MINISTERIO

DE DEFENSAGOBIERNO DE ESPAÑA

SECRETARÍA DE ESTADO DE DEFENSA DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS ECONÓMICOS

SUBDIRECCIÓN GENERAL DE CONTRATACIÓNGRUPO DE EVALUACIÓN DE COSTES

NUEVOS PROYECTOS PARA MEJORAR LA

NEGOCIACIÓN DE PRECIOS CON LA

INDUSTRIA DE DEFENSA

PROPUESTA DE NORMA

MÉTODO DE CÁLCULO

DE TARIFAS

PROPUESTA DE NORMA

MÉTODO DE CÁLCULO

DE TARIFAS

Coronel D. José Francisco Arias PereroJefe del Grupo de Evaluación de Costes

2 de Julio de 2009

MINISTERIO

DE DEFENSA

GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

1. Introducción (Conceptos)

1.1. Descomposición del Precio del Contrato

1.2. Descomposición del Coste de las Prestaciones

1.2.1. Coste de Producción de las Prestaciones

1.2.2. Gastos Generales imputables a las Prestaciones

1.2.3. Costes Financieros imputables a las Prestaciones

Sumario

MINISTERIO

DE DEFENSA

GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

2. Tarifas y coeficientes (Método de Cálculo)

2.1. Tarifas Horarias:

2.1.1. Coste hora de la Mano Obra Directa (MOD)

2.1.2. Coste hora de Máquina

2.2. Coeficientes de Costes Indirectos de Producción:

2.2.1. Coeficiente de Gestión de Materiales

2.2.2. Coeficiente de Gestión de Subcontrataciones

2.3. Coeficiente de Gastos Generales

2.4. Coeficiente de Costes Financieros de la Prestación

Sumario

3. Procedimiento

MINISTERIO

DE DEFENSA

GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

1. Introducción (Conceptos)

1.1. Descomposición del Precio del Contrato

1.2. Descomposición del Coste de las Prestaciones

1.2.1. Coste de Producción de las Prestaciones

1.2.2. Gastos Generales imputables a las Prestaciones

1.2.3. Costes Financieros imputables a las Prestaciones

Sumario

MINISTERIO

DE DEFENSA

GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

1.1. Descomposición del Precio del Contrato

PRECIO DEL CONTRATOPRECIO DEL CONTRATOPRECIO DEL CONTRATO

PRECIO DE LAS PRESTACIONES IVAIVA

COSTE DE LAS PRESTACIONES

COSTE DE PRODUCCIÓN

COSTE DE COSTE DE PRODUCCIPRODUCCIÓÓNN

GASTOSGASTOSGENERALESGENERALES

COSTESCOSTESFINANCIEROSFINANCIEROS

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GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

Coste de la Prestación:

1. Coste de Producción de la Prestación

2. Gastos Generales y Administrativos imputables a la Prestación

3. Costes Financieros imputables a la Prestación

1.1. Descomposición del Precio del Contrato

Precio del Contrato = Precios de las Prestaciones + IVA

Precio de la Prestación = Coste de la Prestación + Beneficio

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DE DEFENSA

GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

1. Introducción (Conceptos)

1.1. Descomposición del Precio del Contrato

1.2. Descomposición del Coste de las Prestaciones

1.2.1. Coste de Producción de las Prestaciones

1.2.2. Gastos Generales imputables a las Prestaciones

1.2.3. Costes Financieros imputables a las Prestaciones

Sumario

MINISTERIO

DE DEFENSA

GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

Definición: Plan General de Contabilidad (RD 1514/2007)

Coste de Producción =

Precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles

+Restantes costes directamente imputables al producto

+Parte que razonablementerazonablemente corresponda de los costes indirectamente imputables al producto, que correspondan al periodo de fabricación, elaboración o construcción

NOTA: Los costes indirectos deben basarse en el nivel de utilización

de la capacidad normal de trabajo de los medios de producción.

1.2.1. Coste de Producción.1/2

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GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

Componentes del Coste de Producción:

1.a. Coste de la Mano de Obra:

- Horas Producción x Tarifas Horarias

1.b. Coste de los Materiales:

- Coste Directo de los Materiales

- Coste Indirecto de los Materiales

1.c. Coste de las Subcontrataciones:

- Coste Directo de las Subcontrataciones

- Coste Indirecto de las Subcontrataciones

1.d. Otros Costes Directos

1.2.1. Coste de Producción.2/2

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GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

1. Gastos Generales (de la Estructura Corporativa)

2. Costes de I+D

3. Costes Comerciales Generales (incluye ofertas fallidas)

4. Costes Financieros Generales (del activo fijo no

productivo)

COMPOSICIÓN:

1.2.2. Gastos Generales imputables.

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GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

1.2.3. Costes Financieros imputables

DNE = número de Días Naturales de Ejecución de la Prestación desde que se

inicia hasta que se certifica la conformidad (= 30 días naturales si se abona

mediante certificaciones mensuales).

B = Beneficio

ILD = tipo del Interés Legal del Dinero aprobado cada año en la Ley de

Presupuestos Generales del Estado (2009: 5,5% del 1 de enero al 31 de marzo y

4% del 1 de abril hasta final del año).

Coste Financiero (periodo ejecución/cobro Prestación) =

[(Coste de la Prestación) * (DNE /365) + B * (60/365)] * ILD

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DE DEFENSA

GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

2. Tarifas y coeficientes (Método de Cálculo)

2.1. Tarifas Horarias:

2.1.1. Coste hora de la Mano Obra Directa (MOD)

2.1.2. Coste hora de Máquina

2.2. Coeficientes de Costes Indirectos de Producción:

2.2.1. Coeficiente de Gestión de Materiales

2.2.2. Coeficiente de Gestión de Subcontrataciones

2.3. Coeficiente de Gastos Generales

2.4. Coeficiente de Costes Financieros de la Prestación

Sumario

3. Procedimiento

MINISTERIO

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GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

Coste Hora de la Mano de Obra Directa =Coste Salarial Horario (CSH) +

Coste Indirecto de Producción Horario (CIPH)

COSTE SALARIAL

HORAS CAPACIDAD PRODUCTIVA

COSTES PERSONAL INDIRECTO + COSTES INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN

HORAS CAPACIDAD PRODUCTIVA

2.1 Tarifas Horarias

CSH =

CIPH =

Coste Hora de Máquina =Coste Indirecto de Producción Horario (CIPH)

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GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

Percepciones económicas de los trabajadores

propios o contratados dedicados directamente

a la actividad productiva.

2.1.1. Coste Salarial

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GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

Coste de personal indirecto :

Coste de la mano de obra indirecta que participa en el proceso de producción.

Restantes Costes Indirectos de Producción:

Costes indirectos necesarios para el desarrollo de la actividad productiva de la mano de obra directa(amortización, consumos, mantenimiento...)

Coste Financiero Activo Fijo utilizado en la producción

2.1.1. Costes Indirectos de Producción

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GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

COSTE HORA DE PRODUCCIÓN DE LA MANO DE OBRA DIRECTA / MAQUINA

HCT = Horas de capacidad teórica

HA = Horas de absentismo

HI = Horas improductivas

HE = Horas extras o netas de TxT

H. C. P. = HCT – HA – HI + HE

Horas de Capacidad (mano de obra directamano de obra directa)

Horas de Capacidad (mmááquinaquina)

Según especificaciones del fabricante

2.1. Horas Capacidad Productiva

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GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

2. Tarifas y coeficientes (Método de Cálculo)

2.1. Tarifas Horarias:

2.1.1. Coste hora de la Mano Obra Directa (MOD)

2.1.2. Coste hora de Máquina

2.2. Coeficientes de Costes Indirectos de Producción:

2.2.1. Coeficiente de Gestión de Materiales

2.2.2. Coeficiente de Gestión de Subcontrataciones

2.3. Coeficiente de Gastos Generales

2.4. Coeficiente de Costes Financieros de la Prestación

Sumario

3. Procedimiento

MINISTERIO

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GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

Coste de gestión de los materialesCGM =

Precio de adquisición de los materiales***

*** materiales que se incorporan al producto o servicio

2.2.1. Coeficiente de Gestión de Materiales

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GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

CONCEPTOS:

• Coste departamento de compras

• Transportes que paga el comprador ***

• Coste de recepción e inspección

• Coste de almacenes y manipulación

• Coste financiero del activo fijo utilizado para

gestionar los materiales (almacenes)

*** Siempre que no sean directamente imputables al producto

2.2.1. Coeficiente de Gestión de Materiales

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DE DEFENSA

GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

2.2.2. Coeficiente Gestión Subcontrataciones

Coste de gestión de subcontratacionesC.G.Sub =

Precio de adquisición de subcontrataciones

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DE DEFENSA

GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

2. Tarifas y coeficientes (Método de Cálculo)

2.1. Tarifas Horarias:

2.1.1. Coste hora de la Mano Obra Directa (MOD)

2.1.2. Coste hora de Máquina

2.2. Coeficientes de Costes Indirectos de Producción:

2.2.1. Coeficiente de Gestión de Materiales

2.2.2. Coeficiente de Gestión de Subcontrataciones

2.3. Coeficiente de Gastos Generales

2.4. Coeficiente de Costes Financieros de la Prestación

Sumario

3. Procedimiento

MINISTERIO

DE DEFENSA

GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

Gastos Generales imputablesCGG =

Costes Totales de Producción

2.3. Coeficiente Gastos Generales (CGG)

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GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

1. Gastos Generales (de la Estructura Corporativa)

2. Costes de I+D

3. Costes Comerciales Generales (incluye ofertas fallidas)

4. Costes Financieros Generales (del activo fijo no

productivo)

2.3. Gastos Generales imputables.

MINISTERIO

DE DEFENSA

GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

2. Tarifas y coeficientes (Método de Cálculo)

2.1. Tarifas Horarias:

2.1.1. Coste hora de la Mano Obra Directa (MOD)

2.1.2. Coste hora de Máquina

2.2. Coeficientes de Costes Indirectos de Producción:

2.2.1. Coeficiente de Gestión de Materiales

2.2.2. Coeficiente de Gestión de Subcontrataciones

2.3. Coeficiente de Gastos Generales

2.4. Coeficiente de Costes Financieros de la Prestación

Sumario

3. Procedimiento

MINISTERIO

DE DEFENSA

GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

2.4. Coeficiente Costes Financieros de la Prestación

DNE = número de Días Naturales de Ejecución de la Prestación desde que se

inicia hasta que se certifica la conformidad (= 30 días naturales si se abona

mediante certificaciones mensuales).

B = Beneficio

ILD = tipo del Interés Legal del Dinero aprobado cada año en la Ley de

Presupuestos Generales del Estado (2009: 5,5% del 1 de enero al 31 de marzo

y 4% del 1 de abril hasta final del año).

Coste Financiero (periodo ejecución/cobro Prestación) =

[(Coste de la Prestación) * (DNE /365) + B * (60/365)] * ILD

MINISTERIO

DE DEFENSA

GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

2. Tarifas y coeficientes (Método de Cálculo)

2.1. Tarifas Horarias:

2.1.1. Coste hora de la Mano Obra Directa (MOD)

2.1.2. Coste hora de Máquina

2.2. Coeficientes de Costes Indirectos de Producción:

2.2.1. Coeficiente de Gestión de Materiales

2.2.2. Coeficiente de Gestión de Subcontrataciones

2.3. Coeficiente de Gastos Generales

2.4. Coeficiente de Costes Financieros de la Prestación

Sumario

3. Procedimiento

MINISTERIO

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GGrupo de rupo de EEvaluacivaluacióón de n de CCostesostes Coronel D. José Francisco Arias Perero

3. Procedimiento

Norma general:Las Empresas calculan sus Tarifas Horarias y Coeficientes de Costes Indirectos con los datos de su Presupuesto Operativo Anual para el año siguiente y proponen su aprobación en diciembre.

Entre el 1 de Enero y el 31 de Marzo, el GEC revisa las propuestas y promueve los Acuerdos de Aprobación.

Caso excepcional:Antes del 30 de noviembre, la Empresa propone la aprobación de sus Tarifas Horarias y Coeficientes de Costes Indirectos para el año siguiente, actualizando las calculadas con los datos del último ejercicio cerrado, y justifica su propuesta con el informe de una auditoría realizada por un auditor de cuentas registrado en el ICAC.

Entre el 1 de Abril y el 30 de Junio, el GEC comprueba que la auditoria realizada se ajusta a las normas aplicables y promueve el Acuerdo de Aprobación.

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