. CSLL (Ganancia de las empresas)
. CIDE-COMBUSTIBLE
(*) No reglamentado
. Custeo de los Servicios de Iluminación Publica
. ICMS (Circulación de Mercancias y Servicios de Transporte Interestadual y Intermunicipal y de Comunicaciones)
. ITCD (Impuesto sobre Transmisión Causa Mortis y Donaciones de Cualquier Bienes o Derechos)
. IPTU (Impuesto Predial y Territorial Urbano)
. ITBI (Impuesto sobre Transmisión "inter-vivos" de Bienes y Derechos)
. ISS (Impuesto sobre Servicios de Cualquier Naturaleza)
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
5
Carga Tributaria Bruta - Nivel Gubernamental2008
Unión69,62%
Estados25,79%
Municipios4,60%
En el Total En el PIB
Unión 720.134 69,62% 24,92%
Estados 266.731 25,79% 9,23%
Municipios 47.531 4,60% 1,64%
Total 1.034.397 100,00% 35,80%
DiscriminaciónValor
(R$ Millones)Part. %
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
6
Carga Tributaria – Base de Incidéncia2006
BrasilOCDE
(Média)
Renta 19% 36%
Bienes y Servicios 48% 32%
Propiedad 3% 6%
Nómina 22% 25%
Transaciones Financieras 5%
Otros 3% 2%
Total 100% 100%
Participación en la Carga Tributaria
Fuente: RFB y OCDE Revenue Statistics.
Base de Incidéncia
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
7
Transferencias ConstitucionalesRepartición de Ingresos (Art. 159 – CF)
FONDOS Impuesto a la
Renta
Impuesto sobre Productos
Industrializados
FPE (Fondo de Participación de los Estados) 21,50% 21,50%
FPM (Fondo de Participación de los Municipios) 23,50% 23,50%
FNE (Fondo Constitucional del Nordeste) 1,80% 1,80%
FNO (Fondo Constitucional del Norte) 0,60% 0,60%
FCO (Fondo Constitucional del Centro-Oeste) 0,60% 0,60%
FPEX (Fondo de Compensación por la Exportación de Productos Industrializados) - 10,00%
TOTAL 48,00% 58,00%
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
8
Simple (PYME)5%Ganancia
Presunta27%
Ganancia Real68%
Número de Empresas Ingresos Agregados
Declaraciones de Informaciones - Personas Juridicas2007
Simple (PYME)70%
Ganancia Presunta
26%
Ganancia Real4%
Régimen de TributaciónNúmero de Empresas
%Ingresos
(R$ Mil Millones)%
Ganancia Real 139.141 4 3.689 68
Ganancia Presunta 923.679 26 1.499 27
Simple (PYME) 2.523.344 70 272 5
Total 3.586.164 100 5.460 100
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
9
Comportamiento de los Principales Indicadores
Económicos que Afectan las Bases
Imponibles
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
10
PIBVariación Real % Trimestral con Relación al Mismo Periodo del Año Anterior
Fuente: IBGE
6,1 6,2
6,8
1,3
(1,8)
(1,2)(2,0)
(1,0)
-
1,0
2,0
3,0
4,0
5,0
6,0
7,0
1º Trim./08 2º Trim./08 3º Trim./08 4º Trim./08 1º Trim./09 2º Trim./09
VA
RIA
CIÓ
N R
EA
L %
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
11
Producción IndustrialVariación % Mensual
Fuente: IBGE - PIM
6,32
8,739,71
1,51
10,02
2,43
6,50
8,76
1,95
9,65
1,07
(6,42)
(14,74)
(17,46) (16,81)
(9,71)
(14,80)
(11,17) (10,86)(9,92)
(20,00)
(15,00)
(10,00)
(5,00)
-
5,00
10,00
JAN
(08/
07)
FEV
(08/
07)
MAR
(08/
07)
ABR
(08/
07)
MAI
(08/
07)
JUN
(08/
07)
JUL
(08/
07)
AGO
(08/
07)
SET
(08/
07)
OU
T (0
8/07
)
NO
V (0
8/07
)
DEZ
(08/
07)
JAN
(09/
08)
FEV
(09/
08)
MAR
(09/
08)
ABR
(09/
08)
MAI
(09/
08)
JUN
(09/
08)
JUL
(09/
08)
AGO
(09/
08)
VAR
IAC
IÓN
% M
ENSU
AL
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
12
Ventas de Bienes y ServiciosVariación % Mensual
Fuente: IBGE - PMC
10,20
14,60
18,60
12,10
15,80
11,80
14,10
16,30
6,90
16,00
3,50
(4,20)
1,20
2,801,60
6,30
(0,80)
2,80
10,40
0,90
(5,00)
-
5,00
10,00
15,00
20,00
JAN
(08/
07)
FEV
(08/
07)
MAR
(08/
07)
ABR
(08/
07)
MAI
(08/
07)
JUN
(08/
07)
JUL
(08/
07)
AGO
(08/
07)
SET
(08/
07)
OU
T (0
8/07
)
NO
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8/07
)
DEZ
(08/
07)
JAN
(09/
08)
FEV
(09/
08)
MAR
(09/
08)
ABR
(09/
08)
MAI
(09/
08)
JUN
(09/
08)
JUL
(09/
08)
AGO
(09/
08)
VAR
IAC
IÓN
% M
ENSU
AL
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
13
Ventas de Automoviles al Mercado InternoVariación % Mensual
Fuente: Anfavea
35,3331,38
15,71
39,83
8,16
22,2326,45
(2,28)
26,34
(6,95)
(30,07)
(22,19)
(12,53)
(5,73)
16,64
(11,01)
1,94
20,49
(2,35)
7,46
(40,00)
(30,00)
(20,00)
(10,00)
-
10,00
20,00
30,00
40,00
50,00
JAN
(08/
07)
FEV
(08/
07)
MAR
(08/
07)
ABR
(08/
07)
MAI
(08/
07)
JUN
(08/
07)
JUL
(08/
07)
AGO
(08/
07)
SET
(08/
07)
OU
T (0
8/07
)
NO
V (0
8/07
)
DEZ
(08/
07)
JAN
(09/
08)
FEV
(09/
08)
MAR
(09/
08)
ABR
(09/
08)
MAI
(09/
08)
JUN
(09/
08)
JUL
(09/
08)
AGO
(09/
08)
VAR
IAC
IÓN
% M
ENSU
AL
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
14
Masa de Salarios x Ingresos de la Seguridad Social
-
2
4
6
8
10
12
14
jan/
07
fev/
07
mar
/07
abr/
07
mai
/07
jun/
07
jul/0
7
ago/
07
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7
out/0
7
nov/
07
dez/
07
jan/
08
fev/
08
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abr/
08
mai
/08
jun/
08
jul/0
8
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08
set/0
8
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8
nov/
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dez/
08
jan/
09
fev/
09
mar
/09
abr/
09
mai
/09
jun/
09
jul/0
9
ago/
09
Mas
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(R$
1.00
0.00
0.00
0)
-
5
10
15
20
25
30
Ing
reso
s (R
$ 1.
000.
000.
000)
Masa de Salarios Ingresos de la Seguridad Social
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
15
Principales Indicadores EconómicosVariación % con Relación al Mismo Periodo del Año Anterior
DEC/08-JUL/09DEC/07-JUL/08
DEC/07-JUL/08DEC/06-JUL/07
GANANCIA DE LAS EMPRESAS 4º trim08/4º trim07 (*) (50,00) -
1º trim09/1º trim08 (**) (29,50) -
PRODUCCIÓN INDUSTRIAL (PIM/IBGE) (12,80) 6,60
VOLUMEN GENERAL DE VENTAS (PMC/IBGE) 3,40 14,60
MASA DE SALARIOS 14,18 14,77
VALOR, EN DÓLAR, DE LAS IMPORTACIONES (31,28) 52,24
VENTAS DE VEHÍCULOS (1,60) 19,23
(*) 85 mayores empresas con acciones en bolsa.
(**) 149 empresas con acciones en bolsa.
DISCRIMINACIÓN
HECHO GENERADOR DE LA RECAUDACIÓN(ENE-AGO - 2009/2008)
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
16
Principales Medidas de Naturaleza Tributaria
frente a la Crisis
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
17
Medidas de Contracíclicas2009
Ene-Ago Ene-Dec1) Reducción de la Tasa del IPI (3.660) (5.810)
. Vehículos (2.900) (4.120)
. Material de Construcción (490) (960)
. Linea Blanca (200) (380)
. Bienes de Capital (70) (350) 2) Reducción de la Tasa del IOF (1.900) (2.850)
. Operaciones de Crédito (reducción de 50%) (1.700) (2.520)
. Operaciones de Câmbio (200) (330) 3) Revision en las Tablas del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (3.400) (5.610) 4) Reducción de la Tasa de la Cofins para Motocicleta (90) (130)
Total (9.050) (14.400) % del PIB (Anual) 0,47
Impacto en la Recaudación(R$ Millones)Discriminación
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
18
Medidas ContracíclicasPresión Tributaria sobre Automóviles
Alcohol Gasolina Alcohol Gasolina Alcohol Gasolina
IPI 7,0% 7,0% 13,0% 15,0% 18,0% 25,0%
PIS/Cofins 9,3% 9,3% 9,3% 9,3% 9,3% 9,3%
ICMS 12,0% 12,0% 12,0% 12,0% 12,0% 12,0%
Total 28,3% 28,3% 34,3% 36,3% 39,3% 46,3%
Alcohol Gasolina Alcohol Gasolina Alcohol Gasolina
IPI 0,0% 0,0% 5,5% 6,5% 18,0% 25,0%
PIS/Cofins 9,3% 9,3% 9,3% 9,3% 9,3% 9,3%
ICMS 12,0% 12,0% 12,0% 12,0% 12,0% 12,0%
Total 21,3% 21,3% 26,8% 27,8% 39,3% 46,3%
Tributo1.0 cc + 1.0 a 2.0 cc + 2.0 cc
+ 2.0 cc
Tasas Antes de la Crisis
Tasas Después de la Crisis
Tributo1.0 cc + 1.0 a 2.0 cc
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
19
Impacto de la Crisis en la Recaudación Federal
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
20
La Recaudación de Tributos Administrados por la RFBEvolución – Variación %
Período: Enero-Agosto – 2001 hasta 2009
7,458,71
(2,40)
10,4711,11
(0,45)
11,88
9,52
(6,43)
(10,00)
(5,00)
-
5,00
10,00
15,00
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Var
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añ
o a
nte
rio
r
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
21
La Recaudación de Tributos Administrados por la RFBEvolución – Antes y Durante la Crisis
20,49
9,98
7,42
9,93
4,74
6,52
12,85
3,58
7,50
9,63
(2,13)
(4,58)
(6,49)
(11,13)
(0,63)
(6,48)(5,66)
(7,38) (7,03) (6,92)
(15,00)
(10,00)
(5,00)
-
5,00
10,00
15,00
20,00
25,00JA
N (
08/0
7)
FE
V (
08/0
7)
MA
R (
08/0
7)
AB
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08/0
7)
MA
I (08
/07)
JUN
(08
/07)
JUL
(08/
07)
AG
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08/0
7)
SE
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08/0
7)
OU
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08/0
7)
NO
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08/0
7)
DE
Z (
08/0
7)
JAN
(09
/08)
FE
V (
09/0
8)
MA
R (
09/0
8)
AB
R (
09/0
8)
MA
I (09
/08)
JUN
(09
/08)
JUL
(09/
08)
AG
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09/0
8)
VA
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CIÓ
N %
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L A
ÑO
AN
TE
RIO
R (
IPC
A)
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
22
Desempeño de la RecaudaciónEnero-Agosto/09 x Enero-Agosto/08
Principales Tributos
UNIDADE: R$ 1.000.000
[A]-[B] [A]/[B]%
COFINS / PIS-PASEP 92.719 105.166 (12.446) (11,84) 42,52
IRPJ /CSLL 84.936 96.199 (11.263) (11,71) 38,48
IPI (OP. INTERNAS) 13.425 20.375 (6.950) (34,11) 23,74
CIDE-COMBUSTIBLES 2.340 4.649 (2.309) (49,67) 7,89
IOF 11.961 14.042 (2.081) (14,82) 7,11
OTROS INGRESOS 93.934 94.337 (402) (0,43) 1,37
SUBTOTAL [A] 299.316 334.768 (35.452) (10,59) 121,12
INGRESOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL [B] 124.911 118.729 6.181 5,21 (21,12)
INGRESOS ADMINISTRADOS POR LA RFB [A]+[B] 424.226 453.497 (29.271) (6,45) 100,00
PART. % EN EL TOTAL DE LA DIFERENCIA
DISCRIMINACIÓN
(PRECIOS DE AGOSTO/09 - IPCA)
2009[A]
2008[B]
DIFERENCIAS
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
23
Desempeño de la RecaudaciónIngresos Federales
Sectores Más Afectados
UNIDAD: R$ MILLONES
ENE-AGO/09[A]
ENE-AGO/08[B]
[A]-[B] [A]/[B]%
. FABRICACIÓN, COMERCIO Y REPARO DE AUTOMÓVILES 16.696 25.033 (8.337) (33,30) 23,52
. COMBUSTIBLES 19.990 26.283 (6.293) (23,94) 17,75
. ENTIDADES FINANCIERAS 55.118 59.165 (4.046) (6,84) 11,41
. METALURGIA 7.135 9.890 (2.755) (27,86) 7,77
. EXTRACIÓN DE MINERALES METALICOS 1.906 3.876 (1.970) (50,83) 5,56
. COMERCIO ATACADISTA 20.422 22.311 (1.889) (8,47) 5,33
. FABRICACIÓN DE PRODUCTOS QUÍMICOS 7.921 9.518 (1.596) (16,77) 4,50
. FABRIC. DE EQUIP. DE INFORMÁTICA Y ELETRÓNICOS 4.042 5.447 (1.405) (25,80) 3,96
. ATIVIDADES AUXILIARES DEL SECTOR FINANCIERO 6.190 7.443 (1.253) (16,83) 3,53
. FABRICACIÓN DE MÁQUINAS Y EQUIPAMIENTOS 4.026 5.018 (992) (19,77) 2,80
143.446 173.982 (30.536) (17,55) 86,13
155.870 160.786 (4.916) (3,06) 13,87
299.316 334.768 (35.452) (10,59) 100,00
OTROS [B]
TOTAL [C]=[A]+[B]
SUBTOTAL [A]
SECTORES
RECAUDACIÓN DIFERENCIAS PART. % EN LA DIFENCIA
TOTAL
(PRECIOS DE AGOSTO/09 - IPCA)
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
24
Desempeño de la RecaudaciónIngresos Federales
Sectores Menos Afectados
UNIDAD: R$ MILLONES
ENE-AGO/09[A]
ENE-AGO/08[B]
[A]-[B] [A]/[B]%
. ADMIN. PÚBLICA, DEFENSA Y SEGURIDAD SOCIAL 13.071 12.245 826 6,74
. SEGUROS Y SEGURIDAD COMPLEMENTAR 9.029 8.221 808 9,82
. OBRAS DE INFRA-ESTRUCTURA 3.315 2.845 470 16,51
. FABRICACIÓN DE BEBIDAS 3.564 3.177 387 12,17
. SERV. DE ARQUICT. Y INGENIERIA 1.841 1.600 241 15,05
. CAPTACIÓN, TRATAMIENTO E DISTRIBUCIÓN DE AGUA 2.467 2.230 237 10,64
. ACTIVIDADES DE APOYO A LA EXTRACIÓN DE MINERALES 542 353 189 53,57
. SERVICIOS ESPECIALIZADOS PARA LA CONSTRUCCIÓN 1.042 854 188 22,04
. ATIVID. DE LOS SERV. DE TECNOLOGIA DE LA INFORMACIÓN 2.348 2.183 166 7,58
. IMPRESSIÓN Y REPRODUCCIÓN DE GRABACIONES 843 689 154 22,36
38.061 34.396 3.664 10,65
261.255 300.371 (39.116) (13,02)
299.316 334.768 (35.452) (10,59)
OTROS [B]
TOTAL [C]=[A]+[B]
SUBTOTAL [A]
SECTORES
RECAUDACIÓN DIFERENCIAS
(PRECIOS DE AGOSTO/09 - IPCA)
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
25
UNIDAD: R$ MILLONES
ENE-AGO/08[A]
ENE-AGO/09[B]
[B]-[A] [B]/[A]%
93.507 57.763 (35.745) (38,23) 100,83
241.260 241.553 293 0,12 (0,83)
334.768 299.316 (35.452) (10,59) 100,00
RECAUDACIÓN DIFERENCIA PART. % EN LA DIFERENCIA
TOTAL
(PRECIOS DE AGOSTO/09 - IPCA)
OTROS [B]
TOTAL [C]=[A]+[B]
100 EMPRESAS (MAYORES DIFERENCIAS) [A]
DISCRIMINACIÓN
Desempeño de la RecaudaciónIngresos Federales
Concentración por Empresas
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
26
Impacto en la Transferencia de
Ingresos para Estados y Municipios
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
27
Transferencias para Estados y MunicipiosPeriodo: Enero-Agosto – 2009/2008
UNIDAD: R$ MILLONES
DISCRIMINACIÓNENE-AGO/09
[A]ENE-AGO/08
[B][A]-[B] [A]/[B]%
FPM / FPE / IPI Est. Export. 62.500 66.261 (3.761) (5,68)
Fondos Regionales 4.116 4.330 (214) (4,95)
CIDE-Combustibles 556 1.303 (747) (57,32)
TOTAL 67.173 71.894 (4.722) (6,57)
Fuente: STN
La Recaudación Tributaria Federal y la Crisis Económica en Brasil
28
GRACIAS POR LA GRACIAS POR LA ATENCIÓNATENCIÓN
Raimundo Eloi de Carvalho