“PROGRAMA DE AUDITORÍA INTERNA PARA EL DEPARTAMENTO DE …

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Fecha:

Programa de Auditoría Interna para el Proceso de Producción de

Industrias Occidente, S. A. (IOSA) Pág.: 01 de 25

“PROGRAMA DE AUDITORÍA INTERNA PARA EL

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN”

Elaborado por: Nangely Ballestero Revisado por: Aprobado por:

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Fecha:



TABLA DE CONTENIDO

Pág.

Introducción. 03

Justificación. 04

Alcance. 04

Objetivos del Programa de Auditoría Interna. 05

Cuestionario de Control Interno. 06 – 10

Procedimientos de Aditoría Interna 11 – 14

Modelo de Presentación del Informe de Auditoría Interna 15 – 17

Diagrama de Flujo para el Programa de Auditoría Interna. 18 – 19

Anexos. 20 – 25

Anexo # 01 Planificación de la Producción (Cédula PP – 01) 21

Anexo # 02 Costo de Material (Cédula CM – 01) 22

Anexo # 03 Costo de Material (Cédula CM – 02) 23

Anexo # 04 Costo de Mano de Obra (Cédula CMO – 03) 24

Anexo # 05 Informe de Gastos Indirectos de Fabricación 25


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Fecha:



INTRODUCCIÓN

El presente manual comprende un Programa de Auditoría Interna

para el Departamento de Producción de Industrias Occidente, S. A. Este

programa tiene como finalidad brindar a los usuarios del mismo la

posibilidad de acceder a un instrumento de trabajo que facilite la

evaluación y aplicación del trabajo de auditoría interna a los

procedimientos que se encuentran involucrados en el proceso de

producción de la empresa.

Cabe destacar que el presente programa se desarrolló bajo un

metodología descriptiva y de campo debido a que va a la búsqueda de

aspectos que se desean conocer y de los cuales se pretenden obtener

una respuesta en base a entrevistas, cuestionarios, informes, manuales

de normas y procedimientos entre otros, que suministran información

con relación a la forma en como la organización evalúa actualmente el

área de auditoría interna en el proceso de producción.

Estas técnicas han permitido conocer e identificar todo el proceso de

producción que se sigue en Industrias Occidente, S. A., en sus

diferentes aspectos, evaluar el control interno y todos asquellos

aspectos que están muy relacionados con dicho proceso, trayendo

como resultado final el presente Programa de Auditoría Interna para el

Departamento de Producción.


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Fecha:



JUSTIFICACIÓN

El presente Programa de Auditoría Interna tiene como finalidad

proporcionar al Departamento de Auditoria Interna un instrumento que

le permita conocer las causas que están originando un bajo rendimiento

en las operaciones y facilitar la puesta en marcha de acciones que

mejoren el proceso de producción de manera que se puedan detectar

desviaciones, corregirlas y brindar una mayor confiabilidad y

razonabilidad de sus operaciones.

ALCANCE

Este Programa permitirá al Departamento de Auditoría Interna

detectar debilidades y fallas del control interno existente y conocer

acerca de la razonabilidad de los estados financieros en relación con las

cuentas del costo de producción, velando para que el Departamento de

Auditoría realice el cumplimiento y avance de las pruebas asignadas y

aplicadas, del informe a la Junta Directiva de las omisiones y fallas

encontradas en la evaluación del control interno y las recomendaciones

para su corrección.


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Fecha:



OBJETIVOS DEL PROGRAMA

DE AUDITORÍA INTERNA

OBJETIVO GENERAL

Evaluar el control interno aplicado al Proceso de Producción de

Industrias Occidente y establecer la razonabilidad de los montos

presentados en los estados financieros en relación a las cuentas del

costo de producción.

OBJETIVO ESPECÍFICOS

Verificar la existencia de documentos que amparen las

operaciones del proceso de producción.

Determinar si la valuación para los materiales, mano de obra

y gastos indirectos de fabricación se ha realizado a través de

lo métodos apropiados.

Establecer que los registros y planillas que soportan las

operaciones del proceso de producción contengan la

precisión numérica adecuada.

Determinar si la presentación y revelación de las cuentas del

costo de producción están de conformidad con los Principios

de Contabilidad Generalmente Aceptados.


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Fecha:



“CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EL

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN”


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Fecha:

Programa de Auditoría Interna para el Proceso de Producción de Industrias Occidente, S. A. (IOSA) Pág.: 07 de 25

Repuestas Debilidades Cuestionario de Control Interno

Sí No Mayor Menor

Para la aplicación de los procedimientos de auditoría interna del presente diseño se debe aplicar y establecer los siguientes controles internos:

Controles Internos aplicados a la Planificación de la Producción. 1. - Determinar que cada orden de producción contenga la siguiente información:

- Número de la orden de producción. - Planificación de Producción. - Hoja de ruta. - Orden de compra el cliente. - Vale de consumo.

2. –Verificar que cada orden de producción emitida presente la planificación adecuada de las necesidades de producción.

3. – A partir de la planificación de la producción, verificar los siguientes aspectos:

- Necesidad de materiales e insumos. - Necesidad de mano de obra. - Necesidad de maquinaria.

4. – Verificados que los recursos requeridos estén disponibles, se debe emitir la orden de producción para autorizar la fabricación y /o reparación de los productos.

5. – Determinar que cada planificación de producción este aprobada por el gerente de producción.

6. – Verificar que los niveles de existencias de materiales son razonables al momento de planificarse la producción.

7 – Comprobar que se cuenta con la mano de obra necesaria para cubrir con los niveles de producción planificados.

8. – Probar que las horas laboradas normales y las horas extras estén planificadas.

9. – Verificar de que se haya planificado, controlado y justificado la mano de obra indirecta.

10. – Comprobar que se halla considerado adecuadamente en la planificación de la producción las capacidades de equipos, volumen de producción, rendimientos de tiempo, turnos, ciclo, utilización.

11. – Verificar que el gerente de producción haya revisado y aprobado el informe de disponibilidad, registro y análisis de utilización de las maquinas.

Control Interno aplicado al Costo de Material. 12. – Verificar que el pedido de los materiales haya sido programada para cubrir los niveles de producción planificados.

Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha: Elaborado por: Nangely Ballestero Revisado por: Aprobado por:

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Sí No Mayor Menor

13. – Verificar que el departamento de producción haya realizado la asignación de insumos a la orden de producción.

14. – Al momento de solicitarse un material, verificar que se haya procesado una solicitud de requisición de materiales, este formato debe de estar prenumerada y aprobada por el gerente de producción.

15. – Comprobar que se haya solicitado como mínimo tres (3) cotizaciones a diferentes proveedores, con el material requerido para el proceso de producción.

16. – Verificar que se haya escogido al proveedor que ofreció los mejores precios, calidad, condiciones de pago y financiamiento.

17. – Al momento de recibir los materiales, el almacenista debe verificar el material recibido con la orden de compra.

18. – En caso de devoluciones o faltantes de material, se debe informar al departamento de compras y de producción.

19. – Verificar que se haya elaborado una nota de recepción, la cual debe contener la siguiente información:

- Número de la nota de recepción. - Especificaciones del pedido. - Fecha de recepción del material. - Fecha de envío de la orden de compra al proveedor. - Número de la orden de compra. - Número de la factura. - Información acerca del precio del pedido, si está

completo, si se detectó algún faltante o anormalidad, y cualquier aspecto que se considere necesario.

20. – Después de recibido los materiales, verificar que se haya conciliado los siguientes documentos:

- Factura, la cual debe incluir: número de factura y control, RIF, NIT, desglose del IVA.

- Orden de compra. - Nota de recepción.

21. – Verificar que se haya clasificado y codificado los bienes recibidos, para conocer los adecuados registros en las cuentas correspondientes.

22. – Verificar que el departamento de control de calidad haya inspeccionado la materia prima, los productos en proceso, terminados y reparados.

23. – Comprobar que el almacén de los productos y materias primas este identificado.


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Fecha:



Si No Mayor Menor

24. – Al entregar los productos terminados al cliente, verificar la emisión de una nota de despacho que este prenumerada, detalle el producto entregado, la cantidad y este aprobada.

25. – Comprobar que se haya contabilizado los materiales directos e indirectos que se utilizaron para cumplir con las especificaciones de la orden de producción.

26. – Verificar que los vales de consumos se haya registrado a la orden de producción correspondiente.

27. – Verificar lo adecuado de la contabilización de los materiales de desperdicios, su adecuada clasificación por el departamento de control de calidad y su aprobación.

Controles Internos aplicado al Costo de Mano de Obra. 28. – Verificar que los trabajadores tengan las instrucciones necesarias para realizar las labores de fabricación y reparación de bombas.

29. – Verificar que el departamento de producción haya realizado la asignación de mano de obra a la orden de producción.

30. – Verificar que se haya especificado a través de la tarjeta de tiempo las horas laboradas y la cantidad de piezas fabricadas o reparadas en una orden de producción.

31. – Comprobar que las tarjetas de tiempo hayan sido revisadas y aprobadas por el gerente de producción.

32. – Verificar que haya una distinción entre mano de obra directa y mano de obra indirecta en cada orden de producción.

33. – Comprobar que se haya contabilizado por orden de producción las horas laboradas directas e indirectas necesarias para cumplir los parámetros de producción.

34. – Verificar que el analista de nómina haya cargado las tarjetas de tiempos ala orden de producción correspondiente.

Controles internos aplicados a los Gastos Indirectos de Fabricación.

35. – Verificar de que se haya cargado el costo de los gastos indirectos de fabricación a la orden de producción correspondiente.

36. – Verificar que se haya realizado un registro detallado de los gastos indirectos de fabricación incurridos en una orden de producción.

37. – Verificar que haya una distinción entre los materiales y la mano de obra tanto directa como indirecta en una orden de producción.


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Si No Mayor Menor

39. – Verificar que la clasificación de los gastos indirectos de fabricación haya sido realizada por el gerente de producción y el administrador.

40. – Comprobar a través del informe de los gastos indirectos de fabricación se detalle el costo incurrido por este concepto para luego cargar a cada orden de producción, el monto de este gastos.

41. – Verificar que se haya controlado, revisado aprobado cada no de los registros contables que están implicados en el proceso de producción.

Preparado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:


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Fecha:



“PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA PARA

EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN”


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Fecha:

Programa de Auditoría Interna para el Proceso de Producción de Industrias Occidente, S. A. (IOSA) Pág. : 12 de 25

Realizado por Procedimientos de Auditoría Interna

Iniciales Papeles de

Trabajo Fecha

La finalidad de las pruebas de auditoría en esta área es cerciorarse de que el saldo presentado en el balance general es razonable y evaluar la correcta aplicación de los controles internos.

1. – Solicitar relación detallada de las órdenes de producción y verificar los siguientes aspectos: - Número de la orden de producción. - Número de la orden de compra del cliente. - Hoja de ruta. - Vale de consumo. - Fecha de emisión de la orden de producción y de la

planificación de la producción, para determinar que haya sido emitida después de haber determinados los recursos disponibles.

- Adecuada planificación de las capacidades de equipos y maquinaria, volumen de producción, niveles de existencia de materia prima, mano de obra para cubrir los niveles de producción. (Anexo # 01)

2. – Solicitar relación detallada de la solicitud de requisición de material emitidas y verificar con el físico los siguientes aspectos: - Número de la solicitud de requisición de material. - Aprobación del gerente de producción. - Solicitud de tres (3) cotizaciones a diferentes

proveedores. - Escogencia el proveedor que ofreció el mejor precio,

condiciones de pago y financiamiento. - Número de la orden de compra aprobada. (Anexo # 02)

3. – Cerciorarse que el almacenista haya verificado el material recibido con la respectiva orden de compra.

4. – Comprobar que el departamento de control de calidad haya inspeccionado la calidad de la materia prima, productos terminados y /o reparados. (Anexo # 03)

5. – Después de inspeccionado los materiales verificar la emisión de la nota de recepción por el material recibido y aprobado, y que contenga la siguiente información: - Número de la nota de recepción. - Número de la requisición de material. - Número de la orden de compra. - Fecha de envío de la orden de compra. - Fecha de recepción - Comentarios. - Verificación del almacenista y control de calidad.


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Fecha:




Trabajo Fecha

6. – Después de recepcionados los materiales, conciliar los siguientes documentos: - Factura. Debe incluir: número de la factura y control,

RIF, NIT y desglose del IVA. - Copia de la orden de compra. - Nota de recepción de material.

7. – Revisar los comprobantes de diario en donde se contabilice los materiales de desperdicio y verificar su registro adecuado, adecuada clasificación y la aprobación por el departamento de control de calidad.

8. – Inspeccionar visualmente el departamento de almacén y anotar: - Productos semiacabados de órdenes de producción no

acabadas. - Productos mantenidos por plazo de tiempo indebidos. - Productos terminados y localizar la orden de producción.

9. – Comprobar que los productos hayan sido entregados de la siguiente forma: - Número de la nota de despacho. - Cantidad de productos entregados. - Revisión y aprobación.

10. – Cerciorarse que las tarjetas de tiempo contengan la siguiente información: - Horas laboradas en una orden de producción. - Cantidad de piezas fabricadas y /o reparadas. - Número de la orden de producción. - Revisión y aprobación. (Anexo # 04)

11. – Comparar las cantidades producidas según las tarjetas de tiempos con las cantidades planificadas en la orden de producción.

12. – A través del informe de los gastos indirectos de fabricación verificar la incidencia de estos costos en la orden de producción.(Anexo # 05)

13. – Verificar que el administrador haya realizado un análisis periódico de la sobre o sub aplicación de los gastos indirectos de fabricación.

14. – Comprobar que las órdenes de producción contengan los siguientes aspectos: - Correcta asignación del costo de materiales utilizados en

la orden de producción en las cuentas correspondientes. - Correcta asignación del costo mano de obra utilizada en

la orden de producción en las cuentas correspondientes.


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Fecha:




Trabajo Fecha

- Correcta asignación de los gastos indirectos de fabricación en la orden de producción en las cuentas correspondientes.

15. – Revisar a través del mayor analítico la contabilización de los materiales y comprobar su adecuado registro.

16. – Revisar a través del mayor analítico la contabilización de la mano de obra y comprobar su adecuado registro.

17. – Revisar a través del mayor analítico la contabilización de los gastos indirectos de fabricación y comprobar su adecuado registro.

18. – Realizar una revisión analítica de las cuentas el costo de producción en donde se considere los siguientes aspectos: - Comparar el costo de venta de los productos con

montos presupuestados y montos del periodo anterior en cuanto al incremento en los costos de materiales, mano de obra y gastos indirectos de fabricación.

19. – Obtener y verificar la exactitud del detalle de saldos en las cuentas de material directo, mano de obra y gastos indirectos de fabricación: - Concordar con el balance de comprobación, balance

general y registro auxiliares. - Determinar lo apropiado de las partidas de conciliación.


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Fecha:



“MODELO DE PRESENTACIÓN DEL INFORME DE

AUDITORÍA INTERNA”


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Fecha:



Industrias Occidente, S. A.

Departamento de Auditoria Interna.

Ciudad Ojeda, __ de _______________ del 200 __

Para: Junta Directiva de Industrias Occidente, S. A.

De: Departamento de Auditoría Interna

Asunto: Informe de Auditoría Interna del Departamento de Producción de Industrias Occidente

Basándose en el proceso de Auditoria Interna desarrollado durante el período del __________ al __________, para determinar el grado de cumplimiento de la normativa establecida. Le informamos sobre los resultados obtenidos, presentando las recomendaciones que permitan solventar las fallas detectadas.

Es conveniente señalar que la función del Departamento de Auditoria Interna, es la de velar por el cumplimiento del sistema de control interno existentes, asegurando la optimización de los procesos involucrados en el área de revisión.

El examen fue realizado aplicando las normas de Auditoria de Aceptación General así como las establecidas en la ley orgánica de prevención, condiciones y medio ambiente de trabajo, siendo realizado con base en el plan de Auditoria anual aprobado por la Junta Directiva.

Conforme a los resultados obtenidos en las revisiones practicadas, es nuestra opinión que el proceso de producción, cumplen adecuadamente con la normativa establecida por la empresa, con excepción de __________, el cual amerita atención especial, por ser aquel que posee un riesgo cuantificado que alcanza Bs. __________.

Se señala en la sección interna del informe los elementos revisados y los resultados específicos obtenidos en los cuales fundamentamos nuestra opinión.

Atentamente,

____________________

(Nombre del Auditor Interno)

Contador Público

CPC _______


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Fecha:



Industrias Occidente, S. A.

Departamento de Auditoria Interna.

Ciudad Ojeda, __ de _______________ del 200 __

Para: Junta Directiva de Industrias Occidente, S. A.

De: Departamento de Auditoría Interna.

Asunto: Anexo de los Asientos de Ajuste y Reclasificación.

Período de las Cuentas Costo de Producción: __________ al __________

Asiento de ajuste y reclasificación para las cuentas del Costo de Producción de Industrias Occidente, S. A.

Ref. P/T Código Debe Haber

Atentamente,

____________________

(Nombre del Auditor Interno)

Contador Público

CPC _______


159

Fecha:



“DIAGRAMA DE FLUJO PARA EL PROGRAMA DE

AUDITORÍA INTERNA”


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Fecha:



Al planificar la auditoría se debe tomar en cuenta lo siguiente: 1. – Identificar tipos de errores potenciales. 2. – Considerar factores que afectan el riesgo de control. 3. – Aplicar pruebas sustantivas.

Documentar el control interno aplicado al proceso de producción a través del cuestionario de control interno

Evaluar la efectividad del control interno de las cuentas del costo de producción presentadas en los estados financieros y las pruebas sustantivas planificadas resultantes

¿Las pruebas sustantivas aplicadas son suficientes?

No

Realizar pruebas adicionales de los controles

Revaluar el riesgo de control con base en los resultados obtenidos de las

pruebas de controles

S í

¿Es equivalente al plan el nivel de riesgo de

control?

Modifica las prubas sustantivas

No

S í

Se documenta las conclusiones

Emisión de informe

161

Fecha:



“ANEXOS”


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Fecha:


Industrias Occidente, S. A. (IOSA) Pág.: 21de 25

Anexo # 01 Industrias Occidente, S. A.

Planificación de la Producción Fecha: PP – 01

N° Orden de

Producción

N° Orden de Compra

Hoja de Ruta Vale de

Consumo Fecha de Orden de Producción

Fecha de Planificación

Capacidad de maquinaria y

equipo

Existencia de Materia Prima

Existencia de Mano de

Obra


163

Fecha:




Costo de Material Fecha: CD – 01

Proveedor

N° Requisición de Material

Aprobación 1 2 3 N° Orden de Compra N° Nota de Recepción N° factura y control RIF NIT IVA


164

Fecha:




Costo de Material Fecha: CD – 02

N° Orden de Producción

Cantidad Inspeccionada Productos Aprobados Productos no Aprobados

Materia Prima AprobadaMateria Prima no

Aprobada


165

Fecha:




Costo de Mano de Obra Fecha: COM – 01

N° Orden de producción Horas Laboradas Piezas Fabricadas Piezas Reparadas Piezas aprobadas Revisión y Aprobación


166

Fecha:



Anexo # 05

Informe de Gastos Indirectos de Fabricación

Mano de Obra Indirecta Otros

Fecha Concepto Materiales indirectos

Regular Sobre Tiempo

Depreciación maquinaria

Depreciación

fabrica

Servicios generales

Varios

Requisiciones de Material

Tarjetas de Tiempo

Facturas Varias

Servicios Generales

Total

Elaborado por Nangely Ballestero Revisado por: Aprobado por:

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