Impuestos a los combustibles

CANACEM

Septiembre de 2013

Agenda

I. Quiénes Somos

II. Propuesta del Ejecutivo sobre impuestos a los combustibles

III. Panorama de los impuestos a los combustibles en el mundo

IV. Efectos generales de la propuesta

V. Efectos para el sector cementero

VI. Conclusiones y Recomendaciones

Quiénes Somos

Fundación: año 1948 con 14 socios en el país.

Misión: Representar y velar por los intereses de

la Industria del Cemento establecida en México.

Funge como órgano de consulta por el Estado y

Sociedad, en lo relacionado con las actividades

del sector.

Actualmente agrupa a 7 grupos cementeros

Se produce cemento en México

desde antes del año 1900.

Existen 34 plantas en el

país.

Actualmente la capacidad instalada de

la industria es de aproximadamente 57

millones de t/año.

Más de 30 mil puntos de venta de

cemento en todo el territorio nacional. 22 mil empleos directos y

más de 120 mil indirectos,

aproximadamente.

Aportación de la industria del

Cemento al PIB: cercano al 1% La Industria del cemento en México es

una industria de vanguardia y satisface

plenamente las necesidades de producto

del país.

El sector cemento mexicano es reconocido a nivel

internacional como altamente eficiente, competitivo y

socialmente responsable (IEA)

Propuesta del

Ejecutivo

Iniciativa de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor

Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación

http://www.diputados.gob.mx/PEF2014/ingresos/03_liva.pdf

IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES FÓSILES.

• Se propone un impuesto a la enajenación e importación de combustibles fósiles de

acuerdo con su contenido de carbono.

• Para calcular el precio del carbono, el Centro Mario Molina creó un índice basado en

varios mercados europeos, de Nueva Zelanda y de California. No detalla si se calculará

periódicamente, ni establece una metodología.

• Con datos de Oct’2012 a Jun’2013, obtuvo un precio de US$5.70/tonelada de carbono

(MXN$70.68/tonelada de carbono).

• Utiliza los factores de emisión publicados por el Panel Intergubernamental de Cambio

Climático (IPCC) de la Organización de las Naciones Unidas, en sus directrices de 1996.

• Se incluyó el cobro de IEPS a los combustibles fósiles. Estos

impuestos se han denominado y justificado como “verdes”.

• En la exposición de motivos se argumenta que su finalidad es

desincentivar el consumo de estos combustibles.

En la Reforma Fiscal, el Ejecutivo incluyó el cobro de un

impuesto a los combustibles fósiles

Combustible fósil Cuota Unidad de Medida

Gas Natural 11.94 centavos Millar de m3

Propano 10.50 centavos Litro

Butano 12.86 centavos Litro

Gasolinas y Gasavión 16.21 centavos Litro

Turbosina y otros kerosenos 18.71 centavos Litro

Diesel 19.17 centavos Litro

Combustóleo 20.74 centavos Litro

Coqué de petróleo 189.85 pesos Tonelada

Coqué de carbón 192.96 pesos Tonelada

Carbón mineral 178.33 pesos Tonelada

Otros combustibles fósiles 70.68 pesos Tonelada de carbono que

contenga el combustible

El Ejecutivo ha fundamentado su decisión indicando que este beneficio es excesivo ya que el activo

estaría siendo parcialmente financiado por el Gobierno. No obstante, en la Ley de Cambio Climático se

establece como compromiso de México, para el 2020, haber constituido un sistema de incentivos que

promuevan y permitan hacer más rentable la generación de electricidad a través de energías renovables.

Además, la LISR, eliminó la deducibilidad de equipo y maquinaria

para generar electricidad con energías renovables

A nivel mundial nos encontramos aún retrasados en la generación de electricidad de fuentes renovables (18%) frente

a países competidores como Brasil (84%) o Colombia (72%). México se comprometió a alcanzar un 35% de este

indicador para el 2024.

Fuente: World Energy Balances 2012, Extended Energy Balances, IEA, 2012

Panorama de los impuestos a

los combustibles en el Mundo

Contexto Global

Países no obligados a reducir emisiones (No anexo I)

Países obligados a reducir emisiones y que deben suministrar ayuda a los países anexo I

(Estados Unidos no ha ratificado la Convención)

Países obligados a reducir emisiones (anexo I )

Países observadores, no parte del la Convención

Países Miembros de la Convención de Naciones Unidas para el Cambio Climático

• Protocolo de Kioto:

países obligados (anexo 1)

y no obligados (no anexo 1)

a reducir emisiones

• Países con intensivo

desarrollo industrial Vs los

que están por desarrollarlo

• Es inequitativo tratar por

igual en términos

ambientales a los países

• Principio de

responsabilidad compartida

y diferenciada

• Es por ello que los países

anexo 1 tienen impuestos a

los combustibles

Los países están gravando en mayor medida los combustibles

para el transporte

País Impuesto Incentivos Protocolo de Kioto

Transporte Industria Anexo 1 No

Anexo 1

Finlandia 1 0.109 Reducción del ISR y CSS, con el objetivo de reducir el desempleo.

Concesiones en innovación verde. X

Holanda 1 0.054

Deducciones de 41.5% en los costos de inversión para equipo de

eficiencia de energía y energía renovable que representa c.a. de un

10% de beneficio neto sobre la inversión total.

X

Dinamarca 1 0.157

ISR y CSS . Los ingresos que generan los impuestos sobre las

emisiones los destina al sector industrial. En algunos casos, ha

remplazado los impuestos con acuerdos voluntarios.

X

Noruega 1 0.197 Reducción del ISR X

Suecia 1 0.112 Reducción general de los ISR X

Irlanda 1 0.473 X

Reino Unido 1 0.081

Industrias como la del acero, químicos, cemento y agricultura,

pueden recibir hasta un 90% de descuento en el impuesto con la

reducción de sus emisiones de carbono.

Subsidio del 100% en el primer año en compra de maquinaria y

plantas de ahorro de energía.

X

Canadá 1 0.126 X

Japón 1 0.016 Créditos para el desarrollo e investigación de tecnología verde. X

Suiza 1 0.078

•Industrias de uso intensivo de energía (acero, cemento papel,

químicas) , pueden ser exentas del impuesto al CO2 si se

comprometen a reducir sus niveles de CO2.

X

Australia 1 0.139 •Concesiones, préstamos e inversiones directas, sobre todo en

energía renovable (granjas productoras de energía eólica y solar). X

•Los datos de la OCDE demuestran que prácticamente todos los ingresos (el

90%) provenientes de impuestos ambientales, en sus países miembros, se

derivan de gravámenes a las gasolinas, al diesel y a la compra de automóviles,

es decir, al transporte.

Los países están gravando en mayor medida los combustibles

para el transporte

Fuente: OECD (2013), Taxing Energy Use: A Graphical Analysis, OECD Publishing.

Israel UK Suiza Suecia Holanda Finlandia Irlanda Dinamarca Japón Australia Chile Canada EEUU

Impuesto a la Energía derivada de Productos del Petróleo

Transporte

Industria

Electricidad

Los países están gravando en mayor medida los combustibles

para el transporte

País Impuesto Incentivos Protocolo de Kioto

Transporte Industria Anexo 1 No

Anexo 1

Estados

Unidos 1 0

•Deducciones en la instalación de equipos reductores

de energía.

•Créditos para la producción y uso de energía

renovable, así como deducciones a los impuestos.

X

Brasil 0 0 Incentivos para las empresas que inviertan en

energías renovables X

Chile 1 0 X

China 0 0

•Deducción del 10% sobre la inversión total en equipo

de reducción de energía. Reducción de impuestos.

•Subsidios de 39 USD por tonelada de carbono

reducido.

X

Sudáfrica 0 0

•Propone una deducción del impuesto basada en la

cantidad de energía ahorrada por año fiscal. (USD

0.05 per kilowatt hour).

X

Protocolo de Kioto:

Países Anexo 1, países industrializados que están obligados a reducir sus emisiones.

Países No Anexo 1, países en desarrollo que no están obligados a reducir sus emisiones, entre ellos México. Fuente: OECD (2013), Taxing Energy Use: A Graphical Analysis, OECD Publishing.

KPMG Green Tax Index 2013.

En los países donde se establece un impuesto a los combustibles para el transporte no

solamente se logran reducir las emisiones de CO2; sino también otras serie de

externalidades como contaminación por ruido, accidentes, tránsito, etc.

• El artículo transitorio segundo de la Ley de Cambio Climático establece que el país asume el OBJETIVO

INDICATIVO O META ASPIRACIONAL de reducir al año 2020 un 30% de emisiones y al 2050 un 50% en

relación a las emitidas en el año 2000. Además indica que las metas podrán alcanzarse “si se establece un

régimen internacional que disponga de mecanismos de apoyo financiero y tecnológico por parte de países

desarrollados hacia países en desarrollo, entre los que se incluye a México”.

El objetivo del impuesto es reducir las emisiones de CO2 a la

atmósfera, sin embargo los compromisos del país son voluntarios.

% E

mis

ione

s C

O2

Fuente: US Energy Information Administration ,2012

El incremento en la concentración

de los GEI es un fenómeno global

y por lo tanto el costo de las

acciones de mitigación y

adaptación que la comunidad

internacional deba asumir deberá

ser distribuido entre los países

con base en los principios de

sustentabilidad y responsabilidad

compartida y diferenciada. A

nivel mundial, el país solo es

responsable del 1.4% de las

emisiones mundiales de CO2.

El sector transporte emite la mayor parte de CO2 del país

Fuente: INEGEI, INECC

La iniciativa no grava equitativamente las

emisiones de CO2 en México. El impacto del

impuesto en los combustibles es menor para el

transporte, a pesar de que emite TRES

VECES MÁS QUE EL SECTOR INDUSTRIAL.

Es necesario que las acciones de eficiencia

energética se enfoquen con mayor impacto en

el sector Transporte (Transporte sustentable,

renovación de flota, programas de

chatarrización, control de vehículos importados

antiguos, etc.)

Fuente: (Gráfico) U.S. Department of Energy, 2012

Emisiones de CO2 per cápita por consumo de energía

Promedio Mundial: 4.7

México está por debajo del promedio del consumo de energía per capita

Los impuestos ambientales se aplican en su mayoría al transporte

• El combustible mayormente tasado en el mundo, es el que se usa en el transporte,

específicamente la gasolina y el diesel (siendo menor el impuesto al diesel, a pesar de que

está asociado con mayores emisiones contaminantes debido a un tema de competitividad

industrial).

• En los países desarrollados, los impuestos a los combustibles aplicados a las industrias

son bajos, fundamentalmente por 2 hechos: evitar pérdida de competitividad en el sector

industrial e impactos negativos en los hogares de bajos recursos.

• En la mayoría de los casos, los impuestos a los combustibles persiguen un doble objetivo,

mejorar la situación ambiental por un lado y, por el otro, utilizar los fondos recaudados para

reducir las distorsiones creadas por otros impuestos, prácticamente los que afectan

negativamente al empleo.

• Los impuestos ambientales, deben combinarse con medidas compensatorias que

promuevan la competitividad internacional. Este razonamiento ha hecho que incluso

algunos de los países más avanzados en la materia, hayan concedido exenciones tributarias a

empresas que emiten un gran volumen de gases de efecto invernadero.

• El imponer un impuesto a los combustibles fósiles, no ayudará a limpiar

el aire de nuestras ciudades (NO ES UN CONTAMINANTE CRITERIO),

se necesita de un plan de reducción de emisiones, que incluya

campañas de información y difusión a nivel nacional, para crear una

cultura orientada a un mejor desempeño ambiental.

• Para la reducción de emisiones se requiere de alternativas e

incentivos, que fomenten una producción más limpia y faciliten el

acceso del sector industrial a las fuentes de financiamiento para el

tránsito a una gestión ambiental eficiente

• Asimismo se requiere de un compromiso internacional en el que los

países que poseen tecnología para el control ambiental, la faciliten al

resto del mundo para lograr un mayor acceso al uso de energías

alternativas, como por ejemplo la solar, eólica mareal, hidráulica y

bioquímica.

El control de CO2 es un problema global

Efectos Generales de la Propuesta

Un impuesto al carbono produce efectos en el empleo, la inversión y

la inflación

Impuesto al CO2 y a los combustibles fósiles

Incremento en el costo de

producción de Bienes y Servicios

Incremento en el costo de

producción de capital físico

Incremento de Precios en Bienes

y Servicios, disminuyendo los

salarios reales

Reducción de Ganancias sobre

la inversión

Reducción de la inversión

Reducción de la oferta de

empleo

Menor Ingreso

Menor empleo

Menor Inversión

Incremento de los precios de los combustibles fósiles

Fuente: United States Congressional Budget Office, Effects of a carbon tax on the economy and the environment. Mayo, 2013. Disponible en línea:

http://democrats.energycommerce.house.gov/sites/default/files/documents/Report-CBO-Carbon-Tax-Effects-on-Economy-and-Environment-2013-5.pdf

Menor

Competitividad

Incluso, la Cámara de Diputados ha dejado de manifiesto el impacto de los

impuestos a los combustibles y las medidas para compensar los efectos

• El Centro de Estudios de las Finanzas Públicas

(CEPF) de la Cámara de Diputados ha criticado los

impuestos verdes por las siguientes razones:

• Suelen ser regresivos

• Pueden tener efectos negativos directos en la

competitividad del país.

• Generan cargas fiscales nuevas.

• Podría resultar complicado fijar el nivel adecuado

del impuesto.

Fuente:Centro de Estudios de las Finanzas Públicas, Impuestos Ambientales. LXI Legislatura, Cámara de Diputados. Disponible en línea:

http://archivos.diputados.gob.mx/comisionesLXI/medioambiente/.../02.pdf

Efectos para la Industria del

Cemento

La industria cementera mexicana ha venido reduciendo sus emisiones de

CO2 desde hace varios años, incluso por debajo del promedio mundial

Kg

CO

2 / T

on

. C

em

en

to

Estrategias a favor del medio

ambiente de la industria:

• Único sector industrial

certificado en la totalidad de

sus plantas como industria

limpia.

•Sustitución gradual de

combustibles fósiles

• Rehabilitación de canteras

• Actividades de

conservación (cubierta

vegetal)

• Única industria en México

en proceso de incorporarnos

a la iniciativa ambiental

NAMA (reducción voluntaria

de emisiones)

Tipo de combustible

Consumo total Sector

Industrial

(toneladas)

Consumo total

Sector Industrial

(litros)

Impuesto

(pesos)

Recursos obtenidos

(pesos)

Gas natural o seco

(m3)

104,675,324.68 - 0.1194

12,498,234

Coque de petroleo

2,894,156.56 - 189.85

549,455,623

Carbón

171,600 - 178.33

30,601,428

Diesel

41,287

6,563,771 0.1917

1,258,275

Combustóleo

251,631

40,004,287 0.2

8,000,857

Total

601,814,416.98

Costo de la aplicación del IEPS a combustibles fósiles para la industria del

Cemento

La industria cementera pagaría impuestos a los combustibles por $602 millones

de pesos + efecto adicional al costo de la electricidad de aproximadamente 275

millones de pesos = 777 millones de pesos anuales

Fuente: Estrategia Nacional de Energía 2011,.

Conclusiones y Recomendaciones

Conclusiones

• La reducción de emisiones de CO2 es un tema global.

• El impuesto a los combustibles se aplica principalmente en los

países Anexo 1 del Protocolo de Kioto, que son economías

desarrolladas que están obligadas a reducir sus emisiones.

• Estados Unidos, nuestro principal socio comercial, no ha ratificado

el Protocolo de Kioto a pesar de que emite el 19% de los GEI

mundiales a la atmosfera. Además, se encuentra valorando aún

imponer impuestos federales al CO2 por los efectos sobre el

empleo, la inflación y la inversión, de acuerdo a un estudio del

Congreso de ese país.

•Los principales países competidores de México no cobran impuesto

al coque

• En estos países, el enfoque está en gravar los combustibles que

utiliza el transporte (gasolina y diesel).

Conclusiones

• México es un país que emite poco y que su principal área de

oportunidad está en el transporte.

•Mientras no exista adecuada disponibilidad de gas, deberíamos

posponer la entrada del impuesto.

•El sector industrial contribuye en menor medida a las emisiones de

CO2 y ha venido realizando acciones y esfuerzos voluntarios para

reducir sus emisiones.

Conclusiones

• En particular, el sector cementero además de una serie de

acciones que ha realizado desde hace muchos años para reducir

sus emisiones, ha firmado un compromiso voluntario para

desarrollar una NAMA que permita reducir aún más nuestras

emisiones de CO2

• Este impuesto afectará la productividad y la competitividad de

nuestro país, y por lo tanto, la generación de inversiones, empleo y

desarrollo.

• Estamos a favor de la reducción de emisiones de CO2, sin

embargo consideramos que no es el momento idóneo para aplicar

este impuesto hasta en tanto se llegue a una negociación

internacional que implemente un mecanismo de financiamiento y

apoyo a los países en desarrollo.

Recomendaciones

• Consideramos que no se debe aplicar en este momento impuesto

alguno a los combustibles en virtud de que pondría en una posición

de desventaja a México frente a sus competidores internacionales.

• Así mismo, la aplicación de este impuesto nos pondría en una

posición de desventaja en las negociaciones que se están llevando

a cabo a nivel internacional para atacar este problema de manera

global.

• Es necesario crear los incentivos suficientes para que las

empresas formen parte de los programas de regulación voluntaria e

implementen procesos de producción más limpia, incluyendo a las

energías renovables y energías alternas, y por lo tanto, no debe

eliminarse la deducción inmediata del artículo 34, inciso I, de la

LISR para la generación de energías renovables y alternas.