IMPACTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO EN COLOMBIA FRENTE A LA ÉTICA PROFESIONAL DEL

CONTADOR PÚBLICO

TATIANA ALEJANDRA GARZON GUTIERREZ

JUAN DIEGO PATIÑO CELY

YESICA LORENA SALGADO MURILLO

UNIVERSIDAD SANTO TOMAS SEDE VILLAVICENCIO

FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA VIII

VILLAVICENCIO

2012

IMPACTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO EN COLOMBIA FRENTE A LA ÉTICA PROFESIONAL DEL

CONTADOR PÚBLICO

TATIANA ALEJANDRA GARZON GUTIERREZ

JUAN DIEGO PATIÑO CELY

YESICA LORENA SALGADO MURILLO

PROPUESTA DE INVESTIGACION

DOCENTE

MIRIAM MERCEDES CALA AMAYA

ECONOMISTA

UNIVERSIDAD SANTO TOMAS SEDE VILLAVICENCIO

FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA VIII

METODOLOGIA DE INVESTIGACION

VILLAVICENCIO

2012

CONTENIDO

1. Problema de investigación

1.1 Descripción del problema……………………………………………………

1.2 Formulación del problema…………………………………………………..

1.3 Sistematización del problema………………………………………………

1.4 Delimitación del problema…………………………………………………..

2. Justificación……………………………………………………………………………

3. Objetivos……………………………………………………………………………….

4. Marco Referencial…………………………………………………………………….

4.1 Estado De Arte En La Investigación…………………………………………

4.2 Marco Teórico………………………………………………………………….

4.3 Marco Conceptual……………………………………………………………..

4.4. Marco Legal…………………………………………………………………...

4.5 Marco Geográfico……………………………………………………………...

4.6 Marco Institucional…………………………………………………………….

LISTA DE CUADROS

LISTA DE ANEXOS

ANEXO A: Matriz de espina de pescado (causa y efecto)

ANEXO B: MATRIZ DE VESTER

1. Desconocimiento de NIAS en Colombia principalmente en MIPYMES.2. Bajo nivel de ética profesional en contadores públicos.3. Percepción de formación de NIAS innecesaria.4. Desigualdad de conceptos en Colombia sobre NIAS5. Desinterés del Estado por reglamentar las NIAS en Colombia.6. El estancamiento de las NIAS en Colombia.7. Irresponsabilidad de auditores por ejercer sus funciones

- TABLA DE MATRIZ DE VESTER

1 2 3 4 5 6 7 Total activo

1 0 0 3 3 2 3 0 112 0 0 0 1 1 0 3 53 0 0 0 3 1 3 1 84 0 0 1 0 1 2 0 45 3 0 3 3 0 3 2 146 0 1 0 3 2 0 0 67 2 2 1 0 0 2 0 7

Total pasivo

5 3 8 13 7 13 6 0

-GRAFICA DE MATRIZ VESTER

ANEXO C: ARBOL DE PROBLEMAS

Desinterés del Estado por reglamentar las NIAS en Colombia.

Percepción de formación de NIAS innecesaria.

Desconocimiento de NIAS en Colombia principalmente en MIPYMES.

El estancamiento de las NIAS en Colombia.

Desigualdad de conceptos en Colombia sobre NIAS.

fortalecer el interés del Estado por reglamentar las NIAS en Colombia.

comprobar la necesidad de formación de las NIAS en

colombia .

ANEXO D: ARBOL DE OBJETIVOS

Proponer la imparcialidad de conceptos en Colombia sobre NIAS.

Dar a conocer las NIAS en Colombia principalmente en MIPYMES.

Promover el desarrollo de las NIAS en Colombia.

1. PROBLEMA DE INVESTIGACION

1.1 Descripción Del Problema

Colombia es un país con unas normas de auditoria independientes del resto del mundo las cuales son conocidas como las NAGAS (normas internacionales generalmente aceptadas) estas normas a pesar de tener bastantes conceptos y procedimientos específicos son normas que por su complejidad presentan errores y dificultades para el auditor.

Las NIAS (normas internacionales de auditoria) son las normas generalmente aceptadas a nivel mundial, dichas normas son mucho mas compactas y especificas y brindan al auditor no solo mejoría a la hora de llevar a cabo su trabajo sino también mejoría en sus resultados, ya que en la reglamentación de las NIAS es muy importante la calidad y confiabilidad de la información teniendo en cuenta la importancia del proceso de auditoria en una empresa y en su toma de decisiones, no bastando con eso la ventaja de poder compartir idioma y términos en cuando a auditoria se refiere con otros países o empresas de otros países genera mucha mas facilidad a la hora de llevar a cabo los negocios internacionalmente.

El problema a tratar es principalmente el estancamiento de las NIAS en Colombia, es decir, su presencia reducida y poco campo de acción dentro del territorio nacional teniendo en cuenta la posición privilegiada que tienen las NAGAS en Colombia; este problema tiene sus raíces a causa de otros problemas mas pequeños que juntos han generado el estancamiento y serán tratados a continuación de forma rápida.

Una de las causas de este estancamiento es sin duda alguna la desigualdad de conceptos en Colombia sobre las NIAS, como se dijo anteriormente estas ultimas son menos complejas y mas enfocadas en la calidad de la información y no tanto en los procesos, en las NIAS es primordial que el auditor tenga su libertad e individualidad mental para que la información sea de calidad. Por lo anterior el estado colombiano, en este caso representado por el congreso presenta un

desinterés por generar normas que definan a las NIAS como normas a tener en cuenta al momento de llevar a cabo la auditoria en el país, puesto que no se presenta suficiente cantidad de personal capacitado para difundir y tomar como propias las NIAS. Las personas interesadas son auditores y contadores que por su sed de conocimiento se han tomado la tarea de popularizar dichas normas y preparar a sus colegas para su llegada que aunque ha tardado sin duda alguna será de vital importancia en este mundo con mercados cada vez mas globalizados.

A pesar de esto las NIAS, su estudio y conocimiento se presenta aparentemente innecesario dentro del territorio colombiano pues el país se encuentra en desarrollo económico y no se cuentacon la cantidad de empresas suficientemente grandes como para tener una visión internacional solida, generando con esta apariencia desinterés por formarse en los contadores públicos y en general en quienes puedan hacer uso de dichas normas, pues no es un requerimiento primordial para casi ninguna empresa. Las empresas con visión internacional se ven obligadas a llevar las cosas de acuerdo con las normas nacionales para luego dependiendo de sus necesidades transformas su información o acoplarla a las NIAS.

El país desconoce las generalidades de las NIAS, como se dijo anteriormente no se cuenta con personal capacitado en dicha área, la mayoría de los empresarios aun no están en condiciones de presentarse en mercados o negocios internacionales y no le es necesario la aplicación de dichas normas, lo cual en conjunto genera una falta de interés y por ende poco índice de gestión por parte de los órganos de control de contaduría publica en cuanto a la implantación de las NIAS. No bastando con eso también las NIAS deben luchar por su puesto en el país con problemas como el bajo nivel de ética de algunos contadores públicos y auditores quienes por distintas causas bien sea económicas o por intereses personales tales como el cubrimiento de irregularidades comenten fraudes. Se comprende claramente que el cambio a unas normas mucho más confiables y de alta calidad generaría cierto desagrado en las personas nombradas.

1.2 Formulación del problema

Con base a lo investigado en documentos publicados por Universidades Colombianas, la Junta Central de contadores y lo hablado con expertos, se llego a la conclusión que el problema que desea desarrollar esta investigación es:

Impacto de las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento en Colombia frente a la ética profesional del Contador Público

Dentro de los estándares colombianos de auditoría se visualizan buena cantidad de falencias, no solo por los multimillonarios fraudes famosos en el país, sino porque llama la atención el papel fundamental del auditor dentro de estas inconsistencias contables y se observa que el principal responsable y protagonista de estos hechos es el. A partir de esto, se generan varios interrogantes: ¿es del todo la responsabilidad del auditor? ¿Repercute en algo las normas de auditoría que se apliquen en las empresas? En vista de este problema de investigación de se desarrollaran estos interrogantes.

1.3 Sistematización del problema

Desde el enfoque técnico, la idea primordial dentro de esta investigación es saber: ¿Por qué no se han implementado las NIAS en Colombia? ¿Qué factores han bloqueado este crecimiento contable? ¿Son responsables los auditores y revisores fiscales de las empresas por no aplicar NIAS en las empresas colombianas? ¿Tiene algo al ética profesional con la aplicación de NIAS y el incremento de fraudes en el país? ¿Por qué los distintos sujetos de la organización se lavan las manos y no asumen las responsabilidades de las irregularidades que ocurren en ellas?

1.4 Delimitación del Problema

La implementación de NIAS en Colombia se encuentra en “stand by”, como se explicó en la descripción del problema son muchos los factores que intervienen en este.

Principalmente en esta investigación el tiempo que se tendrá en cuenta para este estudio será desde que se comenzaron a aplicar las NIAS en Colombia hasta reconocer los elementos que no han dejado avanzar este proceso más dentro del país.

La población que se tendrá en cuenta para este investigación serán los contadores públicos colombianos especializados en auditoria o revisoría fiscal pues son los sujetos encargados de aplicar las Normas Internacionales de Auditoria en los procesos normales de la empresa en la que laboran.

Las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAS) son las normas que rigen la auditoria en el mundo, encargadas de dictar los estándares principales para la aplicación de estas en las empresas con el fin de que haya uniformidad de conceptos alrededor del mundo respecto a la auditoria, estas normas están reguladas por el Consejo Internacional De Auditoria Y Aseguramiento y este a su vez hace parte de la Federación Internacional De Contadores Públicos (IFAC)

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) están consagradas en la Ley 43 de 1990 y son las normas que reglamentan la auditoria en Colombia, proporcionando los patrones para desempeñar la auditoria en las empresas que residen en el país.

La diferencia que mas resalta entre estas normas es que las NIAS dictan los criterios para la aplicación adecuada de la auditoria dentro de una organización, es decir, estas normas están expuestas a muchas interpretaciones por su contenidad tan general; por el contrario las NAGAS reglamentan los estándares para aplicar la auditoria en empresas, como se observa estas (ultima) son mas particulares y dejan menos vacios en su aplicabilidad.

Más adelante se observara la repercusión de las NIAS y NAGAS en Colombia, donde se conocerála de más fácil aplicación, la adecuada para los diferentes tipos de empresas e indiscutiblemente la que reduce los fraudes.

2. Justificación

La presente investigación tiene como punto de partida, el estancamiento de las NIAS en Colombia, teniendo estas un campo de regulación nulo, y con una alta necesidad de aplicación, ya sea por su carácter eficiente y completo o por su amplio uso para la auditoria y revisión en las relaciones internacionales. En un país como el nuestro con un desarrollo no solo a nivel cultural, sino reglamentario y político, son usadas las NAGAS, normas que aun teniendo un carácter completo gracias al amplio bagaje de procedimientos no abarca totalmente a las necesidad del auditor del Hoy, y presenta vacíos que deben suplirse.

En primer lugar, se pretende hacer un cuestionamiento de las normas y la reglamentación que en este momento se da en las Auditorias, además de definir las ventajas que se obtendrían si el sistema de aplicación para las auditorias sea el proporcionado por las NIAS.

En segundo lugar, se pretende establecer una comparación entre los dos sistemas de normas aplicados, para así definir, sus diferencias y el ámbito de cada una.

En tercer lugar, se pretende dar a conocer algunos ejemplos de Empresas que en las relaciones internacionales que mantienen han aplicado las NIAS, con Empresas en Colombia, que aplican regularmente las NAGAS.

La utilidad de la presente investigación, radica en cuestionar el Sistema de Manejo actual de las auditorias, regulado con las NAGAS. Además, de establecer la necesidad que en este momento tiene Colombia, al no encontrarse acorde con la reglamentación internacional que en este momento se da en el sector, tomando como base, que la reglamentación nacional tiene que ir acoplándose a los cambios y desarrollos que al respecto se dan internacionalmente.

3. Objetivos

Objetivo General:

Determinar el impacto de las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento en Colombia frente a la ética profesional del Contador Público.

Objetivos Específicos:

- Identificar el impacto entre Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento y Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Colombia.

- Conocer la razón por la que las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento en Colombia se encuentran estancadas.

-- Diagnosticar las causales por las que las Mipymes en Colombia no aplican

Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento.

- Establecer la relación Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento – Ética profesional y Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas – ética profesional.

4. MARCO REFERENCIAL

4.2 Marco Teórico

Esta investigación está basada bajo textos escritos anteriormente por expertos en el tema de la auditoria internacional, es el caso de:

- René M. Castro, es un importante crítico de las normas reguladas por la Junta Central de Contadores, publicó la “implementación de las normas internacionales de auditoría en Colombia”“…es un asunto de controles… llamen al auditor!!!... yo estoy dedicado al negocio”

- Guillermo Adolfo Cuellar Mejía, experto en auditoria y especializándose en la docencia, publicó la teoría general de la auditoria y la revisoría fiscal.

4.3 Marco Conceptual

- ADITORIA : Es una revisión analítica hecha por un contador público, del control interno y registros de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad económica, que precede a la expresión de su opinión acerca de la corrección de los estados financieros

- NIAS: Las normas de auditoría generalmente aceptadas pueden considerarse como los requisitos de calidad que deben observarse para el desempeño del trabajo de auditoria profesional. Por esta razón, durante muchos años han constituido y constituyen en la mayoría de países el soporte obligado de las actividades que conducen Contadores públicos.

- NAGAS: Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

- ETICA PROFESIONAL: Es la actividad personal, puesta de una manera estable y honrada al servicio de los demás y en beneficio

- CONSEJO INTERNACIONAL DE AUDITORIA: El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, es el órgano encargado de emitir normas de auditoría bajo la revisión de la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

- IFAC: La International Federation of Accountants (IFAC) es la organización internacional para la profesión contable que se dedica a atender el interés del público, fortaleciendo la profesión y contribuyendo al desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC está compuesta por aproximadamente 160 miembros y asociados en 125 países y jurisdicciones, que representan a más de 2.5 millones de Contadores que trabajan en forma privada y en los sectores educativos, gubernamentales, industriales y comerciales.

- AICPA: Fundado en 1887, el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) es la organización profesional nacional de Contadores Públicos Autorizados (CPA) en los Estados Unidos, con cerca de 386.000 miembros en 128 países CPA en los negocios y la industria, la práctica pública, gobierno, educación , estudiantes afiliados y asociados internacionales. En él

se establecen las normas éticas de la profesión y las normas estadounidenses de auditoría para las auditorías de las empresas privadas, organizaciones sin fines de lucro, federales, gobiernos estatales y locales.

- PCGA: Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas de Información Financiera conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.

- IASB: La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International AccountingStandardsBoard) es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y aprueba las Normas Internacionales de Información Financiera. El IASB funciona bajo la supervisión de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF). El IASB se constituyo en el año 2001 para sustituir al Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International AccountingStandardsCommittee).

- La Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International AccountingStandardsCommitteeFoundation) es una Fundación independiente, sin fines de lucro creada en el año 2000 para supervisar al IASB. Pulse aquí para más información acerca de la Estructura del IASCF.

4.4 Marco Legal

- Ley 43 de 1990 articulo 7

- Normas Internacionales de Encargados de Revisión (NIER). Son aplicables en

la revisión de información financiera histórica.

- Normas Internacionales de Encargados de Aseguramiento (NIEA).  Son

aplicables a los encargados que proporcionan un grado de seguridad y  que no

sean auditorías ni revisiones de información financiera histórica.

- Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR). Son aplicadas en

trabajos de compilación, trabajos para aplicar procedimientos previamente

convenidos a la información y trabajos de servicios relacionados especificados

por el IAASB.

PRINCIPIOS RESPONSABILIDADESGLOBALES

NIA 200

Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de estados financieros.

NIA 210

Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoría.

NIA 220

Control de calidad para una auditoría de información financiera histórica.

NIA 230 Documentación de auditoría.

NIA 240

Responsabilidad del auditor en materia de fraude en una auditoría de estados financieros.

NIA 250

Consideraciones de leyes y reglamentos en la auditoría de estados financieros.

NIA260

Comunicación con los responsables de la dirección.

NIA 265

Comunicación de deficiencias de control interno.

NIA 300

Planificación de una auditoría de estados financieros

NIA 315

Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas.

PLANIFICACIÓN, RIESGOSY RESPUESTAS

NIA 320

Significación en el planeamiento y desarrollo de la auditoría.

NIA 330

Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

NIA 402

Consideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios.

NIA 450

Evaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoría.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

NIA 500 Evidencia de auditoría.NIA 501

Evidencia de auditoria: consideraciones adicionales para elementos específicos.

NIA 505 Confirmaciones externas.NIA 510 Compromisos iníciales: saldos de apertura.NIA 520 Procedimientos analíticos.NIA 530 Muestreo de auditoría.

NIA 540

Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables de valores razonables y revelaciones relacionadas.

NIA 550 Partes relacionadas.NIA 560 Hechos posterioresNIA 570 Empresa en marcha.NIA 580 Manifestaciones escritas.

UTILIZACION DEL TRABAJO REALIZADO POR OTROS

NIA 600

Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros de un grupo económico (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).

NIA 610

Consideración del trabajo de la auditoría interna.

NIA 620 Uso del trabajo de un experto.

CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORIA

NIA 700

Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.

NIA 705

Modificaciones a la opinión en el informe .del auditor independiente.

NIA 706

Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos" en el informe del auditor

independiente.

NIA 710

Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros comparativos.

NIA 720

La responsabilidad del auditor en relación a otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.

CONSIDERACIONES ESPECIALES

NIA 800

Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales.

NIA 805

Consideraciones especiales: Auditoría de un estado financiero individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.

NIA 810

Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.

NICC 1

Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.

4.5 Marco Geográfico:

La zona geográfica en la que se enfocará esta investigación es en Colombia puesto que las Normas Internacionales de Auditoria se encuentran en un estado estático.

COLOMBIA

4.6 Marco Institucional:

Las instituciones y organizaciones que han investigado sobre este tema son:

- La Junta Central de Contadores: organismo regulador de la profesión contable en Colombia, se ha ocupado en temas de interés común para todos los contadores, auditores y revisores fiscales.

- Consejo Técnico de la contaduría Pública- Universidad del cauca -