po15 enero 2014

El Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway o mejor conocida en el mundo de los contadores y auditores como COSO por sus siglas en ingles lanzo finalmente, y luego de largos 20 aos de espera, su actualizacin al Marco Integrado de Control Interno o como algunos colegas lo conocen: COSO 1. Aunque debo mencionar que el uso de la numeracin para identificar las distintas versiones de las publicaciones de COSO es una practica extensamente difundida solamente entre nuestros colegas de la regin latinoamericana, por lo cual estar refirindome a el como la actualizacin al Marco Integrado de Control Interno (MICI) COSO para evitar confusin.COSO es una organizacin que proporciona guas y orientacin sobre el control interno, la gestin del riesgo empresarial (GRC) y la disuasin del fraude.La versin original del Marco, publicada por COSO en 1992, ha ganado una amplia aceptacin y es utilizado para disear y evaluar el Control Interno en las organizaciones a nivel mundial independiente del tamao o del sector en el que se desempee, incluyendo empresas tanto del sector publico como privado as como tambin organismos gubernamentales y organizaciones sin fines de lucro.La versin original del Marco, publicada por COSO en 1992, ha ganado una amplia aceptacin y es utilizado para disear y evaluar el Control Interno en las organizaciones a nivel mundial independiente del tamao o del sector en el que se desempee, incluyendo empresas tanto del sector publico como privado as como tambin organismos gubernamentales y organizaciones sin fines de lucro.Dicho Marco ha sido usado, particularmente, como la opcin mas adecuada y la mas predominante especialmente por empresas Norteamericanas que cotizan en Bolsa y que tienen la obligatoriedad de la presentacin de informes sobre la efectividad del control interno sobre la informacin financiera de sus empresas que cotizan en Estados Unidos, de conformidad con la Seccin 404 de la Ley Sarbanes Oxley.En Mayo del 2013 se lanza una nueva edicin del documento, que toma los puntos fuertes de su predecesor y actualiza sus conceptos a la luz de la nueva realidad dada por la globalizacin, el avance en la tecnologas de la informacin (TI) y la necesidad criterios ms claros y objetivos sobre el control interno.Hoy en dia el MICI COSO contina siendo reconocido como el recurso principal (aunque no es el nico) mas usado por los profesionales a cargo de temas de control interno, gobernanza y riesgos para efectos de proporcionar orientacin sobre el diseo y evaluacin del control interno de sus empresas.Por qu cambiar el Marco?Muchos dirn que ahora que finalmente estamos ya acostumbrados al uso de COSO como el Marco de referencia para el diseo y evaluacin del Control Interno en nuestras organizaciones en base a su normativa, se les ocurre cambiarlo. Para qu? Si el que tenemos est bien y funciona, o no?La misin de COSO como organizacin es la de: Proveer liderazgo de pensamiento a travs de la elaboracin de marcos y guas para la gestin del riesgo empresarial, control interno ydisuasin delfraude, diseado para mejorar el desempeo y gobernanza organizacional y parareducir el alcance del fraude en las organizaciones. Entonces yo me pregunto, si el Marco COSO versin 1992 funcionaba y las organizaciones lo utilizaban para disear y evaluar sus sistemas de control interno, entonces qu paso con los escndalos de ENRON, WorldCom, Madoff, o los ms recientes escndalos hipotecarios que generaron la crisis financiera global que incluyo no solo a los EE.UU. sino a varias instituciones y pases alrededor del mundo?La misin de COSO como organizacin es la de: Proveer liderazgo de pensamiento a travs de la elaboracin de marcos y guas para la gestin del riesgo empresarial, control interno ydisuasin delfraude, diseado para mejorar el desempeo y gobernanza organizacional y parareducir el alcance del fraude en las organizaciones.La verdad es que a pesar que el Marco COSO es una gua y nadie puede ofrecer una seguridad absoluta sobre el diseo y evaluacin del sistema de control interno al interior de las empresas, la decisin de COSO de actualizar el Marco era necesaria puesto que la forma de hacer negocios en los ltimos 20 aos. Recordemos que COSO tardo todo ese tiempo para hacer su actualizacin al Marco y mucho ha sucedido en el ambiente de negocios desde 1992!Personalmente considero que se demoraron demasiado tiempo en actualizar el Marco ya que la magnitud del cambio en las ltimas dos dcadas ha sido significativo: la globalizacin de los mercados, los avances de la tecnologa han avanzado de forma espectacular, la complejidad de leyes, regulaciones y reglamentos han aumentado haciendo ms complejo el hacer negocios, las estructuras de gobernabilidad, los riesgos y enfoques basados en riesgo tienen mayor nfasis en nuestros das que hace 20 aos.la magnitud del cambio en las ltimas dos dcadas ha sido significativo: la globalizacin de los mercados, los avances de la tecnologa han avanzado de forma espectacular, la complejidad de leyes, regulaciones y reglamentos han aumentado haciendo ms complejo el hacer negocios, las estructuras de gobernabilidad, los riesgos y enfoques basados en riesgo tienen mayor nfasis en nuestros das que hace 20 aos.As que las actualizaciones al Marco Integrado de Control Interno-COSO 2013, que son la base para COSO ERM, son ms que bienvenidas!En nuestra prximo articulo estaremos explorando que cambio y que no cambio en relacin al Marco COSO 2013!

Lunes, 21 de Octubre de 2013 09:24

Autor: Elmer Rodrguez / AuditoraCOSO es un sistema que permite implementar el control interno en cualquier tipo de entidad u organizacin. Sus siglas se refieren al Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission, quienes evaluaron y llegaron a la conclusin que la ausencia de orden en los procesos de una entidad, representa una diversidad de riesgos, por lo tanto, es necesario evaluarlos y darles una respuesta inmediata para evitar los posibles fraudes o errores que pudieren surgir.La evolucin a lo largo de la historia de la estructura del Sistema COSO ha sido efectiva a partir del ao 1992, en cuyo ao se denomin Marco del Control Interno (COSO I), para el ao 2004 se da a conocer la mejora en el Sistema de COSO I con el Marco Integral de Riesgos (COSO II ERM), y para el ao 2006 se da a conocer el Sistema de COSO III para pequeas y medianas empresas.

Por qu elegir el Sistema COSO de control interno para una entidad?

La implementacin del Sistema COSO, genera beneficios, evita riesgos, detecta fraudes y aporta la eficiencia en los controles en una entidad. La eleccin adecuada del Sistema COSO debe ser acorde al grado de desarrollo que posea la entidad.

Modelos del Sistema COSO:1. COSO I: Contiene los siguientes 5 elementos potenciales: a) ambiente o entorno de control; b) evaluacin del riesgo; c) actividades de control; d) informacin y comunicacin y e) supervisin.2. COSO II ERM: En este modelo se busc la mejora en los elementos potenciales, como resultado de ello se integra a 8 elementos potenciales: a) ambiente interno; b) establecimiento de objetivos; c) identificacin de eventos; d) evaluacin de riesgos; e) respuesta a los riesgos; f) actividades de control; g) informacin y comunicacin y h) supervisin.3. COSO III PYMES: En este modelo se simplific a los 5 primeros elementos potenciales del COSO I, como consecuencia de una bsqueda en la implementacin del elemento de Roles y Responsabilidades, el cual al final se reconoci su exclusin del modelo establecido.Los modelos del Sistema COSO buscan la eficiencia y eficacia de los recursos, la fiabilidad de la informacin interna y externa, financiera y no financiera, la alineacin de los elementos a la misin de la entidad, la verificacin del cumplimiento de las leyes y normas vigentes. Este sistema debe ser aplicado por la direccin, la administracin y el resto del personal de una entidad.En mayo del presente ao el Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway-COSO, ha emitido la actualizacin al modelo de Sistema COSO I. En la actualizacin se han incorporado temas de: globalizacin, complejidad del negocio, incidencia de fraudes, exigencias de transparencia, de rendicin de cuentas, entre otros; la actualizacin entrar en vigencia a partir de diciembre del ao 2014.El volumen e integridad de la estructura organizacional de una entidad determinar el Sistema de COSO a implementar, lo cual dar un valor agregado a los controles existentes dentro de la organizacin.No dude en contactarnos para asesorarle y apoyarle a fortalecer sus controles internos a travs de la implementacin de sistemas como el de COSO.