CONTABILIDAD

YENY MOLINA

VANESSA SEPULVEDA

ALEJANDRA VALERO

FUNDACION UNIVERSITARIA PARA LA EDUCACION SUPERIOR SAN MATEO

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y COSTOS

BOGOTA

2012

CONTABILIDAD

Trabajo presentado para proyecto integrador

En la materia de contabilidad

YENY MOLINA

VANESSA SEPULVEDA

ALEJANDRA VALERO

Docente:

OLGA LUCIA ORUEÑA BOLAÑOS

FUNDACION UNIVERSITARIA PARA LA EDUCACION SUPERIOR SAN MATEO

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y COSTOS

BOGOTA

201

INTRODUCION

La contabilidad es una herramienta tan importante para los seres humanos y para las

empresas tener un excelente funcionamiento en sus finanzas.

Como también es importante saber manejar la contabilidad de una empresa

honradamente, y organizadamente para saber en qué momento estamos ganando o

necesitamos tomar medidas de precaución.

El siguiente trabajo realizado por las estudiantes de primer semestre de contabilidad y

costos tiene como misión dar a conocer todos sus conocimientos adquiridos dentro de

la materia de contabilidad y costos y así mismo aprender y tenerlo en cuenta en

nuestras vidas diarias

En el aremos un recorrido de todos los conceptos que una contadora debe tener en

cuenta, a la hora de realizar un movimiento financiero en la empresa como también

daremos los conceptos básicos de contabilidad y de comerciante todos sus tramites y

algunos ejemplos de la empresa ABC Ltda.

CONTABILIDAD

Es una ciencia y una técnica que se encarga de estudiar, organizar, clasificar, agrupar,

registrar, medir y analizar el patrimonio de las organizaciones, empresas e individuos,

con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando la información,

previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes

interesadas. Posee además una técnica que produce sistemáticamente y

estructuradamente información cuantitativa (realización) y cualitativa (revelación)

valiosa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectúan

las entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables y

cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitarla a los diversos públicos

interesados. La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un momento

dado y de los resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de

utilidad a los usuarios en la toma de sus decisiones, tanto para el control de la gestión

pasada, como para las estimaciones de los resultados futuros, dotando tales decisiones

de racionalidad y eficiencia.

COMERCIANTE:

Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en algunas de las

actividades que la ley considera mercantil.

Todos los comerciantes, por el hecho de serlo, están obligados a:

La publicación, por medio de la prensa, de la calidad mercantil; con sus circunstancias esenciales, y en su oportunidad, de las modificaciones que se adopten.

La inscripción en el Registro público de comercio, de los documentos cuyo tenor y autenticidad deben hacerse notorios.

Registrar los libros oficiales como el libro diario, libra mayor y de balance, libro de inventario y libro de actas.

Mantener un sistema de Contabilidad conforme al artículo 33. La conservación de la correspondencia que tenga relación con el giro del

comerciante. Pago de los tributos

Tramites: Todo comerciante debe cumplir con los siguientes trámites: Registro mercantil. Industria y comercio. Patente de sanidad. Registro INVIMA. Control de Bomberos. Uso de suelos. PERSONA NATURAL:

Es una persona que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal.

VENTAJAS DESVENTAJAS

La documentación requerida es mínima. Tiene responsabilidad limitada.

No requiere mucha inversión. Capital aportado solo por el dueño.

No hay que hacer mayores pagos legales. Menos créditos financieros

No se exige presentar tantos documentos contables.

Falta de continuidad en caso de incapacidad.

Pueden ser liquidadas o vendidas muy fáciles.

La administración recae sobre una sola persona.

Se puede ampliar el patrimonio sin ninguna restricción.

Se puede acoger a regímenes más favorables para el pago de impuestos.

EMPRESA:

Una Empresa es una o varias personas, que junto con unos recursos organizados

producen bienes y/o servicios con los que atienden la necesidad del mercado o

comunidad y de esta manera obtienen una ganancia o lucro.

Las empresas se clasifican:

Según su actividad económica en:

Agropecuaria: Es aquella que produce bienes agrícolas y pecuarios en grandes

cantidades.

Minera: Su objetivo principal es la explotación de los recursos del subsuelo.

Industrial: Es la que se dedica a transformar la materia prima en productos

terminados o semielaborados.

Comercial: Se dedica a la compra y venta de productos.

Servicios: Buscan prestar un servicio para satisfacer las necesidades de la

comunidad.

Según la procedencia del capital:

Privadas: Son las que para su funcionamiento necesitan aportes de personas o

entidades particulares.

Oficiales o Públicas: Son las que reciben aportes del estado.

Mixtas: Su capital está compuesto por aportes de particulares y del estado.

Según el número de propietarios:

Individuales: También denominados empresas de propietario único.

Unipersonales: Son constituidas por una persona natural o jurídica.

Sociedades: exigen la participación como dueño de más de una persona lo que

indica que mínimo son dos (2) por lo general corresponden al régimen común.

PERSONA JURIDICA:

Es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de esta. Además

es la empresa y no el dueño quien asume todos los derechos y obligaciones de la

compañía, lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa

están garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda tener la misma a su

nombre, tanto capital como patrimonio.

Nace en Colombia mediante tres entes:

Escritura públicas: Es un documento legal, con efectos jurídicos que incluye

ventas y sucesiones.

Documentos privados: Se registra ante cámara de comercio.

Acta de constitución: Documento en el que se informa la constitución de la

compañía y es suscrita por cada uno de los socios.

VENTAJAS DESVENTAJAS

Tiene responsabilidad limitada Mayor dificultad en el momento de su constitución.

Mayor disponibilidad de capital, ya que este puede ser aportado por varios socios.

Presenta una mayor cantidad de trámites y requisitos.

Mayor posibilidad de créditos financieros.

Requiere de una mayor inversión para su constitución.

Posibilidad de acceder a concursos públicos.

Se le exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables.

El propietario y los socios trabajadores pueden acceder a beneficios sociales y seguros.

La propiedad, el control y la administración pueden recaer en varias personas (socios).

Presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o reducir el patrimonio de la empresa.

Presenta una mayor dificultad para liquidarse o disolverse.

IMPUESTOS

Son contribuciones que se le hacen al estado de forma obligatoria, sin recibir ninguna

contraprestación directa.

IMPUESTOS NACIONALES

Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideración del congreso

nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción

presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial.

Son impuesto Nacionales los siguientes:

VALOR AGREGADO: Es el gravamen establecido sobre toda venta de bienes y

servicios en el territorio Nacional.

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS: Es un tributo de orden Nacional

aplicado a los contribuyentes que cumplan con los requisitos establecidos en las leyes

tributarias y liquidadas sobre la base de la renta.

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL: Es generado en la protocolización de todo

contrato o instrumento público, incluidos los títulos valores que se otorguen y acepten

en el país.

CONTIBUCIONES EPECIALES: Son los gravámenes que establece el gobierno con el

fin de cubrir necesidades específicas en el presupuesto de la Nación.

IMPUESTOS DISTRITALES

Es el valor que el contribuyente debe pagar de forma obligatoria al Distrito, sin derecho

a percibir contra prestación individualizada o inmediata y constituyen los ingresos

corrientes que se encuentran conformados por los recursos que de forma permanente y

en razón de sus funciones y competencias, obtiene el distrito.

Dentro de la clasificación de tributos Distritales se encuentran: Impuestos, tasas,

importes y contribuciones.

LAS CUENTAS Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa. ESQUEMA DE LA CUENTA “T” Es la forma más simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables. Las partes de la cuenta T, son: 1. Nombre completo de la cuenta 2. Debe, el lado izquierdo, para registrar los débitos. 3. Haber, el lado derecho, para registrar los créditos.

ESQUEMA DE LAS CUENTAS “T” 1. NOMBRE DEBE HABER 2. Débitos 3.Créditos

CLASIFICACIÓN Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha determinada; así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un período determinado. De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en:

1. REALES O DE BALANCE Las cuentas reales o de balance, son pues aquellas cuentas que al cerrar el ejercicio contable, permanecen dentro del balance general de la empresa.

Las cuentas reales son las siguientes:

ACTIVO: Todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa.

Características del activo:

-Capacidad de generar beneficios o servicios

-Estar bajo el control de la empresa

-Generar un derecho de reclamación MOVIMIENTO CUENTAS DEL ACTIVO

CUENTAS DEL ACTIVO (Caja, Bancos, etc.)

DEBE HABER Aquí empiezan Aquí disminuyen y Y aumenta. Se cancelan. + -

Ejemplo: La empresa ABC Ltda. Constituye 2 cuentas corrientes, Banco de Bogotá,

Bogotá, Sucursal Galerías, $25000000, Banco de Occidente, Bogotá, Sucursal El

Chico, $28000000.

Banco de Bogotá, Caja General Sucursal Galerías 110505 111005010101 DEBE HABER DEBE HABER --------------$53000000 $53000000 $25000000

Banco de Occidente, Sucursal El Chico 111005020101 DEBE HABER $25000000

PASIVO: Representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto. Características del pasivo:

La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago

Existe una deuda con un beneficiario cierto MOVIMIENTO CUENTAS DEL PASIVO CUENTAS DEL PASIVO DEBE HABER Aquí disminuyen y se Aquí empiezan y Cancelan. Aumentan.

- + Saldo Crédito

PATRIMONIO: Matemáticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el activo y el pasivo. Representa los aportes del dueño o dueños para constituir la empresa, y además incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de Pasivo. Características: - Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la empresa - Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable. MOVIMIENTO CUENTAS DEL PATRIMONIO CUENTAS DEL PATRIMONIO DEBE HABER Aquí disminuyen y se Aquí empiezan y Cancelan. Aumentan.

- + Saldo Crédito

2. CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADOS O TRANSITORIAS

Llamadas también de resultado porque al final de un ejercicio contable dan a conocer

las utilidades, costos y gastos, y son transitorias porque se cancelan al cierre del

periodo contable.

CUENTAS QUE COMPRENDE EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS: De Ingresos, gastos y Costos. Ingresos: Valores qué recibe una empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. MOVIMIENTO CUENTAS DE INGRESOS CUENTAS DE INGRESOS DEBE HABER Aquí disminuyen y se Aquí empiezan y Cancelan. Aumentan. - + Saldo crédito GASTOS: Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para un buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una pérdida porque esos valores no son recuperables. Ejemplo: Pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos y otros. MOVIMIENTO CUENTAS DE GASTOS

CUENTAS DE GASTOS DEBE HABER Aquí empiezan y Aquí disminuyen y Aumentan. Se cancelan + - Débito

Costos: Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta. MOVIMIENTO CUENTAS DE COSTOS CUENTAS DE COSTOS DEBE HABER Aquí empiezan y Aquí disminuyen y Aumentan. Se cancelan + IVA: Es un impuesto nacional indirecto que recae sobre el consumo, se liquida al

momento de: la compra, la venta, o la importación de un bien o un servicio grabado.

Nace de un pasivo.

Impuesto sobre ventas por pagar 2408 DEBE HABER

IVA Descontable IVA Generado

240801 240802

RETENCIÓN EN LA FUENTE: Mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto de

renta (Se paga cada mes.).

Agentes Retenedores:

- Todas las personas jurídicas.

- Algunas personas naturales.

Obligaciones

Retener, Declarar, Presentar, Pagar, Certificar.

COMPROBANTE DE DIARIO

Documento donde se registran los movimientos de una empresa, siempre inician por las

que se debitan y luego por las que se acreditan.

BALANCE GENERAL

Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le

deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha

determinada.

EJEMPLOS

1. La empresa ABC Ltda. Se construye con los siguientes aportes

1 clara López : $ 1.000.000 efectivo

2 Luis Pérez : $ 5.000.000 efectivo

$ 5.000.000 computador IBM

3 María Buitrago : $ 10.000.000 efectivo

2. se construye una cuenta sucursal e Chico con el saldo en caja

3. la empresa compro 3 escritorios tipo gerencia para uso de la empresa $ 386.400 c/u

+ IVA a muebles modernos Ltda. Cancelada 50% de contado

INTERPRETACION: Es un activo fijo por que es para uso de la empresa se le compra a

una persona jurídica y le abonamos a la deuda un 50% además los activos fijos del

inmueble forma mayor valor del articulo y por tanto el IVA no se dice.

4. la empresa cancela por anticipado arriendo de la oficina de administración en Bogotá

por 4 meses $ 1.120.000 + IVA (10%) c/u a propiedad horizontal S.A

INTERPRETACION: La empresa está cancelando un anticipo de arriendo entonces es

un diferido porque es a tiempo futuro y la cancela a una persona jurídica

5. la empresa compra mercancía (muebles) A decoración S.A $2.520.000 incluido el

IVA cácela el 28% al contado

INTERPRETACION: Es un costo porque son todos los valores de adquisición de los

artículos destinados para la venta además le estamos comprando a una persona

jurídica y además le estamos pagando el 28% de contado a la deuda

6. La empresa devuelve $ 620.000 + IVA de la mercancía comprada a decoraciones

S.A

7. La empresa vende mercancía a distribuidora LTDA por valor $874.900 + IVA cancela

30% de contado

INTERPRETACION: Es un ingreso porque todos los valores de adquisición que la

empresa recibe por la venta o la prestación de un servicio con el objeto de recibir una

ganancia además le estamos vendiendo a una persona jurídica y nos abona el 30%

SOLUCION

Caja general Clara López

110505 31150502

D H D H

(1) 25.000.000 25.000.000 (2) 10.000.000 (1)

(7) 295.299

Luis Pérez IBM

13150502 15280501

D H D H

5.000.000 (1) (1) 5.000.000

María Buitrago Banco de Bogotá sucursal chico

31150503 111005010101

D H D H

10.000.000. (1) (2) 25.OOO.000 652.000 (3)

4.771.200 (4)

618.310 (5)

Muebles gerenciales Muebles modernos

1524050101 230501

D H D H

(3)1.344.672 1.304.100 (3)

Compra Propiedad horizontal

236540 17052501

D H D H

40.572 (3) (4) 4.480.000

Compra IVA

236530 240801

D H D H

156.800 (4) (4) 448.000 99.2000 (5)

(5) 347.586

Retención en compra Mercancía

23654001 620501

D H D H

(4) 4.771.200 4.771.200 (4) (5) 217.414

Decoraciones S.A Proveedor

240801 220501

D H D H

(5) 347.586 99.200 (5) (5) 684.310 2.443.966 (5)

(6) 697.500

Compra Decoraciones S.A

622501 236540

D H D H

620.000 (6) (6)21.700 76.034 (5)

Distribuidora LTDA Retención en la fuente

130501 135515

D H D H

(7) 984.263 (7) 30.621

Distribuidora LTDA IVA generado

413536 240802

D H D H

874900 (7) 139.984 (7)

ECUACIÓN PATRIMONIAL

La Ecuación del Patrimonio, es la regla básica de la contabilidad y corresponde al

Activo = Pasivo + Patrimonio, es decir, los Bienes y derechos, son igual a los Derechos

de terceras personas junto al Derecho del propietario.

Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. Su base

es la ecuación del Patrimonio, A = P + C. Por lo tanto, para que la ecuación esté en

equilibrio es necesario:

- Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo)

- Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)

- Que el Patrimonio aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)

o viceversa, ya que toda operación comercial o hecho contable conlleva a un

intercambio de valores en sentido contrario, debe ser registrada de manera tal que

afecte por lo menos a dos cuentas y que los cargos y abonos sean por importes

iguales: débitos ,créditos y haberes.

El activo aumenta cargándole (Debe)

El activo disminuye abonándole (Haber)

El pasivo y el Capital aumentan abonándolos (Haber)

El pasivo y el Capital disminuyen cargándolos (Debe)

Contablemente podemos concluir que, debe existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, de pasivo y de patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una fórmula matemática conocida con el nombre de Ecuación Patrimonial. Esta fórmula da a conocer, independientemente, el valor del activo, del Pasivo o del Patrimonio. y se puede jugar con ella dependiendo de lo que verdaderamente deseamos conocer.

PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO

De donde:

PASIVO= ACTIVO - PATRIMONIO

ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

EJEMPLOS:

1 La compañía Sumoffice Ltda. nos suministra la siguiente información:

Debe a Carlos Isaza la suma de

$ 3.000.000

Tiene dinero en efectivo por valor de :

$ 1.000.000

Tiene una oficina que cuesta

$ 70.000.000

Posee una camioneta que está avaluada en $ 15.000.000

Debe al banco Colpatria un crédito hipotecario por $ 45.000.000

Debe a Suministros e impresos

$ 4.356.000

Posee en bodega mercancías para la venta por $ 17.698.000

ACTIVO PASIVO

Caja $ 1.000.000 Obligación con Carlos daza $ 3.000.000

Oficina $ 70.000.000 Banco Colpatria

$ 45.000.000

Camioneta $ 15.000.000 Suministros e impresos $ 4.356.000

Mercancías $ 17.698.000 TOTAL

$ 52.356.000

TOTAL

$ 103.698.000

PATRIMONIO

$ 51.342.000

PATRIMONIO = $ 103.698.000 - $ 52.356.000 = $ 51.342.000

2 El almacén Sanso nos suministra la siguiente información:

Bancos

$ 2.750.000

Clientes

$ 17.958.000

Costos y gastos por pagar

$ 7.756.000

Acciones

$ 15.000.000

Gastos diversos

$ 1.365.000

Acreedores varios

$ 4.509.800

maquinaria y equipo

$ 19.700.000

Cesantías consolidadas

$ 1.600.000

Comercio al por mayor y al por menor

$ 9.640.000

Salarios por pagar

$ 2.605.000

ACTIVO PASIVO

Banco $ 2.750.000 Costos y gastos por pagar $ 7.756.000

Clientes $ 17.958.000 Acreedores varios $ 4.509.800

Acciones $ 15.000.000 Cesantías consolidadas $ 1.600.000

Maquinaria y equipo $ 19.700.000 Salarios por pagar $ 2.605.000

TOTAL $ 55.408.000 TOTAL

$ 16.470.800

PATRIMONIO

$ 38.937.200

PATRIMONIO = $ 55.408.000 - $ 16.470.800 = $ 38.937.200

3 El señor Juan Carlos Pinto nos suministra la siguiente información:

Deuda por muebles

$ 760.000

Dinero en caja

$ 2.658.000

Saldo en Bancolombia

$ 25.689.700

Terreno en Cúcuta

$ 89.756.250

Hipoteca del terreno

$ 46.000.000

Deuda con el banco popular

$ 4.658.000

Valor muebles

$ 1.356.000

Pago de honorarios

ACTIVO PASIVO

Dinero en caja $ 2.658.000 Deuda por muebles $ 760.000

Terreno en Cúcuta $ 89.756.250 Saldo en Bancolombia

$ 25.689.700

Valor muebles $ 1.356.000 Hipoteca del terreno

$ 46.000.000

TOTAL $ 93.770.250

Deuda con el banco popular $ 4.658.000

TOTAL

$ 77.107.700

PATRIMONIO

$ 16.662.550

PATRIMONIO = $ 93.770.250 - $ 77.107.700 = $ 16.662.550

4 La empresa di comercial Ltda. nos da la siguiente información:

Documentos por cobrar

$ 350.000

Letras por pagar

$ 100.000

Equipo de oficina

$ 3.000.000

Proveedores

$ 200.000

Mercancías

$ 1.000.000

Acreedores varios

$ 500.000

Maquinaria y equipo

$ 4.000.000

Edificios

$ 78.000.000

ACTIVO PASIVO

Documento por cobrar $ 350.000 Letras por pagar $ 100.000

Equipo de oficina $ 3.000.000 Proveedores $ 200.000

Mercancías $ 1.000.000 Acreedores varios $ 500.000

Maquinaria y equipo $ 4.000.000 TOTAL $ 800.000

Edificios $ 78.000.000

TOTAL $ 86.350.000 PATRIMONIO

$ 85.550.000

PATRIMONIO = $ 86.350.000 - $ 800.000 = $ 85.550.000